CONTABILIDAD EMPRESAS DE TRANSPORTE

QUE ES EL TRANSPORTE, se denomina al medio de traslado de personas o bienes de un lugar a otro, dentro de
este concepto se incluyen entre los más importantes la infraestructura del transporte, vehículos y operaciones
en el movimiento de las personas o bienes, así como los servicios de recepción, entrega y manipuleo de tales
bienes.
INFRAESTRUCTURA DEL TRANSPORTE
Se denominan normalmente red, conjunto sistemático de vías de comunicación y resaltan: las carreteras, vías
ferroviarias, rutas aéreas, etc.
Influyendo los lugares fijos o terminales: aeropuertos, estaciones de ferrocarril, terminales de ómnibus, puertos.
OPERACIONES
Tratan del control de sistema como: los semáforos, control de trenes, control de tráfico aéreo, así como de las
políticas y la regulación de transporte.
ACTIVIDAD EMPRESAS DE TRANSPORTE
Etimológicamente viene del latín TRANS que significa AL OTRO LAD, y PORTARE que significa LLEVAR; transporte
es el traslado de bienes y de personas de un lugar a otro.
El ministerio de transportes es la institución encargada de regular los servicios y vías de transporte así como de
las comunicaciones.
ESTRUCTURA DE COSTOS DE LA EMPRESA DE TRANSPORTES
A. COSTOS FIJOS (CF). Constituyen parte del costo fijo total de la empresa atribuible a un día de operación
por cada vehículo de transporte se establecen en soles por vehículo/día.
 El costo del seguro de responsabilidad civil de un mes de 25 días de operación.
B. COSTOS VARIABLES UNITARIOS (CVU). Son aquellos que varían de acuerdo a las condiciones de
operación, se establecen en soles por kilometro.
 El valor de venta del diesel consumido por kilometro de recorrido.
C. COSTOS CUASI VARIABLES. Son aquellos que aunque no son fijos varían, pero no en consideración de las
condiciones en operación ni en función directa del kilometraje recorrido, sino a factores como: los peajes, las
labores de carga y descarga. Estos costos se establecen en soles por viaje.
Otra clasificación que toma en cuenta la vinculación de los costos con la actividad es la siguiente:
COSTOS DIRECTOS. Son aquellos que pueden ser identificados directamente con la actividad, combustibles,
lubricantes, reparación en ruta, etc.
COSTOS INDIRECTOS. Son aquellos desembolsos que no se pueden identificar directamente con el servicio
especifico pero constituye un costo aplicable, pinturas, lavado, uniformes, accidentes y grúas, impuestos. Al
conjunto de estos costos directos e indirectos se le llama costos operativos totales.
GASTOS ADMINISTRATIVOS. Esta conformados por, sueldos, honorarios, gastos de capacitación, inspectores,
etc.
GASTOS DE VENTA. Son aquellos gastos vinculados a la generación e incremento de las ventas.

