PERENCANAAN PAJAK DENGAN PEMANFAATAN

BERAGAM FASILITAS PERPAJAKAN

FEBRIAN KRESNA PERMANA 932016002

YOHANES KRISMONO 932016015
DINIS BARROS SOARES 932016901

MAGISTER AKUNTANSI UKSW 3/29/17 MANAJEMEN PERPAJAKAN

0|Page
Perencanaan Pajak Dengan Pemanfaatan Beragam Fasilitas Perpajakan
Fasilitas PPh dibagi atas :
1. Fasilitas PPh untuk WP Badan Yang Berlaku Umum Berupa pengurangan tarif
sebesar 50% dari tarif Pasal 17 Undang-Undang PPh.
2. Fasilitas PPh untuk WP Badan yang berlaku khusus untuk kondisi, wilayah,
dan/atau industri tertentu.
a) Fasilitas pengurangan tarif 5% lebih rendah dari tariff umum PPh Pasal 17 ayat
(1) b UU PPh untuk WP Badan dalam negeri yang berbentuk perseroan
terbuka yang paling sedikit 40% dari jumlah keseluruhan saham yang disetor
diperdagangkan di bursa efek di Indonesia dan memenuhi persyaratan tertentu
lainnya.
b) Fasilitas 31 A Undang-Undang PPh diberikan kepada :
Wajib Pajak yang melakukan penanaman modal di bidang-bidang usaha
tertentu dan/atau di daerah-daerah tertentu yang mendapat prioritas
tnggi dalam skala nasional dapat diberikan fasilitas perpajakan.
Peraturan Pemerintah sebagai pelaksanaan Pasal 31 A UU PPh adalah :
Peraturan Pemerintah No. 1 tahun 2007 sebagaimana telah diubah terakhir
dengan Peraturan Pemerintah No. 52 tahun 2011.
Dalam Peraturan Pemerintah ini diatur hal-hal sebagai berikut:
Pasal 1
 Penanaman modal adalah investasi berupa aktva tetap berwujud termasuk
tanah yang digunakan untuk kegiatan utama usaha, baik untuk penanaman
modal baru maupun perluasan dari usaha yang telah ada.
 Aktva tetap berwujud adalah aktva berwujud yang mempunyai masa
manfaat lebih dari 1 (satu) tahun yang diperoleh dalam bentuk siap pakai atau
dibangun lebih dahulu, yang digunakan dalam operasi perusahaan, tdak
dimaksudkan untuk diperjualbelikan atau dipindahtangankan.
 Perluasan dari usaha yang telah ada suatu kegiatan dalam rangka
peningkatan kuantitas/kualitas produk, diversifikasi produk, atau perluasan
wilayah operasi dalam rangka pengembangan kegiatan dan produksi
perusahaan.

1|Page
  Bidang –bidang usaha tertentu adalah bidang usaha di sektor kegiatan
ekonomi yang mendapat prioritas tnggi dalam skala nasional.

 Daerah-daerah tertentu adalah daerah yang secara ekonomis mempunyai

potensi yang layak dikembangkan.
Pasal 2 Ayat (1)
Kepada Wajib Pajak badan dalam negeri berbentuk perseroan terbatas dan
koperasi yang melakukan penanaman modal.
Pasal 2 Ayat (2)
 Pengurangan penghasilan neto sebesar 30% (tga puluh persen) dari
jumlah penanaman modal, dibebankan selama 6 (enam) tahun masing-masing
sebesar 5% per tahun.
 Penyusutan dan amortisasi yang dipercepat.

 Pengenaan pajak penghasilan atas dividen yang dibayarkan kepada subjek

pajak luar negeri sebesar 10%.
 Kompensasi kerugian yang lebih lama dari 5 (lima) tahun tetapi tdak lebih dari
10 tahun.
Pasal 2 Ayat (2a) & (3)
Fasilitas Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dapat
dimanfaatkan setelah wajib pajak merealisasikan rencana penanaman modal paling
sedikit 80%.
Pasal 3
Wajib Pajak yang mendapat fasilitas sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 ayat
(2), sebelum lewat jangka waktu 6 (enam) tahun sejak tanggal pemberian fasilitas
tidak boleh :
a) Menggunakan aktva tetap yang mendapatkan fasilitas untuk tujuan selain
yang diberika fasilitas.
b) Mengalihkan sebagian atau seluruh aktiva tetap yang mendapatkan
fasilitas kecuali aktva tetap yang dialihkan tersebut diganti dengan aktiva tetap
baru.
Fasilitas Pembebasan atau pengurangan PPh Badan dalam rangka Penanaman
modal berdasarkan pasal 29 PP 94 Tahun 2010 untuk WP Badan yang
2|Page
melakukan penanaman modal baru yang merupakan industry pionir, yang tdak
mendapat fasilitas sebagaimana dimaksud dalam Pasal 31A Undang-Undang Pajak
Penghasilan Pasal 29 ayat (1) dan (2) PP 94 tahun 2010 menyatakan : Kepada Wajib
Pajak yang melakukan penanaman modal baru yang merupakan industry pionir yang
tdak mendapatkan fasilitas sebagaimana dimaksud dalam Pasal 31A Undang-Undang
Pajak Penghasilan dapat diberikan fasilitas pembebasan atau pengurangan Pajak
Penghasilan Badan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 18 ayat (5) Undang-Undang
Nomor 25 Tahun 2007 tentang penanaman modal.

