UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DEL ESTADO

DE MÉXICO

CENTRO UNIVERSITARIO UAEM AMECAMECA

“Sistema de Información Contable-Fiscal para una

Persona Física dedicada al Autotransporte de
Carga en General, Estudio de caso:
“Autotransportes Lozada”

T E S I S
QUE PARA OBTENER EL TÍTULO DE
LICENCIADO EN CONTADURÍA
P R E S E N T A:
DULCE YAZMÍN CHÁVEZ SOLÍS

ASESORA:
C. P. ELÍ ANGÉLICA SILVA JUÁREZ

MAYO 2014
 DEDICATORIAS

Primero y antes que nada, dar gracias a Dios, por estar

conmigo en cada paso que doy, por fortalecer mi corazón e
iluminar mi mente y por haber puesto en mi camino a
aquellas personas que han sido mi soporte y compañía
durante todo el periodo de estudio.

Para mis padres que los admiro, los quiero y que siempre
me han enseñado excelentes valores, como el estar unidos
en la familia, luchar por nuestras metas, por instruirme a
terminar lo que se empieza. Gracias padres por su
interminable paciencias, gracias por sus concejos y apoyo.

Un agradecimiento especial a mi profesora Eli Angélica Silva

Juárez por la colaboración, paciencia, apoyo y sobre todo
por esa gran amistad que me brindó y me brinda, por
escucharme y aconsejarme siempre.

A mis maestros, gracias por su tiempo, por su apoyo así

como por la sabiduría que me transmitieron en el desarrollo
de mi formación profesional.

También agradezco al C. P. Emiliano Tableros Ponce quien

me enseño a desempeñarme laboralmente.
 ÍNDICE
Justificación……………………………………………………………………………... 1
Planteamiento del problema………………………………………………………….. 2
Pregunta de investigación…………………………………………………………….. 3
Objetivos………………………………………………………………………………… 3
Metodología de la investigación……………………………………………………… 4

Capítulo I Generalidades del Autotransporte de carga en México

1.1 Concepto de empresa……………………………………………………... 6

1.2 Tipos de empresa………………………………………………………….. 7
1.3 Antecedentes del Autotransporte………………………………………… 11
1.4 Definición de Autotransporte……………………………………………… 15
1.5 Tipos de Autotransporte…………………………………………………… 17

Capítulo II Obligaciones fiscales

2.1 Concepto de Persona Física……………………………………………… 22

2.2 Concepto de Régimen Intermedio Personas Físicas con actividad
Empresarial………………………………………………………………… 25
2.3 Obligaciones de las Personas Físicas del Régimen Intermedio con
Actividad Empresarial…………………………………………………….. 25
2.4 Ingresos Acumulables……………………………………………………... 26
2.5 Deducciones autorizadas…………………………………………………. 28
2.6 Impuesto Sobre La Renta…………………………………………………. 33
2.7 Impuesto Empresarial a Tasa Única……………………………………... 38
2.8 Impuesto al Valor agregado………………………………………………. 43
2.9 Impuesto a los depósitos en Efectivo……………………………………. 44
2.10 Otros impuestos…………………………………………………………... 48
2.11 Pagos Referenciados…………………………………………………….. 51

Capítulo III Aspectos contables y fiscales de Autotransportes Lozada

3.1 Historia de Autotransportes Lozada……………………………………… 54

3.2 Problemática detectada……………………………………………………. 55
3.2.1Desorden en expedición de cheques y gastos deducibles…………… 55
3.2.2 Atrasos en los pagos de Impuestos……………………………………. 56
3.2.3 Requerimientos continuos por parte del Estado de México y SAT…. 57
Capítulo IV Propuesta de sistema de Información Contable-Fiscal.

4.1Propuesta del sistema contable fiscal para el manejo de la

información del cliente hacia el contador…………………………………… 59
4.2 Catálogo de cuentas……………………………………………………… 73
4.3 Guía Contable (Procedimiento)………………………………………….. 81
4.3.1 Formato para el registro de cheques expedidos…………………… 81
4.3.2 Formato para las facturas cobradas………………………………….. 87
4.3.3 Formato para el registro de pólizas de ingresos, egresos y diario… 89
4.3.4 Relación de cheques del mes correspondiente……………………... 104
4.3.5 Deducciones según estado de cuenta……………………………….. 106
4.3.6 Balance general…………………………………………………………. 108
4.3.7 Conciliación bancaria…………………………………………………… 110
4.3.8 Relación de proveedores del mes correspondiente………………… 112
4.3.9 Relación de gastos del mes correspondiente……………………….. 115
4.3.10 Relación de facturas…………………………………………………... 117
4.3.11 Hoja de trabajo para pagos provisionales ISR……………………... 118
4.3.12 Hoja de trabajo para pagos provisionales IETU…………………… 120
4.3.13 Hoja de trabajo para pagos provisionales IVA……………………... 123

Capítulo V Disposiciones fiscales vigentes para el ejercicio fiscal 20014.

5.1 Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR)……………………………….. 125

5.1.1 Tasa para ingresos de personas físicas……………………………… 125
5.1.2 Deducciones por consumos en restaurantes………………………... 126
5.1.3 Cuotas de seguridad social……………………………………………. 127
5.2 Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA)……………………………. 127
5.3 Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU)………………… 127
5.4 Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (LIDE)………………… 127

Conclusión…………………………………………………………………………....... 128

Anexos…………………………………………………………………………………. 129

Bibliografía……………………………………………………………………………. 137
 JUSTIFICACIÓN

En la presente investigación se pretende aplicar un sistema de información

contable – fiscal, el cuál consistirá en diseñar a Autotransportes Lozada una
forma para ir adquiriendo una disciplina fiscal, esto es, ayudarle a manejar
correctamente sus ingresos, costos y gastos, apegándose a las disposiciones
fiscales vigentes.

Criterios.

Conveniencia: Esta investigación servirá para poner en práctica nuestras

habilidades contables y fiscales, obtenidas de la Universidad UAEM Amecameca,
a la vez que de que analizaremos a fondo la contabilidad de una Persona Física
que tributa en el Régimen Intermedio y nos actualizaremos a las nuevas
disposiciones fiscales que nos competen.

Relevancia social: El beneficiado de esta investigación es el contribuyente,

porque aprenderá a tener un mejor conocimiento en la disciplina fiscal y su
contabilidad será adecuada para su giro y necesidades, no tendrá problemas en:
declarar a destiempo, recargos, actualizaciones y requerimientos.

Implicación Práctica: Se diseñará un sistema contable para Autotransportes

Lozada, utilizando las cuentas correctas para su todo los movimientos, los cuales
son acordes a las necesidades de la empresa. Y este mismo sistema servirá para
hacer los cálculos de impuestos en tiempo y forma.

1
 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Con base en el análisis del trabajo que se realiza actualmente en esta

organización se han observado que existen tres tipos de problemas que afectan la
operación diaria de la misma y que por ende se pretende dar solución:

La primer observación; Autotransportes Lozada no cuenta con una disciplina

contable fiscal. Como empresa sólo gasta según se requiera y dependiendo en la
situación en que se encuentre el chofer y el dueño no recolecta las facturas que
liquidaron con el fin de deducir sus impuestos o bien para tenerla información a
tiempo para su cálculo de impuestos.

El segundo problema como consecuencia del primer aspecto, después de dos o

tres meses de que el dueño pudo recolectar suficiente información para su pago
de impuestos, el contador no cuenta con el suficiente tiempo para ordenar los
gastos, un 30% o 40% no cumple con los requisitos fiscales y le es muy difícil
cuadrar los egresos capturados con la relación de proveedores para efectos de la
Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT).

El tercer problema y a la vez el más importante, es el alto impuesto del ISR, por lo
que el dueño (Autotransportes Lozada), se niega a pagar y si no se liquida en
tiempo y forma las obligaciones, los requerimientos fiscales por parte del SAT y
del Gobierno del Estado de México están a la orden.

2
 PREGUNTA DE INVESTIGACIÓN

¿Cuál es el sistema que favorece la actividad contable - fiscal para

Autotransportes Lozada, persona que se dedica a la actividad del
Autotransporte de Carga en General en el esquema de Régimen Intermedio?

OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Proponer un sistema de información contable - fiscal que contribuya al

cumplimiento de sus obligaciones fiscales en tiempo y forma de los impuestos
Federales tal como es el IVA, ISR, IETU, además de la retención de sueldos y
salarios; e impuestos Estatales, en el Estado de México, el cuál es el pago del 5%
ISR Régimen Intermedio.

OBJETIVO ESPECÍFICO

1. Generar el sistema de información financiera que permita a la Persona Física

un control efectivo de sus ingresos costos y gastos.

2. Identificar las obligaciones fiscales a partir del régimen fiscal bajo el cual tributa
(Régimen Intermedio).

3
 METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

En la realización de este trabajo utilizaremos dos tipos de investigación:

Tipo Cualitativo: La investigación cualitativa es un método de investigación

empleado en muchas disciplinas académicas, tradicionalmente en las ciencias
sociales, sino también en la investigación de mercados y contextos posteriores.
Los investigadores cualitativos tienen por objeto reunir un conocimiento profundo
del comportamiento humano y las razones que gobiernan tal comportamiento.

Es cualitativo porque este trabajo de investigación enseñará disciplina fiscal al

dueño de Autotransportes Lozada ya que carece de esta, y esto es el principal
problema por el cual no tiene una contabilidad correcta y en destiempo para el
pago de impuestos.

Tipo Cuantitativo: La investigación cuantitativa se refiere a la investigación

empírica sistemática de los fenómenos sociales a través de técnicas estadísticas,
matemáticas o informáticas. El objetivo de la investigación cuantitativa es
desarrollar y emplear modelos matemáticos, teorías y / o hipótesis relativas a los
fenómenos.

Es cuantitativo porque se diseñará un sistema contable adecuado para

Autotransportes Lozada, en cual nos basaremos en sus necesidades y
apagándonos a las leyes fiscales.

En el nivel de investigación:

Descriptivito: Tiene como objetivo la descripción de los fenómenos a investigar,

tal como es y cómo se manifiesta en el momento (presente) de realizarse el
estudio y utiliza la observación como método descriptivo, buscando especificar las
propiedades importantes para medir y evaluar aspectos, dimensiones o
componentes.

4
Se utilizará porque describiremos paso a paso la forma de adquirir la disciplina
fiscal y mejor diseño en llevar una guía contabilizadora.

Documental: La investigación Documental como una variante de la investigación

científica, cuyo objetivo fundamental es el análisis.

Se realizará una investigación sobre los sistemas de información que el

contribuyente tiene, y se analizará los diferentes problemas.

Su diseño es:

Diseño no experimental transversal: Esta investigación es aquella que se

realiza sin manipular deliberadamente variables. Es decir, es investigación donde
no hacemos variar intencionalmente las variables independientes. Lo que
hacemos en la investigación no experimental es observar fenómenos tal y como
se dan en su contexto natural, para después analizarlos.

Como anteriormente se explica en el concepto, en este sistema de información

observaremos cuidadosamente la situación de Autotransportes Lozada ya que se
encuentra en una situación real, donde analizaremos esta realidad y
observaremos su situación.

Al final de la propuesta e implementado el sistema de información contable fiscal,

se conocerá el grado de mejoría.

5
 CAPÍTULO I

GENERALIDADES DEL
AUTOTRANSPORTE DE
CARGA EN MÉXICO
CAPÍTULO I
GENERALIDADES DEL AUTOTRANSPORTE DE CARGA EN MÉXICO

1.1 CONCEPTO DE EMPRESA

La palabra empresa proviene del vocablo “emprender”, es decir, iniciar algo;

empezar un conjunto de actividades encaminadas a un fin específico y
predeterminado. La empresa se define como una organización económica que
produce o distribuye bienes o servicios para el mercado, con el propósito de
obtener beneficios para sus titulares o dueños. (Administración de Pequeñas y
Medianas Empresas, Mercado H. Salvador)

Es la unidad que realiza actividades económicas (de comercio o de producción,

extracción o de producción, extracción o reproducción de bienes y servicios),
coordinando recursos materiales y humanos. (. Diccionario contable administrativo
y fiscal López López José Isauro)

De acuerdo con el concepto que da el Instituto Mexicano de Contadores Públicos

(IMCP): “Entidad es aquella unidad identificable que realiza actividades
económicas constituida por combinaciones de recursos humanos, materiales y
financieros, concluidos y administrados por un único centro de control que toma
decisiones encaminadas al cumplimiento de los fines específicos para los que fue
creada…”

La Ley de Cámaras Empresariales y sus confederaciones también define a la

empresa en actividades comerciales, industriales o de servicios, solo que lo
separa en personas físicas o morales.

En resumen, empresa es una organización, institución o industria, en conjunto o

asociación de recursos técnicos, humanos, financieros y materiales, dedicada a
actividades o persecución de fines económicos o comerciales, para satisfacer las
necesidades de bienes o servicios de los demandantes, a la par de asegurar la
continuidad de la estructura productivo-comercial así como sus
necesarias inversiones.
6
 1.2 TIPOS DE EMPRESA

El C. P. Sastrías Fraudenberg Marcos en su libro Contabilidad Dos, nos da un

amplio panorama de los diferentes tipos de empresas y su clasificación:

Por su giro se clasifican en:

1. Empresas comerciales, las que compran productos o mercancías para

revenderlos con cierto margen de utilidad o beneficio se pueden clasifican en:

 Mayoristas: son aquellas que efectúan ventas en gran escala a otras

empresas, tanto al menudeo como al detalle.

 Menudeo: son las que venden productos tanto en grandes cantidades como
por unidad, ya sea para su reventa o para el uso del consumidor final.
 Minorista o detallista: son las que venden productos en pequeñas
cantidades al consumidor final.

 Comisionistas: son las que se dedican a vender mercancías que los

productores dan en consignación, percibiendo por esta función una
ganancia o comisión.

2. Empresas Industriales, las que parten de las materias primas, las procesan y
obtienen productos terminados para su venta. Éstas a su vez se clasifican en:

 Extractivas: son las que se dedican a la extracción de recursos naturales,

ya sea renovables o no renovables.

 Manufactureras: son aquellas que transforman las materias primas en

productos terminados y pueden ser de dos tipos:
1. Empresas que producen bienes de consumo final.
2. Empresas que producen bienes de producción.

7
  Agropecuarias: su función es la explotación de la agricultura y la ganadería.

3. Empresas de Servicio, las que prestan un servicio social a la comunidad,

como los transportes, teléfonos, escuelas, bancos, entre otros.

4. Empresas con Actividades Especializadas, como es el caso de agrícolas,

ganaderas, pesca, culturales, deportivas, cooperativas y otras.

Según su tamaño se clasifican en:

Microempresa: es una empresa de tamaño pequeño. Su definición varía de

acuerdo a cada país, aunque, en general, puede decirse que una microempresa
cuenta con un máximo de diez empleados y una facturación acotada. Por otra
parte, el dueño de la microempresa suele trabajar en la misma.
Su capital, número de trabajadores y sus ingresos solo se establecen en cuantías
muy personales.

Se trata de compañías que no tienen una incidencia significativa en

el mercado (no vende en grandes volúmenes) y cuyas actividades no requieren de
grandes sumas de capital (en cambio, predomina la mano de obra).

Este tipo de empresas tiene una gran importancia en la vida económica de un

país, en especial para los sectores más vulnerables desde el punto de vista
económico.

Fami-empresa: Es un nuevo tipo de explotación en donde la familia es el motor

del negocio convirtiéndose en una unidad productiva.

La mayoría de las veces estas empresas se crean por la necesidad de obtener un

ingreso para la supervivencia de la familia o para afrontar ciertos riesgos o gastos,

8
no son programadas para que se desarrollen sino para satisfacer las necesidades
de sus realizadores.

Pequeña: La pequeña empresa es una entidad independiente, creada para

ser rentable, que no predomina en la industria a la que pertenece, cuya venta
anual en valores no excede un determinado tope y el número de personas que la
conforma no excede un determinado límite, y como toda empresa, tiene
aspiraciones, realizaciones, bienes materiales y capacidades técnicas y
financieras, todo lo cual, le permite dedicarse a la producción, transformación y/o
prestación de servicios para satisfacer determinadas necesidades y deseos
existentes en la sociedad.

Mediana: La mediana empresa es aquella unidad económica con la oportunidad

de desarrollar su competitividad en base a la mejora de su organización y
procesos, así como de mejorar sus habilidades empresariales.

En este tipo de empresas intervienen varios cientos de personas y en algunos

casos hasta miles, generalmente tienen sindicato, hay áreas bien definidas con
responsabilidades y funciones, tienen sistemas y procedimientos automatizados

Grande: Se caracterizan por manejar capitales y financiamientos grandes, por lo

general tienen instalaciones propias, sus ventas son de varios millones de dólares,
tienen miles de empleados de confianza y sindicalizados, cuentan con un sistema
de administración y operación muy avanzado y pueden obtener líneas de crédito y
préstamos importantes con instituciones financieras nacionales e internacionales.

Según su constitución legal:

Empresa Individual: es aquella creada por una sola persona, quien responde de
las obligaciones de la empresa con la totalidad de su patrimonio, esta persona es
quien deberá solicitar las licencias de funcionamiento necesarias, obtener el local

9
en el que se instalará la empresa, aportar el capital y tomar a su cargo la dirección
de las operaciones de la misma.

Sociedad Mercantil: Están dotadas de personalidad jurídica propia, es decir, la

ley las considera personas, distintas de los individuos que las forman y las llama
personas morales.

Las sociedades tienen domicilio, patrimonio, término de duración (vida), derechos

y obligaciones distintos a los de sus componentes. El patrimonio está formado por
las aportaciones de los socios, que pueden ser en dinero o en especie
(maquinaria, inmuebles, patentes, derechos, etc.).

Asimismo tienen un nombre; razón social, si se forma con el nombre de uno o

varios socios, denominación, si es nombre de fantasía.

CONSTITUCIÓN LEGAL
Persona Física Persona Moral
 Un solo dueño  Varios dueños
 Razón comercial EMPRESA  Razón social
 Unidad económica  Sociedades
individual mercantiles civiles
en participación

El siguiente cuadro muestra la clasificación de las empresas según el sector.

ÁMBITO, OBJETIVO Y FINALIDAD

Sector privado Sector público
Iniciativa privada Iniciativa Pública
Lucrativas No lucrativas
Obtener utilidades EMPRESAS Obtener rendimientos y
beneficios
Para dueño(s), Para la sociedad en
Trabajadores y fisco general, según sea el
caso

10
 1.3 ANTECEDENTES DEL AUTOTRANSPORTE

En la antigüedad.
El hombre primitivo fue el primero en constatarse que necesitaba cambiar de un
lugar a otro en busca de alimento y así sobrevivir. Utilizó sus pies para poder
caminar por las veredas, las cuales ya habían sido abiertas por el mamut, jabalí o
búfalo. Estas veredas se convirtieron por milenios en el único contacto entre las
tribus.

El primer medio de transporte por tierra fueron los animales, los cuales fueron
domesticados por el hombre y empleados como bestias de carga. En las zonas
templadas se utilizó al caballo y al buey, y en las zonas extremosas al camello, al
elefante, al reno y al perro.

Al paso del tiempo el hombre aprendió a montar sobre los animales, convirtiendo
al transporte de personas y carga en más rápido y menos cansado.

El hombre en su primer intento de transportar objetos pesados, piedras o

animales, utilizó los troncos de los árboles como rodillos, pero tiempo después se
percató de que la parte central del rodillo era innecesariamente gruesa. A partir de
esta idea y al ir evolucionando la misma, y empezaron a surgir las primeras ruedas
de manera sólida, trabadas firmemente con unos ejes. Es aquí donde aparece la
rueda, la invención más útil para el transporte, tanto para hacerlo más rápido,
como para llevar cargas pesadas.
Según los descubrimientos se han encontrado pictografías del año 3250 a. de J.C.
que muestran carros con dos ruedas y vagones de cuatro ruedas tirados por
bueyes y caballos. También se sabe que los primeros caminos pavimentados
empezaron a construirse en 1500 a. de J.C.

Etapa Prehispánica en México.

En México prehispánico el hombre se traslada de un lugar a otro a pie, ya que los
caballos, los animales de carga y la rueda no eran conocidos. La transportación de

11
carga la realizaban los tamemes, nombre que se les daba a los hombres que
cargaban a cuestas sobre su espalda mercancías, hombres o municiones.

Los jefes o altos dignatarios para realizar sus ceremonias y paseos cortos se
trasladaban en “andas”, adornadas de plumas multicolores y chapadas de oro, las
cuales eran conducidas por varios hombres; y para las jornadas largas se
transportaban en “hamaquillas de redes” o a cuesta de los tamemes, que
marchaban por trote ligero por las veredas.

En el territorio prehispánico, a través de la explotación del territorio se

construyeron las primeras rutas que comunicaban a las diversas regiones y grupos
sociales, las cuales ayudaban al comercio, a la conducción de mensajes, a las
actividades de defensa o conquista, y a mantener el dominio de los pueblos
sojuzgados.

Etapa Colonial.
Con la invasión de los españoles llego el caballo, animal que se convirtió en el
principal y exclusivo medio de transporte de los conquistadores, ya que los
indígenas se les tenían prohibida esa práctica.

En la Nueva España el transporte por medio de ruedas se conoció hasta 1535,

año en el que gracias a la llegada de los toros, Don Sebastián de Aparicio se
encargó de construir las primeras carretas para carga, tiradas por toros
amansados. En esta misma época se introdujeron al país las mulas, iniciándose
con ellas el oficio de la arriería, que consistía en la transportación de granos y
mercancías por los caminos a través de ruecas de mulas. Este aumento en el
tráfico contribuyó a la construcción de caminos que enlazaban a las regiones
mineras y a las más avanzadas del norte de la ciudad de México, y a ésta con
Veracruz.

12
Para finales del siglo XVI había ya en Nueva España una gran cantidad de
carruajes. Había desde carruajes muy ligeros, como los llamados quitrines, que
eran arrastrados por un solo caballo; hasta los bombés, los cuáles iban jalados por
barias mulas o caballos y sólo se usaban para los caminos pesados. Después
aparecieron las carrozas, las cuales eran manejadas por un cochero montado en
uno de los caballos.

