1.-Primero de junio 2014,la empresa comercial el EXTERMINADOR N°1 S.A.

ha realizado la compra de
mercaderías al contado por un importe total de $ 35.000.00 dólares americanos (t/c. 2.40)concediéndonos
nuestro proveedor un documento promocional de $ 1.000; o dólares americanos incluido en factura; previo a
la presente fecha (20 de mayo 2014) la empresa comercial EXTERMINADOR 1 S.A. ha realizado un anticipo
a nuestro proveedor por $5,000 dólares americanos (t/c 2.80)(FC:35,000X2.40=84,000)(5,000X2.80=14,0000)

60111….71,186.44 20111…71,186.44 422….14,000 4212……14,000 4212…70,000

4011……12,813.56 6111……..71,186.44 1041…….14,000 1041………..14,00 1041……70,000
4212…………84,000 0
2.-El 2 de febrero del 2014, la empresa industrial el EXTERMINADOR N° 2 S.A. ha realizado la compra de
materia prima por un importe total de s/.250,000.00 al crédito 36 meses el interés pactado de 6% anual
incurriéndose además en otros conceptos los cuales fueron pagados el mismo día 02 de febrero.

 Seguro……………………………………………………………………..S/. 4,000.00 más IGV

 Flete…………………………………………………………………………S/. 6,500.00 más IGV

 Almacén terceros……………………………………………………..S/. 3,500.00 más IGV

602…177,885.44 609….14,000 VP=250,000/ 201… 37.40,095.1 4212.16,520

4011..3,019.38 4011..2.520 (1+48%) 191,885.44 8 1041..16,540
4212… 4212…..16.5 =209.904.82 611…… 42..40095.1
209,904.82 20 TEM=(1+6%)1/12- 191,885.44 8
0.004867551
1=
3.-El 05 de octubre del 2012 la empresa COMPUCENTER S.A.C. cuya actividad es la venta de equipos de
cómputo, ha realizado la compra de 120 computadoras, unitario S/. 900.00; al 20 de diciembre del 2012 se
han vendido 80 computadoras un margen potencial de 35% en fecha 30 de abril del 2013 el auxiliar detecta en
el inventario de las computadoras que faltaban 20 equipos físicamente en el almacén; realizando las
indagaciones respectivas el que dichos equipos habían sido tomados y asignados al área de mencionada
empresa.

120x900=10 60111...9152 201… 4212..10800 1212..12959 104..129593

8000 542 9152542 0 37 7
9152542/900 40111..1647 611…… 1041… 40111… 1212…
= 458 9152542 108000 197685 1295937
101.69 4212……….. 70111…
108000 1098252

80X101.69=8135.2 20X101.69=20,3380 2,03380X25%=508.4 94…..508.45

8,135.2X35%=10,982.52 33…20,3380 5 791…….508.45
8135.2+10,982.52=2,84732 201…..20,3380 68…..508.45
39……..508.45
4.-La empresa industrial NESTLE S.A.A. cuya actividad es la fabricación de derivados de leche, el 01/01/x01
adquirió al crédito una maquinaria para la producción de yogurt, efectuando los siguientes desembolsos:

 Precio de compra factura comercial …………………………..S/. 750.000.00

 Flete y seguro importe total ……………………………………….S/. 6,000.00

 Honorarios nivelación y preparación terreno……………..S/. 1,000.00 R.H.

 Desembolsos por montaje e instalación………………………S/. 1,450.00 R.H.

  Leche……………………………………………………………………………S/. 400.00 Bolet

 Frutas…………………………………………………………………………..S/. 200.00 Bolet

La factura comercial será cancelada en 90 días, los demás conceptos fueron pagados al contado.

La empresa cancela la factura comercial antes de la fecha indicada y recibe un descuento del 20% sobre el
total.

FC=750,000=235,59322 33……643,727.97 46….9,050 750,000x20%=150.000

FyS=6000=5,084.75 4011..115,321.85 104…….9,050 46..150.000
Honorarios=1.000 46…………759,049.82 40.........22,881.36
Montaje= 1450 73………..127,118.64
Leche= 400
Fruta= 200
SUMA=643,727.97
5.-En relación a la pregunta anterior la empresa industrial “GLORIA” S.A.A. ha establecido lo siguiente:

POLITICAS CONTABLES:

 Se ha estimado una vida útil de 10 años.