Tax Holiday untuk Industri Pionir

Pada tanggal 15 Agustus 2011, Kementerian Keuangan Republik Indonesia telah
menerbitkan Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor
130/PMK.011/2011 tentang Pemberian Fasilitas Pembebasan atau Pengurangan Pajak
Penghasilan Badan, atau yang lebih umum dikenal dengan sebutan Tax Holiday (PMK
Tax Holiday). PMK Tax Holiday ini diluncurkan dengan tujuan untuk menarik dana
investasi jangka panjang ke Indonesia, khususnya investasi baru yang ditanamkan
dalam kelompok industri pionir di Indonesia, sehingga diharapkan dapat mendukung
percepatan pertumbuhan industri pionir dimaksud. Dalam konteks Tax holiday, industri
pionir didefinisikan sebagai industri yang memiliki keterkaitan yang luas, memberi nilai
tambah dan eksternalitas yang tnggi, memperkenalkan teknologi baru, serta memiliki
nilai strategis bagi perekonomian nasional. Industri pionir tersebut mencakup industri
logam dasar, industri pengilangan minyak bumi dan/atau kimia dasar organik yang
bersumber dari minyak bumi dan gas alam, industri permesinan, industri di bidang
sumberdaya terbarukan, dan/atau industri peralatan komunikasi.
Wajib pajak yang dapat diberikan fasilitas Tax Holiday adalah wajib pajak badan
baru yang memenuhi 4 (empat) kriteria. Pertama, wajib pajak badan tersebut bergerak
dalam industri pionir. Kedua, wajib pajak badan tersebut mempunyai rencana
penanaman modal baru yang telah mendapatkan pengesahan dari instansi yang
berwenang paling sedikit sebesar Rp1.000.000.000.000,00 (satu triliun rupiah). Ketga,
wajib pajak badan tersebut menempatkan dana di perbankan di Indonesia paling
sedikit 10% (sepuluh persen) dari total rencana penanaman modal yang tdak boleh
ditarik sebelum saat dimulainya pelaksanaan realisasi penanaman modal dimaksud.
3|Page
Keempat, wajib pajak badan tersebut harus berstatus sebagai badan hukum Indonesia
yang pengesahannya ditetapkan paling lama 12 (dua belas) bulan sebelum PMK Tax
Holiday mulai berlaku atau pengesahannya ditetapkan sejak atau setelah berlakunya
PMK Tax Holiday ini. Mengingat PMK Tax Holiday dinyatakan berlaku sejak tanggal
diundangkan, yakni 15 Agustus 2011, maka wajib pajak yang dapat diberikan fasilitas
Tax Holiday ini adalah wajib pajak badan yang memperoleh pengesahan status hukum
sejak atau setelah tanggal 15 Agustus 2010.
Fasilitas yang diberikan dalam kebijakan Tax Holiday ini mencakup pembebasan
pajak penghasilan badan bagi untuk jangka waktu 5 (lima) hingga 10 (sepuluh) tahun
terhitung sejak tahun pajak dimulainya produksi komersial. Setelah periode pemberian
fasilitas Tax Holiday tersebut, perusahaan yang memenuhi syarat masih memiliki
kesempatan untuk mendapatkan fasilitas tambahan berupa pengurangan tarif pajak
penghasilan badan sebesar 50% (lima puluh persen) selama 2 (dua) tahun berikutnya.
Disamping itu, dengan mempertmbangkan kepentngan mempertahankan daya saing
industri nasional dan nilai strategis dari kegiatan usaha tertentu, Menteri Keuangan
dapat memperpanjang periode pemberian fasilitas Tax Holiday tersebut.
Untuk memperoleh fasilitas Tax Holiday tersebut, wajib pajak dapat
menyampaikan permohonan kepada Menteri Perindustrian atau Kepala Badan
Koordinasi Penanaman Modal. Penyampaian usulan tersebut harus disertai dengan
uraian penelitan mengenai ketersediaan infrastruktur di lokasi investasi, perkiraan
penyerapan tenaga kerja domestk, kajian mengenai pemenuhan kriteria sebagai
Industri pionir, rencana tahapan alih teknologi yang jelas dan konkret, serta adanya
ketentuan mengenai tax sparing di negara domisili. Tax sparing adalah pengakuan
pemberian fasilitas pembebasan dan pengurangan yang didapatkan dari Indonesia
dalam penghitungan Pajak Penghasilan di negara domisili sebesar fasilitas yang
diberikan.
Setelah melalui beberapa penilaian awal, usulan dimaksud akan dikirimkan
kepada Komite Verifikasi untuk diperiksa lebih lanjut. Komite Verifikasi terdiri dari
perwakilan dari Kementerian Koordinator Bidang Perekonomian, Minsitry Keuangan,
Departemen Perindustrian, dan Badan Koordinasi Penanaman Modal (BKPM). Jika
disetujui oleh Komite, Menteri Keuangan akan mengeluarkan Surat Keputusan untuk
memberikan tax holiday kepada investor.
4|Page
 Sebagaimana sering dikemukakan dalam pembahasan literatur terkait,
keberadaan Tax Holiday memang selalu melibatkan trade-off antara potensi
penerimaan negara yang dapat dihasilkan dengan biaya yang harus dikeluarkan oleh
negara. Meskipun dalam jangka pendek biaya merupakan satu hal yang sudah past
bagi negara, namun seiring dengan meningkatnya volume investasi asing di Indonesia
yang dapat dijaring, disertai lapangan kerja yang mampu diciptakannya, maka
pemberian fasilitas Tax Holiday ini diyakini dapat menunjang pertumbuhan
perekonomian jangka panjang Indonesia.
Namun demikian, fasilitas Tax Holiday itu sendiri tdak akan mampu menjadi
satu-satunya motor penggerak transformasi ekonomi yang dicita-citakan Indonesia.
Keberadaannya pada prinsipnya merupakan pelengkap bagi kebijakan menarik
investasi permanen lainnya, yang secara bersama-sama, ditujukan untuk memperbaiki
iklim investasi di Indonesia. Prioritas utama bagi Indonesia dalam hal ini adalah
reformasi kebijakan di bidang infrastruktur, yang diupayakan melalui kombinasi antara
pengeluaran Pemerintah dan skema Public Private Partnership (PPP) sepanjang
dimungkinkan, dengan tujuan untuk menekan biaya investasi di Indonesia. Dengan
komposisi seluruh kebijakan tersebut, Pemerintah Indonesia meyakini bahwa masih
banyak peluang yang dapat dimanfaatkan oleh investor di Indonesia melalui
ketersediaan berbagai kemudahan perpajakan ini serta upaya peningkatan iklim usaha
lainnya yang selama ini diupayakan oleh Pemerintah Indonesia.
Fasilitas UMKM
Berdasarkan UU Pajak Penghasilan No 36 th 2008 Pasal 31E, Wajib Pajak badan
dalam negeri dengan peredaran bruto sampai dengan Rp 50.000.000.000,00 (lima
puluh miliar rupiah) mendapat fasilitas berupa pengurangan tarif sebesar 50% (lima
puluh persen) dari tarif yang dikenakan atas Penghasilan Kena Pajak dari bagian
peredaran bruto sampai dengan Rp 4.800.000.000,00 (empat miliar delapan ratus juta
rupiah). Besarnya bagian peredaran bruto dapat dinaikkan dengan Peraturan Menteri
Keuangan.
Penghitungan PPh terutang dapat dibedakan menjadi dua yaitu:
 Jika peredaran bruto sampai dengan Rp 4.800.000.000,00, maka penghitungan
PPh terutang yaitu sebagai berikut:
PPh terutang = 50% X 25% X seluruh Penghasilan Kena Pajak
5|Page
  Jika peredaran bruto lebih dari Rp 4.800.000.000,00 sampai dengan Rp
50.000.000.000,00, maka penghitungan PPh terutang yaitu sebagai berikut:
PPh terutang = (50% x 25% x Penghasilan Kena Pajak dari Bagian Peredaran
Bruto Yang Mendapat Fasilitas) + (25% x Penghasilan Kena Pajak dari Bagian
Peredaran Bruto Yang Tidak Mendapat Fasilitas)
dimana :
 Penghasilan Kena Pajak dari Bagian Peredaran Bruto Yang Mendapat Fasilitas
adalah sebesar = (4.800.000.000/ Peredaran Bruto) x Penghasilan Kena Pajak
 Penghasilan Kena Pajak dari Peredaran Bruto Yang Tidak Mendapat Fasilitas
Pajak sebesar = Penghasilan Kena Pajak - Penghasilan Kena Pajak dari bagian
Peredaran Bruto yang Mendapat Fasilitas

