IMPUESTO A LA RENTA

PERSONAS NATURALES
RENTAS DE
PRIMERA Y SEGUNDA CATEGORÍA
EJERCICIO 2017
MG.CPCC. ABOG. ROSAS RUEDA EDDY DAVID
 CONTENIDO

3.8.- Impuesto a la Renta de Personas Naturales

3.8.1.- Generalidades
3.8.1.1.- Persona Natural
3.8.1.2.- Sociedad Conyugal
3.8.1.3.- Sucesión Indivisa
3.8.2.- Categorías del Impuesto a la Renta
3.8.2.1.- Rentas de Primera Categoría
3.8.2.1.1.- Arrendamiento o subarrendamiento de predios
3.8.2.1.2.- Cesión temporal de derechos y bienes muebles
o inmuebles
3.8.2.3.- Casos de aplicación
3.8.2.4.- Pagos a cuenta
3.8.2.2.- Rentas de Segunda Categoría
3.8.2.2.- Rentas de Segunda Categoría.
3.8.2.2.1.- Intereses por colocación de capitales.
3.8.2.2.2.- Intereses y otros ingresos percibidos por socios de coo-
perativas como retribución de sus capitales.
3.8.2.2.3.- Regalías.
3.8.2.2.4.- El producto de la cesión definitiva de derechos de llave,
marcas, patentes, regalías.
3.8.2.2.5.- Rentas vitalicias.
3.8.2.2.6.- Ganancias por seguros de vida y sobre la vida.
3.8.2.2.7.- Atribución de beneficios provenientes de Fondos Mutuos
de Inversión en Valores, Fondos de Inversión, Patrimo-
nios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras.
3.8.2.2.8.- Dividendos y otras formas de distribución de utilidades.
3.8.2.2.9.- Ganancias de capital.
3.8.2.2.10.- Determinación de Renta Neta de Segunda Categoría
3.8.2.2.11.- Pagos a Cuenta y Retenciones del Impuesto a la Renta.
3.8.2.2.12.- Obligaciones formales.
 MAPA CONCEPTUAL
RENTA DE PERSONAS NATURALES
CRITERIOS DE IMPUTACIÓN • PERSONAS NATURALES
CONTRIBUYENTES • SOCIEDADES CONYUGALES
• SUCESIÓN INDIVISA
DEVENGADO PERCIBIDO
CATEGORÍAS

OBLIGACIONES FORMALES
OBLIGAC. SUSTANCIALES

PRIMERA SEGUNDA CUARTA QUINTA

RENTA BRUTA RENTA BRUTA RENTA BRUTA RENTA BRUTA

DEDUCCIONES DEDUCCIONES DEDUCCIONES DEDUCCIONES

RENTA NETA 1C RENTA NETA 2C RENTA NETA 4C RENTA NETA 5C

(+) (+) (+) (+)

RENTA NETA DE FUENTE PERUANA

 CONTENIDO

I. Contribuyentes del Impuesto a la Renta de Personas

Naturales.
II. Categorías del Impuesto a la Renta de Personas
Naturales.
1. Rentas de Primera Categoría.
2. Rentas de Segunda Categoría.
I. Contribuyentes del Impuesto a la
Renta de Personas Naturales.
 CONTRIBUYENTES

PERSONA NATURAL
TUO RENTA
Art. 14° de la Ley
D.S. 179-04-EF

SUCESION INDIVISA
Art. 14° y 17° de la Ley

REGLAMENTO SOCIEDAD CONYUGAL

D.S. 122-94-EF Art. 14° y 16°de la Ley
Art. 6° del reglamento
PERSONAS NATURALES
Persona física, individual o de
existencia visible, que tienen
capacidad jurídica para adquirir
derechos y contraer
obligaciones.
Persona La persona humana es sujeto
Natural de derecho desde su
nacimiento, por lo tanto, capaz
de adquirir bienes y derechos
patrimoniales; por lo tanto,
hábil para contraer
obligaciones tributarias.
 Se origina cuando los
cónyuges optan por
constituirse en una SOCIEDAD
DE GANANCIALES y uno de
ellos por OPCIÓN, asume la
Sociedad
Conyugal representación tributaria como
Sociedad Conyugal, declaran-
do y pagando el impuesto
generado por sus rentas
propias y comunes.
 RENTAS Cada uno de los cónyuges
declara en forma indepen-
PROPIAS diente.

