Auditoria Finan. 2

PLAN DE AUDITORÍA DE INGRESOS DIFERIDOS
DE LA EMPRESA HOTELERA “El Ensueño” S.A.C.

GENIUS & ASOCIADOS
“UNIVERSIDAD
NACIONAL SANTIAGO
ANTÚNEZ DE MAYOLO”
DOMICILIO FISCAL: Ubicada

en la Av. Tarapacá N° 198
MONTERREY- Carretera Huaraz-
Caraz
TELÉFONO: 043 - 228908
CEL: 965853893 ESCUELA PROFESIONAL
PAG. WEB: www.ElEnsueño.com
DE CONTABILIDAD
G-MAIL:
ElEnsueño@gmail.com
INTEGRANTES:
FECHA DE CREACIÓN:
1-ENERO-2009 o ANCHANTE PEÑA AXEL
FABRICIO
o MONTAÑES PISCOCHE
PATRICK STUART
o ROMERO CERNA KEVIN
JORDAN
DOCENTE:
o CPCC. ROJAS VEGA JORGE
HUARAZ, JULIO 2017
AUDITORÍA FINANCIERA I Pág. 1

PLAN DE AUDITORÍA DE INGRESOS DIFERIDOS DE LA EMPRESA
HOTELERA “EL ENSUEÑO”
S.A.C.
DEDICATORIA
El presente trabajo lo dedicamos a Dios por habernos dado la vida, la voluntad y la
oportunidad de estudiar.
A nuestros padres por estar siempre con nosotros cuando más los necesitamos, en los
buenos y malos momentos de nuestra vida y por mostrarnos en cada momento su apoyo
incondicional.
A nuestros docentes de la escuela de Contabilidad por mostrarnos aquel interés para que
estudiemos y nos desarrollemos completamente en todos los aspectos de nuestras vidas.
Gracias por mostrarnos que todo lo que nos propongamos lo podemos lograr, que con un
poco de esfuerzo nada es imposible sin importar el tiempo y el espacio para cumplir
nuestros anhelos y metas trazadas.

S.A.C.
INTRODUCCIÓN
Hoy en día, uno de los grandes problemas que afecta a nuestra sociedad es la
corrupción; para poder lidiar contra este problema necesitamos el apoyo de la auditoría.
La auditoría es una de las especialidades que se encarga del trabajo exhaustivo, donde
evalúa objetivamente el sistema de información y operaciones de una organización. En
este caso vamos a necesitar el apoyo de la auditoría financiera, la cual genera información
acerca de la razonabilidad de la información presentada en los Estados Financieros,
generando así la confianza en los usuarios. Pero para asegurar el éxito de la auditoría es
necesario acumular bases suficientes (evidencias), para que así se formule observaciones,
conclusiones y/o recomendaciones efectivas y debidamente respaldadas; todo ello va ser
posible si se elabora un buen plan de auditoría, que es la primera etapa de esta.
Estudiosos en la materia mencionan que la causa de los fraudes y las grandes

pérdidas económicas que hemos podido presenciar a nivel internacional como ENRON,
WOLRDCOM, XEROX, etc., son causadas por falta de un adecuado control interno en
la organización, el papel fundamental de todo contador dentro de una organización es
explicar que es indispensable contar con esta área que le permitirá crecer como
organización.
En el presente trabajo, evaluaremos a la empresa Hotelera “EL ENSUEÑO” S.A.C.

a través de un plan de auditoría; esta empresa es líder en el mercado por su producción y
comercialización de mermelada de tuna. En el desarrollo del trabajo se podrá aplicar las
fases del planeamiento de auditoría aprendidos en las sesiones de clases.

S.A.C.
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN........................................................................................................................................... 3
CAPÍTULO I: ANTECEDENTES DE LA EMPRESA HOTELERA “EL ENSUEÑO” S.A.C. ......................... 6
1.2. DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE LA EMPRESA.................................................... 6
CAPÍTULO II: EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO..................................................................... 8
2.1. INGRESO DIFERIDO............................................................................................................. 8
2.2. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO............................................................................ 9
2.3. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS ............................................................ 9
2.4. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ............................................................................. 9
CAPÍTULO III: DOCUMENTACIÓN QUE SE REQUIERE - (FORMULACIÓN DE LOS PAPELES DE
TRABAJO) ................................................................................................................................... 14
3.1. OBSERVACIONES A LOS ESTADOS FINANCIEROS ........................................................ 17
3.2. ASPECTO DE GESTIÓN ................................................................................................. 17
3.3. ANÁLISIS DE LOS INGRESOS: ....................................................................................... 17
3.4. ANALISIS DE LOS INGRESOS DIFERIDOS ...................................................................... 18
3.5. DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD .............................................................................. 18
CAPÍTULO IV: POTENCIAL HUMANO ........................................................................................... 20
CAPÍTULO V: PROGRAMA DE AUDITORÍA ................................................................................... 23
5.1. PRUEBAS SUSTANTIVAS .............................................................................................. 23
5.2. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO ..................................................................................... 23
CAPÍTULO VI: INFORMES ............................................................................................................. 25
CONCLUSIÓN ............................................................................................................................... 26
RECOMENDACIÓN....................................................................................................................... 27
BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................................................. 28
ANEXOS ....................................................................................................................................... 29