En 1793 el Virrey Revillagigedo otorgó a Manuel Antonio Valdés la primera

concesión de servicio de coches de alquiler, con 6 unidades, llamados “coches de
providencia”, cuyo servicio se hacía por horas. Esta concesión fue el principal
motivo por el que se expidieron las primeras disposiciones de tránsito para
vehículos de servicio público en el país.

Durante el siglo XIX, el principal medio de transporte para pasajeros era el

carruaje, cuyo género se divida en diligencias, literas, calesas, volantas, carretillas
y convoyes. Uno de los carruajes más importantes y usados fueron las llamadas
diligencias, fundadas por Don Manuel Estrada, y que se encargaban de dar un
servicio fijo en los caminos de Veracruz, Guanajuato, Zacatecas, Guadalajara,
Tepic y varias otras poblaciones.

Etapa Independiente.
Al consumarse la independencia de México, no se encontró ningún adelanto en los
medios de transporte, los pasajeros seguían transportándose en: diligencias,
carruajes, literas, caballo o burro y a pie; y en el transporte de carga se siguió
haciendo por medio de carretas, recuas de mulas o por cargadores indígenas.

A falta de los medios de transporte más eficaces que cubrieran las necesidades de
transportación de personas y de carga, en 1837 se otorgó la primera concesión
para construir la primera vía férrea en el país, entre la capital y la ciudad de
Veracruz, la cual fue concluida 36 años después debido a los disturbios e
inestabilidad política que vivió el país en esos años.

13
Con la incorporación del ferrocarril se inauguró la “Era de los ferrocarriles” en
México, la cual constituyó, pero no eliminó los recursos anteriores de transporte.

El ferrocarril se considera el primer antecedente del transporte urbano y

suburbano de carga y de pasajeros en el país, debido a que los primeros
ferrocarriles que se instalaron ofreciendo un servicio de transporte urbano y
suburbano, como consecuencia de estar en proceso de construcción las líneas
férreas del país. Pero esta auge del ferrocarril duró muy poco, ya que para 1875 la
máquina de vapor fue desplazada por los tranvías de mulitas, y para 1896 estos
últimos fueron desplazados por los tranvías eléctricos, tanto en la capital del país,
como en las principales ciudades y en algunas poblaciones de menor importancia.

El primer automóvil de combustible fue introducido en 1898 por Don Andrés Sierra,
siendo de marca Delaunay Belleville y construido a mano en las fábricas de
Curvier en Tolón, Francia. Poco después eran los automóviles marca Ford, los que
se destinaron para “ruletear”, gracias a que se le hicieron serias modificaciones,
constituyéndose estos en el antecedente del autobús.

Etapa Post-Revolucionaria.
Durante la Revolución Mexicana, el ferrocarril, que a principios de la misma llegará
a su auge, ve estancado su crecimiento al destruirse el 80% de los durmientes, el
40% de los rieles, 679 locomotoras, 14619 carros de carga 515 coches de
pasajeros. A pesar de todas las dificultades por las que paso el ferrocarril, se
siguió extendiendo las vías férreas, las cuales fueron nacionalizadas en 1937 por
el Presidente Lázaro Cárdenas.

A pesar de la guerra siguió habiendo importación de automóviles eléctricos, lo cual

contribuyó a que en la etapa post-revolucionaria el tranvía eléctrico siguiera siendo
el medio de transporte para pasajeros por excelencia. Sin embargo, en 1917 con
motivo de la huelga de tranviarios y la introducción de los automóviles de
combustión interna, el tranvía eléctrico fue sustituido por los autobuses.

14
En los años veinte, con la incorporación del autotransporte, al igual que en las
etapas anteriores de la configuración del transporte mexicano, se revolucionó la
dinámica social de la época al sustituir y complementar al ferrocarril.

En la época de los años sesenta el “Plan de acción inmediata 1962-1964” y el

“Plan Nacional de Desarrollo Económico y Social, 1966-1970” consideraban un
28.6% y un 22.6% destinado a la inversión en transportes y comunicaciones,
respectivamente.

A medida que el país fue pasando del predominio agrícola al industrial, al

comercio y otras actividades se fue acentuando a la vez la necesidad de contar
con transporte capaz de desplazar la producción creciente.

Para 1970 en México operaban 17,452 empresas de autotransporte de carga con

33,770 unidades de autotransporte: 5,314 materialistas, con 7,071 unidades; 264
mudanzas, con 946 unidades; y 11,874 de carga en general, con 25,753 unidades.
Del total de unidades, 9,298 eran de servicio urbano, 10609 suburbano y 13,863
foráneos. Con respecto al autotransporte de pasajeros, en este mismo año,
operaban 15,994 empresas con 47,639 unidades de transporte: 3,638 de sitio, con
33,145 unidades; 8,243 de ruleteo, con 8,243 unidades; y 4,113 de ruta fija, con
4,251 unidades.
(http://www.elombligodelaluna.com.mx/index.php?option=com_content&view=article&i

d=101&Itemid=219)

1.4 DEFINICIÓN DE AUTOTRANSPORTE

El autotransporte terrestre de carga federal, es una actividad necesaria económica
en México, ya que de ella depende la actividad económica de otros ramos, es
decir, es parte de la cadena productiva, en el que todos necesitamos consumir y
producir ya sea bienes o servicios.

15
La Ley de Caminos, Puentes y Autotransporte Federal, lo define en su artículo 2
facción VIII.
Servicio de autotransporte de carga: El porte de mercancías que se presta a
terceros en caminos de jurisdicción federal.

Se denomina transporte o transportación (del latín trans, "al otro lado", y portare,
"llevar") al traslado de un lugar a otro de algún elemento, en general personas o
bienes. El transporte es una actividad fundamental dentro de la sociedad.

En otras palabras el autotransportes se considera un servicio público e incluye

todos los medios e infraestructura implicados en el movimiento de personas o
bienes, así como servicios de recepción, entrega y manipulación de tales bienes.

La empresa de Autotransporte es la unidad económica y jurídica que bajo una

entidad propietaria, se dedica a la prestación del servicio público de transporte de
personas, mercancías u objetos de cualquier naturaleza; puede estar constituida
por uno o varios establecimientos que operan bajo la misma denominación y razón
social, como: oficinas, agencias, terminales, talleres, etcétera.

La empresa de autotransporte puede tener en propiedad o en administración los

bienes que maneja, y al mismo tiempo puede estar formada por una sociedad
legalmente constituida, por un grupo de personas reunidas para la explotación de
una concesión otorgada colectiva o individualmente, o inclusive por una sola
persona teniendo en propiedad determinado.
El transporte de carga es la disciplina que estudia la mejor forma de llevar de un
bien a otro lugar. Asociado al transporte de carga se tiene la Logística que
consiste en colocar los productos de importancia en el momento preciso y en el
destino deseado. La diferencia más grande del transporte de pasajeros es que
para éste se cuentan el tiempo de viaje y el confort.
(Los transportes y las comunicaciones en el Derecho Mexicano, Orrico Alarcón
Miguel)

16
 1.5 TIPOS DE AUTOTRANSPORTE
Ley De Caminos, Puentes y Autotransporte Federal, en su título Tercero del
Autotransporte Federal, capítulo I Disposiciones Generales dice en su artículo 33,
Los servicios de autotransporte federal, serán los siguientes:

1.- De pasajeros
2.- De turismo; y
3.- De carga

El Reglamento de Autotransporte Federal y Servicios Auxiliares, lo define como lo

siguiente:

Autotransporte de pasajeros.
Artículo 18.- Atendiendo a la forma de operación y al tipo de vehículos cuyas
características y especificaciones técnicas se determinarán en la norma
correspondiente, el autotransporte federal de pasajeros se clasifica en los
siguientes servicios:

1.- De lujo
2.- Ejecutivo
3.- De primera
4.- Económico
5.- Mixto y
Transportación terrestre de
6.- pasajeros de y hacia los puertos
marítimos y aeropuertos

Artículo 19.- Los servicios de lujo y ejecutivo operarán en viajes directos de origen
a destino y deberán prestarse en autobús integral del último modelo fabricado en

17
el año en que ingrese al servicio, con límite en operación de diez años, contados a
partir de la obtención del permiso.

Las características y especificaciones técnicas de los autobuses, se establecerán

en la norma respectiva y deberán estar dotados de asientos reclinables, sanitario,
aire acondicionado, sonido ambiental, cortinas, televisión, videocasetera y servicio
de cafetería.

Artículo 20.- El servicio de primera operará en viajes directos de origen a destino,

deberá prestarse en autobús integral de hasta diez años de antigüedad en el
momento que ingrese al servicio con límite en operación de quince años contados
a partir del año de su fabricación, equipado con asientos reclinables, sanitario y
aire acondicionado.

Artículo 21.- El servicio económico operará con paradas intermedias entre el

origen y destino, con autobús integral o convencional, con antigüedad máxima de
doce años al ingresar al servicio y límite en operación de quince años contados a
partir del año de su fabricación.

Artículo 22.- El servicio mixto se prestará para el transporte de pasajeros y carga

en un mismo vehículo, cuyo interior se encuentre dividido en dos partes, una para
las personas y sus equipajes y otra para las mercancías. Este servicio tendrá las
mismas condiciones de operación y características de los vehículos determinados
para el económico.

Artículo 23.- Los servicios de autotransporte federal de pasajeros se prestarán con

regularidad, uniformidad, continuidad y con sujeción a horarios, los cuales deberán
registrarse ante la Secretaría, y se mantendrán en aplicación por lo menos durante
los dos meses posteriores a su registro, y deberán estar a la vista del público.

18
Autotransporte de turismo.
Artículo 30.- Atendiendo a la forma de operación y tipo de vehículo cuyas
características y especificaciones técnicas se determinen en la norma
correspondiente, el autotransporte federal de turismo nacional se clasifica en los
siguientes servicios:
1.- Turismo de lujo
2.- Turismo
3.- De excursión, y
4.- Chofer – guía

Estos servicios se prestarán sin sujeción a horarios o rutas determinadas.

Artículo 31.- Los servicios turístico de lujo y turístico se prestarán asociados

cuando menos a uno de los servicios complementarios relativos a hospedaje,
alimentación, visitas guiadas y otros conceptos que formen parte de un paquete
integrado por operadores turísticos.

Artículo 32.- El servicio turístico de lujo se prestará en autobús integral, del último
modelo fabricado en el año en que ingrese al servicio, con límite en operación de
diez años, contados a partir de la obtención del permiso, dotado de asientos
reclinables, sanitario, aire acondicionado, equipo de sonido, cortinas, televisión y
videocasetera.
Artículo 33.- El servicio turístico operará con autobús integral de hasta ocho años
de antigüedad, en el momento que ingrese al servicio, con límite en operación de
doce años contados a partir del año de su fabricación, equipado con sanitario y
aire acondicionado.

Artículo 34.- El servicio de excursión se prestará para uso exclusivo de un grupo

de personas para realizar viajes de esparcimiento, de estudio, con fines
deportivos, o para convenciones y negocios, sujeto a itinerario y horarios
determinados por los contratantes.

19
Este servicio podrá operarse con autobús integral o convencional, de hasta ocho
años de antigüedad en el momento en que ingrese al servicio, con límite en
operación de doce años, contados a partir del año de su fabricación.

Artículo 35.- El permiso para operar el servicio de chofer-guía, autoriza a su titular

para trasladar turistas por todos los caminos de jurisdicción federal, en vehículos
tipo sedán o vagoneta, del último modelo fabricado en el año en que ingrese a la
operación del servicio, con límite en operación de cinco años, contados a partir de
la obtención del permiso, con capacidad máxima de nueve asientos, aire
acondicionado y sonido ambiental.

Artículo 36.- Los permisos para las modalidades de turístico de lujo, turístico y de
chofer-guía, autorizan a sus titulares para el ascenso y descenso de turistas en
puertos marítimos, aeropuertos y terminales de pasajeros en servicios
previamente contratados.

Artículo 37.- El servicio de autotransporte de turismo internacional tiene por objeto

el transporte en caminos de jurisdicción federal, de pasajeros con fines
recreativos, culturales, de esparcimiento, hacia centros o zonas de interés turístico
y de negocios en autobús de matrícula extranjera.

Artículo 38.- Los permisos de autotransporte de turismo internacional no autorizan

la prestación de servicio de cabotaje, paquetería, mensajería o correo dentro del
territorio nacional y sus titulares estarán sujetos a las disposiciones aduanales, de
migración, salubridad y policía.

20
Autotransporte de carga.
Artículo 39.- Atendiendo al tipo de mercancías y de los vehículos, cuyas
características y especificaciones técnicas se determinen en la norma
correspondiente, el servicio de autotransporte federal de carga se clasifica en:

1.- Carga general, y

2.- Carga especializada

Artículo 40.- El servicio de carga general, consiste en el traslado de todo tipo de

mercancías por los caminos de jurisdicción federal, siempre que lo permitan las
características y especificaciones de los vehículos.
Artículo 41.- El servicio de carga especializada comprende el transporte de
materiales, residuos, remanentes y desechos peligrosos, objetos voluminosos o de
gran peso, fondos y valores, grúas industriales y automóviles sin rodar en vehículo
tipo góndola. Tratándose de objetos voluminosos o de gran peso determinados en
la norma correspondiente, se requerirá permiso especial por viaje que otorgue la
Secretaría (SCT).

21
 CAPÍTULO II

OBLIGACIONES FISCALES
CAPÍTULO II
OBLIGACIONES FISCALES

2.1 CONCEPTO DE PERSONA FÍSICA

.Los mexicanos a través de diferentes actividades en distintos momentos tienen la

obligación de contribuir con el gasto público, lo cual implica pagar impuestos.
Éstos son una de las fuentes de ingresos del país y son sumamente importantes
para la economía nacional. Art. 31 Fracción IV de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos

Se considera como persona física a un individuo con capacidad para contraer

obligaciones y ejercer derechos

Para fines fiscales, es necesario definir si una persona realizará sus actividades
económicas como persona física o como persona moral, ya que las leyes
establecen un trato diferente para cada una, y de esto depende la forma y
requisitos para darse de alta en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y las
obligaciones que adquieran.

Persona física:

Código Fiscal de la Federación art.16, Ley del Impuesto al Valor Agregado art. 1 y
Ley del Impuesto Sobre la Renta indican lo siguiente:

Se podrá decir que Persona Física es todo aquel hombre o mujer que alcanza la
mayoría de edad y puede ser sujeto a obligaciones y derechos.

La persona física debe de contar con ciertos atributos para poder ejercer una
relación jurídica. El código civil menciona que la capacidad jurídica es la
posibilidad o actitud de poder actuar en la vida jurídica por sí mismo o por
representantes.

22
Esto indica que es un individuo con capacidad para contraer obligaciones y ejercer
derechos; pueden prestar servicios, realizar actividades comerciales, arrendar
bienes inmuebles y trabajar por salarios.

A continuación se muestra un cuadro con la clasificación de Régimen fiscal para

Personas Físicas y la descripción de su actividad.

Régimen Actividad
Fiscal
Arrendamiento Renta de bienes inmuebles
de bienes
inmuebles:
Prestación de Abogados, actores, deportistas, escritores, ingenieros, médicos
servicios: y dentistas, músicos u otros servicios independientes.
Actividades Vendedores ambulantes, en tianguis, en la vía pública o en
comerciales: mercados, tortillerías, talleres mecánicos, imprentas,
restaurantes, fondas cafeterías, cocinas económicas, cantinas,
bares, tiendas de abarrotes, misceláneas, minisúpers,
escuelas, kinders, guarderías, artesanos, empresas
integradoras, sociedades, cooperativas de ahorro y préstamo,
otras actividades comerciales o servicios.
Trabajar por Asalariados, empleados de embajadas:
salarios: Otros ingresos con tratamiento similar al régimen de salarios:
Funcionarios y trabajadores de la federación, entidades
federativas y de los municipios.
Miembros de las fuerzas armadas.
Rendimientos y anticipos a miembros de sociedades
cooperativas de producción.
Anticipos a miembros de sociedades y asociaciones civiles.
Honorarios a personas que presten servicios a un prestatario
en sus instalaciones.
Los comisionistas o comerciantes que trabajan para empresas,
personas físicas o personas morales.
Fuente: www.sat.gob.mx

Según sus actividades y de los ingresos percibidos en determinado tiempo pueden

ubicarse en uno de los siguientes regímenes:

1. De las personas físicas con actividades empresariales y profesionales.

2. Del régimen intermedio de las personas físicas con actividades
empresariales.

23
 3. Régimen de pequeños contribuyentes.
4. Por salarios y, en general, por la prestación de servicios personales
subordinados.
5. Arrendamiento y, en general, por otorgar el uso o goce temporal de
inmuebles.
6. Enajenación de bienes.
7. Adquisición de bienes.
8. Dividendos y, en general, por las ganancias distribuidas por personas
morales.
9. Intereses.
10. Premios.
11. Demás ingresos.

Un régimen fiscal es un conjunto de derechos y obligaciones a los que se hace

acreedor el ciudadano a partir de desempeñar una actividad específica, según la
actividad que desarrolle y sus características propias, se organizan en diferentes
grupos.

El beneficio de estar dentro de un régimen fiscal es:

Contribuir con los ingresos que obtiene el gobierno para reinvertirlos en el país en
aspectos como educación, salud, seguridad, infraestructura nacional.

Ser sujeto de derechos como contribuyente, en una relación de equidad legal

entre usted y las autoridades fiscales.

Hacer deducciones, por sus gastos personales, en el pago de impuestos, y en su

caso la devolución de saldos a favor en la declaración anual (por ejemplo:
honorarios médicos y dentales, intereses pagados por créditos hipotecarios,
transporte escolar, entre otros).

24
 2.2 CONCEPTO DE RÉGIMEN INTERMEDIO PERSONAS FÍSICAS CON
ACTIVIDAD EMPRESARIAL

Este régimen está enfocado a las personas físicas que exclusivamente realicen
actividad empresarial, y cuyos ingresos del ejercicio inmediato anterior no
hubiesen excedido de $4, 000,000.00.

Siendo las mismas personas físicas a las que se refiere la sección I, del Capítulo I
del título IV de la LISR, pero pudiendo optar por lo indicado en la sección II de los
mismos, siempre y cuando dentro de lo establecido.

El SAT específica que la cifra ya mencionada, no se refiere a la utilidad o

ganancia, sino a los ingresos brutos, antes de descontar los gastos o las compras.

Para tal efecto se dice que una persona física tiene ingresos exclusivamente por
actividad empresarial, cuando en el ejercicio estos representen de la totalidad
cuando menos el 90%.

Este concepto sólo fue aplicable hasta el año fiscal 2013.

2.3 OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS FÍSICAS DEL RÉGIMEN

INTERMEDIO CON ACTIVIDAD EMPRESARIAL

En este régimen se tiene la obligación de pagar los siguientes impuestos,

del 2008 al 2013:

 Impuesto sobre la renta

 Impuesto al valor agregado
 Impuesto empresarial a tasa única
 También pueden ser sujetos del impuesto especial sobre producción y
servicios.
 Impuesto a los depósitos en efectivo

25
Además de pagar impuestos, debe cumplir con las siguientes obligaciones de
orden fiscal:

1. Inscribirse o darse de alta en el RFC.

2. Llevar contabilidad.
La contabilidad, incluye todos los documentos de carácter fiscal y debe
conservarla por un periodo de cinco años. Art. 28, 29, 29 A CFF.
3. Expedir y conservar comprobantes fiscales por las actividades que se
realicen.
4. Cuando los ingresos del ejercicio anterior hayan sido mayores a
$1’750,000.00, y menores a cuatro millones de pesos, debe utilizar
máquinas registradoras de comprobación fiscal o equipos o sistemas
electrónicos de registro fiscal, para registrar sus ventas o servicios con el
público en general, y entregar como comprobante el ticket que emitan
dichas máquinas o equipos.
5. Presentar declaraciones informativas.
6. Expedir constancias de percepciones y retenciones a sus trabajadores en
caso de tenerlos.

2.4 INGRESOS ACUMULABLES

Este régimen está enfocado exclusivamente a las personas físicas que reciben
ingresos por actividad empresarial y de acuerdo con el Código Fiscal de la
Federación en su artículo 16 dicha actividad comprende:

Comerciales
Industriales
Agrícolas
Ganaderas
Pesqueras
Silvícola

26
El artículo 121 de la LISR establece que se consideran ingresos acumulables por
actividad empresarial:

a) Los provenientes de actividad empresarial.

b) Condonaciones, quitas o remisiones, de dudas relacionadas con

actividad empresarial, así como el importe que se deje de pagar de las
antes mencionadas, por prescripción.

c) De la recuperación de seguros, fianzas o responsabilidades a cargo de

terceros, tratándose de pérdidas de bienes a fines de la actividad.

e) Los de la explotación de una patente aduanal.

f) Delos intereses cobrados derivados de actividad empresarial, sin ajuste

alguno.

g) De las devoluciones, descuentos o bonificaciones que se perciban,

habiéndose realizado la deducción correspondiente.

h) El importe total de la enajenación de activos fijos.

i) Los intereses moratorios derivados de incumplimiento de obligaciones,

que se devenguen a favor del contribuyente.

Acumulación de ingresos.

Para las personas físicas el registro de cada transacción será mediante la base de
flujo de efectivo; por lo tanto tenemos que se acumularan los ingresos
efectivamente percibidos.

De acuerdo con el artículo 122 de la LISR los ingresos se consideran

efectivamente percibidos cuando se reciban en:

27
  Efectivo
 Vienes
 Servicios
 Anticipos, o depósitos o cualquier otro concepto similar.
 Cuando el contribuyente reciba título de crédito emitidos por
una persona distinta a quién efectúa el pago.
 Cuando se perciban en cheques, se considera percibido el
ingreso en la fecha de cobro del mismo o cuando se transmita
a un tercero, excepto si es en procuración.
 Cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante
cualquier forma de extinción de las obligaciones.

2.5 DEDUCCIONES AUTORIZADAS

Las personas físicas que opten por tributar de conformidad con el Régimen
Intermedio deducirán las erogaciones efectivamente pagadas en el ejercicio en
cuanto a activos fijos, gastos o cargos diferidos. A excepción de automóviles,
autobuses, camiones de carga y tractocamiones, los cuales se trataran más
adelante.

Las deducciones a realizar, según el artículo 123 de la LISR serán las siguientes:

a) Las devoluciones, descuentos o bonificaciones que se hagan, si se acumuló el

ingreso correspondiente.
b) Las adquisiciones de mercancía, materia prima, productos semiterminados o
terminados, que se utilicen en la realización de la actividad.
c) Los gastos.
d) Inversiones
e) Intereses pagados derivados de la actividad empresarial, y los originados por
los capitales tomados en préstamos, invertidos en dicha actividad.