 Se estima un valor residual de S/.70,000.00

 La Empresa decide vender la maquinaria en S/.120,000.00 al finalizar el año 2008

643,727.97 68…458,982.38 165…120,000.00 391….458,982.38 65…184,74559

– 70,000/10 39…..458,982.38 401………18,305.08 333……..643,727.97 272……184,74559
=57,372.78 756………101,694.92 272……..184,74559
x8
101….120,000.00
=458,982.38
165………120,000.00

SEGUNDO COMPONENETE:

1.-La empresa “BEMBOS” S.A. presenta la siguiente información al 31 de diciembre del 2009:

 Valor en libros de intangible registrado en el momento de su reconocimiento…S/.950,000.00

 Amortización por un periodo de 03 años………….

 Vida útil del intangible 10 años

La gerencia desea saber al 02 de enero del 2013 cuál es el nuevo valor del intangible, para determinar que si
el valor del activo se encuentra deteriorado. Para lo cual ha contratado dos servicios de un profesional
competente calificado, quien ha determinado que el valor recuperable del activo es de S/. 560,000.00
33…805,084.74 94…316,666.67 94…316,666.67 94..316.666.67
4011.144,915.25 79…..316,666.67 79….316,666.67 79…316,666.67
46…..950,000.00 x/x por el destino de la x/x por el destino de x/x por el destino de
x/x por el amortización 1 año amortización2año 3 año
reconocimiento del *2° AÑO 3° AÑO 685…73,333.40
intangible. 682…316.666.67 682..316,666.67 393…..73,333.40
682…316,666.67 39.2…..316,666.67 392….316,.666.67 x/x por la perdida
392….316,666.67 x/x por la amortización x/x por la 94..73,333.40
x/x asiento por la 2 año amortización 3año 79….73.333.40
amortización1año x/x dest perdida
4.- Durante el año 2006 la empresa “MARRIOT” S.A. ha realizado desembolsos por mantenimiento de la pisc
cuyo importe total asciende a S/. 20,000.00 De acuerdo al análisis realizado por el contador de dicha empresa
está en duda si los registros contables incrementan el valor del activo; caso contario indique usted cuales son
registros contables que deben realizarse en esta situación.

VV:16,949.15/IGV:3,050.85/PV:20,000.00 94…20,000.00
63…….16,949.15 79………….20,000.00
4011….3,050.85 x/x por la aplicación del gasto
46…………….20,000.00
x/x por el servicio prestado por un tercero

3.- En relación a la pregunta anterior se tiene los siguientes datos: La Cadena de hoteles “MARRIOT” S.A.
firmo el contrato de arrendamiento operativo por una merced conduct de S/. 9,000.00 mensuales las cuales se
ha acordado pagar al devengamiento de cada mes, además se otorgando una garantía de S/. 40,000.00 por
posibles daños que pudieran causar en el edificio.

35………7,627.12 94……9,000.00 16……40,000.00

40111….1,372.88 79……….9,000.00 104………..40,000.00
46………………..9,000.00 x/x por la x/x por la garantía por posibles daños
x/x por el devengamiento mes a mes aplicación del que pudieran causar en el edificio.
según merced conductiva gasto
2.-La empresa de hoteles “LOS DELFINES S.A.” desde enero del 2003 hasta el 31 de diciembre del 2005 ha
venido utilizando una de sus propiedades para uso de sus trabajadores; en JGA se acordó un cambio
sustancial en su uso; dicho activo será alquilado en arrendamiento operativo a partir del 01 de enero del 2006
a la cadena de hoteles “MARRIOT” S.A. ya que dicha empresa ha evaluado la ubicación y que además l hotel
cuenta con una gran piscina frente al mar.

 Costo inicial del edificio……………………………..S/. 24,500,000.00

 Costo inicial de la piscina…………………………...S/. 900,.000.00

 Valor del terreno……………………………………..S/.8,500,000.00

 Vida útil del edificio…………….20 años

 Vida útil de la piscina…………..10 años

 El contador general de la empresa “LOS DELFINES S.A.” ha decidido contabilizar dicho cambio a valor
razonable.