Contoh Perhitungan
Contoh 1: Bila Peredaran Bruto Kurang dari atau sama dengan 4,8 Milyar
Peredaran bruto PT ARYA dalam tahun pajak 20xx sebesar Rp4.500.000.000,00
(empat miliar lima ratus juta rupiah) dengan Penghasilan Kena Pajak sebesar
Rp500.000.000,00 (lima ratus juta rupiah).
Penghitungan pajak yang terutang:
Seluruh Penghasilan Kena Pajak yang diperoleh dari peredaran bruto tersebut dikenai
tarif sebesar 50% (lima puluh persen) dari tarif Pajak Penghasilan badan yang berlaku
karena jumlah peredaran bruto PT ARYA tdak melebihi Rp4.800.000.000,00 (empat
miliar delapan ratus juta rupiah).
Pajak Penghasilan yang terutang:
(50% x 25%) x Rp500.000.000,00 = Rp70.000.000,00

Contoh 2: Bila Peredaran Bruto Lebih Besar dari 4,8 Milyar

Peredaran bruto PT SOROS dalam tahun pajak 20xx sebesar
Rp30.000.000.000,00 (tga puluh miliar rupiah) dengan Penghasilan Kena Pajak sebesar
Rp3.000.000.000,00 (tga miliar rupiah).
6|Page
Penghitungan Pajak Penghasilan yang terutang:
Jumlah Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran bruto yang memperoleh fasilitas:
(Rp4.800.000.000,00 : Rp30.000.000.000,00) x Rp3.000.000.000,00 =
Rp480.000.000,00
Jumlah Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran bruto yang tdak memperoleh
fasilitas:
Rp3.000.000.000,00 – Rp480.000.000,00 = Rp2.520.000.000,00

Pajak Penghasilan yang terutang:

- (50% x 25%) x Rp480.000.000,00 = Rp 60.000.000,00
- 25% x Rp2.520.000.000,00 = Rp630.000.000,00(+)
Jumlah Pajak Penghasilan yang terutang Rp690.000.000,00

Fasilitas Pajak Penghasilan Untuk Penanaman Modal Di Bidang-Bidang Usaha

Tertentu Dan/Atau Di Daerah-Daerah Tertentu
Latar belakang dikeluarkannya Peraturan PemerintahNomor 1 Tahun 2007
tentang Fasilitas Pajak Penghasilan untuk Penanaman Modal di Bidang-Bidang Tertentu
dan/atau di Daerah-daerah Tertentu sebagaimana telah diubah beberapa kali, terakhir
dengan Peraturan Pemerintah Nomor 52 Tahun 2011 adalah:
 Investasi langsung baik melalui penanaman modal asing maupun penanaman
modal dalam negeri merupakan salah satu faktor pentng dalam mendorong
pertumbuhan ekonomi, pemerataan pembangunan, dan percepatan
pembangunan untuk bidang-bidang usaha tertentu dan atau daerah-daerah
tertentu;
 Lebih meningkatkan kegiatan investasi langsung guna mendorong pertumbuhan
ekonomi, serta untuk pemerataan pembangunan dan percepatan
pembangunan bagi bidang usaha tertentu dan/atau daerah tertentu;
 Untuk mendorong investasi tersebut perlu diberikan fasilitas Pajak Penghasilan
sesuai dengan Pasal 31A Undang-Undang Pajak Penghasilan.
Definisi
 Penanaman Modal adalah investasi berupa aktva tetap berwujud tanah yang
digunakan untuk kegiatan utama usaha, baik untuk penanaman modal baru
maupun perluasan dari usaha yang telah ada.

7|Page
  Aktva tetap berwujud adalah aktva berwujud yang mempunyai masa manfaat
lebih dari 1 (satu) tahun yang diperoleh dalam bentuk siap pakai untuk
dibangun lebih dahulu, yang digunakan dalam operasi perusahaan, tdak
dimaksudkan untuk diperjualbelikan atau dipindahtangankan. Perluasan dari
usaha yang telah ada adalah suatu kegiatan dalam rangka peningkatan
kuanttas, kualitas produk, diversifikasi produk, atau perluasan wilayah dan
produksi perusahaan.
 Perluasan dari usaha yang telah ada merupakan suatu kegiatan dalam rangka
peningkatan kuanttas/kualitas produk, diversifikasi produk, atau perluasan
wilayah operasi dalam rangka pengembangan kegiatan dan produksi
perusahaan.
 Bidang-bidang usaha tertentu adalah bidang usaha di sektor kegiatan ekonomi
yang mendapat prioritas tnggi dalam skala nasional.
 Daerah-daerah tertentu adalah daerah yang secara ekonomis mempunyai
potensi yang layak dikembangkan.

Wajib Pajak yang berhak mendapatkan fasilitas Pajak Penghasilan

Fasilitas Pajak Penghasilan ini diperuntukan kepada Wajib Pajak Dalam Negeri
yang berbentuk Perseroan Terbatas dan Koperasi yang melakukan penanaman modal
pada bidang usaha tertentu atau pada bidang usaha tertentu dan daerah tertentu.

Bentuk fasilitas Pajak Penghasilan yang diberikan

Fasilitas Pajak Penghasilan yang berikan kepada Wajib Pajak tersebut adalah
sebagai berikut:
a. Pengurangan penghasilan neto sebesar 30% (tga puluh persen) dari jumlah
penanaman modal, dibebankan selama 6 (enam) tahun masing-masing sebesar 5%
(lima persen) per tahun;
Contoh:
PT ABC melakukan penanaman modal sebesar Rp 100 milyar berupa pembelian
aktva tetap berupa tanah, bangunan, dan mesin. Terhadap PT ABC dapat diberikan
fasilitas pengurangan penghasilan neto (investment allowance) sebesar 5% x Rp

8|Page
 100 milyar = Rp 5 milyar setap tahunnya selama 6 tahun yang dimulai sejak tahun
pemberian fasilitas.
b. Penyusutan dan amortsasi dipercepat, sebagai berikut:

c. Pengenaan Pajak Penghasilan

atas dividen yang dibayarkan
kepada Subjek Pajak Luar
Negeri sebesar 10% (sepuluh
persen), atau tarif yang lebih
rendah menurut Persetujuan
Penghindaran Pajak Berganda
yang berlaku;
Contoh:
Investor dari negara X memperoleh dividen dari Wajib Pajak (WP) Badan dalam
negeri yang telah ditetapkan untuk memperoleh fasilitas berdasarkan Peraturan
Pemerintah (PP) No. 1 Tahun 2007 sebagaimana telah diubah dengan PP No. 52
Tahun 2011. Apabila investor X tersebut bertempat kedudukan di negara yang
belum memiliki Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda (P3B) dengan
Pemerintah Republik Indonesia (RI), atau bertempat kedudukan di negara yang
telah memiliki P3B bertempat kedudukan di negara yang telah memiliki P3B dengan
Pemerintah RI dengan tarif pajak dividen untuk WP luar negeri 10% atau lebih,

