PROBLEMAS CAPITULO 2

P2.1 Impuestos corporativos Tantor Supply, Inc., es una pequeña corporación que opera
como distribuidor exclusivo de una importante línea de artículos deportivos. Durante 2010
la empresa
ganó $92,500 antes de impuestos.
a) Calcule la responsabilidad fiscal de la empresa usando el programa de tasas impositivas
corporativas presentado en la tabla 2.1.
13750+ [34%(92500-75000)]=19700
b) ¿Cuál es el monto de las utilidades después de impuestos de Tantor Supply
correspondiente a 2010?
92500-19700=72800
c) ¿Cuál fue la tasa impositiva promedio de la empresa según los resultados que obtuvo en
el inciso a)?
19700/92500=21.3%
d) ¿Cuál es la tasa impositiva marginal de la empresa según losresultados que obtuvo en
el inciso a)?
34%

P2.2Tasas promedio impositivas corporativas Use el programa de tasas

fiscales corporativas presentado en la tabla 1.3 y realice lo siguiente:
a. Calcule la responsabilidad fiscal, las ganancias después de impuestos y las tasas
promedio impositivas de los siguientes niveles de ganancias corporativas antes de
impuestos: 10,000 dólares; 80,000 dólares; 300,000 dólares; 500,000 dólares;
1.5 millones de dólares; 10 millones de dólares y 20 millones de dólares.

Ganancia operática: 10,000

0+ (0.15x (10,000-0)
0+ (0.15 x 10,000)
= 1,500 responsabilidad fiscal
Ganancia operativa – impuesto a la renta = ganancia
después de impuesto
10,000 – 1,500 = 8,500
Tasa promedio impositiva
1,500 ÷ 10,000 = 15%
La tasa marginal que se aplica para esta compañía es del 15% ya que su ingreso
gravable se encuentra en el rango de utilidades que va de:
0 a 50,000 representado en la tabla 1.3
Ganancia operática: 80,000
13,750+ (0.34x (80,000-75,000)
13,750+ (0.34 x 5,000)
13,750 + 1,700 = 15,450.00 responsabilidad fiscal
Ganancia operativa – impuesto a la renta = ganancia
después de impuesto
80,000 – 15,450 = 64,550
Tasa promedio impositiva
15,450 ÷ 80,000 = 19.3%
La tasa marginal que se aplica para esta compañía es del 34% ya que su ingreso
gravable se encuentra en el rango de utilidades que va de:
75,000 a 100,000 representado en la tabla 1.3

Ganancia operática: 300,000

22,250+ (0.39x (300,000-100,000)
22,250+ (0.39 x 200,000)
22,250 + 78,000 = 100,250 responsabilidad fiscal
Ganancia operativa – impuesto a la renta = ganancia
después de impuesto
300,000 – 100,250 = 199,750
Tasa promedio impositiva
100,250 ÷ 300,000 = 33.4%
La tasa marginal que se aplica para esta compañía es del 39% ya que su ingreso
gravable se encuentra en el rango de utilidades que va de:
100,000 a 335,000 representado en la tabla 1.3

Ganancia operática: 500,000

113,900+ (0.34x (500,000-335,000)
113,900+ (0.34 x 165,000)
113,900 + 56,100 = 170,000 responsabilidad fiscal
Ganancia operativa – impuesto a la renta = ganancia
después de impuesto
500,000 – 170,000 = 330,000
Tasa promedio impositiva
170,000 ÷ 500,000 = 34%
La tasa marginal que se aplica para esta compañía es del 34% ya que su ingreso
gravable se encuentra en el rango de utilidades que va de:
335,000 a 10, 000,000 representado en la tabla 1.3

Ganancia operática: 1, 500,000

113,900+ (0.34x (1, 500,000-335,000)
113,900+ (0.34 x 1, 165,000)
113,900 + 396,100 = 510,000 responsabilidad fiscal
Ganancia operativa – impuesto a la renta = ganancia
después de impuesto
1, 500,000 – 510,000 = 990,000
Tasa promedio impositiva
510,000 ÷ 1, 500,000 = 34%
La tasa marginal que se aplica para esta compañía es del 34% ya que su ingreso
gravable se encuentra en el rango de utilidades que va de:
335,000 a 10, 000,000 representado en la tabla 1.3

Ganancia operática: 10, 000,000

3, 400,000+ (0.35x (10, 000,000-10, 000,000)
3, 400,000+ (0.35 x 0)
3, 400,000 + 0 = 3, 400,000 responsabilidad fiscal
Ganancia operativa – impuesto a la renta = ganancia
después de impuesto
10, 000,000 – 3, 400,000 = 6, 600,000
Tasa promedio impositiva
3, 400,000 ÷ 10, 000,000 = 34%
La tasa marginal que se aplica para esta compañía es del 35% ya que su ingreso
gravable se encuentra en el rango de utilidades que va de:
10, 000,000 a 15, 000,000 representado en la tabla 1.3

Ganancia operática: 20, 000,000

6, 416,667+ (0.35x (20, 000,000-18, 333,333)
6, 416,667+ (0.35 x 1, 666,667)
6, 416,667+ 583,333.45 = 7, 000,000.45 responsabilidad
fiscal
Ganancia operativa – impuesto a la renta = ganancia
después de impuesto
20, 000,000 – 7, 000,000.45 = 12, 999,999.55
Tasa promedio impositiva
7, 000,000.45 ÷ 20, 000,000 = 35%
La tasa marginal que se aplica para esta compañía es del 35% ya que su ingreso
gravable se encuentra en el rango de utilidades que va de:
Más de 18, 333,333 representado en la tabla
P2.3 Tasas impositivas marginales corporativas Use el programa de tasas impositivas
corporativas presentado en la tabla 2.1 y realice lo siguiente:
a) Calcule la tasa impositiva marginal de los siguientes niveles de ganancias corporativas
antes de impuestos: $15,000; $60,000; $90,000; $200,000; $400,000; $1 millón; y $20
millones.
b) Grafique las tasas impositivas marginales (medidas sobre el eje de las y) y los niveles
de ingresos antes de impuestos (medidos sobre el eje de las x). Explique la relación entre
estas variables.
Ganancias antes de impuesto:

$ 15,000x18.90=Lps. 283,500.00

$ 60,000x18.90= 1,134,000.00

$ 90,000x18.90= 1,701,000.00

$ 200,000x18.90= 3,780,000.00

$ 400,000x18.90= 7,560,000.00

$ 1,000,000x18.90= 18,900,000.00

$20,000,000x18.90= 378,000,000.00
P2.4 Durante el año pasado, Shering Distributors, Inc., obtuvo utilidades antes de impuestos
derivadas de sus operaciones por un monto de $490,000. Además, durante el año recibió
$20,000 en ingresos por intereses sobre bonos mantenidos en Zig Manufacturing, y recibió
$20,000 en ingresos por dividendos sobre su 5% de acciones comunes que tenía en Tank
Industries, Inc. La empresa Shering está en el nivel fiscal del 40% y es candidata a una
exención de dividendos del 70% sobre sus acciones mantenidas en Tank Industries.
a) Calcule el impuesto de la empresa solo sobre sus ganancias operativas.

3° Rango fical: $335,000 – 10,000,000

Impuesto base: $113,900
Tasa marginal: 25%

490,000 – 335,000= $155,000

$155,000 x 34% = 52,700 → Impuesto marginal

b) Calcule el impuesto y el monto después de impuestos derivados del ingreso por

intereses provenientes de los bonos mantenidos en Zig Manufacturing.

$20,000 x 34% = $6,800

$20,000 - $6,800 = $13,200

c) Calcule el impuesto y el monto después de impuestos derivados del ingreso por

dividendos

$20,000 x 70% = $14,000

$20,000 – 14,000 = 6,000
$6000 x 34% = $2040 → impuesto
$20,000 – 2,040 = 17,960 → Después de impuesto

d) Compare, contraste y analice los montos después de impuestos que resultan de

los ingresos por intereses y dividendos calculados en los incisos b) y c).
 intereses dividendos
ingresos 20,000 20,000
impuesto 6,800 2,040
ingreso después de impuesto 13,200 17,960
El impuesto por dividendo es menor que el impuesto por intereses, porque los
dividendos están exonerados en un 70%.

e) ¿Cuál es la responsabilidad fiscal total de la empresa durante el año?

$ 116,600 + $13200 + $2,040 = $181,840

P2.5 Michaels Corporation espera que sus ganancias antes de intereses e impuestos sean de
40,000 dólares en este periodo. Asumiendo una tasa fiscal ordinaria del 40%, calcule las ganancias
después de impuestos de la empresa y las ganancias disponibles para los accionistas comunes
(ganancias después de impuestos más dividendos de acciones preferentes, si es que los hay) en las
siguientes condiciones:

a. La empresa paga 10,000 dólares en intereses.

b. La empresa paga 10,000 dólares en dividendos de acciones preferentes.

a. Ganancias antes de intereses e impuesto:

$40,000-10,000= $30,000x18.90= Lps. 567,000.00x40% * 226,800.00

Ganancias después de impuestos= Lps. 340,200.00

Dólares en dividendos de ac. Pref.: - 189,000.00

$10,000x18.90=189,000.00

Ganancia accionistas comunes: 151,200.00

P2.6
Impuesto sobre las ganancias de capital Perkins Manufacturing considera la venta de
dos activos no depreciables, X y Y. El activo X se adquirió en $ 2,000 y actualmente se
venderá en $ 2,250. El activo Y se adquirió en $ 30000 y actualmente se venderá en $
35000. La empresa está sujeta a una tasa impositiva del 40% sobre las ganancias de
capital.
a) Calcule el monto de la ganancia de capital, si es que la hay, obtenida por cada uno de
los activos.

Venta
o Activo X = $2250
o Activo Y = $35000
Compra Ganancia
o Activo X = $2000 $250
o Activo Y = $30000 $5000

$5250 x 40% = $2096 -Impuesto que existe por la ganancia de capital

b) Calcule la tasa impositiva sobre la venta de cada activo.

Para el cálculo de la tasa se calculará en base al intervalo de $0-$5000 ya que los

ingresos del presente caso están en ese rango.
:: Por lo tanto el resultado del cálculo fiscal es $0; ya que se calcula a un impuesto base de $0.

P2.7 La tabla siguiente contiene los precios de compra y venta de los activos de capital no
depreciables de una importante corporación. La empresa pagó el 10 por ciento de impuestos sobre
ganancias de capital en Honduras.

a. Monto de ganancia de cada activo

Activo | Precio de Compra | Ganancia de capital |

A | $ 3,000x18.90=Lps. 56,700.00 | $ 400x18.90= Lps. 7,560.00 |

B | $12,000x18.90= 226,800.00 | |

C | $62,000x18.90= 1,171,800.00 | $18,000x18.90= 340,200.00 |

D | $41,000x18.90= 774,900.00 | $ 4,000x18.90= 75,600.00 |

E | $16,500x18.90= 311,850.00 | $ 1,500x18.90= 28,350.00 |

b. Monto del impuesto sobre ganancias de capital

Activo | Ganancia de capital |

A | Lps. 7,560x10%= 756.00 |

C | 340,200x10%= 34,020.00 |

D | 75,600x10%= 7,560.00 |

E | 28,350x10%= 2,835.00 |