S.A.C.
OBJETIVOS
A. OBJETIVO GENERAL
Evaluar la razonabilidad de los Estados Financieros de la empresa Hotelera “EL

ENSUEÑO” S.A.C. del periodo terminado al 31 de diciembre del 2016; en concordancia
a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAs) y a las Normas
Internacionales de Auditoria (NIAs). Para cuando se aplique los procedimientos y técnicas
de auditoría, y de esta manera brindar información de los resultados obtenidos a los
funcionarios responsables de la empresa evaluada.
B. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
 Elaborar un plan de auditoría en función a los conocimientos de las actividades
básicas de la empresa: organización y sistema de control interno.
 Elaborar el programa de auditoria de acuerdo a los estados financieros
alcanzados hasta el periodo 2016, y de esta manera comprobar la razonabilidad
de los ingresos diferidos de la empresa Hotelera “EL ENSUEÑO” S.A.C. al 31
de diciembre del 2016, con relación a la partida.

S.A.C.
CAPÍTULO I : A N T E C E D E N T E S D E L A E M P R E S A
H O T E L E R A “ EL ENSUEÑO” S.A.C.
1.2. DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE LA EMPRESA
A. CREACIÓN
La empresa Hotelera “EL ENSUEÑO” S.A.C. fue creada mediante escritura
pública de constitución el 01 de enero del 2009, siendo sus socios fundadores los
señores Ramírez Minaya Erick y Mondragón Sambrano Susana quienes aportaron
un capital equivalente a s/. 120,000.00.
B. FINALIDAD
La empresa Hotelera “EL ENSUEÑO” S.A.C. es una persona jurídica de
derecho privado con autonomía económica y administrativa en los ajustes de su
competencia, tiene por finalidad mejorar el nivel de vida de los clientes y usuarios
que solicitan sus servicios.
Su organización y funcionamiento se encuentra sujeto a la Ley General de
Sociedades, estatuto, políticas y procedimientos aprobados por la empresa.
1. Funciones:
Las actividades que desarrollan se sujetan al siguiente giro de negocio:
Dedicada a la prestación de servicios de alojamiento, restaurant y eventos, para
lo cual realiza las siguientes funciones:
 Planificar, p r o g r a m a r , e j e c u t a r , e v a l u a r y r e t r o a l i m e n t a r
l o s p l a n e s estratégicos y operativas en función a su visión y misión.
 A t e n d e r las necesidades de los clientes garantizando la calidad de
sus servicios.
 D e s a r r o l l a r actividades que le permitan cumplir con su función
social, otros a fines.
2. Estructura orgánica:
La empresa Hotelera “EL ENSUEÑO” S.A.C. de acuerdo a su escritura
pública de constitución presenta la siguiente estructura:
a) órganos de gobierno:
 j u n t a general de accionistas
 G e r e n c i a general
b) órganos de control:

S.A.C.
 a u d i t o r i a interna
c) órganos de asesoramiento:
 G e r e n c i a de asuntos legales
 G e r e n c i a de planificación y presupuesto
d) órganos de apoyo:
 t r a m i t e documentario
 G e r e n c i a de administración y finanzas
1. subgerencia de logística
2. subgerencia de contabilidad.
3. Subgerencia de personal.
4. Subgerencia de marketing.
5. Subgerencia de mantenimiento y seguridad
6. Recursos Humanos
e) Órganos de línea:
 G e r e n c i a de gestión ambiental.
 G e r e n c i a de servicios sociales.
3. Normatividad aplicada a la empresa
La empresa Hotelera “EL ENSUEÑO” S.A.C. para el cumplimiento de

sus funciones aplica la siguiente normatividad:
 Escritura pública de constitución.

 Normas internacionales de contabilidad y sus respectivas interpretaciones
conocidos como SICs.
 Normas internacionales de información financiera.
 Normas emitidas por la superintendencia del mercado de valores relativos
a la presentación y formulación de Estados Financieros.
 Normas que rigen la gestión laboral en general.
 Normas de políticas y procedimientos contables.
 Resoluciones del consejo normativo de contabilidad y otros.

S.A.C.
CAPÍTULO II: EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Para la evaluación de control interno primero veremos la definición del ingreso
diferido y la relación que tiene esta subcuenta con las demás las cuentas que serán
definidas a continuación.
2.1. INGRESO DIFERIDO