SOCIEDAD Atribución por partes

CONYUGAL iguales a cada uno de
los cónyuges

RENTAS
COMUNES
Uno de los cónyuges
decla-declara la totali-
de las rentas.
Sociedad conyugal
 SOCIEDAD CONYUGAL

Rentas de los hijos

Menores de edad

Acumulada a la Declarada por el

renta del cónyu- cónyuge que por
Sociedad
cónyuge que mandato judicial
conyugal
obtenga mayor administra las
renta rentas
 Persona o conjunto de personas que
reciben un patrimonio determinado en
calidad de herencia.
Su “personalidad tribu- taria” se extiende
Sucesión desde la muerte del causante (propietario
del patrimonio heredado), hasta que se
Indivisa inscribe el testamento o se declaran
judicialmente los herederos.
 SUCESION INDIVISA

SITUACIÓN TRATAMIENTO

Antes de la declaratoria de herederos La sucesión declara como

ó persona natural.
Antes de la inscripción del testamento
en los Reg. Públicos.
Dictada la declaratoria de herederos ó Cada heredero incorpora en
Inscrito el testamento en Registros su declaración la proporción
Públicos. que le corresponda de las
Antes de la adjudicación de los bienes rentas de la sucesión.
Efectuada la adjudicación de bienes Cada heredero declara las
judicial o extrajudicialmente. rentas de los bienes
adjudicados.

Base Legal: Art. 17º, del TUO de la LIR.

II. Categorías del Impuesto a la
Renta de Personas Naturales.
 Rta. 1ra. Cat. Arrendamiento,
Art.
Subarrendamiento 23°
C Cesión de bienes
A Rta. 2da. Cat.
Rentas de
T otros capitales
Art.
24°
E
Rta. 3ra. Cat.
G Comercio, Art.
O industria, ... 28°

R Rta. 4ta. Cat.

Trabajo Art.
I independiente 33°
A
S Rta. 5ta. Cat. Trabajo Art.
dependiente 34°
Base Legal: Art. 22º del TUO de la LIR.
II. CATEGORÍAS DE RENTA
Rta. 1ra. Cat.

RENTAS
Rta. 2da. Cat. DE CAPITAL

FUENTE
DE RENTA
Rta. 4ta. Cat.

RENTAS
Rta. 5ta. Cat. DEL TRABAJO
 Criterios de Imputación
Rta. 1ra. Cat.

DEVENGADO
Rta. 3ra. Cat.

CRITERIOS DE
Rta. 2da. Cat.
IMPUTACIÓN

Rta. 4ta. Cat.

PERCIBIDO

Rta. 5ta. Cat.

Base Legal: Art. 57º y 59º del TUO de la LIR.

1. RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
 1.1. RENTAS DE 1ra. CATEGORIA

Alquiler en efectivo o en especie por el arrendamiento o

subarrendamiento de PREDIOS, incluido:
 Sus accesorios
 Importe pactado por los servicios suministrados por el
arrendador (persona que da en alquiler)
 Tributo que tome a su cargo el arrendatario (inquilino),
que por ley corresponda al arrendador.

