UNDAC
FIM.
INTRODUCCIÓN 3
IMPLANTAR
ACCIÓN DE
CONTROL
PRINCIPIOS DEL CONTROL PRESUPUESTARIO 37
PRINCIPIOS DE PREVISIÓN
DE PREDICTIBILIDAD.- es posible predecir algo que ha
de suceder o que queremos que suceda.
DE DETERMINACIÓN CUANTITATIVA.- debemos
Determinar en pesos y centavos cada uno de los
planes de la empresa para el período presupuestal.
EL OBJETIVO.- se puede prever algo siempre y
cuando se trate de lograr un objetivo.
PRINCIPIOS DE PLANEACIÓN 38
DE PRECISIÓN.- los presupuestos son planes de acción y
como tales deben expresarse en forma precisa y concreta.
DE COSTEABILIDAD.- el beneficio de instalación del sistema
de control presupuestal ha de superar el costo mismo de
instalación y funcionamiento del sistema.
DE FLEXIBILIDAD.- todo plan debe dejar margen para los
cambios que surjan en razón de la parte totalmente
imprevisible y de las circunstancias que hayan variado
después de la previsión.
DE UNIDAD.- debe existir un solo presupuesto para cada
función y todos los que se aplican a la empresa deben estar
debidamente coordinados.
DE CONFIANZA.- el decidido apoyo y fe en todos los principios
39
y en la eficiencia del control presupuestal por parte de todo el
grupo directivo de la empresa es factor importantísimo para
su buena marcha.
DE PARTICIPACIÓN.- es esencial que en la planeación y
control de los negocios intervengan desde el primero hasta el
último de los empleados con el objeto de que se tenga el
beneficio que se deriva de la experiencia de cada uno de
ellos en su área de operación.
DE OPORTUNIDAD.- los planes deben estar concluidos antes
de que se inicie el periodo presupuestal para tener tiempo de
tomar las medidas conducentes a los fines establecidos.
40
…………..
DE CONTABILIDAD POR ÁREAS
DE RESPONSABILIDAD.
La contabilidad debe
modificarse en tal forma que
además de cumplir los
postulados de la contabilidad
general, sirve para los fines de
control presupuestal.
PRINCIPIOS DE ORGANIZACIÓN:
41
DEL ORDEN.- la planeación y control presupuestal de los negocios deben descansar
en una sana organización, esta organización debe estar claramente trazada en los
organigramas preparados por los jefes de departamento; las líneas de autoridad y
responsabilidad deben ser tan precisas que no quede duda a nadie sobre el área en
que actúa.
DE LA COMUNICACIÓN.- la comunicación debe ser oportuna y concisa y siempre que
sea posible , debe ser escrita para evitar que la información se tergiverse.
PRINCIPIOS DE DIRECCIÓN
DE LA AUTORIDAD.- este principio dispone que la delegación de autoridad no sea
jamás tan absoluta como para eximir totalmente al funcionario de la responsabilidad
final que le cabe de las actividades bajo su jurisdicción.
DE LA COORDINACIÓN.- el interés general debe prevalecer sobre el interés particular;
el control presupuestal actúa como coordinador de todos los intereses al establecer
un programa balanceado que lleve a la empresa a su objetivo central.
PRINCIPIOS DE CONTROL 42
DE RECONOCIMIENTO.- debe reconocerse al individuo por sus éxitos y
reprenderlo o aconsejarlo por sus faltas y omisiones.
DE LAS EXCEPCIONES.- los ejecutivos deben dedicar su tiempo a los
problemas excepcionales sin preocuparse por los asuntos que
marchan de acuerdo con los planes.
DE LAS NORMAS.- el establecimiento de normas claras y precisas en
una empresa puede contribuir en forma apreciable a las utilidades y
producir además otros beneficios.
DE LA CONCIENCIA DE COSTOS.- si un ejecutivo tiene conciencia de
costos, sus subordinados tenderán a seguir su ejemplo; comprender los
costos y su influencia en la utilidad, precio de venta y posición de la
empresa en relación con la competencia, es esencial para el éxito de
los negocios.
PROCESO DE PLANIFICACION PRESUPUESTARIA
43
ANALISIS DE COSTOS EN
MINERÍA PARA ELABORAR
EL PRESUPUESTO
TERMINOLOGÍA DE COSTOS MINEROS 59
COSTOS: Es el Precio y Gastos que tiene un objeto o cosa, sin generar ganancia
alguna.
COSTEAR: Producir una cosa lo suficiente para cubrir los gastos que ocasione obtener.
COSTO DE CAPITAL (Cc): Valor agregado al costo de inversión de todo los recursos
heterogéneos de la producción. Es el gasto que se hace por el uso de un capital.