Las empresas entran en una variedad de arreglos de pago cuando suministran
productos o servicios a los clientes. Algunas transacciones requieren que el cliente deba
pagar en efectivo en el momento en que recibe el producto o servicio. Los clientes pueden
tomar el producto o servicio y prometer un pago en una fecha futura.
Otras operaciones requieren que el cliente pague un depósito antes de la recepción

del servicio. Un ejemplo de esta operación sería el pago de un depósito para asegurar una
reserva de una habitación en la empresa hotelera “EL ENSUEÑO” S.A.C., en esta
situación, la empresa hotelera recibe el pago y reconoce un ingreso diferido
Por lo tanto diremos que los ingresos diferidos representan los pagos recibidos por
la empresa que ganará en el futuro. La empresa se compromete a proporcionar el servicio
al cliente en una fecha futura. Cuando la empresa ofrece el servicio, el dinero se convierte
en los ingresos obtenidos por la empresa.
Los ingresos diferidos representan el servicio que la empresa le debe al cliente, dado
a que la compañía debe esto, los ingresos diferidos representan un pasivo para la empresa.
Si la empresa ofrecerá el producto o servicio dentro de los próximos 12 meses, los ingresos
diferidos representan un pasivo corriente. Si la empresa no proveerá el producto o servicio
dentro de los próximos 12 meses, los ingresos diferidos son un pasivo a largo plazo.
 Registro de la transacción: El recibo de pago del cliente y la entrega final del

servicio debe ser registrado en la contabilidad de la empresa. Cuando la empresa
recibe el pago del cliente, registra el recibo del pago y la creación de los ingresos
diferidos. La compañía debita el “Efectivo" por el importe recibido y
acredita "Ingresos diferidos". Cuando la empresa entrega el servicio al cliente, se
registra una entrada de diario con cargo a "Ingresos diferidos" y un crédito en
"Ingresos".

S.A.C.
La compañía informa el saldo de ingresos diferidos en el balance general. Si

los ingresos diferidos son un pasivo corriente, aparece en la sección de pasivo
corriente en el balance general. Si los ingresos diferidos son un pasivo a largo plazo,
aparece junto con los otros pasivos no corrientes en el balance general. En ambos
casos, aumenta los pasivos totales registrados por la empresa. Cuando la empresa
entrega el producto o servicio y reconoce los ingresos, informa el ingreso en la
sección de ingresos del estado de resultados.
2.2. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Son todos aquellos medios de pago a disposición de la empresa, representado por
el efectivo y equivalentes de efectivo, certificados bancarios, depósitos a plazo y fondos
sujetos a restricción que impidan su disposición.
Dado que registran los movimientos del efectivo, sin considerar la disponibilidad de
los mismos, con el fin de cumplir con una adecuada presentación en los Estados
Financieros, los saldos que representen partidas a largo plazo, serán mostrados como
Activo no Corriente. De esta forma se mostrará como Corriente el disponible representado
por los medios de pago en efectivo y sus equivalentes de efectivo, y como no Corriente
aquellos depósitos a plazo cuyo vencimiento excede a los doce (12) meses posteriores a
la fecha del balance.
2.3. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar. Representan los créditos
otorgados a clientes por venta de bienes o prestación de servicios que se utilizan cuando
aún no se haya emitido el documento, pero que producen el devengado que afecta al
ingreso correspondiente con cargo a la cuenta por cobrar respectiva. En este caso, se debe
registrar el derecho exigible en esta subcuenta.
2.4. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

El cuestionario de control interno es uno de los métodos de evaluación de la
auditoría que se realiza al sistema de control interno que deberán ser contestadas por
personas responsables de distintas áreas objeto de examen.

S.A.C.
Estos cuestionarios deben estar realizados mediante los programas y procedimientos

que el auditor tenga que ejecutar. Además es útil porque determina en qué área debe
concentrarse la auditoría.
No existe una regla fija establecida donde diga "así se debe realizar el cuestionario
de control interno"; todo depende del criterio de un auditor, de la cuenta que está
evaluando y tipo de empresa.
El Sistema de Control Interno es el conjunto de acciones, actividades, planes,

políticas, normas, registros, procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes
que desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles
riesgos que afectan a una entidad pública. Se fundamenta en una estructura basada en
cinco componentes funcionales: Ambiente de control, Evaluación de riesgos, Actividades
de control gerencial, Información y comunicación, Supervisión.
CUESTIONARIO DE CONTROL: INGRESOS DIFERIDOS
ENTIDAD: “EL ENSUEÑO” S.A.C.

PERIODO: ENERO - DICIEMBRE 2016
P/T MARCAS HECHO

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
REF USADAS POR FECHA
Las cuentas han sido adecuadamente
Resumidas, clasificadas y detalladas y se
han expuesto todos los aspectos
1.
necesarios para0020 una adecuada
comprensión de estos saldos y
transacciones que afectan la cuenta.
Está disponible una lista de tarifas para las
2. habitaciones del hotel “El Cisne”.
Los montos de esta cuenta están

debidamente calculados de acuerdo con la
3.
naturaleza y los términos de la transacción
y las normas contables.

S.A.C.
Todas las transacciones correspondientes

a la cuenta de ingresos diferidos están
4.
registradas o atribuidas al periodo
adecuado.
Existe un procedimiento escrito para las
5. devoluciones a los clientes que no acuden

hacer uso de la habitación reservada.
CUESTIONARIO DE CONTROL: EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE

EFECTIVO

Nº CRITERIOS DE EVALUACIÓN SI NO N/A OBS.