 Valor razonable del edificio…………………….S/. 22,000,000.00

 Valor razonable del terreno…………………….S/. 12,000,000.00

331..8,500,000.00 EDIFICIO: PISCINA:
3321..24,500,000.00 (24,500,000.00/20)x3 (900,000.00/10)x3
3324..900,000.00 =3,675,000.00 =270,000.00
40111..6,102,000.00 681.. 3,675,000.00 681…270,000.00
4654……40,002,000.00 391…..3,675,000.00 391…..270,000.00
x/x Por la adquisición del equipo. x/x por la depreciación x/x por la depreciación
4654…40,002,000.00 94…3,675,000.00 94…270,000.00
104………40,002,000.00 79….3,675,000.00 79……270,000.00
x/x por la depreciación del ejercicio. x/x por el destino x/x por el destino
5.- la empresa de hoteles “LOS DELFINES S.A” Al fines de año 2011 acordó en JGA vender el activo fijo de
la empresa “MARRIOT” S.A. la venta se realizó el 02 de enero del 2012. El valor de la venta será determinado
35% más sobre el valor actual en libros y que al momento de facturación se le agregara el impuesto general a
las ventas.

681..2,200,000.00 31...3,850,000.00 65.. 14,850.000.00 16..14,850.000.00

391…..2,200.000.00 762…..3,850,000.00 27……14,850.000.00 40..2,673,000.00
x/x por la depreciación x/x por la ganancia x/x por el costo del 75….17,523,000.00
del ejercicio por medición del activo x/x por la venta del activo
941…2,200,000.00 activo. 941…14,850.000.00 104…14,850.000.00
791……..2,200,000.0 27…14,850.000.00 791…..14,850.000.00 16……..14,850.000.00
0 39……2,200.000.00 x/x por la aplicación x/x por el cobro de la venta del
x/x por la aplicación 33……12,650.000.00 del gasto activo
del gasto x/x por la baja del
activo reclasificado

1.- El 05 de Enero del 2009 LA UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO ha realizado la compra de un
ordenador (equipo) para el Departamento de Sistemas del Campus PIURA; para mejorar el funcionamiento
del sistema BANNER; los ingresos de dicho Departamento han evaluado la necesidad de un software
aplicativo para el funcionamiento de dicho ordenador.
La compra se ha realizado a nuestro proveedor "SISTEM'S.A.C. ubicado en la Ciudad de Lima de la siguiente
manera:
Condición de compra: Crédito a 60 días
La emisión de la factura es según detalle siguiente:
Ordenador Marca HP serie N° 0222-HP-34575..........U$ 1, 500, OOO.OO
Software aplicativo S15TEM............. ........................U$ 900,000.00
Tipo de cambio S/. 3.50
Así mismo se han incurrido en los siguientes conceptos:
Honorarios profesionales abogado (verificación contrato compra)........... S/. 5,000.00 (oferta I.R.)
Costos de publicidad del nuevo Sistema BANNER………………………...S/. 25,000.00 (incluido IGV)
Los costos por apertura del Campus Piura ascienden a.......,................U$ 50, 000,000.00
Honorarios instalación y verificación funcionamiento Sistema BANNER...S/ 30,000.00.
Costos incurridos en la capacitación al personal para el manejo del Sist. BANNER...........S/. 90,000.00
EL 05 de enero del 2010 la empresa realiza el primer pago de la primera letra (tipo cambio S/. 2.80)
336…..8,400.00 4655……10,800.00
4655…………..8,400.00 101…………..10,800.00
x/x por la compra de del software x/x
336………..95,000.00 676……
4655…………….95,000.00 4655…………….
2.- La Empresa “CAMPO SOL S.A.” ubicada en la Ciudad de Piura, se dedica a la comercialización en el
mercado internacional de duraznos trozados. Ha recibido un pedido de su cliente ubicado en Japón; por lo que
realiza el acondicionamiento de la mercadería solicitada en una de sus unidades para ser trasladadas hasta el
Aeropuerto internacional Jorge Chávez de la ciudad de Lima; en el traslado de la mercadería la unidad de
transporte (cámara frigorífica) sufre un desperfecto a Ia altura de la Ciudad de Chimbote, la cámara no
congelaba el producto; el chofer responsable recibió Ia orden de la gerencia que almacenará en un almacén
 especial la mercadería por los 15 días, tiempo que se estima reparar la cámara frigorífica, cuyo costo de
almacenamiento es de S/. 800.00 + lGV. Por los desperfectos causados en la cámara frigorífica esta no
congelaba bien el producto en la temperatura adecuada, pOR lo cual un lote de dicho productos se oscureció.
El área comercial, establece que estos bienes ya no pueden colocarse en el exterior, por lo que solo podrán
venderse en el mercado local- Si el costo del lote de duraznos trozados asciende a 5/' 20,000'00 y se estima
el valor de su venta en el iocai será de 5/. 22,000.00 y se incurrirá en gastos de comercialización equivalentes
a un 10% de estos.