28
f) Las cuotas pagadas al IMSS, incluyendo las correspondientes a los
trabajadores.
g) Los pagos por impuesto local por la actividad empresarial.

Así mismo para efectos del cálculo del ISR anual, la utilidad grabable obtenida
después de haber sumado otros ingresos acumulables, si existieran, se podrá
realizar las siguientes deducciones personales, en los términos del artículo 176 de
la LISR:

1. Honorarios médicos dentales, y gastos hospitalarios, para el contribuyente, para

su conyugue o para la persona con quién viva en concubinato, sus ascendentes o
descendentes; si no perciben ingresos en el año equivalentes SMGAG elevado al
año.

2. Gastos funerales para los mismos beneficiarios, hasta por el SMGAG elevado al
año.
3. Donativos no onerosos ni remunerativos, hasta por el 7% de los ingresos
acumulables base para el ISR.

4. Intereses reales efectivamente pagados por créditos hipotecarios, hasta por un

millón quinientas mil UDIS.( Las Unidades de Inversión (UDIs son unidades de
valor que establece el Banco de México para solventar las obligaciones de los
créditos hipotecarios o de cualquier acto mercantil o financiero).

5. Aportaciones voluntarias a la subcuenta de retiro, hasta por el 10% de los

ingresos acumulables, sin que excedan del equivalente de 5 SMGAG del
contribuyente elevado al año.

6. Primas por gastos de seguros médicos, complementarios o independientes de

los de las instituciones públicas, para los beneficiarios antes mencionados.

29
7. Los gastos por transporte escolar de los descendientes en línea recta, cuando
esta sea obligatoria en el área donde se encuentra la escuela.

8. Pagos por impuesto local sobre ingresos por salario o prestación de un servicio
personal subordinado, hasta por una tasa del 5%.

Requisito de las deducciones.

Higareda B. (2006) comenta que los contribuyentes del Régimen Intermedio, con
actividad empresarial, para poder aplicar sus deducciones, deberán verificar que
estas cumplan con los siguientes requisitos, de acuerdo con el artículo 125 y 31
remitidos por el anterior mencionado, LISR:

 Que sean estrictamente indispensable para la obtención de los ingresos

por los que está obligado el pago del impuesto.

 Que hayan sido efectivamente erogados en el ejercicio de que se trate.

 Que se resten de una sola vez, aun cuando estén relacionados con la
obtención de diversos ingresos.

 Que los pagos por primas de seguros o fianzas se hagan conforme a las
leyes de la materia y de la LISR.

 Cuando el pago se realice a plazos, la deducción procederá por el monto

de las parcialidades efectivamente pagadas en el mes o en el ejercicio que
corresponda, excepto en el equipo de transporte.
 Tratándose de las inversiones no se les de efecto fiscal a su revaluación.

30
 Que al realizar las operaciones correspondientes o a más tardar el último
día del ejercicio, se reúnan los requisitos que para cada deducción en
particular establezca la ley.

 Tratándose de la documentación comprobatoria, esta se obtenga a más

tardar el día en que el contribuyente deba presentar su declaración.

 Para poder ser deducible los pagos mayores de $2,000.00 deberán

efectuarse mediante cheque nominativo del contribuyente.

 Cuando se trate de gastos por consumo de combustible para vehículos

marítimos, aéreos y terrestres, no procederá la deducción si el pago se
hizo en efectivo, aun cuando dichos gastos no excedan el límite de 2 mil
pesos.

 Procederán los pagos hechos en efectivo cuando estos se efectúen en

zonas o poblaciones rurales que no cuentan con servicios bancarios.

 Se podrán considerar como comprobante fiscal los originales de los

estados de cuenta de cheques emitidos por instituciones de crédito,
siempre que cumpla con los requisitos establecidos en el artículo 29 del
Código Fiscal de la Federación.

 Para que los gastos sean deducibles, deberán estar debidamente

registrados en la contabilidad.

 En la documentación comprobatoria es necesario señalar la clave del RFC

de la persona que expide el comprobante y que este obligada a estar en
este registro.

31
 Que el IVA en su caso, se encuentre en forma expresa y por separado en
los comprobantes.

 Para que sea posible la deducción de salarios y asimilados, será

necesario efectuar las retenciones correspondientes entregar el efectivo
del crédito al salario que en su caso corresponda; calcular el impuesto
anual de las personas que le hayan prestado un servicio personal
subordinado.
 En los casos de asistencia técnica, transferencia de tecnología o regalías,
compruebe quien proporciona los conocimientos, cuenta con elementos
técnicos apropiado.

 Las prestaciones de prevención social deberán entregarse en forma

general a todos los trabajadores para que sea posible su deducción.

 En lo que respecta al fondo de ahorro, deberá ser aportado en cantidad

igual por el contribuyente a los trabajadores.

 El costo de adquisición y los intereses derivados de créditos recibidos

serán deducibles cuando correspondan a los de mercados: en caso de ser
mayores, el excedente no será deducible.

 Cuando se adquieran mercancías de importación, estas deberán reunir

todos los requisitos legales para su importación.

 Los pagos efectuados a los comisionistas residentes en el extranjero solo

serán deducibles cuando dichos comisionistas estén registrados para
efectos fiscales en el país en el que residan.

32
 2.6 IMPUESTO SOBRE LA RENTA

El Impuesto Sobre la Renta (I.S.R.) obtiene este nombre, porque grava la utilidad
obtenida, producto de realizar una actividad, es decir, en un sentido muy amplio le
llama RENTA a la Utilidad que se obtenga.

Por lo tanto este impuesto grava los ingresos obtenidos por las Personas
Morales y de las Personas Físicas.

El Impuesto sobre la Renta (ISR) en México es un impuesto directo sobre la

ganancia obtenida; es decir, por la diferencia entre el ingreso y las deducciones
autorizadas obtenido en el ejercicio fiscal. Este impuesto debe ser pagado de
manera mensual (a cuenta del impuesto anual) al Servicio de Administración
Tributaria, o a las Oficinas Autorizadas por las Entidades Federativas según lo
marque la Ley y la normatividad en Materia de Coordinación Fiscal entre la
Federación y las Entidades Federativas.

La actual ley del impuesto sobre la renta entró en vigor el 1 de enero de 2002,
abrogando la ley que había estado vigente desde el 1 de enero de 1981. Esta ley
tiene su reglamento correspondiente.

LISR nos indica en su primer artículo:

Artículo 1o. Las personas físicas y las morales, están obligadas al pago del
impuesto sobre la renta en los siguientes casos:

I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualquiera que

sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.

II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento

permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles ha dicho
establecimiento permanente.

33
 III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de
fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un
establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos
ingresos no sean atribuibles a éste.

Cálculo del pago provisional del ISR.

La Ley del ISR en su artículo 127 indica lo siguiente:

Artículo 127. Los contribuyentes a que se refiere esta Sección, efectuarán pagos
provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día
17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, mediante
declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas.

El pago provisional se determinará restando de la totalidad de los ingresos a que

se refiere esta Sección obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del
ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponde el pago, las deducciones
autorizadas en esta Sección correspondientes al mismo periodo y la participación
de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los
términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos y, en su caso, las pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores
que no se hubieran disminuido.

Al resultado que se obtenga conforme al párrafo anterior, se le aplicará la tarifa

que se determine de acuerdo a lo siguiente:

Se tomará como base la tarifa del artículo 113 de esta Ley.

34
A continuación se cita un ejemplo del impuesto para las entidades federativas y el
impuesto para la federación (SAT)

Ejemplo práctico para la determinación del pago del impuesto sobre la renta (ISR)
del mes de junio de 20012, de un contribuyente que se encuentra en el Régimen
Intermedio y que obtiene sus ingresos en el Estado de México.

Datos

Cantidad ($)
Concepto

Ingresos obtenidos en junio 2012 33,000.00

Ingresos obtenidos de enero a mayo 2012 163,600.00

Deducciones autorizadas en junio 2012 10,000.00

Deducciones autorizadas de enero a mayo 2012 44,200.00

Pagos realizados a la Federación de enero a mayo 2012 10,578.00

Pagos realizados a la Entidad Federativa de enero a mayo 2012 6,108.00

Paso 1

Calcule la base del impuesto sobre la renta

Conceptos Cantidad ($)

Total de ingresos de enero-junio de 2012 196,600.00

(-) Total de deducciones autorizadas de enero-junio de 2012 54,200.00

(=) Base del impuesto 142,400.00

35
Paso 2

Calcule el impuesto a cargo a la Federación (SAT)

Aplique a la base del impuesto que determinó en el paso 1, la tarifa del artículo
113 de la LISR correspondiente al mes que va a pagar; en el ejemplo es la del
mes de junio de 2012.

Conceptos Cantidad ($)

Base del impuesto 142,400.00

(-) Límite inferior de la tarifa 124,621.75

(=) Excedente del límite inferior 17,778.25

(x) Porcentaje para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 21.95%

(=) Impuesto marginal 3,902.32

(+) Cuota fija 19,069.80

(=) Impuesto determinado 22,972.12

Pagos efectuados con anterioridad (enero a mayo 2012, Federación

(-) 16,686.00
y Entidad Federativa)

(=) ISR correspondiente a la Federación en junio de 2012 6,286.12

Paso 3

Calcule el impuesto a cargo a la Entidad Federativa

Datos Cantidad ($)

Base del impuesto 142,400.00

(x) Tasa 5%

(=) Impuesto determinado a la Entidad Federativa 7,120.00

Pagos efectuados con anterioridad (enero a mayo 2012) a la Entidad

(-) 6,108.00
Federativa

(=) Impuesto correspondiente a la Entidad Federativa en junio 2012 1,012.00

36
Paso 4

Compare el impuesto correspondiente a la Entidad Federativa y a la

Federación

Impuesto correspondiente a la Impuesto correspondiente a la

Entidad Federativa en junio 2012, Federación en junio 2012, calculado con
calculado con la tasa del 5% la tarifa del artículo 113 de la LISR

$ 1,012.00 $ 6,286.00

En este caso, el impuesto total calculado a la Entidad Federativa es menor al

calculado para la Federación, por lo que se deberá pagar conforme se señala en
la siguiente tabla:

Paso 5

Total de impuesto a pagar

Datos Cantidad ($)

Impuesto a cargo correspondiente a la Federación en junio 2012 5,274.00

() Impuesto a cargo correspondiente a la Entidad Federativa en junio 2012 1,012.00

(=) Total de impuesto a cargo en junio 2012 6,286.00

El anterior ejemplo fue muy sencillo, pero este nos servirá para hacer la diferencia
del impuesto del 5% a las Entidades Federativas y el impuesto correspondiente a
la federación.

37
 2.7 IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA

El IETU, es un impuesto aplicable en México. La Ley del Impuesto Empresarial a

Tasa Única, que fue aprobada por el Congreso de la Unión el 1° de junio de 2007
y entró en vigor el 1 de enero del 2008, formó parte del paquete de Reforma
Fiscal propuesto por el Poder Ejecutivo.

Sujetos.

Conforme a lo previsto en el artículo 1° de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa

Única vigente, están obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa única
las personas físicas (con actividad empresarial o régimen intermedio) y
las morales residentes en territorio nacional, así como los residentes en el
extranjero con establecimiento permanente en el país por los ingresos que
obtengan, independientemente del lugar en donde se generen, por la realización
de las siguientes actividades:

 Enajenación de bienes
 Prestación de servicios independientes
 Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes y servicios

Tasa.

La tasa del IETU es del 17.5%, pero los artículos transitorios de la ley estipulan
que para el ejercicio del 2008 la tasa era del 16.5%, para el 2009 del 17% y para
el 2010 y ejercicios subsecuentes será del 17.5%.

En resumen, lo que se pagará será la cantidad que de los ingresos obtenidos

(ganancia por venta de bien o servicio), menos las deducciones debidamente
requisitadas, y que son conforme a derecho, dando un resultado que se
multiplicará por 0.175.

38
Base.

El impuesto empresarial a tasa única se calcula aplicando la tasa del impuesto a la

cantidad que resulte de disminuir, de la totalidad de los ingresos percibidos por las
actividades gravadas descritas anteriormente, las deducciones autorizadas que
establece esta Ley.

Ingresos percibidos.

LIETU Art. 3.- Para efectos de esta ley, se consideran ingresos percibidos aquellos
que fueron efectivamente cobrados durante el ejercicio, en los términos de la Ley
del Impuesto al Valor Agregado.

Ingresos exentos.

LIETU Art 4.- No se pagará el impuesto empresarial a tasa única por los siguientes
ingresos:

 Los obtenidos por la Federación, por las entidades federativas, por los
municipios, por los órganos constitucionales autónomos y por las entidades
de la administración pública paraestatal.
 Partidos, asociaciones, coaliciones y frentes políticos legalmente
reconocidos.
 Sindicatos obreros
 Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines científicos,
políticos, religiosos y culturales.
 Cámaras de comercio e industria, agrupaciones agrícolas, ganaderas,
pesqueras o silvícolas, colegios de profesionales, asociaciones patronales,
y los organismos que conforme a la ley agrupen a las sociedades
cooperativas, ya sea de productores o de consumidores.
 Las instituciones o sociedades civiles administradoras de fondos o cajas de
ahorro, las sociedades cooperativas de consumo, las sociedades

39
 cooperativas de ahorro y préstamo autorizadas para operar como entidades
de ahorro y crédito popular.
 Asociaciones de padres de familia y las sociedades de gestión colectiva
 Los obtenidos por personas morales con fines no lucrativos o fideicomisos,
autorizados para recibir donativos deducibles en los términos de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
 Los que perciban las personas físicas y morales, provenientes de
actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, que se
encuentren exentos del pago del impuesto sobre la renta.
 Los que se encuentren exentos del pago del impuesto sobre la renta.
 La enajenación de partes sociales, documentos pendientes de cobro y
títulos de crédito, con excepción de certificados de depósito de bienes y de
certificados de participación inmobiliaria no amortizables.
 La enajenación de moneda nacional y moneda extranjera, excepto cuando
la enajenación la realicen personas que exclusivamente se dediquen a la
compraventa de divisas (más del 90% de sus ingresos).
 Las personas físicas cuando en forma accidental realicen alguna de las
actividades gravadas.

Deducciones autorizadas.

LIETU Artículo 5. Los contribuyentes sólo podrán efectuar las deducciones

siguientes:

 Erogaciones por la adquisición de bienes, de servicios independientes o por

uso o goce temporal de bienes, o para la administración, producción,
comercialización y distribución de bienes y servicios.
 Las contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en México
(erogaciones no deducibles).
 El impuesto al valor agregado o el impuesto especial sobre producción y
servicios cuando el contribuyente no tenga derecho a acreditarlos.

40
 Las contribuciones a cargo de terceros pagadas en México cuando formen
parte de la contraprestación excepto el ISR retenido o de las aportaciones
de seguridad social.
 Erogaciones por aprovechamientos, explotación de bienes de dominio
público, por la prestación de un servicio público sujeto a una concesión o
permiso, siempre que sean deducibles para ISR.
 Las inversiones nuevas que sean deducibles para el IETU adquiridas en el
periodo del 1 de septiembre al 31 de diciembre del 2007, hasta por el monto
de la contraprestación efectivamente pagada por estas inversiones en el
citado periodo. El monto se deducirá en una tercera parte en cada ejercicio
fiscal a partir de 2008, hasta agotarlo.
 Las devoluciones de bienes que se reciban de los descuentos o
bonificaciones que se hagan, así como de los depósitos o anticipos que se
devuelvan siempre que los ingresos de las operaciones que les dieron
origen hayan estado afectos al IETU.
 Indemnizaciones por daños y perjuicios y penas convencionales.
 La creación o incremento de las reservas matemáticas vinculadas con los
seguros de vida o seguros de pensiones.
 Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o
a sus beneficiarios cuando ocurra el riesgo amparado y las cantidades que
paguen las instituciones de fianzas.
 Los premios que paguen en efectivo las personas que organicen loterías,
rifas, sorteos o juegos con apuestas y concursos de toda clase, autorizados
conforme a las leyes respectivas.
 Los donativos no onerosos ni remunerativos. (Pero sólo a un 7.5 por ciento
de las utilidades anuales de la persona que dona, es decir, no todos los
donativos serán deducibles de este impuesto.)
 Las pérdidas por créditos incobrables por:
 Los servicios por los que devenguen intereses a su favor.

41
  Las quitas, condonaciones, bonificaciones y descuentos sobre la
cartera de créditos que representen servicios por los que devenguen
intereses a su favor.
 Las pérdidas originadas por la venta de su cartera y por aquellas
pérdidas que sufran en las daciones en pago.
 Las pérdidas por créditos incobrables y caso fortuito o fuerza mayor,
deducible en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
correspondientes a ingresos afectos al IETU, hasta por el monto del
ingreso afecto al IETU.

A continuación, una tabla que ejemplifica los pasos para el cálculo del IETU

Ingresos percibidos del periodo $50.000

(-) Deducciones autorizadas pagadas $15.000

(=) Resultado $35.000

(X) Tasa % 17,5%

(=) Impuesto determinado $6.125

(-) Crédito fiscal $0

(-) Créd. X saldar y Aport. de Seg. Social pagados $0

(=) Resultado $6.125

(-) Pago Provisional del ISR propio pagado. $1.000

(=) Impuesto determinado $5.125

(-) Pago Provisional de IETU pagados $2.000

(=) Impuesto a cargo / favor $3.125

Esta es la mecánica de ley de cómo hacer los pagos provisionales IETU.

42
 2.8 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

El SAT lo define como un impuesto indirecto, es decir, los contribuyentes del

mismo no lo pagan directamente si no que lo trasladan o cobran a una tercera
persona, y quien lo absorbe es el consumidor final del bien o servicio.

Para calcular el IVA a cargo, al importe trasladado o cobrado a los clientes se le

restara el IVA que le haya trasladado sus proveedores en sus gastos o compras,
cumpliendo entre otros, requisitos lo siguiente:

 Que los gastos, compras o inversiones sean deducibles para el impuesto

sobre la renta. Si el gasto o la inversión es deducible parcialmente, el IVA
sólo se podrá disminuir en la misma proporción.

 Que el IVA que haya sido efectivamente pagado a los proveedores en el

mes por el que se calcula el impuesto y conste por separado en los
comprobantes que se expidan.

 Qué sólo se reste el impuesto pagado en gastos, compras e inversiones

necesarios para realizar actividades gravadas. El IVA de los gastos,
compras e inversiones para realizar actividades exentas no se puede restar
o acreditar.

Cálculo para el pago mensual de IVA:

Concepto Cantidad

Total de ingresos gravados cobrados en el mes

150,000.00
al que corresponda el pago.

Por:

Tasa de IVA (según corresponda 16%, 11% o

16%
0%)

Igual:

43
 IVA trasladado en el mes (efectivamente
24,000.00
cobrado a sus clientes)

Menos:

IVA retenido por persona moral en su caso 16,000.00

Menos:

IVA acreditable del mes (efectivamente pagado

6,000.00
sus gastos, compras o inversiones)

Igual:

Cantidad a cargo en el mes 2,000.00

2.9 IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO (IDE)

Este impuesto entra en vigor a partir de julio de 2008. Esta ley fue publicada en
el Diario Oficial de la Federación el 1 de octubre de 2007.

El IDE es un impuesto que se aplica al importe excedente de 15,000 pesos, en los

depósitos en efectivo realizados en las instituciones del sistema financiero, ya sea
por uno o por la suma de varios depósitos en el mes.

El impuesto se calcula multiplicando el importe que excede de 15,000 pesos por la

tasa de 3%.

También debe pagarse el impuesto de 3% por adquirir cheques de caja en

efectivo sin importar el monto.

Están obligados al pago de este impuesto.

Las personas físicas y morales por el importe excedente de 15,000 pesos en los
depósitos en efectivo, ya sea en moneda nacional o extranjera, que se realicen en
cualquier tipo de cuenta abierta a su nombre en las instituciones del sistema
financiero.

44
Las personas físicas y las morales que adquieran cheques de caja en efectivo sin
importar el monto.

No están obligados al pago.

 La Federación, entidades federativas y municipios.

 Las entidades de la administración pública paraestatal que estén
consideradas como no contribuyentes del impuesto sobre la renta.
 Las personas morales con fines no lucrativos conforme a la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
 Las instituciones del sistema financiero por los depósitos en efectivo que se
realicen en cuentas propias con motivo de su intermediación financiera o de
la compraventa de moneda extranjera, salvo los que se realicen en las
cuentas concentradoras.

Las personas que realicen depósitos en cuentas abiertas con motivo de créditos
otorgados por las instituciones del sistema financiero, excepto tratándose de
los otorgados a personas morales y físicas con actividades empresariales y
profesionales.

Las personas físicas que tengan abiertas cuentas con motivo de los créditos
otorgados por las instituciones del sistema financiero y que se encuentren
exentas, deben proporcionar su RFC a las instituciones del sistema financiero para
efectos de que dichas instituciones verifiquen con el SAT que no son
contribuyentes que tributen como personas físicas con actividades empresariales y
profesionales y se pueda aplicar dicha exención.

45
Forma de pago.

 El impuesto se recauda por las instituciones del sistema financiero (bancos,

casas de bolsa, sociedades de inversión, entre otras) en las que se tengan
abiertas las cuentas de los contribuyentes.
 Cuando no existan fondos suficientes para hacer la recaudación del
impuesto, las instituciones financieras harán la recaudación en el momento
en que se realice algún depósito durante el año en cualquiera de las
cuentas que tenga el contribuyente en la institución que corresponda.

Acreditamiento del IDE en pagos mensuales.

Los contribuyentes pueden acreditar (restar) el monto del IDE efectivamente
pagado en el mismo mes contra el monto del pago provisional del impuesto sobre
la renta (ISR) del mes que se trate.

El remanente del IDE que en su caso resulte, podrá restarse o acreditarse contra
el ISR retenido a terceros en el mismo mes, por ejemplo, el retenido a los
trabajadores.

Si después de hacer el acreditamiento anterior existiere una diferencia de IDE, se

podrá compensar contra otras contribuciones federales a cargo, por ejemplo, el
IETU y el IVA.

La diferencia que en su caso resulte después de la compensación podrá

solicitarse en devolución, siempre que sea dictaminada por contador público
registrado.

