CONCETOS SOPORTES CONTABLES TESORERIA

APRENDIZ

EIME NEYLYM BEJAR PÁRADA

INSTRUTURA

MYRIAM CARDENAS ALVARES

SENA

GESTION FINANCIERA Y DE TESORERIA

 2018

DEFINICIONES SOPORTES CONTABLES TESORERIA GUIA 2.1

1. Que son los títulos de valores y sus características.

Son documentos necesarios para legitimar el ejercicio del derecho literal y autónomo
que en ellos se incorpora pueden ser de contenido crediticio, corporativo o de
participación y de tradición o representativo de mercancías.

CARATERISTICAS

 Legitimación: únicamente el poseedor del título puede transferir y exigir el

derecho documentado.
 Formalismo: se deben cumplir los requisitos que señala la ley, la falta de uno de
ellos puede determinar la ineficacia del título.
 Incorporación: quien posee un título de valor es dueño del derecho contenido
en el (se dice que el derecho se incorpora al título por que los títulos es el
derecho).
 Literalidad: determina el alcance y modalidad de los derechos y obligaciones
conseguido en el.
 Autonomía: el poseedor ejercita un derecho propio que no puede ser restringido
o destruido.

2. Clasificación de los títulos valores

 Títulos de valores Nominativos: Cuando en el título valor o en la norma que rige
su creación se exige la inscripción del tenedor en el registro que lleva el creador del
mismo.
 Títulos de valores A la orden: Los expedidos a favor de determinada persona, en
los cuales se agrega la cláusula a la orden o se expresa que son transferibles por
endoso, o se dice que son negociables.
 Títulos de valores Al portador: los que no se expiden a favor de determinada
persona.

3. Que es el endoso

El endoso es una declaración, pura y simple, puesta en el título-valor por la cual su tenedor
(a estos efectos llamado endosante) legitima a otra persona (denominada endosatario) en el
ejercicio de los derechos incorporados al título. Es la forma normal y tradicional de
transmisión de la letra de cambio y de todos los títulos "a la orden", que permite al titular
movilizar el crédito reflejado en el documento. Existiendo varias modalidades.
 4. Defina las diferentes clases de endoso: en propiedad, procuración, garantía,
posterior al vencimiento, endoso con retorno, el endoso en blanco.

 Endoso en Propiedad: Transmite la propiedad del título y todos los derechos que
el documento representa. Para que la operación se complemente. Es necesaria la
entrega material del título o documento.
 Endoso en procuración o al cobro: No transfiere la propiedad del título,
únicamente otorga facultades al endosatario para presentar el documento para su
aceptación, o para gestionar su cobro extrajudicialmente o por la vía judicial si fuera
necesario.
 Endoso en garantía o en prenda: No transmite la propiedad del título, sólo
atribuye al endosatario todos los derechos y obligaciones de un acreedor prendario
respecto del título endosado y de todos los derechos que representa el mismo
documento.
 Endoso en blanco: Recibe este nombre porque sólo firma el beneficiario y según el
número de firmas o rúbricas que aparezcan en el reverso, es el número de endosos
que tuvo ese documento
Naturaleza jurídica.
 Endoso posterior al vencimiento: con posterioridad al vencimiento de los títulos
pueden transferirse mediante una firma en su dorso (endosante) para sus efectos son
los de una sesión ordinaria.
 Endoso con retorno: es aquel que en la letra dentro de su circulación, vuelve a
manos de algunos de los obligados cambiarios quienes podrán sacarla de circulación
ejercer los derechos que dé le emanen o estructurarla nuevamente según mejor les
convenga a sus distintas situaciones.

5. Que se entiende por caducidad de un título valor y las causales.

Este es un fenómeno que no solo apareja el transcurso del tiempo (por lo general corto),
sino también el acaecimiento de ciertos hechos contemplados expresamente por la ley y
específicamente en el Art. 787 del C.C. El cheque se regula por el Art. 729 del C.C., puesto
que, a diferencia de la regla general consagrada en el artículo mencionado inicialmente, la
caducidad en los cheques también obra a favor del librador y sus avalistas. En los demás
títulos valores solo obra a favor de los endosantes y sus avalistas y en contra del último
tenedor del instrumento que intente la acción cambiaria de regreso.

