Índice

INTRODUCCIÓN 3

Unidad I

1.1 Generalidades sobre presupuesto empresarial (conceptualización) 4

1.2 Reseña histórica 4

1.3 El presupuesto como herramienta de planificación y control 5

1.4 El presupuesto y el proceso administrativo 5

1.5 Consideraciones esenciales para la implementación de un sistema presupuestario 6

1.6 Importancia de la coordinación para la formulación del presupuesto 6

1.7 El sistema contable y su relación con el presupuesto. 6

1.8 Mecánica, técnicas y principios en la formulación del presupuesto. 7

1.9 Diagnostico de la empresa (interno y externo) y su importancia en el presupuesto. 7

1.10 Organización del trabajo presupuestal. 7

1.11 Etapas de la preparación del presupuesto. 7

1.12 Tipos de presupuesto 8

Unidad II

2.1 Diferentes métodos de proyección de ventas

CONCLUSION 8

BIBLIOGRAFÍA 9

INTRODUCCIÓN

Hoy en día suele ser más difícil encontrar algún recurso, mercado o espacio sin
explotar. A la hora de administrar una organización, sea esta pequeña o grande, se lleva
un gran esfuerzo y también se corre un alto riego, ya que no existe certeza alguna de que
esta valla a funcionar de la manera que se espera.

Toda organización debe tener claro cuáles son los objetivos que persiguen en
conjunto, y trabajar para el logro de los mismos, porque solo de esta manera podrá
llevar a su empresa al éxito. Esto puede suceder a un mediano o largo plazo, por lo que
se necesita de mucha dedicación y esfuerzo, en el que todos los integrantes deberán ser
parte.

Por esto es que siempre debe realizarse una planificación que nos guíe durante
todo el proceso, ayudándonos a saber cuáles tácticas y estrategia utilizar para llegar a
nuestro objetivo. Por otro lado, tenemos que darle la importancia que tiene el realizar
un presupuesto antes de hacer la actividad o proyecto que nos hemos planteado, porque
gracias a este sabremos si contamos con los recursos necesarios para hacer lo que
deseamos y si podemos suplir la demanda del mismo. No obstante a esto, las variables
controlables tienen que estar planificadas y controladas activamente por la
administración, y de las no controlables se debe tener noción, porque de esta depende
saber las situaciones que se podrían presentar según su reacción o comportamiento.

Una vez que se haya realizado la presupuestación, es necesario la comparación de

la misma con los datos de la realidad, ya que de nada serviría tener un presupuesto de lo
que va a suceder según nuestros pronósticos y no cotejarlo con la realidad que dicte el
curso de la empresa. Esta comparación comienza a partir de que se desarrollen los
hechos en los períodos presupuestados.

Mediante el siguiente trabajo, podremos comprender la importancia que tiene en

los negocios, en cualquier actividad que realicemos o en las cosas que se nos presentan
en el día a día realizar un presupuesto. Se presentará de manera tal que se tenga una
idea de donde se puede contar con parámetros dentro de los cuales la empresa se
moverá para poder y alcanzar sus objetivos.

1.1 Generalidades sobre presupuesto empresarial (conceptualización)

Son numerosas las definiciones que se conocen con respecto a los presupuestos.
Sin embargo, una definición sencilla podría ser la siguiente: un “Plan Maestro” que
muestra cómo serán adquiridos y usados los recursos que necesita una empresa para su
funcionamiento y desarrollo, en un período de terminado. Este tema es pues uno de los
más delicados, dada su extraordinaria importancia y el sinnúmero de factores que se
deben tener presentes y que es necesario analizar para que sus resultados sean
benéficos. También puede definirse como un plan expresado en términos
cuantificativos; en otras palabras podemos decir que un presupuesto es la
determinación y asignación de los recursos requeridos para la consecución de los
objetivos. El presupuesto sirve como un importante instrumento de dirección, es tan
grande su importancia, que se puede aseverar que quizás sea la principal herramienta
para dirigir eficazmente una empresa, mediana o grande. El presupuesto es una reseña
total de operaciones de una empresa, para un período futuro, expresado en dinero. Es
preciso destacar que el presupuesto lleva implícito los siguientes elementos básicos:

- La Noción de totalidad: Es decir, abarca la empresa como un todo.

- La noción de tiempo: Es un plan de operaciones para un periodo futuro y determinado.