Acreditamiento del IDE anual.

El IDE efectivamente pagado también puede restarse del impuesto sobre la renta
anual, salvo que haya sido acreditado contra el impuesto sobre la renta retenido a
terceros, compensado contra otras contribuciones federales a su cargo o solicitado
en devolución.

46
Ejemplo.

Cuando se hagan depósitos a plazo cuyo monto individual exceda de 15,000

pesos, el impuesto se recaudará en el momento en que se realicen tales
depósitos.
Para determinar la cantidad que excede de 15,000.00 pesos, deben considerarse
los montos de los depósitos que se realicen en el mes de calendario.

Cuando la institución financiera no pueda hacer la recaudación del impuesto en el

mes por falta de fondos en las cuentas del contribuyente, debe efectuar la
recaudación en el momento en el que se realice algún depósito en cualquiera de
las cuentas que tenga el contribuyente en dicha institución.

Por las cantidades excedentes a 15,000.00 pesos, la recaudación se realizará el

último día del mes.

Ejemplo

Importe que
Fecha del depósito en
Importe Importe debe
todas las cuentas que Acumulado Por
del excedente recaudar el
tiene el contribuyente en el mes tasa
depósito de 15,000 banco en el
en la banco
mes

7 de enero 2013 5,000 5,000 0

14 de enero 2013 12,000 17,000 2,000

20 de enero 2013 6,000 23,000 8,000

27 de enero 2013 15,000 38,000 23,000

Totales 38,000 38,000 23,000 3% 690 pesos

47
 2.10 OTROS IMPUESTOS

Tratamiento y cálculo de pago a la entidad federativa del 5%.

Son pagos mensuales que con independencia de los pagos provisionales
federales, deberán de realizar las personas físicas que tributan en el Régimen
Intermedio ante las oficinas autorizadas de la Entidad Federativa en la cual
obtengan sus ingresos, a una tasa del 5%.
Esta obligación sólo será aplicable a las ya mencionadas personas físicas que
obtengan ingresos en los estados de la República que señala el SAT mediante
reglas misceláneas.
El artículo 136 bis de la LISR en su tercer párrafo menciona que cuando los
contribuyentes del Régimen Intermedio, tengan establecimientos, sucursales o
agencias, en dos o más entidades federativas, realizarán los pagos mensuales
anteriormente mencionados a cada Entidad Federativa respecto del total de sus
ingresos.

En la regla 1.3.27 de la Resolución miscelánea Fiscal publicada el 29 de abril de

2009, señala las Entidades Federativas en que los contribuyentes del Régimen
Intermedio y aquellos que enajenen bienes inmuebles, enteraran el ISR de
conformidad con el convenio de dichos Estados han celebrado con la Federación
para administrar tales impuestos siguiendo las disposiciones que para tal efecto se
establecen en los artículos 136-bis, 139 y 154-bis, respectivamente, de la LISR.

Pérez y Campero (2009), proponen la siguiente estructura, así como sus

comentarios respecto al cálculo del pago a la entidad federativa:

Ingresos acumulables efectivamente cobrados, desde el inicio del ejercicio y hasta

el último día del mes al que corresponda el pago.
Menos Ingresos exentos, en su caso.
= Ingresos gravados
Menos Deducciones autorizadas efectivamente erogadas en el periodo comprendido desde
el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponde el pago.
Menos PTU generada a partir del ejercicio 2008, pagada en el ejercicio 2013
Menos Pérdidas fiscales actualizadas de ejercicios anteriores pendientes de amortizar.
= Base para el pago provisional (cuando el resultado sea positivo)
Por Tasa del 5%

48
= Impuesto a cargo
Menos Pagos mensuales estatales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad
= Impuesto estatal a cargo del mes (Cuando el resultado sea positivo)

Los ya citados anteriormente comentan lo siguiente:

En nuestra opinión, la tasa del 5% deberá aplicarse sobre la base del pago
provisional, determinada conforme al artículo 127 de la LISR.

El pago mensual estatal se podrá acreditar contra el pago provisional federal

determinado en el mismo mes.
En caso de que el impuesto determinado en el pago provisional federal sea menor
al pago mensual estatal, las personas físicas únicamente enteraran el impuesto
que resulte en el pago provisional federal a la entidad federativa que se trate.

Cuando las personas físicas tengan establecimientos, sucursales o agencias, en

dos o más entidades federativas, efectuaran los pagos mensuales a cada entidad
federativa en la proporción que representen los ingresos de dicha entidad respecto
del total de sus ingresos.

Lo señalado en esta práctica no será aplicable en aquellas entidades federativas

que no celebren convenio de coordinación para administrar impuestos en los
términos de la Ley de Coordinación fiscal ni en aquellas entidades federativas
donde se dé por terminado dicho convenio.

A continuación se cita un ejemplo para la determinación del impuesto a la Entidad

Federativa:

DATOS.
Ingresos acumulados a marzo 2012
Ventas $940,000.00
Otros ingresos 22.560.00
Suma 962,000.00

49
 Deducciones autorizadas a marzo 2012
Compras $600,400.00
Gastos 190,800.00
Depreciaciones 4,600.00
Suma 795,800.00
Pagos provisionales efectuados al Estado
Enero $1,560.00
Febrero 2,350.00

Pagos provisionales efectuados a la Federación.

Enero $10,250.00
Febrero 12,500.00

Solución.

Impuesto determinado de acuerdo al artículo 127 LISR

Ingresos efectivamente cobrados a marzo $962,560.00
(-) Deducciones autorizadas 795,800.00
(-) PTU pagada en el ejercicio 0.00
= Utilidad o (Pérdida) fiscal 166,760.00
(-) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de aplicar 0.00
= Utilidad del pago provisional 166,760.00
ISR según tarifa articulo 113 36,609.46
(-) Pagos provisionales 22,750.00
= ISR a enterar 13,859.48

Impuesto determinado de acuerdo al artículo 136-bis LISR

Total de ingresos desde inicio del ejercicio $962,560.00
hasta el último día del mes de pago
(-) Deducciones autorizadas del mismo periodo 795,800.00
= Utilidad o (perdida) fiscal 166,760.00
(x) tasa 5%
= Impuesto causado 8,338.00
(-) Pagos provisionales 3,910.00
= Impuesto por pagar 4,428.00

50
Impuesto a pagar ante oficinas autorizadas de la Entidad Federativa $4,428.00.

Impuesto según artículo 127 LISR $13,859.46

(-) Impuesto según artículo 136-bis 8,338.00
= Impuesto a pagar 5,521.46

Impuesto que pagará ante oficinas autorizadas de la Tesorería de la Federación

$5,521.46.

2.11 PAGO REFERENCIADO

El Pago Referenciado es la nueva forma por medio de la cual deberá de efectuar

el pago de sus obligaciones fiscales federales, por medio de una línea de captura
(referencia), que previamente deberá de obtener en el SAT.

Personas Físicas.
Desde noviembre de 2012, las personas físicas que en el último ejercicio fiscal
declarado manifestaron ingresos totales superiores a 250,000 pesos, deben
utilizar el Servicio de Declaraciones y Pagos para presentar los pagos
provisionales y definitivos correspondientes a octubre de 2012 y subsecuentes.

Desde septiembre de 2012, las personas físicas que en el último ejercicio fiscal
declarado hayan manifestado ingresos totales o superiores a un millón de pesos,
deben utilizar el Servicio de Declaraciones y Pagos para presentar los pagos
provisionales y definitivos correspondientes a agosto 2012 y subsecuentes.

Opcionalmente, todas las personas físicas que no se encuentren obligadas,

pueden optar por presentar sus declaraciones con este servicio. Se entenderá que
se ejerce la opción señalada a partir del primer pago que se efectúe a través del
Servicio de Declaraciones y Pagos. Quienes ejerzan la opción indicada no podrán
variarla durante el ejercicio fiscal.

51
Personas Morales.
Desde el 2 de julio de 2012 las personas morales deben presentar declaraciones
complementarias para corregir o modificar las declaraciones que hayan
presentado en el esquema anterior de pagos electrónicos. Las aplicaciones de
avisos en ceros y de corrección de datos dejan de operar para evitar duplicidades.

Desde febrero 2012, todas las personas morales deben utilizar el Servicio de Pago
Referenciado para presentar sus declaraciones provisionales y definitivas de
impuestos federales, por lo cual el esquema anterior de pagos electrónicos dejará
de funcionar en todos los Portales Bancarios el 1° de noviembre del 2012.

Impuestos a los que Aplica:

 Pagos provisionales mensuales de ISR, a más tardar el día 17 del mes

siguiente al que corresponda el pago Art. 14 LISR
 Pagos provisionales mensuales de IETU en el mismo plazo de los pagos
provisionales del ISR Art. 9 LIETU
 Pagos mensuales de IEPS, a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquél
al que corresponda el pago Art. 5. LIEPS
 Pagos mensuales de IVA a más tardar el día 17 del mes siguiente al que
corresponda el pago. Art. 5-D LIVA

Este nuevo servicio de Declaraciones y Pagos se basa en la presentación directa

ante el SAT de las declaraciones: Provisionales y Definitivas.
.
En caso de resultar pago de impuestos, se efectuará en bancos, utilizando el
servicio de pago referenciado, es decir, a través de una línea de captura.
Este nuevo sistema sustituye al Esquema de pagos Electrónicos que presenta
directamente en los bancos.

52
Con el Servicio de Declaraciones y Pagos (pago referenciado) los contribuyentes
primero envían la declaración al SAT a través de internet en la sección Mi portal /
Pago referenciado, en la que de resultar impuesto a pagar se genera la línea de
captura y posteriormente el contribuyente debe pagar en la institución bancaria,
sin exceder el plazo establecido en dicha línea.

Ventajas.

 Facilita la presentación de las declaraciones al utilizarse un formato

dinámico que incluye la opción de cálculo automático de los impuestos y
ayudas en línea.
 Permite la presentación anticipada de la declaración ante el SAT y
posteriormente efectuar el pago de impuestos en la fecha de vencimiento.
 Disminuye el tiempo de elaboración de las declaraciones complementarias
al pre-llenarse con los datos manifestados en la declaración anterior.
 Elimina la presentación de las declaraciones de Avisos en Ceros y de
Corrección de Datos.
 Simplifica el pago de impuestos federales con la utilización del servicio
bancario de Depósito Referenciado, vía internet o en la red de sucursales
bancarias.
 Cuenta con opciones en línea para:

o Consultar la declaración presentada.

o Imprimir el Acuse de Recibo de la declaración.
o Efectuar consultas por obligación.
o Consultar las declaraciones pagadas en el banco autorizado, 48
horas hábiles posteriores al pago de la línea de captura.

53
 CAPÍTULO III

ASPECTOS CONTABLES Y
FISCALES DE
AUTOTRANSPORTES
LOZADA
CAPÍTULO III
ASPECTOS CONTABLES Y FISCALES DE AUTOTRANSPORTES LOZADA

3.1 HISTORIA DE AUTOTRANSPORTES LOZADA

Autotransportes Lozada inicio con el sueño de un hombre, del Sr Lozada,

queriendo sacar adelante a su familia comenzó siendo chofer de tráiler desde
joven, empezó a ganar muy bien y aprendió del negocio y lo que las empresas
querían y necesitaban del servicio de los tráileres.

Sus hijos varones también aprendieron el oficio de choferes, años después el

papa Lozada murió, ya siendo los hijos mayores tanto hombres y mujeres, trataron
de formar su sociedad entre ellos, los dos hermanos mayores (el Sr. Javier y la
Profra. Claudia Lozada) fueron los que se dieron de alta cada uno en el Régimen
Intermedio.

A nombre de ellos se hacían las facturas y se llevaban los gastos, los demás
hermanos trabajaban como choferes, y las hermanas tenían sus choferes, de esta
manera empezaron a comprar tráileres y las utilidades se las repartían entre ellos.

Con el tiempo cada hermano se hizo de sus propios tráileres y empezaron las
diferencias entre ellos al grado de finalizar con su sociedad. El sr. Javier Lozada
suspendió sus actividades por un año para después reanudar actividades, ya
siendo él el único dueño de su propia empresa, se dio de alta en el seguro social
como patrón para asegurar a sus choferes y comenzar su contabilidad.

Sus demás hermanos también se dieron de alta cada uno en el Régimen

Intermedio, para poder facturar y cobrar el IVA, pero el sr. Javier Lozada es el que
tiene el negocio mucho más grande porque tiene los contactos directos con varias
empresas y sus hermanos también trabajan para él, porque él contrata también
sus tráileres.

54
 3.2 PROBLEMÁTICA DETECTADA.

A pesar de que la empresa “Autotransportes Lozada” tiene un único dueño y está

volviendo a iniciar el negocio desde ceros, no tiene un real conocimiento de la
disciplina fiscal.

Esta empresa cuenta con el equipo de transporte, los choferes, los clientes,
proveedores, una oficina con dos secretarias que llevan el pago a choferes,
facturación, y todo sobre el control de los pedidos de las empresas.

Saben cómo manejar su negocio, pero no su contabilidad y la parte fiscal que es lo

que nosotros vamos a solucionar.

3.2.1 DESORDEN EN EXPEDICIÓN DE CHEQUES Y GASTOS DEDUCIBLES.

Autotransportes Lozada tiene diferentes tipos de gastos como son: pago de

choferes, refacciones, diésel, multas, verificación, casetas, mantenimiento, fletes,
pago de tarjetas de crédito entre otros.

La mayoría de estos gastos se hacen con cheque, otros en efectivo y otros con
transferencias bancarias, pero no existe un orden de lo que debe de pagar en
cheque, en efectivo (caja) o en transferencia.

Al fin del mes recolectan todos los gastos, pero al momento de revisarlos, algunas
veces no son facturas sino notas de venta o remisión y presupuestos y en su
mayoría no cuentan con los requisitos fiscales como son: razón civil, CURP, RFC,
dirección, fecha, fecha de vencimiento, no. de factura, método de pago, etc.

A la hora de hacer la confrontación con el estado de cuenta y la chequera, algunas

de las veces no coinciden los gastos, es muy difícil la identificación, por que como
lo dijimos anteriormente, muchas veces estos gastos se hacen en efectivo y no

55
con tarjeta o cheque y otros gastos que si se pagaron con cheque, no se
encuentra su factura o respaldo.

Revisando la chequera se encuentra que no se anotó el monto expedido, a quien

fue expedido el cheque, ni el día que fue expedido, esto hace más difícil la
búsqueda y el cuadrar todo para la contabilidad.

3.2.2 ATRASOS EN LOS PAGOS DE IMPUESTOS.

Así mismo con los problemas anteriores tanto para las secretarias reunir toda la
documentación y el hacer coincidir los gastos con el estado de cuenta, encontrar
el respaldo de las transacciones y separar los gastos no deducibles, nos toma
bastante tiempo.

Aparte de vaciar todo a la contabilidad, como son las pólizas, hojas de trabajo,
relación de facturas, relación de cheques expedidos, relación de proveedores,
depreciaciones, conciliación bancaria, balanzas de comprobación bases para ISR
e IETU y hojas de trabajo para IVA, ISR, IETU.

Como se puede notar, es una compleja labor que toma varios días. Algo que
también atrasa la contabilidad y el cálculo de impuestos, es la localización de los
ingresos, pocas veces en el estado de cuenta se menciona el nombre del ingenio
quien hizo el depósito, y los depósitos que no mencionan esto, se tienen que
buscar las facturas físicamente y sumarlas dependiendo el ingenio hasta que nos
de la cantidad buscada.

Esto es con motivo de tener un control de los clientes y las retenciones de cada
uno de ellos.

Después de haber terminado con lo anterior, y tener listos los cálculos de

impuestos nos damos cuenta que estamos a destiempo para su envío.

56
 3.2.3 REQUERIMIENTOS CONTINUOS POR PARTE
DEL ESTADO DE MÉXICO Y SAT

La Secretaria de Finanzas del Estado de México y el SAT tienen un control de

todos los contribuyentes sobre sus declaraciones que envían mes con mes a
tiempo y destiempo. Si el contribuyente no envía en tiempo sus declaraciones y se
retrasa un mes o más tiempo, las anteriores secretarias tienen la obligación de
enviar los requerimientos al domicilio fiscal, solicitando los impuestos no
presentados según el mes y ejercicio.

Algunas veces este requerimiento llega tarde, ya sea porque la Secretaria de

Finanzas del Estado de México o el SAT esperan reunir todos los requerimientos
que van a envían o el cartero se tarda en entregar el correo.

Otras veces el que recibe el requerimiento, lo guarda y olvida entregarlo al

contador, hasta que otro día lo encuentra o se acuerda, es muy necesario que
cuando se recibe un requerimiento se debe de entregar de inmediato al contador
para poder solventarlo al momento y no exista otra complicación después, como
es una multa, o una auditoria dependiendo el caso.

Como no se envían o pagan las declaraciones en tiempo, y varias veces se

mandan un mes después por los problemas ya mencionados anteriormente, es
muy común que esta persona siempre sea requerido por estas dos secretarias.

Otras veces por parte del SAT se han tenido que presentar los papeles de trabajo
de un ejercicio anterior a la delegación que le corresponde que es la de
Tlalnepantla, el motivo principal por la que se requiere esta auditoria es porque no
coinciden los ingresos que nosotros declaramos de parte de los ingenios, con los
que estos declaran y la diferencia es muy grande.

Como no se lleva una contabilidad amplia y detallada, es muy cansado tener toda
la información que se pide, ya que el sr. Javier Lozada tiene demasiados gastos
en un mes y es tardado registrar cada proveedor y su información que pide de

57
cada uno, a parte de los proveedores los ingresos de cada uno, sus retenciones y
el monto cobrado.

Para evitar este tipo de requerimientos y auditorias es muy necesario tener que
aplicar la disciplina fiscal a “Autotransportes Lozada” y cambiar el método de
contabilidad que se ha estado manejando.

58
 CAPÍTULO IV

PROPUESTA DE SISTEMA
DE INFORMACIÓN
CONTABLE-FISCAL
CAPÍTULO IV
PROPUESTA DE SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE-FISCAL

4.1 PROPUESTA DEL SISTEMA CONTABLE FISCAL PARA EL MANEJO DE

LA INFORMACIÓN DEL CLIENTE HACIA EL CONTADOR.

Autotransportes Lozada es el encargado del control de la chequera, caja chica y

transferencias, la cual es manejada por la secretaria y bajo las órdenes del Sr.
Lozada.

Pero estos gastos son llevados a cabo, dependiendo las necesidades de

Autotransportes Lozada sin ningún control, es por eso que se diseñará un oficio en
donde se especificará la correcta manera de llevar estos gastos.

Disciplina fiscal:

Con este oficio se especificará como se debe llevar un correcto manejo de la

cuenta bancaria, como es el uso de la chequera, transferencias bancarias, pagos
con tarjetas de débito; también se especificará en qué fecha tendrá que tener esta
documentación en orden y lista para su entrega al contador,

No sólo se entregará el oficio, si no que se le enseñará a la secretaria como se

debe de llevar este control en forma presencial y se aclararán dudas que tengan
con respecto a este nuevo manejo de gastos.

A continuación se muestra el oficio para que Autotransportes Lozada conozca la

correcta forma de llevar sus gastos y en orden.

59
 Amecameca, Estado de México a ___ de ______ del 2013

AUTOTRASNPORTES LOZADA

PRESENTE

Por medio de la presente le envió un cordial saludo al mismo tiempo para

informarle de manejar fiscalmente su empresa para que no se tenga ningún
problema con la autoridad Hacendaria.

En los tiempos actuales, vivimos un terrorismo fiscal como hace mucho tiempo no
lo sufríamos, las autoridades están en la consigna de recaudar a toda costa,
haciéndose ciega y sorda a los problemas económicos que padece nuestro país,
pero en estas circunstancias, podemos hacer una buena aplicación de nuestros
recursos, debemos de hacer una buena planeación fiscal, que en la mayoría de
las empresas son el dolor de cabeza para la gerencia y los especialistas en la
materia. Pagando los impuestos como marca la ley tributaria nos quitamos un
peso de encima.

Por lo anterior le solicito la siguiente información que debe de venir incluida con la
documentación del mes correspondiente:

Como registrar los ingresos:

1. Para el registro de los ingresos es necesario abrir una cuenta bancaria donde
sólo se manejen el cobro de las facturas, las cuales se declararan en el mes que
son cobradas.

2. Todas las trasferencias además de estar incluidas en el estado de cuenta del

banco deben de tener su factura correspondiente.

60
3. En los depósitos relacionados en el estado de cuenta deberá anotarnos el
nombre del cliente que haya pagado y el número de factura cobrada.

4. En caso de descuento por faltantes de bultos, necesitamos la factura

correspondiente y la referencia de la factura de origen de la que se está
descontando.

Forma de comprobación de egresos:

1. Para pagar los gasto que sean mayores de $ 2,000.00 (dos mil pesos 00/100
m.n.) se debe de hacer un cheque nominativo (a nombre de quien se le paga)
anotando de preferencia el R.F.C., junto con su cheque póliza y la leyenda para
abono en cuenta del beneficiario, de la cuenta donde se registraron los ingresos.

2. Para los gastos menores de $ 2,000.00 (dos mil pesos 00/100 m.n.) se debe de
crear un fondo fijo de acuerdo a los a las necesidades de la empresa el cual una
vez agotado se hará un rembolso, anexando sus comprobantes (recibos de
pasajes, compra de pintura refacciones menores, etc.)

3. En el caso de las transferencias se detallará lo más posible la siguiente

información: nombre a quién se le está transfiriendo dicho dinero, RFC, IVA
desglosado y el concepto, imprimir la transferencia junto con la factura
correspondiente.

4. El gasto de combustibles se debe de hacer con cheque, tarjeta de crédito o de

débito en todas las compras no importa el monto.

5. Para el pago de la nómina semanal debe de emitir un cheque por la cantidad

correspondiente.

6. En el talonario de la chequera deben de anotar a que quien se expide y las

cantidades por lo que fue emitido el cheque.

61
7. La anterior documentación se entregará la primera semana del mes siguiente
para presentar las declaraciones en tiempo y forma.

Sin más por el momento me despido de usted, esperando la información oportuna

y quedo como su seguro servidor.