1. La dependencia de caja es un área restringida.
Existe caja fuerte para la custodia del efectivo y sus
2.
documentos.
Determinar si los fondos y depósitos que se
3. presentan dentro de rubro de efectivo, caja y bancos
cumplen las condiciones básicas de disponibilidad.
Se conservan en la caja fuerte los ingresos del día,
4.
hasta su depósito en bancos.
Se archivan en un lugar seguro y apropiado todos
5.
los comprobantes que soportan los ingresos.
Los valores recaudados diariamente son ingresados
6.
a caja.
7. Son registrados en respectivo libro.
8. Se expiden los respectivos recibos de caja.
Están debidamente clasificados de acuerdo a su
9.
naturaleza los ingresos.

S.A.C.
Existe numeración consecutiva y pre numerada de

10.
los recibos de caja.
Los recibos anulados son conservados en forma
11.
consecutiva.
Determinar si los fondos de efectivo y de depósitos
a la vista que se representan en los estados
12. financieros son auténticos.
CUESTIONARIO DE CONTROL: CUENTAS POR COBRAR COMERCILAES

TERCEROS

P/T MARCAS HECHO

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
REF USADAS POR FECHA
Se determinan los saldos de las cuentas de
clientes por lo menos una vez al mes, y los
1.
totales se comparan contra registros
contables.
Existe y se aplica política para cuentas
2. incobrables o de difícil recuperación
Existen normas y procedimientos que se

3. usan para el registro y control de las
Cuentas por Cobrar.
La empresa cuenta con un documento que
4.
respalde el cobro de las deudas pendientes.
Los modelos en blanco de facturas, se
5. controlan en el área económica por

persona ajena a la que los confecciona.

S.A.C.
Se encuentran sustentados por las facturas

6. enviadas al cliente los saldos que muestran
las cuentas por cobrar.
Se elaboran expedientes de cobros por
clientes conteniendo en ellos cada factura
emitida y el cheque así como las
7. reclamaciones aceptadas.

S.A.C.
CAPÍTULO III: DOCUMENTACIÓN QUE SE REQUIERE -

(FORMULACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO)
Esta información está constituida por el Estado de Situación Financiera y el Estado

de Resultados integrales.
Dichos estados financieros han estado formulados al 31 de Diciembre de 2016 y

2015 por el contador CPC.C. Carlos Rodríguez Reyes cuyos detalles se muestran a
continuación.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (PERIODO 2015 Y 2016)
“EL ENSUEÑO S.A.C”

RUC: 20145060141
Al 31 de Diciembre del 2015 Y 2016
(Expresado en nuevos soles)
ACTIVO 31/12/2016 31/12/2015

ACTIVO CORRIENTE S/ S/
Efectivo y equivalente de efectivo 134,307.00 72,000.00
Valores negociables
Cuenta por cobrar comerciales 98,174.00 183,500.00
Cuentas por cobrar vinculados
Otras cuentas por cobrar diversas 8,123.00 10,320.00
Existencias
Gastos pagados por anticipado
TOTAL DE ACTIVO CORRIENTE 240,604.00 265,820.00
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de 529,813.00 488,236.00
depreciación acumulada)
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
Activo
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 529,813.00 488,236.00

S.A.C.
TOTAL ACTIVO S/ 770,417.00 S/ 754,056.00

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Remuneraciones y participaciones por pagar 7,345.00 9,350.00
Cuentas por pagar comerciales 84,829.00 95,000.00
Cuentas por pagar comerciales relacionados
Otras Cuentas por Pagar 3,337.00 9,928.00
Ingresos Diferidos corto plazo 6,000.00 7,000.00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 101,511.00 117,278.00
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
Ingresos Diferidos largo plazo
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
Pasivo
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL PASIVO S/ 101,511.00 S/ 117,278.00
PATRIMONIO NETO
Capital 500,000.00 550,000.00
Acciones de inversión
Excedentes de Revaluación
Reservas legales 100,000.00 14,278.00
Otras Reservas 26,083.00
Resultados acumulados 42,823.00 72,500.00
TOTAL DE PATRIMONIO NETO 668,906.00 636,778.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/ 770,417.00 S/ 754,056.00

S.A.C.
ESTADO DE RESULTADOS (PERÍODO 2015 Y 2016)
“EL ENSUEÑO S,A,C”

RUC: 20145060141
al 31 de diciembre del 2015 Y 2016
(expresado en nuevos soles)
31/12/2015 31/12/2016
S/ S/
Ingresos de actividades ordinarias 94,510.00 105,400.00
Costo de Ventas (48,449.00) (50,450.00)
Utilidad Bruta 40,061.00 54,950.00
Gastos operacionales
Gastos de Administración 3,239.00 4,770.00
Gasto de ventas
Utilidad operativa 42,823.00 50,180.00
Otros ingresos (gastos)
Ingresos financieros
Gastos financieros
Otros ingresos
Otros gastos
Resultados por Exposición a la Inflación
Resultados antes de Participaciones 42,823.00 50,180.00
Impuesto a la renta y partidas
Extraordinarias
Participaciones
Impuesto a la Renta
Resultado Antes de Partidas 42,823.00 50,180.00
Extraordinarias
Ingresos Extraordinarios
Gastos extraordinarios
Utilidad Neta del Ejercicio S/ 42,823.00 S/ 50,180.00

