UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

GENERALIDADES

LECCIÓN Nº 01

DERECHO TRIBUTARIO I

DERECHO TRIBUTARIO

INTRODUCCION

El código tributario es la norma rectora de los principios, instituciones y normas Jurídicas que
inspiran al Derecho Tributario Peruano, actualmente se encuentra vigente el código tributario
aprobado por Decreto Legislativo Nro. 816, el cual entró en vigencia el 22 de abril de 1996,
modificado por las leyes Nro. 26663, 26777 27038, cuyo Texto Unico Ordenado ha sido
aprobado mediante Decreto Supremo Nro. 135-99-EF, del 19 de agosto de 1999.

Nuestro Código Tributario Nacional se encuentra dividido en varias secciones:

1) Titulo Preliminar, que señala los principios generales o máximas de aplicación general, ya
sea por cumplimiento obligatorio y que constituye en muchos casos garantías de seguridad
Jurídica para el contribuyente.
2) El libro primero , destinado a explicar lo relativo a la relación jurídico tributaria,
describiendo a los sujetos acreedor y deudor Tributario y el objeto de dicha relación, el
tributo.
3) El libro segundo, que describe a los órganos de la Administración Tributaria, así como las
facultades de la Administración.
4) El libro tercero que explica lo relativo a los procedimientos Tributarios. 5) El libro cuarto
que trata sobre las infracciones, sanciones y delitos en materia Tributaria.

El presente texto se elabora con la finalidad de conocer cada uno de los alcances relativos al
Derecho Tributario, como acto pecuniario que va relacionado directamente con una obligación
dentro de los alcances de la norma legal en materia tributaria.

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FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO:

- Son fuentes del Derecho Tributario:

a) Las disposiciones constitucionales;

b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el
Presidente de la República;
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales
o municipales;
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
f) La jurisprudencia;
g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria;
y,
h) La doctrina jurídica.

- Son normas de rango equivalente a la ley, aquéllas por las que conforme a la
Constitución se puede crear, modificar, suspender o suprimir tributos y
conceder beneficios tributarios. Toda referencia a la ley se entenderá referida
también a las normas de rango equivalente.

- Sólo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegación, se puede:

a) Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho generador de la obligación

tributaria, la base para su cálculo y la alícuota; el acreedor tributario; el deudor
tributario y el agente de retención o percepción;
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los administrativos en
cuanto a derechos o garantías del deudor tributario;
d) Definir las infracciones y establecer sanciones;
e) Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda tributaria; y,
f) Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las
establecidas en este Código.

- Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y

suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos,
dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la Ley.
- Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas
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se regula las tarifas arancelarias. Por Decreto Supremo expedido con el voto
aprobatorio del Consejo de Ministros, se fija la cuantía de las tasas.

- La Ley Anual de Presupuesto del Sector Público y las leyes que aprueban
créditos suplementarios no podrán contener normas sobre materia tributaria.

- Las normas tributarias sólo se derogan o modifican por declaración expresa de

otra norma del mismo rango o jerarquía superior.
- Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma, deberá mantener el
ordenamiento jurídico, indicando expresamente la norma que deroga o
modifica.
- Toda exoneración o beneficio tributario concedido sin señalar plazo, se
entenderá otorgado por tres (3) años. No hay prórroga tácita.

- Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los métodos de

interpretación admitidos por el Derecho.

- Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la

Superintendencia Nacional de Administración Tributaria -SUNAT- tomará en
cuenta los actos, situaciones y relaciones económicas que efectivamente
realicen, persigan o establezcan los deudores tributarios.

- En vía de interpretación no podrá crearse tributos, establecerse sanciones,

concederse exoneraciones, ni extenderse las disposiciones tributarias a
personas o supuestos distintos de los señalados en la ley.

- En lo que no previsto por este Código o en otras normas tributarias podrán

aplicarse normas distintas a las tributarias siempre que no se les opongan ni
las desnaturalicen. Supletoriamente se aplicarán los Principios del Derecho
Tributario, o en su defecto, los Principios del Derecho Administrativo y los
Principios Generales del Derecho.

- Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación en el Diario

Oficial, salvo disposición contraria de la misma ley que posterga su vigencia en
todo o en parte. Las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen
desde el primer día del siguiente año calendario, a excepción de la supresión
de tributos y de la designación de los agentes de retención o percepción, las
cuales rigen desde la vigencia de la Ley, Decreto Supremo o la Resolución de
Superintendencia, de ser el caso.

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- Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada.

Cuando se promulguen con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley,
rigen desde el día siguiente al de su publicación, salvo disposición contraria del
propio reglamento.

- Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carácter tributario

que sean de aplicación general, deberán ser publicadas en el Diario Oficial.

PRINCIPALES CONCEPTOS

TRIBUTO.-

Son las prestaciones pecuniarias, establecidas por ley, deben ser cumplidas por los
deudores tributarios a favor de los entes Públicos para el cumplimiento de sus fines y que no
constituya sanción por acto ilícito.