Causales: Por no haber sido presentado el título en tiempo para su aceptación o para su
pago (C.C., Art. 787, ord. 1).
Por no haber sido levantado el protesto conforme a la ley (C.C., Art. 787, ord. 2)

6. Que se entiende por prescripción de un título valor en vales, letra de cambio y

cheques.
Este es un fenómeno que solo requiere el mero transcurso del tiempo, a diferencia de la
caducidad, en que se precisa además la realización de ciertos hechos. Los términos
proscriptitos se encuentran establecidos en los Arts. 789 al 791 del C.C. , que son diferentes
de acuerdo con el tipo de acción cambiaria instaurada por el demandante y con la
naturaleza jurídica de los obligados si son directos o de regreso.

Vales:

 Prescripción de las acciones contra el librador: 4 años contados desde el

vencimiento.
 Prescripción de las acciones contra los endosantes y avalistas: 1 año contado desde
el vencimiento.
 Prescripción de las acciones del que pagó contra los demás obligados: 6 meses
contados desde el día que pagó o desde el día que se le notificó la demanda.

Letra de cambio

 Prescripción de las acciones contra el girado aceptante: 3 años contados desde el

vencimiento de la letra.
 Prescripción de las acciones contra el librador, endosantes y avalistas: 1 año
contado desde la fecha del protesto por falta de pago.
 Prescripción de las acciones del que pagó contra los demás obligados: 6 meses
desde que pagó o desde que le notificaron la demanda.

Cheques

 Prescripción de las acciones contra el librador, endosantes y avalistas: 6 meses

contados desde el vencimiento del plazo de presentación.
 Prescripción de las acciones del que pagó contra los demás obligados: 6 meses
contados desde el pago.

Represente, defina y escriba las características de los siguientes títulos valores:

1. El cheque:

Un cheque (anglicismo de cheque o check) es un documento contable de valor en el que

la persona que es autorizada para extraer dinero de una cuenta (por ejemplo, el titular),
extiende a otra persona una autorización para retirar una determinada cantidad de dinero de
su cuenta, la cual se expresa en el documento, prescindiendo de la presencia del titular de la
cuenta bancaria.

El cheque es un título de valora la orden o al portador y abstracto en virtud del cual una
persona, llamada librador, ordena incondicionalmente a una institución de crédito el pago a
la vista de una suma de dinero determinada a favor de una tercera persona llamada
beneficiario.

2. Clases de cheques.

 Cheque cruzado: es un cheque al cual se le trazan dos líneas rectas paralelas y en

diagonal en el frente. Al hacer esto el cheque no se puede cobrar en efectivo y solo
se puede depositar en una cuenta.

 Cheque al portador: se denomina "cheque al portador" al cheque que no tiene

especificado un beneficiario y puede ser cobrado por cualquiera que lo tenga en su
poder.

 Cheque a la Orden: es un cheque que solo puede cobrar el beneficiario al cual fue
hecho el cheque. Se puede endosar.
 Cheque certificado: el banco certifica que el cheque tiene fondos, reservando los
mismos hasta que sea cobrado.
 Cheque de caja: es un cheque expedido por una institución de crédito para ser
pagado en sus propias sucursales.
  Cheques de viajero: son los cheques expedidos por una institución bancaria para
ser pagados en alguna de sus sucursales dentro del país o en el exterior.
 Cheque para acreditar en cuenta: cuando un cheque tiene escrita la leyenda "para
acreditar en cuenta", el mismo no podrá ser cobrado en efectivo y tendrá que ser
depositado en la cuenta.
 Cheque no a la orden: es un cheque que no se puede endosar y debe cobrarlo para
quien fue extendido.
 Cheques de pago diferido: constituyen una orden de pago librada a una fecha
futura.
 Cheque Cancelatorio: constituye un medio de pago asimilable a la entrega de
dinero en efectivo.

