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FACULTAD DE NEGOCIOS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

Curso:
Auditoria II

Estudiantes:
Arévalo Medina Kevin Maycol
Goicochea Regalado Julissa Magdalis
Graus Alayo Sol
Ocas Cerna Aurora
Quiliche Arévalo Roberto
Terrones Murrugarra Janeth Ruth

Docente:
Sánchez Vigo Fernando

Cajamarca – Perú
2018
CONTENIDO

1. DESAROLLO ........................................................................................................... 3

1.1. FASES: ACEPTACIÓN DE LA PROPUESTA; CARTA COMPROMISO DE

AUDITORÍA ................................................................................................................ 3

1.2. PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA .............................................................. 6

1.3. REVISIÓN ANALÍTICA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ..................... 7

1.4. DETERMINACIÓN DE LA MATERIALIDAD EN AUDITORÍA. ............... 8

1.5. FASE: MEMORANDO DE PLANEAMIENTO ............................................ 10

1.6. FASE: PRIMERA VISITA DE AUDITORÍA ................................................ 12

1.7. PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORÍA; ARCHIVO PERMANENTE Y

CORRIENTE. ............................................................................................................. 12

1.7.3. Papeles de Trabajo Permanentes ............................................................... 12

1.7.4. Papeles de Trabajo Corriente .................................................................... 13

2. BIBLIOGRAFIA ..................................................................................................... 13
1. DESAROLLO

1.1. FASES: ACEPTACIÓN DE LA PROPUESTA; CARTA COMPROMISO DE

AUDITORÍA

FASES

1° - PORPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES

En una primera auditoria, el auditor independiente procede a evaluar las respuestas a

las preguntas contenidas en el formato preparado para el efecto, con el objeto de

determinar, entre otros aspectos, el tipo de empresa, la actividad económica que realiza,

el volumen de operaciones, su estructura financiera, el tipo de opinión contenida en el

dictamen sobre los estados financieros del año anterior, oficinas, almacenes o sucursales

a visitar en el país o en el extranjero, etc.

Los auditores independientes presentan sus propuestas de servicios profesionales de

forma variada. Las propuestas de auditoria, por lo general, comprenden las secciones

siguientes:

• Objetivo

• Alcance

• Limitaciones del alcance

• Trabajo por desarrollar o procedimientos de auditoria

• Visitas por realizar

• Equipos de trabajo

• Informes y plazos

• Honorarios

• Currículo del auditor independiente o de la sociedad de auditoria, conteniendo la

experiencia en trabajos similares.


Finalmente, es importante señalar que las propuestas deben presentarse de una

manera formal, es decir empastada o anillada. Por lo tanto, no es conveniente enviar las

propuestas por internet o vía fax, así lo requiera el cliente.

2° - ACEPTACION DE LA PROPUESTA

En esta fase de la auditoria de estados financieros, correspondientemente a la

aceptación de la propuesta, comentaremos el proceso seguido desde la presentación de

las propuestas de auditoria hasta la comunicación del resultado de la selección a los

interesados. Una vez decepcionadas las propuestas de auditoria, la gerencia, por lo

general, las remite al directorio con un cuadro en el que se detalla el nombre de los

auditores, honorarios, forma de pago, plazos, etc.

En la sesión correspondiente el directorio designa los auditores que se encargaran del

examen de los estados financieros de la empresa por el año en curso.

3° - RESPUESTA A LA PROPUESTA DE LOS AUDITORES

Las normas de cortesía obligan a las empresas comunicar el resultado del proceso de

selección a todos los auditores concursantes. En tal sentido, los auditores suelen recibir

tanto las cartas de respuesta positiva como las de respuesta negativa.


CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORIA

➢ CONTENIDO DE LA CARTA DE COMPROMISO

La carta compromiso que el auditor dirige al cliente documentando y confirmando la

aceptación del auditor a la designación que se le ha hecho, así como el alcance del

trabajo por realizar, el alcance de sus responsabilidades y el tipo de dictamen por emitir.

Contenido principal

- Objetivo de la auditoria de la información financiera

- La responsabilidad de la gerencia respecto a la información financiera

- El alcance de la auditoria, incluyendo referencias de la legislación y

regulaciones pertinentes.

- El tipo de dictamen o informe u otra clase de comunicación sobre los resultados

del compromiso.

- El acceso a todos los registros, documentación y clase de información que se

solicite en relación con la auditoria.

- Los acuerdos referentes al planeamiento de auditoria.

