Cultura Tributaria

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SAN ANDRES
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

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“FORMACION DE LA CULTURA TRIBUTARIA PARA DISMINUIR EL GRADO

DE LA EVASION TRIBUTARIA EN LA ZONA INDUSTRIAL DEL DISTRITO DE
INDEPENDENCIA LIMA PERU 2016”
TESIS
PARA OPTAR EL TITULO DE CONTADOR PÚBLICO
PRESENTADO POR
DELGADO ESPINOZA CESAR ARMANDO
ASESOR DE TESIS
EVERTH JESUS SANCHEZ DÍAZ
LIMA PERU
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DEDICATORIA
“A Dios, por permitir que alumbre mi camino y logre mis objetivos
Y a mis Padres y mis Hijos que son el soporte constante en mi vida
Por hacer realidad nuestro sueño de ser Profesionales”
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AGRADECIMIENTO
Como una muestra de mi cariño y agradecimiento, por todo el amor y el apoyo brindado
por mi familia y porque hoy veo llegar a su fin una de las metas de mi vida.
Le agradezco la orientación que siempre me han otorgado.
Gracias.
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INDICE
CARATULA Y TITULO --------------------------------------------------------------------------------01
DEDICATORIA – AGRADECIMIENTO ---------------------------------------------------------- 02
INTRODUCCION --------------------------------------------------------------------------------------- 06
CAPITITULO I
PLANTAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. DESCRIPCION DEL PROBLEMA----------------------------------------------------------- 13

1.2. FORMULACION DEL PROBLEMA --------------------------------------------------------- 19
1.2.1. PROBLEMA GENERAL ----------------------------------------------------------------- 19
1.2.2. PROBLEMA ESPECÍFICO ------------------------------------------------------------ - 20
1.3. OBJETIVOS
1.3.1. OBJETIVO GENERAL --------------------------------------------------------------------20
1.3.2. OBJETIVO ESPECIFICO -----------------------------------------------------------------21
1.4. JUSTIFICACION ----------------------------------------------------------------------------------- 21
1.5. FACTI BILIDAD
1.5.1. POSIBILIDADES ----------------------------------------------------------------------------23
1.5.2. LIMITACIONES -----------------------------------------------------------------------------24
CAPITULO II
MARCO TEORICO
2.1. ANTECEDENTES ----------------------------------------------------------------------------------27
2.2. BASES TEORICAS ---------------------------------------------------------------------------------33
2.3. MARCO CONCEPTUAL -------------------------------------------------------------------------50
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CAPITULO III
HIPOTESISI Y VARIABLES
3.1. HIPOTESIS GENERALES ------------------------------------------------------------------------53
3.2. HIPOTESIS ESPECÍFICAS ----------------------------------------------------------------------54
3.3. VARIABLES E INDICADORES -----------------------------------------------------------------55
3.4. OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES ------------------------------------------56
CAPITULO IV
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
4.1. TIPO Y NIVELES DE INVESTIGACION -----------------------------------------------------58
4.2. DISEÑO DE LA INVESTIGACION ------------------------------------------------------------ 62
4.3. POBLACION Y MUESTRA ----------------------------------------------------------------------63
4.4. METODOS Y TECNICAS -------------------------------------------------------------------------65
4.5. INSTRUMENTO DE RECOLECCION DE INFORMACION-----------------------------67
4.6. PROCESAMIENTO, ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS--------69
4.7. MATRIZ DE CONSISTENCIA ------------------------------------------------------------------89
CONCLUSIONES ---------------------------------------------------------------------------------------- 91
RECOMENDACIONES--------------------------------------------------------------------------------- 92
FUENTE DE INFORMACION------------------------------------------------------------------------ 94
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INTRODUCCION
Uno de los temas principales de hoy en día es el sistema tributario, es quien proporciona
los recursos necesarios para financiar el gasto público, esta parte de proveer dinero
necesario al Estado, para la defensa nacional, sirve para la conservación del orden
público y la administración para diferentes servicios. El Estado muy aparte de los fines
mencionados cubre todo lo referente a índole social, tales como la educación y la salud
publica y otros, quiere decir que es esencial en la vida del Estado y la población en
general, suelen ser utilizados como mecanismo de redistribución de la riqueza o como
medio de estimulo para atraer inversiones e incentivar el desarrollo de determinadas
actividades económicas.
Los niveles de evasión tributaria en nuestro país, son muy altos y por parte del
Administración no se observa una estrategia estructurada para aplicar la reducción
significativa y sostenible. Los niveles de informalidad son altos, y se estima que en
nuestro país el 60% de la economía peruana es informal, se valen de diversos medios y
mecanismos o estrategias fraudulentas para no cumplir con las obligaciones tributarias.
La responsabilidad de nuestras autoridades de no reflejar el buen manejo de los recursos
públicos en ejecución de los gastos e inversiones, hace una actitud negativa adversa al
pago de tributos. Estas actitudes de rechazo y resistencia a las obligaciones tributarias
son claras manifestaciones de lo afirmado anteriormente. Esto quiere decir que en la
administración pública existe una corrupción en los diferentes niveles.
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Observando todo este perjuicio que genera la corrupción en no cumplir el pago de sus
obligaciones, hace que la parte positiva se vean obligados a soportar una carga tributaria
para reducir la brecha de ingresos generada por la evasión, a través de la administración
tributaria que crea nuevos tributos imponiendo el incrementos de nuevas cuantías a
pagar de lo ya existentes.
Esta corrupción en el mal manejo del sistema administrativo no se limita solo en importe
robado, si no que ocasiona un impacto negativo en las inversiones, en estos casos se ve
últimamente que en la misma SUNAT existe corrupción, por reiteradas informaciones
publicas televisivas y habladas que indicaban los pagos millonarios y sobrevaluados por
cursos de capacitación fantasma y por arrendamientos de edificios que no se utilizaron,
en ambos casos los pagos realizaron burlando las normas y control del Organismo
Supervisor de Contrataciones del Estado, ante esto nos realizamos la pregunta ¿Quién
fiscaliza a los fiscalizadores? Y por la tanto si la Administración tributaria no da el
ejemplo ¿Como podemos esperar que los Administrados cumplan cabalmente con sus
obligaciones(2)
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(1) CEPAL (2010). Evasión y equidad en América Latina. Ed. Naciones Unidas
(2) Publicado en el diario Gestión Agosto 2015, Evasión Tributaria .
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Para crecer económicamente en nuestro país, nos vemos con la necesidad de combatir
con las lacras de la corrupción y la evasión tributaria, estos dos puntos indicados son de
importancia. Este nuevo gobierno debe cumplir con la lucha frontal a la corrupción en
todas sus formas, tratando de la reducción la informalidad y evasión tributaria.
Para combatir la corrupción, es necesario comprometer a los ciudadanos y a los altos
niveles de la Administración Tributaria que representen un papel protagónico de
colaborar con el desarrollo del País, Debemos tener una cultura de cumplimiento
tributario que viene hacer en resumen conciencia y aplicación de valores que nace de
nuestra propia identidad y de nuestro hogar.
Si queremos tener un sistema Tributario con una capacidad recaudadora y eficiente,
debemos ver primero en que capacidad se encuentra nuestro sistema tributario, por
quienes lo ejercen y como lo ejercen. A si empezamos a cumplir bien el rol ante la
sociedad, muy aparte de la cultura Tributaria que tiene que tener la sociedad para los
valores en cumplir con sus obligaciones propias, estas medidas dentro del sistema
administrativo deben ser drásticas y duras ¿ Y PORQUE? Porque si nuestra
administración no es eficiente no tiene la capacidad debida ni principios y valores, la
corrupción seguirá permanente en todo ente.
Este punto de corrupción en ambas variables resulta en estos momentos incontrolables,
la evasión tributaria, la informalidad y la corrupción, son riesgos que hacen que la
política de un país crezca de manera básica, si no hay un reconocimiento de valores por
ambos lados seria difícil el cambio, para esto debe ser atacada de raíz tomando medidas
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sancionatorias, para así poder tener un lineamiento y con un estándar que acuerden para
luchar contra la elusión y la evasión para que fortalezcan con valores y principios el
crecimiento del desarrollo del país.
Debemos empezar con el reconocimiento de los valores básicos que viene a ser La
Educación Básica Regular – EBR. Es un trabajo o proyecto de mediano y largo plazo,
que comprometa a la educación haciéndole reconocer los valores y principios en tener
un a cultura propia. Tenemos que empezar que el Ministerio de Educación permita un
proyecto de educación cívico tributario con la entrega de contenidos de información y
cursos en horas laborales que fijen específicamente los aspectos tributarios y fiscales,
esto generaría y permitiría a futuro buenos contribuyentes.
Debemos tener en cuenta el tamaño actual de como a crecido el sector informal,
debiéndole prestar la atención debida, mas aun que vemos que ha aumentado en forma
discriminada, creando una competencia desigual con las empresas formales. Se necesita
de forma inmediata un consenso de ideas para contrarrestar la dimensión negativa que
afecta la actividad económica. Porque sin duda este impacto informal encarecen los
costos de la legalidad.
El objetivo principal de esta investigación consiste en ver la aproximación y nivel de
Cultura Tributaria de los empresarios, bajo un enfoque calificativo mediante
informaciones encuestas de hogares y empresas, de esta manera se obtiene el grado de
ingresos de los trabajadores formales y con ello realizamos una aproximación del nivel
de evasión de impuestos. Adicionalmente se tomaran análisis de los trabajadores
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Informales, y el valor agregado de cada actividad que realiza en forma independiente
con el fin de obtener el tamaño del nivel informal en las Empresas del Cono Norte.
Esta investigación dará un resultado aproximado de la capacidad de recaudar impuestos
directos de las personas Naturales (Renta de cuarta y quinta categoría), así se obtiene el
grado de ingreso no declarado por la fuerza laboral por cada sector o rubro. Debiendo
conocer de manera real las actividades ilegales. El tipo de transacción monetaria en que
trabajan, el tipo de comercio (bienes robados, narcotráfico, prostitución contrabando,
estafa, apuestas) usando también también las transacciones no monetarias (intercambio
de artículos robados, sustancias prohibidas, producción de drogas, hurtos para uso
propio). Este es alcance de taxonomías ilegales, ahora veremos como las actividades
legales Evaden Impuestos como ingresos sub declarados, salarios y bienes de
trabajadores no declarados, también eluden impuestos usando los descuentos de los
empleados, e incentivos. También Eluden impuestos al no facturar por una venta
realizada o transacción terminada, este conjunto de taxonomía legales donde se ve como
eluden o avaden impuestos lo realizan para sus propios objetivos.
En este enfoque observamos como se necesita propuestas legalistas de aceptación que
permita establecer una clara identificación de los componentes formales e informales,
una clara y dura realidad es que la aportación que realicemos no sea aceptado ya que la
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corrupción ha venido ganando terreno por razones de individuos que no toman enserio la
actividad correcta de la ley para poder cumplir con un modelo de legalidad.
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Es difícil que los componentes de encuestas de hogares y empresas sean muy complicado, ya que los
individuos que realizan estas actividades de forma informal o evasión atentan contra lo legal y no están
dispuestos a dar información de como obtienen sus ingresos, pero hay otros niveles de recurrir sobre la
actividad y gastos que realizan estos individuos. Investigando el ingreso real sobre los montos aportados
en instituciones Bancarias y pago de trabajadores.
Otro punto latente en la zona Industrial del Cono Norte de Independencia, es el desequilibrio ecológico
por la carencia de parques o áreas verdes que suma la creciente contaminación de agua y aire, que son
problemas que afectan a las empresas y deterioran la vida, ocasionando un peligro latente en el desarrollo
empresarial de dicha zona.
El empresario del cono norte no toma conciencia de esta gran oportunidad que tienen de estar en una zona
de alto crecimiento económico, no sabemos porque utilizan las malas prácticas, desconociendo que la zona
Industrial se ha convertido en un lugar simbólico y asistencial por los ciudadanos que viven en los
alrededores cercanos y lejanos, haciéndolo un mercado competitivo diferenciándose de los demás.
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CAPITULO
I
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PLAN DE INVESTIGACIÓN
1. Planteamiento del Problema:
1.1. Situación Problemática
La zona del cono norte Distrito de Independencia y sus alrededores, cuenta con un gran
numero de habitantes esto ha significado que muchos empresarios formales y personas
naturales no registrados en la formalidad hacen una oportunidad en la ubicación de
colocar un negocio a las intemperies de las Av. principales del distrito o a los
alrededores de Tiendas o Mega plazas, este tipo de comportamiento de los comerciantes
informales hacen que el Distrito pierda su categoría por diferentes factores que
ocasionan al mantener sus negocios en las vías publicas ,en las veredas impidiendo el
paso de los transeúntes y la libre circulación de los vehículos y el mal aspecto visual
Turístico que ocasionan ante los demás muy aparte de que estos negocios informales no
pagan ningún tributo al fisco, sabiendo la administración tributaria que muchos de los
negocios formales sacan a la vía pública sus mercaderías para ofrecerla de forma
informal incumpliendo la presentación de declaraciones de lo que ha vendido en dichos
lugares.
El fenómeno de la informalidad ha venido creciendo por el gran número de personas
que se desplazan de diferentes partes del país a la Capital, por la falta de oportunidades
de empleos de estudios de salud y otros el cual hace que aumente el número de
empleados informales porque la mayoría de las familias que se desplazan lo hacen para
cubrir sus necesidades básicas y tener una vida digna y estable.
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Otros de los problemas en la zona Industrial de Independencia, es que los
propietarios de inmuebles, incumplen las normas tributarias el cual están sujetas en el
pago de renta de primera Categoría, sus obligaciones de pago de los tributos al alquilar
un espacio de su inmueble. No se sabe si lo realizan por desconocimiento o por falta de
información o la intención de ocultar el pago de dicho tributo, esta actividad de alquilar
y no pagar a la administración tributaria genera una baja recaudación de rentas
generadas sobre el alquiler de inmuebles. Viendo desde otro punto de vista el hecho de
no pagar sus tributos ocasiona una baja recaudación y que esto puede servir para
diversas obras o trabajos que realiza el Estado en favor del País.
Solo en este punto vista de la Renta de primera categoría La Administración
Tributaria debería trabajar para estimar la cantidad de locales alquilados con el fin de ver
cuantos declaran dicho tributo y así aumentar la recaudación de impuesto de dicha
Categoría.
Otro Claro ejemplo es alrededor el Emporio Comercial en las Zona Industrial como
Mega Plaza, Plaza Norte, El Terminal Terrestre de Plaza Norte y Empresas Industriales
que se encuentran ubicados en dicha zona, Poder Judicial, Hiraoka, Royal Plaza, Vea ,
Metro y otros, ven una actitud negativa por parte de la administración gubernamental y
Administrativa al no poder controlar la informalidad que se encuentra a sus alrededores
y que son la competencia desleal porque dichos informales no pagan ningún tributo, y
esto sucede por la deficiencia o capacidad o de no tener el compromiso ante los
ciudadanos.
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La informalidad es un fenómeno que se ha venido extendiendo por toda la zona
empresarial de Cono Norte de Independencia, en las encuestas realizadas se establece
que este aumento se origina a la falta de oportunidades de empleo por parte del Estado y
es el problema mas caótico de la persona, porque el trabajar viene a ser una necesidad
básica para él y su familia.
El problema se basa en la carencia de una Educación Cívica Tributaria, donde no se
da a conocer ni en los hogares ni en las instituciones Educativas. Por parte de La
administración Tributaria (SUNAT) solo se rige a un molde ante los ciudadanos basado
en que solo debe cumplir con sus obligaciones más no tener un principio u ofrecimiento
de bondades que apoyen a las Empresas o captar a los informales ofreciéndoles a largo
plazo una nueva tributación para las Empresas que recién empiezan a constituirse, de
esta manera formaríamos un vinculo de convivencia con el compromiso de asumir la
responsabilidad tributaria entre el ciudadano y el Estado.
Otro problema que causa la Administración Tributaria es la abundante normativa que
implanta a los contribuyentes siendo estas normas legales muy confusas y complejas que
originan la no comprensión, este exceso de normas que distorsiona la mentalidad del
ciudadano hace una negativa a no contribuir, Otro factor que hace que los empresarios
formales que contribuyen eficientemente se vean afectados por algunas Instituciones
locales del Estado que dan exoneraciones, condonaciones o amnistía, se debe evitar la
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legalidad de estos cuestionamientos ya que causa trastornos a los pocos contribuyentes
que tienen el principio de SI pago mis tributos.
Muchas de las Empresas del Cono Norte de la Zona Industrial no tienen la capacidad
Gerencial, son muy deficientes, no llevan Registros Contables no tienen información
sobre el Área de Contabilidad, generalmente las personas que se encargan de llevar
adelante estas empresas no tienen el conocimiento Administrativo Contable, solo tienen
el proyecto bien planteado y se dedican a trabajar y generar dinero sin saber que se debe
Tributar o cumplir con el Estado. Como hay empresas en la actualidad que se han
preocupado y ya cuentan con personas profesionales y con claros conocimientos en el
área que desarrollan.
Muy aparte de los problemas que causa al no tributar hay muchos empresarios que
crean empresas y al momento de contribuir lo realizan al tributo que no le corresponde,
no teniendo una muestra de principios y valores mostrando una conducta desleal ante la
Administración Tributaria.
El planteamiento de este proyecto es que los contribuyentes asuman de manera
voluntaria la responsabilidad del SI tributo, seria una forma responsable que la
Administración debe tomar conciencia de trabajo ante los contribuyentes, permitiendo y
elaborando programas de inversión. Así mismo debe Regular el Código Tributario, que
los decretos supremos, ordenanzas y demás normas que implante el sistema estén
sustentado en una estructura simple detallada y de fácil comprensión.
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Si La Administración Tributaria (SUNAT) tomara en cuenta las diferentes opiniones de
proyectos realizados seria un excelente sistema porque ayudaría a incentivar y lograr tan
ansiada meta del Si contribuyo, y de promover una cultura tributaria para lograr los
Objetivos de la recaudación y de mejorar las condiciones de convivencia entre la
Administración y el contribuyente.
El presente trabajo es de tipo descriptivo, encuesta e informativo, teniendo como
población la Zona Empresarial y sus alrededores se inicia a la falta de deficiencia de un
buen control por parte de la Administración Tributaria en las Tiendas y Centros
Comerciales del Distrito de Independencia
ROSASCO (2007) menciona; la cultura tributaria consiste en el nivel de conocimiento
que tienen los individuos de una sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones.
Es necesario que todos los ciudadanos de un país posean una fuerte cultura tributaria
para que puedan comprender que los tributos son recursos que recauda el Estado en
carácter de administrador, pero en realidad esos recursos le pertenecen a la población,
por lo tanto el Estado se los debe devolver prestando servicios públicos (como por
ejemplo los hospitales, colegios, etc.). La falta de cultura tributaria lleva a la evasión. En
el marco de la cultura tributaria se debe comprender que para que el Estado pueda
cumplir con su obligación constitucional de velar por el bien común y proporcionar a la
población los servicios básicos que ésta requiere, necesita de recursos que provienen
principalmente de los tributos pagados por los contribuyentes.
Gálvez Rosasco, José (2007) Fiscalización Tributaria. Lima Contadores & Empresas.
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VILLEGAS (2000) menciona; la cultura tributaria debe verse como un conjunto de
condiciones de creación y recepción de mensajes y de significaciones mediante los
cuales el individuo se apropia de las formas que le permiten estructurar su lenguaje y su
visión de mundo. Por esta razón, tiene un doble rol en la estructuración de los sistemas
sociales y de las lógicas institucionales, pues ofrece representaciones generales que
sirven como instrumentos de interpretación (códigos) para todos los temas relacionados
con la agenda pública o la vida político-institucional.
VASQUEZ (2009) menciona; la evasión del impuesto general a las ventas, consiste en
el impago voluntario de tributos establecidos por la ley. Es una actividad ilícita y
habitualmente está contemplado como delito. La misma evasión del impuesto general a
las ventas, consiste en privar al Estado, mediante engaño o abuso de confianza, de lo que
es suyo o lo que en derecho le corresponde. La evasión o defraudación en el campo
tributario se asemeja a la estafa en el Derecho Penal. Aquí predomina el engaño y el
provecho de lo indebido para sí o para un tercero, se busca inducir en error al sujeto
pasivo de la obligación tributaria. Comete evasión del IGV el que mediante simulación,
ocultamiento, maniobra o cualquier otra forma de engaño, obtenga para sí o para un
tercero, un provecho indebido a expensas del derecho sujeto activo a la percepción del
tributo.
Villegas Héctor (2000) Curzo Finanzas, Derecho Financiero y Tributario, Ediciones Buenos Aires.
DEPALMA.
Vázquez Villeda Oscar (2009) Evasión Tributaria. Buenos Aires. Edición Depalma.
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1.2 FORMULACION DEL PROBLEMA:
El presente proyecto de investigación se realiza debido ala deficiencia del
control tributario por parte de la Administración Tributaria en la zona empresarial
del Cono Norte del Distrito de Independencia.
El sector informal cada vez viene ocupando un espacio más grande en la fuerza
laboral del sector urbano, generando ofertas de trabajo de manera informal
cubriendo una demanda de empleo independiente, realizando ventas ambulatorias de
forma estacionaria o semiestacionaria ocupando un espacio público sin ningún tipo
de control o permiso legal para realizar cualquier actividad comercial y esto es
realmente preocupante porque no solo afecta el ingreso al fisco sino que otro factor
de la informalidad genera excesivos residuos solidos y una contaminación visual y
auditiva entre otros.
Este problema de la informalidad nos lleva a realizar este proyecto detallado de
como los trabajadores Independientes informales y formales que usan argustias para
no tener un buen cumplimiento tributario e identificar el problema en el sector del
cono Norte de Independencia.
1.2.1 Problema general:

¿Cómo influye la formación de la cultura tributaria para disminuir el grado de la evasión
tributaria en las Empresas de la Zona del Cono Norte de Independencia Lima Perú
periodo 2016?
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1.2.2 Problemas específicos:
¿Influye la formación de la cultura tributaria para disminuir el grado de la evasión
tributaria en las Empresas de la Zona del Cono Norte de Independencia Lima Perú
periodo 2016?
¿Demostrar de qué manera la formación de cultura tributaria influye en el cumplimiento
tributario y así minimizar el grado de evasión tributaria en las empresas de la zona del
Cono Norte de Independencia Lima Perú?
¿Influye el Cumplimiento de la Formación de la Cultura tributaria para disminuir el
grado de evasión tributaria en las empresas de la zona Industrial del Cono Norte de
Independencia respecto al conocimiento de las normas tributarias Lima Perú periodo
2016?
1.3. OBJETIVOS:
1.3.1 Objetivo general:
Analizar el grado de cultura tributaria mediante el empleo de encuestas, con la finalidad
de establecer en que forma influye en la evasión tributaria dentro de las Empresas
formales e informales en el Distrito de Independencia y así dar una solución en este
proyecto de investigación.
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1.3.2 Objetivos específicos:
- Determinar si la informalidad influye en la política fiscal del Estado
- Analizar que ocasiona el ocultar bienes o ingresos para reducir el pago de impuestos.
- Establecer que si la informalidad afecta a las empresas formales en el Distrito de
Independencia.
- Determinar el ingreso mensual de un comerciante informal.
- Evaluar como la cultura tributaria incide en el grado de evasión tributaria
en las Empresas formales del Distrito de Independencia.
- Demostrar de qué la enseñanza de un curso de civismo Tributario en las escuelas y
niveles superiores influiría en el cumplimiento de las obligaciones tributario y así
minimizar el grado de evasión tributaria dentro de la empresa del Distrito de
Independencia.
1.4 Justificación e Importancia
1.4.1 Justificación El presente Proyecto de investigación se justifica debido a la falta
de una Cultura Tributaria que persiste con el incumplimiento de las obligaciones
afectando la recaudación de Impuestos.
Queriendo demostrar que la informalidad son mayormente personas con bajo nivel
de estudios que no tienen seguro ni pensión siendo una población vulnerable y
susceptible a cualquier problema a la vez su modo de vida y costumbres determina las
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manifestaciones de la tradición de los pueblos que emigran expresando una vida
tradicional.
Otras de las Justificaciones porque decidí realizar este proyecto fue por la población
escogida en la zona Empresarial del Cono Norte donde se refleja la excesiva evasión
Tributaria por parte de los contribuyentes formales e informales, proponiendo una
Cultura Tributaria con apoyo del Ministerio de Educación implementando de forma
Obligatoria en los Centros Educativos Particulares y Estatales ,Primarios Secundarios y
Superiores el curso de Civismo donde se deba enseñar valores y principios y que este
integrado el curso de Administración Tributaria así lograríamos minimizar el margen
considerado de la evasión Tributaria no solo en el Cono Norte si no en todo el territorio
Nacional porque a largo plazo las personas que recibieron estas enseñanzas a futuro
tendrán buenos principios y valores para hacer y decir lo correcto sabiendo los que es
malo y lo bueno.
1.4.2 Importancia
El presente proyecto de investigación es importante porque hace de conocer en la
actualidad de como ha aumentado la informalidad en forma desproporcionada en el
sector empresarial del Cono Norte de Independencia por tal razón la presente Tesis tiene
la finalidad de investigación de una Falta de Cultura tributaria de la empresas formales e
informales, con el fin de lograr un acercamiento entre el contribuyente y la
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administración tributaria para lograr la reducción de la evasión para un cumplimiento
óptimo y real.
1.5 FACTIBILIDAD
1.5.1 POSIBILIDADES
El presento proyecto se realizó con la finalidad de hacer comprender y de promover
una conciencia personal tanto a las empresas en la zona Industrial de Independencia
como a los informales que trabajan o laboran en forma independiente ocupando parte de
la vías o veredas o espacios vacíos, hacerle comprender que todos tenemos obligaciones
tributarias y que es muy importante porque contribuimos con el país económicamente.
Una de las posibilidades que presento en este proyecto, es tratar que todos aportemos
y cumplamos con nuestras obligaciones tributarias. Y más aún de que la Administración
Tributaria (SUNAT). Se vea beneficiada con el cumplimiento de los contribuyentes.
La Administración Tributaria tiene que cambiar de estrategia realizando nuevos
estudios de como plantear un nuevo sistema que ayude a generar los ingresos al fisco sin
necesidad de presionar a los contribuyentes que vienen aportando en forma correcta o de
buscar evidencias por medio de los Fiscalizadores para poder lograr la meta de que se
debe cumplir ante la Administración Tributaria. Muy aparte de que se debe educar a la
población de la etapa de la EBR. (Educación Básica Regular), Estudios secundarios y
superiores, implementando un curso de Civismo donde se les enseñaran los principios y
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valores de las personas y así mismo dentro de este curso se enseñara cultura tributaria, es
un trabajo a largo plazo pero con resultados positivos, porque creamos una conciencia en
cada persona que tenemos que cumplir con las obligaciones en forma correcta y
ordenada.
1.5.2 LIMITACIONES
Mi investigación se limita en las empresas del Cono Norte de Sector de Independencia
Lima -Perú, periodo 2016.
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CAPITULO
II
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2. MARCO TEORICO:
Con el fin de conocer cuales son los motivos que promueven al contribuyente en no
cumplir con sus obligaciones ante la administración tributaria, realizando un trabajo de
investigación profundizando varios aspectos como antecedentes de investigación, Bases
teóricas y el marco conceptual los mismos que están relacionados con el presente
proyecto.
2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION
a)- Los contribuyentes no tienen una Cultura Tributaria creyendo que no tienen una
obligación de pago y son inherente a cualquier problema.
También observamos que los contribuyentes no tienen fe a la administración Tributaria,
o a los funcionarios que laboran en ella por las continuas informaciones televisivas y
radiales que informan la corrupción dentro de la Administración Tributaria. (SUNAT).
b) – También que el nivel de Evasión en la zona Empresarial del Cono Norte de
Independencia esta por encima del promedio pese a que la zona empresarial es un
atractivo de inversiones por la gran cantidad de Centros Comerciales e Industriales y por
su continuo Crecimiento.
c) – Pero si observamos la principal causa que motiva la evasión es la falta deformación
de cultura Tributaria individual como persona y como empresa.
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2.1.1 ANTECEDENTES
Se busco trabajos similares referentes al proyecto investigado, tomando como base
algunos temas que guardan relación al tema investigado que se cita a continuación:
Gladys Vilca Chaica, en su obra “Política económica y gestión tributaria” esta autora
Señala en su artículo que el pago de impuestos no solo financia los gastos públicos si no
que también incentiva el Crecimiento del PBI y el desarrollo económico del país. Otro
punto que menciona es que el pago de impuestos a tiempo ayuda a cumplir los objetivos
propuestos por el estado.
David F. Camargo Hernández, indaga que la evasión de impuestos se puede llevar a