9|Page
 maka atas dividen hanya akan dikenakan Pajak Penghasilan (PPh) di Indonesia
sebesar 10%. Namun apabila investor X tersebut bertempat kedudukan di suatu
negara yang telah memiliki P3B dengan Pemerintah RI dengan tarif pajak dividen
tersebut dikenakan PPh di Indonesia sesuai tarif yang diatur dalam P3B tersebut.

d. Kompensasi kerugian yang lebih lama dari 5 (lima) tahun tetapi tdak lebih dari 10
(sepuluh) tahun dengan ketentuan sebagai berikut:
1. Tambahan 1 tahun:
Apabila penanaman modal baru pada bidang usaha tertentu yang dilakukan di
kawasan industri dan kawasan berikat;
2. Tambahan 1 tahun:
Apabila mempekerjakan sekurang-kurangnya 500 orang tenaga kerja Indonesia
selama 5 (lima) tahun berturut-turut;
3. Tambahan 1 tahun:
Apabila penanaman modal baru memerlukan Investasi/pengeluaran untuk
infrastruktur ekonomi dan sosial di lokasi usaha paling sedikit sebesar
Rp10.000.000.000 (sepuluh milyar rupiah);
4. Tambahan 1 tahun:
Apabila mengeluarkan biaya penelitan dan pengembangan di dalam negeri
dalam rangka pengembangan produk atau efisiensi produksi paling sedikit 5%
dari investasi dalam jangka waktu 5 tahun; dan/atau
5. Tambahan 1 tahun:
Apabila menggunakan bahan baku dan atau komponen hasil produksi dalam
negeri paling sedikit 70% sejak tahun ke-4.
Contoh:
PT ABC pada tahun 2007 ini, melakukan penanaman modal di kawasan industri di
kota Maumere (Nusa Tenggara Timur) dengan mendirikan pabrik bumbu masak dan
penyedap masakan. Pabrik tersebut mempekerjakan 750 orang tenaga kerja tetap
dan direncanakan dipekerjakan sampai tahun 2014. Bahan baku dan komponen
yang dipergunakan PT ABC dalam memproduksi bumbu masak dan penyedap
makanan tersebut adalah bahan baku dan komponen produksi dalam negeri.
Terhadap PT ABC diberikan fasilitas Pajak Penghasilan antara lain berupa
kompensasi kerugian selama 5 tahun + 3 tahun atau 8 tahun.

Cara Mendapatkan Fasilitas Pajak Penghasilan

10 | P a g e
 Permohonan diajukan ke Kepala Badan Koordinasi Penanaman Modal dengan
melampirkan:
a. Fotokopi kartu Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP);
b. Surat persetujuan untuk penanaman modal baru atau surat persetujuan perluasan
penanaman modal yang diterbitkan oleh Kepala Badan Koordinasi Penanaman
Modal atau instansi lain yang berwenang berdasarkan peraturan perundang-
undangan yang berlaku dan dilengkapi dengan rinciannya;
c. Fotokopi akta pendirian yang telah disahkan oleh Menteri Hukum dan Hak Asasi
Manusia, khusus bagi perusahaan penanaman modal asing baru; dan
d. Laporan Kegiatan Penanaman Modal (LKPM) bagi perusahaan yang sudah
mempunyai kewajiban untuk menyampaikan LKPM. selanjutnya Kepala Badan
Koordinasi Penanaman Modal menyampaikan usulan kepada Menteri Keuangan
melalui Direktur Jenderal Pajak.
Pemberian fasilitas Pajak Penghasilan ditetapkan dengan Keputusan Direktur
Jenderal Pajak atas nama Menteri Keuangan yang diterbitkan dalam jangka waktu
paling lama 10 (sepuluh) hari kerja terhitung sejak diterimanya usulan dari Kepala
Badan Koordinasi Penanaman Modal secara lengkap dan benar.
Wajib Pajak setelah mendapat Keputusan Direktur Jenderal Pajak tersebut,
wajib mengajukan permohonan untuk Penetapan Saat Dimulainya Produksi Komersial
dan permohonan untuk Penetapan Penambahan Jangka Waktu Kompensasi Kerugian
kepada Direktur Jenderal Pajak melalui Direktur Pemeriksaan dan Penagihan.
Keputusan Direktur Jenderal Pajak tentang Penetapan Saat Dimulainya Produksi
Komersial dan Penetapan Penambahan Jangka Waktu Kompensasi Kerugian diterbitkan
dalam jangka waktu paling lama 30 (tga puluh) hari kerja terhitung sejak permohonan
diterima.
Hal lain apa yang perlu diperhatkan sehubungan dengan pemberian fasilitas ini
fasilitas Pajak Penghasilan tersebut dapat dinikmat oleh Wajib Pajak setelah Wajib
Pajak bersangkutan merealisasikan rencana penanaman modal paling sedikit 80%.
Bagi WP yang telah memiliki izin penanaman modal sebelum berlakunya PP
Nomor 52 Tahun 2011 (22 Desember 2011), dapat diberikan fasilitas PPh sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 2 PP Nomor 1 Tahun 2007 tentang Fasilitas Pajak Penghasilan
Untuk Penanaman Modal di Bidang-Bidang Tertentu dan/atau di Daerah-Daerah
Tertentu sebagaimana telah diubah beberapa kali terakhir dengan PP Nomor 52 Tahun
2011 sepanjang:
11 | P a g e
  Memiliki rencana penanaman modal paling sedikit Rp1.000.000.000.000,00
(satu triliun rupiah); dan
 Belum beroperasi secara komersial pada saat Peraturan Pemerintah ini berlaku.
Wajib Pajak yang mendapat fasilitas sebelum lewat jangka waktu 6 (enam) tahun
sejak tanggal pemberian fasilitas dilarang:
 Menggunakan aktva tetap yang mendapatkan fasilitas untuk tujuan selain yang
diberikan fasilitas; atau
 Mengalihkan sebagian atau seluruh aktva tetap yang mendapatkan fasilitas
kecuali aktva tetap yang dialihkan tersebut digant dengan aktva tetap baru.
Apabila Wajib Pajak yang telah mendapatkan fasilitas ternyata tdak sesuai dengan
ketentuan yang diatur, maka:
 Fasilitas PPh tersebut dicabut;
 Terhadap Wajib Pajak yang bersangkutan dikenakan sanksi sesuai ketentuan
peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku, dan
 Tidak dapat lagi diberikan fasilitas.

Fasilitas PPN Dan Pembebasan Bea Masuk

Fasilitas PPN
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 21/PMK.011/2010 Tentang Pemberian
Fasilitas Perpajakan Dan Kepabeanan Untuk Kegiatan Pemanfaatan Sumber Energi
Terbarukan pasal 5 mengatur bahwa :
a) Fasilitas PPN sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 huruf b adalah pembebasan
dari pengenaan PPN atas impor Barang Kena Pajak yang bersifat strategis
berupa mesin dan peralatan, baik dalam keadaan terpasang maupun terlepas,
tdak termasuk suku cadang, yang diperlukan oleh pengusaha di bidang
pemanfaatan Sumber Energi Terbarukan untuk menghasilkan Barang Kena
Pajak.
b) Tata cara pembebasan dari pengenaan PPN sebagaimana dimaksud pada ayat
(1) dilaksanakan sesuai ketentuan yang diatur dalam Peraturan Pemerintah
Nomor 12 Tahun 2001 tentang Impor dan/atau Penyerahan Barang Kena Pajak
Tertentu yang Bersifat Strategis yang Dibebaskan dari Pengenaan Pajak
Pertambahan Nilai dan peraturan pelaksanaannya, beserta perubahannya.

