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Contabilidade Financeira II

2007/2008

Impostos

Estado e Outros Entes Públicos

¾Impostos:

•IRC - Imposto sobre o rendimento


•IRS - Retenção de impostos sobre rendimentos (já vimos)
•IVA - Imposto sobre o valor acrescentado
•Imposto do selo, etc

¾Contribuições para a Segurança Social

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IRC e IVA

IRC IRC – Imposto Sobre Rendimento Colectivo


Imposto pago pelas empresas pelos rendimentos que geram
z
Imposto Directo

IVA IVA – Imposto sobre Valor Acrescentado


Imposto sobre o consumo
z
Imposto Indirecto

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EOEP

24 Estado e outros Entes Públicos (Bal.)

IRC • Pagamentos por conta de


IRC ao Estado (*)
• Retenções na Fonte
efectuadas a 3ºs

• Retenções na Fonte • Contribuições para a


efectuadas por 3ºs Segurança Social

• IVA Dedutível • Lançamentos de


Estimativa de IRC a pagar
• IVA Regularizações a
IVA favor da Empresa • IVA Liquidado

• IVA Regularizações a
(*) Ainda existe o “pagamento favor do Estado
especial por conta” para alguns
sujeitos passivos

CONTA MISTA
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IRC - Imp. S/ Rendimento

Esquema geral de processamento do IRC

2411- EOEP – IRC – 2412-EOEP – IRC – 2413-EOEP – IRC –


Pagamentos por conta Retenções na fonte Imposto estimado

2415- EOEP - IRC –


Apuramento

Se Credor Se Devedor

2416- EOEP - IRC a pagar 2417-EOEP - IRC a recuperar

Pagamento pela empresa até ao final do A empresa solicita o


mês de Maio do ano seguinte reembolso ao Estado

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EOEP – IRC - PAGAMENTO POR CONTA

(Art. 96º a 99º Código IRC) < Eur 199,52


z
Dispensa de pagam. p/ conta

(Colecta – Retenção na Fonte)


Imposto n-1

= ≥ Eur 199,52
z
PAGAMENTO POR CONTA

Julho Setembro Dezembro

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EOEP – IRC - PAGAMENTO POR CONTA: Cálculo

VOLUME DE NEGÓCIOS (Vendas / Prestação de Serviços)

≤ Eur 498,8 m > Eur 498,8 m


z z
75% x Imposto Liquidado n-1 85% x Imposto Liquidado n-1

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EOEP – IRC - PAGAMENTO POR CONTA

Lançamento

2411 EOEP – IRC -Pagamento por conta


12 Caixa / DO (Bal. Activo)

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EOEP -IRC – Retenção na Fonte - efectuada por 3ºs

Quantitativos retidos por 3ºs relativamente a


rendimentos de que a empresa é titular

12 Caixa / DO (Bal. Activo) 2412 EOEP – IRC - Retenção na Fonte 7x Proveitos (DR)

Recebimento Retenção na Rendimento


Líquido Fonte Bruto

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EOEP – IRC - Imposto Estimado

31 Dezembro x Cálculo de IRC que se estima pagar

2413 EOEP – IRC - Imposto Estimado 8121 Imposto s/ Rend. (DR – Custos)

Valor Total IRC x Regime do Acréscimo (independente do pagamento)

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EOEP - IRC – Apuramento, EOEP- IRC – Imposto a
pagar, EOEP - IRC – Imposto a Receber

Transferência dos saldos das contas anteriores

EOEP – IRC - Apuramento


2411 EOEP – IRC -Pagamento por conta 2413 EOEP – IRC - Imposto Estimado

2412 EOEP – IRC - Retenção na Fonte

Se Saldo Credor Se Saldo Devedor

2415 EOEP - IRC – 2416 EOEP - IRC – 2415 EOEP - IRC – 2417 EOEP – IRC –
Apuramento A pagar Apuramento A receber

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Estimativa de IRC
Resultado antes de imposto
+/- Variações patrimoniais (fiscais)
+/- Correcções fiscais
= Lucro tributável (ou prejuízo fiscal se negativo,
caso em que a matéria colectável é nula)
- Prejuízo (fiscal) reportável (se LT > 0)
= Matéria Colectável (≥0)
IRC (parte, calculado sobre a matéria colectável, e a parcela
restante correspondente a tributações autónomas)
+ Derrama
= Estimativa de imposto
Exemplos de correcções fiscais:
• Provisões não aceites
• Depreciações não aceites
• Despesas não documentadas
• Multas
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EOEP - Processamento do IVA

Compras, FSE e activo fixo

Compras, FSE e activo fixo


EOEP - IVA suportado Vendas Regularizações de
compras ou vendas

IVA dedutível
IVA não dedutível

EOEP - IVA dedutível EOEP - IVA liquidado EOEP - IVA regulariz.

Compras, FSE A. Fixo - a)


Transf. de saldo Transf. de saldo Transf. de saldo

Compras, FSE EOEP - IVA apuramento no periodo seguinte

Activo fixo S. credor OU S. devedor

EOEP - IVA a pagar EOEP - IVA a recuperar


OU

EOEP – IVA Reembolsos pedidos


a) Exemplo: viaturas ligeiras de passageiros

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IVA Suportado Conta de uso Facultativo Æ Não vamos usar

2432 EOEP - IVA Dedutível

2431 EOEP - IVA Suportado


DEDUTÍVEL

62 FSE (DR – Custos)

NÃO
DEDUTÍVEL
43 Activos fixos tangíveis

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IVA Dedutível

Exemplo (sem uso da conta IVA suportado):

Compra, a pronto, de material de escritório no valor de €


100 ao qual acresce IVA dedutível à taxa de 21%

6233 FSE - Mat. Escritório (DR) 2432 IVA Dedutível (Bal.) 12 Caixa / DO (Bal.)

100 21 121

Saldo devedor

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IVA Liquidado

Exemplo:

Venda, a pronto, de mercadorias no valor de € 500 ao


qual acresce IVA liquidado à taxa de 21%

711 Venda de mercadorias (DR) 2433 EOEP - IVA Liquidado 12 Caixa / DO (Bal.)

500 105 605

Saldo credor

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EOEP - IVA Regularizações

EOEP - IVA Regularizações a favor da Empresa


Operações que reduzem o valor tributável, diminuindo o valor do
imposto a entregar ao Estado
Tem saldo devedor que é transferido para IVA - Apuramento
na altura do apuramento do IVA

EOEP - IVA Regularizações a favor do Estado


Operações que aumentam o valor tributável, aumentando o valor
de imposto a entregar ao Estado
Tem saldo credor que é transferido para IVA - Apuramento
na altura do apuramento do IVA

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EOEP - IVA Apuramento

2432 EOEP - IVA Dedutível 2433 EOEP - IVA Liquidado

2435 EOEP– IVA Apuramento

24341 EOEP - IVA Reg a f. Emp 24342 EOEP - IVA Reg a f. Est

EOEP - IVA a Recuperar

IVA a Recuperar do mês/trimestre anterior

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EOEP - IVA a pagar

1 – Transferência do imposto apurado

2436 EOEP - IVA a Pagar 2435 EOEP– IVA Apuramento

2 – Pagamento de IVA

12 Caixa / D Ordem 2436 – IVA a Pagar

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EOEP – IVA a Recuperar

2435 EOEP – IVA Apuramento (do período seguinte)

2437 EOEP – IVA a Recuperar 1


se
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Hi

H
ip
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es 2438 EOEP – Reembolsos Pedidos
e
2

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