Caso Practico N°1

COSTO DE ADQUISICIÓN

La Norma Internacional de Contabilidad 2 Inventarios , relacionados con los costos de adquisicion establece que
Los costos de adquisicion de los inventarios comprenden el precio de com
arranceles de importacion y otros presupuestos(que no sean recuperables posteriormente de las autorid
fiscales),los transportes,almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de
mercaderias ,los materiales o los servicios.Los descuentos comerciales,las rebajas y otras partidas similare
deducirán para determinar el costo de adquisición. De acuerdo a la forma de determ
el costo de adquisición que establece la NIC 2 en estudio permite elaborar la siguiente fórmula:

Precio de compra
+ Aranceles de importación
+ Otros impuestos no recuperables
+ Gastos de transportes
+ Gastos de alamacenamiento atribuibles a la adquisición
+ Otros costos directos relacionados con la adquisición
- Los descuentos comerciales
- Las rebajas y otros similares
Costo de Adquisición

Caso práctico: Adquisición

La empres GRAFITEL S.A. se dedica a la importación de repuestos para maquinarias de la industria gráfica,ubicad
la Av.Varela N°122-Breña, ha efectuado la compra de un lote de mercaderías en la ciudad de Detroit,Estados Un
por lo que ha realizado las siguientes operaciones:

1) Se compra mercaderías dal crédito por $250,600(Valor FOB), estando el tipo de cambio del dólar
fecha en S/.2.85 por cada dólar.

2) Se paga a una compañía de seguros una póliza por los riesgos que pueda ocurrir en el traslado d
mercaderías adquiridas por $6,780, estando el tipo de cambio a la fecha a S/.2.86.

3) Se procede a cancelar la factura por la compra de las mercaderías mediante una carta de crédito; p
que el banco nos cobra 1.5% del monto de la deuda por concepto de gastos de la carta de cré
estando el tipo de cambio a la fecha S/.2.88 por cada dólar.

4) La empresa, para asegurar la calidad de las mercaderías, contrata a una empresa supervisora
constanción se realiza en el puerto de origen, pagando por dicho servicio $3,000, estando el tip
cambio a la fecha S/.2.95 por cada dólar.

5) Se pago $4,880 a una empresa de transporte marítimo para el traslado de las mercaderías, estand
tipo de cambio a S/.2.65 por cada dólar.
6) La empresa realiza la Declaración Única de Importación (DUI) para el pago de la tasa de arancel
sobre el Valor CIF , estando el tipo de cambio a la fecha S/.2.98 por cada dólar.
 2) Pag 40
Barahona Cotarate , Angelo Bryan

stos de adquisicion establece que:

os comprenden el precio de compra ,
posteriormente de las autoridades
buibles a la adquisición de las
ebajas y otras partidas similares se
De acuerdo a la forma de determinar
uiente fórmula:

rias de la industria gráfica,ubicado en

la ciudad de Detroit,Estados Unidos,

ndo el tipo de cambio del dólar a la

e pueda ocurrir en el traslado de las

fecha a S/.2.86.

mediante una carta de crédito; por lo

pto de gastos de la carta de crédito,

ata a una empresa supervisora cuya

o servicio $3,000, estando el tipo de

aslado de las mercaderías, estando el

ra el pago de la tasa de arancel 12%
cada dólar.
36) Salazar Aedo Victor Alberto
Varibilidad de los costos
1.- Costos Variables.
2.- Costos fijos.
1. Costos Variables. Se denominan variables cuando los costos de los artículos tienden a aumentar o dismin
proporción a la producción.
2. Costos fijos. Se denominan fijos cuando los costos tienden a variar con el tiempo dependiendo de los nive
producción tales como:
a) Costos de capacidad a largo plazo (costos de instalación - deprecación y amortización ).
b) Costos fijos de operación ( se necesitan para operar las instalaciones de la compañía, los seguros,
impuestos, gastos de supervisión cuando sean fijos).
c) Costos fijos programados, no tiene relación con las instalaciones ni la operación (gastos de
publicidad y la investigación.