En el caso de predios amoblados se

considera renta el íntegro del monto del
alquiler.
Base Legal: Art. 23° inciso a) de la LIR
 PREDIOS

Terrenos
Edificaciones
Instalaciones fijas y
permanentes

Constituyan parte integrante del

mismo
No puedan ser separadas sin alterar,
deteriorar o destruir la edificación
 PREDIOS
Amoblados o
no
RENTA BRUTA

Arrendamiento Subarrendamiento

Diferencia entre el
El monto del alquiler, no
alquiler que el
debe ser menor al 6%
subarrendatario paga al
del Valor del predio
inquilino y el que éste
determinado en el
deba pagar al
autoavaluó.
propietario.
Renta Presunta
 PREDIOS
RENTA FICTA

Cesión a precio
Cesión gratuita
no determinado

Para efectos tributarios deberá declarar como Renta Bruta Anual el 6%

del valor del predio declarado en el autoavalúo.

 Si los predios se encuentren ocupados por

personas distintas al propietario
 No se aplicará cuando uno de los
copropietarios ocupe el bien.
 PREDIOS
Presunciones

Los predios han estado

La cesión se realiza por la
ocupados durante todo el
totalidad del bien.
ejercicio gravable.

En predios arrendados o
Salvo que el contribuyente
subarrendados se puede
pruebe que se ha realizado de
acreditar plazos menores con
manera parcial, en cuyo caso la
los contratos respectivos, con
renta ficta se determinará de la
firma legalizada ante notario
manera proporcional.
público.

Base Legal: Art. 23 de la LIR

 RENTAS DE
PRIMERA CATEGORIA

LOCACION O CESION TEMPORAL1 DE:

1) Sinónimo de arrendamiento

COSAS
INMUEBLES DERECHOS
MUEBLES

Pueden No pueden
Sobre las cosas
trasladarse de trasladarse de
muebles e
un lugar a otro un lugar a otro
inmuebles
sin alteración sin ser
(incluye predios).
alguna. alterados.
 Locación o Cesión
Temporal
BIENES MUEBLES

 Vehículos terrestres.
 Fuerzas naturales susceptibles de apropiación.
 Materiales de construcción.
 Derechos patrimoniales de autor, inventor, de
patentes, nombres, marcas.
 Demás bienes que puedan llevarse de un lugar a
otro.

Naves Plataforma Vagones

Aeronaves Edificios flotantes Material
Pontones Locomotoras rodante
 LOCACIÓN O CESION TEMPORAL

BIENES INMUEBLES

• Suelo, subsuelo y sobresuelo.

• Mar, lagos, rios, manantiales, corrientes de agua.
• Minas, canteras.
• Diques y muelles.
• Concesiones para explotar servicios públicos.
• Concesiones mineras.
• Estaciones y vias de ferrocaril.
 CESION DE BIENES MUEBLES

RENTA PRESUNTA
Cuya
Cesión de Bienes Muebles: depreciación
•Gratuita. admite la Ley del
•A precio no determinado. Imp. Rta.
•A un precio inferior al del mercado.

A Contribuyentes que generan

RENTAS DE 3ra. CATEGORÍA.
 Adquisición
SE  Producción
RENTA BRUTA ANUAL
PRESUME  Construcción
NO MENOR DE 8% del
sin admitir prueba  Ingreso al
Valor de:
en contrario Patrimonio

Si no hay documento probatorio se toma

como referencia el valor del mercado.
 RENTA NETA DEL CAPITAL:
PRIMERA CATEGORÍA

 Sea parte integrante de las entidades a

que se refiere el último párrafo del art.
La 14º de la Ley.
presunción  La cesión se haya efectuado a favor del
no operara Sector Público Nacional, a que se refiere
para el el inciso a) del art. 18º de la Ley.
cedente en  Museos, zoológicos o bibliotecas.
los casos
siguientes:

Base Legal: Art. 9º, del D.L. Nº 970, vigente a partir del 01/01/2007, que
sustituye el art. 23º de la Ley.
 Presunciones
Bienes inmuebles distintos a
Bienes Muebles
predios

La cesión es por todo el ejercicio gravable.