A T E N T A M E N T E

__________________________________

Lic. En Contaduría

62
INGRESOS.

A continuación se muestra un ejemplo de cómo se debe registrar correctamente

una factura de ingresos:

Persona Física:
Si nuestro ingreso es de una persona física, la factura debe contener:

Emisor:
* La leyenda de factura
* Número de folio,
* Nombre de la persona física y RFC de quien expide la factura
* Dirección completa (calle, número interior y exterior, colonia, municipio o
delegación, estado, país y código postal)
* Tipo de régimen; 2013 Régimen Intermedio, 2014 Actividad empresarial y
profesional

Receptor:
* Nombre completo de quien se está expidiendo la factura.
* RFC con cuatro letras al principio.
* Dirección completa (calle, número interior y exterior, colonia, municipio o
delegación, estado, país y código postal).
* Fecha del día que se está facturando.
* Especificar en la parte de cantidad, cuantos fletes se están cobrando.
* En la parte de descripción, anotar si se está hablando de flete, bultos de azúcar,
de cuantos kilogramos cada bulto, etc.
* En el precio unitario, especificar cuanto se cobra por cada flete o por bulto.
* Importe, se anotará el resultado obtenido de la multiplicación de la cantidad por
el precio unitario.
* IVA, en esta parte se cobrará el impuesto que este se obtiene de nuestro importe
o subtotal, del subtotal se multiplicará el .16 o 16%.

63
* Total, es la suma del subtotal más el IVA, esta cantidad también debe de
anotarse con letra y especificando si hay centavos y que se paga en moneda
nacional.
* Forma de pago: se va a pagar la cantidad en una sola exhibición o en varias
partes.
* Método de pago: efectivo, cheque o transferencia.
* Número de cuenta de Pago, se anotan los últimos 4 dígitos del número de
cuenta de quien está pagando.
* Condiciones de pago: contado o crédito.

Para 2014 las facturas serán obligatoriamente electrónicas, y se utilizará el CFDI

(Comprobante fiscal digital por internet), que aparte de tener la información
anterior, este tipo de comprobante nos dará las siguiente información.

- Folio fiscal
- Sello digital del CFDI
- Sello del SAT
- Cadena Original del complemento de certificación digital del SAT
- No de Serie del Certificado del SAT
- Fecha y hora de certificación
- Código de barras bidimensional

A continuación se muestra una factura, ejemplo de ingreso de CFDI de una

persona física.

64
65
Persona Moral:
Si nuestro ingreso es de una persona moral, la factura debe contener:

Emisor:
* La leyenda de factura
* Número de folio,
* Nombre de la persona física y RFC de quien expide la factura
* Dirección completa (calle, número interior y exterior, colonia, municipio o
delegación, estado, país y código postal)
* Tipo de régimen; 2013 Régimen Intermedio, 2014 Actividad empresarial y
profesional

Receptor:
* Nombre completo de quien se está expidiendo la factura, (de la persona moral).
* RFC con tres letras al principio.
* Dirección completa (calle, número interior y exterior, colonia, municipio o
delegación, estado, país y código postal).
* Fecha del día que se está facturando.
* Especificar en la parte de cantidad, cuantos fletes se están cobrando.
* En la parte de descripción, anotar si se está hablando de flete, bultos de azúcar,
de cuantos kilogramos cada bulto, etc.
* En el precio unitario, especificar cuanto se cobra por cada flete o por bulto.
* Importe, se anotará el resultado obtenido de la multiplicación de la cantidad por
el precio unitario.
* IVA, en esta parte se cobrará el impuesto que este se obtiene de nuestro importe
o subtotal, del subtotal se multiplicará el .16 o 16%.
* IVA retenido, de la cantidad del subtotal se multiplicará por el .04 o 4%.
* Total, es la suma del subtotal más el IVA menos el IVA retenido, esta cantidad
también debe de anotarse con letra y especificando si hay centavos y que se paga
en moneda nacional.

66
* Forma de pago: se va a pagar la cantidad en una sola exhibición o en varias
partes.
* Método de pago: efectivo, cheque o transferencia.
* Número de cuenta de Pago, se anotan los últimos 4 dígitos del número de
cuenta de quien está pagando.
* Condiciones de pago: contado o crédito.

Para 2014 las facturas serán obligatoriamente electrónicas, y se utilizará el CFDI

(Comprobante fiscal digital por internet), que aparte de tener la información
anterior, este tipo de comprobante nos dará las siguiente información.

- Folio fiscal
- Sello digital del CFDI
- Sello del SAT
- Cadena Original del complemento de certificación digital del SAT
- No de Serie del Certificado del SAT
- Fecha y hora de certificación
- Código de barras bidimensional

Como se podrán dar cuenta, es casi lo mismo en ambas facturas de ingresos, lo

único que cambia es el IVA retenido y obviamente el RFC del receptor junto con el
nombre.

A continuación se muestra una factura, ejemplo de ingreso de CFDI de una

persona física.

67
68
Egresos.

A continuación se indicará, que documentos son deducibles y cuales no lo son.

* Primeramente todos los gastos deben de ser para el giro que se está tratando,
ejemplo: nuestro giro es de autotransportes de carga general pesada; por lo tanto
nuestros gastos serán todos los necesarios para llevar a cabo nuestro servicio.

* El documento del gasto debe de ser realmente una factura y no:

- Notas de remisión
- Presupuestos
- Tickes
- Facturas que no contengan sello digital y cadena original (debe ser una
factura en CFDI).

* La factura debe estar a nombre de Autotransporte Lozada y no de otra persona.

* Por lo tanto se podrá deducir los gastos de combustible, refacciones, fletes,

mantenimiento de equipo de transporte, casetas, etc.

* También será deducible los gastos para el mantenimiento del local donde está la
oficina de Autotransportes Lozada como son: pintura, luz, teléfono e internet,
pintura, papelería, mantenimiento del despacho.

* Ahora bien, si se compra tractocamiones, tráilers, equipo de cómputo u oficina no

serán deducibles en su totalidad, sino que serán depreciadas mensualmente en un
porcentaje según su categoría. Art. 39 y 149 LISR.

* Si se compra un automóvil, solo será deducible hasta por $120,000.00, que es lo

que nos permite la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

69
* Art. 142 LISR Fracc. IV indica:
Que todos los gastos que son deducibles deben de pagarse con cheque
nominativo, tarjeta de crédito o débito.

* Deducciones personales, se entiende por deducciones personales los

siguientes: (Art. 151 LIS)

- Donativos
Para deducir las donaciones efectuadas, su límite se mantiene en el 7% de los
ingresos acumulables en el ejercicio. Aunque, si se trata de donativos a la
federación, entidades federativas, municipios y sus organismos descentralizados,
en dichos casos no se podrá pasar por encima del 4% de los ingresos.

- Pagos por honorarios médicos y dentales.

Todo lo que respecte a la deducción de los honorarios médicos, dentales y gastos
hospitalarios, deberán ser pagados con cheque, tarjeta de crédito, transferencia
electrónica, tarjeta de débito o de servicios, a menos que se encuentre en zonas
rurales sin este servicio.

- Gastos de transporte escolar

Rige la misma medida que en el punto anterior. Es decir, no se permite el pago en
efectivo a efectos de la deducción.

Estos gastos solo serán aplicables para el contribuyente, esposa e hijos y solo por
una cantidad de $93,104.20 que corresponde al salario mínimo de la zona al año
multiplicado por cuatro.

- Gastos funerales.
Que no rebasen de $23,276.05 al año y se aplica también a las personas
señaladas en el párrafo anterior.

70
* Pago de sueldos:
En este caso los sueldos se deben de pagar por medio de nómina y esta debe de
contener:

-Nombre completo del trabajador

-RFC del mismo
-Número de seguridad social con el digito verificador.
-El periodo que comprende los días trabajados.
-La fecha del día del pago.
-Nombre completo del patrón.
-Sueldo que está percibiendo el trabajador junto con sus deducciones.
-La nómina debe de estar firmada por el trabajador.

Para el 2014 la nómina debe realizarse por medios electrónicos.

* Pago del seguro social a cargo del patrón. (Art. 25 Fracc. VI)

En la comprobación de los gastos pagados con cheque se debe de recordar que

se le anexará la póliza cheque en la cual se debe de anotar a quien se le paga,
fecha, cantidad con número y letra, firma de quien recibe y un. De cheque
expedido.

A continuación se muestra un ejemplo de la póliza cheque que debe de llenar el

contribuyente, para la entrega de documentación al contador.

71
CHEQUE POLIZA Cheque Póliza No. 63

01/Agosto/2013

Manuel Guerrero Reyes $85,000.00

(Ochenta y cinco mil pesos 00/100 M. N.)

CONCEPTO DE PAGO FIRMA CHEQUE RECIBIDO

Pago de combustible

CTA. SUB- NOMBRE PARCIAL DEBE HABER

CUENTA

SUMAS IGUALES

HECHO POR REVISADO AUTORIZADO AUXILIARES AUXILIARES POLIZA No.

El contador será el encargado de llenar la parte de la contabilidad, y de tener el

control en base al límite de ciertos gastos según la Ley del Impuesto Sobre la
Renta.

Después de haber recibido el oficio y firmado de recibido con copia para el

contador, se esperará en la primera semana del mes siguiente la documentación
como ya se había estipulado para que después el contador pueda llevar y hacer
más precisa la contabilidad sin demoras.

72
Ya obtenida toda la documentación anterior haremos la guía contable.

4.2 CATÁLOGO DE CUENTAS

El catálogo es una lista de todas las cuentas que pueden necesitarse en vista de
las actividades a que la empresa se dedique. Por supuesto, habrá cuentas que se
usen en todas las empresas y otras que sean características de cierto tipo de
negocios.

Concepto de catálogo.

Es el índice o instructivo, donde, ordenada y sistemáticamente, se detallarán todas

las cuentas aplicables en la contabilidad de una negociación o empresa,
proporcionando los nombres y, en su caso los números de las cuentas”.

La elaboración de este catálogo puede ser de forma:

.acirémuN ‫٭‬- Consiste en fijar un número progresivo a cada cuenta, debiendo

crearse grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los estados
financieros.

.lamiceD ‫٭‬- Consiste en conjuntar las cuentas de una empresa utilizando los
números dígitos, para cada grupo, debiendo crear antes grupos de cuentas de
acuerdo con la estructura de los Estados Financieros, y a su vez, cada grupo
subdividirlo en 10 conceptos como máximo, y así sucesivamente.

.acitébaflA ‫٭‬- Se utilizan las letras del alfabeto asignando una a cada cuenta, pero
antes formando grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los Estados
Financieros.

acirémuN ‫ ٭‬alfabética o alfanumérica.- Se usan las letras iniciales de los grupos y

subgrupos, pero en el caso de que existieran dos grupos o dos conceptos con la
misma letra inicial, se empleara además de la primera letra, otra que le sirva de
distinción y que forma parte del nombre de la cuenta para facilitar su identificación.

73
.ocincétomeN ‫٭‬- Se basa en el empleo de letras que representan una
característica especial o particular de la cuenta, lo que facilita su recuerdo.

.odanibmoC ‫٭‬- Se ocupan dos o más sistemas anteriores.

Todo esto dependerá siempre de las necesidades de la negociación o empresa, y

esto indica que a las cuentas que se manejen, se le asignara un número en forma
ordenada para su fácil manejo y control.

Concepto de Cuenta.

Es el instrumento del cual se vale la Teoría contable para clasificar los diferentes
conceptos de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Costos y Gastos que son
afectados cuando se realiza una operación financiera. De hecho, la cuenta
representa la descripción y el cálculo de los aumentos y disminuciones que
presenta cada renglón o elemento que es afectado por las operaciones que
practica la entidad.

Elementos que la integran.

Para anotar en ellas los aumentos o las disminuciones que se produzcan como
consecuencia de las operaciones practicadas, la Cuenta presenta dos partes
iguales. A la parte izquierda se le denomina Debe, y la derecha, saldo como se
muestra enseguida:

Debe BANCOS Haber

A las anotaciones que se hagan dentro del Debe (lado izquierdo) de cualquier
cuenta, se les conoce con el nombre de Cargos o Débitos. Las afectaciones que
se hagan en el Haber (lado derecho) se denominan Abonos o Créditos.

74
 Debe BANCOS Haber
1) 200,000 50,000 (2
3) 80,000 120,000 (10
Cargos o Abonos o
débitos 4) 300,000 60,000 (11 créditos
7) 120,000 40,000 (13
9) 100,000 200,000 (15

Las afectaciones que se hacen en él DEBE de la cuentas, significan en

contabilidad cargar o debitar. De la misma manera, las anotaciones que se hagan
en el HABER significan abonar o acreditar.

Técnicamente, a la suma de los cargos de cualquier Cuenta se le conoce con el

nombre de movimiento deudor; la suma de los abonos de las cuantas se conoce
con la denominación de movimiento acreedor.

Debe BANCOS Haber

1) 200,000 50,000 (2
3) 80,000 120,000 (10
4) 300,000 60,000 (11
7) 120,000 40,000 (13
9) 100,000 200,000 (15

Movimiento 800,000 470,000 Movimiento

deudor acreedor

Normalmente, una Cuenta presenta un movimiento mayor que otro, es decir,

puede tener su movimiento deudor mayor que el acreedor (los cargos superan a
los abonos) o viceversa (los abonos superan a los cargos). La diferencia aritmética
entre ambos movimientos recibe el nombre de saldo.

75
El saldo de las cuentas puede ser de dos tipos: saldo deudor o saldo acreedor.
Una cuenta tiene saldo deudor cuando su movimiento deudor es mayor que su
movimiento acreedor. Existe saldo acreedor cuando su movimiento acreedor
supera al movimiento deudor.

Debe BANCOS Haber

1) 200,000 50,000 (2
3) 80,000 120,000 (10
4) 300,000 60,000 (11
7) 120,000 40,000 (13
9) 100,000 200,000 (15
Movimiento deudor 800,000 470,000 Movimiento acreedor

Saldo deudor
330,000

Debe BANCOS Haber

1) 20,000 50,000 (2
3) 80,000 120,000 (10
4) 30,000 60,000 (11
7) 120,000 40,000 (13
9) 100,000 200,000 (15
Movimiento deudor 350,000 470,000 Movimiento acreedor

120,000 Saldo acreedor

En ciertas ocasiones, una cuenta presenta igualdad en la suma de sus

movimientos deudor y acreedor; en este caso, la diferencia aritmética entre ambas
sumatorias es igual a cero, por los que se dice que la cuenta esta saldada, es
decir, carece de saldo.
76
 Debe BANCOS Haber
1) 4 200,000 2 000,000 (2
3) 3 800,000 4 000,000 (10
4) 2 500,000 4 000,000 (11
7) 1 500,000 2 000,000 (13
Movimiento deudor 12 000,000 12 000,000 Movimiento acreedor

CUENTA SALDADA

Es común que las cuentas saldadas presenten sus movimientos deudor y

acreedor –iguales- y seguidos de una doble línea, que indica que la cuenta está
cerrada o saldada.

Después de esta explicación realizaremos el catálogo de cuentas para

Autotransportes Lozada.

77
 “AUTOTRANSPORTES LOZADA”
Catálogo de cuentas Alfanumérico

000A Activo
00A1 Activo Circulante
0A11 Bancos
A11a Banamex
0A12 Clientes
A12a Azucares Selectos de México SA de
CV
A12b Comercial de Productos Básicos de
México SA de CV
A12c Comercial los Volcanes de Colima
SA de CV
A12d Distribuidora Cordobesa SA de CV
A12e Fideicomiso Ingenio Atencingo
A12f Fideicomiso Ingenio Casasano
A12g Fideicomiso Ingenio Emiliano
Zapata
A12h Grupo Nacional Provincial S.A.B.
A12i IMPROBA SA de CV
A12j Impulsora de Servicios y Azúcar SA
de CV
A12k PRODIAZA SA de CV
A12l PROFECA SA DE CV
A12m TECDUSA SA de CV
A12n Víveres y Alimentos San Rafael SA
de CV
0A13 I. V. A. Acreditable 16%
0A14 I. V. A. Retenido 4% Fletes
0A15 Subsidio al empleo
00A2 Activo Fijo
0A21 Equipo de transporte
0A22 Depreciación de equipo de transporte
0A23 Mobiliario y Equipo de Oficina
0A24 Depreciación de mobiliario y equipo de
oficina
0A23 Equipo de Computo
0A26 Depreciación de equipo de computo
00A3 Activo Diferido
0A31 Papelería y útiles

78
000B Pasivo
00B1 Pasivo Circulante
0B11 Proveedores
B11a Manuel Guerrero
B11b María Negrete
B11c María Ramírez
B11d Mario Ortega
B11e Operadora OMS, S.A. De C.V.
B11f Panare, S.A. De C.V.
B11g Promotora Nacional Agropecuaria
Mexicana S.A. De C.V.
B11h Puerto Alisas S.A. De C.V.
B11i Radio Móvil Dipsa S.A. De C.V.
B11j Refacciones Canelli, S.A. De C.V.
B11k Rodolfo Bernal
B11l Sara Orozco
B11m Servicio Diego S. De R. L. De C.V.
B11n Servicio Tepotzotlán S.A. De C.V.
B11ñ Servicio Ultramoderno S.A. De C.V.
B11o Servicios Especiales Juan Pablo
S.A. De C.V.
B11p Silvia Ibarra
B11q Súper Refacciones Diésel, S.A. De
C.V.
B11r Teléfonos de México, S.A. De C.V.
0B12 I. V.A. Trasladado
0B14 Impuestos por pagar
B14a I.M.S.S
B14b R.C.V
B14c INFONAVIT
0B15 Pagos provisionales I.V.A
0B16 Pagos provisionales I.S.R
0B17 Pagos provisionales I.E.T.U.
0B18 Sueldos y salarios por pagar
000C Capital
00C1 Capital Social
00C2 Resultado de ejercicios anteriores
00C3 Utilidad del ejercicio
00C4 Perdida del ejercicio
000D Ingresos
00D1 Ingresos por fletes
000E Egresos

79
00E1 Gastos de venta
0E1a Combustible
0E1b Fletes
0E1c Sueldos
0E1d Teléfono
0E1e Viáticos
0E1f Reparación y mantenimiento
0E1g Paquetería
0E1h Papelería
0E1i Seguros
0E1j Casetas
0E1k Lubricantes
0E1l Pensión
0E1m Peaje
0E1n Refacciones
0E1ñ Impuestos y derechos por pagar
0E1o Gastos no deducibles
0E1p IMSS
0E1q RCV
0E1r INFONAVIT
0E1s Depreciación equipo de transporte
00E2 Gastos de administración
0E2a Sueldos
0E2b Luz
0E2c Teléfono
0E2d Renta
0E2e Papelería
0E2f Honorarios
0E2g IMSS
0E2h RCV
0E2i INFONAVIT
0E2j Depreciación de equipo de computo
0E2k Depreciación de equipo de oficina
00E3 Gastos Financieros
0E3a Comisiones
0E3b Intereses
00E4 Otros Ingresos y gastos

80
 4.3 GUÍA CONTABLE (PROCEDIMIENTO)

Un sistema contable, son todos aquellos elementos de información contable y

financiera que se relacionan entre sí, con el fin de apoyar la toma de decisiones
gerenciales de una empresa, de manera eficiente y oportuna; pero esta
información debe ser analizada, clasificada, registrada (Libros correspondientes:
Diario, mayor, Auxiliares, etc.) y resumida (Estados financieros), para que pueda
llegar a un sin número de usuarios finales que se vinculan con el negocio, desde
los inversionistas o dueños del negocio, hasta los clientes y el gobierno.

Por lo tanto, el sistema contable, debe ajustarse plenamente a las necesidades de

la empresa, considerando, el giro del negocio y su estrategia competitiva, que
permita estandarizar procesos, definir estructuras de costos y por ende, presentar
una información contable estandarizada que facilite su interpretación, una eficiente
toma de decisiones y que pueda procesarse para realizar los diferentes análisis
financieros del negocio.

Después de definir que es un sistema contable, indicaremos el procedimiento para

Autotransportes Lozada:

4.3.1 FORMATO PARA EL REGISTRO DE CHEQUES EXPEDIDOS.

Ya obtenida la información de Autotransportes Lozada conforme al oficio

entregado, verificaremos la documentación que este correcta para después pasar
al a llenado de las pólizas cheque y hacer la correcta contabilidad.

1) Se utilizaron pólizas de cheque de la papelería para anotar el número de

cheque, a quien se expide este y el monto, esta póliza debe de tener anexo la
factura que lo respalde.

81
Así se hará con todos los gastos que se hicieron con cheque, estos gastos deben
de cumplir con los requisitos de la LISR en su artículo 172 y en la LIETU en su
artículo 5.

2) Los gastos que se hicieron por medio de transferencia electrónica, es

conveniente poner todos los datos necesarios como; nombre, RFC y monto con
IVA desglosado y si es posible el concepto, claro esto también va a ser
dependiendo el tipo de banco que nos permita ser lo más específicos.

A parte de imprimir las transferencias, si se tiene la factura mucho mejor, para

anexarla y tener más completa la contabilidad.

3) Los cheques cancelados también se deben anexar a una póliza, especificar en

ella el número de cheque y poner la leyenda “CANCELADO” (tanto en el cheque,
como en la póliza).

4) En la chequera se debe de estar especificado el nombre a quien fue expedido el

cheque, la cantidad y la fecha.

Es necesario tener una copia del estado de cuenta del mes correspondiente.

Ya teniendo todos estos documentos reunidos al principio del mes anotaremos la

contabilidad en las pólizas dependiendo el gasto.

Como nos podemos fijar en el catálogo de cuentas la mayoría de sus gastos son
de venta, muchas de las veces dentro de los gastos se desglosa el exento y
gravado como lo son en combustibles, refacciones, viáticos y reparación y
mantenimiento, es conveniente especificar en la póliza el exento y gravado según
la subcuenta.

A continuación una muestra de cómo se llena una póliza por concepto de compra
de combustible, no olvidar el comprobante anexo a la póliza.

82
Ejemplo:

CHEQUE POLIZA Cheque Póliza No. 63

01/Agosto/2013

Manuel Guerrero Reyes $85,000.00

(Ochenta y cinco mil pesos 00/100 M. N.)