INGRESOS
NIC 18 OBJETIVO. El objetivo de esta norma es establecer el tratamiento contable de los ingresos ordinarios que
surge de ciertos tipos de transacciones.
RECONOCIMIENTO DEL INGRESO (DEVENGADO). El ingreso es reconocido cuando es probable de los beneficios
económicos futuros fluyan a la empresa y estos beneficios pueden ser medidos confiabilidad, a ciencia cierta.
ALCANCE. Esta norma debe ser aplicada al contabilizar ingresos provenientes de las siguientes transacciones:
Por la venta de mercadería, Por la prestación de servicios, Por el uso de parte de terceros de los activos de la
empresa que produzca interés, regalías, dividendos.
INGRESOS ORDINARIOS. Es la entrada bruta de beneficios económicos durante el ejercicio surgido en el curso
de las actividades ordinarias de la empresa siempre que tal entrada de lugar a un aumento en el patrimonio
neto que no esté relacionado con las aportaciones de los propietarios de ese patrimonio.
REQUISITOS PAR RECONOCER UNA VENTA DE BIENES COMO INGRESO
 Que la empresa vendedora haya transferido al comprador los riesgos y ventajas de tipos significativos
derivados de la propiedad de bienes.
 La empresa no conserve para sí ninguna implicación en la gestión corriente de los bienes vendidos.
 El ingreso puede ser valorado con fiabilidad.
 Es probable que la empresa reciba los beneficios económicos asociados con las transacciones.
REQUISITOS PARA RECONOCER UNA VENTA EN LA PRESTACION DE SERVICIOS
 El importe de los ingresos ordinarios pueda valorarse con fiabilidad.
 Es probable que la empresa reciba beneficios económicos derivados de la transacción.
 El grado de realización de la transacción en la fecha del balance general pueda ser valorado con fiabilidad.
 Los costos ya incurridos en la prestación así como los que quedan por incurrir hasta completarla pueda ser
valorados con fiabilidad.
 Los boletos de viaje están exonerada del IGV.
INGRESOS POR TRANSPORTE DE PASAJEROS.
El servicio de transporte público dentro del país excepto el transporte público ferroviario de pasajeros el
transporte aéreo están exonerados del IGV (TUO de la Ley del IGV-ISC-Apéndice II), exonerado el transporte
público.
CASOS PRACTICOS
1. La empresa de transporte sol andino dedicada al transporte de pasajeros realiza el servicio el día lunes
25 de mayo por la cantidad de 48 pasajeros a S/. 20.00 el pasaje de la ruta Juliaca-Ananea, contabilizar dicha
transacción.
-X-
121 960.00
7041 960.00
-X-
4017 19.20
101 19.20
TRATAMIENTO TRIBUTARIO
Respecto al IGV esta exonerado, sin embargo dicho ingreso se considera para el IR.
2. La empresa de transportes estrella fugaz dedicada al transporte de carga presta el servicio a la empresa
Tucson por el transporte de 20 balones de gas de Juliaca a Desaguadero, por la que cobra un valor de S/. 3.00
por cada balón de gas, se solicita contabilizar dicha transacción e indicar el tratamiento tributario.
-X-
1212 70.80
4011 10.80
7041 60.00
 Se toma en cuenta el IGV y el impuesto a la renta.
IGV. CASO 1 – EMPRESA DE TRANSPORTE QUE SOLO REALIZA VENTAS EXONERADAS DEL IGV.
IGV – OPERACIONES GRAVADAS
La venta de bienes muebles, la prestación o utilización de servicios en el país, los contratos de construcción, la
primera venta de inmuebles que realizas los constructores de los mismos, la importación de bienes.
EXONERACION E INAFECTACIONES
EXONERACIONES. Apéndice I (operaciones de venta e importación), Apéndice II (servicios)
INAFECTACIONES. Arrendamiento de bienes e inmuebles (solo en caso de personas naturales que constituyan
rentas de 1ra o 2da categoría), Transferencia de bienes en caso de reorganización de empresas, Transferencia
de bienes instituciones educativas, Juegos al azar, Importación de bienes donados a entidades religiosas,
Importación de bienes donados en el exterior, etc.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
EN LA VENTA DE BIENES, fecha que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se entregue el bien,
lo que ocurra primero. El retiro de bienes en la fecha de retiro del bien o en la fecha de emisión del comprobante
de pago, lo que ocurra primero.
EN LA PRESTACION DE SERVICIOS, en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se
percibe la retribución, lo que ocurra primero. En los contratos de construcción, en la fecha de emisión del
comprobante de pago o en la fecha de percepción del ingreso (por el monto percibido), lo que ocurra primero.
EN LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES, en la fecha de percepción del ingreso respecto del monto que se perciba,
sea parcial o total del monto que se perciba, sea parcial o total.
SUJETOS DEL IMPUESTO
CONTRIBUYENTE. Aquel que realiza la actividad grada es decir aquel que vende bienes o servicios, importa
bienes afectos, etc.
RESPONSABLE. Aquella persona natural o jurídica que sin tener la condición del contribuyente debe cumplir con
la obligación de pagar el impuesto. Por ejemplo el comprador de bienes, cuando el vendedor no sea domiciliado,
los comisionistas, subastadores, martilleros, etc.
CALCULO DEL IMPUESTO
IMPUESTO BRUTO. Monto resultante de aplicar la tasa (18%) que incluye el impuesto de promoción municipal
sobre la base imponible. Puede resultar saldo a pagar o saldo a favor del contribuyente (crédito fiscal).
BASE IMPONIBLE. Valor numérico sobre el cual se aplica la tasa del tributo, la base está constituida por: - El valor
de venta, en el caso de venta de bienes, - El total de contribución, en la prestación o utilización de servicios, - El
valor de construcción en los contratos de construcción, - El ingreso percibido en la venta de inmuebles con
exclusión del valor del terreno, - En las importantes el valor en aduanas determinado con arreglo a la legislación
pertinente mas los derechos e impuestos que afectan la importación con excepción del igv.
TASA DEL IMPUESTO. (16+2)%
CREDITO FISCAL. Está constituido por el IGB consignado separadamente en el comprobante de pago que
respalda la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción o el pagado en la importación del bien.
Deberá ser utilizado mes a mes deduciéndose del impuesto bruto para determinar el impuesto a pagar.
DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO. Presentar mensualmente la declaración jurada por las operaciones
gravadas.