Jenis-Jenis Fasilitas PPN

Ada dua jenis fasilitas PPN diantaranya :
12 | P a g e
PPN Tidak Dipungut
Berdasarkan Pasal 16B UU No 42 2009 Ayat 2 : Pajak Masukan yang dibayar
untuk perolehan Barang Kena Pajak dan/atau perolehan Jasa Kena Pajak yang atas
penyerahannya tdak dipungut Pajak Pertambahan Nilai dapat dikreditkan.
Penjelasan : Adanya perlakuan khusus berupa Pajak Pertambahan Nilai yang terutang,
tetapi tdak dipungut, diartkan bahwa Pajak Masukan yang berkaitan dengan
penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak yang mendapat perlakuan
khusus dimaksud tetap dapat dikreditkan. Dengan demikian, Pajak Pertambahan Nilai
tetap terutang, tetapi tdak dipungut.
Contoh : Pengusaha Kena Pajak A memproduksi Barang Kena Pajak yang mendapat
fasilitas dari negara, yaitu Pajak Pertambahan Nilai yang terutang atas penyerahan
Barang Kena Pajak tersebut tdak dipungut selamanya ( tdak sekadar ditunda). Untuk
memproduksi Barang Kena Pajak tersebut, Pengusaha Kena Pajak A menggunakan
Barang Kena Pajak lain dan/atau Jasa Kena Pajak sebagai bahan baku, bahan
pembantu, barang modal, ataupun sebagai komponen biaya lain. Pada waktu membeli
Barang Kena Pajak lain dan/atau Jasa Kena Pajak tersebut, Pengusaha Kena Pajak A
membayar Pajak Pertambahan Nilai kepada Pengusaha Kena Pajak yang menjual atau
menyerahkan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak tersebut. Jika Pajak Pertambahan
Nilai yang dibayar oleh Pengusaha Kena Pajak A kepada Pengusaha Kena Pajak
pemasok tersebut merupakan Pajak Masukan yang dapat dikreditkan dengan Pajak
Keluaran, Pajak Masukan tetap dapat dikreditkan dengan Pajak Keluaran walaupun
Pajak Keluaran tersebut nihil karena menikmat fasilitas Pajak Pertambahan Nilai tdak
dipungut dari negara berdasarkan ketentuan sebagaimana dimaksud pada ayat (1).

Contoh PPN yang tidak dipungut :

Kawasan Berikat Pulau Batam.
1. Penyerahan Barang Kena Pajak kepada Pengusaha sepanjang Barang Kena Pajak
tersebut digunakan untuk menghasilkan Barang Kena Pajak yang diekspor; dan
2. Impor Barang Kena Pajak yang dilakukan oleh Pengusaha sepanjang Barang
Kena Pajak tersebut digunakan untuk menghasilkan Barang Kena Pajak yang
diekspor.
13 | P a g e
Penyerahan Avtur untuk Penerbangan Internasional.
Penyerahan avtur kepada maskapai penerbangan untuk keperluan penerbangan
internasional diberikan fasilitas tdak dipungut Pajak Pertambahan Nilai sepanjang
perjanjian pelayanan transportasi udara mencantumkan asas tmbal balik.

PPN di Kawasan Pengembangan Ekonomi Terpadu (KAPET)

Kepada Pengusaha di Kawasan Berikat, untuk selanjutnya disebut PDKB, di
dalam wilayah KAPET dapat diberikan fasilitas perpajakan berupa Pajak Pertambahan
Nilai Barang dan Jasa, dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah tdak dipungut atas :
1. Impor barang modal atau peralatan lain oleh PDKB yang berhubungan langsung
dengan kegiatan produksi;
2. Impor barang dan/atau bahan untuk diolah di PDKB;
3. Pemasukan Barang Kena Pajak dari Daerah Pabean Indonesia Lainnya, untuk
selanjutnya disebut DPIL, ke PDKB untuk diolah lebih lanjut;
4. Pengiriman barang hasil produksi PDKB ke PDKB lainnya untuk diolah lebih
lanjut;
5. Pengeluaran barang dan atau bahan dari PDKB ke perusahaan industri di DPIL
atau PDKB lainnya dalam rangka subkontrak;
6. Penyerahan kembali Barang Kena Pajak hasill pekerjaan subkontrak oleh
Pengusaha Kena Pajak di DPIL atau PDKB lainnya kepada Pengusaha Kena Pajak
PDKB asal;
7. Peminjaman mesin dan atau peralatan pabrik dalam rangka subkontrak dari
PDKB kepada perusahaan industri di DPIL atau PDKB lainnya dan
pengembaliannya ke PDKB asal.
PPN Dibebaskan
Berdasarkan Pasal 16B UU No 42 2009Ayat 3 :Pajak Masukan yang dibayar
untuk perolehan Barang Kena Pajak dan atau perolehan Jasa Kena Pajak yang atas
penyerahannya dibebaskan dari pengenaan Pajak Pertambahan Nilai tdak dapat
dikreditkan.
Penjelasan : Berbeda dengan ketentuan pada ayat (2), adanya perlakuan khusus berupa
pembebasan dari pengenaan Pajak Pertambahan Nilai mengakibatkan tdak adanya
Pajak Keluaran sehingga Pajak Masukan yang berkaitan dengan penyerahan Barang
14 | P a g e
Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak yang memperoleh pembebasan tersebut tdak
dapat dikreditkan.
Contoh : Pengusaha Kena Pajak B memproduksi Barang Kena Pajak yang mendapat
fasilitas dari negara, yaitu atas penyerahan Barang Kena Pajak tersebut dibebaskan dari
pengenaan Pajak Pertambahan Nilai. Untuk memproduksi Barang Kena Pajak tersebut,
Pengusaha Kena Pajak B menggunakan Barang Kena Pajak lain dan/atau Jasa Kena
Pajak sebagai bahan baku, bahan pembantu, barang modal, ataupun sebagai
komponen biaya lain. Pada waktu membeli Barang Kena Pajak lain dan/atau Jasa Kena
Pajak tersebut, Pengusaha Kena Pajak B membayar Pajak Pertambahan Nilai kepada
Pengusaha Kena Pajak yang menjual atau menyerahkan Barang Kena Pajak atau Jasa
Kena Pajak tersebut. Meskipun Pajak Pertambahan Nilai yang dibayar oleh Pengusaha
Kena Pajak B kepada Pengusaha Kena Pajak pemasok tersebut merupakan Pajak
Masukan yang dapat dikreditkan, karena tdak ada Pajak Keluaran berhubung
diberikannya fasilitas dibebaskan dari pengenaan pajak sebagaimana dimaksud pada
ayat (1), Pajak Masukan tersebut menjadi tdak dapat dikreditkan. Dengan kata lain
karena PPN yang dibebaskan tdak dapat dikreditkan pajak masukannya maka Pajak
keluarannya dianggap beban (cost).