Jurídicamente se define al Tributo como una prestación que es el contenido de una

obligación Jurídica Pecuniaria ex lege, que no constituye sanción por un acto ilícito cuyo sujeto
activo es en principio una persona pública, y cuyo sujeto pasivo es alguien puesto en esa
situación por la voluntad de la ley. En este sentido , el término genérico tributo, comprende los
siguientes conceptos:

• IMPUESTO.- Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a

favor del contribuyente por parte del Estado Es necesario precisar que no existe relación
entre lo que se paga y el destinos de estos fondos, denominados tributos no vinculados, por
cuanto su exigibilidad es independiente de cualquier actividad estatal referida al
Contribuyente.

• CONTRIBUCION.- Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios

derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.

• LA TASA.- Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva
por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. En este sentido a
diferencia de los precios públicos, las tasa tienen un tanto tributo, como fuente la ley, por lo
que no se considera tasa al pago que se recibe por un servicio de origen contractual. Dentro
del concepto de tasa, entre otras encontramos Sub- Clasificaciones:

- Arbitrios.- Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio

público, como ejemplo podemos manifestar, se puede citar al arbitrio por el mantenimiento
de parques y jardines.
- Derechos.- Son tasas que pagan por la prestación de un servicio Administrativo Público por
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el uso o aprovechamiento de bienes públicos, podemos citar un ejemplo: El hecho de pagar

por obtener una partida de nacimiento.
- Licencias.- Son tasa que gravan la obtención de autorizaciones especificas para la
realización de actividades de provecho particular sujetas a control y fiscalización. Se
considera específicamente dentro el rubro de las licencias.

INTERPRETACIONDE LAS NORMAS TRIBUTARIAS.

Cuando se aplica las normas tributarias podrá usarse los métodos de interpretación admitidos
en el Derecho, entre ellos podemos mencionar: El literal, el racional o “la Ratio Legis” o razón
de ser de la norma, el sistemático por comparación con otras normas, el sistemático por
ubicación de la norma.

Se reconoce únicamente a la SUNAT, el Derecho aplicar el criterio de la Interpretación

económica la determinación del hecho imponible , para el cual se tomará en cuenta los actos,
situaciones y relaciones económicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan los
deudores Tributarios.

Al haber entrado en vigencia el Código Tributario la SUNAT, va ha tener en cuenta la Primacía

de la Realidad o simplemente la formalidad que revista los actos de los deudores tributarios a los
efectos de determinar su verdadera situación económica y efectiva.

VIGENCIAS DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

La normas tributarias rigen a partir del día siguiente de su publicación en el Diario Oficial, salvo
disposición contraria de la misma ley, que posterga su vigencia en todo o en parte.

Las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer día del siguiente año
calendario, siempre que se trate de los siguientes elementos: El hecho generador de la
Obligación tributaria, la base para su calculo, el acreedor tributario y el deudor tributario.

Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley Reglamentada. Cuando se

promulgue con posterioridad a la entrada en vigencia de ley, rigen desde el día siguiente al de
su Publicación , salvo disposición contraria del propio reglamento.

Se encuentra previsto en el Titulo Preliminar y nuestra Constitución Política del Perú , artículo
105.

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COMPUTO DE LOS PLAZOS

a) Los plazos expresados en meses o años se cumplen en el mes de vencimiento y en el día

de éste correspondiente al día de inicio del plazo, Si el mes de vencimiento falta tal día el
plazo se cumple en el ultimo día de dicho mes.

b) Los plazos expresados en días se entenderán referidos a los días hábiles.

Cualquiera de los dos casos si el término del plazo corresponde a día inhábil para la
Administración , se entenderá prorrogados hasta el primer día hábil siguiente , si el día de
vencimiento fuera medio día laborable se considerará inhábil.

VALOR DE LA UIT.

La UIT, es un valor de referencia, que puede ser utilizado en las normas tributarias para
determinar las bases imponibles, deducciones, limites de afectación y demás aspecto de los
tributos que considere conveniente cuantificar el legislador.

EVOLUCION DE LA UIT.

AÑO UIT DISPOSITIVO

1993 1,350 R.M. N° 370-92-EF

1994 1,700 D.S. N° 168-93-EF
1995 2,000 D.S. N° 178-94-EF
1996 2,200 D.S. N° 012-96-EF
1997 2,400 D.S. N° 134-96-EF
1998 2,600 D.S. N° 177-97-EF
1999 2,800 D.S. N° 023-98-EF
2000 2,900 D.S. N° 191-99-EF
2001 3,000 D.S. N° 145-00-EF
2002 3,100 D.S. N° 241-01-EF
2003 3,100 D.S. N° 191-02-EF
2004 3,200 D.S. N° 192-03-EF
2005 3,300 D.S. N° 177-04-EF

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