- Solicitud al cliente para que confirme los términos de la carta compromiso,

acusando recibo de la misma.

- Una información de cualquier otra carta o informe que espere emitir al cliente.

- La base para determinar los honorarios.

(*) Fuente: Guía de Auditoria. José Ochoa. Recuperado de:

https://joseochoa1.files.wordpress.com/2013/12/guia-de-auditoria.doc
1.2. PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA

Fuente: Elaboración propia a partir de información obtenida


de “Auditoria Financiera Conforme a NIAS” y “Auditool.org”.
1.3. REVISIÓN ANALÍTICA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

La revisión analítica es un sistema para analizar los estados financieros de una empresa

con un punto de vista crítico y buscando desfases. Es decir, implican comparaciones de

diferentes conjuntos de información financiera y operativa, para ver si guardan relación con la

información histórica de la empresa.

De acuerdo con la NIA 315, los procedimientos de evaluación de riesgo deberán incluir,

entre otros, los procedimientos analíticos. La aplicación de esos procedimientos ayuda al

auditor a diseñar e implementar la respuesta a los riesgos evaluados, es decir, la definición de

los procedimientos de auditoría que buscaría aplicar para reducir esos riesgos.

Utilidad de los procedimientos analíticos

✓ Comprensión de la actividad y giro del cliente

✓ Evaluación de la capacidad para continuar como empresa en marcha

✓ Indicación de la presencia de errores posibles en los estados financieros

✓ Reducción de pruebas detalladas de auditoría

Ejemplos de los tipos de revisión analítica

✓ Comparar al cliente con los datos de la industria

✓ Comparar los datos del cliente con datos similares del período anterior

✓ Comparar datos del cliente con resultados esperados que determina el cliente

✓ Comparar datos del cliente con resultados esperados que determina el auditor

✓ Comparar datos del cliente con resultados esperados, utilizando datos no financieros
1.4. DETERMINACIÓN DE LA MATERIALIDAD EN AUDITORÍA.

• ¿Qué es Materialidad?

Según la NIA 320. La Materialidad es la cifra que el auditor establece para la importancia

relativa en los estados financieros, para reducir la probabilidad de que existan

representaciones erróneas sin corregir y detectar que excedan la importancia relativa.

Para efectos de las normas de auditoría, la materialidad se explica, en general, como:

 Los errores, incluyendo omisiones, se consideran importantes si, individualmente o en

forma acumulada, podrían de manera razonable influir sobre las decisiones económicas

que los usuarios toman, basadas en los estados financieros.

 Los juicios acerca de la importancia relativa son hechos a la luz de las circunstancias que

rodean a los estados financieros y se ve afectada por el tamaño o la naturaleza de un

error, o una combinación de ambos.

 Los juicios sobre asuntos que son importantes, para los usuarios de los estados

financieros, se basan en considerar las necesidades comunes de información financiera

por parte de los usuarios. El posible efecto de errores no se considera en función de

usuarios individuales específicos, cuyas necesidades pueden variar ampliamente.

Caso Práctico

Una entidad que a través de sus años de operación ha generado pérdidas, muestra la

siguiente situación financiera al 31 de diciembre de 2015


Solución

Teniendo en cuenta que esta Compañía se encuentra generando resultados negativos, la

utilidad o pérdida antes de impuesto resultaría un punto de referencia negativo o muy bajo,

por lo cual no sería apropiado determinarlo como punto de referenciase, lo mismo aplica en

aquellas entidades donde las utilidades antes de impuesto son muy bajas.

Este tipo de Compañías también pueden optar por otros parámetros como punto de

referencia, como son el total de ingresos o el activo neto.

Punto de referencia: Patrimonio. El punto de referencia debe ser el parámetro que más

influye en las decisiones económicas de los usuarios como grupo.

Monto del punto de referencia: $7.585.609

% a aplicar: Para los parámetros netos como el Patrimonio, es razonable un % que se

encuentre en el intervalo entre un 5% y un 10%. Para este caso, se puede seleccionar un 10%,

para no sobreauditar.

Materialidad: ($7.585.609 x 10%) = $758.561

Materialidad de desempeño: ($758.561 x 75%) = $568.921

Umbral mínimo para postear ajustes en la planilla de diferencias de auditoría:

($758.561 x 5%) = $37.928.

Cabe resaltar, que no se tomó el total de ingresos porque al aplicarle un % del 10% por

ejemplo, daba una materialidad demasiado alta $2.638.686, con lo que pueden quedar asuntos

sin auditar que pueden ser importantes para la auditoría.