derivar con problemas muy grandes como el de la globalización. Porque esta evasión es
de escala Mundial ya que existen 3 sectores: un primer sector que acumula diferentes
niveles de ahorros o utilidad, que no desea pagar impuestos. Un segundo sector esta
conformado por narcotraficantes, traficantes de armas y políticos corruptos, quienes
buscan asegurar dinero Ilegales.
En tercer lugar, hay que señalar a las empresas multinacionales que desean colocar
ganancias al amparo de los sistemas fiscales, donde tienen su casa matriz.
Anaya, Vega, Sánchez, Villanueva y Shuan (2013), manifestaron que en la actualidad,
a nivel nacional, regional y local existen diferentes maneras de evadir impuestos
tributarios, debido a que preexisten deficiencias en el control y fiscalización por parte
del gobierno. Una de las principales razones que impulsa la elaboración del presente
Gladys Vilca Chaica (2008) Influencia de la Evasión Tributaria e Informalidad
Camargo Hernández, D.F (2005) Evasión Fiscal: un problema a resolver. Edición electrónica a texto
completo en www. Eumed.net/libros/2005/dfch-eva/
Anaya, Vega, Sánchez, Villanueva y Shuan (2013) Control y Fiscalización
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El trabajo de investigación fue el hecho para observar que persiste una gran cantidad de
evasores tributarios en la ciudad de Huaraz. En término de Impuesto o Tributo la
Evasión es, eludir de manera parcial o total el pago total de los impuestos o tributos
legalmente establecidos en un país o nación. En término de Impuesto o Tributo la
Evasión es, eludir de manera parcial o total el pago total de los impuestos o tributos
legalmente establecidos en un país o nación. No solo significa generalmente una pérdida
de ingresos fiscales con su efecto consiguiente en la prestación de servicios públicos,
sino que implica una distorsión del sistema tributario. Ponemos en consideración el
trabajo de investigación, orientado al control gubernamental en los contribuyentes
locales. Y tiene como objetivo general determinar el grado de evasión tributaria y poder
mejorar la cultura tributaria mediante el control gubernamental. • El presente trabajo es
de tipo no experimental, teniendo como población la ciudad de Huaraz y como muestra
el 10% de la población, para ello se utilizó la técnica de análisis de contenido cuyo
instrumento es la guía de contenido.
Rojas (2011), analizó la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercadillo
Bolognesi de la ciudad de Tacna, con el fin de lograr una reducción de la brecha entre el
nivel de cumplimiento óptimo y el nivel de cumplimiento real. Es un estudio cualitativo
que se realizó en base a la información obtenida de las percepciones de los comerciantes
Rojas (2011) Análisis de Cultura Tributaria en los mercadillos Bolognesi, Ciudad de Tacna, Facultad de
Ciencias Contables Universidad de Tacna.
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del mercadillo Bolognesi sobre la Política Tributaria y la Cultura Tributaria. El propósito
fundamental es determinar las características y estructura de la Política Tributaria y la
Cultura Tributaria para así proponer una reestructuración de la Política Tributaria. La
contribución principal es proponer la consolidación de un modelo de “Pacto Fiscal”
respecto de lo que puede y debe o no hacer el Estado en materia fiscal, económica y
social, y de esta manera disminuir la brecha entre el cumplimiento óptimo y el real.
Salas (2011), tuvo como una de sus conclusiones que, “La evasión tributaria es un
problema que involucra a todos los sectores económicos esta se da en gran parte por la
economía irregular, y las actividades ilegales. Esta composición denota que el sector
informal también comprende aquellas evasiones de ingresos resultantes de actividades
aparentemente formales evasión tributaria pura. El objetivo de la presente investigación
consiste en estimar la incidencia de la cultura tributaria en la evasión del impuesto a la
renta de cuarta categoría en la ciudad de Arequipa. La evasión tributaria está
íntimamente ligada a la informalidad teniendo un efecto negativo en los niveles de
recaudación.
Arias (2009), manifestó que la evasión y la elusión de impuestos pueden considerarse
comportamientos llevados a cabo por los contribuyentes que tienen motivaciones
similares. Sin embargo, las teorías económicas que abordan tales comportamientos han
tomado carriles disímiles la evasión tributaria se considera una actividad oculta que las
Salas (2011) Cultura Tributaria, instrumento para combatir la Evasión Perú- CIAT Revista de
Administración Tributaria N- 31 Junio 2011.
Arias (2009) La Tributación Directa en América Latina, equidad y desafíos. Serie Macroeconómica del
Desarrollo 95, CEPAL.
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Administraciones tributarias combaten mediante auditorias y penalidades económicas,
las cuales no abarcan a la totalidad de los contribuyentes. Por lo tanto, la evaluación del
riesgo es un componente central en la determinación de los costos y beneficios de tal
actividad. Por lo contrario, la elusión fiscal es una actividad abierta donde la
administración tributaria no tiene intervención. El análisis económico en este caso
considera únicamente las oportunidades que presenta la política tributaria para la
actividad, entendiendo por política tributaria a la definición del hecho imponible y la
base imponible, la estructura de tasas impositivas y las exenciones y deducciones
permitidas.
Muro (2009), manifestó que los medios probatorios contables y su incidencia para
determinar la Evasión Tributaria en el Perú que, Tanto la doctrina del derecho como la
legislación nacional y extranjera consideran la evasión tributaria como un delito
económico, puesto que constituye una institución con características propias, muchas
veces difíciles de identificar o demostrar por las diversas maniobras de encubrimiento
que utiliza quien las comete. A diferencia de otros delitos, la simple investigación
policial, judicial no basta para determinar y probar la comisión de los delitos
económicos. Junto al Derecho, la Contabilidad se presenta como una poderosa disciplina
cuyos métodos hacen posible detectar y probar las diversas modalidades con que el
fraude tributario se produce. La decisión de los jueces, por tanto, depende de la adecuada
Muro (2009) Ciencias Contables, UNMS. Medios probatorios contables y su Incidencia para determinar la
Evasión Tributaria en el Perú.
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Investigación contable de las organizaciones empresariales y, para ello, la Contabilidad
ha desarrollado variados y eficaces métodos capaces de determinar la existencia de un
Ilícito penal. Siendo tan frecuentes los delitos tributarios, los gobiernos de todos los
países se han visto obligados a reforzar y modernizar el control tributario, creando
organismos especializados, capacitando a sus recursos humanos, dictando nuevas
normas legales, estableciendo sanciones a través de la modificación del Código Penal,
desarrollando campañas educativas dirigidas a ciudadanos de todas las edades con la
finalidad de desarrollar conciencia tributaria, etc.
2.1.2 Conceptualización
El no tener una cultura tributaria hace de no tener una conciencia como persona y esto
trae el no pago total o parcial de un impuesto, y se llamaría la disminución del monto
tributario que debe reflejar por la cantidad de empresas constituidas un sector como el
caso de la zona norte de las empresas de la zona industrial de independencia.
Estas prácticas del no pago de impuestos lo realizan también en forma encubierta y
fraudulenta, aprovechando la falta de cultura y educación produciendo una enorme
brecha ante la Administración tributaria y los contribuyentes, porque la evasión es la
distancia que existe entre la recaudación que percibirá el estado.
2.1.3 ¿Por qué medir la evasión en la zona Norte del distrito de Independencia?
Porque si la evasión transgrede el patrimonio del estado y atenta con la economía se
siente afectado, hace que el evasor goce de ventajas frente al resto de contribuyentes,
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también debemos de pensar que un sistema tributario con altos niveles de evasión
atenta lo real de un sistema alterando el principio de equidad y cohesión social que se
persigue el Estado.
2.1.4 Su medición se justifica de la siguiente manera:
-Diseñar un sistema económico que garantice el bienestar de los ciudadanos cumpliendo
el principio de eficiencia evitando un desequilibrio en el estado.
-Si se mide la evasión es fundamental para la gestión de los administradores tributarios.
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Como señala Portes y Haller (2004): “Parece existir un consenso cada vez entre los investigadores del
mundo desarrollado que el campo de aplicación del termino sector informal abarca “Las acciones de los
agentes económicos que no adhieren a las normas Institucionales establecidas o a los que se niega su
protección.
--------------------------------------------------/
Carlos Marx Carrasco / EVASION TRIBUTARIA- Medición
2.1.5 Importancia Económica de medir la Evasión Tributaria en la zona Norte de