COSTO DE OPORTUNIDAD (Co): Se considera a la mínima rentabilidad adquirible por un
inversión realizada entre alternativas; es igual al costo de inversión más el costo de
capital: Co = Ci + Cc
VIDA ECONÓMICA (Vec.): La Vec. Depende de varios factores como: el costo usual
uniforme equivalente mínimo, el tiempo pasado en servicio efectuado inicialmente
antes de pasar a otro servicio. Es el periodos de vida de un equipo Vec.= Ct – [Costo
de Inversión (Ci) + Costo de capital (Cc) + Costo de operación (Cop) + Costo de
mantenimiento (Cm). Duración del equipo en el tiempo.
COSTOS FINANCIEROS (CF): Son los costos originados por el pago de intereses sobre los
prestamos y sobre los pagos de estos préstamos (partida de préstamos)
DEPRECIACIÓN: Es el valor o cuantía que pierde un bien con el tiempo real después
60
de su adquisición por el uso brindado o productivo. Esta se puede calcular mediante
métodos establecidos y de acuerdo al tipo y características operativas o la vida útil
del bien. Y dispuestas mediante normas legales. Ejrmplo.
61
Desglose de Costos
Los costos de los recursos identificados pueden ser
divididos en costos del personal y Costos de
Materiales, Costo de Equipos y otros costos.
Para definir los costos del personal se debe enlistar
todo el personal involucrado en el programa y en
una columna paralela el salario u honorario que
percibe, así como el porcentaje de tiempo que
dedicará al programa con el 100% equivalente al
tiempo completo. En la misma lista se deberán
incluir los Costos de Materiales y de Equipos.
Cinco Pasos en el Proceso de Presupuestación
1. Seleccionar una estrategia de presupuestación 62
2. Desarrollar metas y lineamientos presupuestarios
3. Crear un calendario de presupuestación
4. Desarrollar formatos, materiales e instructivos
5. Orientar a los coordinadores de programa de las metas presupuestarias y
el proceso a seguir.
Cinco Pasos para Crear
Presupuestos Anuales 63
1. Preparar un programa preliminar y
presupuestos por sección/programa
2.Revisar los presupuestos de
sección/programa
3.Preparar un presupuesto global y
presentarlo al Consejo
4.Revisar, corregir y aprobar el
presupuesto final
5.Instrumentar, monitorear y
modificar presupuestos
La Problemática de los Costos 64
Indirectos
Un estudio del Departamento de
Desarrollo Institucional reportó que
una fuente significativa de los
déficits de ONGs es resultado de
la incapacidad de éstas de
reflejar y/o recuperar los costos
indirectos.
Por otra parte, la comunidad
financiadora considera que los
niveles actuales del
financiamiento de los costos
indirectos son justos.
Medición de Costos Indirectos
65
Costos Indirectos son costos organizacionales vitales resultado de la
instrumentación de proyectos y que benefician a los donantes en forma
indirecta.
Asimismo, una clara comprensión y administración es necesaria para
toda organización.
El objetivo de una adecuada medición y asignación de costos
indirectos es promover la sustentabilidad financiera de la organización.
Los costos indirectos pueden describirse en forma general bajo las
siguientes categorías:
Los costos de administración de las actividades
La capacidad de investigación y desarrollo de las organizaciones
los servicios de apoyo costos administrativos, personal, capacitación,
financiamiento, tecnología.
66
67
COSTO DE
CONSERVACIÓN Y DE
USO O PROPIEDAD DE
MAQUINARIA Y EQUIPOS
Estos costos son originados por el desgaste de68los
bienes de producción en el trabajo normal que
realizan y que brindan eficiencia operativa durante
su vida útil estos gastos incluyen los costos de
mantenimiento preventivos y generales que se
deben realizar a todos los equipos las que son
programados de acuerdo a indicaciones por los
fabricante y recomendaciones de la experiencia.
Los que al final definirán el costo Unitario; que viene
a ser el cociente entre el gasto total incurrido en la
producción por el número total de unidades
producidas: Ejm. Cu = 2000 $/1000 Tm.= 2.00 $/tm.
Asignación de Costos Indirectos 69
Con el fin de cumplir con las expectativas de los
donantes, los sistemas y procedimientos contables
deben lograr:
Separar y asignar fondos por categorías de costos.
Estimar y seguir costos indirectos adecuadamente.
Seguir costos directos por proyecto/actividad.
Cubrir cada costo con los centros de costo
adecuados.
……… 70
Los métodos de asignación deben ser razonables,
comprobables y gozar de consistencia.
Un donante deberá poder verificar en cualquier
momento estos costos por lo cual la organización
deberá instrumentar sistemas de registro escrito de
las diferentes categorías como por ejemplo:
Horas/hombre(mujer) dedicadas a cada proyecto
Llamadas telefónicas y envío de fax por proyecto
Uso de vehículos por proyecto
Responsabilidades de la Organización
71
Las organizaciones eficientes y eficaces
deben buscar:
Mejorar sus sistemas administrativos
internos: planeación, contabilidad y
finanzas.
Instrumentar “benchmarking” en
costos indirectos.
Innovar con el objetivo de reducir
costos indirectos.
