UNIVERSIDAD DE LAS FUERZAS ARMADAS ESPE EXTENSIÓN –

LATACUNGA

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO

INGENIERÍA EN FINANZAS Y AUDITORIA

Mgtr. Eduardo Faz Cevallos

Tributación

SÉPTIMO SEMESTRE

Estudiantes:

Erika Pamela Fonseca Veloz

ID: L00032339

NRC: 4287

Periodo:

Octubre 2018 – Febrero 2019

 Legislación aplicable al Sistema Tributario.

Entre los años 2007 y 2016 en que se da lugar este proceso de transformación y

revalorización del sistema tributario del país, se han aprobado múltiples reformas

tributarias, descritas de manera sucinta a continuación:

 Ley Reformatoria del Artículo 89 de la Codificación de la Ley de Régimen

Tributario Interno, publicada el 13 de abril del 2007, en resumen, establece:

 El destino del producto del impuesto a los consumes especiales.

 La utilización y distribución del impuesto a los consumes especiales que grava a

los servicios de telecomunicaciones y radioelectrónicos.

 Ley para la Equidad Tributaria del Ecuador, publicada el 20 de diciembre del

2007, en resumen, establece:

 La reforma de varios artículos del Código Tributario y la Ley de Régimen

Tributario Interno.

 Impuesto a la Salida de Divisas.

 El Impuesto a las Tierras Rurales.

 El Impuesto a los Ingresos Extraordinarios.

 El régimen de precios de transferencia y el Régimen Impositivo Simplificado

Ecuatoriano (RISE).

 Ley Orgánica Reformatoria e Interpretativa, publicada el 30 de julio del 2008, en

resumen, establece:

 Reducción del porcentaje que considera a una persona discapacitada a efecto de

exenciones y deducciones tributarias.

 Lo deducible de los gastos de educación superior.

 La tarifa cero de IVA a las importaciones para el transporte comercial de

pasajeros.

 El deducible de los intereses y costos financieros de créditos externos y pagos por

arrendamiento mercantil internacional del Impuesto a la renta.

 La conmutación de intereses por mora, multas y recargos.

 Constitución Política del Ecuador 2008, publicada el 20 de octubre del 2008, en

resumen, establece:

 Los derechos y obligaciones de las personas en cuanto a la tributación.

 La competencia de la Asamblea Nacional en la creación, modificación y supresión

de tributos.

 La competencia del ejecutivo en cuanto a la presentación de proyectos de ley

relativos a impuestos y la creación de aranceles.

 Los principios rectores del Régimen Tributario y los objetivos de la política

tributaria.

 Las políticas económicas, tributaria, aduanera, arancelaría, fiscal y monetaria,

comercio exterior y endeudamiento.

 La exención del pago de impuestos de las prestaciones en dinero del seguro social.

 La exención del pago de impuestos y tasas de tierras comunitarias.

 Ley Orgánica de Empresas Públicas, publicada el 16 de octubre del 2009, en

resumen, establece:

 Que son empresas públicas, y la regulación exclusive para este tipo de empresas.
 El proceso de transición para que las empresas cuyo accionista principal y

mayoritario es el Estado pasen a formar parte del sector público a fin de que se

beneficien del tratamiento tributario que recibe el sector público.

 Ley Reformatoria a La Ley de Régimen Tributario Interno y La Ley Reformatoria

para la Equidad Tributaria del Ecuador, publicada el 23 de diciembre del 2009, en

resumen, establece:

 Gravar el Impuesto a la Renta a los dividendos y utilidades de las sociedades

domiciliadas en paraísos fiscales o personas naturales residentes.

 Las condiciones para la reducción de la tarifa de Impuesto a la renta y la exención

al pago del mismo.

 Una única forma de cálculo y determinación del anticipo del Impuesto a la renta,

y las condiciones para su devolución.

 Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones, publicada el 29 de

diciembre del 2010, en resumen, establece:

 Establece los incentivos fiscales para el desarrollo productivo.

 La forma de expresión de las tarifas arancelarias y las modalidades técnicas de los

aranceles.

 Los mecanismos de orden general para el fomento a la exportación.

 La obligación tributaria aduanera (los tributos al comercio exterior, su base

imponible, exigibilidad, etc.) y la competencia de la aduana en cuanto a la

recaudación.

 Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del Estado, publicada

el 24 de noviembre del 2011, en resumen, establece:

 El Impuesto ambiental a la contaminación vehicular.

 La modificación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto a los

Consumos Especiales (ICE) de los vehículos híbridos.

 El cambio de la fórmula de cálculo del ICE a los cigarrillos y bebidas alcohólicas.