La reparación que se realizó a la cámara frigorífica consistió en un cambio de repuesto importante que se
espera utilizar durante más de un periodo y cuyo importe total de facturación que tuvo que pagar la empresa
es de S/. 5,664.00 cancelando con giro de cheque'

63……….800.00 Valor de ventas REPARACION DE LA

40111…..144.00 local:22,000.00 CAMARA FRIGORIFICA:
461…………..944.00 Gastos de 333…4,800.00
x/x por el devengamiento del servicio comercialización:2,200.00 40111..864.00
941…800.00 Suma=19,800.00 461……..5,664.000
791……….800.00 Costo del lote de x/x por el devengamiento de la
x/x por la aplicación del gasto. duraznos:20,000.00 reparación
461……944.00 Reducción de valor:200.00 461….5,664.00
104………….944.00 6951…..200.00 104……5,664.00
x/x por la cancelación del servicio 2911………..200.00 x/x por la cancelación de la
x/x por la desvalorización reparacion
de la mercaderia

3.- La empresa UNIQUE S"A.C. está desarrollando una nueva fórmula para fabricar una crema fácil para
protección solar anti cáncer. La investigación se inició el 30 de Abril del año 20O9 y el monto desembolsado
hasta el 31de Diciembre del año 2009 fue de 950,000.00 Nuevos Soles, más lGV
Hasta el 31 de julio del año 2009 había desembolsado 550,000.00 Nuevo Soles, más IGV; a partir de esa
fecha en adelante se empezó a desarrollarse el trabajo investigado.
Durante el segundo año 2010 se sigue con el proyecto por el cual se 'ha efectuado un desembolso 'de S/.
810,000.00 para continuar con la ejecución del trabajo investigado.
Desde el O1 de agosto al 31 de diciembre del 2009 y durante el segundo año 2010 se ha
Demostrado técnicamente que estos desembolsos fueron necesarios para completar la producción del
intangible y poder usarlo en el proceso de producción de dicho producto para su venta final, generado de esta
manera beneficios económicos futuros a la empresa.
Al 31 de diciembre del 2010 se ha determinado un monto recuperable del intangible en S/.
980,000.00.-----------( 550,000-400,00=150,000)

6326…550,000.00 x/x por la aplicación del gasto. 68….150,000.00

4011…99,000.00 34…400,000.00 36………..150,000.00
4212…………..649,000.00 4011…72,000.00 x/x por el reconocimiento de la
x/x por el servicio prestado por 4212……………472,000.00 perdida
un tercero x/x por los desembolsos 941….150,000.00
941….550,000.00 realizados en el proceso de 791……….150,000.00
791………550,000.00 desarrollo x/x por la aplicación del gasto
2.-La empresa industrial La PITUKITA S.A. en el año 2010 ha realizado un provisión por un importe de s/. 5,
000,000.00 Para restauración del medio ambiente; exigencia de acuerdo a las nuevas normas sobre
protección medio ambiental. Pero la empresa para el año 2014, ha considerado reemplazar la maquinaria
actual que viene utilizando por otra de mayor tecnología que genera menos contaminación, la cual permitirá
reducir en un 50% la provisión. (5, 000,000.00x50%=2,5000.00)