las Empresas del Distrito de Independencia.
El sistema se garantiza por si solo cuando existe un nivel mínimo de bienestar mediante
la equidad, apoyando el crecimiento económico equilibrado y sostenido, dependerá de
su ideología de perseguir un consenso de ambiciosos proyectos logrando un buen
objetivo.
La causa de la evasión trae dificultades, el Estado no puede ejecutar una política social
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Eficiente, se estima que cada año se pierde millones de soles por evasión de impuestos,
por otro lado el presupuesto destinado a los gobiernos locales por parte del Estado
muchas veces se pierden por el mal manejo de la política gubernamental, por
desconocimientos propios al no tener un conocimiento de como administrar los recursos
de la comuna, o se corrompen sobrevaluando los proyectos destinado ocasionando un
daño total para el distrito.
2.2 BASES TEORICAS
El presente proyecto se realizo un análisis de estudios de las variables dependientes e
independientes a través de diferentes autores quienes expresan su opinión sugiriendo
cambios para que la presente tesis resulte altamente motivador dando solidez a la
investigación.
Pero primero tenemos que ver que la Conciencia tributaria son actitudes y maneras
diferentes que expresan las personas ante una actitud de contribuir, en tal sentido las
personas actúan de acuerdo a su conciencia propia frente al tributo.
En la literatura Cultura Tributaria es el comportamiento que adoptan los contribuyentes,
las manifestaciones frente a la administración tributaria, las forman como enfrentan los
contribuyentes sus deberes y derechos frente a la administración tributaria.
La cultura tributaria es un proceso que se inicia con la educación tributaria, continua con
la generación de conciencia tributaria y termina en la cultura tributaria, es decir con una
forma de vida frente al sistema tributario del país. No es fácil tener una cultura tributaria,
es mas algunos países no logran tenerlo. En nuestro país la Superintendencia Nacional
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de administración Tributaria, tiene programas de educación tributaria pero no lo ejerce
al 100 % debiendo de organizarse empezando con los docentes de las escuelas
nacionales y particulares y implementando el curso de civismo donde va integrado el
curso de cultura tributaria, hoy en día se ve vagamente que el efecto que esta realizando
la SUNAT ante la población es inalcanzable porque los contribuyentes siguen eludiendo
y evadiendo.
Quiere decir que la generación de la cultura tributaria tiene un aspecto principal, que es
que los contribuyentes dejarían de eludir y evadir si la administración tributaria y el
Estado utilizarían correctamente los tributos, Frente a una administración y Estado con
problemas de corrupción la generación de cultura tributaria no avanzaría y toda la vida
se encontraría estancada.
Tenemos que contribuir con la formación de los valores de los ciudadanos, mediante la
educación formal tanto quien lo administra como el administrado para dar una imagen y
contribuir a la formación de los valores de los ciudadanos.
Importancia de mantener una Cultura tributaria:
Es importante la cultura tributaria porque manifiesta el comportamiento de los
contribuyentes, la manera de como cumplirá con sus obligaciones y derechos como
ciudadano.
El cumplimiento tributario hace lograr los objetivos de recaudación fiscal, tomando en
cuenta los riesgos de los contribuyentes y de la capacidad de la fiscalización y sanción
por parte de la administración tributaria.
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Se debe generar una educación tributaria orientada al cambio cultural de mantener
principios y valores de lo ético dentro del conjunto social, por lo tanto la educación
tributaria no debe ser estática, ni reducir las enseñanzas de prácticas que solo capaciten
para atender los requerimientos del momento, no debe ser de ámbito formal si no debe
ser orientado a una nueva cultura de cumplimiento.
También debemos tener en cuenta que la cultura es una riqueza, un capital social y que
tiene lógica, porque si no se cultiva durante muchos años no habrá un aprendizaje sobre
cultura por ser una adquisición de un determinado comportamiento cultural.
2.2.1 Cultura tributaria
La definición según Valero, T y Ramírez, M. (2009) decía que, la cultura tributaria “se
refiere al conjunto de conocimiento, valoraciones y actitudes referida a los tributos, a si
como al nivel de conciencia respecto a los deberes y derechos que derivan para los
sujetos activos y pasivos de esa relación tributaria”. El uso de la palabra “cultura” ha ido
variando a lo largo de la historia de la humanidad.
En la edad antigua para los romanos significo inicialmente “cultivo de la tierra” y luego
por extensión metafóricamente, “cultivo de las especies humanas”. Se usaba
alternadamente con el termino civilización, que también deriva del latín y es lo es lo
opuesto al salvajismo, la barbarie o al menos la rusticidad. Civilizado era el hombre
educado.
Valero y Ramírez (2009) Analiza la ética y la Cultura Tributaria en el Contribuyente Formal
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En este sentido de la palabra “cultura” implica una concepción mucho mas compleja por
los seres humanos. Primero, impide la discriminación entre “hombres cultos” y
“hombres incultos” que en la época del romanticismo el término tenia este significado,
Se hablaba de diferencias culturales, en todo caso. Segundo también evita la
discriminación de los pueblos que como los nativos de América, fueron vistos por los
Europeos como “salvajes” por el solo hecho de tener “una cultura distinta”.
Interpretando a Rosasco (2007) La cultura tributaria consiste en el nivel de
conocimientos que tienen los individuos de una sociedad acerca del sistema tributario y
sus funciones. Es necesario que todos los ciudadanos de un país posean una fuerte
cultura tributaria para que puedan comprender que los tributos son recursos que recauda
el Estado en carácter de administrador, pero en la realidad esos recursos le pertenece a la
población, por lo tanto el Estado se los debe devolver prestando servicios públicos
(como por ejemplo hospitales, colegios, pistas, etc. La falta de cultura tributaria lleva a
la evasión. En el marco de la cultura tributaria se debe comprender que para el Estado
pueda cumplir con sus obligaciones constitucionales de velar por el bien común y
proporcionar a la población los servicios básicos que esta requiere, necesita de recursos
que provienen principalmente de los tributos pagados por los contribuyentes,
Para fortalecer la cultura tributaria se le debe ver como un conjunto de valores,
creencias y actitudes compartida por una sociedad de respeto ala tributación y a las leyes
que la rigen, esto hace que se conduzca un cumplimiento permanente de los deberes
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tributarios, para lograrlo se requiere que la población obtenga conocimiento sobre el
tema y comprenda la importancia de sus responsabilidades tributarias. Esto crecería en
forma oportuna y adecuada si el administrador tomara conciencia de compromiso en
cumplir con los deberes y derechos hacia el Estado y se vería reflejado hacia los
contribuyentes para que asuman su responsabilidad en el cumplimiento con sus tributos.
Porque al hacerlo cumplen con el país.
2.2.2 Bases teóricas científicas
El análisis y la interpretación del estudio que hemos realizado de la variable
independiente y dependiente lo damos a conocer por diferentes autores que expresan sus
opiniones.
Teorías con respeto a la cultura tributaria.
Cultura
Según la Real Academia de la Lengua Española1define a cultura como “Conjunto de
modos de vida y costumbres, conocimientos y grados de desarrollo artísticos, científico,
industrial, en una época, grupo social”. Por lo que toda sociedad tiene cultura y toda
cultura es puesta en práctica, por las personas que se interrelacionan; siendo de esta
manera la sociedad igual a la cultura.
Diccionario de la lengua española – Real Academia Española – Define como Cultura al conjunto de
modos de vida y costumbres.
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Conciencia tributaria
En literatura, la conciencia tributaria se refiere a las actitudes y creencias de las personas
que motivan la voluntad de contribuir, También se le define como el “conocimiento” o
“sentido común” que las personas usan para actuar o tomar posición frente al tributo. La
conciencia tributaria, al igual que la conciencia social, tienen dimensiones:
-Como proceso se refiere a la forma de conciencia tributaria del individuo, que tienen
varias modalidades que justifican el comportamiento del contribuyente respeto a la
tributación.
-Como contenido se refiere a lo que se informa, sobre valores, éticas, principios y
orientación que se le da al contribuyente con respecto a la tributación.
Este ´proceso de formación de conciencia tributaria genera distintas formas de
conciencia, unas positivas o otras negativas y esto depende del entorno de que el
contribuyente a sido formado sea en familiar o social, y esto empieza desde la infancia,
los valores que les han sido otorgados en aquella etapa, en tal sentido la persona
experimenta y se desenvuelve según la relación con la sociedad y el Estado.
Cultura Tributaria
CAROLINA ROCA (2014) define cultura tributaria como un “Conjunto de
información y el grado de conocimientos que en un determinado país se tiene sobre los
impuestos, así como el conjunto de percepciones, criterios, hábitos y actitudes que la
sociedad tiene respecto a la tributación”.
Carolina Roca (2014) Conjunto de información y el grado de conocimiento que un determinado país
tiene.
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En la mayoría de países latinoamericanos ha prevalecido una conducta social adversa al
pago de impuestos, manifestándose en actitudes de rechazo, resistencia y evasión, o sea
en diversas formas de incumplimiento. Dichas conductas intentan auto justificar,
descalificando la gestión de la administración pública por la ineficiencia o falta de
transparencia en el manejo de los tributos.
Cumplimiento Tributario
El cumplimiento tributario voluntario va relacionado con la moral fiscal que está
constituida por una sola variable denominada tolerancia al fraude inscrita en la
dimensión de los valores y motivaciones internas del individuo; los resultados por el
incumplimiento de las Administraciones Tributarias, en las cuales existen altas
percepciones de riesgo así como la sensibilidad al aumento de las sanciones, no tienen
relación con la gran magnitud del incumplimiento de las obligaciones tributarias.
Por este motivo se aborda un breve análisis de la situación tributaria, así como del
cumplimiento tributario y la evasión tributaria en el Perú, realizado mediante estudios en
base de encuestas sobre Conciencia Tributaria, obteniendo resultados de un enfoque que
sirve para formular un nuevo marco teórico y analítico acerca de la moral fiscal de los
peruanos en el que queda demostrado que los valores personales e incluso la visión que
tienen los ciudadanos en relación con el Estado, tienen una pobre contribución pues el
proceso de internalización del sistema legal no ha concluido, es incipiente donde prima
la norma social que ha sido generada por una democracia imperfecta que no ha
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permitido el cumplimiento del contrato social, generando inequidades fiscales
importantes.
El hecho tributario es un acto de dos vías entre el contribuyente y el Estado, en el
que a este último corresponde una doble función: la de recaudar los impuestos y la de
retornarlos a la sociedad bajo la forma de bienes y servicios públicos. Se trata de un
proceso social regulado, en el cual el cumplimiento tributario responde a un mandato
legal que el contribuyente debe acatar y que la autoridad debe hacer cumplir, según las
facultades que la ley le confiere.
Rocher (1996), inspirado en la definición que hace Taylor y otros autores de la
cultura, se inclina por presentarla como: Un conjunto trabado de maneras de pensar, de
sentir y de obrar más o menos formalizadas, que aprendidas y compartidas por una
pluralidad de personas, sirven, de un modo objetivo y simbólico a la vez, para constituir
a esas personas en una colectividad particular y distinta.
Por su parte, Herrero (2002) define la cultura como “el conocimiento adquirido
que las personas utilizan para interpretar su experiencia y generar comportamientos”.
En el mismo orden, Medel (1.996) sostiene: “la cultura es el conjunto de
significados y comportamientos compartidos, desarrollados a través del tiempo por
diferentes grupos de personas como consecuencia de sus experiencias comunes, sus
interacciones sociales y sus intercambios con el mundo natural.”
Rocher (1996) Conjunto de tratados de manera de pensar de sentir y de obrar.
Herrero (2002) Conocimiento Adquirido.
Medel (1996) Comportamientos compartidos y desarrollados a través del tiempo.
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Otra característica, destacada por Herrero (2002) que merece gran atención, es el hecho
de que la cultura no es hereditaria, es el resultado de diversos modos y mecanismos de
aprendizaje, por lo que se suele decir que la cultura es un legado social.
La cultura tributaria según Méndez (2004), se entiende como un conjunto de
valores, conocimientos y actitudes compartido por los miembros de una sociedad
respecto a la tributación y la observancia de las leyes que la rigen, esto se traduce en una
conducta manifestada en el cumplimiento permanente de los deberes tributarios con base
en la razón, la confianza y la afirmación de los valores de ética personal, respeto a la ley,
responsabilidad ciudadana y solidaridad social de los contribuyentes.
En este sentido Guaiquirima (2004), afirma que la formación de la conciencia
tributaria no es un trabajo fácil, requiere tiempo, ya que implica un proceso continuo de
aprendizaje y asimilación por parte de la sociedad.
Acerca la cultura tributaria Golía (2003,) señala que es “el conjunto de conocimientos,
valoraciones y actitudes referidas a los tributos, así como al nivel de creencia respecto de
los deberes y derechos que derivan para los sujetos activos y pasivos de esa relación.
Rivera y Sojo (2002) expresan que la cultura tributaria no se puede entender como
el conjunto de conocimientos que tienen los ciudadanos sobre las obligaciones y
Mendez (2004) Conjunto de valores, Conocimientos y aptitudes de una sociedad respecto a la tributación.
Guaiquirima (2004) Que la formación de Cultura Tributaria requiere de tiempo y es un proceso continuo.
Golia (2003) Fortalecer los valores ciudadanos en los estudiantes.
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responsabilidades contributivas sino, la forma en que construyen una imagen de los
impuestos a partir de una combinación de información y experiencias sobre la acción y
el desempeño del Estado.
Teorías de la evasión tributaria.
Según Mendoza (2002) La cultura tributaria representa una parte de la cultura nacional,
tiene un contenido individual, al consistir en la creencia intima que tiene cada persona
miembro de una agrupación social que el impuesto constituye una aportación justa e
imprescindible y de provecho al ser utilizado para satisfacer las necesidades de la
colectividad de la cual forman parte.
La cultura tributaria se entiende como un conjunto de valores, conocimientos y aptitudes
compartidos por los miembros de una sociedad respecto a la tributación y la
observancia de las leyes que la rigen, esto se traduce en una conducta manifestada en el
cumplimiento permanente de los deberes tributarios con base en la razón, la confianza y
afirmación de los valores de ética personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y
solidaridad social de los contribuyentes (Méndez M. 2004).
Según Carrero (2007), expresa que la cultura tributaria es la forma que los individuos
de una sociedad construyen una imagen de los impuestos a partir de una combinación de
Mendoza (2002) Representa parte de la Cultura Nacional, y es individual.
Mendez (2004) Valores de ética personal, respeto a la ley.