Demostrar grados crecientes de
efectividad y capacidad.
Desarrollar sistemas propios de
medición de la efectividad y el cambio
organizacional.
SISTEMA DE PRESUPUESTOS CON
72
MICROSOFT EXCEL
Este sección del curso dirigido a los profesionales de la minería que desarrollan
Presupuestos de Obra y cuentan con un mediano conocimiento de Excel, en el curso
desarrollaremos herramientas de Excel tales como:
Para explicar esto hemos preparado un ejemplo práctico que muestra el procedimiento a
seguir, además haremos entrega de un disquete con un presupuesto completo de una
vivienda y los ejemplos seguidos en clase.
Presupuestos con Excel 73
El siguiente procedimiento nos muestra la manera de elaborar el Presupuesto de una obra
a
través del uso de la Hoja de Cálculo Microsoft Excel a fin de obtener el Presupuesto de
una
obra, los Análisis de Costos,, la relación de Insumos, la Formula Polinómica y los
cronogramas de obra
Para iniciar la creación del presupuesto nosotros debemos seguir previamente los
siguientes
pasos:
o Identificar las Partidas del Presupuesto
o Metrado
o Recopilación de Información de Análisis de Costos (AC)
o Codificación de las Partidas (p.ej. Reglamento de Metrados)
ANALISIS DE COSTOS (AC) 74
La creación de los AC es un proceso en el que el Analista de Costos evaluara todos
los componentes que la Especificación Técnica de la partida requiera, así como la
experiencia que la empresa tenga, tales como el aporte unitario de los materiales, el
rendimientos de la mano de obra y equipos y la grupo, o cuadrilla de personal
asignada. deben ser tomados con mucho criterio que deben estar adecuados a la
realidad de la empresa , el tipo de obra y la ubicación del mismo asimismo
referenciar la fecha de del proyecto. Con el encabezamiento siguiente en una hoja
Excel:
Proyecto (Obra) CONSTRUCCION DE CHIMENEA DE VENTILACIÓN DE 3X3 METROS
Ubicación: NIVEL 3500 – 4500 ZONA MARIA LUZ-ZONA NORTE
Fecha: ENERO 2018
PROPIO PARTIDA UNIDAD METRADO
Parida Código Detalle Unidad Cuadrilla Cantidad Precio Parcial Subtotal IU Metrado CT PT
CODIFICACIÓN UNIFICADA DE LA PARTIDA (IU)
76
PROGRAMAS DE
AVANCES Y
PRODUCCIÓN MINA
Programa Mensual 91
Una Empresa Minera con la finalidad de reponer el tonelaje que
extrae cada mes tiene que programar labores de avance para
darle acceso y hacer operativas las labores de explotación de
tal manera que se pueda establecer el programa de
producción. Este programa generalmente se confecciona a fin
de cada mes para el Programa del mes siguiente, la
superintendencia de mina con el departamento de Geología de
la Empresa Minera fijan los metros de avance a realizarse.
Estos programas siempre y en la mayoría de los casos son
coordinados como labores de avance fuera del programa
general pero que de todas maneras deben ser presupuestadas y
son:
Exploraciones
Desarrollos
Preparación
En la programación mensual, se 92
deben ir definiendo para cada labor
los objetivos y planes de la empresa
para cada mes (representado en
toneladas o metros), mientras que la
presupuestación se refiere al
consumo de recursos del plan
operativo para un determinado mes.
Por ello, es necesario comentar los
siguientes puntos diferenciadores:
La presupuestación implica la
realización de estimaciones precisas
de los recursos a utilizar para el
avance o tonelaje programado del
mes en operación. Por el contrario,
en la programación no es necesario
ni importante.
Para cada uno de los diferentes 93
programas deberá contener la
siguiente información:
Descripción del programa y de su
relación con el objetivo estratégico.
Requerimientos de los recursos,
incluyendo la mano de obra de los
costes de los diversos factores.
Resultados esperados.
Calendario de fechas en que se
deberá cumplir los puntos de decisión
clave.
Asignación de responsabilidades.
Asignar los metros a avance Mensual a
94
una Labor
Los metros a avanzar en cada labores
de avance programada lo da el
departamento de Geología y lo
coordina con el Jefe de Zona para su
ejecución y la función básica es la de
incrementar reservas, también hay
labores por operación mina que lo
programa el jefe de zona.
OBJETIVO: Mantener actualizado las
labores de avance que se
consideraran en Programa de Avance
a los cuales también se le indica la
empresa especializada responsable.
Asignación de Tonelaje Mensual a cada
95
Labor.
Contempla la asignación del
tonelaje de rotura en cada
labor, estas pertenecen a la
Etapa de Explotación y su fin
primordial es aportar mineral de
la calidad especificada para un
tratamiento adecuado en la
planta concentradora.
OBJETIVO: Determinar el Tonelaje
mensual a romper en cada labor
(T).
GENERACION DEL CODIGO DE CUENTA
96
PARA CADA LABOR PROGRAMADA