Salvo prueba en contrario a

cargo del cedente de los
bienes.
Base Legal: Art. 23 de la LIR
 RENTAS DE
PRIMERA CATEGORIA

Valor de las mejoras Mejoras no reem-

incorporadas en el bolsadas por el
bien por el inquilino. propietario

Se computan en el ejercicio que se

devuelve, al valor determinado para el
pago de tributos municipales o a falta de
éste al valor de mercado a fecha de
devolución.
Casos de Aplicación: 1era. Cat.
¿Cuál de los siguientes INMUEBLES le generará renta de primera categoría gravada a su
propietario?

 Un inmueble desocupado.
 Un inmueble usado como
casa habitación.
 Un inmueble destinado a
sus actividades
profesionales.
 Un inmueble usado como
local comercial.
Base Legal: Art. 23º del TUO de la LIR.
¿A cuánto ascenderá la renta gravada de primera categoría por el alquiler del siguiente BIEN
INMUEBLE?

Se arrienda el predio sito en la Av. Brasil 2456 -

Magdalena, durante los meses de enero a
agosto a S/. 3,800; y de septiembre a diciembre
a S/. 4,200.

Dato: Valor de autovalúo del predio = S/.350,000

Desarrollo: Alquiler de BIEN INMUEBLE

1. Se determina la Renta bruta real:

De Ene a Ago: S/. 3,800 x 8 : 30,400
De Set a Dic : S/. 4,200 x 4 : 16,800
Total 47,200
2. Se determina la Renta Presunta:
350,000 x 6 % : 21,000
3. Se comparan y se considera la mayor : 47,200
Base Legal: Art. 23º, tercer párrafo del inciso a) del TUO de la LIR.
CASOS DE APLICACIÓN: 1ERA. CAT.

¿Estará gravada la cesión gratuita al MINISTERIO DEL INTERIOR de un BIEN MUEBLE?

NO GENERA RENTA FICTA la

cesión gratuita de un bien
mueble a una institución
integrante del Sector
Público Nacional - SPN.
Base Legal: Art. 23º, cuarto párrafo del inciso b), acápite ( ii ) del TUO de la
LIR.
CASOS DE APLICACIÓN: 1ERA. CAT.

¿El importe de la MEJORA forma parte de la renta de Primera Categoría gravada?

 Predio ubicado en la Av. Central 234 Chosica.

 Alquilado desde mayo 2010 en S/. 2,500 mensuales.
 El inquilino previo acuerdo con el propietario construyó una piscina valuada en
S/. 50,000; monto no reembolsable por el propietario.
 Devuelve el inmueble el 28 de Diciembre del 2010.
 Valor de autoavalúo es de S/. 750,000.
Desarrollo:
Valor de la Mejora no reembolsable.

El valor de las mejoras no reembolsables constituye renta

afecta que se declara en el ejercicio en que el inquilino
devuelva el predio.

Renta bruta real : 2,500 x 8 = 20,000

Renta Mínima : 6% de 750,000/12 x 8 = 30,000
Renta a considerar : 30,000
(+) valor de mejoras 50,000
Total renta bruta 80,000
Base Legal: Art. 23º, inciso c), del TUO de la LIR y el art. 13º, inciso a)
numeral 3 del Reglamento de la citada ley.
 ¿Cómo se determina la renta de primera categoría por SUBARRENDAR UN BIEN
INMUEBLE?

Ud. es inquilino del inmueble sito en la Av.

Abancay 472 – Lima, por el cual paga S/. 2,500
mensuales.
Y Ud. se lo alquila a otra persona en S/. 3,200
mensuales de Enero a Diciembre del 2010.
Desarrollo: Subarrendamiento de BIEN INMUEBLE

La renta afecta será la diferencia entre lo pagado al

propietario y lo recibido del subarrendador:
Ingreso por el subarriendo:
3,200 x 12 : S/. 38,400
(-) Alquiler pagado al propietario
2,500 x 12: 30,000
Renta bruta a considerar : 8,400
 ¿A cuánto asciende la renta de 1era Cat. del propietario de un BIEN MUEBLE cedido a
Persona Jurídica?