- La noción de unidad de comparación

El presupuesto (plan de acción de la empresa), es aprobado por el máximo

organismo de decisión y con un grado de detalle que abarca hasta nivel de departamento
o centro de costo, para lo cual se han asignado las respectivas responsabilidades en el
cumplimiento de las metas a corto plazo. Su extensión abarca normalmente períodos de
un año, manteniendo una estrecha relación con el presupuesto a largo plazo (que es de
tres a cinco años) en ese mismo lapso, pero con actualizaciones en períodos inferiores al
año.

Se caracterizan por la cuantificación y su mayor nivel analítico, estando dirigidos a

la medición y justificación de los desvíos con relación a la operatoria real de la empresa
a través del control presupuestario.

1.2 Reseña histórica

Como herramienta de planificación y control, tanto en sus fundamentos teóricos

como en su aplicación práctica, el presupuesto tuvo origen en el sector gubernamental
aproximadamente a finales del siglo XVIII, época en la cual se presentaban al
Parlamento Británico los planes de gastos que se efectuarían en el reino y se daban
pautas sobre su posible ejecución y control.

Técnicamente la palabra se deriva del francés antiguo bouguette o bolsa, la que

posteriormente trató de perfeccionarse en el sistema inglés denominándose budget,
término con el que se conoce comúnmente y que en nuestro idioma es presupuesto.

En 1820 Francia adopta el sistema en el sector gubernamental y en 1821 lo hace

Estados Unidos, siempre como elemento de control del gasto público, advirtiendo la
necesidad de un grupo de funcionarios dedicados a la tarea de presupuestar para el buen
funcionamiento de las actividades del gobierno.
 En la empresa privada se habla intensamente de control presupuestario, y el sector
público se llega incluso a la aprobación de una Ley de Presupuesto Nacional.

La técnica siguió su continua evolución, se podría decir que al compás que le asignaron a
la contabilidad de costos.

1.3 El presupuesto como herramienta de planificación y control

El propósito general de la planificación por parte de la administración es generar

un proceso de alimentación adelantada para las operaciones y para el control. La
función de planificar es generalmente reconocida como la tarea más difícil que acomete
el gerente y que por tal motivo, es muy fácil de aplazar.

La planificación es la primera función de la administración, la misma se lleva a

cabo de manera continua, porque el transcurso del tiempo exige tanto la re planificación
como el desarrollo de nuevos planes.

“El planeamiento es proyectar un futuro deseado y los medios efectivos para

conseguirlos. La necesidad de planear las organizaciones es tan obvia y tan grande, que
es difícil encontrar alguien que no esté de acuerdo con ella. Es un proceso de decidir lo
que va a hacerse y cómo se va a realizar antes de que se necesite actuar”.

El presupuesto también se convierte en un importante elemento de control. Esta

herramienta no está solamente para ser hecha y aprobada a inicios de año y luego
guardarla en el fondo de un oscuro cajón. Debe haber una persona o departamento
encargado de verificar su cumplimiento. Esto dependerá del tamaño e importancia del
presupuesto del que estamos hablando. Este apoyo en el control que ejerce el
presupuesto no debe ser mal entendido. El presupuesto debe ser flexible y reacomodarse
a fin de hacer frente a las amenazas y utilizar las oportunidades que se nos presentan.

Variables de planificación

• Objetivos: lo que se pretende lograr.

• Contenidos: qué se debe aprender para alcanzar los objetivos propuestos.

• Actividades: qué se debe realizar para aprender los contenidos que permitirán alcanzar
los objetivos propuestos.

• Estrategias: lo que se pone en práctica para realizar las actividades que

permitirán aprender los contenidos para alcanzar los objetivos propuestos.
1.4 El presupuesto y el proceso administrativo

El proceso administrativo es una serie de actividades independientes utilizadas por

la administración de una organización para el desempeño de las funciones de:

1. Planificar: es el proceso de desarrollos de objetivos empresariales y elegir un

futuro curso de acción para lograrlos. Comprende establecer los objetivos de empresa,
desarrollar premisas acerca del medio ambiente en el cual han de cumplirse, elegir un
curso de acción para alcanzar los objetivos, iniciar las actividades necesarias para
traducir los planes en acciones y replantear sobre la marcha para corregir deficiencias
existentes.