Unidades Costos Totales Costos unitarios variables

producidas
Fijos Variables Totales Fijos Variables
0 1800 1800 1800
1 1800 900 2700 1800 900
2 1800 1800 3600 900 900
3 1800 2700 4500 600 900
4 1800 3600 5400 450 900
5 1800 4500 6300 360 900
6 1800 5400 7200 300 900
7 1800 6300 8100 257 900
8 1800 7200 9000 225 900
9 1800 8100 9900 200 900
10 1800 9000 10800 180 900

12000

10000

8000

Fijos
6000
Variables
Totales
4000

2000

0
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
 enden a aumentar o disminuir en

mpo dependiendo de los niveles de

mortización ).
a compañía, los seguros,

ración (gastos de

unitarios variables

Totales
1800
2700
1800
1500
1350
1260
1200
1157
1125
1100
1080

Fijos
Variables
Totales

0 11
4) Bautista Vilchez Hillary Karin
Operación 4. Gastos a empresa supervisora.

10 Debe

60 COMPRAS 8,850.00
609 Costos vinculados con las compras de mercaderías
60919 Otros costos vinculados con las mercaderías
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
x/x Por el pago de los servicios a una empresa supervisora.
$3,000 a S/.2.95 = S/.8,850

11

28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 8,850.00

281 Mercaderías
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderías
x/x Por el destino al costo de los materiales.

12

42 CUENTAS POR PAGAS COMERCIALES - TERCEROS 8,850.00

421 Facturas, boletas y otros omprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
x/x Por la cancelación de la factura de servicios de la empresa supervisora.

Operación 5. Por el pago de tranasporte a una empresa marítima.

13 Debe

60 COMPRAS 12,932.00
609 Costos vinculados con las compras de mercaderías
60911 Transporte
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
x/x Por el pago de los servicios a una empresa marítima
$4,880 a S/.2.65 = S/.12,932

14

28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 12,932.00

 281 Mercaderías
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderías
x/x Por el destino al costo de los mercaderías

15

42 CUENTAS POR PAGAS COMERCIALES - TERCEROS 12,932.00

421 Facturas, boletas y otros omprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
x/x Por la cancelación de la factura de servicios de la empresa marítimo.

Operación 6. Por el pago de los derechos aduaneros. 12% valor CIF.

16 Debe

60 COMPRAS 93,783.58
609 Costos vinculados con las compras de mercaderías
60913 Derechos aduaneros
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
x/x Por el pago de los derechos aduaneros valor CIF.
$31,471 a S/.2.98 = S/.93,783.58

17

28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 93,783.58

281 Mercaderías
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderías
x/x Por el destino al costo de los mercaderías

18

42 CUENTAS POR PAGAS COMERCIALES - TERCEROS 93,783.58

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
x/x Por la cancelación de los derechos aduaneros.

Operación 7. Por el pago a la aduana por los servicios de despachos y otros gastos.
 19 Debe

60 COMPRAS 45,600.00
609 Costos vinculados con las compras de mercaderías
60919 Otros costos vinculados con las mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR 8,208.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
x/x Por el pago de los derechos aduaneros valor CIF.

20

28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 45,600.00

281 Mercaderías
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderías
x/x Por el destino al costo de los mercaderías

21

42 CUENTAS POR PAGAS COMERCIALES - TERCEROS 53,808.00

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
x/x Por la cancelación de los derechos aduaneros.

Operación 8. Se ingresa las mercaderías a los almacenes.