(*) Caso práctico recuperado de; https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/4276-como-se-calcula-

la-materialidad.
1.5. FASE: MEMORANDO DE PLANEAMIENTO

• ¿Qué es un memorando de planeamiento?

Documento formal en el cual se resumen los principales resultados obtenidos en la fase

de planeación y la estrategia tentativa de la auditoria. Este documento debe ser

aprobado por la dirección de Auditoria respectiva. Toda la información y las decisiones

contenidas en este deben estar respaldadas en documentación ordenada y archivada en

papeles de trabajo.

✓ El auditor deberá definir el tipo de pruebas que aplicará

✓ Incluir las generalidades del auditado y las posibles áreas a evaluar, los riesgos de

la auditoria, su objetivo y alcance

✓ La conformación del equipo de trabajo

✓ Los recursos necesarios para la realización del estudio

✓ Cronograma de las actividades a realizar

El propósito del memorando de estrategia y planeación es documentar nuestras decisiones de

estrategia y planeación de auditoría con respecto a la auditoría de los estados financieros.

• Objetivo General

Garantizar la oportuna y efectiva acción de la unidad de control interno en el desarrollo

de las auditorías internas, así mismo, determinar la razonabilidad de las cifras

establecidas en los EEFF

• Objetivos Específicos

* Determinar la confiabilidad y exactitud de los datos contables y la efectividad

de los procedimientos internos

* Ayudar a la gerencia a lograr la administración más eficiente de las

operaciones de la empresa.

* Revelar y corregir la ineficiencia en las operaciones

* Recomendar cambios necesarios en las diversas fases de las operaciones


• NIAS relacionadas

✓ NIA 230 – Documentación de Auditoria

Establece normas y proporciona lineamientos sobre la documentación de la auditoría.

El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione:

a) Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría

b) Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las

NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.

✓ NIA 300 – Planeación de una Auditoria de Estados Financieros

Presenta la responsabilidad del auditor de planear una auditoria de estados financieros.

La planeación involucra establecer la estrategia general y desarrollar el plan de trabajo

para la auditoria, lo que le permite al auditor organizar y administrar de manera

apropiada el trabajo de auditoria garantizando un trabajo eficiente y efectivo. De la

misma manera le permite seleccionar un equipo de trabajo competente y con las

capacidades necesarias para el desarrollo del trabajo.

✓ NIA 320 – Importancia Relativa o Materialidad en la Planificación y Ejecución de

Auditoria.

Responsabilidad que tiene el auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la

planificación y ejecución de una auditoría de estados financieros.


1.6. FASE: PRIMERA VISITA DE AUDITORÍA

En la primera visita el auditor realiza la evaluación preliminar y definitiva del control

interno, con la finalidad de determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los

procedimientos de auditoría para formarse una opinión sobre la razonabilidad de los estados

financieros.

En la Visita Inicial / Primera Visita; los auditores realizan una serie de labores, dirigidas

principalmente a evaluar el control interno implementado por el cliente. En esta primera visita

generalmente se desarrollan los siguientes aspectos:

• Conformación del archivo permanente

• Comprensión de los sistemas

• Evaluación preliminar del control interno

• Evaluación definitiva del control interno

• Carta de recomendaciones para mejorar el control interno

1.7. PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORÍA; ARCHIVO PERMANENTE Y

CORRIENTE.

1.7.3. Papeles de Trabajo Permanentes

Deberán contener informaciones importantes para utilizar en auditorias futuras tales

como:

• Estatuto e historial legislativo

• Legislación, políticas y procedimiento aplicados por la empresa.

• Políticas y Procedimientos de presupuestos.


1.7.4. Papeles de Trabajo Corriente

Contiene las informaciones relacionadas con la planificación y supervisión que no

son de uso continuo en auditorias posteriores tales como:

✓ Revisiones corrientes de controles administrativos.

✓ Estados financieros motivo de auditoria.

✓ Análisis de información financiera

✓ Notas a los estados financieros.

✓ Correspondencia corriente. (Entrada y salida)

✓ Programas de auditoría y otros papeles que respaldan las observaciones

✓ Preparación del informe, inclusive el borrador del informe.

2. BIBLIOGRAFIA

➢ www.auditool.org

➢ Guía de Normas Internacionales de Auditoria

➢ Álvarez, J. F. (2017). Auditoria Financiera conforme a las NIA. Lima, Perú. Real

Time E.I.R.L.

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