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AUDITOR(A) MUNICIPAL

Por: Ing Jacky Moncada L


¿Qué es Auditoría?

Inspección o verificación de la contabilidad de una empresa o


una entidad, realizada por un auditor con el fin de comprobar
si sus cuentas reflejan el patrimonio, la situación financiera y
los resultados obtenidos por dicha empresa o entidad en un
determinado ejercicio.

¿Qué es Auditoría Interna?

Es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y


consulta, concebida para agregar valor y mejorar las
operaciones de una organización. Ayuda a una organización a
cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos
de gestión de riesgos, control y gobierno.
Ventajas de la Auditoría Interna

Proporciona una evaluación global y objetiva de las operaciones de


la empresa y los problemas que afectan las mismas que
generalmente suelen ser interpretados de una manera parcial.

Pone a disposición de la dirección un profundo conocimiento de


las operaciones de la empresa, proporcionado por la verificación
de los datos contables y financieros.

Contribuye eficazmente a evitar las actividades rutinarias y la


inercia que generalmente se desarrollan en las grandes empresas.

Favorece a la protección de los intereses y bienes de la empresa


frente a terceros.
¿Qué es Auditoría Gubernamental?
Es la revisión y examen que llevan a cabo las entidades
fiscalizadoras superiores a las operaciones de diferente
naturaleza, que realizan las dependencias y entidades del
gobierno central, estatal y municipal en el cumplimiento de sus
atribuciones legales.
MARCO LEGAL

Artículo 31 ¨A¨ Ley de Municipalidades:


La Corporación nombrara un Secretario, un Auditor, en su caso
un Tesorero y un Comisionado Municipal que ejercerá funciones
de Contralor Social, cargos estos últimos que recaerán personas
ajenas a la Corporación. El Alcalde, o en su defecto el Vice
Alcalde convocara y presidirá las sesiones de la Corporación.

Articulo 52. Ley de Municipalidades:


Las Municipalidades que tengan ingresos corrientes anuales
superiores al millónde Lempiras, tendrán un Auditor nombrado
por la Corporación Municipal, y para su remoción se requerirán
las dos terceras partes de los votos de la misma.

Articulo 54. L. M:
El Auditor Municipal depende directamente de la Corporación
Municipal, a la que debe presentar informes mensuales sobre su
actividad de fiscalización y sobre lo qué esta le ordene.
MARCO LEGAL

Artículo 55.- L. M. El Auditor Municipal está obligado a cumplir


con lo prescrito en la presente Ley y sus reglamentos.

Articulo 31-B. L. M. (Adicionado por Decreto número 127-2000)-


El Comisionado Municipal, será de nombramiento de la
Corporación Municipal a través de una propuesta de las
organizaciones de la sociedad civil. En el caso del Auditor, será
nombrado de una terna propuesta por la Contraloría General de
a República.

Articulo 31-C.- L. M. (Adicionado por Decreto número


127-2000)- El Secretario, el Auditor el Tesorero y el Comisionado
Municipal, cumplirán con las funciones establecidas en esta Ley.
OBJETIVO DEL PUESTO:

Fiscalizar las operaciones financieras de la


Municipalidad a través de acciones orientadas a
contribuir y verificar el empleo racional del potencial
humano, de los recursos materiales y financieros y su
adecuación al cumplimiento de los objetivos políticos y
planes institucionales de conformidad con las normas
del Sistema Nacional de Control.

LINEA JERARQUICA:

El Auditor Municipal depende directamente de la


Corporación Municipal, a la que debe presentar
informes mensuales sobre su actividad de fiscalización
y sobre lo que esta le ordene.
HABILIDADES:

•  Ética y solvencia moral.


•  Buenas relaciones interpersonales.
•  Capacidad de síntesis y análisis.
•  Rapidez sobre el cálculo.
•  Creativo.
•  Capacidad para la toma de decisiones.
•  Manejo de paquetes computacionales y de registros contables.

DEBERES DEL AUDITOR(A) MUNICIPAL:


Artículo 47.Ley de Municipalidades:
El Auditor asistirá a las sesiones de Corporación Municipal toda
vez que sea convocada en las que presentara informe y evacuar
las consultas que formulen los miembros de la Corporación
Municipal.
Normas Generales
Sobre
Auditorías Internas
Definición:

La auditoría, tiene la actividad de evaluar en forma


independiente, dentro de una organización las
operaciones contables, financieras, administrativas y
de otra naturaleza, como base para prestar un
servicio constructivo y de protección a la
administración. Es un control que funciona midiendo
y valorizando la eficacia y eficiencia de todos los
otros controles establecidos en el ente.-
Por consiguiente, la auditoría comprueba que se realizan los
controles preventivos que correspondan, pudiendo adoptar las
medidas preventivas para impedir la consumación de los efectos
del acto irregular detectado. Asimismo realiza auditorías
concurrentes o a posteriori sobre la ejecución de las operaciones.-
La auditoría ayuda a la administración a alcanzar sus metas y
objetivos con mayor eficiencia, economía y eficacia, al
proporcionarle, en forma opor tuna información, análisis,
evaluaciones, comentarios y recomendaciones pertinentes sobre
las operaciones que examina. Con la acción de la auditoría interna
se obtiene, como beneficio derivado, una mejora en el trabajo del
personal de la entidad u órgano, al conocer que el mismo será
objeto, además, un control posterior.
La auditoría debe ser:

•  Oportuna: concurrente y posterior: la evaluación de las operaciones


contables, financieras, administrativas y de otra naturaleza, debe realizarse
en tiempo a propósito y conveniente antes, durante y cuando se hallan
ejecutado esas operaciones.-
•  Objetiva: la evaluación de las operaciones se debe realizar de acuerdo con
la técnica y no al modo de pensar y de sentir del auditor.-
•  Planeada y sistemática: se debe decidir, con anticipación, qué hacer,
cómo hacerlo, cuándo hacerlo y quiénes deberán realizarlo.-

•  Profesionalmente dirigida: debe estar a cargo de profesionales que llenen


los requisitos legales y los mencionados en estas normas.-
•  Una función asesora: las recomendaciones que se incluyan en el informe
no deben ser implantadas por la auditoría misma, sino por medio de la
administración.-
Deberes: Sus deberes principales serán:

•  Practicar auditorías o estudios especiales de auditoría en cualesquiera de las


dependencias u oficinas de la institución u órgano, en el momento que
considere oportuno, de acuerdo a la Ley Orgánica del Tribunal, normativas
jurídicas aplicables y las normas técnicas de auditoría gubernamental.-

•  Presentar a la máxima autoridad de la dependencia y al Tribunal, un informe


escrito de cada auditoría o estudio especial de auditoría que se lleve a cabo,
con los resultados, conclusiones y recomendaciones, tendientes a mejorar la
eficiencia y eficacia de la gestión financiera y administrativa.-

•  Ejecutar su trabajo con total independencia funcional, de acción y criterio


respecto de las demás unidades administrativas del correspondiente ente u
órgano.
•  Preparar su plan anual de trabajo, de acuerdo a la naturaleza y prioridades
del organismo o institución correspondiente, enviando copia del mismo al
Tribunal.

•  Elaborar un informe anual de la ejecución del plan de trabajo y del estado


de las recomendaciones de la auditoría interna, del Tribunal y de los
contadores públicos independiente; en los dos últimos casos, cuando sean
de su conocimiento, sin perjuicio de que se elaboren informes y se
presenten a la máxima autoridad cuando las circunstancias lo ameriten.

•  Vigilar el cumplimiento de las disposiciones dictadas por el Tribunal en


materia de cauciones y declaraciones juradas de ingresos, activos y
pasivos.-
•  Verificar y comprobar la validez y suficiencia del control interno
establecido por la alta administración del ente y proponer las medidas
correctivas que sean pertinentes.-

•  Adoptar las medidas preventivas que sean convenientes para impedir la


consumación de los efectos de un acto irregular detectado.-

•  Cumplir con las competencias asignadas por la ley.-

•  Cumplir con el ordenamiento jurídico y técnico aplicable.

•  Colaborar con el Tribunal en el ejercicio de competencias de control o


fiscalización legalmente atribuidas. Igual colaboración le deben de brindar
a las otras instancias del sector público.-
•  Administrar de manera eficaz, eficiente y económica, los recursos del
proceso del que sean responsables.-

•  No revelar a terceros que no tengan relación directa con los asuntos


tratados en sus informes, información sobre las auditorías o los
estudios especiales de auditoría que se estén realizando ni
información sobre aquello que determine una posible responsabilidad
administrativa, civil o eventualmente penal de los funcionarios de los
entes y órganos sujetos a la Ley del Tribunal.

•  Guardar la confidencialidad del caso sobre la información a la que


tengan acceso.

•  Acatar las disposiciones emanadas del Tribunal.


Asesorar, en materia de su competencia, a la máxima autoridad de
la cual dependen; además, advertir a los órganos pasivos que
fiscalizan sobre las posibles consecuencias de determinadas
conductas o decisiones, cuando sean de su conocimiento.

Mantener debidamente actualizado el reglamento de organización y


funcionamiento de la auditoría interna.