CONCEPTO DE PAGO FIRMA CHEQUE RECIBIDO

Pago de combustible

CTA. SUB- NOMBRE PARCIAL DEBE HABER

CUENTA

00E1 Gastos de Venta $73,979.31

0E1a Combustible $73,979.31
Gravado $68,879.31
Exento 5,100.00
0A13 I.V.A. Acreditable 11,020.69
0A11 Banco $85,000.00
A11a Bancomer $85,000.00

SUMAS IGUALES $85,000.00 $85,000.00

HECHO POR REVISADO AUTORIZADO AUXILIARES AUXILIARES POLIZA No.

Para comprobar si el número de cheque es correcto o la cantidad, se puede

verificar con el estado de cuenta.

Después de tener todas las pólizas de gastos contabilizadas las vamos a registrar
en una hoja de cálculo que llamaremos cédula de concentración de gastos e
ingresos.

83
 PARTE 1/3 “AUTOTRANSPORTES LOZADA”
CÉDULA DE CONCENTRACIÓN DE GASTOS E INGRESOS DEL MES DE AGOSTO DEL 2013
NO. BANCOS INGR. POR I.V.A. I.V.A. I.V.A. GASTOS DE VENTA
POLIZA / PROVEEDOR FECHA FLETES TRASLADADO ACREDITABLE RETENIDO
CHEQUE
DEBE HABER HABER HABER DEBE DEBE DEBE HABER

PI01 INGRESOS DEL MES 31/08/13

62 DAVID A. BENITEZ 01/08/13 421,500.00 58,137.93 363,362.07
63 MANUEL GUERRERO 01/08/13 85,000.00 11,724.14 73,275.86
64 MARIA NEGRETE 03/08/13 53,900.00 7434.48 46,465.52
65 MARIO ORTEGA 05/08/13 96,500.00 13,310.34 83,189.66
66 DAVID A. BENITEZ 08/08/13 95,550.00 13,179.31 82,370.69
67 CARLOS RESENOS 10/08/13 279,552.00 38,558.90 240,993.10
68 JESUS CORDOVA 12/08/13 157,990.00 21,791.72 136,198.28
69 GERALDO PAEZ 13/08/13 142,226.00 19,617.38 122,608.62
70 CANCELADO 15/08/13
71 RODOLFO BERNAL 16/08/13 71,700.00 9,889.66 61,810.34
72 ALLYN VALENCIA 18/08/13 63,254.00 8,724.69 54,529.31
73 JAVIER LOZADA 20/08/13 837,743.00 115,550.76 722.192.24
74 MANUEL GUERRERO 24/08/13 80,000.00 11,034.48 68,965.52
75 EST. DE SERV. CUAUTLA S.A. 25/08/13 30,000.00 4,137.93 25,862.07
76 SILVIA IBARRA 27/08/13 91,616.00 12,636.69 78,979.31
77 MARIA RAMIREZ 28/08/13 199,672.00 27,540.97 172.131.03
PD01 DEPRESIACION ACUM. 31/08/13
PD02 SUELDOS Y SALARIOS 31/08/13
PD03 SEGURIDAD SOCIAL 31/08/13
PE01 COMISIONES 31/08/13
PE02 TRANSFERENCIAS 31/08/13

$373,269.38 $2´332,933.62

$2´706,203.00

Fuente: Elaboración propia

84
PARTE 2/3 “AUTOTRANSPORTES LOZADA”
CÉDULA DE CONCENTRACIÓN DE GASTOS E INGRESOS DEL MES DE AGOSTO DEL 2013
GASTOS DE EQUIPO DEP. ACUM. MOB. Y DEP. ACUM. EQUIPO DE DEP. ACUM. IMPUESTOS PAGOS PROVISIONALES
ADMINISTRACIÓN DE DE EQUIP. EQ. DE DE MOB. Y COMP. DE EQUIPO PROVEED. POR PAGAR ISR
TRANSP. DE TRANSP. OFIC. EQ. OFIC. DE COMP.

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER HABER HABER DEBE HABER

Fuente: Elaboración propia

85
PARTE 3/3 “AUTOTRANSPORTES LOZADA”
CÉDULA DE CONCENTRACIÓN DE GASTOS E INGRESOS DEL MES DE AGOSTO DEL 2013
CAPITAL RESULTADOS SUELDOS Y SALARIOS SUBSIDIO AL GTOS. OTROS INGRESOS Y SUMA
SUMA DEBE DIFERENCIA
DEL EJERCICIO POR PAGAR EMPLEO FINANC. GASTOS HABER

HABER DEBE DEBE HABER DEBE DEBE DEBE HABER

-
421,500.00 421,500.00 -
85,000.00 85,000.00 -
53,900.00 53,900.00 -
96,500.00 96,500.00 -
95,550.00 95,550.00 -
279,552.00 279,552.00 -
157,990.00 157,990.00 -
142,226.00 142,226.00 -
-
71,700.00 71,700.00 -
63,254.00 63,254.00 -
837,743.00 837,743.00 -
80,000.00 80,000.00 -
30,000.00 30,000.00 -
91,616.00 91,616.00 -
199,672.00 199,672.00 -
-
-
-
-
-

Fuente: Elaboración propia

86
Esta cédula de concentración de gastos e ingresos muestra un ejemplo de cómo se registran
las pólizas de cheque, según el gasto y dependiendo las cuentas en la que se contabiliza.

Como podemos darnos cuenta, esta hoja de cálculo es como si fueran nuestras cuentas en
forma de T o rayado diario, no todas las cuentas tienen él Debe y Haber, porque para esa
cuenta en Autotransportes Lozada no es necesario, al final de cada cuenta se encuentra la
suma total, en la primera fila la suma de todos los Debe, y en la segunda fila la suma de
todos los Haber.

Al último de cédula de concentración de gastos e ingresos, del lado derecho también se

encuentra una sumatoria pero por cheque o póliza, la primera columna suma todos los Debe,
la segunda todos los Haber y la tercera la diferencia de ambas. Esto nos ayuda para
comprobar que nuestras pólizas están correctamente cuadradas y no tengamos ningún error
de dedo, tanto en la póliza del cheque como en el registro de la cédula de concentración de
gastos e ingresos.

4.3.2 FORMATO PARA LAS FACTURAS COBRADAS.

Ahora bien haremos nuestro formato para el registro de nuestras facturas efectivamente
cobradas, nos guiaremos con los depósitos según nuestro estado de cuenta.

Para este registro es necesario contar con las facturas físicamente y el estado de cuenta,
porque mucha de las veces el depósito de un ingenio se compone de más de una factura y
así tendremos el control tanto de los ingresos, los clientes, No. de facturas, R.F.C., subtotal,
I.V.A. trasladado, I.V.A. retenido y fecha de los mismos.

Y no sólo el control de los mismos, este registro también nos ayudará para las hojas de
trabajo de pago de impuestos como I.S.R., I.V.A. e I.E.T.U. y la declaración anual.

A parte, este formato nos servirá para complementar nuestras pólizas de ingresos y nuestra
cédula de concentración de gastos e ingresos.

A continuación el formato para la facturas cobradas.

87
 AUTOTRANSPORTES LOZADA
Fuente: Elaboración propia RELACIÓN DE DEPÓSITOS COBRADOS
No. I.V.A.
FECHA DEPOSITO CLIENTE R.F.C. FACT. SUBTOTAL I.V.A. RETENIDO TOTAL SUMA DIFERENCIA
1´257,020.80 FIDEICOMISO

03/08/2013 INGENIO FIC030829FD9 A 1253 142,400.00 22,784.00 5,696.00 159,488.00

CASASANO
A 1257 33,820.00 5,411.20 1,352.80 37,878.40
136,854.40
A 1197 855,340.00 34,213.60 957,980.80
A 1190 90,780.00 14,524.80 3,631.20 101,673.60 1´257,020.80 -
FIDEICOMISO
10/08/2013 758,576.00 INGENIO FIA030829HY1 A 1181 7,800.00 1,248.00 312.00 8,736.00
ATENCINGO

A 1182 52,000.00 8,320.00 2,080.00 58,240.00

A 1183 426,400.00 68,224.00 17,056.00 477,568.00
A 1184 191,100.00 30,576.00 7,644.00 214,032.00 758,576.00 -
18/08/2013 207,446.40 FIDEICOMISO FIE0308299J6 A 1187 144,060.00 23,049.60 5,762.40 161,347.20
INGENIO
EMILIANO
ZAPATA
A 1188 41,160.00 6,585.60 1,646.40 46,099.20 207,446.40
25/08/2013 939,620.00 DISTRIBUIDORA DCO680625S40 A 1189 838,946.43 134,231.43 33,557.86 939,620.00 939,620.00 -
CORDOBESA,
S.A. DE C.V.
30/01/2013 624,758.4 FIDEICOMISO FIA030829HY1 A 1191 4,020.00 643.20 160.80 4,502.40
INGENIO
ATENCINGO

A 1192 104,000.00 16,640.00 4,160.00 116,480.00

A 1193 31,200.00 4,992.00 1,248.00 34,994.00
A 1194 31,200.00 4,992.00 1,248.00 34,944.00
A 1195 78,000.00 12,480.00 3,120.00 87,360.00
A 1196 309,400.00 49,504.00 12,376.00 346,528.00 624,758.40 -
SUMA $3´787,421.60 $3´381,626.43 $541,060.23 $135,265.06 $3´787,421.60
EDO. CTA. $3´787,421.60

88
 4.3.3 FORMATO PARA EL REGISTRO DE PÓLIZAS
DE INGRESOS, EGRESOS Y DIARIO

En otra hoja de cálculo vamos a tener un control mensual de: ingresos, depreciación de
equipo de transporte, mobiliario y equipo de oficina, equipo de cómputo, gastos financieros
por concepto de comisiones, sueldos y salarios e impuestos por pagar como son IMSS,
INFONAVIT Y R.C.V.

Para poder llevar este control haremos uso de las pólizas y dependiendo el concepto, las
clasificaremos dentro de cada tipo de póliza.

Empezaremos con la póliza de ingresos, donde tomaremos los datos de nuestra relación de
depósitos cobrados, esto no significa que estamos repitiendo cantidades puesto que cada
formato sirve para diferentes cosas distintas, como podemos recordar la relación de
depósitos cobrados tiene muy detalladamente de donde proviene tal ingreso y esto servirá
para calcular los impuestos mensual y anual.

La póliza de ingresos es una manera muy clara de: los ingresos por fletes, I.V.A Trasladado,
I.V.A Retenido y total ingresado al Banco mensualmente.

A continuación un ejemplo de la póliza de ingresos:

89
 AUTOTRANSPORTES LOZADA

PÓLIZA INGRESOS FECHA: AGOSTO 2013

CTA. SUB- NOMBRE PARCIAL DEBE HABER

CTA.

0A11 Bancos $3´787,421.60

A11a Banamex $3´787,421.60

0A14 IVA Retenido 135,265.06

00D1 Ingresos por fletes $3´381,626.43

0B12 IVA Trasladado 541,060.23

CONCEPTO: INGRESOS DEL MES SUMA $3´922,686.66 $3´922,686.66

HECHO POR: REVISADO AUTORIZADO DIARIO AUXILIAR

90
 Ahora bien, para continuar con nuestra póliza de diario y registrar la depreciación acumulada de equipo de transporte,
mobiliario y equipo de oficina, y equipo de cómputo; primero tenemos que hacer otra hoja de cálculo donde llevaremos el
registro de todo el equipo adquirido; según la fecha de adquisición, modelo, No. de factura, marca, descripción, serie,
importe, depreciación acumulada, saldo pendiente, depreciación mensual, depreciación del ejercicio y fecha de término
de depreciación.

A continuación un ejemplo del registro de la depreciación.

“AUTOTRANSPORTES LOZADA”
DEPRECIACION DEL EJERCICIO

EQUIPO DE TRANSPORTE 25%

FECHA
FECHA NO. MARCA DESCRIPCION MODELO SERIE IMPORTE DEPREC. SALDO DEPREC. DEPREC. DEL DE TERM.
DE ADQ. DE ACUMUL. PENDIENTE MENSUAL EJERCICIO DEPREC.
FAC.
17/08/2012 200 KENWORTH- TRACTO 5A. 2001 3WKDD40X28F817821 1´083,429.22 270,857.31 812,571.92 22,571.44 270,857.31 17/08/2012
KENMEX RUEDA
16/02/2013 9002 KENWORTH TRACTO 2005 3WKDD40XX5F621105 474,137.94 49,389.37 424,748.57 9,877.87 118,534.49 16/02/2013
CAMION
22/04/2013 IE8677 NISSAN TRACTO 5A. 2005 3WKDD40XX5F621105 73,275.86 4,579.74 68,696.12 1,526.58 18,318.97 22/04/2017
RUEDA
29/06/2013 8926 VOLVO TRACTO 5A. 2005 4V4NC9TH23N346758 227,217.39 4,733.70 227,217.39 4,733.70 56,804.35 29/06/2017
RUEDA

SUMA $1´858060.41 $329,560.12 $1´533,234.00 $38,709.59 $464,515.12

Fuente: Elaboración propia

91
 Fuente: Elaboración propia

MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 10%

FECHA
FECHA NO. MARCA DESCRIPCION MODELO SERIE IMPORTE DEPREC. SALDO DEPREC. DEPREC. DE TERM.
DE ADQ. DE ACUMUL. PENDIENTE MENSUAL DEL DEPREC.
FAC. EJERCICIO
02/07/2012 301 S/M SILLON S/M S/S 861.21 93.34 767.87 7.18 86.12 02/07/2016
EJECUTIVO
02/07/2012 301 S/M SILLON S/M S/S 861.21 93.34 767.87 7.18 86.12 02/07/2016
EJECUTIVO
02/07/2012 301 S/M CENTRO DE S/M S/S 1,809.48 196.04 1,613.44 15.08 180.95 02/07/2016
TRABAJO
02/07/2012 301 S/M CENTRO DE S/M S/S 1,809.48 196.04 1,613.44 15.08 180.95 02/07/2016
TRABAJO

SUMA $5,341.38 $578.76 $4,762.62 $44.52 $534.14

EQUIPO DE COMPUTO 30%

FECHA
FECHA NO. MARCA DESCRIPCION MODELO SERIE IMPORTE DEPREC. SALDO DEPREC. DEPREC. DE TERM.
DE ADQ. DE ACUMUL. PENDIENTE MENSUAL DEL DEPREC.
FAC. EJERCICIO
02/07/2012 301 S/M MULTI- S/M S/S 3,007.76 977.47 2,030.29 75.19 902.33 02/07/2016
FUNCIONAL
02/07/2012 77446 GATEWAY COMPUTADORA 2012 S/S 6,033.62 1,960.92 4,072.70 150.84 1,810.09 02/07/2016
26/04/2013 73380 EPS MULTIFUNCIONAL 2013 S/S 2,835.34 212.64 2,622.70 70.88 850.60 26/04/2017

SUMA $11,876.72 $3,151.03 $8,725.69 $296.91 $3,563.02

92
Como se puede observar, este formato para la depreciación es muy completo y sencillo, por
ejemplo, en las seis primeras columnas damos una descripción muy precisa del artículo
como: la fecha de adquisición se anota la fecha exacta en que fue comprado dicho artículo,
también anotaremos el número de factura que se nos fue expedida, se anotará la marca, la
descripción del artículo, su modelo, el número de serie si es que se cuenta con ello.

En las últimas seis columnas se hace el cálculo de la depreciación, ejemplo, en la parte del
importe, se anotará el costo del producto sin I.V.A., en la depreciación acumulada se llevará
el control de los meses ya transcurridos des de la fecha de adquisición, en el saldo pendiente
se lleva el control de los meses que faltan por transcurrir hasta la fecha de su termino de vida
útil, en la depreciación mensual se anotará cual es el valor de su depreciación en meses, en
la depreciación del ejercicio se anotará, cual es la depreciación de dicho artículo por año de
vida, según su porcentaje de depreciación y en la fecha de término e depreciación se anotara
la fecha en la que se terminará de depreciar tal artículo para tener el control exacta, del
tiempo que ha transcurrido y no pasarnos de la fecha.

En este tipo de control se va actualizando mes con mes, si se compra equipo nuevo se
puede agregar al formato y si se termina de depreciar el artículo solo se separa en otro
cuadro, ya no depreciando se pero si se tiene la prueba de lo que se ha ido adquiriendo.

En el formato de Excel es muy simple cambiar las formulas y llevar este control con más
rapidez, y efectividad.

Después de haber actualizado las depreciaciones, haremos la póliza de diario utilizando la

suma total de la columna de depreciación mensual de equipo de transporte, mobiliario y
equipo de oficina y equipo de cómputo.

A continuación la póliza de diario para depreciación.

93
 AUTOTRANSPORTES LOZADA

PÓLIZA DIARIO FECHA: AGOSTO 2013

CTA. SUB- NOMBRE PARCIAL DEBE HABER

CTA.

00E1 Gastos de Venta $38,709.59

0E1s Depreciación Equipo de Transporte $38,709.59

00E2 Gastos de Administración 341.43

0E2j Depreciación Equipo de computo 296.91

0E2k Depreciación Mob. y Equi. De oficina 44.52

0E1s Depreciación Equip. Transp. $38,709.59

0E2j Depreciación Equip. Comp. 296.91

0E2k Depreciación Equip. de Ofic. 44.52

CONCEPTO: Depreciación acumulada del mes SUMA $39,051.02 $39,051.02

HECHO POR: REVISADO AUTORIZADO DIARIO AUXILIAR

94
Registraremos las comisiones cobradas por el banco junto con el I.V.A.

Para poder hacer esta póliza necesitaremos del estado de cuenta del mes correspondiente al
que se está llevando la contabilidad.

A continuación un ejemplo de la póliza de egresos por concepto de comisiones.

AUTOTRANSPORTES LOZADA

PÓLIZA EGRESOS FECHA: AGOSTO 2013

CTA. SUB- NOMBRE PARCIAL DEBE HABER

CTA.

00E3 Gastos Financieros $390.00

0E3a Comisiones $390.00

0A13 I.V.A. Acreditable 62.40

0A11 Bancos $452.40

A11a Banamex

CONCEPTO: Comisiones del mes cobradas del banco SUMA $452.40 $452.40

HECHO POR: REVISADO AUTORIZADO DIARIO AUXILIAR

95
También vamos a registrar la póliza de diario por concepto de sueldos y salarios, esta póliza
se hará conforme a la nómina de cada mes.

A continuación un ejemplo de la póliza de diario por concepto de sueldos y salarios.

AUTOTRANSPORTES LOZADA

PÓLIZA DIARIO FECHA: AGOSTO 2013

CTA. SUB- NOMBRE PARCIAL DEBE HABER

CTA.

00E1 Gastos de venta $7,800.00

0E1c Sueldos $7,800.00

00E2 Gasto de administración 3,000.00

0E2a Sueldos 3,000.00

0A15 Subsidio al empleo 224.00

0B18 Sueldos y salarios por pagar $11,024.00

CONCEPTO: Comisiones del mes cobradas del banco SUMA $11,024.00 $11,024.00

HECHO POR: REVISADO AUTORIZADO DIARIO AUXILIAR

96
Se hará una póliza de egresos por concepto de IMSS, INFONAVIT, y R.C.V.

Se tiene que recordar que varía este pago, cada mes se paga el IMSS, pero el pago de
INFONAVIT y R.C.V. se paga mensualmente.

Para saber la clasificación de gastos de venta y gastos de administración, nos podemos

cerciorar en el SUA, el sistema donde se lleva el control de las altas, bajas de los
trabajadores y proporciona información sobre:

Las aportaciones patronales por concepto de vivienda depositadas en las cuentas

individuales de los trabajadores.

Los pagos para la amortización de los créditos otorgados por el INFONAVIT a los
trabajadores, una serie de reportes que permite verificar la información de aloja el sistema y
mucha más información que nos ayuda a tener el control del desempeño de cada trabajador
en todos estos beneficios a los que tiene derecho.

Entonces de esta manera se pude clasificar por trabajador cuanto es de cada servicio y
clasificar si es un trabajador del área de venta o del área de administración.

A continuación se muestra un ejemplo de la póliza de diario por concepto de IMSS,

INFONAVIT e RCV.

97
 AUTOTRANSPORTES LOZADA

PÓLIZA DIARIO FECHA: AGOSTO 2013

CTA. SUB- NOMBRE PARCIAL DEBE HABER

CTA.

00E1 Gastos de venta $3,635.44

0E1p IMSS $1,838.30

0E1q RCV 1,000.18

0E1r INFONAVIT 796.96

00E2 Gastos de administración 2,226.00

0E2g IMSS 896.00

0E2h RCV 743.00

0E2i INFONAVIT 587.00

0B14 IMPUESTOS POR PAGAR $5,861.44

B14a IMSS 2,734.30

B14b RCV 1,743.18

B14c INFONAVIT 1,383.96

CONCEPTO: Comisiones del mes cobradas del banco SUMA $5,861.44 $5,861.44

HECHO POR: REVISADO AUTORIZADO DIARIO AUXILIAR

98
Haremos otra póliza para los gastos por medio de transferencias bancarias.

Estos gastos los obtendremos del estado de cuenta, y verificándolos con los impresos desde
la banca y su respectiva factura.

Ya teniendo organizadas las transferencias y sabiendo cuanto es de subtotal de cada una e

I.V.A. acreditable, las registraremos en la siguiente póliza como a continuación se muestra.

AUTOTRANSPORTES LOZADA

PÓLIZA EGRESOS FECHA: AGOSTO 2013

CTA. SUB- NOMBRE PARCIAL DEBE HABER

CTA.

00E1 Gastos de venta $158,275.86

0E1b Fletes $158,275.86

0A13 I.V.A. Acreditable 25,324.14

0A11 Bancos $183,600.00

A11a Banamex 183,600.00

CONCEPTO: Comisiones del mes cobradas del banco SUMA $183,600.00 $183,600.00

HECHO POR: REVISADO AUTORIZADO DIARIO AUXILIAR

99
Después de haber hecho la póliza de ingresos según los depósitos, la de depreciaciones, la
de comisiones, la de sueldos y salarios, la del IMSS, y la póliza de egresos por transferencias
bancarias, se van a vaciar las cantidades en la hoja de trabajo.

De esta manera quedará completa la hoja de trabajo y podemos pasar al balance general y
poder realizar la conciliación bancaria.

Esta balanza de trabajo contiene todos los gastos e ingresos que tuvimos en el mes
correspondiente y este también servirá como base para las siguientes relaciones, como el
tener correctas las cantidades sin que existan diferencias entre ellas.

A continuación la hoja de trabajo completa con las pólizas que hemos realizado.

