Ringkasan Tarif P3B

PAJAK PENGHASILAN DIVIDEN BUNGA & ROYALTI

PENGECUALIAN DIVIDEN BUNGA ROYALTI
NO NEGARA TARIF
PERUSAHAAN PENYERTAAN
BPT PORTFOLIO UMUM KHUSUS UMUM KHUSUS
KBH LANGSUNG
1 Aljazair 10% Tidak ada 15% 15% 15% - 15% -
2 Australia 15% Ya 15% 15% 10% - 15% 10% 40

3 Austria 12% Ya 15% 10%10

10% - 10% -
4 Bangladesh 10% Ya 15% 10%10
10% - 10% -

5 Belgia 15% Tidak 15% 15% 15% 10% 10% -

-Renegosiasi 10% Ya 15% 10%11

10% - 10% -
Brunei
6 10% Ya 15% 15% 15% - 15% -
Darussalam
7 Bulgaria 15% Ya 15% 15% 10% - 10% -
8 Kanada 15% Ya 15% 15% 15% - 15% -
-Renegosiasi 15% Tidak 15% 10%12
10% - 10% -
Republik
9 12,50% Ya 15% 10%13
12,50% - 12,50% -
Ceko
10 Cina 10% Tidak ada 10% 10% 10% - 10% -
11 Denmark 15% Ya 20% 10%14
10% - 15% -
12 Mesir 15% Ya 15% 15% 15% - 15% -
13 Finlandia 15% Ya 15% 10%15
10% - 15% 10% 41

14 Perancis 10% Tidak 15% 10%16

15% 10% 42
10% -
15 Jerman 10% Tidak 15% 10%17
10% - 15% 10% 43

Tidak
16 Hungaria Tidak ada 15% 15% 15% - 15% -
ada
17 India 10% Ya 15% 10%18
10% - 15% -

18 Italia 12% Ya 15% 10%19

10% - 15% 10% 44

19 Iran 7% Tidak ada 7% 7% 10% - 12% -

20 Jepang 10% Ya 15% 10%20
10% - 10% -
Tidak
21 Yordania Tidak ada 10% 10% 10% - 10% -
ada
Korea
22 10% Ya 15% 10%21
10% - 15% -
Selatan

23 Korea Utara 10% Tidak ada 10% 10% 10% - 10% -

24 Kuwait 10% Ya 10% 10% 5% - 20% -

25 Luksemburg 10% 23
Ya 15% 10%22
10% - 12,50%
26 Malaysia 10% Ya 15% 15% 10% - 10% -
 PAJAK PENGHASILAN DIVIDEN BUNGA & ROYALTI
NO NEGARA PENGECUALIAN DIVIDEN BUNGA ROYALTI
TARIF
PERUSAHAAN PENYERTAAN
BPT PORTFOLIO UMUM KHUSUS UMUM KHUSUS
KBH LANGSUNG
-Renegosiasi 10% 10%
27 Meksiko 10% Ya 10% 10% 10% - 10% -
28 Mongolia 10% Ya 10% 10% 10% - 10% -
29 Belanda 9% Tidak 15% 10% 10% - 20% -
-Renegosiasi 9% Tidak 15% 10% 24
10% - 10% -
-Renegosiasi
10% Tidak Ada
II [2]
Selandia Tidak
30 Tidak ada 15% 15% 10% - 15% -
Baru ada
31 Norwegia 15% Ya 15% 15% 10% - 15% 10% 45

32 Pakistan 10% Tidak ada 15% 10% 25

15% - 15% -
33 Filipina 20% Tidak ada 20% 15% 26
15% 10% 53
15% -
34 Polandia 10% Ya 15% 10% 27
10% - 15% -
35 Portugal 10% Ya 10% 10% 10% - 10% -
36 Qatar 10% Ya 10% 10% 10
10% - 5% -
37 Rumania 12,50% Tidak ada 15% 12,5% 28
12,50% - 12,50% 15% 46

38 Rusia 12,50% Ya 15% 15% 15% - 15% -

Saudi Tidak
39 Tidak ada Tidak ada Tidak ada n/a n/a n/a n/a
Arabia8
ada
Tidak
40 Seychelles Tidak ada 10% 10% 10% - 10% -
ada
41 Singapura 15% Ya 15% 10% 29
10% - 15% -
42 Slovakia 10% Ya 10% 10% 10% - 15% 10% 47

Afrika
43 10% Ya 15% 10% 30
10% - 10% -
Selatan
44 Spanyol 10% Ya 15% 10% 31
10% - 10% -
sesuai
45 Sri Lanka UU Tidak ada 15% 15% 15% - 15% -
domestik
46 Sudan 10% Ya 10% 10% 15% - 10% -
47 Swedia 15% Ya 15% 10% 32
10% - 15% 10% 48

48 Swiss 10% Ya 15% 10% 33

10% - 12,50% -
49 Suriah 10% Ya 10% 10% 10% - 20% 15% 49

50 Taiwan 5% Ya 10% 10% 10% - 10% -

sesuai
51 Thailand 34
Tidak ada (RI)15% (RI) 15% (RI) 15% 10% 10% 15% 50

UU
domestik (Thai)25% (Thai) 15% (Thai)25%
52 Tunisia 12% Ya 12% 12% 12% - 15% -
53 Turki 15% Ya 15% 10% 35
10% - 10% -
Uni Emirat
54 5% Tidak 10% 10% 5% - 5% -
Arab
 PAJAK PENGHASILAN DIVIDEN BUNGA & ROYALTI
NO NEGARA PENGECUALIAN DIVIDEN BUNGA ROYALTI
TARIF
PERUSAHAAN PENYERTAAN
BPT PORTFOLIO UMUM KHUSUS UMUM KHUSUS
KBH LANGSUNG
55 Ukraina 10% Ya 15% 10% 36
10% - 10% -
56 Inggris 10% Tidak 15% 10% 10% 15% 15% -
-Renegosiasi 10% Ya 15% 10% 37
10% - 15% 10% 51