22 Debe

60 MERCADERÍAS 905,592.30
201 Mercaderías manufacturadas
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
281 Mercaderías
x/x Por la ingreso de mercaderías a los almacenes valuados de la
siguiente manera.
Compra de mercadería valor FOB 714,210.00
Pago de los seguros 19,390.80
Gasto por carta crédito 10,825.92
pago a empresa supervisora 8,850.00
Gastos de transporte marítimo 12,932.00
 Derechos aduaneros valor CIF 93,783.58
Gastos de despacho y otros. 45,600.00
905,592.30
 Haber

8,850.00

8,850.00

8,850.00

Haber

12,932.00
12,932.00

12,932.00

Haber

93,783.58

93,783.58

93,783.58
 Haber

53,808.00

45,600.00

53,808.00

Haber

905,592.30
8) Castillo Camizan Esteban Fernando
Operación 5. Registros de los pagos por servicios públicos.

8 Debe Haber

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 5,900.00

636 Servicios básicos 5,900.00
6361 Energía eléctrica 1,200.00
6363 Agua 3,200.00
6364 Teléfono 1,500.00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,062.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -TERCEROS 6,962.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
x/x Por los pagos pendientes de los servicios públicos más IGV.

90 COSTO DE PRODUCCIÓN 2,950.00

94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 1,475.00
95 GASTOS DE VENTAS 1,475.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE CTOS. Y GASTOS 5,900.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de los gastos de los servicios públicos.

10

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 6,962.00

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 6,962.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
x/x Por la cancelación de los gastos.

Operación 6. Venta de productos terminados.

11 Debe Haber

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 10,148.00

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 VENTAS 8,600.00
702 Productos terminados
 7021 Productos manufacturados
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,548.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
x/x Por la venta de productos terminados al crédito más IGV.

Operación 7. Registro de la depreciación de los activos fijos del ejercicio.

12 Debe Haber

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 4,890.00

681 Depreciación
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOT.ACUMULADOS 4,890.00
391 Depreciación acumulada
x/x Por el registro de la depreciación del ejercicio.

13

90 COSTO DE PRODUCCIÓN 2,445.00

94 GASTOS DE ADMINISTRATIVOS 1,222.50
95 GASTOS DE VENTAS 1,222.50
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE CTOS. Y GASTOS 4,890.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Asiento por destino de los gastos de valuaciones.

Operación 8. Costo de producción del ejercicio.

14 Debe Haber

21 PRODUCTOS TERMINADOS 9,348.50

211 Productos manufacturados
23 PRODUCTOS EN PROCESO 3,699.00
231 Productos en proceso de manufactura
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 13,047.50
711 Variación de productos terminados
7111 Productos manufacturados
713 Variación de productos en proceso
7131 Productos en proceso de manufactura
x/x Por los productos terminados y variación del ejercicio.

Operación 9. Costo de venta al final del ejercicio.

 15 Debe Haber

69 COSTO DE VENTAS 2,948.50

692 Productos terminados
6921 Productos manufacturados 2,948.50
21 PRODUCTOS TERMINADOS
211 Productos manufacturados
x/x Por el costo de ventas de los productos terminados
 Pag 60 Cumpa Capcha, Grismer
Balance general (hoja de trabajo)

Sumas del mayor Saldos

Concepto
Debe Haber Deudor Acreedor

10 Efectivo y equivalencias de efectivo 1,500.00 6,962.00 5,462.00

12 Ctas. Por cobras comerciales - Terceros 33,148.00 33,148.00
21 Productos terminados 9,348.00 2,948.50 6,400.00
23 Productos en proceso 3,699.00 3,699.00
24 Materias primas 13,900.00 5,200.00 8,700.00
25 Materiales auxiliares, suministros y rep. -
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 48,900.00 48,900.00
39 Depreciación, amortización y agotamiento 4,890.00 4,890.00
40 Tributos, contrap. Y aportes al Sistema 1,962.00 2,538.00 576.00
41 Remuneración y participaciones por pagar 3,915.00 3,915.00
42 Ctas por pagar comerciales - Terceros 6,962.00 24,862.00 17,900.00
50 Capital 70,300.00 70,300.00
60 Compras (materias primas) 5,000.00 5,000.00
61 Variacion de existencias 5,200.00 5,000.00 200.00
62 Gastos de personal, directores y gerentes 4,905.00 4,905.00
63 Gastos de servicios prest. Por terceros 5,900.00 5,900.00
64 Gastos tributos -
68 Valuacion y deterioro de activos y prov. 4,890.00 4,890.00
69 Costo de ventas 2,948.50 2,948.50
70 Ventas 8,600.00 8,600.00
71 Variacion de la produccion almacenada 13,047.50 13,047.50
79 Cargas imput a cuentas de costos y gastos 20,895.00 20,895.00
90 Costo de producción 13,047.50 13,047.50
94 Gastos de administración 3,923.75 3,923.75
95 Gastos de ventas 3,923.75 3,923.75
-
169,158.00 169,158.00 145,585.50 145,585.50
nce general (hoja de trabajo)