S.A.C.
3.1. OBSERVACIONES A LOS ESTADOS FINANCIEROS
a. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Al momento de analizar los estados financieros de los dos periodos, se observó

que existe un saldo en la cuenta de ahorros de la caja municipal Sullana al 31 de
diciembre del 2016, por la suma de S/ 5,000.00 soles, los mismos que no señalan
en los estados financieros del ejercicio económico del 2016.
b. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Dentro de las cuentas por cobrar tienen un control ineficiente debido a que en un
60% del total de los derechos se encuentran vencidos en el plazo de cobranza.
Esto conlleva a que los derechos se conviertan en una cobranza dudosa, por lo
tanto, afectaría a dicha empresa.
3.2. ASPECTO DE GESTIÓN

Efectuado el rastreo de los hechos económicos (registros) no guarda coherencia,
prácticas contables generalmente aceptados, el principio de partida doble, se hace notar
que también los informes del ejercicio 2015 y 2016 presentados por EL ENSUEÑO
S.A.C. los montos no son iguales a los registros anotados en los libros de registro de
huéspedes Que debe ser sustento de información económica y financiera, motivo por
el cual se ha examinado todos los documentos fuentes de ingresos.
3.3. ANÁLISIS DE LOS INGRESOS:
Ingresos según informes declarados año 2016 S/ 94,510.00

Ingreso según registro de ventas año 2016 92,700.00
Diferencia Ingresos No Registrados al 31/12/2016 S/ 1,810.00
Como se puede observar, existe una diferencia de ingresos de S/ 1,810.00, que

no fueron registrados; este hecho muestra que existe una deficiencia en el sistema de
control interno y de los responsables de cada área que le corresponde, de esta manera
vemos que puede existir un posible caso de evasión de tributos o fraude.

S.A.C.
3.4. ANALISIS DE LOS INGRESOS DIFERIDOS

Se presenta el siguiente documento de la hoja de reservaciones del hotel “EL
ENSUEÑO” S.A.C del año 2016, donde se realiza las respectivas reservaciones por
parte de los clientes para los próximos meses; en este documento se encuentran los datos
del cliente o huésped del monto adelantado, el saldo y el total.
HOJA DE RESERVACIONES
FECHA DE FECHA DE MONTO
CLIENTE CONTRATO SERVICIO ADELANTADO SALDO TOTAL
Gómez Rojas Roberto 10/11/15 20/02/16 1,800.00 1,800.00 3,600.00

Chávez Mejía María 28/11/15 26/02/16 2,200.00 2,200.00 4,400.00
Pérez Valdivia Juan 10/12/15 15/03/16 2,000.00 2,000.00 4,000.00
TOTAL 6,000.00 6,000.00 12,000.00
Como se puede observar este documento adquiere relación con la información

obtenida por parte de la empresa auditora “THOMMY & ASOCIADOS”; es decir, en
esta partida no existe ninguna alteración que pueda involucrar a la empresa hotelera
“EL ENSUEÑO” SAC, ya que existen documentos sustentatorios como la hoja de
reservaciones y entre otros.
3.5. DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
 Inventario y balances: por su propia naturaleza es un registro donde se deben

describir los activos y pasivos de la entidad; sin embargo, sus registros no
revelan este nivel de importancia y seriedad de la información por consiguiente
los registros contenidos son inconsistentes.
 Libro diario: es el reflejo de las operaciones legales y formales, es el registro
donde debe tener la secuencia lógica y cronológica, donde se anota a través de
la operación de centralización el traslado de los montos consignados en los
registros auxiliares, hecho el rastreo correspondiente no guarda ninguna
coherencia.
Existen asientos contables de carácter técnico que no tienen sustento por

consiguiente los datos y registros consignados son inconsistentes.

S.A.C.
 Libro mayor: es el resumen de los registros del libro diario a través del proceso
de mayorización, el registro del mayor también es inconsistente.
 Registro de Huéspedes: en este libro se registran los huéspedes o clientes de
la empresa “EL ENSUEÑO” S.A.C, donde mencionan las siguientes
características como: Nombre, sexo, nacionalidad, documento de identidad,
fecha de ingreso, fecha de salida, número de habitación, la tarifa. Además la
información que brinda este registro no concuerda con los informes de
administración, aquí se puede observar que existe fraude, osea son
distorsionados los datos consignados.