3. Letra de Cambio
La letra de cambio es un título de crédito de valor formal y completo que contiene una
orden incondicionada y abstracta de hacer pagar a su vencimiento al tomador o a su orden
una suma de dinero en un lugar determinado, vinculando solidariamente a todos los que en
ella intervienen. La letra de cambio nace a finales de la Edad Media, con la necesidad
del comercio monetario y su acumulación ilimitada en contra de la renta feudal.

a) Determine la diferencia entre letra de cambio y pagare.

Podemos empezar diciendo que ambos son medios de pago muy utilizados para la
realización de transacciones comerciales, aunque a día de hoy, la letra de cambio está en
desuso. Como se ha explicado anteriormente, el pagaré y la letra de cambio tienen su
principal diferencia en la definición de cada una:
  Un pagaré es un documento escrito en el que figuran dos participantes. El que se
compromete a pagar una deuda adquirida por importe y fecha determinados, y la
persona a la que se le abonará el dinero adeudado.

 La letra de cambio, es un documento oficial, timbrado por el estado en el que se

incluyen al menos tres participantes, librador (el que emite la letra), librado (el
deudor) y tomador (beneficiario de la deuda).
b) Cuantas personas interviene en la letra de cambio defínalos
En la emisión y circulación de una letra de cambio intervienen las siguientes personas:

 El librador: Es la persona acreedora de la deuda y quien emite la letra de cambio

para que el deudor o librado la acepte y se haga cargo del pago del importe de la
misma.
 El librado: Es el deudor, quien debe pagar la letra de cambio cuando llegue la fecha
indicada o de vencimiento. El librado puede aceptar o no la orden de pago dada por
el librador y en caso de que la acepte, quedará obligado a efectuarlo. En este caso al
librado se le denominará aceptante.
 El tomador, portador, tenedor o beneficiario: Es la persona que tiene en su poder la
letra de cambio y a quien se le debe abonar.

También pueden intervenir en la circulación de la letra las siguientes personas:

 El endosante: Es el que endosa una letra o la transmite a un tercero.

 El endosatario: Es aquel en cuyo favor se endosa la letra (el que recibe la letra)
 El avalista: Es la persona que garantiza el pago de la letra.

4. Certificados de depósitos a término CDT

Los CDTs o Certificados de Depósito a Término son títulos valor que emite un banco,
corporación financiera o compañía de financiamiento comercial a un cliente que ha hecho
un depósito de dinero con el propósito de constituir dicho CDT. Hay que saber que en cada
banco nos pueden pedir un monto mínimo de capital para constituir el CDT y también que
estos depósitos se hacen a un término fijo, mínimo de 30 días, aunque comúnmente se
hacen a 60, 90, 180 Y 360 días.

5. Bonos

Los bonos son instrumentos financieros de deuda utilizados tanto por entidades privadas
como por entidades de gobierno. El bono es una de las formas de materializarse los títulos
de deuda, de renta fija o variable. Pueden ser emitidos por una institución pública (un
Estado, un gobierno regional o un municipio) o por una institución privada (empresa
industrial, comercial o de servicios). También pueden ser emitidos por una institución
supranacional (Banco Europeo de Inversiones, Corporación Andina de Fomento, etc.), con
el objetivo de obtener fondos directamente de los mercados financieros. Son títulos
normalmente colocados a nombre del portador y que suelen ser negociados en un mercado
o bolsa de valores. El emisor se compromete a devolver el capital principal junto con los
intereses.

6. Acciones

Una acción en el mercado financiero es un título emitido por una sociedad que representa el
valor de una de las fracciones iguales en que se divide su capital social. Las acciones,
generalmente, confieren a su titular, llamado accionista, derechos políticos, como el de voto
en la junta de accionistas de la entidad, y económicos, como participar en los beneficios de
la empresa.