Jenis jenis PPN yang dibebaskan :

1. Barang modal berupa mesin dan peralatan pabrik, baik dalam keadaan terpasang
maupun terlepas, tdak termasuk suku cadang, dimana penyerahan tersebut
2. diperlukan secara langsung dalam proses menghasilkan Barang Kena Pajak oleh
Pengusaha Kena Pajak yang menghasilkan Barang Kena Pajak tersebut
3. tdak dipindahtangankan atau digunakan tdak sesuai dengan tujuan semula, baik
sebagian atau seluruhnya dalam jangka waktu 5 (lima) tahun sejak impor dan atau
perolehan
4. Makanan ternak, unggas, dan ikan dan atau bahan baku untuk pembuatan
makanan ternak, unggas, dan ikan
5. Barang hasil pertanian yaitu barang hasil pertanian yang dipetk langsung, diambil
langsung atau disadap lansung dari sumbernya termasuk hasil pemrosesannya yang
dilakukan dengan cara
 dikeringkan dengan cara dijemur atau dengan cara lain;
15 | P a g e
  dirajang
 diasinkan atau digarami
 dibekukan atau didinginkan;
 dipecah
 dicuci atau disucihamakan
 direndam, direbus
 disayat, dikupas, dibelah
 diperam
 digaruk
 pemisahan dari kulit atau biji atau pelepah; atau
 dikemas dengan cara sangat sederhana untuk tujuan melindungi barang yang
bersangkutan
6. Bibit dan atau benih dari barang pertanian, perkebunan, kehutanan, peternakan,
penangkaran, atau perikanan
7. Unit Hunian Rusunami dengan ketentuan
 Perolehannya dibiayai melalui kredit kepemilikan rumah, baik bersubsidi
maupun tdak bersubsidi
 Luas untuk setap hunian lebih dari 21 m2 dan tdak melebihi 36 m2
 Harga jual untuk setap hunian tdak melebihi Rp 144.000.000
 Diperuntukkan bagi orang pribadi yang mempunyai penghasilan tdak melebihi
Rp 4.500.000,00 per bulan dan telah memiliki NPWP
 Pembangunannya mengacu kepada Peraturan Menteri Pekerjaan Umum; dan
 Merupakan unit hunian pertama yang dimiliki, digunakan sendiri sebagai
tempat tnggal dan tdak dipindahtangankan dalam jangka waktu 5 tahun sejak
dimiliki
8. Air bersih yang dialirkan melalui pipa termasuk air bersih yang diserahkan dengan
cara lain sepert penyerahan melalui mobil tangki air, oleh Perusahaan Air Minum
milik Pemerintah dan atau Swasta; dan
9. Listrik, kecuali untuk perumahan dengan daya diatas 6600 watt.

Serta Impor yang dibebaskan atas :

16 | P a g e
1. Barang modal berupa mesin dan peralatan pabrik, baik dalam keadaan terpasang
maupun terlepas, tdak termasuk suku cadang, dimana impor tersebut:
a) Diperlukan secara langsung dalam proses menghasilkan Barang Kena Pajak
b) Diimpor oleh Pengusaha Kena Pajak yang menghasilkan Barang Kena Pajak
tersebut
c) Tidak dipindahtangankan atau digunakan tdak sesuai dengan tujuan semula,
baik sebagian atau seluruhnya dalam jangka waktu 5 (lima) tahun sejak impor
dan atau perolehan.
Catatan: Apabila pada butr (c) diatas ternyata tdak dipenuhi maka PPN yang telah
dibebaskan tetap wajib dibayar dalam jangka waktu 1 (satu) bulan sejak barang
modal tersebut dialihkan penggunaannya atau dipindahkan, sedangkan PPN yang
telah dibayarkan tdak dapat dikreditkan.
2. Makanan ternak, unggas, dan ikan dan/atau bahan baku untuk pembuatan
makanan ternak, unggas, dan ikan;
3. Barang hasil pertanian, perkebunan, kehutanan, pertenakan, perburuan atau
penangkapan, maupun penangkaran atau perikanan bari dari penangkapan atau
budidaya, yang dipetk langsung, diambil langsung atau disadap langsung dari
sumbernya termasuk yang diproses awal dengan tujuan untuk memperpanjang usia
simpan atau mempermudah proses lebih lanjut;
4. Bibit dan/atau benih dari barang pertanian, perkebunan, kehutanan, peternakan,
penangkaran, atau perikanan.

Fasilitas Bea Masuk

Peraturan Menteri Keuangan Nomor 21/PMK.011/2010 Tentang Pemberian
Fasilitas Perpajakan Dan Kepabeanan Untuk Kegiatan Pemanfaatan Sumber Energi
Terbarukan pasal 6 mengatur bahwa :
Fasilitas Bea Masuk sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 huruf c adalah fasilitas
pembebasan Bea Masuk sebagaimana diatur dalam:
a) Peraturan Menteri Keuangan Nomor 176/PMK.011/2009 tentang Fasilitas
Pembebasan Bea Masuk Atas Impor Mesin Serta Barang dan Bahan untuk
Pembangunan atau Pengembangan Industri Dalam Rangka Penanaman Modal,
beserta perubahannya;

17 | P a g e
 b) Peraturan Menteri Keuangan Nomor 154/PMK.011/2008 tentang Pembebasan
Bea Masuk Atas Impor Barang Modal Dalam Rangka Pembangunan dan
Pengembangan Industri Pembangkit Tenaga Listrik Untuk Kepentngan Umum,
beserta perubahannya.
Pasal 26 Undang-Undang Kepabeanan No. 10/1995 jo Undang-Undang No.
17/2006. Pasal 26 mengatur tentang Pembebasan dan Keringanan Bea Masuk atas
barang impor sbb :
Pembebasan bea masuk yang diberikan dalam pasal ini yaitu pembebasan yang
relatf, dalam art bahwa pembebasan yang diberikan didasarkan pada beberapa
persyaratan dan tujuan tertentu, sehingga terhadap barang impor dapat diberikan
pembebasan atau hanya keringanan bea masuk.
1. Barang dan Bahan untuk Pembangunan dan Pengembangan Industri Dalam Rangka
Penanaman Modal;
 Yang dimaksud dengan penanaman modal yaitu penanaman modal asing dan
penanaman modal dalam negeri sebagaimana ditetapkan dalam peraturan
perundang-undangan yang berlaku
2. Mesin Untuk Pembangunan dan Pengembangan Industri;
 Yang dimaksud dengan mesin untuk pembangunan dan pengembangan industri
yaitu setap mesin, permesinan, alat perlengkapan instalasi pabrik, peralatan,
atau perkakas yang digunakan untuk pembangunan dan pengembangan
 Pengertan pembangunan dan pengembangan industri meliput pendirian
perusahaan atau pabrik baru serta perluasan (diversifikasi) hasil produksi,
modernisasi, rehabilitasi untuk tujuan peningkatan kapasitas produksi dari
perusahaan atau pabrik yang telah ada.
3. Barang dan Bahan Dalam Rangka Pembangunan dan Pengembangan Industri untuk
Jangka Waktu Tertentu;
 Yang dimaksud dengan barang dan bahan yaitu semua barang atau bahan, tdak
melihat jenis dan komposisinya, yang digunakan sebagai bahan atau komponen
untuk menghasilkan barang jadi, sedangkan batas waktu akan diatur dalam
keputusan pelaksanaannya.
4. Peralatan dan Bahan yang Digunakan Untuk Mencegah Pencemaran Lingkungan;