S.A.C.
CAPÍTULO IV: POTENCIAL HUMANO

Para una adecuada atención a la empresa hotelera “EL ENSUEÑO” S.A.C., nuestra
Firma ha seleccionado cuidadosamente un equipo profesional altamente calificado, y con
amplia experiencia en auditoría.
Con el objetivo de proporcionarles un servicio distintivo, hemos organizado un

equipo de profesionales altamente capacitados y experimentados en auditoría financiera.
a. SUPERVISORES
Supervisor general: GONZALES ROSAS, Juan
Supervisor asistente: CADILLO SALAS, Alex
b. A U D I T O R E S
Auditor Líder: ANCHANTE PEÑA, Axel
Equipo Auditor: MONTAÑEZ PISCOCHE, Patrick
Equipo Auditor: ROMERO CERNA, Kevin
c. ASISTENTES
Asistente contable: POMA ROJAS, Evelyn
Asistente de auditoria: RAMÍREZ ORTEGA, Julián
 G O N Z A L E S ROSAS JUAN: Profesional contador Público Colegiado

matricula N°38574, egresado de la Universidad Nacional “Santiago Antúnez
de Mayolo”, Magister en contabilidad de la Universidad Nacional Santiago
Antúnez de Mayolo y especializado en peritaje contable por la Universidad
Abad de Cuzco, con veinte y ocho años de experiencia en auditoria y
contabilidad. De los cuales diez años forma parte de la Sociedad de Auditora
“THOMMY & ASOSIADOS” en la cual alcanzó la categoría de supervisor
general.
Su permanente capacitación y especialización en los campos de ciencias
contables y administrativas, integrados a su experiencia laboral, le han
permitido desempeñarse como gerente de contabilidad de prestigiosas
empresas del sector privado, así como consultor y asesor gerencial.

S.A.C.
 CADILLO SALAS ALEX: Profesional contador Público Colegiado

matricula N°31187, egresado de la Universidad Nacional “Santiago Antúnez
de Mayolo”, Magister en contabilidad de la Universidad San Ignacio de
Loyola y posee un diplomado por la excelente participación de auditorías a
empresas industriales por la Universidad Pontificia Católica del Perú, con
veinte y dos años de experiencia en auditoria y contabilidad. De los cuales
hace 5 años forma parte de la Sociedad de Auditora “THOMMY
& ASOSIADOS” en la cual alcanzó la categoría de supervisor asistente.
Cada vez se va capacitando y especializando en los campos de ciencias
contables y administrativas, aunados a su experiencia laboral, le han
permitido desempeñarse como gerente de contabilidad de prestigiosas
empresas del sector privado, así como consultor y asesor gerencial.
 ANCHANTE PEÑA, AXEL FABRICIO: Contador Público Colegiado
certificado, titulado en la Universidad Nacional “Santiago Antúnez de
Mayolo” con más de 12 años de experiencia en Auditoria del sector privado,
acogido en el Colegio de Contadores Públicos de Lima en 1995, Doctor en
Contabilidad y Finanzas, Maestra de Auditoría y Control de la Gestión
Empresarial y con Diplomado en Gerencia en la Administración Pública.
Áreas de experiencia: Asesor y Especialista en temas del Sistema de
Control Interno en las Organizaciones; Gestor y Auditor en las áreas de
Tesorería, Logística, Presupuesto, Sistemas, Fiscalización, Asuntos Legales,
Recursos Humanos, Contabilidad y Obras.
 MONTAÑEZ PISCOCHE PATRICK STUART: Contador Público
Colegiado, titulado en la Universidad Nacional “Santiago Antúnez de
Mayolo” con más de 13 años de experiencia en Auditoria, admitido en el
Colegio de Contadores Públicos de Lima en 1998, Doctora en Contabilidad y
Finanzas, Maestra de Auditoría y Control de la Gestión Empresarial y con
Diplomado en Gerencia en la Administración Pública. Áreas de experiencia:
Asesor y Especialista en temas del Sistema de Control Interno en las
Organizaciones. Su permanente capacitación y especialización en los campos
de ciencias contables y a d m i n i s t r a t i v a s , a u n a d o s a s u e x p e r i e n c i a
l a b o r a l , l e h a n permitido desempeñarse como gerente de contabilidad de

S.A.C.
prestigiosas empresas del sector privado, así como consultor y asesor

gerencial.
 ROMERO CERNA, KEVIN JORDAN: Contador Público Colegiado,
titulado en la Universidad Nacional “Santiago Antúnez de Mayolo” con más
de 18 años de experiencia en Auditoria, admitido en el Colegio de Contadores
Públicos de Lima en 1998, Doctor en Contabilidad y Finanzas, Maestro de
Auditoría y Control de la Gestión Empresarial y con Diplomado en Gerencia
en la Administración Pública. Áreas de experiencia: Asesor y Especialista en
temas del Sistema de Control Interno en las Organizaciones.
Su permanente capacitación y especialización en los campos de ciencias
contables y administrativas, aunados a su experiencia laboral, le han permitido
desempeñarse como gerente de contabilidad de prestigiosas empresas del
sector privado, así como consultor y asesor gerencial.
 POMA ROJAS EVELYN: Contadora publica colegiada titulado en la
Universidad Nacional “Santiago Antúnez de Mayolo” con más de 6 años de
experiencia en el área de libros contables admitido en el Colegio de
Contadores Públicos de Lima en 1998, Magister en Contabilidad y Finanzas,
Maestro de Auditoría y Control de la Gestión Empresarial y con Diplomado
en Gerencia en la Administración Pública.
 RAMÍREZ ORTEGA JULIÁN: Contador técnico egresado del instituto
superior Tecnológico Eleazar Guzmán Barrón con más de 3 años de
experiencia en el área de revisión de documentos de manera eficiente y con
Diplomado en Gerencia de control interno de parte de la Universidad de
Ciencias aplicadas.