 El Impuesto ambiental a las botellas plásticas no retornables que grava el

embotellamiento de bebidas alcohólicas, no alcohólicas, gaseosas, no gaseosas y

agua en botellas plásticas no retornables, así como su importación.

 El incremento de la base no gravada de 70 hectáreas a aquellas tierras rurales en

condiciones similares a la Amazonía.

 El aumento del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) del 2% al 5%.

 Ley Orgánica de Redistribución de los Ingresos para Gasto Social, publicada el

10 de diciembre del 2012, en resumen, establece:

 La eliminación del beneficio de la reducción de 10 puntos porcentuales en el

Impuesto a la renta para los bancos.

 Un cambio en la fórmula de cálculo del anticipo del Impuesto a la renta de los

bancos y de las sociedades financieras.

 La tarifa del 12% de IVA para los servicios financieros prestados por las

instituciones autorizadas, la cual en la actualidad es del 0%.

 La posibilidad de solicitar la devolución.

 Ley para el Equilibrio de las Finanzas Públicas, publicada el 29 de abril del 2016,

en resumen, establece:

 Ésta ley incrementa el Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) de bebidas

azucaradas, gaseosas y cervezas.

  Crea un ICE para la telefonía móvil y fija de las sociedades del 15%.

 Incentivo para el uso de dinero electrónico y tarjetas de crédito y débito.

 Ley Solidaria y de Corresponsabilidad Ciudadana por las Afectaciones del

Terremoto en Ecuador, publicada el 01 de junio del 2016, en resumen, establece:

 Recaudar recursos para financiar la reconstrucción de varias poblaciones de las

provincias costeras de Manabí y Esmeraldas.

 Incremento del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en dos puntos, del 12% al 14%,

por el lapso de máximo un año; con excepción de la gasolina extra y el gas de uso

doméstico que mantendrán tarifa del 12%.

 La norma no afecta a más del 90% de los productos de la canasta básica familiar,

ni a sectores de educación, salud, transporte y alimentos.

 Beneficio a quienes compren con dinero electrónico cancelarán IVA del 10%.

Se puede identificar que, para configurar el sistema y régimen tributario ecuatoriano, se

ha tomado una serie de leyes, reglamentos y normativas con el fin de mejorar los procesos

de redistribución de la riqueza a través de generación de rentas, según Quiroz (2016) la

recaudación por impuestos en el Ecuador creció en un 160%, en el periodo 2007-2015,

pasando de USD 5 361,8 millones a 13 950 millones. Actualmente, los ecuatorianos

pagan 30 impuestos al Servicio de Rentas Internas (SRI), 16 más que en el 2006.

Ingresos petroleros

El Ecuador es un país cuyo crecimiento y desarrollo se sustenta en las oportunidades que

ofrece la industria petrolera y minera.

Desde que Ecuador se convirtió en un exportador neto de petróleo, esta actividad

constituyó uno de los principales motores de la economía nacional y uno de los más

importantes componentes de la administración fiscal.

Los recursos económicos que se generan a través de su actividad financian, y condicionan,

gran parte del Presupuesto y por ende la Gestión Pública.

Sin embargo, mientras el mundo busca alternativas al uso de combustibles fósiles

(energías renovables) y sus efectos (contaminación ambiental, calentamiento global) el

Ecuador implementa políticas que profundizan su dependencia respecto del petróleo y la

minería; y comprometen las opciones de desarrollo de futuras generaciones.

A pesar de la incorporación de mandatos relacionados con cambios en la matriz energética

en la Constitución Política del Estado y el Plan Nacional, los desafíos de nuestro país

deben referirse a los mecanismos que permitan la instrumentación de un nuevo paradigma

de crecimiento y desarrollo que prescinda de los recursos naturales no renovables y

propenda la sustentabilidad económica, social y ambiental. Estos esfuerzos que deben ser

impulsados por el Estado, la Sociedad Civil y la empresa privada.

 Ingresos No Petroleros

Estos ingresos según la normativa metodológica también se clasifican en:

Tributarios: son los ingresos por recaudaciones de impuestos a: los bienes y servicios

(IVA, ICE, RISE), la renta, la circulación de capitales, al comercio y transacciones

internacionales (aranceles, salidas del país, compra de divisas), las operaciones de crédito,

los vehículos, contribuciones a la seguridad social y otros cargos tributarios que no entran

en las categorías anteriores.

No tributarios: son los ingresos provenientes del cobro de tasas, contribuciones, multas,

rentas contractuales, ventas de los bienes producidos por las empresas públicas, es decir

cuando el Gobierno cobra por derechos cuando empresas o personas privadas hacen uso

de algún dominio público. Transferencias: comprenden ingresos por los fondos recibidos

sin contraprestación, del sector interno o externo, mediante transferencias y donaciones,

destinadas a financiar los gastos que tenga el país.