18 | P a g e
5. Bibit dan Benih untuk Pembangunan dan Pengembangan Industri Pertanian,
Peternakan, atau Perikanan;
 Yang dimaksud dengan bibit dan benih yaitu segala jenis tumbuh-tumbuhan
atau hewan yang diimpor dengan tujuan benar-benar untuk dikembangbiakkan
lebih lanjut dalam rangka pengembangan bidang pertanian, perkebunan,
kehutanan, peternakan, atau perikanan.
6. Hasil Laut yang Ditangkap dengan Sarana Penangkap Yang Telah Mendapat Izin;
 Yang dimaksud dengan hasil laut yaitu semua jenis tumbuhan laut, ikan atau
hewan laut yang layak untuk dimakan sepert ikan, udang, kerang, dan kepitng
yang belum atau sudah diolah dalam sarana penangkap yang bersangkutan.
 Yang dimaksud dengan sarana penangkap yaitu satu atau sekelompok kapal
yang mempunyai peralatan untuk menangkap atau mengambil hasil laut,
termasuk juga yang mempunyai peralatan pengolahan.
 Yang dimaksud dengan sarana penangkap yang telah mendapat izin yaitu sarana
penangkap yang berbendera Indonesia atau berbendera asing yang telah
memperoleh izin dari Pemerintah Indonesia untuk melakukan penangkapan
atau pengambilan hasil laut.
7. Barang yang Mengalami Kerusakan, Penurunan Mutu, Kemusnahan, atau
Penyusutan Volume atau Berat karena alamiah antara saat diangkut ke dalam
daerah pabean dan saat diberikan persetujuan impor untuk dipakai;
 Dalam transaksi perdagangan kemungkinan adanya perubahan kondisi barang
sebelum barang diterima oleh pembeli dapat saja terjadi. Sedangkan prinsip
pemungutan bea masuk dalam undang-undang ini diterapkan atas semua
barang yang diimpor untuk dipakai sehingga, apabila terjadi perubahan kondisi
(kerusakan, penurunan mutu, kemusnahan, atau penyusutan volume atau berat
karena sebab alamiah), barang tersebut tdak sepenuhnya dapat dipakai atau
memberikan manfaat sebagaimana diharapkan, wajar apabila barang yang
mengalami perubahan kondisi sebagaimana diuraikan di atas tdak sepenuhnya
dipungut bea masuk. Oleh karena itu pembatasan pada saat kapan terjadinya
perubahan kondisi barang tersebut, yaitu antara waktu pengangkutan dan
diberikannya persetujuan impor untuk dipakai.

19 | P a g e
8. Barang oleh Pemerintah Pusat atau Pemerintah Daerah yang Ditujukan untuk
Kepentngan Umum;
 Yang dimaksud dengan kepentngan umum yaitu kepentngan masyarakat yang
tdak mengutamakan kepentngan di bidang keuangan, misalnya proyek
pemasangan lampu jalan umum.
9. Barang untuk Keperluan Olahraga Yang Diimpor oleh Induk Organisasi Olahraga
Nasional;
10. Barang untuk Keperluan Proyek Pemerintah yang Dibiayai dengan Pinjaman
dan/atau Hibah dari Luar Negeri;
11. Barang dan Bahan untuk Diolah, Dirakit, atau Dipasang pada Barang Lain dengan
Tujuan untuk Diekspor (KITE - Kemudahan Impor Tujuan Ekspor).
Syarat Diberikannya Fasilitas Bea Masuk

Fasilitas pembebasan bea masuk dapat diberikan bilamana pengusaha

memenuhi syarat baik dari aspek subyek maupun obyek barangnya. Subyek disini
berart perusahaan termasuk dalam kategori perusahaan yang tercatat sebagai
penanam modal di Indonesia baik penananam modal dalam negeri maupun penenam
modal asing. Obyek yang dapat diberikan pembebasan bea masuk adalah barang-
barang yang memenuhi syarat diberikannya pembebasan. Barang berupa mesin,
barang dan bahan tersebut dapat diberikan pembebasan bilamana :

1) Belum diproduksi di dalam negeri, atau

2) Sudah diproduksi di dalam negeri namun belum memenuhi spesifikasi yang

dibutuhkan, atau

3) Sudah diproduksi di dalam negeri namun jumlahnya belum mencukupi kebutuhan

industri.

Keputusan tentang butr 1 sampai dengan 3 diatas didasarkan pada daftar

mesin, barang dan bahan yang ditetapkan oleh menteri yang bertanggungjawab di
bidang perindustrian atau pejabat yang ditunjuk, setelah berkoordinasi dengan instansi
teknis yang terkait.
Jangka Waktu Pembebasan Bea Masuk

Pembebasan bea masuk atas impor mesin untuk pembangunan industri

20 | P a g e
diberikan untuk jangka waktu pengimporan selama 2 (dua) tahun terhitung sejak
berlakunya keputusan pembebasan bea masuk. Jangka waktu pengimporan mesin
untuk pembangunan industri ini dapat diperpanjang sesuai dengan jangka waktu
pembangunan industri tersebut sebagaimana tercantum dalam surat persetujuan
penanaman modal.

Berikutnya perusahaan yang telah menyelesaikan pembangunan industri serta

siap produksi dapat diberikan pembebasan bea masuk atas impor barang dan bahan
untuk keperluan produksi paling lama 2 tahun, sesuai kapasitas terpasang dengan
jangka waktu pengimporan selama 2 tahun terhitung sejak berlakunya keputusan
pembebasan bea masuk.

Pembebasan bea masuk atas impor mesin dalam rangka pengembangan

industri, diberikan untuk jangka waktu pengimporan selama 2 (dua) tahun terhitung
sejak berlakunya keputusan pembebasan bea masuk. Jangka waktu pengimporan
dalam rangka pengembangan industri ini dapat diperpanjang sesuai dengan jangka
waktu pengembangan sebagaimana tercantum dalam surat persetujuan penanaman
modal.