2. Organizar, es el proceso mediante el cual los empleados y sus labores se

relacionan unos con los otros para cumplir los objetivos de la empresa. Consiste en
dividir el trabajo entre grupos e individuos y coordinar las actividades individuales de
cada grupo; asegurar que se recluten empleados competentes, que se puedan desarrollar
y sean recompensados por lograr los objetivos de la empresa. La eficaz dotación de
personal y la administración de recursos humanos implican también el establecimiento
de un ambiente de trabajo en el que los empleados se sientan satisfechos.

Asegurar el desempeño eficiente para alcanzar los objetivos de la empresa, implica

establecer metas y normas, comparar el desempeño medido contra las metas y normas
establecidas y reforzar los aciertos y corregir las fallas.

3. Suministrar el personal y administrar los recursos humanos, es el proceso de

asegurar que se recluten empleados competentes, se les desarrolle y se les recompense
por lograr los objetivos de la empresa. La eficaz dotación de personal y la administración
de recursos humanos implica también el establecimiento de un ambiente de trabajo en
el que los empleados se sientan satisfechos.

4. Dirigir y motivas, es el proceso de motivar a las personas o grupos de personas

para ayudar voluntaria y armónicamente en el logro de los objetivos de la empresa.

5. Controlar, es el proceso de asegurar el desempeño eficiente para alcanzar los objetivos

de la empresa.

1.5 Consideraciones esenciales para la implementación de un sistema presupuestario

El presupuesto debe llevarse de manera progresiva. Los administradores deben

evitar el querer implementarlo en el mismo momento en que se presente la necesidad,
por lo que se tiene que llevar un constante monitoreo de la situación que se puede
presentar realizándolo con el tiempo que este amerita, y recurrir a recaudar las
informaciones necesarias para obtener un buen pronóstico.

• Establecer programas de responsabilidad de cada persona.

• Establecer la previsión y el control del plan donde se tomara en cuenta el pasado para
no volver a cometer los mismos errores.

1.6 Importancia de la coordinación para la formulación del presupuesto

La importancia que tiene un presupuesto es que nos da un pronóstico o proyección,

contando con la información necesaria fundada sobre los movimientos económicos,
monetarios y financieros que caracterizarán al sujeto que lo realiza. Sin el presupuesto
se puede generar un desequilibrio en el que los gastos sean más elevado que las
ganancias, provocando inestabilidad económica en la empresa.

1.7 El sistema contable y su relación con el presupuesto.

La relación que existe entre el sistema contable y el presupuesto:

• Es que este se basa en los recursos que pueda tener o no la empresa en un momento en
específico.

• Estos tienen un historial que se utiliza para analizar y hacer proyecciones a corto y
largo plazo.

1.8 Mecánica, técnicas y principios en la formulación del presupuesto.

Dentro de los principios del presupuesto tenemos:

 Principio de previsión

 Principio de planeación

 Principio de organización

 Principio de dirección

 Principio de control

1.9 Diagnóstico de la empresa (interno y externo) y su importancia en el presupuesto.

 El diagnostico externo de la empresa se basa en conocer los factores del entorno
que pueden influir en el futuro de la organización, ya sean amenazas u oportunidades.
En el entorno interno de la empresa se trata de conocer cuáles son las debilidades y las
fortalezas que se tienen como empresa, siempre tratando de mejorar las debilidades y
manteniendo las fortalezas que ya se tienen. Después de que se conocen los factores
internos y externos estos son de importancia para el presupuesto ya que se fijan metas
en la empresa como consecuencia de esto y para el mismo fin se diseña un plan
financiero el cual incluye la utilización de un presupuesto.

1.10 Organización del trabajo presupuestal.

La preparación de un resultado según Anthony Robert N. Debe estudiarse como un

proceso contable y también como un proceso administrativo. Desde el punto de vista
contable, los procedimientos son esencialmente los mismo y el resultado final de
registrar y sumarizar las operaciones, es un conjunto de estados financieros – un
balance general y un estado de pérdidas y ganancias– idénticos en su estructura a los
que resultan del proceso del registro histórico de las operaciones de lo que se cree que
sucederá en el futuro, en vez de datos históricos de lo que ocurrió en el pasado. Desde
un punto de vista administrativo, el proceso presupuestal está tan íntimamente
relacionado con el negocio, que una descripción completa de los factores y condiciones
involucrados van mucho más allá.