S.A.C.
CAPÍTULO V: PROGRAMA DE AUDITORÍA
Para validar la información que la empresa Hotelera “EL ENSUEÑO” S.A.C.

suministra con respecto a los Ingresos Diferidos, se debe fijar el siguiente
programa de auditoría desarrollando los puntos que describimos a continuación:
5.1. PRUEBAS SUSTANTIVAS
a. R e vi s a r y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno

y con base en dicha evaluación:
 Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y

oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo
a las circunstancias.
 Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las
conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o
debilidades del control interno, que requieren tomar una acción
inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de
recomendaciones.
b. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los
estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las
circunstancias.
5.2. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
a. D e te r mi n a r si se revisan las transacciones y saldos de la cuenta

ingresos diferidos, para comprobar así la veracidad de saldos y
transacciones.
b. Verificar que los soportes de las cuentas registradas como diferidos, se
encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales.
c. Revisar que exista un control sobre los suministros de oficina y que
existan políticas para la adecuada utilización de estos elementos,
igualmente que prevengan hurtos que afecten considerablemente a la
empresa.
S.A.C.
d. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado

de los cargos diferidos y de la salvaguarda de los suministros de oficina.
Al igual que el conocimiento y cumplimiento de este por parte de los
empleados.

S.A.C.
CAPÍTULO VI: INFORMES
DICTAMEN DE AUDITOR EXTERNO

SR. OSCAR ENRIQUE MINAYA PALOMINO
Gerente General de la empresa Hotelera dedicada a la prestación de servicios de
alojamiento, restaurant y eventos “EL ENSUEÑO” S.A.C. del 01–01–2016 al 31–12–
2015, del 01–01–2016 al 31–12–2016, y los estados de resultados terminados en esas
fechas. Nuestro examen practicado de acuerdo a las normas de auditoria generalmente
aceptadas (NAGA´s) y normas internacionales de auditoria (NIA´s), por consiguiente
incluyó aquellas pruebas de los libros principales como el registro de huéspedes y
documentos fuentes de contabilidad y otros procedimientos de auditoria que consideramos
necesarios de acuerdo con las circunstancias.
Nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinión sobre estos estados

financieros en base a la auditoria que efectuamos.
El examen ha consistido en comprobar todos los ingresos diferidos y los ingresos

por ventas (prestación de servicios), señalados en los estados financieros. Así mismo
comprendió una evaluación de los principios de contabilidad generalmente aplicados
(principio de devengado, principio prudencia, principio de uniformidad, entre otros) y de
los hechos relevantes efectuados por los funcionarios responsables de la ejecución de las
operaciones de la empresa hotelera “EL ENSUEÑO” S.A.C.; por lo que consideramos
que nuestra auditoria constituye una base razonable para dar consistencia a nuestra
opinión.
En nuestra opinión, los estados financieros al 31–12–16 NO PRESENTAN

RAZONABILIDAD en cuanto a los ingresos por ventas (prestación de servicios) dado
que estos han sido alterados por la empresa prestadora de servicios “EL ENSUEÑO”
S.A.C de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados
(PCGA).

S.A.C.
CONCLUSIÓN
PRIMERO: Realizado el presente trabajo nosotros los titulares del mismo trabajo
llegamos a la conclusión de que cuán importante es el estudio de la auditoria, la
planeación, su formulación y mucho más realizar el análisis de la partida de ingresos
diferidos porque muestra un hecho muy particular. Esta partida representa los pagos
recibidos por la empresa que ganará en el futuro.
SEGUNDO: En conclusión, realizamos un cuestionario de control interno que es uno de

los métodos de evaluación de la auditoría que se realiza al sistema de control interno que
deberán ser contestadas por personas responsables de distintas áreas del objeto de examen
de la empresa hotelera “EL ENSUEÑO” S.A.C. Para determinar que se esté realizando
un determinado manejo de recursos patrimoniales y sobre todo realizamos un trabajo
adecuado de auditoria y sus respectivos procedimientos con relación a la partida de
ingresos diferidos que ya mencionamos en el contenido del presente trabajo

S.A.C.
RECOMENDACIÓN
Algunas recomendaciones alcanzadas para esta entidad son las siguientes:
PRIMERO: Reforzar el sistema de control interno en su organización como también

tener una cartera de clientes fieles y que estos nos garanticen ingresos prontos para el
bienestar de la entidad.
SEGUNDO: Realizado una auditoria, la gerencia debe tener mucho cuidado en las
debilidades encontradas y algunos fallos cometidos, para ello se recomienda implementar
un departamento de auditoria interna o por el contrario si es que es necesario se tendrá
que realizar una auditoria externa nuevamente.
TERCERO: Una auditoria es necesario porque acreditas a tu empresa ya que los

inversionistas son los más interesados para invertir y mucho más si muestras una
transparencia en tus documentos y estados financieros y garantizas que una inversión en
esta empresa es fiable y rentable.

