2007/2008
Impostos
¾Impostos:
1
IRC e IVA
EOEP
• IVA Regularizações a
(*) Ainda existe o “pagamento favor do Estado
especial por conta” para alguns
sujeitos passivos
CONTA MISTA
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2
IRC - Imp. S/ Rendimento
Se Credor Se Devedor
= ≥ Eur 199,52
z
PAGAMENTO POR CONTA
3
EOEP – IRC - PAGAMENTO POR CONTA: Cálculo
Lançamento
4
EOEP -IRC – Retenção na Fonte - efectuada por 3ºs
12 Caixa / DO (Bal. Activo) 2412 EOEP – IRC - Retenção na Fonte 7x Proveitos (DR)
2413 EOEP – IRC - Imposto Estimado 8121 Imposto s/ Rend. (DR – Custos)
5
EOEP - IRC – Apuramento, EOEP- IRC – Imposto a
pagar, EOEP - IRC – Imposto a Receber
2415 EOEP - IRC – 2416 EOEP - IRC – 2415 EOEP - IRC – 2417 EOEP – IRC –
Apuramento A pagar Apuramento A receber
Estimativa de IRC
Resultado antes de imposto
+/- Variações patrimoniais (fiscais)
+/- Correcções fiscais
= Lucro tributável (ou prejuízo fiscal se negativo,
caso em que a matéria colectável é nula)
- Prejuízo (fiscal) reportável (se LT > 0)
= Matéria Colectável (≥0)
IRC (parte, calculado sobre a matéria colectável, e a parcela
restante correspondente a tributações autónomas)
+ Derrama
= Estimativa de imposto
Exemplos de correcções fiscais:
• Provisões não aceites
• Depreciações não aceites
• Despesas não documentadas
• Multas
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6
EOEP - Processamento do IVA
IVA dedutível
IVA não dedutível
NÃO
DEDUTÍVEL
43 Activos fixos tangíveis
7
IVA Dedutível
6233 FSE - Mat. Escritório (DR) 2432 IVA Dedutível (Bal.) 12 Caixa / DO (Bal.)
100 21 121
Saldo devedor
IVA Liquidado
Exemplo:
711 Venda de mercadorias (DR) 2433 EOEP - IVA Liquidado 12 Caixa / DO (Bal.)
Saldo credor
8
EOEP - IVA Regularizações
24341 EOEP - IVA Reg a f. Emp 24342 EOEP - IVA Reg a f. Est
9
EOEP - IVA a pagar
2 – Pagamento de IVA
H
ip
ót
es 2438 EOEP – Reembolsos Pedidos
e
2
10