Carrero (2007) Responsabilidad contributivas y acción correspondiente.
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información y experiencia sobre la acción y desempeño del Estado. Además, no es solo
conocimiento de los ciudadanos sobre sus responsabilidades contributivas y su acción
correspondiente, es una ecuación donde sus variables son la carga tributaria, el
compromiso del contribuyente y la acción del Estado.
El sistema tributario y la Administración Tributaria tienen que ser instituciones que
encarnen estos principios. No se puede aspirar a que un sistema y una administración no
sean coherentes con estos principios dé los frutos de cultura deseados (Robles, 2002).
Planchart y Mendoza (2000), en el ámbito tributario, el Estado y el contribuyente
se encuentran en un plano de igualdad, y ambos por igual, se encuentran por debajo de la
Ley y sometidos a ella. Los tributos se deben establecer por medio de leyes, tanto desde
el punto de vista material como formal, es decir, por medio de disposiciones de carácter
general, abstracto, impersonal y emanado del poder legislativo. Es decir, el Estado no
puede penetrar a su arbitrio en los patrimonios particulares para sacar de ellos un
provecho para su placer. Los caracteres esenciales de los tributos, la forma, contenido y
alcance de la obligación tributaria, están consignados expresamente en la Ley, de tal
modo de que el Estado no sea arbitrario de la autoridad ni del cobro del impuesto, sino
que el sujeto pasivo pueda conocer la mejor forma de contribuir con los mismos.
Robles (2002) Sistema de la Administración deben ser Coherentes.
Planchart y Mendoza (2000) Control de las cuentas Bancarias, intervención a las Empresas en caso de
Evasión Tributaria.
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Slemrod y Yitzhaki (2000), la elusión y la evasión son parte del mismo problema
económico: el gobierno intenta recaudar impuestos pero a la vez brinda oportunidades
para que los contribuyentes reduzcan su carga impositiva esperada. Tales oportunidades
tienen un costo, en el caso de la elusión tal costo tiene certeza, pero en evasión es un
costo esperado.
La tributación es la primera fuente de los recursos que tiene el Estado para cumplir con
sus funciones y, por lo tanto, constituye un factor fundamental para las finanzas
públicas, asimismo, debe comprenderse que la evasión, reduce significativamente las
posibilidades reales de desarrollo de un país y obliga al Estado a tomar medidas que a
veces, resultan más perjudiciales para los contribuyentes que si aportan, como por
ejemplo, la creación de tributos o el incremento de las tasas ya existentes, creando
malestar y propiciando mayor evasión.
Cuando el contribuyente declara y/o paga menos tributos por errores materiales y/o
desconocimiento, transgrediendo la Ley. (Diario la Primera) (2011). Entendemos por
evasión tributaria a todos aquellos actos que impliquen el no pago del tributo en forma
total o parcial que le hubiere correspondido abonar a un determinado contribuyente.
También lo consideramos a la Evasión Tributaria en el Perú como un deporte Nacional
porque del total de los contribuyentes que deberían pagar tributos solo el 50% lo hace.
Slemrod y Yitzhaki (2000) Evasión y Elusión, son el mismo problema económico.
Diario la Primera (26/02/2011) Evasión Tributaria en el Perú es un deporte nacional.
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En toda sociedad moderna, los ciudadanos entregan recursos al estado para que este los
asigne eficientemente de acuerdo a las necesidades de la comunidad. A través de
tributos, recursos de la comunidad regresan a ella bajo la forma de servicios y obras
públicas. (Villegas, H 2006).
Sin embargo no todos los contribuyentes y responsables tienen ese comportamiento.
Inclusive hay quienes tienen conductas o realizan actos contrarios a la ley con la
finalidad de eliminar o disminuir la carga tributaria que los afecta. Este tipo de
comportamiento se conoce como Evasión Tributaria.
La evasión tributaria crea una bonanza irreal, pasajera y peligrosa. Es Irreal porque no es
consecuencia del éxito de la actividad económica realizada sino de acciones penadas por
ley. El evasor sustenta su espejismo económico en la disminución de recursos del estado
en abierto atentado contra el bien común y eso es delito. Es pasajero porque no pueden
durar eternamente; más temprano que tarde será detectado por la SUNAT.
El avance tecnológico, los sistemas informáticos, los programas implementados actúan
en contra del evasor. Y por último es peligrosa porque tipifica como delito tributario y es
sancionado de acuerdo a la ley penal tributaria.
Villegas, H (2006) Causas que originan la Evasión Tributaria, apoyado por Editorial Santa Rosa. Lima
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Elementos de la evasión tributaria
Sujeto Pasivo
Es toda persona designada por Ley, el cual esta obligada a cumplir con la prestación
Tributaria como contribuyente o responsable, tenemos a:
El Contribuyente- Es aquella persona que genera y paga contribución al Estado, puede
ser persona natural y Jurídica obligada a cumplir los deberes establecidos por las Leyes
Tributarias del país, el cual se le otorga un código o número de registro único del
contribuyente (RUC) El mismo que le sirve como identificación de su actividad fiscal y
como control de la administración para el seguimiento de su cumplimiento de los
derechos y deberes de esta.
Responsable – Es aquel que sin haber realizado el hecho imponible, se encuentra
obligado a cumplir con las obligaciones de la administración tributaria, y también se le
puede decir que es un sujeto que se encuentra obligado a cumplir con la prestación
tributaria que ha generado por la ocurrencia de un hecho realizado por otro sujeto
denominado contribuyente. Cabe indicar que la responsabilidad de la administración
tributaria regulada en el código tributario es solidario tipificada en (Art. 7, 8,9 del
Código Tributario1) una vez que determina la responsabilidad tributaria puede cobrar
indistintamente al contribuyente o al responsable o a ambos.
Personas naturales – Tributariamente se denomina persona naturales a las personas
físicas o individuales, incluyendo tanto a varones como a mujeres, en cualquier índole
social que obtengan renta de su trabajo personal. Se considera también como persona
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natural para efectos de la obligación tributaria, las sociedades conyugales y las
sucesiones indivisas.
Otro significado que se le puede dar es una persona como tu y como yo, que ejerce
derechos y cumple obligaciones a titulo personal. Al constituir una empresa como
persona natural, este asume a titulo personal todas obligaciones de la empresa. Esto
implica que el inscrito asume la responsabilidad y garantiza con todo su patrimonio y los
bienes a su nombre, las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa. Y para
formalizar este trámite solo se requiere la inscripción al RUC.
Persona Jurídica – Es una empresa que ejerce derecho y cumple obligaciones a
nombre propio de la empresa creada. A diferencia de persona natural, es la empresa no
el dueño quien asume todas las obligaciones de esta, Lo que implica que la deudas u
obligaciones que pueda contraer la empresa, están garantizadas y se limitan solo a los
bienes que pueda tener la empresa a su nombre.
Para constituir una Persona Jurídica existen cuatro formas de organización empresarial;
Empresa Individual de responsabilidad Limitada (E.I.R.L.), Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada (S.RL.) Sociedad Anónima Cerrada (S.A.C.) Sociedad
anónima (S.A.). Se constituye mediante el otorgamiento de escritura pública y se
inscribe en los registros públicos.
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Sujeto Activo
Es el Estado, al cual le pertenece la potestad tributaria. Son acreedores de la obligación
tributaria el Gobierno Central, Los Gobiernos Regionales y los gobiernos Locales así
como las entidades de derecho Público con personería jurídica propia, La
superintendencia de Administración Tributaria-Sunat, en su calidad de órgano
administrador y en la calidad de administrar los tributos internos y de los derechos
arancelarios como el Impuesto General a las Ventas (IGV), El Impuesto a la Renta (IR),
Impuesto de Promoción Municipal y el Impuesto Selectivo al Consumo, entre otras. El
artículo 74 de la Constitución destaca el uso del JUS IMPERIUM y que el vínculo
tributario se determina solo por Ley. Sin embargo, no debe olvidarse que el tributo se
encuentra en función de fines, de procesos de distribución y redistribución, por lo que la
colectividad también resulta afectada.
El agraviado es el órgano administrador del tributo, que es la persona jurídica en la cual
recae la acción que efectuó al fraude. En nuestro caso le corresponde a la
Superintendencia Nacional de Aduana y de Administración Tributaria.
Causa y Consecuencias de la evasión tributaria
Causas
- Falta de conciencia tributaria.
- Obtener beneficios propios al no cumplir con las obligaciones tributarias.
- Desconocimiento de la evasión tributaria.
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- Normas y Leyes tributarias complejas.
- El desinterés por adecuarse a la formalización y a la legalidad.
- La desconfianza del contribuyente de que manera el Estado administra los recursos.
- La carga de normas tributaria causando inestabilidad por las modificaciones
constante.
- Falta de capacidad por parte de la administración tributaria, causando un
desequilibrio de desconfianza en los contribuyentes.
Consecuencias
- Por la falta de capacidad de parte de la administración tributaria en enfrentar los
recursos que deben garantizar los derechos sociales del ciudadano como servicios
públicos y asistenciales y económicos de calidad.
- El aumento de la carga tributaria a los buenos contribuyentes formales, debiéndose a
la creación de tributos o el aumento de tasas afectando a los que ya cumplen con sus
obligaciones.
- Falta de desarrollo económico ocasionando desempleo y retraso tecnológico.
- La desconfianza de los empresarios o inversionistas, produciendo fuga de capitales
y disminución de la inversión privada.
- Falta de incentivo para la industria y el comercio lo que afecta el desarrollo del
distrito.
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2.3 MARCO CONCEPTUAL
Según el trabajo de investigación realizada en la zona industrial del Distrito de
Independencia habiendo encuestado a empresas formales y informales de los alrededores
de los Centros Comerciales con mas auge económico, destacamos las respuestas mas
consistente que indicaban que la evasión se produce por la mala administración de las
leyes tributarias, a si mismo indican que las normas y leyes que establecen la
administración tributaria es inconsistente con los criterios de la realidad de la practica
diaria, y como también el desconocimiento de las normas de la administración tributaria
por parte de los ciudadanos no aportantes.
Definiciones Conceptuales
- Obligaciones Tributarias : Es el compromiso que se establece por ley entre el
acreedor que es el Estado y el deudor tributario que son las personas naturales o
jurídicas, cuyo fin es el cumplimiento de la prestación tributaria, la cual pueda ser
exigida de manera coactiva y finaliza la misma con su cumplimiento, es decir
pagando el tributo.
- Código Tributario: Es un conjunto de leyes de derecho publico que regirán las
relaciones jurídicas que se originen de los tributos establecidos por el Estado. Esto
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quiere decir que el Código Tributario es un conjunto orgánico y sistemático de las
disposiciones y normas que regulan la materia tributaria en general.
- Tributación: Consiste en realizar las aportaciones que exige el Estado para la
financiación de las necesidades colectivas del orden publico. Tiene por objeto
recaudar los fondos que el Estado necesita para sus funcionamiento, también se le
dice desarrollar ciertas ramas productivas, redistribuir la riqueza etc.
- Tributo: Cantidad de dinero que los ciudadanos deben pagar al Estado para
sostener el gasto publico.
- Tasas: Son contribuciones económicas que hacen los usuarios de un servicio
prestado por el Estado. La tasa no es un impuesto, si el pago que una persona realiza
por la utilización de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe
obligación a pagar.
- Contribución: Acción y efecto de contribuir (pagar un impuesto) por lo tanto es un
tributo que debe pagar un contribuyente por la obtención de un beneficio o por el
aumento del valor de sus bienes a partir de las consecuencias de obras públicas.
- Fiscalización: Es un conjunto de acciones con el fin de verificar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias. A través de la inspección, control o verificación de todas
las operaciones económicas y actos administrativos del sujeto obligado o de algunas
de sus actividades, a fin de comprobar la exactitud, la procedencia y la adecuación
de sus declaraciones, a las leyes y reglamentos vigentes.
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- Deudor Tributario: Es la persona obligada al cumplimiento de la obligación
tributaria, como contribuyente, también aquel que sin tener la responsabilidad o
condición de contribuyente, debe cumplir las obligaciones atribuidas a este.
- Evasión Tributaria: Es la omisión parcial o total del impuesto de forma voluntaria
o involuntaria y trae como consecuencia una disminución de los ingresos tributarios,
Toda acción u omisión dolosa, violada de las disposiciones tributarias, destinada a
reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros.
- Elusión: Medio que utiliza el deudor tributario para reducir la carga tributaria sin
trasgredir la ley ni desnaturalizarla. Mediante la utilización de figuras legales
atípicas, es decir buscando vacíos que quedan en las leyes.
Diccionario de la lengua Española – Real Academia Española. Definiciones conceptuales de las
Obligaciones Tributarias, Código Tributario, Tributación, Tributo, Tasa, Contribución, Fiscalización,
Deudor Tributario, Evasión y Elusión Tributaria.
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CAPITULO
III
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3 HIPOPTESIS Y VARIABLES
La formación de la cultura tributaria para disminuir el grado de evasión en la zona
industrial de Independencia se da principalmente porque la autoridad encargada no
utiliza estrategias adecuadas para que los comerciantes formales e informales deban
aportar sus respectivas contribuciones, sabiendo la administración tributaria que esto
representa una importante fuga de dinero que afecta en totalidad en el Estado.
3.1 HIPOTESIS GENERALES
La formación de la cultura tributaria influye en disminuir el grado de la evasión
tributaria en las Empresas de la Zona del Cono Norte de Independencia Lima Perú.
3.2 HIPOTESIS ESPECÍFICAS
Evaluar la formación de la cultura tributaria para disminuir el grado de la evasión
tributaria en las Empresas de la Zona del Cono Norte de Independencia Lima Perú.
Demostrar de qué manera la cultura tributaria influye en el cumplimiento tributario y así
minimizar el grado de evasión tributaria en las empresas de la zona del Cono Norte de
Independencia Lima Perú.
La Cultura tributaria como formación en el cumplimiento tributario y así minimizar el
grado de evasión tributaria en las empresas de la zona Industrial del Cono Norte de
Independencia respecto al conocimiento de las normas tributarias Lima Perú.
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3.3 VARIABLES E INDICADORES
3.3.1 VARIABLES
Variables Independientes: X
“CULTURA TRIBUTARIA”, Se investigo de lo siguiente:
INDICADORES:
X1: Conocimiento de Tributos.
X2: Conciencia Tributaria.
Variables Dependientes: Y
“EVASION TRIBUTARIA”, Se investigo a partir de lo siguiente:
INDICADORES:
Y1: Emitir y entregar comprobantes de pago.
Y2: Llevar libros y registros de contabilidad.
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3.4 OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES
VARIABLES INDICADORES
VARIABLE X: Cultura Tributaria. X1: Conocimiento de Tributación.