100
 PARTE 1/3 “AUTOTRANSPORTES LOZADA”
CÉDULA DE CONCENTRACIÓN DE GASTOS E INGRESOS DEL MES DE AGOSTO DEL 2013
NO. BANCOS INGR. POR I.V.A. I.V.A. I.V.A. GASTOS DE VENTA
POLIZA / PROVEEDOR FECHA FLETES TRASLADADO ACREDITABLE RETENIDO
CHEQUE
DEBE HABER HABER HABER DEBE DEBE DEBE HABER

PI01 INGRESOS DEL MES 31/08/13 3´787,421.60 3´381,626.43 541,060.23 135,265.06

62 DAVID A. BENITEZ 01/08/13 421,500.00 58,137.93 363,362.07
63 MANUEL GUERRERO 01/08/13 85,000.00 11,724.14 73,275.86
64 MARIA NEGRETE 03/08/13 53,900.00 7,434.48 46,465.52
65 MARIO ORTEGA 05/08/13 96,500.00 13,310.34 83,189.66
66 DAVID A. BENITEZ 08/08/13 95,550.00 13,179.31 82,370.69
67 CARLOS RESENOS 10/08/13 279,552.00 38,558.90 240,993.10
68 JESUS CORDOVA 12/08/13 157,990.00 21,791.72 136,198.28
69 GERALDO PAEZ 13/08/13 142,226.00 19,617.38 122,608.62
70 CANCELADO 15/08/13
71 RODOLFO BERNAL 16/08/13 71,700.00 9,889.66 61,810.34
72 ALLYN VALENCIA 18/08/13 63,254.00 8,724.69 54,529.31
73 JAVIER LOZADA 20/08/13 837,743.00 115,550.76 722.192.24
74 MANUEL GUERRERO 24/08/13 80,000.00 11,034.48 68,965.52
75 EST. DE SERV. CUAUTLA S.A. 25/08/13 30,000.00 4,137.93 25,862.07
76 SILVIA IBARRA 27/08/13 91,616.00 12,636.69 78,979.31
77 MARIA RAMIREZ 28/08/13 199,672.00 27,540.97 172.131.03
PD01 DEPRESIACION ACUM. 31/08/13 38,709.59
PD02 SUELDOS Y SALARIOS 31/08/13 7,800.00
PD03 SEGURIDAD SOCIAL 31/08/13 3,635.44
PE01 COMISIONES 31/08/13 452.40 62.40
PE02 TRANSFERENCIAS 31/08/13 183,600.00 25,324.14 158,275.86

$3´787,421.60 $398,655.92 $135,265.06 $2´541,354.51

$2´890,255.40 $3´381,626.43 $541,060.23

Fuente: Elaboración propia.

101
 PARTE 2/3 “AUTOTRANSPORTES LOZADA”
CÉDULA DE CONCENTRACIÓN DE GASTOS E INGRESOS DEL MES DE AGOSTO DEL 2013
GASTOS DE EQUIPO DEP. ACUM. MOB. Y DEP. ACUM. EQUIPO DE DEP. ACUM. IMPUESTOS PAGOS PROVISIONALES
ADMINISTRACIÓN DE DE EQUIP. EQ. DE DE MOB. Y COMP. DE EQUIPO PROVEED. POR PAGAR ISR
TRANSP. TRANSP OFIC. EQ. OFIC. DE COMP.

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER HABER HABER DEBE HABER

341.43 38,709.59 44.52 296.91

3,000.00
2,226.00 5,861.44

$5,567.43

$38,709.59 $44.52 $296.91 $5,861.44

Fuente: Elaboración propia.

102
PARTE 3/3 “AUTOTRANSPORTES LOZADA”
CÉDULA DE CONCENTRACIÓN DE GASTOS E INGRESOS DEL MES DE AGOSTO DEL 2013
CAPITAL RESULTADOS SUELDOS Y SALARIOS SUBSIDIO AL GTOS. OTROS INGRESOS Y SUMA DIFERENC
SUMA DEBE
DEL EJERCICIO POR PAGAR EMPLEO FINANC. GASTOS HABER IA

HABER DEBE DEBE HABER DEBE DEBE DEBE HABER

3´922,686.66 3´922,686.66 -
421,500.00 421,500.00 -
85,000.00 85,000.00 -
53,900.00 53,900.00 -
96,500.00 96,500.00 -
95,550.00 95,550.00 -
279,552.00 279,552.00 -
157,990.00 157,990.00 -
142,226.00 142,226.00 -
-
71,700.00 71,700.00 -
63,254.00 63,254.00 -
837,743.00 837,743.00 -
80,000.00 80,000.00 -
30,000.00 30,000.00 -
91,616.00 91,616.00 -
199,672.00 199,672.00 -
39,151.02 39,051.02 -
11,024.00 224.00 11,024.00 11,024.00 -
5,861.44 5,861.44 -
390.00 452.40 452.40 -
183,600.00 183,600.00 -

$224.00 $390.00 $6´868,878.52

$11,024.00 $6´868,878.52

Fuente: Elaboración propia.

103
 4.3.4 RELACIÓN DE CHEQUES DEL MES CORRESPONDIENTE

Después de terminar con las pólizas de ingresos, egresos y diario continuaremos con la
relación de cheques del mes correspondiente, esta relación nos servirá para checar que en
realidad tenemos archivados y en orden todos los cheques expedidos consecutivamente con
su respectiva póliza y sus comprobantes.

Si notamos que hace falta una póliza, o comprobantes en lo cual se gastó tal dinero, esto
servirá para enviar esta relación a quienes tuvieron el control de la chequera, y nos envíen la
póliza faltante, o el comprobante y así poder tener completo tanto la hoja de trabajo, como la
carpeta donde se está archivando todas las pólizas con su documentación.

Si registramos la contabilidad con un faltante, ya sea en póliza o en facturas, y dejamos ese

espacio vacío en cantidad o nombre del proveedor, se calculan los impuestos con estos
datos y se envían así, para el mes siguiente Autotransportes Lozada nos entregará
documentación de ese mes y la que le falto entregar del mes pasado, es ahí donde vamos a
tener problemas, si metemos esa cantidad en su respectivo mes, toda la contabilidad se va a
mover y ya no nos va a cuadrar lo registrado con las declaraciones enviadas.

Es por eso que esta relación de cheques nos va a permitir darnos cuenta si tenemos todas
las pólizas del mes correspondiente con su respectivo comprobante y así tener un perfecto
orden de la contabilidad y lo fiscal.

A continuación ejemplo de la Relación de cheques del mes correspondiente:

104
 AUTOTRANSPORTES LOZADA
RELACIÓN DE CHEQUES DEL MES DE AGOSTO DE 2013

NO. DE PROVEEDOR FECHA OBSERVACIONES IMPORTE

CHEQUE

62 DAVID A. BENITEZ 31/08/2013 COMPLETO $421,500.00

63 MANUEL GUERRERO 01/08/2013 COMPLETO 85.000.00
64 MARIA NEGRETE 03/08/2013 F. PÓLIZA 53,900.00
65 MARIO ORTEGA 05/08/2013 COMPLETO 96,500.00
66 DAVID A. BENITEZ 08/08/2013 COMPLETO 95,550.00
67 CARLOS RESENOS 10/08/2013 COMPLETO 279,552.00
68 JESUS CORDOVA 12/08/2013 F. COMPROBANTE 157,990.00
69 GERALDO PAEZ 13/08/2013 COMPLETO 142,226.00
70 CANCELADO
71 RODOLFO BERNAL 16/08/2013 COMPLETO 71,700.00
72 ALLYN VALENCIA 18/08/2013 F. PÓLIZA Y COMPROB. 63,254.00
73 JAVIER LOZADA 20/08/2013 COMPLETO 837,743.00
74 MANUEL GUERRERO 24/08/2013 COMPLETO 80,000.00
75 ESTACION DE SERVICIOS CUAUTLA 25/08/2013 F. COMPROBANTE 30,000.00
S.A. DE C.V.
76 SILVIA IBARRA 27/08/2013 COMPLETO 91,616.00
77 MARIA RAMIREZ 28/08/2013 COMPLETO 199,672.00

Fuente: Elaboración propia.

En el área de observaciones se debe de especificar con las siguientes leyendas según sea el
caso.

 Completo: Si se encuentra la póliza con su factura.

 F. Póliza: Si sólo se encuentra la factura pero no tiene su póliza.
 F. Comprobante: Si se encuentra la póliza pero no tiene su factura.

105
 4.3.5 DEDUCCIONES SEGÚN ESTADO DE CUENTA

A continuación se hará otra relación en la que según el estado de cuenta transcribiremos los
gastos tanto de pólizas, transferencias bancarias y comisiones. Ésta se hará conforme a la
fecha y en orden en el que fueron cobradas.

Se dividirá en día, cheque o transferencia, base IETU, base ISR, I.V.A. y retiro. Esto con el
sentido de clasificar los gastos según la ley de ISR (en la SEC II CAP II TITULO II) e IETU
(CAP. II).

Esta relación nos ayudará a poder clasificar las deducciones en cada impuesto que se debe
presentar y así tener un control de donde se están tomando las cantidades para las hojas de
trabajo.

A continuación un ejemplo de esta clasificación y se podrá analizar las deducciones del mes
efectivamente pagadas.

106
 AUTOTRANSPORTES LOZADA
DEDUCCIONES SEGÚN EL ESTADO DE CUENTA AGOSTO 2013

DIA CHEQUE / TRANSF BASE IETU BASE ISR IVA RETIRO

2
65
$83,189.66 $83,189.66 $13,310.34 $96,500.00
5
62
363,362.07 363,362.07 58,137.93 421,500.00
6
63
73,275.86 73,275.86 11,724.14 85,000.00
9
TRANSFERENCIA BANC.
20,586.00 20,586.00 3,293.76 23,879.76
10
71
61,810.34 61,810.34 9,889.66 71,700.00
12
68
136,198.28 136,198.28 21,791.72 157,990.00
14
64
46,465.52 46,465.52 7,434.48 53,900.00
14
TRANSFERENCIA BANC.
39,254.00 39,254.00 6,280.64 45,534.64
15
66
82,370.69 82,370.69 13,179.31 95,550.00
15
TRANSFERENCIA BANC.
56,934.00 56,934.00 9,109.44 66,043.44
16
67
240,993.10 240,993.10 38,558.90 279,552.00
17
69
122,608.62 122,608.62 19,617.38 142,226.00
20 390.00 390.00 62.40 452.40
COMISION
22
73
722,192.24 722,192.24 115,550.76 837,743.00
26
TRANSFERENCIA BANC.
41,501.86 41,501.86 6,640.30 48,142.16
28
76
78,979.31 78,979.31 12,636.69 91,616.00
30
77
172,131.03 172,131.03 27,540.97 199,672.00

SUMA EGRESOS DEL MES $2´342,242.58 $2´342,242.58 $374,758.82 $2´717,001.40

DEPRECIACIÓN DEL MES 39,051.02

SUELDOS 10,800.00

IMSS 5,861.44

DEDUCCIONES DEL MES $2’342,242.58 $2´397,955.04 $374,758.82 $2´717,001.40

SUBSIDIO 224.00

Fuente: Elaboración propia.

107
 4.3.6 BALANCE GENERAL

Después de haber registrado lo anterior pasaremos a hacer el siguiente balance.

Este balance contiene todas las cuentas que hemos estado utilizando, indica las cantidades
del resultado del mes anterior y los movimientos del mes que se está calculando, para que al
final arroje los movimientos de cada cuenta.

A parte de llevar los movimientos de cada cuenta, también muestra como en una balanza de
comprobación las sumas iguales del ejercicio y así no tener errores.

En el balance se dividirá en cuenta, saldos iniciales (en los se dividirá en Debe y Haber),
movimientos del mes (dividido en Debe y Haber) y saldo final (Debe y Haber).

En los saldos iniciales se mostrará el total o saldo final del mes anterior, en los movimientos
del mes se mostrará la suma de cada cuenta según la hoja de trabajo, y el saldo final
mostrará el resultado según entre la diferencia entre saldo inicial y los movimientos del mes,
esto nos permitirá llevar el control de aumento o disminución de cada cuenta según los
movimientos.

A continuación un ejemplo del balance que se llevará mes con mes.

108
 AUTOTRANSPORTES LOZADA
BALANZA DE COMPROBACIÓN AL 31 DE AGOSTO DE 2013 Fuente: Elaboración propia.

SALDOS INICIALES MOVIMIENTOS DEL MES SALDO FINAL

CUENTA

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

BANCOS $438,563.20 3´787,421.60 2´890,255.40 1´335,729.40

CLIENTES 26,300.00 26,300.00
IVA ACREDITABLE 236,790.75 398,655.92 635,446.67
IVA RETENIDO 95,397 135,265.06 230,662.06
SUBSIDIO AL EMPLEO 643.00 224.00 867.00
EQUIPO DE TRANSPORTE 1´858,060.41 1´858,060.41
DEPRECIACIÓN DE EQUIP. DE TRANSPORTE $329,560.12 38,709.59 368,269.71
MOBILIARIO Y EQUIP. DE OFICINA 5,341.38 5,341.38
DEPRECIACIÓN DE MOB. Y EQUI. DE OFICINA 578.76 44.52 623.28
EQUIPO DE COMPUTO 11,876.72 11,876.72
DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTO 3,151.03 296.91 3,447.94
PROVEEDORES 36,789.00 36,789.00
IVA TRASLADADO 43,254.00 541,060.23 584,314.23
IMPUESTOS POR PAGAR 5,556.48 5,861.44 11,417.92
PAGOS PROVISIONALES I.V.A. 10,492.00 10,492.00
PAGOS PROVISIONALES I.S.R. 35,907.00 35,907.00
PAGOS PROVISIONALES I.E.T.U. 6,735.00 6,735.00
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 45,970.00 11,024.00 56,994.00
CAPITAL SOCIAL 50,000.00 50,000.00
RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 189,683.00 189,683.00
UTILIDAD DEL EJERCICIO
INGRESOS POR FLETES 204,617.67 3´381,626.43 3´586,244.10
GASTOS DE VENTA 24,674.64 2´541,354.51 2´566,029.15
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 15,875.37 5,567.43 21,442.80
GASTOS FINANCIEROS 564.00 390.00 954.00
OTROS INGRESOS Y GASTOS

SUMAS IGUALES $909,160.06 $909,160.06 $6´868,878.52 $6´868,878.52 $4´887,783.18 $4´887,783.18

109
 4.3.7 CONCILIACION BANCARIA

Concepto de conciliación bancaria:

Es una comparación que se hace entre los apuntes contables que lleva una empresa de su
cuenta corriente (o cuenta de bancos) y los ajustes que el propio banco realiza de la misma
cuenta.

Proceso de conciliación:
La empresa va registrando todos los movimientos en un libro auxiliar y, a su vez, el banco
hace lo mismo, al mes el banco suele enviar a cada uno de sus clientes, un estado de cuenta
en el que se detallan todos los asientos realizados.
http://www.e-conomic.es/programa/glosario/definicion-conciliacion-bancaria

Con la definición anterior podemos hacer la conciliación bancaria, en donde utilizaremos el

estado de cuenta correspondiente al mes que se está llevando a cabo la contabilidad y
nuestra hoja de trabajo que es en donde tenemos por orden consecutivo los cheques
expedidos.

Se marcarán en la hoja de trabajo los cheques que realmente fueron cobrados según el
estado de cuenta, y así sabremos cuales cheques todavía no han sido cobrados, esa va a
ser nuestra diferencia que se tendrá de nuestros registros a los del banco.

Los cheques que no han sido cobrados o siguen en conciliación los registraremos en el
siguiente formato que a continuación se muestra:

110
 AUTOTRASNPORTES LOZADA
CONCILIACION BANCARIA DEL MES DE AGOSTO DE 2013
SALDO EN BANCOS $1´508,983.40
CHEQUES EN CONCILIACION

NO. CHEQUE 72 $63,254.00

74 80,000.00
75 30,000.00 173,254.00
$1’335,729.40
SALDO EN LIBROS 1´335,729.40
DIFERENCIA 0
Fuente: Elaboración propia.

Saldo en bancos:
Se anotará la cantidad que muestra el estado de cuenta en saldo final del periodo.

Cheques en conciliación:
Se anotará el número de cheque y la cantidad por la cual se expidió el cheque. Aquí
llevaremos el control de los cheques que aún no han sido cobrados en el periodo o periodos
anteriores. A lado se hará la suma de todos los cheques que se encuentran en conciliación.

Debajo de la primera línea de resta se mostrará el resultado entre la diferencia de saldo en

bancos y la suma de los cheques en conciliación.

Saldo en libros:
Se anotará la cantidad que tenemos en el balance general, en la parte de saldo final de la
cuenta de bancos; ya sea la cantidad deudora o acreedora.

La cantidad en el balance general debe ser igual a nuestra primera diferencia, para que en la
segunda diferencia nuestro resultado sea igual a cero.

111
Si existiese diferencia se debe de revisar en la hoja de trabajos que se hayan anotado
correctamente las cantidades, en la conciliación se debe de verificar las cantidades
expedidas con el estado de cuenta, y los saldos, para poder corregir a tiempo la cantidad, o
ya sea que se omitió registrar cierta cantidad y se debe de tomar en cuenta.

4.3.8 RELACION DE PROVEEDORES DEL MES CORREPONDIENTE

Después de haber concluido con la conciliación bancaria pasaremos a lo que es la relación

de proveedores del mes correspondiente, como ya se tiene marcado en la hoja de trabajo los
cheques que ya fueron realmente cobrados ya sea del mes o meses anteriores podemos
hacer dicha relación de sólo esos cheques.

También tomaremos en consideración las transferencias que se realizaron en el mes

correspondiente y por consecuencia se muestra en el estado de cuenta, así como la
comisión.

A continuación se muestra el formato para la relación de proveedores del mes

correspondiente.

112
 1/2

AUTOTRANSPORTES LOZADA
RELACION DE PROVEEDORES AGOSTO 2013

RFC RFC RFC RFC RFC RFC RFC

NO. CHEQUE DAVID A. MANUEL GUERRERO MARIO MARIA CARLOS JESUS
CANTIDAD BENITEZ ORTEGA NEGRETE RESENOS CORDOVA BANCO
GRAVADO GRAV EXEN GRAVADO GRAVADO GRAVADO GRAVADO GRAVADO
62 421,500.00 363,362.07
63 85,000.00 71,077.58 2,198.28
64 53,900.00 46,465.52
65 96,500.00 83,189.66
66 95,550.00 82,370.69
67 279,552.00 240,993.10
68 157,990.00 136,198.28
69 142,226.00
71 71,700.00
73 837,743.00
76 91,616.00
77 199,672.00
TRANSFERENCIA 183,600.00 20,586.00 39,254.00 56,934.00
COMISION 452.40 390.00
SUMA $2’717,001.40 $466,318.76 $71,077.58 $2,198.28 $122,443.66 $46,465.52 $297,927.10 $136,198.28 $390.00

Fuente: Elaboración propia.

2/2

113
 RFC RFC RFC RFC RFC RFC

ESTACION DE SERVICIOS
GERALDO RODOLFO ALLYN MARIA CUAUTLA SA DE CV SILVIA IBARRA SUMA IVA TOTAL
PAEZ BERNAL VALENCIA RAMIREZ

GRAVADO GRAVADO GRAVADO GRAVADO GRAV EXEN GRAVADO

363,362.07 58,137.93 421,500.00
73,275.86 11,724.14 85,000.00
46,465.52 7,434.48 53,900.00
83,189.66 13,310.34 96,500.00
82,370.69 13,179.31 95,550.00
240,993.10 38,558.90 279,552.00
136,198.28 21,791.72 157,990.00
122,608.62 122,608.62 19,617.38 142,226.00
61,810.34 61,810.34 9,889.66 71,700.00
722,192.24 722,192.24 115,550.76 837,743.00
78,979.31 78,979.31 12,636.69 91,616.00
172,131.03 172,131.03 27,540.97 199,672.00
41,501.86 158,275.86 25,324.14 183,600.00
390.00 62.40 452.40
$122,608.62 $61,810.34 $41,501,86 $172,131.03 $722,192.24 $78,979.31 $2´342,242.58 $374,758.82 $2´717,001.40

Fuente: Elaboración propia.

114
 4.3.9 RELACIÓN DE GASTOS DEL MES CORRESPONDIENTE
En esta relación se tomarán en consideración los mismos cheques y transferencias de la relación de proveedores, pero
aquí se clasificará por el concepto de la cuentas de gastos de venta o administración.
A continuación se muestra el formato de la relación de gastos del mes correspondiente:
AUTOTRASNPORTES LOZADA
RELACION DE GASTOS GENERALES AGOSTO 2013
NO. DE MANT. EQ. COMBUSTI IMP. Y LUBRICANT
PAPELERIA FLETES CASETAS COMISI TEL PAQUETER
CHEQUE REFACC. TRASNP. BLES DERECH ES
ONES IA
OS
62 363,362.07
63 73,275.86
64 46,465.52
65 83,189.66
66 82,370.69
67 240,993.10
68 136,198.28
69 122,608.62
71 61,810.34
73 25,674.95 131,843.94 25,498.24 63,553.32 369,267.14 9,065.53 2,965.48 809.87 49,543.09
76 78,979.31
77 172,131.03
TRASNFERENCI 158,275.86
A

390.00
COMISION

DEPRECISION

SUELDO

IMSS

$25,674.95 $131,843.94 $25,498.24 $1´546,384.48 $63,553.32 $442,543.00 $390.00 $9,065.53 $2,965.48 $809.87 $49,543.09
SUMA

Fuente: Elaboración propia.

115
 MANT. ESTACIO NO HONORARI DEPRESIA
LOCAL NAMIENT DEDUCIB VIATICOS PENSION OS CION SUELDO IMSS INFONAVIT RCV SUMA

O LES
363,362.07
73,275.86
46,465.52
83,189.66
82,370.69
240,993.10
136,198.28
122,608.62
61,810.34
31,648.29 3,908.61 6,993.78 520.00 900.00 722,192.24
78,979.31
172,131.03
158,275.86
390.00
39,051.02 39,051.02
10,800.00 10,800.00
2,734.30 1,383.96 1,743.18 5,861.44
$31,648.29 $3,908.61 $6,993.78 $520.00 $900.00 $39,051.02 $10,800.00 $2,734.30 $1,383.96 $1,743.18 $2´397,955.04

Fuente: Elaboración propia.