Balanza comercial

La Cuenta Corriente de la Balanza de Pagos presentó un superávit de USD 107,3 millones

en el primer trimestre de 2018, revirtiendo los resultados alcanzados en los tres últimos

trimestres del año pasado, informó el Banco Central este viernes 29 de junio del 2018.

Según los datos oficiales, el saldo de la Cuenta Corriente se debe principalmente al

resultado positivo de la Balanza Comercial (exportaciones menos importaciones), ya que

la Balanza de Servicios tuvo déficit.

En el primer caso, los valores de las exportaciones sumaron USD 5 359,6 millones,

mientras que las importaciones totalizaron 5 078,2 millones en el primer trimestre, lo que

dejó un saldo positivo de USD 281,4 millones. El ingreso por las ventas petroleras

aumentó en USD 382,6 millones (23%), debido a la subida en el precio internacional del

barril de crudo, que pasó de USD 43,9 por barril registrado en el primer trimestre de 2017
a USD 58,3 en el primer trimestre de este año, lo que equivale a un alza promedio de USD

14,4 por barril.

Las exportaciones no petroleras también se incrementaron durante los tres primeros

meses del 2018 en 4,4%, pasando de USD 3 054,4 millones a 3 189,3 millones. Los

productos que aumentaron sus exportaciones fueron: banano, camarón, atún y pescado.

El incremento de los precios de los principales productos de exportación en el mercado

internacional contribuyó a este resultado. Por su lado, las importaciones subieron en

17,5% con respecto al primer trimestre de 2017, pasando de USD 4 321,9 millones a USD

5 078,2 millones.

Los rubros que aumentaron sus importaciones fueron: bienes de consumo (32,1%);

combustibles y lubricantes (13,2%); materias primas (9,9%); y, bienes de capital (22,6%).

La Balanza de Servicios, para el primer trimestre de 2018, mostró un déficit de USD 58

millones, menor al registrado en el primer trimestre de 2017 de USD 242,5 millones. Esta

variación se explica principalmente por el aumento de la cuenta “Viajes” (USD 184,3

millones), debido a un incremento de 46,8% en la afluencia de extranjeros al Ecuador.

En cuanto al flujo de remesas recibidas en el primer trimestre de 2018, estas totalizaron

USD 715,0 millones, provenientes de los siguientes países: Estados Unidos de América

(USD 389,5 millones), España (USD 195,3 millones), Italia (USD 41,8 millones) y otros

países (USD 88,4 millones). La proyección de crecimiento mundial prevista en 3,9% para

2018, constituye el factor dinamizador de las remesas, las mismas que presentaron el

primer trimestre de este año un incremento anual de 14,3%.

Finalmente, el flujo neto de Inversión Extranjera Directa en el primer trimestre de 2018

fue de USD 223,6 millones, el monto más alto registrado desde el cuarto trimestre de
2016 y que evidenció un crecimiento de 21,3% respecto al primer trimestre de 2017. Los

países que más invirtieron en el primer trimestre de 2018 en el Ecuador fueron: Holanda

(USD 81,9 millones), Venezuela (USD 67,8 millones), Uruguay (USD 20,3 millones),

Estados Unidos (USD 12,3 millones) y Perú (USD 12,0 millones).

Las actividades “explotación de minas y canteras”, “servicios prestados a las empresas”,

la “industria manufacturera” y el “comercio” fueron las que mayor ingreso de recursos

recibieron por este concepto. Finalmente, en el primer trimestre de 2018 la Cuenta de

Capital y Financiera fue positiva en USD 2 361,0 millones y el resultado de la Balanza

Global fue de USD 2 422,0 millones, que contrasta con el déficit de USD 460,9 millones

observado en similar trimestre de 2017. Este comportamiento estuvo determinado

principalmente por la colocación de bonos soberanos en el mercado internacional.

Linkografía

 http://extrayendotransparencia.grupofaro.org/category/ingresospetroleros/#.W7

VYz2hKjIU

 https://www.eumed.net/rev/oel/2018/02/sistema-tributario-ecuador.html

 http://www.ekosnegocios.com/negocios/verArticuloContenido.aspx?idArt=7814

 https://contenido.bce.fin.ec/documentos/Estadisticas/SectorExterno/BalanzaPag

os/balanzaComercial/ebca201809.pdf

 https://www.elcomercio.com/actualidad/balanza-pagos-ecuador-superavit-

economia.html

 http://cee.org.ec/2018/07/24/balanza-comercial-del-ecuador-enero-mayo-ano-

2018/