Studi Kasus – Kertas Kerja Pemeriksaan

Pada tanggal 20 Januari 2017 Tim Pemeriksa Pajak dari KPP Pratama Sukakaya ditugaskan
oleh Kepala Kantor untuk melakukan pemeriksaan jenis pajak PPh Badan terhadap wajib pajak
yang bernama PT Usaha Dagang Jaya (NPWP 01.210.997.4-635.000) untuk tahun pajak 2015.
Tim Pemeriksa Pajak tersebut adalah :
No Nama Posisi
1 Edi Rachmadi Supervisor
2 Muhammadurrocky Ketua Tim
3 Anisa Firdausiah Anggota Tim
Berikut ini data Laporan Keuangan dan SPT Tahunan PPh Wajib Pajak Badan tahun pajak
2015 :
Penyesuaian Fiskal dan PPH Terutang di SPT
PT USAHA DAGANG JAYA
Tahunan PPh Badan tahun 2015
LAPORAN LABA RUGI
Laba Bersih Sebelum Pajak Rp 8.800.000.000
UNTUK AHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL 31 DES EMBER 2015
Pajak Terutang Rp 2.200.000.000
PENJUALAN
Kredit Pajak
Penjualan kotor Rp 90.000.000.000
PPh Pasal 22 Rp 400.000.000
Retur penjualan Rp (10.000.000.000)
PPh Pasal 25 Rp 1.620.000.000
Penjualan bersih Rp 80.000.000.000
PPh kurang (lebih) bayar Rp 180.000.000
BEBAN POKOK PENJUALAN PPh yang kurang dibayar telah dibayar pada Bank
Persediaan awal Rp 10.000.000.000 Mandiri tanggal 30 April 2016 pada hari yang sama
Pembelian Rp 80.000.000.000 dengan tanggal penyampaian SPT Tahunan PPh Badan
Persediaan akhir Rp (20.000.000.000)
Beban pokok penjualan Rp 70.000.000.000
LABA KOTOR Rp 10.000.000.000
BEBAN USAHA LAINNYA
Beban gaji dan tunjangan Rp 760.000.000
Beban iuran pensiun Rp 110.000.000
Beban perlengkapan motor Rp 30.000.000
Beban listrik dan air Rp 15.000.000
Beban telepon, teleks, dan faksimili Rp 10.000.000
Beban transportasi dan pengangkutan Rp 75.000.000
Beban penyusutan Rp 35.000.000
Beban promosi Rp 40.000.000
Beban profesional Rp 29.000.000
Beban sewa gudang Rp 36.000.000
Beban sewa sedan untuk direksi Rp 9.000.000
Beban sewa rumah untuk mess pegawai Rp 14.000.000
Beban sumbangan anak yatim piatu Rp 2.000.000
Beban pemeliharaan Rp 20.000.000
Beban penghapusan piutang tak tertagih Rp 25.000.000
Beban lain-lain Rp 10.000.000
Jumlah beban usaha Rp 1.220.000.000
LABA USAHA Rp 8.780.000.000
PENDAPATAN (BEBAN) LAIN-LAIN
Biaya administrasi bank Rp (5.500.000)
Keuntungan penjualan aset Rp 25.500.000
Jumlah Rp 20.000.000
LABA BERSIH SEBELUM PAJAK Rp 8.800.000.000
PAJAK PENGHASILAN Rp 2.200.000.000
LABA BERSIH SETELAH PAJAK Rp 6.600.000.000
Pos SPT/pos turunan yang diperiksa berdasarkan rencana pemeriksaan :
Objek Pajak PPh Badan
 Biaya usaha lainnya/Beban gaji dan tunjangan pegawai
 Biaya usaha lainnya/Beban telepon, teleks, dan faksimili
 Biaya usaha lainnya/Beban promosi
 Biaya usaha lainnya/Beban sewa sedan untuk direksi
 Biaya usaha lainnya/Beban sewa rumah untuk mess pegawai
 Biaya usaha lainnya/Beban sumbangan anak yatim piatu
 Biaya usaha lainnya/Beban pemeliharaan
 Biaya usaha lainnya/Beban penghapusan piutang tak tertagih
 Biaya usaha lainnya/Beban lain-lain

Informasi yang ditemukan pada saat pelaksanaan pemeriksaan:

 Di dalam beban gaji dan tunjangan terdapat biaya pengobatan pegawai di rumah sakit yang
ditanggung perusahaan sebesar Rp 5.000.000
 Di dalam beban telepon, teleks, dan faksimili terdapat pulsa handphone perusahaan yang
digunakan oleh pegawai bagian pemasaran sebesar Rp 1.000.000
 Beban promosi hanya sebesar Rp 29.000.000 yang didukung daftar nominatif
 Di dalam beban pemeliharaan terdapat beban pemeliharaan sedan sewaan yang dipakai
direksi sebesar Rp 4.000.000
 Beban penghapusan piutang tak tertagih yang memenuhi syarat Pasal 6 ayat (1) UU PPh
hanya sebesar Rp 15.000.000
 Beban lain-lain yang didukung bukti trasaksi hanya sebesar Rp 5.000.000 dan berupa beban
pajak masukan yang tidak dapat dikreditkan, sisanya tidak didukung bukti transaksi

Catatan : wajib pajak sangat koperatif dan selalu memenuhi permintaan peminjaman buku,
catatan, dan/atau dokumen yang dilakukan oleh Pemeriksa Pajak

Buatlah Kertas Kerja Pemeriksaan Beban/Biaya Usaha Lainnya dan hitung kembali Pajak
Penghasilan terutang seharusnya.
Kertas Kerja Pemeriksaan B.3 (Biaya Usaha Lainnya)
KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
KPP PRATAMA SUKAKAYA

KERTAS KERJA PEMERIKSAAN

Nama WP : PT USAHA DAGANG JAYA

BIAYA USAHA LAINNYA NPWP : 01.210.997.4-635.000
Masa/Tahun Pajak : 2015

Sumber Pengujian :
- Buku, catatan, dokumen wajib pajak

Pengujian yang dilakukan :

- Pengujian langsung

Menurut
No. Uraian Ref Koreksi (Rp)
SPT WP (Rp) Pemeriksa (Rp)

1 Beban gaji dan tunjangan 760.000.000 755.000.000 5.000.000

2 Beban iuran pensiun 110.000.000 110.000.000 -
3 Beban perlengkapan motor 30.000.000 30.000.000 -
4 Beban listrik dan air 15.000.000 15.000.000 -
5 Beban telepon, teleks, dan faksimili 10.000.000 9.500.000 500.000
6 Beban transportasi dan pengangkutan 75.000.000 75.000.000 -
7 Beban penyusutan 35.000.000 35.000.000 -
8 Beban promosi 40.000.000 29.000.000 11.000.000
9 Beban profesional 29.000.000 29.000.000 -
10 Beban sewa gudang 36.000.000 36.000.000 -
11 Beban sewa sedan untuk direksi 9.000.000 4.500.000 4.500.000
12 Beban sewa rumah untuk mess pegawai 14.000.000 14.000.000 -
13 Beban sumbangan anak yatim piatu 2.000.000 - 2.000.000
14 Beban pemeliharaan 20.000.000 18.000.000 2.000.000
15 Beban penghapusan piutang tak tertagih 25.000.000 15.000.000 10.000.000
16 Beban lain-lain 10.000.000 5.000.000 5.000.000

Jumlah 1.220.000.000 1.180.000.000 40.000.000

\____________________ B _______________/

Penjelasan
No. Uraian Dasar Hukum
1. Beban gaji dan tunjangan termasuk biaya pengobatan Pasal 9 ayat (1) huruf e UU PPh
2. Beban telepon, teleks, dan faksimili terdapat pulsa KEP 220 tahun 2002
3. Beban promosi tidak didukung daftar nominatif PMK 02 tahun 2010
4. Beban sewa sedan untuk direksi KEP 220 tahun 2002
5. Sumbangan anak yatim piatu Pasal 9 ayat (1) huruf g UU PPh
6. Beban pemeliharaan termasuk kendaraan direksi KEP 220 tahun 2002
7. Penghapusan piutang tak tertagih tidak memenuhi Pasal 6 ayat (1) UU PPh
8. Beban lain Pasal 9 UU PPh

Dibuat Oleh : Ditelaah Oleh :

Nama Paraf Tgl. Nama Paraf Tgl.
Muhammadurrocky 20/02/2017 Edi Rachmadi 21/02/2017
Anisa Firdausiah

KP.RIKPA.1.18 Indeks : B.3

Penghitungan kembali Pajak Penghasilan
Laba Kotor Rp 10.000.000.000
Beban Usaha Lainnya (Fiskal) Rp (1.180.000.000)
Pendapatan (Beban) Lain-lain Rp 20.000.000
Laba Bersih Sebelum Pajak Rp 8.840.000.000
Pajak Terutang Rp 2.210.000.000
Kredit Pajak
PPh Pasal 22 Rp 400.000.000
PPh Pasal 25 Rp 1.620.000.000
PPh kurang (lebih) bayar Rp 190.000.000