68…5,000,000.00 92……5,000,000.00 48……2,5000.00

48………………5,000,000.00 48…………….5,000,000.00 78………….2,5000.00
3.- la empresa “SONY” S.A.C. cuya actividad comercial es la compra – venta de equipos de sonido tiene en
sus almacenes mercaderías valorizados en S/. 490,000.00 y en el ejercicio ha vendido 80% de las
mercaderías con un margen de ganancia de 40; más IGV de acuerdo a su política comercial se compromete a
responder por cualquier desperfecto que provenga de fábrica

La empresa tiene la política de efectuar provisiones de ganancia por un valor de 10% sobre el valor de venta
porcentaje que se determinó en base a la experiencia lograda en casos similares anteriores.

En el transcurso del año, el cliente presento un reclamo por un desperfecto de la mercadería, la misma que ha
sido atendida por el departamento técnico, cuyo costo de repuestos y servicios pagados a terceros fueron de
S/. 3,750.00

121….. 647,584.00 x/x provisiones por garantías

40111…………. 98,784.00 639……..3750
701…………….548,800.00 469……………..3750
x/x por la venta x/x por los servicios técnicos
6866……548,800.00
486………………..548,800.00

4.-La Empresa la Empresa inmobiliaria "LA FORTEZA'S.A.C. ha decido realizar la compra de algunos
inmuebles a la Empresa "CONSTRUYE RAPIDO” quien presenta la siguiente información'

1.- Edificio "LA COIMENA”

Valor en libros

Terreno.......................S/.300,000.00

Edificio........................S/.1'500,000.00

Depreciación..............S/.550,000.00

Valor de mercado,....S/.1'750,000.00 (incluye valor edificio y terreno)

2.- Edificio "LAS NAZARENAS"

Valor en libros

Terreno.......................S/.600,000.00

. Edificio........................S/.2'500,000.00

Depreciación..............S/.950,000.00

Valor de mercado....,S/.3'750,000.00 incluye valor edificio y terreno)

3.- Edificio "ABANCAY"

Valor en libros
 Terreno..................,....S/. 450,000.00

Edificio........................S/. 3'100,000.00

Depreciación..............S/. 650,000.tX)

Valor de mercado.....S/. 4'500,0m-00 (incluye valor edificio y terreno)

La Empresa la FORTALEZA S.A.C. cristalizó la compra de dichos activos a valor de mercado más 1.6.V.

6014…… 8,200,000.00 204…… 8,200,000.00

40111..... 1,800,000.00 6114………… 8,200,000.00
4212……………. 10,000,000.00
5.- La empresa “EL TRIUNFO S.A.C.” adquirió un vehículo a S/. 800,000.00 vía leasing a inicios del ejercicio
20011 por un plazo de 02 años.Para efectos tributarios se aplicara la depreciación acelerada del 50% anual de
acuerdo a lo establecido en el Decreto Legislativo N°299; no obstante para efectos contables se aplicara la
tasa de depreciación de acuerdo a ala NIC 16, basado en la vida útil del activo la cual es de 5 años.

Utilidad del 2011……………….s/. 850,000.00

Utilidad del 2012………………s/. 980,000.00

88……9,000 49………………9,000
882 491
4912
1.-El 28 de diciembre de 20x1, LA EMPRESA, INDUSTRIAL, HIERROS DE AREQUIPA, S"A., anuncia un
plan de reorganización de sus operaciones industriales. El plan plan consiste en cerrar en el mes de abril de
20x20 plantas ubicadas en Tacna y Piura.

La gerencia de la empresa industrial HIERROS DE AREQUIPA S.A. ha preparado un presupuesto de lado del
costo que demandara el cierre de las plantas y le ha pedido a su gerente de contabilidad que reconozca y
registre el monto total estimado:

Despido de la mitad del personal de las fábricas de Tacna y Piura 10,000.00

Entrenamiento de la otra mitad del personal que va a trabajar en la fábrica lima. 500.00
Publicidad 5,000.00
Costo de traslado del personal que trabajara en la fábrica de lima 5,000.00
Deterioro de las fábricas de Tacna y Piura 1,750.00
Ineficiencias esperadas en la producción en la fábrica de lima 200.00
Inversión en los nuevos sistemas y redes de retribución 800.00
Ganancia esperada estimación razonable, por la venta de las fábricas de Tacna (2,000.00)
y Piura