Perusahaan yang telah menyelesaikan pengembangan industri, sepanjang

menambah kapasitas paling sedikit 30% dari kapasitas terpasang, dapat diberikan
pembebasan bea masuk atas barang dan bahan untuk keperluan tambahan produksi
paling lama 2 tahun, untuk jangka waktu pengimporan selama 2 (dua) tahun sejak
berlakunya keputusan pembebasan bea masuk.

Perusahaan yang melakukan pembangunan atau pengembangan dengan

menggunakan mesin produksi buatan dalam negeri paling sedikit 30% dari total nilai
mesin, atas impor barang dan bahan dapat diberikan pembebasan bea masuk untuk
keperluan produksi/keperluan tambahan produksi selama 4 (empat) tahun sesuai
kapasitas terpasang, dengan jangka waktu pengimporan selama 4 (empat) tahun
terhitung sejak berlakunya keputusan pembebasan. Penggunaan dan komposisi mesin
produksi dalam negeri dinyatakan oleh menteri yang bertanggungjawab di bidang
perindustrian atau pejabat yang ditunjuk.

21 | P a g e
Strategi Memanfaatkan Seluruh Fasilitas Perpajakan Yang Ada
1. Pahami seluruh peraturan terkait fasilitas perpajakan yang dapat dimanfaatkan
2. Memilih lokasi perusahaan atau melakukan penanaman modal di bidang usaha
tertentu dan atau di bidang tertentu yang mendapat prioritas tnggi dalam skala
nasional dapat diberikan fasilitas perpajakan.
3. Untuk perusahaan yang berorientasi pada ekspor barang kena pajak,
manfaatkan fasilitas PPN yang diberikan di kawasan berikat. Dalam hal ini
perusahaan harus menjadi Pengusaha di Kawasan Berikat (PDKB). Dengan
demikian, atas ekspor BKP tersebut, PPN terutang sebesar 0%, sedangkan PPN
Masukannya dapat dikreditkan sepenuhnya.
4. Untuk rencana awal pendirian perusahaan, sebaiknya memilih jenis industri
atau usaha yang bisa meendapatkan fasilitas pembebasan pajak atau insentf
pajak.

Apa itu amnesty pajak

Amnest pajak adalah program pengampunan yang diberikan oleh Pemerintah kepada
Wajib Pajak meliput penghapusan pajak yang seharusnya terutang, penghapusan
sanksi administrasi perpajakan, serta penghapusan sanksi pidana di bidang perpajakan
atas harta yang diperoleh pada tahun 2015 dan sebelumnya yang belum dilaporkan
dalam SPT, dengan cara melunasi seluruh tunggakan pajak yang dimiliki dan membayar
uang tebusan.

Siapa yang bisa memanfaatkan?

Yang dapat memanfaatkan kebijakan amnest pajak adalah:

1. Wajib Pajak Orang Pribadi

2. Wajib Pajak Badan

3. Wajib Pajak yang bergerak di bidang Usaha Mikro Kecil dan Menengan (UMKM)

4. Orang Pribadi atau Badan yang belum menjadi Wajib Pajak

22 | P a g e
Penanda tangan di Surat Pernyataan:

1. Wajib Pajak orang pribadi;

2. pemimpin tertnggi berdasarkan akta pendirian badan atau dokumen lain yang
dipersamakan, bagi Wajib Pajak badan; atau

3. penerima kuasa, dalam hal pemimpin tertnggi sebagaimana dimaksud pada

huruf b berhalangan.

Persyaratan Wajib Pajak yang dapat memanfaatkan Amnest Pajak

1. memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak;

2. membayar Uang Tebusan;

3. melunasi seluruh Tunggakan Pajak;

4. melunasi pajak yang tdak atau kurang dibayar atau melunasi pajak yang
seharusnya tdak dikembalikan bagi Wajib Pajak yang sedang dilakukan
pemeriksaan bukt permulaan dan/atau penyidikan;

5. menyampaikan SPT PPh Terakhir bagi Wajib Pajak yang telah memiliki
kewajiban menyampaikan Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan;
dan

6. mencabut permohonan:

o pengembalian kelebihan pembayaran pajak;

o pengurangan atau penghapusan sanksi administrasi dalam Surat

Ketetapan Pajak dan/atau Surat Tagihan Pajak yang di dalamnya
terdapat pokok pajak yang terutang;

o pengurangan atau pembatalan ketetapan pajak yang tdak benar;

o keberatan;

o pembetulan atas surat ketetapan pajak dan surat keputusan;

o banding;

23 | P a g e
 o gugatan; dan/atau

o peninjauan kembali, dalam hal Wajib Pajak sedang mengajukan

permohonan dan belum diterbitkan surat keputusan atau putusan.

Kapan berlakunya?
Amnest Pajak berlaku sejak disahkan hingga 31 Maret 2017, dan terbagi kedalam 3
(tga) periode, yaitu:

1. Periode I: Dari tanggal diundangkan s.d 30 September 2016

2. Periode II: Dari tanggal 1 Oktober 2016 s.d 31 Desember 2016

3. Periode III: Dari tanggal 1 Januari 2017 s.d 31 Maret 2017

Fasilitas

Fasilitas Amnesti Pajak yang akan didapat oleh Wajib Pajak yang mengikut program
Amnest Pajak antara lain:

1. penghapusan pajak yang seharusnya terutang (PPh dan PPN dan/atau PPn BM),
sanksi administrasi, dan sanksi pidana, yang belum diterbitkan ketetapan
pajaknya;
2. penghapusan sanksi administrasi atas ketetapan pajak yang telah diterbitkan;

3. tdak dilakukan pemeriksaan pajak, pemeriksaan bukt permulaan, dan

penyidikan Tindak Pidana di Bidang Perpajakan;

4. penghentan pemeriksaan pajak, pemeriksaan bukt permulaan, dan penyidikan

Tindak Pidana di Bidang Perpajakan, dalam hal Wajib Pajak sedang dilakukan
pemeriksaan pajak, pemeriksaan bukt permulaan, dan penyidikan Tindak
Pidana di Bidang Perpajakan; dan

5. Penghapusan PPh Final atas pengalihan Harta berupa tanah dan/atau bangunan
serta saham

24 | P a g e
Konsekuensi

Harta yang direpatriasi wajib dinvestasikan ke dalam negeri selama 3 tahun sejak
dialihkan dalam bentuk:

1. surat berharga Negara Republik Indonesia;

2. obligasi Badan Usaha Milik Negara;

3. obligasi lembaga pembiayaan yang dimiliki oleh Pemerintah;

4. investasi keuangan pada Bank Persepsi;

5. obligasi perusahaan swasta yang perdagangannya diawasi oleh Otoritas Jasa

Keuangan;

6. investasi infrastruktur melalui kerja sama Pemerintah dengan badan usaha;

7. investasi sektor riil berdasarkan prioritas yang ditentukan oleh Pemerintah;

dan/atau

8. bentuk investasi lainnya yang sah sesuai dengan ketentuan peraturan

perundang-undangan.

Harta yang diungkapkan oleh Wajib Pajak tdak dapat dialihkan ke luar negeri selama
3 tahun sejak diterbitkan Surat Keterangan.

25 | P a g e