DETRACCIONES
DETRACCIONES TRANSPORTE DE BIENES
Tasa 4% del valor referencial o del precio del servicio se multiplica por el 4% por el mayor.
Mínimo S/. 400
¿Quién detrae? Empresa que utiliza el servicio
DETRACCION DE TRANSPORTE DE PASAJEROS (PRIVADO)
Tasa 12%
¿Quién detrae? La empresa que utiliza servicio.
DETRACCION DE TRANSPORTE PUBLICO DE PASAJEROS.
DL 940
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA Nº 057-2007/SUNAT
¿Quién detrae? El peaje.
MONTO DE DEPÓSITO
El monto de depósito será determinado cada vez que un vehículo transite por una de las garitas o puntos de
peaje señalados en el anexo siendo calculado dicho monto de acuerdo a lo siguiente:
- s/. 2 x cada eje del vehículo tratándose de garitas o puntos de peaje que cobran las tarifas de pesaje en ambos
sentidos.
- s/. 4 x cada eje del vehículo tratándose de garitas o puntos de peaje que cobran las tarifas de peaje en un solo
sentido.
CASO 1. La empresa importaciones san Juan ha contratado a transportes camellos el servicio de transporte de
18 TM de mercadería desde la ciudad de Lima hasta la ciudad de Ica por un importe de S/. 1000.00 + IGV. Al
respecto el gerente general de la empresa importaciones san Juan nos pide que determinemos el monto de la
detracción que deberá efectuar.
EMPRESA USUARIO DEL SERVICIO Valor referencial
Tipo de Transporte
Transporte Lima – Ica
S/. x TM (Lima – Ica) 60.40
Carga efectiva 18TM
Carga útil 22TM
Carga mínima (22*70%)
Carga a considerar 18TM
Valor referencial s/. 60.40*18TM
= S/. 1087.20
Importe de servicio
1000.00 + 180.00 = S/. 1180.00
Calculo de la detracción
Importe de la operación 1180.00
Detracción 4% 47.20
Monto de depósito 47.00
-X-
634 1000.00
4011 180.00
464 1180.00
Por la prestación de servicio
-X-
94 1000.00
79 1000.00
Por el destino
-X-
469 47.00
104 47.00
Por dep de detracc en cta cte proveedor
-X-
469 1133.00
104 1133.00
Por el pago de la factura
CONTABILIZACION DE LA DETRACCION DE LA EMPRESA DE TRANSPORTE
-X-
1212 1180.00
4011 180.00
704 1000.00
Por la prestación del servicio
-X-
1042 47.00
1212 47.00
Por el depósito de la detracción
-X-
101 1133.00
1212 1133.00
Por el cobro de f/. Menos la detracción
CASO 2. La empresa Jc producciones solicita el servicio de transporte de pasajeros a la empresa virgen de Fátima
por el importe de S/. 1800.00 por la cual se le entrega la factura correspondiente, se solicita el tratamiento
contable y tributario.
-X-
634 1800.00
4011 324.00
469 2124.00
-X-
94 1800.00
79 1800.00
-X-
104 216.00
101 216.00
VENTA DEL TRANSPORTISTA
-X-
1212 2124.00
4011 324.00
704 1800.00
-X-
104 216.00
1212 216.00
-X-
101 1908.00
1212 1908.00