Otros que le sean asignados por disposiciones legales y atinentes a


su función.-
Son atribuciones principales las siguientes:

•  Tener libre acceso, en cualquier momento, a todos los libros, archivos,


valores y documentos de la institución u órgano, así como a otras
fuentes de información relacionadas con su actividad.-

•  Solicitar de cualquier funcionario o empleado en la forma, condiciones y


plazo que estime conveniente, informes, datos y documentos necesarios
para el cabal cumplimiento de sus funciones.-

•  Solicitar de funcionarios y empleados de cualquier nivel jerárquico, la


colaboración, la asesoría y las facilidades que demande el ejercicio de la
labor de auditoría interna.-

•  Cualesquiera otras necesarias para el cumplimiento de sus deberes,


acordes con el ordenamiento jurídico vigente.-
independencia organizativa

En la organización de la entidad u órgano, la auditoría interna


debe depender directamente del órgano administrativo de más
alto nivel, como por ejemplo del Ministro, de la Junta Directiva, de
la Corporación Municipal, a efecto de que pueda expresar sus
opiniones en forma objetiva y con la energía que demande la
situación.-

Independencia
Los auditores deben mantener una actitud mental
independiente, en cuanto a criterio y acción, en las
operaciones o actividades que revisan.
Cuidado Profesional
Los auditores deben ejecutar sus trabajos y preparar los
informes correspondientes con el debido esmero profesional.-

Ética Profesional
Para llevar a cabo sus labores en forma óptima, el auditor
interno, el subauditor y demás funcionarios de la auditoría
interna deben actuar conforme a normas de ética profesional, y
a las disposiciones que sobre el particular dicte el Tribunal
Superior de Cuentas.
Capacitación Profesional
La administración activa debe establecer y mantener programas de
capacitación continua para los auditores, con la finalidad de lograr su
desarrollo profesional. Los entes u órganos que disponen de áreas de
auditoría en informática, operacionales o de ejecución del presupuesto,
deben contar además con programas de capacitación en esos campos.

Relaciones Humanas
El auditor interno y demás funcionarios de la auditoria interna deben actuar
en forma constructiva, de manera que su trabajo se constituya en una
verdadera ayuda a la administración; con ello logra que sus
recomendaciones sean aceptadas y puestas en práctica. Para la
consecución de este objetivo le es necesario mantener muy buenas
relaciones humanas con el resto del personal de la entidad u órgano, las
cuales incluyen un excelente trato verbal, tacto y cortesía. Actitud que de
ningún modo, debe influir en la objetividad de su labor.-
Memorandos u Oficios
Durante el desarrollo de la auditoría o del estudio especial de auditoría, y
cuando la naturaleza del asunto lo amerite, el auditor interno preparará y
enviará a quién corresponda, memorandos u oficios (especie de informes
parciales) que contemplen comentarios, conclusiones y recomendaciones
sobre hechos u otra información pertinente obtenida en el desarrollo de esa
auditoría o estudio especial de auditoría y que hayan sido oportunamente
discutidas y atendidas por la administración antes de finalizar el trabajo.-

Verificación del Cumplimiento de Recomendaciones


La auditoría interna debe disponer de un programa de seguimiento de
recomendaciones aceptadas por la administración activa y formuladas en
sus memorandos e informes provisionales de auditoría o estudios especiales
de auditoría.-
El Informe
El informe debe reunir, entre otros, los siguientes requisitos:

•  Presentar información sobre asuntos importantes para los usuarios;

•  Presentar información oportuna; es decir, en tiempo a propósito y


conveniente;

•  Presentar información exacta, suficiente y pertinente, o sea: fiel,


bastante en cantidad y convincente, y relativa al objetivo de la auditoría
o estudio especial de auditoría;

•  Presentar información objetiva; es decir, exenta de parcialidad;

•  Presentar información concisa; es decir, que exprese los resultados


obtenidos con las menos palabras posibles;

•  Presentar información constructiva, que es la finalidad propia de la


auditoría interna.-
FUNCIONES DEL AUDITOR INTERNO MUNICIPAL DE
ACUERDO AL ARTICULO No 44
DEL REGLAMENTO DE LA LEY DEMUNICIPALIDADES
A)  Ejercer la fiscalización preventiva de las operaciones financieras de la
Municipalidad

B) Ejercer el control de los Bienes Patrimoniales de la Municipalidad.

C) Velar por el Fiel cumplimiento de las Leyes, Reglamentos, Ordenanzas y


demás disposiciones Corporativas, por parte de los Empleados y
Funcionarios Municipales.

D) Emitir dictamen, Informes y evacuar consultas en asuntos de su


competencia solicitud de la Corporación o el Alcalde.

E) Las que le asignen la ley, su reglamento y demás disposiciones,


normativas de la administración Municipal.
ACTIVIDADES DIARIAS

1.-Desar rollo de la Auditoria Financiera y de


C u m p l i m e n t o L e g a l a l Ru b r o d e I n g re s o s
correspondiente al periodo del 1 de Enero del 2010 al 31
de Diciembre del 2011.