INDEPENDIENTE
X2: Conciencia Tributaria.
VARIABLE Y: Evasión Tributaria Y1: Emitir y entregar comprobantes

de pago.
DEPENDIENTE
Y2: Llevar libros y registros de

contabilidad.
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CAPITULO
IV
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4: METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
4.1 TIPO DE NIVELES DE INVESTIGACION
El proyecto planteado de acuerdo a la investigación en el Planteamiento del Problema
y sus Objetivos, se identifica como una investigación Descriptiva, porque nos
proyectamos en dar a conocer los datos reales y sistemáticos, el porque, como
,cuando y donde existe una formación de Cultura Tributaria para disminuir el grado de
evasión tributaria en la zona Industrial de Independencia, provincia de lima, a fin de
efectuar, lograr y tomar decisiones para dar solución a los problemas en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias y en aras de mantener el comportamiento
éticos de los contribuyentes como deudores tributarios. Requiriendo promover buenas
practicas y sancionar las malas.
EL presente proyecto de investigación es un Proyecto Descriptivo Causal cuya
plataforma es la siguiente:
M = ox I oy
Donde:
M = Muestra seleccionada.
O = Formación.
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X = Cultura Tributaria.
Y = Evasión Tributaria.
I = Grado de Influencia entre la causa y efecto.
4.1.1 ENFOQUE
El presente proyecto de investigación es Descriptivo porque pretende dar un resultado de
un aporte de un hecho real, Observable, con relación de causa – efecto, que se centra en
un análisis de como se encuentra el fenómeno en las Empresas de la Zona Industrial del
Cono Norte del Distrito de Independencia que se desarrollan sus actividades en una zona
geográfica del Cono Norte del Distrito de Lima. Presentando un problema emergente en
lo que se refiere a las Obligaciones Tributarias desde el punto de vista de una formación
de Cultura Tributaria el mismo que debemos de tomar en cuenta una estrategia para
contrarrestar y disminuir la evasión tributaria.
El presente proyecto de investigación se ha utilizado los siguientes métodos:
HISTORICO
Nos ha permitido conocer la evolución histórica del Distrito de Independencia que se
encuentra en una situación emergente en todo ámbito de actividades de la zona industrial
del Cono Norte, que ha tenido en el tiempo y en el espacio una Cultura Tributaria no
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reconocible por la falta de valores de conocimientos y actitudes de falta de respeto a la
tributación y a la observancia de no cumplir las leyes. La Evasión tributaria también
bienes a ser un fenómeno mas amplio porque se ve la realidad de la omisión parcial o
total del tributar de forma voluntaria , trayendo como consecuencia la disminución de
los Ingresos Tributarios ocasionando una carga tributaria en provecho propio o de
terceros, esto se refleja en la zona Industrial del Cono Norte del Distrito de
Independencia.
DESCRIPTIVO
Se da a conocer los elementos del proyecto de investigación que conforman tanto la
Cultura Tributaria como La Evasión Tributaria para dar a conocer las características del
mecanismo de procedimiento que se utilizan para incentivar el interés en la cultura
tributaria que viene a ser el paso mas importante que influiría en la persona en el cambio
de conducta de cumplimiento
Para lograr una influencia significativa en la disminución de la evasión tributaria a fin de
que exista por parte de los contribuyentes un cumplimiento voluntario y formal de sus
obligaciones permitiendo al Estado cumplir con sus deberes a través de la
administración tributaria un incremento de la recaudación. También se da a conocer una
vinculación entre la administración tributaria (SUNAT) y el Ministerio de Educación
que caminen paralelo y en conjunto para lograr a largo plazo con el incremento de un
curso de Civismo en que se enseñe valores, principios hacia la patria y como persona,
donde también se detalle el tema de Cultura Tributaria permitiendo a los de Educación
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Básica Regular (EBR), secundarios y superiores el conocimiento de que toda persona
debe tributar, esto generaría a futuro una disminución de la Evasión Tributaria.
EXPLICATIVO
Los mecanismos utilizados que se emplean para este gran cambio de la formación del
cumplimiento tributario y de no evadir, es despertar el interés de los contribuyentes
dándoles a conocer sobre el conocimiento de las normas tributarias de una manera
simple y formal permitiendo calcular de una manera ordenada y adecuada el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias de acuerdo a sus actividades que realizan
las empresas en la zona Industrial del cono norte de Independencia, con la intención de
disminuir la informalidad y la evasión tributaria, para lograr un incremento en la
recaudación necesaria para el Estado.
ANALITICO
El presente proyecto ha analizado los elementos que causan Evasión Tributaria y la falta
de Cultura tributaria, relacionándolo con la falta de valores y principios que tienen los
contribuyentes con el deber de pagar sus obligaciones tributarias ocasionando una
disminución en el incremento que debe recaudar la Administración Tributaria.
Debiéndose también a la corrupción que se refleja por parte de los Administradores
Tributarios que se ve a diario en prensas habladas y escritas como vienen
protagonizando una serie de delitos por parte de algunos funcionarios de la
Administración Tributaria. Esto refleja ante el contribuyente donde le quita toda
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intención de contribuir y de mejorar su actitud frente ala tributación y obligación que
debe tener ante la sociedad.
4.2 DISEÑO DE LA INVESTIGACION
OG = Analiza el grado de Cultura Tributaria mediante el empleo de las encuestas, con
la finalidad de establecer como la falta de una Cultura Tributaria influye en la Evasión
Tributaria dentro de la zona Industrial del Cono Norte del Distrito de Independencia
periodo 2016.
OE = Evaluar como la Cultura Tributaria incide en el grado de evasión tributaria en
la zona Industrial del cono Norte del Distrito de Independencia periodo 2016.
HG = Demostrar de que manera la Cultura Tributaria influye en el cumplimiento de
minimizar el grado de evasión tributaria dentro de la zona Industrial del Cono Norte del
Distrito de Independencia periodo 2016.
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HE = Si la Cultura tributaria brinda conocimientos sobre los tributos y la inversión
futura, entonces minimiza el grado de evasión tributaria en la zona Industrial del Cono
Norte del Distrito de Independencia periodo 2016.
4.3 POBLACION Y MUESTRA
POBLACION
El presente trabajo de tesis, la población esta constituida por las Empresas principales
que desarrollan sus actividades en la zona Industrial del Cono Norte del Distrito de
Independencia que son aproximadamente 120
MUESTRA
Consideramos todos los elementos que conforman la población teniendo la misma
probabilidad de conformar la muestra, que esta constituido por 92 gerentes y Empleados
y Obreros que laboran en la zona Industrial del Cono Norte del Distrito de
Independencia, periodo 2016. Determinando la formula de la muestreo aleatorio simple.
Z²Npq
n = -----------------------------
E²(N-1) + Z²pq
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Se muestra:
n = tamaño de la muestra
z = Nivel de confianza (1.96)
N = Tamaño de la población
E = Precisión o error (0.05)
P = Tasa de prevalencia del objeto de estudio (0.50)
q = (1-p) = 0.50
Remplazando la formula
(1.96)²(120)(0.5)(0.5)
n = ----------------------------------------------
(0.05)²(120 – 1) + 1.96²(0.5)(0.5)
115.248
n =-------------------------------------------
0.2975 + 0.9604
115.248
n =------------------ = 91.61936561
1.2579
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n = 92
Por lo tanto se ha encuestado a 92 Gerentes y Empleados y Obreros de las Empresas de
la zona Industrial del Cono Norte del Distrito de Independencia periodo 2016
4.4 METODOS Y TECNICAS
4.4.1 Técnicas Empleadas en la Investigación
Las Técnicas que han sido utilizados en el presente proyecto de investigación fueron
realizadas en la zona Industrial del Cono Norte del Distrito de Independencia y han sido
los siguientes:
ENCUESTAS, se utilizo dicha técnica con la finalidad de recolectar todo tipo de
información de la muestra representativa de la población con el fin de conocer opiniones
o hechos específicos de primera mano del personal que en sus distintos niveles laboran
en las Empresas Industriales que desarrollan sus actividades en el ámbito de la zona
Industrial del Cono Norte del Distrito de Independencia, para tener mejor acceso y
acercamiento y poder apreciar en forma directa la formación de la Cultura Tributaria
para disminuir la Evasión Tributaria.
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El encuestador en el momento que realiza las preguntas también sirve de guía, es
decir podrá asesorar ya que el encuestador aprovechando su trabajo de Investigación
podrá explicar a la persona que recepcióna las preguntas se le podrán explicar lo
importante que es tener una Cultura Tributaria para disminuir la Evasión Tributaria.
Se encuestaron a diferentes Empresas directos a la persona encuestada como
Gerentes, Administradores, Contadores, personas de pequeñas empresas también a
fabricantes de pequeñas Industrias, utilizando como herramienta de trabajo fichas para el
registro de información, que permite dar a conocer las consultas de texto relacionado al
tema de Investigación dando a comprender y conocer que tan importante es Tributar y
que beneficios obtenemos.
Se aplico un conjunto de preguntas referente al tema de Investigación a los
Empresarios con la finalidad de completar la Investigación realizado por el Investigador.
ENTREVISTA, a efectos de entablar una comunicación directa con el sujeto
entrevistado y obtener una respuesta verbal correcta a las interrogantes que se le
plantearan sobre el tema de Investigación, nos permitirá obtener una respuesta mas
completa lo que hará posible aclarar todas las interrogantes usando un cuestionario y
guía de entrevista estructurado sobre el tema investigado.
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OBSERVACION, con el fin de recabar y tener una visión importante en el ámbito
geográfico donde se desarrolla la investigación, la zona Industrial del Cono Norte del
Distrito de Independencia, nos permite consignar los acontecimientos mas importante de
todas las empresas formales e informales, consignar la naturaleza del problema que se
registran a diario por la falta de una conducta o por dejadez personal por parte de los
Gerentes ,Funcionarios y empleados que desarrollan una actividad Comercial no
mirando a su alrededor la situación real que se esta viviendo.
4.5 INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE INFORMACION
4.5.1 Uso de los Instrumentos
En el presente proyecto de investigación se ha usado el instrumento de Cuestionario, que
permite consignar un conjunto de preguntas relacionados en forma directa del tema de
investigación, siendo primero hacer de conocer a los encuestados los elementos
necesarios los objetivos de la investigación, realizando en lo posible que las preguntas
consignadas sean abiertas.
Para llegar a este objetivo de realizar las preguntas (Cuestionario) se utilizo las
técnicas de la Entrevista, que fue solicitada en forma oportuna mediante llamadas
telefónicas o una solicitud de entrevista quien nos veíamos con la obligación de realizar
documentos y dejarlos en mesa de parte de cada Empresa, para poder llegar a nuestro
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objetivo que era la Entrevista, con el propósito de llegar a obtener la información y
respuestas de nuestras preguntas en el Cuestionario.
Uno de los puntos mas importantes que realizado en el momento de las entrevistas
era la Técnica de Observación, con la finalidad de obtener en forma real y precisa la
información directa para poder plasmarlo en la hipótesis de mi investigación.
4.5.2 Técnicas empleadas para el uso de los Instrumentos de Recolección de

Información.
Para obtener la información real y precisa, se utilizo la técnica de estadística, con apoyo
de la computadora se utilizo programas de procesamiento de la información para que sea
mas eficaz y dinámica al momento de presentarlo y puedan entenderlo.
Para el resultado de los análisis se utilizaran tablas graficas, para mostrar los
resultados obtenidos en el momento de las entrevistas mediantes cuestionarios.
Técnicas de recolección de información.

- Charlas Informativas
- Encuestas
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Instrumentos de recolección de información
- Folletos
- Guía de entrevistas
- Cuestionario
4.6 PROCESAMIENTO, ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS
El procesamiento del trabajo de investigación da los resultados establecidos con la
encuesta aplicada en la muestra correspondiente, efectuándose 10 preguntas de acuerdo
a los indicadores de cada variable donde se pudo obtener que la Formación de la Cultura
Tributaria disminuya el grado de la Evasión Tributaria en la Zona Industrial del Cono
Norte del Distrito de Independencia.
Con la información obtenida se analizo y se proceso construyendo los respectivos
cuadros donde se establecen los porcentajes correspondientes acompañados con sus
gráficos.
El análisis y la interpretación dieron como resultados en las encuestas una
investigación positiva y favorable respecto a la formación de la Cultura Tributaria para
Disminuir el grado de Evasión Tributaria en la Zona Industrial del Cono Norte del
Distrito de Independencia.
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Los resultados de la investigación nos ayudaron a comprender que la Formación de la
Cultura Tributaria para Disminuir el grado de Evasión tributaria en la Zona Industrial del
Distrito de Independencia, nos indica que debe existir el conocimiento de las normas
tributarias para haci formar una Cultura Tributaria, que permita a los contribuyentes a
tener la decisión correcta en el cumplimiento voluntario de sus obligaciones Tributarias.
En las encuestas se analizo y se observo que muchas de las Empresas no usan
estrategias para poder cumplir debidamente con sus actividades Empresariales no
usando una Gestión Gerencial debidamente planeada para efectos de lograr beneficios en
el Futuro, por otro lado la informalidad que nos abunda en la zona Industrial del Cono
Norte, piensa que sus trabajos que realizan a diario en la vía publica es normal, porque
sus subconsciente representa la elaboración de su propio mapa mental, que sus creencias
son manipuladas por sus propias conductas y falta de educación,
En el análisis se realizo los procedimientos adecuados permitiendo que la hipótesis
planteada en la presente investigación, estableciendo las conclusiones y proponiendo
recomendaciones bajo los objetivos planteados, permitiendo analizar e interpretar los
resultados, tal como se muestra y se detalla:
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CUESTIONARIO
1. ¿Ud. Considera que si hubiera una Formación de la Cultura Tributaria Disminuiría el
grado de la Evasión tributaria en la Zona Industrial del Cono Norte del Distrito de
Independencia?
FORMACION DE CULTURA TRIBUTARIA/ EVASION

TRIBUTARIA
RESPUESTAS NÚMEROS %
SIEMPRE 18 18%
MUCHAS VECES 56 54%
ALGUNAS VECES 12 12%
RARA VECES 2 2%
NUNCA 4 4%
TOTAL 92 100%
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Según el Cuadro nos indica que el 54% de los encuestados respondieron muchas veces,
el 18% nos indica que siempre, el 12% que alguna vez, el 2% rara vez, y el 4% nos
indica que nunca. Números
Esto nos indica que la Formación de la Cultura Tributaria disminuye el grado de
Evasión Tributaria en la Zona Industrial del Cono Norte del Distrito de Independencia,
por lo tanto una formación con contribución en Educación lograríamos conocimientos de
las normas tributarias haciendo posible la disminución de la Evasión tributaria, logrando
mayor recaudación permitiendo que el contribuyente cumpla con sus obligaciones.
2 ¿Cree Ud. Que los conocimientos de tributos obtendría una Formación de la Cultura
Tributaria para Disminuir el grado de Evasión Tributaria en la Zona Industrial del
Distrito de Independencia?
CONOCIMIENTOS TRIBUTARIOS/CULTURA TRIBUTARIA/EVASION