68……10,000.00 94………….10,000.00
48…………………….10,000.00 78……………………….10,000.00
x/x por la restructuración x/x
5.- La gerencia de la empresa SAN FERNANDO S.A cuya actividad económica es la producción y
comercialización de carnes de aves, para el consumo humano; el dia 25 de enero del año 1 recibió estados
financieros para su autorización y presentación de la supervisora. La junta supervisora está conformada
exclusivamente por no ejecutivos que incluye representantes de los trabajadores y otros interesados externos;
sin embargo, antes de su aprobación se determinó un desmedro de las existencias por S/. 170,000.00,
situación no advertida antes, frente a esta hecho se ha autorizado la incineración de los productos en mal
estado por no se aptas para el consumo humano.
 a).- se debe revelar el hecho o se debe contabilizar

b).- en que año se debe realizar el ajuste

685….170,000.00 941………..170,000.00
2911……………….170,000.00 791…………………170,000.00
x/x por la desvalorización de las x/x por el destino de la cuenta 68
mercancías
2911……170,000.00
2011……………..170,000.00

5.-la empresa CHIMÚ AGRO S.A. ha realizado la compra de una vaca de aproximadamente 350,000 IGV.
Esta compra es realizada por el aniversario de la empresa quien atenderá a todos sus trabajadores
conmemorarse el 0 aniversario de la empresa.

625………350,000 94………413000
40111……63000 79………………..413000
4212…………………….413000

1.-La empresa comercial ARUBA S.A. necesita un software. Para ello realizo las siguientes actividades e
incurrieron desembolsos:

Cuentas : 34 - 40 - 42

2.-la Empresa “EL MOLINO” S.A. ha adquirido una maquinaria mediante un contrato de arrendamiento
financiero siguientes:

a) Valor de maquinaria…………………..S/.350,500.00

b) Valor residual (opción de compra)…….S/.500.00

c) Duración del contrato…………………….S/.3 años

d) Cuota anual

e) Fecha de inicio……………………………. 01/01/2001

f) Interés anual……………………………….14%

g) Vida económica……………………………4 años

Periodo saldo amortización interés cuota IGV

0 350,500
1 248,59862 101,901.38 49,070 150,971.38 27,174.85
2 132,431.05 116,167.58 34,803.81 150,971.38 27,174.85
3 - 132,431.04 18,540.34 150,971.38 27,174.85

732,029.67 351,000 102,414.15 452,914.14 81,514.55

 33……351,000 45……534,938.7
37……102,414.15 10……………………………534,938.7
18……81,524.55 x/x se canceló todas las cuotas
45……………………..534,938.7 676…………..102,414.15
x/x por la adquisición de mercadería bajo 4011…….......81,524.55
arrendamiento financiero. 371……………………………102,414.15
189……………………………81,524.55
x/x por los intereses y tributos devengado
en los periodos

4.-Recientemente se ha constituido la Empresa “LA ABEJITA FIFI “ S.A.C. para producir la mejor miel de
abeja del departamento de la cual ha incurrido en los desembolsos siguientes:

Alquiler de terreno a tajo abierto (campo)…………S/. 2,000.00 más IGV

150 enjambres (40,000.00 abejas)……………….S/. 45,000.00 más IGV

150 colmenas /cajas especiales criaderos)……..S/. 1,500.00 más IGV

Asesoramiento profesional en crianza y cuidado de las abejas ..S/.500.00

Traje de apicultura (traje, mascara, guantes y zapatos especiales),,S/. 300.000 mas IGV

6351…..2,000 Colmenas y traje Asesoramiento

40111…360 656……1800 622……..423.73
469…………….2,360 40111…324 40111….7627
Enjambres 4656………….2124 4699………..500
3521……45,000 92……1800 94…423.73
40111….8100 791…………..1800 79……….423.73
4656………………531000
686……3,471.562.50 X/X por el destino
481………….3,471.562.50 48…..32.090.625.00
X/X por la provisión 59……………32.090.625.00
95……3,471.562.50
78…………….3,471.562.50