2.- Revisión y Verificación de Órdenes de Pago, Ordenes


de Compras y Contratos relacionados con la Ejecución de
Proyectos de Obras y la Prestación de Servicios Públicos.
ACTIVIDADES MENSUALES

1.- Informe de trabajo sobre las actividades mensuales


desarrolladas por la Unidad de Auditoría Interna.

2.- Arqueos de Caja practicados a la Caja Receptora de


Ingresos, de la Tesorería Municipal y Arqueos al Fondo de
Caja Chica que se maneja en la Gerencia Municipal.

3.- Informe sobre el Consumo de Combustible y


Lubricantes
ACTIVIDADES EVENTUALES

1.- Evaluación del Control Interno en diferentes Dependencias


Municipales.

2.- Asesoramiento Administrativo/Financiero y de Cumplimiento


Legal, a distintas dependencias Municipales.

3.- Elaboración del Plan Operativo Anual (POA), de la Unidad de


Auditoría Interna.

4.- Participación en calidad de Observador en las Comisiones de


Trabajo, en la Recepción y Apertura de Ofertas de Proyectos de
Obras Públicas.
5.- Participación en calidad de observador en las Comisiones de
Trabajo, en la Evaluación, Análisis y Elaboración del Acta de
Recomendación y Adjudicación de las Ofertas de Proyectos de
Obras Públicas.

6.- Revisión, Verificación y análisis de la Rendición de Cuentas


Anual.

7.- Análisis Semestral del comportamiento del Presupuesto de


Ingresos y Egresos Municipales.

8.- Visita de Inspección en los sitios donde se están ejecutando


proyectos de Obras Públicas Municipales y del Gobierno Central.

9.- Otras que Ordenen las Autoridades Superiores.


ACTIVIDADES DIARIAS

1.- Mantener actualizada y archivada correctamente


la documentación sopor te de las Actividades
desarrolladas por la Unidad de Auditoría Interna.

ACTIVIDADES MENSUALES
Realizar el Informe de trabajo de las actividades
mensuales desarrolladas por la Unidad de
Auditoría Interna enviado a la Honorable
Corporación Municipal.
OTRAS ACTIVIDADES
Investigar documentación (Facturas, Recibos, Tarjetas,
etc.), importante para la ejecución de las actividades
que desarrolla la Unidad de Auditoría Interna.
FUNCIONES PRINCIPALES DEL PUESTO
Articulo 44 Capítulo III de la Ley de Municipalidades.

1) Ejercer la fiscalización preventiva de las operaciones financieras de la


Municipalidad.

2) Ejercer el control de los bienes patrimoniales de la Municipalidad.

3) Velar por el fiel cumplimiento de las leyes, reglamentarias, ordenanzas y


demás disposiciones corporativas por parte de los empleados y
funcionarios municipales.

4) Emitir dictamen, informes y evacuar consultas en asuntos de su


competencia a solicitud de la Corporación o el Alcalde.

5) Realizar auditorías de los estados financieros, verificando que los


registros contables se hagan conforme a principios de contabilidad,
generalmente Aceptados.
6) Asesorar a las dependencias de la institución en el trámite adecuado
de la soperaciones que realizan y ejercer el control de los bienes
patrimoniales de la municipalidad.

7) Verificar constantemente el cumplimiento del presupuesto de egresos


e ingresos y sus normas de ejecución.

8)   Presentar informes mensuales a la Corporación Municipal sobre su


actividad fiscalizadora y en otras oportunidades que lo considere
conveniente o que la corporación se lo ordene.

9)   Cumplir y divulgar las normas administrativas internas de la


municipalidad.

10)   Analizar y proponer enmiendas utilizadas en los procesos


administrativos.
11) Revisar las actas y resoluciones de la corporación municipal
para recomendarlos mecanismos de su aplicación, su observancia
y si cumplimiento.

12) Llevar un registro estadístico de los errores, faltas, a los


procedimientos administrativos advertidos y control de la
efectividad de los correctivos.

13) Asesorar al alcalde en la evaluación de la eficiencia con que las


unidades administrativas y operativas de la municipalidad cumplan
con sus funciones.

14) Efectuar, sin previo aviso, arqueos de caja en las unidades que
manejan efectivo por captación de ingresos o por fondos rotativos.
15) Formular llamados de atención pertinentes al empleado que a
su juicio se causante del mal manejo del patrimonio municipal.

16) Asesorar al alcalde en la evaluación de la eficiencia con que las


unidades administrativas y operativas de la municipalidad cumplan
con sus objetivos.

17) Otras que le asignen las leyes, reglamentos y normativas de la


municipalidad.

18) Acatar todas las disposiciones en reunión de Corporación


Municipal y ordenanzas las cuales estén enmarcadas dentro de
trabajo que realiza.
GRACIAS