2.

Método de participación patrimonial o método del interés participante o base económica

Relaciones de Matrices y subordinadas - Inversiones en Escala

Caso 1 Caso 1
Si la Compañía M adquiere el 70% del capital de la empresa F1 y el 60% de la empresa F2, M se convierte en matriz de F1 y F2; La compañía A
y a su vez F1 y F2 serán subordinadas de M 1205
M 1110
Matriz M
70% 60% La compañía P
1205
Subordinada F1 Subordinada F2 4215

La Compañía P
Caso 2 1110
Si la Compañía M adquiere el 75% del capital de la empresa F1 y esta a su vez posee el 80% de S1, M se convierte en matriz de F1 y S1; 1205
F1 será matriz de S1 y S1 será subsidiaria de M

Matriz M M

75%
Subordinada F1
80%

Subsidiaria S1 60%

Caso 3
Si la Compañía M adquiere el 70% del capital de la empresa F1 y el 40% de la empresa F2. Y si la empresa F1 posee el 45% de la empresa
F1 será matriz de S1 y S1 será subsidiaria de M

Matriz M M

70% 40%
Subordinada F1 45%
72%
Subsidiaria S1

Caso 4
Si la Compañía M adquiere el 75% del capital de la empresa F1 y el 65% de la empresa F2. Y estas dos a su vez tienen el 45% y el 40%
de la empresa S1; entonces F1 y F2 serán subordinadas o filiales de M y S1 será subsidiaria de M.

Matriz M M

75% 65%
Subordinada F1 Subordinada F2
45% 40%

60%
Subsidiaria S1

Determinación del porcentaje de participación

Es importante depurar el porcentaje de participación en relación con el capital suscrito y pagado y las acciones con dividendo preferencial
derecho a voto.

C1 -> Capital suscrito y pagado Matriz

C2 -> Capital suscrito y pagado Subordinada
A1 -> Total acciones preferentes sin voto que tiene la matriz en la subordinada
A2 -> Total acciones preferentes de la subordinada

C 1− A 1
participación=
C 2− A 2
Ejercicio
Una empresa adquiere el 70% de una sociedad cuyo capital suscrito y pagado es de $1.000. El 10% pertenece a aportes con dividendos
preferenciales

a) Si no hubiese aportes con dividendo preferencial sin derecho a voto, el porcentaje de participación sería del 70%

700−0 70%
participación=
 700−0
participación=
1 . 000− 0
b) Cuando el aporte de capital preferencial guarda la misma proporcionalidad que el aporte de capital normal no se afecta la relación.

700−70
participación= 70%
1 . 000−100
c) Cuando la proporcionalidad entre el aporte con dividendo preferente es diferente a la del aporte de capital normal aparece una diferencia
entre el porcentaje de participación por aporte y el porcentaje de aprticipación para efecto de aplicar el método de participación.

700−100 66.7%
participación=
1 . 000−100

Si la subordinada reporta una utilidad total de $2.000, el registro por incremento patrimonial sería:

Cálculo:
Utilidad total de la subordinada 2,000
Utilidad de la matriz ($2.000 * 70%) 1,400
Utilidad por método de participación ($2,000*66,7%) 1,334
Utilidad dividendo preferencial 66

Registro Contable:
1205 Inversiones en acciones 1,334
4218 Ingresos Método de participación 1,334
1905 Valorización 66
3805 Superavit por Valorización 66

Pago dividendo reconocido en el método de participación

1110 Bancos 1,334
1205 Inversiones en acciones 1,334

Pago dividendo preferente

3805 Superavit por Valorización 66
1905 Valorización 66
1110 Bancos 66
4215 Ingresos por Dividendos 66
 EJERCICIO METODO DE PARTICIPACION PATRIMONIAL

Caso 1
La compañía ABC aporta el 70% de la compañía XYZ para su constitución por valor de $140,000,000

1205 Acciones 140,000,000

1110 Bancos 140,000,000

Patrimonio en la compañía XYZ

Total Socio ABC Otros Socios
Capital Social 200,000,000 140,000,000 60,000,000

La compañía XYZ durante el ejercicio contable presentó una utilidad neta por $3,000,000

1205 Acciones 2,100,000

4218 Ingreso Método participación 2,100,000

Patrimonio en la compañía XYZ

Total Socio ABC Otros Socios
Capital Social 200,000,000 140,000,000 60,000,000
Resultados de Ejercicio 3,000,000 2,100,000 900,000
Total Patrimonio 203,000,000 142,100,000 60,900,000

La compañía XYZ paga los dividendos por $3,000,000

1105 Caja 2,100,000

1205 Acciones 2,100,000

Caso 2
La compañía ABC aporta el 70% de la compañía XYZ para su constitución por valor de $140,000,000
De los cuales el 10% correponden a acciones preferenciales sin derecho a voto

a) Si la proporción en la compñía subordinada es la misma que la de la matriz entonces

140 . 000 . 000−14 . 000. 000

Participación= =70
200 . 000 . 000− 20. 000 . 000
b) Si la proporción en la compañía subordinada es diferente a la de la matriz entonces

140. 000 . 000−14 . 000 . 000

participación= =67. 74
200. 000 . 000−14 . 000 . 000
1205 Acciones 140,000,000
1110 Bancos 140,000,000

Patrimonio en la compañía XYZ

Total Socio ABC Otros Socios
Capital Social 200,000,000 140,000,000 80,000,000

La compañía XYZ durante el ejercicio contable presentó una utilidad neta por $3,000,000

Utilidad ejercicio compañía XYZ 3,000,000

Utilidad de la matriz 2,100,000
Utilidad método de participación 2,032,200 inversiones
Utilidad dividendo preferencial 67,800 valorizaciones

1205 Acciones 2,032,200

 4218 Ingreso Método participación 2,032,200
1905 Valorización 67,800
3805 Superavit por Valorización 67,800

Patrimonio en la compañía XYZ

Total Socio ABC Otros Socios
Capital Social 200,000,000 140,000,000 60,000,000
Resultados de Ejercicio 3,000,000 2,100,000 900,000
Total Patrimonio 203,000,000 142,100,000 60,900,000

La compañía XYZ paga los dividendos por $3,000,000

1105 Caja 2,100,000

1205 Acciones 2,032,200
4215 Ingresos por Dividendos 67,800
3805 Superavit por Valorización 67,800
1905 Valorización 67,800

CALCULO DEL AJUSTE DE LA INVERSION

1. Cambios por Resultados del Ejercicio

Se pueden presentar las siguientes situaciones en términos de utilidades que obligan a realizar ajustes
en el valor de la inversión.

a) Utilidad No realizada: Se presenta cuando la subordinada vende a la matriz y esta lo mantiene en

el inventario.
b) Utilidad de Acciones Preferentes sin derecho a voto.

En los casos anteriores se debe depurar el valor que se registrará como incremento dela inversión

Caso 3
La compañía XYZ durante el ejercicio contable presentó una utilidad neta por $3,000,000 y durante el año
efectuó ventas a la compañía ABC por valor de $25,000,000 con una utilidad neta del 3%, que no se ha
realizado. No existen acciones preferentes
Socio ABC Otros
Utilidad ejercicio compañía XYZ 3,000,000 2,100,000 900,000
( - ) Utilidad No Realizada 750,000 525,000 225,000
( + ) Utilidad Realizada año ant.
Utilidad Método de Participación 1,575,000
,
El registro de la utilidad Método de Participación

1205 Acciones 1,575,000

4218 Ingreso Método participación 1,575,000

El registro de la utilidad no realizada

8195 Valores adquiridos por recibir 525,000

8495 Derechos contingentes por contra 525,000