Normalmente las acciones son transmisibles sin ninguna restricción, es decir, libremente.

Como inversión, supone una inversión en renta variable, dado que no tiene un retorno fijo
establecido por contrato, sino que depende de la buena marcha de la empresa.

7. Títulos de Tesorería TES

Los TES son Títulos de Deuda Pública expedidos por el Gobierno Nacional. El objetivo de
la emisión de TES es obtener financiación para sus actividades. Son emisiones definidas
como Renta Fija y es la Nación quien se encargará del pago de intereses.

8. Aceptaciones Bancarias
Las Aceptaciones Bancarias son letras de cambio emitidas por empresas a su propia
orden, aceptadas por instituciones de Banca Múltiple con base en créditos que estas
Instituciones conceden a dichas empresas.
 9. Cartas de crédito
La carta de crédito es un convenio mediante el cual un banco (BANCO EMISOR), a
solicitud y de conformidad con las instrucciones de un cliente (ORDENANTE), se
compromete por medio de un Banco Corresponsal (CONFIRMADOR) a pagar a un
BENEFICIARIO hasta una suma determinada de dinero, contra la presentación de los
documentos estipulados y de conformidad con los términos y condiciones establecidos.

10. Cédulas de capitalización

Las cédulas de capitalización son instrumentos de ahorro creados en 1947 a través de la
Ley 66 en Colombia, donde se crearon las Sociedades de Capitalización. Estas sociedades
son las únicas autorizadas a realizar este tipo de figuras financieras. Las cédulas de
Capitalización permiten realizar depósitos programados constantes por un periodo de
tiempo, los plazos varían desde 6, 12, 18, 24, 30 o 36 meses. Usualmente las cuotas se
pagan mensualmente. Este tipo de títulos valores tienen la particularidad de que permite
acceder a un sorteo que realiza la Sociedad de Capitalización donde tienen la posibilidad de
ganar un monto determinado cada mes. Este monto dependerá del ahorro programado y los
meses pactados. Si el cliente quiere asegurar algo de rentabilidad sobre esta inversión, el
emisor le ofrece un 9% sobre el valor de cada cuota pagada desde el mes siguiente de su
constitución.

11. El pagaré
Un pagaré es un documento de crédito que contiene la promesa de una persona
(suscriptora) de pagar una determinada cantidad de dinero a otra persona (beneficiario) en
un plazo de vencimiento estipulado y previamente negociado.

12. El bono de prenda.

El bono de prenda es un título valor que representa mercancías que se constituye en un

escrito, el cual indica que existe un crédito prendario que recae sobre unas mercancías y se
encuentra amparado en el bono depósito. Así lo expresa el inciso final del artículo 757 del
Código de Comercio cuando dispone que, el bono de prenda incorpora un crédito prendario
sobre las mercancías amparadas por el certificado de depósito y confiere por sí mismo los
derechos y privilegios de la prenda.
 Represente, defina y escriba las características y requisitos de los siguientes soportes
contables:
Soportes Internos:

1. Recibo de caja
Es un soporte de contabilidad en el cual constan los ingresos en efectivo o en cheque
recaudados por la empresa. El recibo de caja se contabiliza con un débito a la cuenta
de caja y el crédito de acuerdo con su contenido o concepto del pago recibido.
 2. Recibo de caja menor
La caja menor, caja chica o simplemente caja, es una cantidad pequeña de fondos en dinero
efectivo que se usa para gastos en aquellas situaciones en que desembolsos por cheque son
inconvenientes debido al costo de escribirlos, firmarlos y convertirlos en efectivo.

3. Consignación bancaria
Comprobante que elaboran los bancos y suministran a sus cuentas habientes, para que lo
diligencien al consignar. El original queda en el banco, y una copia con el sello del cajero
recibidor o el timbre de la máquina registradora sirve de soporte para la contabilidad de la
empresa que consigna. Consignación de remesas.
 4. Factura de venta
Una factura de venta no es más que un instrumento de control fiscal que debe apegarse a lo
estipulado en el artículo 617 del Estatuto Tributario. Esto significa que todo aquel
contribuyente que quiera estar al día con sus facturaciones ante el organismo competente
está obligado a adoptar los sistemas técnicos de facturación, o de lo contrario, su local o
establecimiento podría ser sancionado.