Los pasos que conducen a la preparación del resultado anual incluyen:

1. Análisis d los recursos disponibles

2. Estimación de los sucesos del medio

3. Desarrollo de la estrategia

4. Desarrollo de los planes específicos

5. Revisión a nivel empresarial y aprobación final

6. Preparación del presupuesto.

Aunque las empresas puedan no seguir exactamente estos pasos, en una u en otras
formas siempre pasan por ellos. De otra manera, es posible que surja una brecha tan
grande en las expectativas y el presupuesto inicial que este tenga que rehacerse. Por lo
general los ejecutivos son bastante razonables y por ello se hace un esfuerzo natural por
fortalecer una base de metas, supuestos y estrategias sobre la cual se pueda levantar el
presupuesto
1.11 Etapas de la preparación del presupuesto.

Formalmente el empresario que debe utilizar el presupuesto como herramienta de

planificación:

1. Pre-iniciación (Diagnostico interno y externo, objetos, estrategias y políticas). Se

inicia en el último trimestre el cual como es obvio, antecede a aquel que se va a
presupuestar. En esta etapa se evalúan los resultados obtenidos tratando de aprovechar
las experiencias, se hace un análisis de factores sociales, políticos y económicos que
hayan marcado pauta en la economía nacional, se analiza el comportamiento de la
empresa con el propósito de revaluar o fijar los objetivos que se propone alcanzar la
administración ya sea a corto o largo plazo (completamente el análisis de entorno).

2. Elaboración del presupuesto. Puede iniciarse en los 30 o 45 días anteriores a la

iniciación del año o periodo presupuestario. Comienza con el informe aprobado por la
gerencia con base en el cual cada jefe de departamento prepara los programas y los
remite al director de presupuestos. Estos programas se apoyan en los objetivos y
políticas fijados y determinan con mayor precisión el desarrollo de las actividades en
función del tiempo y se basan en las diferentes tareas que se deben acometer en el
periodo sujeto a presupuestación74.La cuantificación de los programas a su vez se
plasma en estados financieros, correspondiendo al personal de cada departamento
delinear sus planes así.

3. Ejecución. Al hablar del proceso administrativo, la ejecución es una etapa que

consiste en “poner en marcha los planes”. En el campo presupuestal la ejecución es tan
importante como las etapas de pre-iniciación y elaboración puesto que si no ponen en
marcha los planes, los objetivos no se dan por sí solos. Expresado de otra manera, la
ejecución será la forma de materializar los planes y objetivos propuestos. Aquí actúa
como principal impulsor el comité de presupuestos. Si cada uno de ellos sabe lo que
desea y hasta dónde quiere llegar en bien de la empresa, entonces podrá perfectamente
alcanzar las metas propuestas. Con el objetivo de actuar con mayor eficiencia puede
delegar responsabilidades en el personal subordinado y aún más fijar metas específicas
de ejecución.

4. control. Considerando al presupuesto como un termómetro que mide la

capacidad de ejecución de todas y cada una de las actividades de la empresa podríamos
pensar que su labor no será completa sin esta etapa de control76.¿Por qué?
Sencillamente porque nos sirve de medio de comparación entre las actividades sujeto de
presupuesto, las cuales expresan las metas que se propuso la dirección de la empresa y
el desenvolvimiento impulsado del diario transcurrir de sus diferentes operaciones. O
sea, mediante la etapa de control se puede determinar hasta qué grado el optimismo de
los ejecutivos puede cuantificarse o hasta dónde es capaz de marchar la firma con ese
patrón demedia llamado presupuesto.

5. Evaluación. Una vez termine el periodo sometido a presupuesto se debe hacer un

informe global critico de los resultados obtenidos. Dicho informe no se limitará sólo
amostrar variaciones de la empresa, frente a la nueva situación que se planteó con el
sistema presupuestario. Sería necesario analizar las fallas que se cometieron tanto en las
etapas iniciales para preparar el informe presupuestal como aquellas que se destacaron
en su ejecución, reconocer también los éxitos obtenidos. Si es necesario hacer este
reconocimiento a nivel individual, se debe hacer, pues como se comentó inicialmente el
personal es quien más se opone en muchas ocasiones al cambio y a tener un vigilante
institucionalizado. Las expectativas obtenidas no sólo en el año, sino las que pueden
vislumbrarse en sus evaluaciones deberán capitalizarse para posteriores años.

Las cinco etapas tienen íntima relación y dentro de un año, no se podría dar la una sin la
otra.