Cargas Transferidas Cuentas del balance Resultado por naturaleza Resultado por función

Debe Haber Activo Pasivo Perdidas Ganancias Perdidas Ganancias

5,462.00
33,148.00
6,400.00
3,699.00
8,700.00
-
48,900.00
4,890.00
576.00
3,915.00
17,900.00
70,300.00
5,000.00
200.00
4,905.00
5,900.00
-
4,890.00
2,948.50 2,948.50
8,600.00 8,600.00
2,948.50 10,099.00
20,895.00
13,047.50
3,923.75 3,923.75
3,923.75 3,923.75

23,843.50 23,843.50 100,847.00 103,043.00 20,895.00 18,699.00 10,796.00 8,600.00

2,196.00 2,196.00 2,196.00
103,043.00 103,043.00 20,895.00 20,895.00 10,796.00 10,796.00
 PÁGINA 67 LUCERO ESTEFANY GOMEZ GIL

Casos prácticos
1
Se compra mercaderías al crédito por S/. 20,000 más IGV nuestro proveedor nos concede
un descuento especial del 5% por ser buenos clientes.

2
Se compran materias primas por S/.50,000 más IGV al contado, que consiste en 1,000
artículos, valorizados en S/.50.00 cada uno, nuestro proveedor nos concedió 50 artículos
adicionales sin costo, por nuestro volumen de compras.

3 Se venden mercaderías por S/.60,000.00 más IGV. Al crédito, de acuerdo a políticas de

ventas, se les concede un descuento del 10% al cliente, como estímulo de sus compras
considerables.

4 Se venden productos terminados por S/.30,800 más IGV. Al contado, la empresa decide
concederle un descuento del 8% por la cancelación en efectivo.

5 Se cancela una deuda pendiente a nuestro proveedir por S/.7,500 antes de su vencimiento,
por lo que nos concedió un descuento del 15%.

6 Se tiene una letra para ser pagada dentro de 3 meses por S/.23,600, la empresa decide
cancelarla antes de su vencimiento por lo que nos conceden un descuento del 8%.

7 La empresa proveedora mensualmente evalúa el comportamiento de sus clientes,

premiando con un descuento del 10% a los mejores pagadores, en tales circunstancias la
empresa fue beneficiada con un descuento especial, por lo que nos remitió la nota de
crédito por S/.4,720 por mercaderías que aún se encuentran en los almacenes.

8 Por aniversario, nuestra empresa proveedora ha efectuado descuentos especiales a sus

mejores clientes, por lo que fuimos beneficiados con un descuento especial del 20% sobre
nuestros saldos pendientes de pago que ascienden a S/.23,500.00, sin embargo, las
mercaderías ya fueron vendidas.

9 Se concede un descuento a nuestros mejores clientes por S/.3,540, como una forma de
compensar su fidelidad con la empresa, con la intención que continúen con nosotros y
sean emisarios de nuestra firma.

10 El cliente nos paga una deuda de S/.5,301.69 antes de su vencimiento por lo que se le
concede un decuento del 10%.

11 La empresa acordó entregar mercaderías a sus mejores clientes como obsequios, siendo el
costo de tales mercaderías de S/.5,000.00 siendo su valor comercial de S/.8,000.00.
 12 Hemos recibido de nuestro proveedor mercaderías adicionales como obsequio, valorizados
en S/.1,200.00.