 Quienes están obligados a expedir facturas: Ahora, según el artículo 1 del

Decreto Reglamentario 1165 de fecha 28 de junio de 1996, están obligados a
expedir factura o documento equivalente por cada una de las operaciones que
realicen los responsables del impuesto sobre las Ventas, los comerciantes, los que
ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a éstas, quienes enajenen
bienes producto de la actividad agrícola o ganadera, independientemente de su
calidad o no de contribuyentes. En consecuencia, ha de entenderse que los
miembros de Junta Directiva, al prestar servicios inherentes a profesiones liberales,
están obligados a expedir factura, la cual debe cumplir con los requisitos señalados
en el artículo 617 y 618 del Estatuto Tributario, entre otros, obtener autorización de
la numeración de sus facturas por parte de la DIAN.

 Cuáles son los requisitos de la factura: Apellidos y nombre o razón social y Nit
del adquirente de los bienes o servicios, junto con la discriminación del IVA
pagado. Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva
de factura de venta. Descripción específica o genérica de los bienes vendidos o
servicios prestados.
  Mencione los casos en los que no es necesaria la autorización de la numeración:
 En la expedición de los “documentos equivalente a factura de venta”
 En las facturas expedidas por entidades de derecho público incluidas las empresas
industriales y comerciales del Estado y sociedades de economía mixta donde el
Estado posea más del 50% de capital
 En las facturas que expidan las entidades prestadoras de servicios públicos
domiciliarios
 En las facturas que expidan las cámaras de comercio
 En las facturas que expidan las notarías
 En las facturas que expidan las entidades consideradas “no contribuyentes” del
impuesto sobre la renta
 Ante qué entidad se solicita la numeración de facturación: De acuerdo con
el artículo 6 de la Resolución 000055 de julio 14 de 2016 desde el 1 de julio de
2017 los trámites de solicitud de autorización, habilitación e inhabilitación de
numeración y vigencia de las autorizaciones de facturación deben adelantarse a
través de los sistemas informáticos electrónicos de la DIAN.

5. Nota debito
Es un comprobante que una empresa envía a su cliente, en la que se le notifica haber
cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el concepto que se
indica en la misma nota. Este documento incrementa el valor de la deuda o saldo de la
cuenta, ya sea por un error en la facturación, interés por mora en el pago, o cualquier otra
circunstancia que signifique el incremento del saldo de una cuenta.

6. Nota crédito
Es el comprobante que una empresa envía a su cliente a su cliente, con el objeto de
informar la acreditación en su cuenta un valor determinado, por el concepto que se indica
en la misma nota. Algunos casos en que se emplea la nota crédito pueden ser por: avería de
productos vendidos, rebajas o disminución de precios, devoluciones o descuentos
especiales, o corregir errores por exceso en la facturación. La nota crédito disminuye la
deuda o el saldo de la respectiva cuenta.

7. Comprobante de egreso
Los comprobantes de egreso es el documento encargado de mantener el registro de todos
los gastos que se realizan en una empresa o negocio. Este documento es obligatorio tanto
para las pequeñas como para grandes empresas (Negocios).

Antes de la elaboración de un comprobante de egreso y el cheque, el tesorero se debe

asegurar que los bienes o servicios adquiridos cuentan con la aceptación de los directivos o
ejecutivos de la empresa, ya que de no ser así se tendría que anular el cheque y el
comprobante de egreso, cuando se anula un comprobante de egreso se debe anular también
todas las copias, igual que como se procede con otros documentos.
 8. Nota de contabilidad
La nota de contabilidad es un documento interno de la empresa, que es utilizado para hacer
registros contables, cuando se trata de operaciones que no tienen soportes externos, u
operaciones para las cuales no existen documentos internos específicos.

