LABORATORIO NO.

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CUENTAS POR COBRAR
En el área de Cuentas por Cobrar, según evaluación y derivado de la evidencia obtenida se
estructura de la siguiente manera:
Clientes 925,275
Estimación Cuentas Incobrables 35,940
Cuentas por Cobrar – Empleados 19,395
Cuentas por Cobrar – Afiliadas 104,600
Cuentas por Cobrar – Impuestos 97,915
CLIENTES:
La entidad nos presentó la integración de Clientes de la siguiente manera:

CLIENTE FACTURA ÚLTIMA FECHA MONTO

Industrias, S. A. 14730 28/11/16 72,500
Medicamentos, S. A. 14721 16/11/16 76,500
Maderas, S. A. 14705 15/11/16 78,000
Metales, S. A. 14990 29/12/16 93,000
Papelería, S. A. 14630 28/10/16 95,000
Equipos, S. A. 14301 25/08/16 54,200
Publicidad, S. A. 14926 16/12/16 57,440
Computadoras, S. A. 14956 22/12/16 68,800
Celulares, S. A. 14964 23/12/16 71,900
Casa Feliz, S. A. 14606 21/10/15 15,200
Copa, S. A. 14840 30/11/16 (36,754)
Juan López 14930 17/12/16 58,765
José Rodríguez (Pagare) 14595 17/10/16 20,000
Tornillos, S. A. 14780 21/11/16 68,345
Porfirio Ruiz 13600 03/03/16 58,542
Freddy Pazos (Letra Cambio) 14585 13/10/16 21,500
Francisco Calderón 14920 15/12/16 (24,962)
25 Clientes menores Varias 30/10/16 al 31/12/16 77,299
TOTAL 925,275

a) La Entidad tiene por política conceder a sus clientes un crédito de 30 días, pero
acostumbra dar un margen adicional de 30 días, en consecuencia, las gestiones de
cobro se inician a los 60 días.
 b) La Entidad Maderas, S. A. en el mes de diciembre de 2016 se declaró en quiebra,
por lo que sus cuentas pendientes de pago no podrán hacerlas efectivas.

c) Como procedimiento de Auditoría se circularizaron aquellos clientes que sean

mayores a Q 65,000.00 y de vencimiento mayores de 180 días.

d) Como resultados de la Circularización de Clientes, se muestra lo siguiente:

✓ Contestaron inconformes los clientes siguientes: Papelería, S. A. y Metales, S. A.
quienes enviaron fotocopia del recibo de su último pago efectuado, estos, al 31
de diciembre de 2016 y 4 de enero de 2017 por Q 25,000.00 y Q 20,000.00
respectivamente.
✓ El Cliente Medicamentos, S. A. no respondió, por lo cual, se aplicaron
procedimientos alternos.
✓ Los demás Clientes circularizados contestaron conformes con su saldo.
e) Aplicando Procedimientos de Auditoría, establecimos lo siguiente:
✓ En efecto, el Cliente Papelería, S. A. realizó el pago a su cuenta pendiente; el
cobrador de Entidad al 31 de diciembre de 2016 no realizó el depósito
correspondiente; sin embargo realizó el depósito el día 5 de enero del año 2017.
✓ Con respecto a la deuda del Cliente Medicamentos, S. A. se revisó la
documentación que soporta la venta, el expediente del cliente y los recibos de
pagos efectuados durante el 2016 y 2017; determinamos que el saldo es correcto.
✓ El 15 de enero de 2017, al Cliente Celulares, S. A., la Entidad le emitió una Nota de
Crédito por Q 14,000.00 como descuento otorgado por problemas en la
mercadería entregada en diciembre 2016.
✓ El Cliente Casa Feliz, S. A. cerró operaciones, sin embargo están conscientes de la
deuda contraída y según convenio verbal con la Entidad realizará abonos a su
deuda durante el 2017.

f) Según el análisis de investigación y discusión de los saldos finales de Clientes, se

determinó que los saldos a más de 180 días son de dudosa recuperación.
CUENTAS POR COBRAR – EMPLEADOS

EMPLEADO SUELDO FECHA MONTO SALDO

Carlos Estrada 2,500 28/05/2016 2,000 1,500
Jorge Flores 3,000 03/09/2016 6,600 2,285

✓ Se determinó que la deuda que tiene el Señor Estrada, corresponde a mercadería

que la compañía le vendió.
✓ Se determinó que la deuda del señor Cáceres corresponde a un Anticipo de sueldo
que solicitó.
✓ Es política de la Entidad para el otorgamiento de Anticipos de Sueldos a empleados
que los mismos no deben ser a más de 3 meses plazo y deben ser autorizados por
el Gerente.
Los Préstamos a empleados se detallan de la siguiente manera:

EMPLEADO SUELDO FECHA MONTO % de interés SALDO

Luis Morales 3,500 01/05/2016 6,000 8% 2,160
Mario Girón 3,000 02/08/2016 7,000 0 4,083.33
Julia Cabrera 3,000 01/07/2016 5,000 8% 2,700
David Muñoz 4,500 03/11/2016 8,000 0 6,666.67

✓ Se verificó que algunos empleados devengan interés por préstamo obtenido por
medio de la Entidad, sin embargo otros empleados no devengan ningún tipo de
interés para el pago del préstamo.
✓ La Entidad no realiza ningún tipo de contrato o documento legal para la concesión
de préstamos a sus empleados.
CUENTAS POR COBRAR - AFILIADAS
El saldo de Compañías Afiliadas se integra en Quetzales.
HP, S. A. 50,000
CECOGUA 20,000
CECOSALV 25,000
CECOMX 9,600
Las transacciones entre Compañías se originan en la venta de mercadería, a excepción de
HP, S. A. la cual consiste a préstamos otorgados sin tasa de interés aplicable, mismo que
cuenta con su debido contrato.
CUENTAS POR COBRAR – IMPUESTOS
Los pagos correspondientes a Impuestos, corresponden a pagos trimestrales de ISR, así
como del ISO realizados durante el período 2016, además se determinó lo siguiente:
✓ Al revisar las declaraciones de ISR Trimestrales, de Enero a Marzo, de Abril a Junio
y de Julio a Septiembre, se comprobó que la compañía realiza pagos de ISO sobre
la forma que establece el Artículo 11, literal b) del Decreto 73-2008.
✓ Se determinó que los pagos están correctos al verificar los recibos de las
declaraciones trimestrales de ISR.
✓ Los pagos de ISO (Impuesto de Solidaridad) corresponden al pago del trimestre de
Octubre a Diciembre de 2016, por Q 8,144.00
✓ Los ingresos por ventas de Mercadería del año 2015 fueron por un monto de
Q 3,257,600.00