Amerika
57 15% Ya 15% 15% 15% - 15% 10%
Serikat
-Renegosiasi 10% Ya 15% 10% 38
10% - 10% -
58 Uzbekistan 10% Ya 10% 10% 10% - 10% -
59 Venezuela 10% Ya 15% 10% 39
10% - 20% 10% 52

60 Vietnam 10% Ya 15% 15% 15% - 15% -

Keterangan

a. BPT: Branch Profit Tax

b. KBH: Kontrak Bagi Hasil
c. 1: jasa lainnya dalam P3B RI-Jerman dikenakan pajak 7,5% dari fee untuk jasa-jasa teknik (Pasal 12
P3B RI-Jerman)
d. 2: meliputi jasa konsultasi sebagaimana diatur dalam Pasal 5 ayat 5 P3B RI-Jepang
e. 3: jasa lainnya dalam P3B RI-Pakistan dikenakan pajak 10% dari fee untuk jasa-jasa teknik (Pasal 12
P3B RI-Luksemburg)
f. 4: jasa lainnya dalam P3B RI-Pakistan dikenakan pajak 15% dari fee untuk jasa-jasa teknik, meliputi
jasa manajerial, jasa teknis maupun jasa konsultasi (Pasal 13 P3B RI-Pakistan)
g. 5: untuk menentukan timbulnya BUT tidak diperlukan time test
h. 6: pajak atas jasa-jasa konsultasi dan lainnya dalam P3B RI-Swiss dikenakan pajak 5% dari jumlah
pembayaran bruto (Pasal 13 P3B RI-Swiss)
i. 7: dalam hal fee atas bantuan teknis meliputi pemberian segala macam jasa termasuk jasa konsultasi,
jasa manajerial dan jasa teknis yang berkaitan dengan pengetahuan teknik, pengalaman, ketrampilan,
metode atau proses, namun tidak termasuk pembayaran atas jasa-jasa profesional sebagaimana
dimaksud, dalam Pasal 15 P3B RI-Venezuela dikenakan pajak 10% dari jumlah bruto pembayaran
(Pasal 12 P3B RI-Venezuela)
j. 8,9: khusus Saudi Arabia, P3B hanya mencakup Lalu lintas Internasional sepanjang pesanan tersebut
mewakili lebih dari 60% peredaran usahanya
k. 10, 14, 15, 17, 19, 21, 22, 24, 32, 33, 35, 36, 38: berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan
(selain partnership) yang memiliki modal langsung paling tidak 25% pada perusahaan pembayar dividen
l. 11, 12, 16, 25, 26, 28, 29, 31: berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki saham
paling tidak 25% pada perusahaan pembayar dividen
m. 13: berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki modal langsung paling tidak 20%
pada perusahaan pembayar dividen
n. 18: berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki saham paling tidak 25% pada
perusahaan pembayar dividen
o. 20: berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki saham paling tidak 25% pada
perusahaan pembayar dividen dalam jangka waktu 12 bulan segera sebelum akhir masa akuntansi
dimana distribusi laba terjadi
p. 23: berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki modal paling tidak 20% pada
perusahaan pembayar dividen
q. 27: berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki modal langsung paling tidak 20%
pada perusahaan pembayar dividen
r. 30: berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki modal langsung paling tidak 10%
pada perusahaan pembayar dividen
s. 34: dalam P3B RI-Thailand, terdapat pembedaan dalam penentuan tarif pajak atas dividen bagi RI dan
bagi Thailand, lihat penjelasan
t. 37: berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang menguasai pengambilan keputusan
langsung atau tidak langsung paling tidak 15% pada perusahaan pembayar dividen
u. 39: berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan (selain partnership) yang memiliki modal langsung
paling tidak 10% pada perusahaan pembayar dividen
v. 40: royalti untuk penggunaan dan hak untuk menggunakan peralatan industri, perdagangan dan ilmiah,
perolehan informasi atau pengetahuan dibidang ilmiah, teknik atau perdagangan
w. 41: tarif 10% untuk penggunaan atau hak untuk menggunakan, setiap hak cipta dibidang kesusasteraan,
karya artisik atau ilmiah termasuk film sinematografi, dan film atau pita rekaman untuk penyiaran televisi
 atau radio, tarif 15% diterapkan atas royalti dari penggunaan atau hak untuk menggunakan, paten,
merek dagang, rancangan atau model, rencana, proses atau formula rahasia, atau setiap peralatan
industri, perdagangan atau ilmiah; dan pemberian informasi yang berkaitan dengan pengalaman-
pengalaman dibidang industri, perdagangan atau ilmiah
x. 42: terdapat pembedaan tarif pajak atas bunga dalam P3B RI-Perancis, lihat bagian penjelasan
y. 43: terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Jerman, lihat bagian penjelasan
z. 44: terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Italia, lihat bagian penjelasan
aa. 45: terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Norwegia, lihat bagian penjelasan
bb. 46: terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Rumania, lihat bagian penjelasan
cc. 47: terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Slovakia, lihat bagian penjelasan
dd. 48: terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Swedia, lihat bagian penjelasan
ee. 49: terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Suriah, lihat bagian penjelasan
ff. 50: terdapat pembedaan tarif pajak atas bunga dan royalti dalam P3B RI-Thailand, lihat bagian
penjelasan
gg. 51: terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Inggris, lihat bagian penjelasan
hh. 52: terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Amerika Serikat, lihat bagian penjelasan
ii. 53: terdapat pembedaan tarif pajak atas bunga dalam P3B RI-Filipina