1.12 Tipos de presupuesto

En el enfoque dado por Jorge E. Burbano Ruiz, el orden de prioridades que se da a

los presupuestos depende de las necesidades del usuario. A continuación, se presenta
algunos de sus principales enfoques:

A. Según la flexibilidad: rígidos, fijos o flexibles.

Rígidos o estáticos, fijos o asignados: generalmente se elaboran para un solo nivel

de actividad. Una vez alcanzado éste, no se permiten los ajustes requeridos por las
variaciones que sucedan realmente. De este modo se efectúa un control anticipado sin
considerar el comportamiento económico, cultural, político, demográfico o jurídico de la
región donde actúa la empresa. Esta forma de control anticipado dio origen al
presupuesto que tradicionalmente utilizaba el sector público. Flexibles o Variables: se
elaboran para diferentes de actividades y pueden adaptarse a las circunstancias que
surjan en cualquier momento. Para cada nivel de actividad de la empresa, muestran
cómo debe variar su importe de acuerdo a los cambios de volumen ya sea de netas o de
producción.

B. Según el periodo que se cubra: corto o largo plazo.

Los presupuestos son a corto plazo si la planificación se hace para cumplir el ciclo
de operaciones de un año. Este sistema generalmente se adapta más a nuestra economía
la cual se ve continuamente afectada por alzas incontrolables en el nivel de precios. A
largo plazo, en este campo se ubican los planes de desarrollo del Estado y de las grandes
empresas.

C. Según el campo de aplicación en la empresa: de operación o económicos

(producción), y financiero (tesorería)

De Operación o Económicos, incluye la presupuestación de todas las actividades

para el período siguiente al cual se elabora y cuyo contenido a menudo se resume en un
estado de pérdidas y ganancias proyectado. Entre éstos podrían incluir: ventas,
producción, compras, uso de materiales, mano de obra, gastos de mercadeo y gastos
administrativos, Los Financieros, incluyen él cálculo de partidas y/o rubros que inciden
fundamentalmente en el balance. Convienen en este caso destacar los siguientes: - Caja
o tesorería - Capital (erogaciones capitalizables) - Estado de renta y gastos - Balance
General - Flujo de fondos

D. Según el sector en que se utilice el mismo: público o privado.

Los presupuestos serán del sector público si en ellos se trata de verter la

cuantificación de los programas de organismos y entidades oficiales; de otro modo
serían privados.

2.1 Diferentes métodos de proyección de ventas

Método Estadístico y matemático.

- Mínimos cuadrados

- Logarítmicos

Método de criterios personales.

- Personal de ventas y comercialización.

- Departamento de comercialización.

- Consultores externos

Método aritmético.

- Incremento porcentual.

- Incremento absoluto.
- Promedio móvil

MÉTODO DE MÍNIMOS CUADRADOS

El método de mínimos cuadrados es un método que sirve para proyectar las ventas de
futuros períodos con base a ventas de gestiones pasadas.

Como cualquier otro, el método de mínimos cuadrados debe ser ajustado en caso
de que existan factores que cambien las condiciones y situaciones, tanto económicas,
políticas, de mercado, capacidad, tanto externas como internas.

CRITERIO DEL PERSONAL DE VENTAS

En este método participan los niveles inferiores de la organización.

El procedimiento es el siguiente:

La oficina central de ventas suministra a los jefes de los distintos distritos

- Estadísticas de ventas de gestiones anteriores.

- Descripción de políticas de ventas a seguir.

- Capacidad instalada de la empresa.

El personal de ventas confecciona un pronóstico de las futuras ventas del territorio

donde activa.

Los pronósticos presentados por el personal de ventas son tabulados, revisados y

evaluados por el gerente de comercialización.

Las ventas estimadas se presentan al comité de presupuestos.

Se evalúa la factibilidad de atender las ventas estimadas.

El plan de ventas es distribuido a los distintos departamentos.

CRITERIO DE LA GERENCIA DE COMERCIALIZACIÓN

En este método, cuenta solo la opinión y criterio del gerente de comercialización, previo
estudio de:
Estadística de ventas de gestiones anteriores.

Políticas de venta a seguir.

Capacidad de la empresa para atender las ventas pronosticadas.

CRITERIO DEL COMITÉ CONSIDERANDO VARIOS FACTORES SUBJETIVOS

Cuando el comité considera varios factores y estos son evaluados y aceptados por
los miembros del comité, existen aumentos y disminuciones sobre una base