9. Cotización.
Aquel documento o información que el departamento de compras usa en
una negociación. Es un documento informativo que no genera registro contable.
Cotización es la acción y efecto de cotizar (poner precio a algo, estimar a alguien o
algo en relación con un fin, pagar una cuota). El término suele utilizarse para
nombrar el documento que informa y establece el valor de productos o servicios.

10. Pedido
Es un documento mediante el cual una persona o empresa formula un pedido de compra a
un comerciante. Este documento comercial no obliga a realizar la operación. Deberán
extenderse cómo mínimo dos ejemplares: uno que queda en poder del que lo suscribió
(comprador) y otro, que es el que se entrega o envía al vendedor.

11. Remisión

Su función es permitir al comprador la confrontación de la mercancía reciba con la

solicitada en el pedido. Este documento solo es informativo.
 12. Reembolso de caja menor.
Las empresas que han creado un fondo de caja menor, una vez se agotan los recursos o
dineros asignados al fondo, el responsable del mismo debe solicitar el reembolso de caja
menor, esto es, solicitar el reembolso de los recursos gastados para recuperar el monto
inicialmente asignado.

Cada empresa define el procedimiento que se ha de seguir para solicitar el reembolso y los
formatos a utilizar, pero básicamente consiste en allegar una relación de los pagos
realizados con los fondos de la caja menor y los respectivos soportes, en los que se incluye
fecha, concepto, identificación del beneficiario del pago, e incluso las cuentas utilizadas en
la contabilización.
 Soportes Externos:

13. Nota débito bancarias

Es la operación que el banco hace en la cuenta del cliente esto es una disminución de su
lado, general es por pago de cheque, comisiones, IVA, impuestos al débito e impuesto al
crédito, (ley 25413), retenciones de ingresos brutos, pago de la tarjeta, debito por
transferencia bancaria.

14. Nota crédito bancarias

La nota de crédito bancario (o boleta de depósito) es un documento que extiende el banco
como constancia de haber recibido una cantidad determinada de valores en calidad de
depósito, para ser sumada a la cuenta del titular. Las clases de depósitos bancarios más
comunes son: Cuenta corriente.

15. Libranza
La libranza es un instrumento financiero que consiste en un crédito o préstamo de dinero,
facilitado por una entidad prestadora a un deudor, y respaldado en el flujo de caja
proveniente del sueldo de ese deudor. En la práctica, esto significa que los pagos de cuotas
e intereses de la libranza se debitan automáticamente del sueldo del deudor. Esto hace que
la libranza sea un préstamo, en promedio, con menor riesgo para la entidad prestadora,
comparado a otro tipo de préstamos. Debido a este respaldo basado en el sueldo, la libranza
es muchas veces otorgada sin codeudor.

16. Conciliación bancaria

Es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores económicos que
una empresa tiene registrados sobre una cuenta, ya sea corriente o de ahorro, con sus
movimientos bancarios, así como clasificar el libro auxiliar de contabilidad para
confrontarlo con el extracto. La conciliación bancaria no busca en ningún momento
legalizar los errores, ya que es una mecánica que permite identificar las diferencias y sus
causas para luego proceder a realizar los respectivos ajustes y conexiones, por lo que para
realizarla se emiten documentos claros y muy precisos para uso del ente económico y así
llevar en claro un equilibrio del estado de cuenta de dicha empresa.

El proceso de conciliación bancaria no es obligatorio, pero si se realiza correctamente y

periódicamente, puede conllevar beneficios para la empresa, como tener la contabilidad al
día, mejorar el control de los recursos económicos, tener mayor seguridad frente a una
inspección o disponer de información de calidad para la toma de decisiones. Suele hacerse
de mes en mes, pero se puede hacer cada menos tiempo si es necesario.