Vehículo Subaru, adquirido a S/. 85,000 en

abril de 2008, es cedido gratuitamente a la
empresa COSAS S.A. a partir de Julio del
2010.

De enero a Junio 2010 lo usó su propietario.

Desarrollo:
Cesión gratuita de BIEN MUEBLE a Persona Jurídica:

1.Se actualiza el valor de adquisición del inmueble:

85,000 x IPM Dic. 2010 197.117574
IPM Mar. 2008 186.578131
85,000 x 1.056 = S/. 89,760
2.Se determina la renta ficta anual:
8% de S/. 89,760 = 7,181.
Desarrollo:
Cesión gratuita de BIEN MUEBLE a Persona Jurídica:

3.Se calcula la renta por el tiempo cedido:

Sólo se cedió por 6 meses:
Renta Bruta = 7,181/ 12 x 6 = S/. 3,590
4.No se efectúan Pagos a Cuenta por tratarse de
una Renta Ficta.
 Rentas de primera categoría

1.2. DETERMINACION DE RENTA NETA DE PRIMERA

CATEGORIA

RENTA NETA = RENTA

BRUTA
- 20% DE LA
RENTA BRUTA

Base Legal: Art. 36º, del TUO de la LIR.

 Rentas de Primera categoría

1.3. PAGOS A CUENTA

RENTA NETA X 6.25%

PAGO A CUENTA

RENTA BRUTA X 5.00%

CRITERIO DE IMPUTACIÓN DEVENGADO

Base Legal: Art. 84º, del TUO de la LIR y artículo 53º del Reglamento de la
citada Ley.
 CASO 1
Contribuyente Martin del Potro:
 Posee un inmueble ubicado en Urb. Noé cuyo valor de
autoavaluo es S/. 250,000.00
 El inmueble ha sido arrendado a Lucho Horna todo el año 2009
por el importe mensual de S/. 3,000.00
 Renta Bruta
S/. 3,000.00 x 12 = S/. 36,000.00
Renta mínima
 S/. 250,000.00 x 6% = S/. 15,000.00
 Renta Neta
 S/. 36,000.00 x 20% = S/. 7,200.00 - S/. 36,000.00 = S/
28,800.00
 Caso 2
El señor Brad Pizza tiene los siguientes inmuebles en el 2009:
a) Inmueble ubicado en Los Virreyes A-1 cuyo valor de
autoavaluo es de S/. 220,000.00, dicho predio ha sido cedido
en forma gratuita a la empresa Rustica S.A. todo el año 2009.
b) Inmueble ubicado en Las Flores B-101 cuyo valor de
autoavaluo es de S/. 210,000.00, el cual ha sido cedida a su
hija quien la ocupa como casa habitación con su esposo desde
el 01 de mayo del año 2009.
c) Inmueble ubicado en la Avenida Bolognesi N° 990 cuyo valor
de autoavaluo es de S/. 350,000.00 el cual ha sido arrendado
por S/. 1,000.00 mensuales a su hijo por todo el 2007.
d) Es dueño de una camioneta Toyota valorizada en S/.
90,000.00 la cual ha sido cedida gratuitamente a su empresa
Rustica S.A.
Determinar la renta neta
 SOLUCION CASO 2
IMPORTE
IMPORTE MENSUAL
VALOR DE RENTA IMPORTE RENTA CANTIDAD RENTA RENTA
AUTOAVALUO RENTA FICTA MENSUAL RENTA FICTA FICTA DE MESES CALCULADA BRUTA
Los Virreyes A-1
220,000 6% 13,200 1,100 12 13,200 13,200
Las Flores B-101
210,000 6% 12,600 1,050 8 8,400 8,400
Avenida Bolognesi N° 990
350,000 6% 21,000 1,750 12 21,000 21,000
350,000 1,000 12 12,000

Camioneta
Toyota
90,000 8% 7,200 600 12 7,200 7,200
TOTAL RENTA BRUTA 49,800
DEDUCCION 20% 9,960
RENTA NETA 39,840