116
 4.3.10 RELACION DE FACTURAS

Esta relación de facturas nos permitirá tener el control de las facturas expedidas, indicar la
fecha en la que fue expedida la factura, número de folio, cliente, RFC, subtotal, IVA,
retención y total.
FECHA FOLIO CLIENTE RFC SUBTOTAL IVA RETENCION TOTAL

01/08/13 A 1253 FIDEICOMISO INGENIO FCI030829FD9 142,400.00 22,784.00 5,696.00 159,488.00

CASASANO
01/08/13 A 1254 FIDEICOMISO INGENIO FIA030829HY1 78,482.14 12,557.14 3,139.29 87,900.00
ATENCINGO
02/08/13 A 1255 FIDEICOMISO INGENIO FIA030829HY1 83,035.71 13,285.71 3,321.43 93,000.00
ATENCINGO
02/08/13 A 1256 FIDEICOMISO INGENIO FIA030829HY1 66,160.71 10,585.71 2,646.43 74,100.00
ATENCINGO
02/08/13 A 1257 FIDEICOMISO INGENIO FCI030829FD9 33,820.00 5,411.20 1,352.80 37,878.40
CASASANO
03/08/13 A 1258 FIDEICOMISO INGENIO EMILIANO FIE0308299J6 51,785.71 8,285.71 2,071.43 58,000.00
ZAPATA
03/08/13 A 1259 FIDEICOMISO INGENIO EMILIANO FIE0308299J6 31,160.71 4,985.71 1,246.43 34,900.00
ZAPATA
04/08/13 A 1260 DISTRIBUIDORA CORDOBESA SA DCO680625S40 80,357.14 12,857.14 3,214.29 90,000.00
DE CV
04/08/13 A 1261 DISTRIBUIDORA CORDOBESA SA DCO680625S40 107,142.86 17,142.86 4,285.71 120,000.00
DE CV
04/08/13 A 1262 FIDEICOMISO INGENIO EMILIANO FIE0308299J6 133,928.57 21,428.57 5,357.14 150,000.00
ZAPATA
05/08/13 A 1263 FIDEICOMISO INGENIO EMILIANO FIE0308299J6 125,000.00 20,000.00 5,000.00 140,000.00
ZAPATA
05/08/13 A 1264 DISTRIBUIDORA CORDOBESA SA DCO680625S40 88,928.57 14,228.57 3,557.14 99,600.00
DE CV
06/08/13 A 1265 DISTRIBUIDORA CORDOBESA SA DCO680625S40 41,071.43 6,571.43 1,642.86 46,000.00
DE CV
06/08/13 A 1266 FIDEICOMISO INGENIO FCI030829FD9 79,464.29 12,714.29 3,178.57 89,000.00
CASASANO
06/08/13 A 1267 FIDEICOMISO INGENIO FCI030829FD9 85,714.29 13,714.29 3,428.57 96,000.00
CASASANO
07/08/13 A 1268 FIDEICOMISO INGENIO FIA030829HY1 12,142.86 1,942.86 485.71 13,600.00
ATENCINGO
07/08/13 A 1269 FIDEICOMISO INGENIO FIA030829HY1 22,321.43 3,571.43 892.86 25,000.00
ATENCINGO
08/08/13 A 1270 FIDEICOMISO INGENIO FCI030829FD9 32,142.86 5,142.86 1,285.71 36,000.00
CASASANO

Fuente: Elaboración propia.

117
 4.3.11 HOJA DE TRABAJO PARA PAGOS PROVISIONALES ISR

Terminados todos los formatos y cuadrados, podremos pasar a los cálculos de impuesto,
comenzaremos con la hoja de trabajo para pagos provisionales ISR.

Ingresos:
En esta parte pondremos los ingresos por fletes según nuestra balanza de comprobación del
mes correspondiente, y está a su vez cuadra con la relación de depósitos cobrados.
Estos ingresos se acumularán mes con mes.

Gastos generales o egresos:

Estos gastos de tomarán de las deducciones según estado de cuenta del mes
correspondiente, como se muestra en el formato se suman los gastos que son deducibles
para el ISR y se aumenta la depreciación del mes, más los sueldos, que se pagaron en el
mes, y también se le deduce el pago del seguro que se pagó en el mes que se está
calculando.
Estas deducciones también se acumularán mes con mes.

Utilidad o pérdida:
Se realizará la deferencia del acumulado de ingresos y el acumulado de egresos para saber
si existe ganancia o pérdida del mes.

Si el resultado es utilidad, se hará el cálculo correspondiente según la tarifa para el pago

provisional del mes correspondiente del año en curso, aplicable a los ingresos que perciban
los contribuyentes a que se refiere el Capítulo II, Secciones I y II, del Título IV de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.

Obtenido el resultado se le restará el pago provisional anterior y la diferencia es el ISR a

pagar.
A continuación la hoja de trabajo para pagos provisionales.

118
 HOJA DE TRABAJO PARA PAGOS PROVISIONALES ISR

CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPT OCT NOV DIC

INGRESOS 225,006.73 240,663.21 665,793.93 316,386.43 1´204,218.31 767,701.07 869,370.12 3,381,626.43

- 225,006.73 465,669.95 1´131,463.88 1´447,850.30 2´652,068.62 3´419,769.69 4,289,139.80
ACUMULADO 225,006.73 465,669.95 1´131,463.88 1´447,850.30 2,652,068.68 3419´,769.69 4´289,139.80 7,670,766.23
GTS. GRLS. 146,087.36 59,205.04 700,556.85 395,456.04 983,487.68 619,061.59 997,866.74 2´397,955.04
- 146,087.36 205,292.39 905,849.24 1´301,305.28 2´284,792.96 2´903,854.55 3´901,721.29
ACUMULAD 146,087.36 205,292.39 905,849.24 1´301,305.28 2´284,792.96 2’903,854.55 3´901,721.29 6´299,676.33
O
UTILIDAD/ 78,919.38 260,377.55 225,614.64 146,545.02 367,275.66 515,915.14 387,418.51 1´371,089.90
PERDIDA
LIMITE 32,736.84 65,473.67 98,210.50 130,947.33 163,684.16 196,420.99 229,157.82 261,894.65
INFERIOR
EXC. 46,182.54 194,903.88 127,404.14 15,597.69 203,591.50 319,494.15 158,260.69 1´109,195.25
LIMITE
INFERIOR
% EXC. LIM. 13,854.76 58,471.17 38,221.24 4,679.31 61,077.45 95,848.24 47,478.21 332,758.58
INFERIOR
CUOTA 6,141.95 12,283.90 18,425.85 24,567.80 30,709.75 36,851.70 42,993.65 49,135.60
FIJA
ISR 19,996.71 70,755.07 56,647.09 29,247.11 91,787.20 132,699.94 90,471.86 381,894.14
PAGO - 19,996.71 70,755.07 70,755.07 70,755.07 91,787.20 132,699.94 132,699.94
PROVISION
AL
ISR A $19,996.71 $50,758.35 -14,107.97 -41,507.96 $21,032.13 $40,912.74 -42,228.09 $249,194.23
PAGAR

Fuente: Elaboración propia.

119
 4.3.12 HOJA DE TRABAJO PARA PAGOS PROVISIONALES IETU

Ingresos:
Los ingresos se tomarán igualmente de la balanza de comprobación en la cuenta ingresos
por fletes del mes correspondiente.
También los ingresos se acumularan mes con mes.

Egresos:
Los egresos se tomarán de las deducciones según el estado de cuenta, de la base de IETU,
estos egresos, muchas veces no coincide con la base ISR, ya que si se compró equipo de
cómputo, transporte, u oficina es deducible al 100%, y la base ISR, sólo podrá se deducible
la depreciación mensual.
Los egresos se acumularán mes con mes.

Utilidad o pérdida:
Es la diferencia de el acumulado de ingresos entre el acumulado de egresos, así podremos
saber si se tiene utilidad o perdida.

Tasa:
S i se obtuvo utilidad en el mes se multiplicará a la tasa que es del 17.5%.

Impuesto correspondiente:
Es el resultado de la utilidad por el porcentaje de la tasa.

Acreditamiento sueldo:
El sueldo que se pagó en el mes según nómina y cuadra con la póliza de diario y en la base
de ISR, es la que se va a tomar en cuenta, pero solo el 17.5% del total de sueldos.

Acreditamiento seguro:
Es el 17.5% del total del pago del seguro, que se pagó en el mes que se está calculando.

120
Resultado IETU:
Es la diferencia del impuesto correspondiente después de tasa menos acreditamiento de
sueldo y acreditamiento seguro.

Pagos provisionales:
Se tomará en cuenta el pago mayor del mes anterior que se ha hecho en el ejercicio.

IETU:
Es la diferencia del resultado IETU menos los pagos provisionales.

ISR pagado:
Se tomará en consideración la cantidad de la hoja de trabajo para pagos provisionales ISR,
en la parte de ISR, ya que es deducible el pago provisional de ISR.

IETU a pagar:
Es la diferencia de IETU y el ISR pagado, este resultado será el impuesto a pagar de IETU.

A continuación la hoja de trabajo para pagos provisionales IETU.

121
 HOJA DE TRABAJO PARA PAGOS PROVISIONALES IETU
CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEP OCT NOV DIC

INGRESOS 225,006.73 240,663.21 665,793.93 316,386.43 1´204,218.31 767,701.07 869,370.12 3´381,626.43

- 225,006.73 465,669.95 1´131,463.88 1´447,850.30 2´652,068.62 3´419,769.69 4´289,139.80
ACUMULAD 225,006.73 465,669.95 1’131,463.88 1’447,850.30 2´652,068.62 3´419,769.69 4´289,139.80 7´670,766.23
O
EGRESOS 138,976.78 47,294.95 678,956.09 301,458.83 897,987.45 543,890.99 908,427.05 2´342,242.58
- 138,976.78 186,271.73 865,227.82 1´166,686.65 2´064,674.10 2´608,565.09 3´516,922.14
ACUMULAD 138,976.78 186,271.73 865,227.82 1´166,686.65 2´064,674.10 2,608,565.09 3´516,992.14 5´859,234.72
O
UTILIDAD/ 86, 029.95 279,398.22 266,236.06 281,163.05 587,394.52 811,204.60 772,147.66 1´811,531.51
PERDIDA
TASA 17.50% 17.50% 17.50% 17.50% 17.50% 17.50% 17.50% 17.50%
IMPUESTO 15,055.24 48,894.69 46,591.31 49,203.64 102,794.04 141,960.80 135,125.84 317,018.01
CORRESP.
ACRED. 8,640.00 8,640.00 8,640.00 8,640.00 10,800.00 8,640.00 8,640.00 10,800.00
SUELDOS
ACRED. 3,907.63 5,861.44 3,907.63 5,861.44 3,907.63 5,861.44 3,907.63 5,861.44
SEGURO
RESULTAD 2,507.61 34,393.25 34,043.68 34,702.20 88,086.41 127,459.36 122,578.21 300,356.57
O IETU
PAGOS 2,507.61 34,393.25 34,043.68 34,702.20 88,086.41 127,459.36 122,578.21
PROVICION -
ALES
IETU 2,507.61 31,885.64 -349.57 658.52 53,384.21 39,372.95 -4,881.15 177,778.36
ISR 19,996.71 70,755.07 56,647.09 29,247.11 91,787.20 132,699.94 90,471.86 381,894.18
PAGADO
IETU A -17,489.10 -38,869.43 -56,996.66 -28,588.59 -38,402.99 -93,326.99 -95,353.01 -204,115.81
PAGAR

Fuente: Elaboración propia.

122
 4.3.13 HOJA DE TRABAJO PARA PAGOS PROVISIONALES IVA
Esta hoja de trabajo para pagos provisionales del IVA nos muestra con exactitud,
de cuanto es nuestro IVA acumulado, si es que tenemos IVA a favor cuanto
podemos compensar.

IVA trasladado:
Anotaremos la cantidad de la cuenta de IVA trasladado que se encuentra en la
balanza de comprobación, y esta a su vez cuadra con la relación de depósitos
cobrados.

IVA retenido:
Igual que el IVA trasladado, se tomará en cuenta de la balanza de comprobación,
y la cual va a cuadrar con la relación de depósitos.

Saldo IVA trasladado:

Es la diferencia de IVA trasladado menos el IVA retenido.

IVA acreditable:
Esta cantidad se tomará de la relación de proveedores del mes correspondiente,
que a su vez nos va a coincidir con la relación de gastos del mes correspondiente.

Saldo:
Nos mostrará la diferencia de saldo IVA trasladado e IVA acreditable, también este
saldo nos mostrara se tenemos un saldo a favor o saldo a cargo.

IVA a favor mes anterior:

Si existió saldo a favor del mes anterior, este saldo se anotará en esta parte y así
poder acreditarlo con el saldo a cargo del mes, o si existiese también saldo a favor
este se acumulará.

123
Resultado a pagar:
Nos mostrará cual es el resultado final del IVA, cargo o a favor.

Compensación ISR:
Si en el mes que se está realizando los cálculos para pago de impuestos existió
cantidad a pagar de ISR, aquí pondremos lo que se puede compensar si es que
nos alcanza con el saldo a favor que se tiene.

IVA sobrante:
Si todavía se tiene IVA a favor, aquí se mostrará, o de lo contrario se mostrará
cual es la cantidad que se va a pagar de IVA.

A continuación el formato para IVA.

HOJA DE TRABAJO PARA PAGOS PROVISIONALES IVA

AUTOTRANSPORTES LOZADA

CALCULO DEL IVA DEL MES DE AGOSTO 2013

$541,060.23
IVA TRASLADADO
135,625.06
MENOS: IVA RETENIDO
$405,435.17
SALDO IVA TRASLADADO
374,758.82
IVA ACREDITABLE
$30,676.35
SALDO
-86,724.37
IVA A FAVOR MES ANTERIOR
$-56,048.02
RESULTADO IVA A PAGAR
(A FAVOR)
56,048.02
MENOS: COMPENSACIÓN ISR
0
IVA SOBRANTE

Fuente: Elaboración propia.

124
 CAPÍTULO V

DISPOSICIONES FISCALES
VIGENTES PARA EL
EJERCICIO FISCAL 2014
CAPÍTULO V
DISPOSICIONES FISCALES VIGENTES PARA EL EJERCICIO FISCAL 2014

En este capítulo conoceremos las modificaciones que se realizaron en el 2014, a

que impuestos afectaron y cuales se abrogaron.

5.1 Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR).

El congreso general de los estados unidos mexicanos, d e c r e t a:

Se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la ley del

impuesto al valor agregado; de la ley del impuesto especial sobre
producción y servicios; de la ley federal de derechos, se expide la ley del
impuesto sobre la renta, y se abrogan la ley del impuesto empresarial a tasa
única, y la ley del impuesto a los depósitos en efectivo.

Por lo anterior sólo conoceremos lo que modifica a nuestra contabilidad.

5.1.1 Tasa para ingresos de personas físicas:

Se aumentan rangos a la tarifa de ISR, ingresos de hasta 750 mil al 30%; de 750
mil hasta 1 millón el 32%; de 1 millón hasta 3 millones al 34%; de más de 3
millones el 35%.

Art. 152. Tarifa Anual

Por ciento para aplicarse

sobre el excedente del
Límite inferior Límite superior Cuota fija límite inferior.

$ $ $ %
0.01 5,952.84 0.00 1.92%
5,952.85 50,524.92 114.29 6.40%
50,524.93 88,793.04 2,966.91 10.88%
88,793.05 103,218.00 7,130.48 16.00%
103,218.01 123,580.20 9,438.47 17.92%
123,580.21 249,243.48 13,087.37 21.36%

125
 249,243.49 392,841.96 39,929.05 23.52%
392,841.97 750,000.00 73,703.41 30.00%
750,000.01 1,000,000.00 180,850.82 32.00%
1,000,000.01 3,000,000.00 260,850.81 34.00%
3,000,000.01 En adelante 940,850.81 35.00%

5.1.2 Deducciones por consumos en restaurantes:

Solo se permitirá la deducción del 8.5% de consumos de restaurantes que sean

pagados con tarjetas electrónicas, no aplica viáticos.

Art. 28 fracción XX.

El 91.5% de los consumos en restaurantes. Para que proceda la deducción de la

diferencia, el pago deberá hacerse invariablemente mediante tarjeta de crédito, de
débito o de servicios, o a través de los monederos electrónicos que al efecto
autorice el Servicio de Administración Tributaria. Serán deducibles al 100% los
consumos en restaurantes que reúnan los requisitos de la fracción V de este
artículo sin que se excedan los límites establecidos en dicha fracción. En ningún
caso los consumos en bares serán deducibles.

Fracción V.

Las personas a favor de las cuales se realice la erogación, deben tener relación de
trabajo con el contribuyente en los términos del Capítulo I del Título IV de esta Ley
o deben estar prestando servicios profesionales. Los gastos a que se refiere esta
fracción deberán estar amparados con un comprobante fiscal cuando éstos se
realicen en territorio nacional o con la documentación comprobatoria
correspondiente, cuando los mismos se efectúen en el extranjero.

Tratándose de gastos de viaje destinados a la alimentación, éstos sólo serán

deducibles hasta por un monto que no exceda de $750.00 diarios por cada
beneficiario, cuando los mismos se eroguen en territorio nacional, o $1,500.00
126
cuando se eroguen en el extranjero, y el contribuyente acompañe el comprobante
fiscal o la documentación comprobatoria que ampare el hospedaje o transporte.

5.1.3 Cuotas de seguridad social:

No se permite la deducción de cuotas de seguridad social de trabajadores

pagadas por el patrón, cuando estas sean absorbidas por este mismo
(recordemos que existe la cuota obrero patronal).

Art. 28 fracción I

Los pagos por impuesto sobre la renta a cargo del propio contribuyente o de
terceros ni los de contribuciones en la parte subsidiada o que originalmente
correspondan a terceros, conforme a las disposiciones relativas, excepto
tratándose de aportaciones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social a
cargo de los patrones, incluidas las previstas en la Ley del Seguro de Desempleo.

Tampoco serán deducibles las cantidades provenientes del subsidio para el

empleo que entregue el contribuyente, en su carácter de retenedor, a las personas
que le presten servicios personales subordinados ni los accesorios de las
contribuciones, a excepción de los recargos que hubiere pagado efectivamente,
inclusive mediante compensación.

5.2 Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA).

No hay cambio que afecte nuestra contabilidad o nuestro cálculo de impuestos

para pagos provisionales de IVA.

5.3 Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU).

Se abroga.

5.4 Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (LIDE).

Se abroga.

127
 CONCLUSIÓN

Este sistema de información contable – fiscal se diseñó para tener un perfecto

control tanto de los ingresos como de los gastos, y cada formato debe de cuadrar
entre sí, no solamente es diseñar un formato por diseñar si no que tiene un fin.

En mi preferencia es mejor llevar esta contabilidad en una hoja de cálculo de

office, aunque por nuevas disposiciones fiscales es necesario llevar la contabilidad
en medios magnéticos, yo recomiendo llevar este sistema contable fiscal en la
hoja de cálculo y ya que este realmente terminada y cuadrada, pasar las
cantidades a los medios electrónicos que nos solicita la ley y así este nos lanzará
las cantidades que ya se habían calculado.

Ya que en los medios electrónicos solo se registran las pólizas de ingresos

egresos y diario para después lanzarnos los estados financieros, pero realmente
no existe un verdadero control de los gastos e ingresos.

A la vez que Autotransportes Lozada irá adquiriendo disciplina fiscal, ya que todos
sus cheques expedidos deben de coincidir con sus gastos y cumplir con los
requisitos fiscales, aparte de que realmente sea deducible para el giro.

Con las nuevas disposiciones fiscales vigentes para el ejercicio fiscal 2014, solo
hay que adaptarse a los nuevos cambios, ya que para ISR aumentó la tarifa hasta
el 35%, la Ley del IVA continua igual para Autotransportes Lozada, la parte del
IETU se eliminará así como el IDE.

Estos nuevos cambios solo afectaron un poco en la parte fiscal, y no únicamente a

Autotransportes Lozada, si no que a todos los contribuyentes en México, pero la
parte contable continua igual.

128
 ANEXOS

DECLARACIÓN PROVISIONAL O
DEFINITIVA DE IMPUESTOS
FEDERALES

AGOSTO 2013
129

129
130

130
131

131
132

132
133

133
134

134
135

135
136

136
 BIBLIOGRÁFICA
1. López López, José Isauro. “Diccionario Contable Administrativo y Fiscal”,
Editorial CENGACE LEARNING, México 2008.
2. Maximino, Anzurez, “Contabilidad General”, Editorial Porrúa Hermanos y
compañía S. A. de C. V.
3. Molina Aznar, Víctor E. “Contabilidad para no contadores” Editorial ISEF
Empresa Líder, México 2011.
4. Perdomo Moreno, Abraham, “Análisis e Interpretación de Estados
Financieros”, Editorial THOMSON, México 2003.
5. Romero López, Álvaro Javier, “Contabilidad Intermedia”, Editorial McGraw-
Hill, México 2007.
6. Romero López, Álvaro Javier, “Principios de Contabilidad”, Editorial
McGraw-Hill Interamericana, México 2007.
7. Sastrías Fraudenberg, Marcos, “Contabilidad dos”, Editorial ESFINGE, S.
DE R. L. DE C. V. , México 2008
8. Torres Tovar, Juan Carlos, “Contabilidad Práctica Guía para no
Contadores”, Editorial Tillas, México 2007.
9. Pérez Chávez, Campero, Fol Olguín, “Constructoras. Régimen contable,
fiscal y de seguridad social”, Editorial Tax
10. Miguel Orrico Alarcón, “Los Transportes y Las Comunicaciones en el
Derecho Mexicano”, Dirección General de Comunicación Social
11. Mercado H. Salvador, Administración de Pequeñas y Medianas Empresas,
Editorial PAC
LEYES
 Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo 2013
 Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única 2013
 Ley del Impuesto Sobre la Renta 2013
 Ley del Impuesto al Valor Agregado 2013
 Ley del Impuesto Sobre la Renta 2014
 Ley del Impuesto al Valor Agregado 2014

137
 SITIOS WEB

Historia del transporte, [Web en línea],

http://www.elombligodelaluna.com.mx/index.php?option=com_content&view=ar
ticle&id=101&Itemid=219
Pago referenciado, [Web en línea],
http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/e_sat/oficina_virtual/108_15130.htm

138