CASO 3. La empresa importaciones del norte ha efectuado la importación de 20TM a fin de comercializarla en
la ciudad de Trujillo para tal efecto ha contratado con la empresa de transporte flash srl el traslado de dicha
mercadería por el cual le va a cobrar un monto de S/. 2100 sin incluir igv por el servicio. Se pide determinar el
monto de la detracción a efectuar considerando que la unidad de transporte tiene una capacidad de 30 TM.
-X-
634 2100.00
4011 378.00
469 2478.00
Por la prestación de servicio
-X-
94 2100.00
79 2100.00
Por el destino
-X-
469 99.00
104 99.00
Por depósito de detracción
-X-
469 2379.00
104 2379.00
Por el pago de la f/.
TRANSPORTISTA
-X-
1212 2478.00
4011 378.00
704 2100.00
Por la prestación de servicio.
-X-
1042 99.00
1212 99.00
Por el depósito de la detracción.
-X-
101 2379.00
1212 2379.00
Por el cobro de la detracción-la det.

CASO 4. La empresa comercializadora de chompas vicuñitas sac ubicada en la ciudad del cusco solicita el
transporte de sus mercaderías que equivale a 15 TM a la empresa de transporte el cordillerano con destino a la
ciudad de Abancay por lo cual el transportista le gira una factura por el valor de S/. 1800.00 siendo la capacidad
de la unidad de transporte de 20 TM, se pide determinar la detracción y su contabilización correspondiente.
1º Determinamos el importe de la operación:
1800.00 + 324.00 = 2124.00
2º Valor referencial
Transporte Cusco – Abancay
S/. x TM 45.79
Capacidad 20 TM
Carga efectiva 15 TM
Carga mínima 70% * 20 TM = 14 TM
Valor referencial 14 TM * 45.79
= 641.06
3º Determinar la detracción, se aplica el 4% al mayor entre el importe y el valor referencial.
2124.00*4%
Detracción = 84.96 = 85.00
CONTABILIZACION.
-X-
634 1800.00
4011 324.00
469 2124.00
-X-
94/79 1800.00
-X-
469/101 85.00
-X-
469/104 2039.00
Transcripción de CONTABILIDAD EN EMPRESAS DE TRANSPORTE
ASPECTO TRIBUTARIO
SISTEMA DE COSTOS EN UNA EMPRESA DE PASAJEROS
CONCLUSIÓN
Los modelos de costos de transporte son utilizados para determinar tarifas de transporte, para seleccionar los
recursos óptimos o para conocer las estructuras de costos de transporte para realizarlo es necesario conocer:

a)- conocer la actividad del desarrollo y el entorno.

b)- identificar las variables.
c)- recopilar la información necesaria para el modelo creado
GOAL!
CONTABILIDAD EN EMPRESAS DE TRANSPORTE
La Ley Nº 27181
CONTABILIDAD EN UNA EMPRESA DE TRANSPORTE
SERVICIOS QUE BRINDA:

El negocio, básicamente, consiste en trasladar personas, activos biológicos y/o bienes materiales de un lugar a
otro

RECONOCIMIENTO DE INGRESOS:

En principio, el ingreso está representado por la venta de pasajes.

ESTRUCTURA DE COSTOS:

Dado por la mano de obra representada por las horas de manejo del conductor, chofer o piloto que se necesitan
para efectuar el traslado
MARCO REFERENCIAL
Se define como la actividad y consecuencia de servir, son servicios aquellas desarrolladas por las empresas para
satisfacer las exigencias de sus clientes, existen:
LOS COSTOS EN EL TRANSPORTE DE PASAJEROS
COSTOS DIRECTOS:

Son denominados SUMINISTROS DIVERSOS, entre los que tenemos: las llantas y accesorios, combustibles,
aceites, grasas, repuestos varios, etc.