TRIBUTARIA
DEFINITIVAMENTE SI 65 70%
PROBABLEMENTE SI 17 18%
DEFINITIVAMENTE NO 6 7%
PROBABLEMENTE NO 4 5%
TOTAL 92 100%
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La pregunta nos da como resultado que el 70% de los encuestados respondieron que
definitivamente que si, el 18% probablemente si, el 7% definitivamente no y el 5%
probablemente no.
Nos indica que debemos de tener una estrategia para incentivar y dar conocimiento
de tributos porque obtendríamos una formación de la cultura tributaria para disminuir el
grado de evasión Tributaria en la zona Industrial del cono norte del Distrito de
Independencia, por cuanto el conocimiento tributario crea conciencia responsabilidad y
mas que todo el compromiso del cumplimiento voluntario de sus obligaciones
tributarias, siendo necesario que el Estado en coordinación con el Ministerio de
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Educación promueva programas o cursos de Civismo creando una nueva actitud de
compromiso del Estado con el Contribuyente.
3. ¿Cual cree Ud., le parece el principal problema que enfrenta la zona Industrial del
Distrito de Independencia y que le impide lograr el desarrollo?
Corrupción de Funcionarios y 22 24%
autoridades
Falta de eficiencia de los 57 62%
funcionarios y autoridades
Falta de interés en el distrito 10 10%
Problema de coordinación entre las 3 4%
instituciones
TOTAL 92 100%
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Con un 62% de los encuestados respondieron que la falta de eficiencia de los
funcionarios y autoridades, seguido por el 24% indicando por la corrupción de
funcionarios y autoridades, el 10% respondió la falta de interés del distrito, y con un 4%
el problema de coordinación entre las instituciones.
Significa que la falta de eficiencia de los funcionarios y autoridades no tenga una
estrategia en la formación de una Cultura Tributaria para Disminuir el grado de Evasión
tributaria en la zona Industrial del Cono Norte del Distrito de Independencia.
Ocasionando un problema en la zona Industrial para lograr su desarrollo, estas actitudes
impuestas por los funcionarios y autoridades ase posible la falta de existencias de
valores éticos por parte de los contribuyentes para poder contribuir en forma consiente
para su distrito.
4. ¿Sabe que es un impuesto para los entrevistados?
RESPUESTA NÛMEROS %
Contribución para el 20 20%
desarrollo
Son recursos del Estado 27 29%
Pagar es un deber del 4 5%
Ciudadano
Importante pero es una 41 46%
carga excesiva
TOTAL 92 100%
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El 20% de los encuestados indican que el impuesto es una contribución para el
desarrollo, una obtención de beneficios directos sino un bienestar general, el 29%
manifiestan que los impuestos son recursos del estado y quien tenga la obligación de
pagar es el contribuyente, el 5% pagar es un deber del ciudadano es un resultado
negativo, pero el 46% indica que es importante pero una carga excesiva.
Este resultado nos da que es importante pero es una carga excesiva, queriéndonos
decir que los contribuyentes si tienen el conocimiento de lo que es un impuesto y que
debemos tener en cuenta para la formación de la cultura tributaria para disminuir el
grado de evasión tributaria en la zona Industrial del cono norte del distrito de
Independencia, lograr la aceptación de los contribuyentes para el si pago en forma
voluntaria.
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5. ¿Porque cree que la gente compra toda clase de productos en diferentes lugares sin
pedir comprobantes de pago?
RESPUESTAS NUMEROS %
Se paga menos 50 51%
No sabe para que sirve el
comprobante 6 7%
Se acabaron los
comprobantes 10 12%
No lo cree necesario 26 30%
TOTAL 92 100%
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El 51% de los encuestados piensa que por no pedir comprobantes de pago se paga
menos, el 30% no lo cree necesario porque nadie le exige, el 12% indican porque se
acabaron los comprobantes, y el 7% no sabe para que sirve el comprobante.
Significa que nuestra labor de incentivar en el proyecto de Investigación se debe
realizar una Formación de Cultura tributaria para disminuir el grado de evasión tributaria
en la zona Industrial del cono norte del Distrito de Independencia, formando una
estrategia a los contribuyentes por que es tan importantes pedir un comprobante de pago,
debiendo dar énfasis en la formación de una Cultura tributaria en coordinación con el
Ministerio de educación y la Administración tributaria.
6. ¿Ud. Cree que un lanzamiento de programas entre el Ministerio de Educación y la
Administración tributaria para el fortalecimiento de la Formación de la cultura tributaria
para disminuir el grado de evasión tributaria en la zona Industrial del cono norte del
Distrito de Independencia?
Implementar un curso de Civismo en 37 40%
todos los niveles de Educación.
Capacitar anualmente halos empresarios 18 19%
Un seminario taller en todos los lugares
empresariales tanto para los formales 22 22%
como informales
Difusión de videos educativos o afiches
en todos los Centros comerciales 15 19%
TOTAL 92 100
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El 40% de los encuestados piensan que se debe implementar un curso de civismo en
todos los niveles de educación, un 22% indican que se debe realizar seminarios en todos
los lugares empresariales tanto para los formales como informales, también con un 19%
piensan que se debe capacitar al empresario, y otro 19 % se debe realizar difusión de
videos educativos o afiches en todos los centros comerciales.
Significa que se debe implementar un curso de civismo en todos los niveles de
educación, para lograr una buena formación de cultura tributaria para disminuir el grado
de evasión tributaria en la zona Industrial del cono norte del distrito de Independencia,
con la finalidad que dentro de este curso de civismo este integrado el curso de cultura
tributaria, generando de esta manera que tan importante es tributar.
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7. ¿Su empresa. ha disminuido en sus Ventas/compras al momento, por las ventas
desleales de los comerciantes informales que se encuentran alrededor de toda la zona
Industrial del Distrito de Independencia?
PROBBABLEMENTE NO 3 4%
TOTAL 92 100
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Un 69% de los entrevistados dieron por respuesta definitivamente si, saben que la
informalidad es un perjuicio no solo para ellos si no para todos los empresarios formales
del país, un 21% indicaron probablemente si, el 6% respondió definitivamente no, y el
4% probablemente no.
Significa que, Definitivamente que si las empresas han disminuido sus
ventas/compras, por las ventas de comerciantes informales siendo una competencia
desleal por tal motivo se debe realizar una Formación de la cultura tributaria para
disminuir el grado de evasión tributaria en la zona Industrial de cono norte del distrito de
Independencia, siendo la informalidad un perjuicio para todos los empresarios formales
no solo para el distrito de Independencia si no para todo el país.
8. ¿Cree Ud. que la administración tributaria cumple su trabajo en la zona Industrial de

Independencia, para una buena Formación de cultura tributaria para disminuir el grado
de evasión tributaria en la zona industrial.
TOTAL 92 100%
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El 16% de los encuestados piensa que la administración tributaria definitivamente si
cumple su trabajo, el 38% probablemente que si, el 20 % piensa definitivamente que no,
y el 26% probablemente no.
Significa, que definitivamente no cumple su trabajo la administración tributaria,
que sin necesidad de una encuesta se ve a vista propia como las Empresas usan argustias
para evadir a la administración tributaria, y que la informalidad se ha apropiado de la
zona Industrial por lo tanto debe reflejarse una formación de la cultura tributaria para
disminuir el grado de evasión tributaria en la zona Industrial del cono norte del Distrito
de Independencia.
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9. ¿En que medida cree usted tiene conocimiento de las normas tributarias para una
buena formación de cultura tributaria y disminuir el grado de evasión tributaria en la
zona industrial del cono norte del distrito de Independencia?
EN GRAN MEDIDA 55 60%
EN FORMA PARCIAL 26 27%
ESCASA MEDIDA 08 10%
NADA 03 03%
TOTAL 92 100%
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Interpretación: El 60% de los entrevistados respondieron que si tenían conocimiento
de las normas tributarias a gran medida, el 27% respondió que en forma parcial, el 10%
a escasa medida, y un 03% que nada de conocimiento de las normas tributarias.
Significa que gran parte de los entrevistados sea empresario o informal, si tiene
conocimiento a gran medida de las normas tributarias que hace posible que la
administración tributaria persista en una Formación de Cultura tributaria para disminuir
el grado de evasión tributaria en la zona industrial del distrito de Independencia,
debiendo desarrollar actividades para que los contribuyentes cumplan en forma
voluntaria sus obligaciones tributarias, creando un sistema de normas simples y no
complejas y permanentes para obtener los recursos de una buena recaudación a favor del
Estado.
10. ¿Cree usted que como ha inversión futura brindaría beneficios una Formación de
cultura tributaria para disminuir el grado de evasión tributaria en la zona industrial del
distrito de Independencia?
TOTAL 92 100%
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El 64% de los encuestados manifestaron que creen definitivamente que si, que una
inversión futura brindara beneficios tributarios, el 23% probablemente que si, el 10%
definitivamente no, 2% probablemente no.
Significa que, para tener una formación de cultura tributaria para disminuir el grado
de evasión tributaria en la zona industrial del distrito de Independencia, se tiene que
realizar una inversión futura para poder obtener beneficio, usando mecanismos
permanentes en coordinación con el Ministerio de Educación con la administración
tributaria, creando cursos en la EBR. Secundaria y superiores. Difundiendo las normas
tributarias y capacitación permanente sea a los docentes, alumnos y persona en general,
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a efectos que tiene que ver una educación tributaria permanente para lograr el
cumplimiento voluntario del si tributo.
4.6.1 PROCESAMIENTO, ANALISIS E INTERPRETACION DE

RESULTADOS
Existe un rango de evasión tributaria que presentan las empresas industriales del cono
norte de independencia, muy aparte del poco conocimiento que tengan sobre las normas
tributarias y el poco interés que tengan para poder cumplir con la administración
tributaria, incurriendo en no declarar, registrar y entregar documentos que exige la
administración tributaria(SUNAT), por diversos factores que estos aducen que existe
corrupción dentro de la administración, por la falta de interés del propio funcionario, por
el poco apoyo del gobierno regional y local, resultado de esta investigación se
comprueba que muchas de las empresas formales carecen de capital de trabajo y de esta
manera no tienen para su financiamiento para su desarrollo empresarial ya que no se ve
o refleja , que la administración tributaria realice o imponga su autoridad ante la
informalidad que crece cada día y limita el crecimiento del nivel empresarial formal,
generando dificultades que ocasionan daño al distrito.
El resultado de la investigación, nos permite a conocer que con una formación de
Cultura Tributaria podríamos disminuir el grado de Evasión Tributaria en la Zona
Industrial del Distrito de Independencia, con el trabajo conjunto del Ministerio de
Educación y la Administración tributaria, y las autoridades locales del Distrito,
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lograríamos un gran cambio a largo plazo generando una nueva conciencia del si tributo.
Muy aparte se tiene que realizar una difusión y capacitación permanente a los
empresarios formales, y posibilitar la existencia de una autoridad que fiscalice el porque
crece y quien permite la informalidad en el sector industrial del cono norte de
independencia.
Como hemos detallado los múltiples problemas que existe en la zona Industrial del
cono norte nos condiciona la formación de una cultura tributaria por este motivo la
Administración tributaria, (SUNAT) tiene que promover el cumplimiento voluntario del
si tributo, muy aparte de que en las escuelas de todo rango se deba implantar el curso de
civismo acompañado de tributación se debe implementar aparte una gestión eficaz por
parte del sistema tributario, así mismo se debe reforzar las garantías de derecho a todas
las empresas que vienen cumpliendo voluntariamente sus obligaciones, realizar
campañas informativas institucionales, apoyar con
campañas de información y asistencia a los informales haciéndoles conocer que el medio
de trabajo que realizan afecta la economía de nuestro distrito y de nuestro país, cabe
indicar que la barrera que existe entre la formalidad y la informalidad tienen un origen
por los derivados factores de insuficiente o incorrecta política activa que hoy tiene la
administración tributaria, debiendo implementar una Formación de cultura tributaria
para disminuir el grado de evasión tributaria en la zona Industrial del cono norte del
distrito de Independencia.
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PROBLEMAS OBJETIVOS HIPOTESIS VARIABLES METODOLOGIA
GENERAL GENERAL GENERAL INDEPENDIENTE: TIPO DE
INVESTIGACION
¿Cómo Influye la formación de la ¿Analizar el grado de cultura tributaria mediante el La formación de la cultura tributaria influye en Cultura Tributaria
Cultura Tributaria para disminuir el empleo de encuestas, con la finalidad de establecer disminuir el grado de la evasión tributaria en
las Empresas de la Zona del Cono Norte de
Grado de Evasión tributaria en las en que forma influye en la evasión tributaria dentro -Conocimiento de tributación
Independencia Lima Perú.2016
Empresas de la zona del Cono Norte de de las Empresas formales e informales en el Descriptivo
Independencia Lima Perú 2016? Distrito de Independencia y así dar una solución en -Conciencia Tributaria
este proyecto de investigación 2016?
ESPECIFICO ESPECIFICO ESPECIFICO DEPENDIENTE DISEÑO
¿Demostrar de que manera la formación -Determinar si la informalidad influye en la política