S.A.C.
BIBLIOGRAFÍA
.
 http://www.auditoria.com/planeación de auditoria/
 file:///h:/contabilidad%20hotelera%202015_%202.3%20operaciones%20princip
ales,%20control%20administrativo%20y%20registro%20contable.html

S.A.C.
ANEXOS
ANEXO N° 01
INGRESOS DEL AÑO 2016
VALOR DE VENTAS IGV PRECIO DE VENTA
6,320.00 1,137.60 7,456.00
FEBRERO
7,115.00 1,280.70 8.395,70
MARZO
8,234.00 1,482.12 9,716.12
ABRIL
7,620.00 1,371.60 8.991.60
MAYO
6,120.00 1,101.60 7,221.60
JUNIO
9,005.00 1,620.90.90 10,625.90
JULIO
11,429.00 2,057.22 13.486.22
AGOSTO
8,320.00 1,497.60 9,817.60
SETIEMBRE
8,680.00 1,562,40 10,442.40
OCTUBRE

S.A.C.
7,430.00 1,337.40 8,767.40
NOVIEMBRE
6,340.00 1,141.20 7,481.20
DICIEMBRE
7,897.00 1,421.46 9,318.46
TOTALES
S/ 94,510.00 S/ 17,011,80 S/ 111,521.80

Auditoria Finan. 2

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PLAN DE AUDITORÍA DE INGRESOS DIFERIDOS

DE LA EMPRESA HOTELERA “El Ensueño” S.A.C.

DOMICILIO FISCAL: Ubicada

o CPCC. ROJAS VEGA JORGE

HUARAZ, JULIO 2017

AUDITORÍA FINANCIERA I Pág. 1

AUDITORÍA FINANCIERA I Pág. 2

Estudiosos en la materia mencionan que la causa de los fraudes y las grandes

En el presente trabajo, evaluaremos a la empresa Hotelera “EL ENSUEÑO” S.A.C.

AUDITORÍA FINANCIERA I Pág. 3

AUDITORÍA FINANCIERA I Pág. 4

Evaluar la razonabilidad de los Estados Financieros de la empresa Hotelera “EL

AUDITORÍA FINANCIERA I Pág. 5

AUDITORÍA FINANCIERA I Pág. 6

La empresa Hotelera “EL ENSUEÑO” S.A.C. para el cumplimiento de

 Escritura pública de constitución.

AUDITORÍA FINANCIERA I Pág. 7

CAPÍTULO II: EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

2.1. INGRESO DIFERIDO

Otras operaciones requieren que el cliente pague un depósito antes de la recepción

 Registro de la transacción: El recibo de pago del cliente y la entrega final del

AUDITORÍA FINANCIERA I Pág. 8

La compañía informa el saldo de ingresos diferidos en el balance general. Si

2.2. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

2.3. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

2.4. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

AUDITORÍA FINANCIERA I Pág. 9

Estos cuestionarios deben estar realizados mediante los programas y procedimientos

El Sistema de Control Interno es el conjunto de acciones, actividades, planes,

CUESTIONARIO DE CONTROL: INGRESOS DIFERIDOS

ENTIDAD: “EL ENSUEÑO” S.A.C.

P/T MARCAS HECHO

Los montos de esta cuenta están

AUDITORÍA FINANCIERA I Pág. 10

Todas las transacciones correspondientes

5. devoluciones a los clientes que no acuden

CUESTIONARIO DE CONTROL: EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE

ENTIDAD: “EL ENSUEÑO” S.A.C.

Nº CRITERIOS DE EVALUACIÓN SI NO N/A OBS.

AUDITORÍA FINANCIERA I Pág. 11

Existe numeración consecutiva y pre numerada de

CUESTIONARIO DE CONTROL: CUENTAS POR COBRAR COMERCILAES

ENTIDAD: “EL ENSUEÑO” S.A.C.

P/T MARCAS HECHO

Existen normas y procedimientos que se

5. controlan en el área económica por

AUDITORÍA FINANCIERA I Pág. 12

Se encuentran sustentados por las facturas

AUDITORÍA FINANCIERA I Pág. 13

CAPÍTULO III: DOCUMENTACIÓN QUE SE REQUIERE -

Esta información está constituida por el Estado de Situación Financiera y el Estado

Dichos estados financieros han estado formulados al 31 de Diciembre de 2016 y

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (PERIODO 2015 Y 2016)

“EL ENSUEÑO S.A.C”

ACTIVO 31/12/2016 31/12/2015

AUDITORÍA FINANCIERA I Pág. 14

TOTAL ACTIVO S/ 770,417.00 S/ 754,056.00

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

AUDITORÍA FINANCIERA I Pág. 15

ESTADO DE RESULTADOS (PERÍODO 2015 Y 2016)

“EL ENSUEÑO S,A,C”

AUDITORÍA FINANCIERA I Pág. 16

3.1. OBSERVACIONES A LOS ESTADOS FINANCIEROS