COSTOS INDIRECTOS:

constituyen un costo aplicable, ejemplo: pinturas, lavado, uniformes, accidentes y grúas, impuestos y derechos,
etc.

COSTOS FIJOS:
el alquiler de un inmueble, un contrato de mantenimiento

SOAT
DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO:
Decreto Supremo que aprueba el reglamento de la Ley Nº 29518, ley que establece mediadas por promover la
formalización del transporte público interprovincial de pasajeros y carga.
DECRETO SUPREMO Nº 145-2010-EF
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS:
El efecto de la exoneración
VENTAJAS Y DESVENTAJAS
VENTAJAS DEL TRANSPORTE POR CARRETERA
Servicio puerta a puerta
Restricciones moderadas al transporte de ciertas mercancías
Mayor posibilidad de negociar (horarios, precios…)
Flexibilidad: se adapta a todas las demandas y requerimientos del cliente
Comunalidad: medio más utilizado en cualquier parte del mundo
Trazabilidad: seguimiento con los nuevos sistemas
DESVENTAJAS DEL TRANSPORTE POR CARRETERA
Muy contaminante (emisiones y residuos)
Daña la red de carreteras
Sometido a restricciones de tráfico
Mayor siniestralidad de toneladas por kilómetros

RECOMENDACIÓN
Para el modelo de costos de transportes es necesario tener pleno conocimiento del entorno de la actividad, para
definir correctamente las bases de datos para la obtención de los costos fijos y los costos variables.
Empresas de servicios que se rigen por la gestión de proyectos:
como por ejemplo programación web, consultoría, procesos de selección de persona
Empresas de servicios combinadas con venta de productos:

como por ejemplo servicios de hostelería, servicios de reparaciones al hogar, servicios funerarios
LOS OTROS COSTOS EN EL TRANSPORTE DE PASAJEROS
COSTOS VARIABLES UNITARIOS:
el DIESEL-2, consumido por Km. De recorrido

COSTOS VINCULADOS A LA ORGANIZACIÓN:

De carácter fijo y comprende los gastos generales administrativos, como: sueldos, prestaciones de ley,
capacitación, inspectores., etc.

COSTOS INHERENTES A LA ADQUISICIÓN DEL VEHÍCULO:

Ya sea de carácter de gastos de financiación del vehículo, seguros, depreciación.

COSTO POR NATURALEZA:

Suministros diversos (llantas, combustible y otros)
Mano de obra (choferes, mecánicos y otros)
Costos Indirectos (servicios, depreciación y otros)

COSTOS CASI VARIABLES:

elementos que pasan desapercibidos que influyen en la determinación del precio de transporte como:
La duración y distancia real del servicio.
El factor ruta, estado y geografía de la ruta.
El grado de utilización de la capacidad instalada

COSTOS POR DESTINOS

Aprovisionamiento (compra de suministros)
Costos por prestación de servicio (por bus, ruta, pasajero, etc)
Comercialización
Administración
Es un seguro obligatorio establecido por Ley con un fin netamente social, que asegurar la atención, de manera
inmediata e incondicional, de las víctimas de accidentes de tránsito.
Características
No tiene límite el número de personas que pueden ser afectadas.
Las sumas aseguradas no se reducen con la ocurrencia de los accidentes.
No se necesita pronunciamiento de autoridad alguna para atender a las víctimas
Todos los vehículos automotores que circulen por el territorio nacional deben contar con el SOAT.
Beneficios
Cubre los siguientes riesgos por cada persona, ocupante o tercero no ocupante de un vehículo asegurado:
Muerte c/u Cuatro (4) UIT S/. 15,800
Invalidez permanente c/u hasta Cuatro (4) UIT S/. 15,800
• Incapacidad temporal c/u hasta Una (1) UIT S/. 3,950
• Gastos Médicos c/u hasta Cinco (5) UIT S/.19,750
• Gastos de sepelio c/u hasta Una (1) UIT S/. 3,950

De acuerdo con esta necesidad los costos se han agrupado en:

Costos directos del servicio
Gastos de ventas
Gastos de administración
Costos de financiación de buses