UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

NOMBRE: VANESSA ISABEL GÓMEZ LUNA

PARALELO: CA6-01

N°: 14

MODIFICACIONES AL REPORTE DEL AUDITOR

El auditor debe modificar el reporte del auditor mediante el añadir un parágrafo

para resaltar un asunto material relacionado con un problema de empresa en
marcha
El auditor debe considerar modificar el reporte del auditor mediante el añadir un
parágrafo si hay una incertidumbre significante (distinta un problema de empresa
en marcha), cuya solución depende de eventos futuros y que pueda afectar los
estados financieros.
Se debe expresar una opinión calificada cuando el auditor concluya que no se
puede expresar la opinión no-calificada pero que en efecto de cualquier
desacuerdo con la administración, o limitación del alcance no es tan material y
generalizado como para requerir una opinión adversa o una negación de opinión.
Se debe expresar una opinión calificada cuando el auditor concluya que no se
puede expresar la opinión no-calificada pero que el efecto de cualquier
desacuerdo con la administración, o limitación del alcance no es tan material y
generalizado como para requerir una opinión adversa o una negación de opinión.

Cuando hay una limitación del alcance del trabajo del auditor, que requiere la
expresión de una opinión calificada o la negación de la opinión, el reporte del
auditor debe describir la limitación y señalar los posibles ajustes a los estados
financieros que pueden haber sido determinados como necesarios si la limitación
no existiera.

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 El auditor puede estar en desacuerdo con la administración
sobre asuntos tales como la aceptabilidad de las políticas de
contabilidad seleccionadas, el método de su aplicación, o lo adecuado de las
revelaciones contenidas en los estados financieros. Si tales desacuerdos son
materiales para los estados financieros, el auditor debe expresar una opinión
calificada o una opinión adversa.

En algunas situaciones, el reporte del auditor requerirá redacción adicional o

modificada para enfatizar cierto asunto o para expresar una opinión calificada,
una opinión adversa o la negación de la opinión. Esto ocurre usualmente cuando:
• Existe una incertidumbre significante que debe recibir atención por parte del
lector;
• Existe una limitación en el alcance del contrato; o
• Hay un desacuerdo con la administración, relacionado con la selección o
aplicación de políticas de contabilidad o con lo adecuado de las revelaciones de
los estados financieros.
4.4.2 Énfasis de un asunto sin calificación de opinión
El reporte del auditor puede ser modificado mediante la adición de un parágrafo
de énfasis de materia. Esto aplicaría cuando la solución de un asunto depende
de acciones o eventos futuros que no estén bajo control directo de la entidad,
pero que en los estados financieros que discuta de manera extensiva el asunto.
El parágrafo de énfasis de materia no afecta la opinión del auditor. El parágrafo:
• Iría después del parágrafo de la opinión del auditor pero antes de la sección
sobre cualesquiera otras responsabilidades de presentación de reportes, si las
hay; y
• Se referiría al hecho de que la opinión del auditor no está calificada en este
sentido.
El parágrafo se usa para resaltar asuntos tales como:
• Problemas de empresa en marcha;
• Otras incertidumbres significantes; e
• Inconsistencias
Problemas de empresa en marcha
Asumiendo lo adecuado de la nota de revelación contenida en los estados
financieros, la redacción del parágrafo podría ser como sigue:

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 Sin calificar nuestra opinión, llamamos atención para la Nota X
contenida en los estados financieros que señala que la Compañía
incurrió en una pérdida neta de
ZZZ durante el año terminado el 31 de diciembre de 20X6 y que, para esa fecha,
los pasivos corrientes de la Compañía excedieron el total de sus activos por YYY.
Esas condiciones, junto con otros asuntos que se expresan en la Nota X, señalan
la existencia de una incertidumbre material que puede generar significante duda
respecto de la capacidad de la Compañía para continuar como empresa en
marcha.
Otras incertidumbres significantes
Asumiendo lo adecuado de la nota de revelación contenida en los estados
financieros, la redacción del parágrafo podría ser como sigue: Sin calificar
nuestra opinión, llamamos atención para la Nota X de los estados financieros. La
Compañía está demandada en un pleito que alega la infracción de ciertos
derechos de patentes y le están reclamando regalías y daños punitivos. La
Compañía ha presentado una acción para contrarrestarla y están en curso
audiencias preliminares y procesos de investigación sobre ambas acciones. El
resultado último del asunto no se puede determinar en el presente, y en los
estados financieros no se ha hecho ninguna provisión por los pasivos que
puedan resultar.
Inconsistencias
Si la documentación que contiene los estados financieros auditados tiene
información que sea materialmente inconsistente con los estados financieros, el
auditor solicitaría primero que la entidad la cambie. Si la entidad se niega a hacer
la enmienda requerida, se podría usar un parágrafo de énfasis de materia para
describir la inconsistencia material.
En casos extremos (tales como las situaciones que implican incertidumbres
múltiples y materiales), puede ser más apropiado emitir una negación de opinión
en ligar de añadir un parágrafo de materia de énfasis.
4.4.3 Modificaciones a la opinión del auditor
Se requiere una opinión de auditoría modificada cuando el efecto del asunto, a
juicio del auditor, es o puede ser material para los estados financieros:
• Una limitación en el alcance del trabajo del auditor; o
• Desacuerdos con la administración en relación con:

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 • La aceptabilidad de las políticas de contabilidad
seleccionadas;
• El método de su aplicación; o
• Lo adecuado de las revelaciones del estado financiero.
 Cuando se requiere la modificación:
• En el reporte de auditoría se deben describir claramente todas las razones
sustantivas y, a menos que no sea posible, la cuantificación del(os)
efecto(s) posible(s) sobre los estados financieros;
• Se debe establecer en un parágrafo separado precedente a la opinión o
a la negación de opinión sobre los estados financieros; y
• Puede incluir la referencia a la discusión más extensiva, si la hay, en una
nota a los estados financieros.
 Tal y como se expresa en la muestra que se presenta abajo, hay tres
maneras para modificar el reporte del auditor.

Limitaciones del alcance

La limitación del alcance del trabajo del auditor podría resultar de:
• Una imposición por parte de la entidad
La administración puede negarse a permitir que sea aplicado un procedimiento
de auditoría que el auditor considere que es necesario. Un ejemplo sería la
negación a permitir la confirmación de los saldos, tales como las cuentas por
cobrar. Si esto se conoce antes que se acepte el contrato, ordinariamente el
auditor no aceptaría tal contrato limitado.
• Imposibilidad para aplicar procedimientos

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 El auditor puede no ser capaz de aplicar procedimientos que
considere necesarios, debido a factores tales como:
- Oportunidad (imposibilidad para observar el conteo físico de los inventarios
dado que ocurrió antes de la designación del auditor);
- Daño de los registros de contabilidad (tales como debidos a incendio, agua,
robo o pérdida de datos del computador);
- Carencia o acceso restringido a personal clave, registros de contabilidad o
localizaciones de operación; o
- La ausencia de registros de contabilidad adecuados.
En esas circunstancias, el auditor intentaría llevar a cabo procedimientos
alternativos razonables para obtener evidencia de auditoría suficiente y
apropiada para respaldar una opinión no-calificada.
La limitación del alcance requiere ya sea una opinión calificada o una negación
de opinión. El reporte del auditor debe:
• Describir la limitación; y
• Señalar los posibles ajustes a los estados financieros que puedan haber
sido determinados que son necesarios si no existiera la limitación.
En el ejemplo de reporte que se presenta abajo, todas las palabras del reporte
estándar (refiérase al Capítulo 4.3) excepto lo que se muestra en itálica.
Desacuerdos con la administración
El auditor puede estar en desacuerdo con la administración por asuntos tales
como:
• La aceptabilidad de las políticas de contabilidad seleccionadas;
• El método de su aplicación; o
• Lo adecuado de las revelaciones contenidas en los estados financieros.
Cuando tales desacuerdos sean materiales para los estados financieros, se
expresaría una opinión calificada o una opinión adversa.
(Auditoría Financiera de PYMES. Mantilla. pp. 334-342)
BIBLIOGRAFÍA
Mantilla, S. A. (2007).32 Auditoría Financiera de PYMES. ECOE. Obtenido de
file:///C:/Users/vigom/Downloads/1.AUDITORIA/LIBROS/GUIA_NORMA
S_INTERNACIONALES_AUDITORIA.PYMES.pdf .pp 334-342

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