Los bancos envían a sus depositantes, al término de cada mes, un estado de cuentas en el
cual hacen constar:
  El estado anterior de la cuenta.
 Los abonos por depósitos y cobros por su cuenta.
 Los cargos por cheques pagados y notas de débitos.
 El saldo que a favor del depositante aparece en los libros del Banco.

17. Causas más comunes que conllevan a que los valores de los libros auxiliares y
el extracto bancario no coincidan.
Existen una serie causas que suelen ser la razón de esa diferencia, y que debemos
tener en cuenta al realizar las conciliaciones bancarias:
 Cheques no liquidados
 Consignaciones no abonadas
 Notas de débito o crédito no registradas
 Error al registrar un concepto o un valor
 Error de la entidad bancaria

Normalmente, los cheques se contabilizan en los registros cuando son emitidos, y no

cuando son cobrados. Por eso, suele ser una causa de descuadre cuando existe algún cheque
que aún no haya sido liquidado por el beneficiario. El caso contrario serían
las consignaciones registradas en los libros auxiliares que el banco aún no ha abonado a la
cuenta de la empresa

Las notas de débito que el banco ha cargado en la cuenta de la empresa, o notas de

crédito que el banco ha abonado, y que aún no se han registrado en su auxiliar son una
fuente de errores también. Esto puede ocurrir, por ejemplo, si tenemos domiciliado algún
tributo, como el IBI, que nos han cobrado pero no hemos incluido aún en los registros, o
bien un anticipo de algún cliente al que aún no le hemos emitido la factura.

Por mucho cuidado que tengamos, los errores de la empresa al registrar los conceptos y los
valores pueden ocurrir. Cambiar la coma de sitio en un valor, registrar un gasto en la cuenta
equivocada, escribir mal o intercambiar números en un valor… Los tipos de errores son
múltiples.

No solamente las empresas se equivocan, los bancos también pueden cometer errores al
liquidar determinados conceptos. Uno de los más comunes, por ejemplo, es cobrar o abonar
un importe en una cuenta equivocada si tenemos varias cuentas corrientes o de ahorro en
una misma entidad bancaria.

18. Cuál es la estructura de la conciliación bancaria, partiendo de libros y

partiendo de extracto bancario.
 Saldo del extracto bancario: XXX
  Cheques pendientes de cobro: XXX
 Pagos no registrados: XXX
 Consignaciones pendientes: XXX
 Ingresos no registrados: XXX
 Errores en los libros de contabilidad: XXX
 Saldo en los libros: XXX

El segundo y tercer importe son negativos, es decir que se restan al saldo del extracto
bancario que hemos indicado en el punto 1. En el caso de los puntos 4 y 5, son positivos, es
decir que se suman al importe de saldo bancario. En cuanto a los errores de contabilidad, se
sumarán o restarán en función del caso particular. Una vez realizadas todas estas
operaciones, nos tendría que encontrar con el mismo importe en el primer apartado y en el
séptimo.

De no ser así, se tendría que revisar los otros puntos, sobre todo el sexto, para asegurarnos
de no dejarnos nada. Otra opción también es comprobar la conciliación del mes o del
periodo anterior, para asegurarnos que el desajuste no es de esta conciliación, sino que ya
estaba en la anterior y por algún motivo no se pudo solucionar. Recordemos también que el
objetivo de la conciliación bancaria no es “igualar” los dos saldos, sino encontrar posibles
diferencias y qué las ha causado, para poder tomar las medidas necesarias.

19. Clases de ajustes contables generados de la conciliación bancaria.

20. Que es el libro de bancos y su importancia.

Un libro de bancos, es donde se recogen los movimientos bancarios que se producen de una
empresa por orden y en conciliación con los movimientos bancarios que te da tu banco.
La mejor forma de contabilizarlos es por el mismo orden que los extractos del banco para
que a la hora de la conciliación te sea más rápido efectuarla.
La mejor forma es archivar los extractos con los movimientos en una carpeta y abrir una
carpeta por cada banco y ordenarlos por número de documento, es decir cuando
contabilices le vas dando por orden un número y lo archivas por ese número.