de la Cultura Tributaria para Disminuir fiscal del Estado.
Evaluar la formación de la cultura tributaria evasión Tributaria
el Grado de Evasión Tributaria en las - Analizar que ocasiona el ocultar bienes o
para disminuir el grado de la evasión tributaria
Empresas del Cono Norte de ingresos para reducir el pago de impuestos. en las Empresas de la Zona del Cono Norte de No experimental
Independencia Lima Perú. Emitir y entregar comprobantes de
Independencia Lima Perú 2016? - Establecer que si la informalidad afecta a las
pago.
empresas formales en el Distrito de
¿Influye el Cumplimiento de la Independencia. Demostrar de qué manera la cultura tributaria
Llevar Libros y Registros de
Formación de la Cultura tributaria para - Determinar el ingreso mensual de un influye en el cumplimiento tributario y así
Población : 102 Empresas
minimizar el grado de evasión tributaria en las Contabilidad.
disminuir el grado de evasión tributaria comerciante informal. empresas de la zona del Cono Norte de
en las empresas de la zona Industrial del - Demostrar de qué la enseñanza de un curso de Independencia Lima Perú.
- Sector Comercio
Cono Norte de Independencia respecto civismo Tributario en las escuelas y niveles formal/Informal
al conocimiento de las normas superiores influiría en el cumplimiento de las La Cultura tributaria como formación en el - Sector Industria
tributarias Lima Perú periodo 2016? obligaciones tributario y así minimizar el cumplimiento tributario y así minimizar el - Sector Servicios
grado de evasión tributaria en las empresas de
grado de evasión tributaria dentro de la la zona Industrial del Cono Norte de
empresa del Distrito de Independencia. Independencia respecto al conocimiento de las
normas tributarias Lima Perú.
Muestra: 92 Gerentes,
Empleados, Obreros y
Informales.
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CONCLUSIONES
1. La Formación de la Cultura Tributaria para Disminuir el Grado de Evasión
Tributaria en la Zona Industrial del Distrito de Independencia, nos permite
crear una conciencia que genere a los contribuyentes, principios y valores
éticos en el cumplimiento de sus deberes y obligaciones ante la
Administración Tributaria (SUNAT).
2. La corrupción, la informalidad, hace que crezca de una manera impresionante,
la evasión tributaria en la zona Industrial del Cono Norte del Distrito de
Independencia, son hechos que se demuestran y han sido corroborados con los
análisis de investigación y las encuestas realizadas, afirmando una vez mas
que la corrupción, la informalidad y la evasión son delitos que se reflejan en
un escenario tolerante delante de las autoridades competentes, que lo único
que hacen es aceptar y convivir con la corrupción que es un lastre que no nos
deja avanzar decididamente hacia un distrito moderno promoviendo bienestar
para todos.
3. Para combatir a la corrupción, informalidad y evasión tributaria y de todo lo
ilícito, es tarea de todos, mediante una formación de cultura tributaria,
fortaleciendo, implementando y reforzando a todas las empresas de la zona
industrial del cono norte del Distrito de Independencia, para incentivar el
comportamiento voluntario del si tributo. Promoviendo las buenas practicas y
sancionar las malas que deben ser sancionadas y repudiadas. Para ellos
tenemos que en coordinación con el Ministerio de Educación y la
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Administración Tributaria (SUNAT). Reforzar todos los proyectos existentes
con programas que despierten los compromisos asumidos, buscando el interés
de los docentes para impartir un nuevo proyecto en todas las escuelas estatales
y particulares de diferentes niveles empezando con la Educación Básica
Regular (EBR), que son inicial primaria y secundaria y Superior las
universidades, con la finalidad de que los nuevos jóvenes futuros ciudadanos,
salgan con la moral y el conocimiento porque ellos serán los ciudadanos
conductores de nuestro país, actuando con firmeza y principios y combatiendo
la corrupción , y evasión tributaria.
RECOMENDACIONES
Uno de los puntos más importantes que tenemos que empezar es que la
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT), debe
cumplir con su misión que es servir al país proporcionando los recursos necesarios
para la sostenibilidad fiscal y la estabilidad macroeconómica, contribuyendo con el
bien común, la competitividad y la protección de la sociedad, mediante la
administración y el fomento de una tributación justa y un comercio exterior legitimo.
Y mantener una Visión Exitosa, Moderna y Respetada, con la finalidad del proyecto
realizado a los encuestados muchos tienen otro punto de vista sobre la administración
tributaria, por la falta de eficiencia de los funcionarios y autoridades que no tienen
una estrategia en la formación de una cultura tributaria y muchos caen en la
corrupción por motivos desconocidos, la falta de interés que tienen como funcionario
para poder cumplir su misión y su visión, y por ultimo que debe haber la
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coordinación entre las instituciones para poder cumplir con la tarea que es de todos el
si Tributo.
Las autoridades encargadas de la zona industrial del cono norte del Distrito de
Independencia (SUNAT, Municipios, Gobierno Regional y otros) deberá cumplir con
la tarea mas difícil, la de erradicar a todos los informales que vienen ocupando
espacios públicos que son la competencia desleal a las empresas formales y la mala
visión panorámica y turística del distrito. Logrando este objetivo a través de mejoras
en lugares que tengan infraestructura con espacios vacíos donde ellos puedan realizar
sus comercios, orientándolos y estimulando con información, y educación, y de que
ellos deben saber que el beneficio mutuo para el contribuyente y la autoridad
simplifica los procesos de cumplimiento.
Otro de los puntos que seguiremos impulsando es el Trabajo mutuo y
coordinado que deben realizar las instituciones, La Administración Tributaria
(SUNAT) y EL Ministerio de Educación, que debiendo ser permanente el curso de
Civismo donde se implantaran dentro de ello los valores ,principios y lo mas
importante el curso de administración tributaria, en los diferentes niveles de la
educación básica regular (EBR) y superior, donde se difundirá las informaciones
tributarias para lograr un efecto positivo a largo plazo para el cumplimiento del si
tributo.
Se recomienda al Estado que para realizar un gran cambio, se debe realizar todo tipo
de programas que despierten al contribuyente una conciencia de formación de cultura
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tributaria, haciendo que los ciudadanos y contribuyentes hagan un posible cambio de
actitud y de pensamiento, de esta manera se lograría un incremento en la recaudación
para que el Estado pueda cumplir con sus obligaciones.
FUENTE DE INFORMACION
FUENTES BIBLIOGRAFICAS
LIBROS
1. METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION – Guía para elaborar un
proyecto en Salud y Educación (Editorial San Marcos) por Palomino Orizano
Juan Abel
2. C.P.C. Gregorio Rueda Peves (2013). Código Tributario, Lima: EDIGRABER
Editores.
3. Calidad y Creatividad (2007). La Contabilidad de la Nueva Era. Universidad
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4. Nahil Hirsh Carrillo.- Superintendenta Nacional de Administración Tributaria
Gestión de la Sunat en los últimos Cinco Años: logros y Avances (2001 –
2005)
5. Camargo D. (2003). Evasión Fiscal, un problema a resolver. – Emece Editores
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TESIS
6. Katherine Janet Salcedo Cota (2015) El Valor probatorio de la Contabilidad
en Perú y su implicancia en la Evasión Tributaria. II Congreso
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“ALAFEC”
7. Aguirre, A. y Silva, O.(2013) Evasión Tributaria en los Comerciantes de
Abarro-tes ubicados en los alrededores del mercado mayorista del Distrito de
Trujillo – año (2013) Universidad Privada Antenor Orrego, Trujillo, Perú.
8. CEPAL. (2010) Evasión y Equidad en América Latina. Ed. Naciones Unidas.
9. Diario Gestión, 10 agosto 2015. Evasión Tributaria.
10. Gálvez Rosasco José (2007). Fiscalización Tributaria Lima, Contadores &
Empresas.
11. Villegas Héctor (2000) Curso Finanzas, Derecho Financiero y Tributario.
Ediciones Buenos Aires. Depalma.
12. Vázquez Villeda Oscar (2009) Evasión Tributaria, Buenos Aires. Depalma.
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13. Gladis Vilca Chaca (2008) Influencia de la Evasión Tributaria e informalidad
14. Camargo Hernández D.F. (2005) Evasión Fiscal: Un problema a resolver,
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15. Anaya, Vega, Sánchez, Villanueva y Shuan (2013) Control y Fiscalizacion.
16. Rojas (2011) Análisis de Cultura Tributaria en el Mercadillo Bolognesi
Ciudad de Tacna, Facultad de Ciencias Contables .Tacna.
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Revista de Administración Tributaria N0- 31 de Junio 2011.
18. Arias (2009) La tributación Directa en América Latina, equidad y desafíos
Serie Macroeconómica del Desarrollo. 95 CEPAL.
19. Muro (2009) Ciencias Contables UNMS. Medios probatorios contables y su
incidencia para determinar la Evasión Tributaria en el Perú.
20. Portes y Haller (2004) Consenso de Investigadores del mundo desarrollado.
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22. Diccionario de la Lengua Española, Real Academia Española- Definición de
Cultura.
23. Rocher (1996) Conjunto de Tratados de manera de sentir y de obrar.
24. Herrero (2002) Conocimientos adquiridos.
25. Medel (1996) Comportamientos compartidos y desarrollados a través del
tiempo.
26. Méndez (2004) Conjunto de valores, conocimientos y aptitudes y aptitudes de
una sociedad respecto a la tributación.
27. Guaiquirima (2004) Formación de Cultura tributaria requiere de tiempo y es
un proceso continuo.
28. Golia (2003) Fortalecer los valores de los ciudadanos.
29. Mendoza (2002) La cultura es individual.
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30. Carrero (2007) Responsabilidad Contributivas.
31. Robles (2002) Sistema de la Tributación debe ser coherente.
32. (2011/02/26) Diario la Primera, Evasión Tributaria en el Perú es un deporte
nacional.
96

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

UNIVERSIDAD SAN ANDRES

“FORMACION DE LA CULTURA TRIBUTARIA PARA DISMINUIR EL GRADO

PARA OPTAR EL TITULO DE CONTADOR PÚBLICO

DELGADO ESPINOZA CESAR ARMANDO

EVERTH JESUS SANCHEZ DÍAZ

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

“A Dios, por permitir que alumbre mi camino y logre mis objetivos

Y a mis Padres y mis Hijos que son el soporte constante en mi vida

Por hacer realidad nuestro sueño de ser Profesionales”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

Le agradezco la orientación que siempre me han otorgado.

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

CARATULA Y TITULO --------------------------------------------------------------------------------01

DEDICATORIA – AGRADECIMIENTO ---------------------------------------------------------- 02

PLANTAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. DESCRIPCION DEL PROBLEMA----------------------------------------------------------- 13

1.3.1. OBJETIVO GENERAL --------------------------------------------------------------------20

1.3.2. OBJETIVO ESPECIFICO -----------------------------------------------------------------21

1.4. JUSTIFICACION ----------------------------------------------------------------------------------- 21

1.5. FACTI BILIDAD

1.5.1. POSIBILIDADES ----------------------------------------------------------------------------23

1.5.2. LIMITACIONES -----------------------------------------------------------------------------24

2.1. ANTECEDENTES ----------------------------------------------------------------------------------27

2.2. BASES TEORICAS ---------------------------------------------------------------------------------33

2.3. MARCO CONCEPTUAL -------------------------------------------------------------------------50

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

3.1. HIPOTESIS GENERALES ------------------------------------------------------------------------53

3.2. HIPOTESIS ESPECÍFICAS ----------------------------------------------------------------------54

3.3. VARIABLES E INDICADORES -----------------------------------------------------------------55

3.4. OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES ------------------------------------------56

4.1. TIPO Y NIVELES DE INVESTIGACION -----------------------------------------------------58

4.2. DISEÑO DE LA INVESTIGACION ------------------------------------------------------------ 62

4.3. POBLACION Y MUESTRA ----------------------------------------------------------------------63

4.4. METODOS Y TECNICAS -------------------------------------------------------------------------65

4.5. INSTRUMENTO DE RECOLECCION DE INFORMACION-----------------------------67

4.6. PROCESAMIENTO, ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS--------69

4.7. MATRIZ DE CONSISTENCIA ------------------------------------------------------------------89

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

general, suelen ser utilizados como mecanismo de redistribución de la riqueza o como

medio de estimulo para atraer inversiones e incentivar el desarrollo de determinadas

Administración no se observa una estrategia estructurada para aplicar la reducción

significativa y sostenible. Los niveles de informalidad son altos, y se estima que en

nuestro país el 60% de la economía peruana es informal, se valen de diversos medios y

mecanismos o estrategias fraudulentas para no cumplir con las obligaciones tributarias.

La responsabilidad de nuestras autoridades de no reflejar el buen manejo de los recursos

pago de tributos. Estas actitudes de rechazo y resistencia a las obligaciones tributarias

son claras manifestaciones de lo afirmado anteriormente. Esto quiere decir que en la

administración pública existe una corrupción en los diferentes niveles.

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

para reducir la brecha de ingresos generada por la evasión, a través de la administración

tributaria que crea nuevos tributos imponiendo el incrementos de nuevas cuantías a

robado, si no que ocasiona un impacto negativo en las inversiones, en estos casos se ve

últimamente que en la misma SUNAT existe corrupción, por reiteradas informaciones

cursos de capacitación fantasma y por arrendamientos de edificios que no se utilizaron,

fiscaliza a los fiscalizadores? Y por la tanto si la Administración tributaria no da el

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

todas sus formas, tratando de la reducción la informalidad y evasión tributaria.

Para combatir la corrupción, es necesario comprometer a los ciudadanos y a los altos

niveles de la Administración Tributaria que representen un papel protagónico de

nuestra propia identidad y de nuestro hogar.

Si queremos tener un sistema Tributario con una capacidad recaudadora y eficiente,