DOCENTE MBA CARLOS 46

FLORES LAZO
 CASO 3
El señor Cristiano Ronaldo tiene los siguientes inmuebles en el 2009:
a) Inmueble ubicado en Los Virreyes A-5 cuyo valor de autoavaluo es
de S/. 350,000.00, dicho predio ha sido alquilado al poder judicial
todo el año 2007 por S/. 1,500.00
b) Inmueble ubicado en Santa Teresa D-101 cuyo valor de autoavaluo
es de S/. 210,000.00, el cual parte lo utiliza como oficina.
c) Inmueble ubicado en la Avenida San Martin N° 1990 de dos pisos
cuyo valor de autoavaluo es de S/. 380,000.00, siendo la
distribución 50% cada piso, el primer piso lo utiliza para su empresa
unipersonal y el segundo piso ha sido arrendado por S/. 2,000.00
mensuales a una empresa “XXX SAC” por todo el 2009, en marzo
asume el pago del impuesto predial por S/. 1,500 el cual no va a ser
reembolsado.
Determinar la renta neta
 SOLUCION CASO 3

IMPORTE IMPORTE
VALOR DE RENTA RENTA RENTA IMPORTE CANTIDAD RENTA RENTA
AUTOAVALUO PISOS FICTA MENSUAL FICTA MENSUAL DE MESES CALCULADA BRUTA
Los Virreyes A - 5
350,000 6% 21,000 1,750 12 21,000 -
350,000 1,500 12 18,000 18,000
Santa Teresa D-101
210,000 0% - - 8 - -
Avenida San Martin
N° 1990
190,000 2do. 6% 11,400 950 12 11,400 -
190,000 2,000 12 24,000 24,000
190,000 1er. 0%
TOTAL RENTA BRUTA 42,000
DEDUCCION 20% 8,400
RENTA NETA 33,600

DOCENTE MBA CARLOS 48

FLORES LAZO
2. RENTAS DE SEGUNDA
CATEGORÍA
 2.1. Supuestos que califican como
Rentas de Segunda Categoría
• Intereses por colocacion de capitales.
• Regalías.
• Producto de la cesión temporal o definitiva de
derechos de marcas, patentes, similares.
• Rentas vitalicias.
• Las sumas o derechos recibidos en pago de
obligaciones de no hacer.
• Ganancias por seguros de vida y sobre la vida.
• Las atribuciones de utilidades en valores, fondos de
inversión, fondos mutuos, etc.
• Ganancias de Capital.
• Los dividendos y cualquier otra forma de distribución
de utilidades (Ley 27804).
Base Legal: Art. 24º y 24°-A, de la LIR.
 SEGUNDA CATEGORIA

A. Intereses originados en la colocación de capitales cualquiera sea su

denominación o forma de pago

Precios del servicio propor-

cionado por el prestamista al
 INTERES prestatario y pagado por este
último para conseguir la
utilización de cierta suma de
dinero durante un periodo de
tiempo determinado
 SEGUNDA CATEGORIA

Documento que acredita una deuda pública o un

TITULOS valor mercantil (Cheque, Letra de Cambio).

CEDULAS Documento en que se reconoce una obligación,

y en especial una deuda.

Instrumento de crédito, asegura la afluencia de

DEBENTURES dinero a la empresa, sin necesidad de un
aumento del capital social.
Documento que emite una sociedad a fin de
BONOS obtener financiamiento, obliga a pagar
periódicamente intereses.
Afianzamiento, fianza, prenda, obligación del
GARANTIAS garante. Protección frente a un peligro o contra
un riesgo.
SEGUNDA CATEGORIA
CREDITOS

Operación económica en la que existe una promesa de pago

con algún bien, servicio o dinero en el futuro.