Desarrollo
Operación 1. Compra de mercaderías al crédito con descuento.

------------------------------------------- 1 -------------------------------------------
60 COMPRAS
601 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas

x/x Por la compra de mercaderías más IGV.

Detalle: Compra 20,000.00
Dscto. 5% (1,000.00)
Subtotal 19,000.00
IGV. 3,420.00
Totales 22,420.00
 proveedor nos concede NIC 2

que consiste en 1,000

os concedió 50 artículos

e acuerdo a políticas de
stímulo de sus compras

ado, la empresa decide

antes de su vencimiento,

600, la empresa decide

scuento del 8%.

miento de sus clientes,

n tales circunstancias la
nos remitió la nota de
almacenes.

uentos especiales a sus

o especial del 20% sobre
00.00, sin embargo, las

40, como una forma de

ntinúen con nosotros y

miento por lo que se le

mo obsequios, siendo el
l de S/.8,000.00.
mo obsequio, valorizados

Debe Haber
19,000.00

3,420.00

22,420.00
27) Pablo Alejandro, Jimenez Paz

3
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por terceros
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
x/x Por el pago de la primera cuota con giro de cheque.
4
67 GASTOS FINANCIEROS
671 Gastos en operación de endeudamiento y otros.
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
37 ACTIVO DIFERIDO
373 Intereses diferidos
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
189 Otros gastos contratados por anticipados
x/x Para registrar los intereses devengados y el IGV correspon-
dientes al ejercicio.

2° año

1
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por terceros
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
x/x Por el pago de la segunda cuota con giro de cheque.
2
67 GASTOS FINANCIEROS
671 Gastos en operación de endeudamiento y otros
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
37 ACTIVO DIFERIDO
373 Intereses diferidos
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
189 Otros gastos contratados por anticipados
x/x Para registrar los intereses devengados y el IGV correspondiente.
Debe Haber
25,559.68

25,559.68

10,800.00

4,080.96

10,800.00

4,080.96

Debe Haber
25,559.68

25,559.68

9,198.19

4,080.96

9,198.19

4,080.96
31) Peña Torres , Cesar Alonzo
Desarrollo
Gastos indirectos fijos anual 204,000.00
Producción total estimada 6,000.00
Gasto indirecto fijo unitario 34.00

Mes Producc. Prod. normal en Unidades Valor unitario

Normal unidades producidas real
Ene. 17,000 500 860 19.77
Feb. 17,000 500 700 24.29
Mar. 17,000 500 560 30.36
Abr. 17,000 500 456 37.28
May. 17,000 500 658 25.84
Jun. 17,000 500 621 27.38
Jul. 17,000 500 765 22.22
Ago. 17,000 500 411 41.36
Sep. 17,000 500 455 37.36
Oct. 17,000 500 532 31.95
Nov. 17,000 500 350 48.57
Dic. 17,000 500 1,200 14.17
204,000 6,000

Asignación mensual de los costos indirectos fijos

60

50

40

30

20

10

0
Ene. Feb. Mar. Abr. May. Jun. Jul . Ago. Sep. Oct. Nov. Di c.

En los cuadros se pueden observar las fluctuaciones de los costos indirectos fijos unitarios durante el año
con respecto al costo estimado unitario; por ejemplo, como consecuencia de la baja producción se hubiese
distribuido el costo indirecto fijo de la siguiente manera:
En los cuadros se pueden observar las fluctuaciones de los costos indirectos fijos unitarios durante el año
con respecto al costo estimado unitario; por ejemplo, como consecuencia de la baja producción se hubiese
distribuido el costo indirecto fijo de la siguiente manera:

Unidades
Mes Costos fijos Costo unitario
producidas
Abril 17,000 456 37.28
Agosto 17,000 411 41.36
Septiembre 17,000 455 37.36
Noviembre 17,000 350 48.57

En estos meses el valor unitario distribuido solo será 34.00.

Esto significa que los costos indirectos fijos unitarios solo absorven una parte de los costos realmente
efectuados de la siguiente manera:

Mes Unidades Valor unitario Costo Total costo

producidas absorvido
Abril 456 34 15,504 17,000
Agosto 411 34 13,974 17,000
Septiembre 455 34 15,470 17,000
Noviembre 350 34 11,900 17,000

Los costos no absorvidos en estos meses se contabilizan como gastos del ejercicio.

De lo contrario cuando la producción es mayor a los estimado, el valor unitario disminuye de la siguiente
manera:

Unidades Costo
Mes Valor unitario Total costo
producidas absorvido
Enero 860 19.76 17,000 17,000
Febrero 700 24.29 17,000 17,000
Marzo 560 30.36 17,000 17,000
Mayo 658 25.84 17,000 17,000
Junio 621 27.38 17,000 17,000
Julio 765 22.22 17,000 17,000
Octubre 532 31.95 17,000 17,000
Diciembre 1200 14.17 17,000 17,000
 Valor unitario Diferencia
asignado
34.00 14.23
34.00 9.71
34.00 3.64
34.00 -3.28
34.00 8.16
34.00 6.62
34.00 11.78
34.00 -7.36
34.00 -3.36
34.00 2.05
34.00 -14.57
34.00 19.83

ndirectos fijos

go. Sep. Oct. Nov. Di c.

ndirectos fijos unitarios durante el año

uencia de la baja producción se hubiese
ndirectos fijos unitarios durante el año
uencia de la baja producción se hubiese

una parte de los costos realmente

Costo no
distribuido
1,496
3,026
1,530
5,100

os del ejercicio.

alor unitario disminuye de la siguiente

Costo no
distribuido
0
0
0
0
0
0
0
0
PAGINA 16 Duran Zarate Jose Luis

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

(Al 31 de didciembre del año 1)
(expresdo en nuevos soles)

ACTIVO
Activo Corriente
Cuentas por cobrar comerciales 33148
Existencias 18799
Total activo corriente 51947

Activos no corrientes
Inmuebles, maquinarias y equipo 48900
(Depreciación acumulada) 4890
Total activos no corrientes 44010
Total activos 95957

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

(por naturaleza)
Por el año 1

Ventas netas de productos

Producción almacenada (o desalmacenada)

Total producción
Consumo
Compra de materias primas
Compra de suministros diveros
Variación de:
Materias primas
Suministros diveros
Servicios prestados por terceros

Valor agregado
Gastos de personal
Tributos
Excedente (o insuficiencia)
Bruto de explotación
Estimaciones y provisiones del ejercicio
Resultado de explotación

Resultado antes de participaciones e impuestos

Impuesto a la renta 30%

Resultado del ejercicio

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

(por función)
Por el año 1

Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta

Gastos de ventas
Gastos de administración

Utilidad de operación
Ingresos financieros
Otros ingresos de gestión
Utilidad antes de deducc.
y participantes

Impuesto a la renta 30%

Resultado del ejercicio
 uran Zarate Jose Luis

E SITUACIÓN FINANCIERA
1 de didciembre del año 1)
presdo en nuevos soles)

PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo corriente
Sobregiros bancarios 5462
Cuentas por pagar comerciales 17900
Otras cuentas por pagar 4491
Total pasivo corriente 27853

Patrimonio neto
Capital 70300
Resultados acumulados 2196
Total patrimonio neto 68104
Total pasivos y patrimonios 95957

E RESULTADO INTEGRAL
(por naturaleza)
Por el año 1

8600
10099

18699

5000

200

5900

7599
4905

2694
 4890
2196

2196

2196

E RESULTADO INTEGRAL
(por función)
Por el año 1

8600
2948.5
561.5

3923.75
3923.75

2196

2196

2196