CREDITO CREDITO
PRIVILEGIADO QUIROGRAFARIO

CREDITO OTORGADO
CRÉDITO QUE OTOR-
EN UN DOCUMENTO
GA A SU TITULAR,
PRIVADO, QUE NO
PREFERENCIA
GOZA DE NINGUNA
FRENTE A OTROS
PREFERENCIA DE
ACREEDORES.
PAGO.
 SEGUNDA CATEGORIA
-NO SE FIJO EL INTERES
LIBROS DE INTERES -SE ESTIPULA QUE NO
Prueba DEVENGARA INTERES
Contabilidad en PRESUNTO -CONVENIO DE PAGO DE
del DEUDOR contrario INTERES MENOR

MONEDA TODO PRESTAMO

MONEDA
NACIONAL EN DINERO
EXTRANJERA

DEVENGA UN INTERES NO DEVENGA UN INTERES NO

INFERIOR A LA TAMN (Tasa MENOR A LA TASA
activa del mercado promedio PROMEDIO DE DEPÓSITOS A
mensual en moneda SEIS MESES DEL MERCADO
nacional) QUE PUBLICA LA INTERCAMBIARIO DE LON-
SBS. DRES del último semestre
calendario del año anterior.

Base Legal: Art. 26º, del TUO de la LIR .

 SEGUNDA CATEGORIA
INTERES PRESUNTO

NO OPERA

PRESTAMO A PERSONAL por adelanto de sueldo no mayor 1 UIT o

de 30 UIT cuando estén destinadas a adquisición o construcción de vi-
viendas de tipo económico .
PRESTAMOS ENTRE TRABAJADORES Y EMPLEADORES en virtud de
convenios colectivos.
PRESTAMOS DEL EXTERIOR, otorgadas por personas no domiciliadas
a sujetos del Art. 18° o inciso b) del Art. 19° de la LIR.
PRESTAMOS QUE, de acuerdo a disposiciones legales, se deben
otorgar con tasas de interés inferiores a las señaladas.

Base Legal: Art. 26º, del TUO de la LIR .

 SEGUNDA CATEGORIA
INTERES PRESUNTO
 Sólo se considera préstamo a la operación de mutuo en la
que medie entrega de dinero siempre que exista obligación
de devolverlo.
 No se considera préstamo a:
- operaciones tales como pagos por cuenta de terceros
efectuados por mandato de la ley, entrega de sumas en
calidad de depósito de cualquier tipo, adelantos o pagos
anticipados y previsiones de fondos;
- retiros de dinero que a cuenta de utilidades y hasta el
monto de las que corresponda al cierre del ejercicio
efectuados por socios e integrantes de sociedades y
entidades consideradas o no persona jurídicas por Art. 14°
de la LIR.
 SEGUNDA CATEGORIA
PRESTAMO

Contrato por el cual una persona (Prestamista) entrega a otra

(prestatario) algo de su propiedad para que lo utilice, debiendo
devolver la misma cosa u otra similar. Puede ser gratuito o devengar
interes

COMODATO Contrato por el que una de las

partes (mutuante o prestamista)
M transmite o transfiere a la otra
COMODATO U (mutuario o prestatario) la
Préstamo de uso , propiedad de una suma de dinero
cuando el pesta-
T
o de otras cosas fungibles,
tario usa el bien y U debiendo devolver igual cantidad,
devuelve la misma O especie y calidad y abonar
cosa intereses en caso de haber sido
pactados.
 SEGUNDA CATEGORIA

B. Intereses, excedentes y cualquier ingreso que perciban los socios de las

cooperativas como retribución por sus capitales aportados.

EXCEDENTE
Excedente de COOPERATIVAS
Asociación de personas,
operación de las
voluntaria libre y
cooperativas que democratica que persigue
tiene similitud con la la emancipación económica
utilidad neta. de sus miembros mediante
una empresa común.
 SEGUNDA CATEGORIA

Contraprestación en efectivo o en
especie originada POR EL USO O
PRIVILEGIO DE USAR:
Patentes Planos
Marcas Procesos
C. Regalias Diseños Fórmulas secretas
Modelos Derechos de autor
 Derechos de Llave
D. El producto de la cesión  Marcas
definitiva de:  Patentes
 Regalías
DERECHOS DE LLAVE: Aquello que la empresa encierra en cualidades, clientela
y AVIAMIENTO1, cuando la titularidad pasa de un sujeto a otro
1) Habilidad personal del empresario, la notoriedad de la firma y las marcas, la
bondad de las patentes y de los modelos usados. Circunstancias que configuran
el prestigio, fama, crédito o arraigo de la empresa.
 SEGUNDA CATEGORIA

E. Rentas
vitalicias  Se origina en un acto jurídico que otorga
el derecho a percibir una pensión cuyo
pago cesa al fallecimiento del beneficiario.
 Surge de un contrato de naturaleza civil.

F. Sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer.

EXCEPTO
OBLIGACION DE NO HACER
Abstención de realizar algo,
prestar algún servicio o
entregar una cosa.
 SEGUNDA CATEGORIA

G. Diferencia entre el valor actualizado de las

primas o cuotas pagadas por los asegurados y
las sumas que los aseguradores entreguen a
aquellos al cumplirse el plazo estipulado en
los contratos dotales de seguro de vida.

NO Existe
MONTO = VALOR
RENTA
PAGADO < ACTUALIZADO NO Existe
IMPONIBLE
> DE LA PRIMA
SI Existe
 SEGUNDA CATEGORIA

H. La atribución de beneficios provenientes de fondos

mutuos de inversión en valores, fondos de inversión,
patrimonios fideicometidos de sociedades
titulizadoras, no comprendidos en Inc. j) de Art. 28° de
LIR (rentas empresariales)

I. Los dividendos y cualquier otra forma de distribución

de utilidades con excepción del Inc. g) del Art. 24° -A

SUJETO A RETENCIÓN DE 4.1%

 Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de
utilidades, con excepción de lo dispuesto en el inciso g) del
Art. 24° -A referido a:

Toda suma en dinero o en especie que resulte renta

gravable de la tercera categoría, en tanto signifique
una disposición indirecta de dicha renta no
susceptible de posterior control tributario, incluyendo
las sumas cargadas a gastos e ingresos no
declarados.

El impuesto sobre estas rentas se regula en el segundo

párrafo del artículo 55º de la LIR
Base Legal: Art. 10º del D.L. Nº 970, vigentes a partir del 01/01/2007, que
sustituye el inc. g) del art. 24-A de la Ley respectivamente.
 Dividendos

1. Constituyen una cédula independiente

sujeta a una tasa proporcional de 4.1%
que se retiene en la fuente como pago
definitivo.
2. La obligación de retener surge al momento
del acuerdo de distribución o cuando se
pongan a disposición, lo que ocurra
primero.

Base Legal: Inciso i) del art. 24º, art. 24º-A, 24º-B, 25º, 53º y 73º-A del TUO de
la LIR.
 SEGUNDA CATEGORIA

J. Ganancias de capital
Cualquier ingreso que provenga de la enajenación de
bienes de capital

Bienes que no están destinados a ser

BIENES DE
CAPITAL comercializados en el ámbito de un
giro de negocio o de empresa

RENTAS
DE
SEGUNDA
 Ganancias de Capital
Modificación a la Ley (D. Leg. 945):
A los artículos 1º al 3º de la LIR incorporando
expresamente a las ganancias de capital como Ingresos
Gravados.
Se define qué es una GK. (Art. 2º LIR)

 NO constituye GK la enajenación, efectuada por PN, SI o SC de:

1) Inmuebles ocupados como casa habitación del
enajenante..
 SEGUNDA CATEGORIA

2.2. DETERMINACION DE LA RENTA NETA

RENTA 20% RENTA

NETA = RENTA BRUTA - BRUTA

No aplicable para los dividendos

 CRITERIO DE IMPUTACIÓN PERCIBIDO

Base Legal: Art. 36º, del TUO de la LIR.

 2.3. Pagos a Cuenta:
Retención de Segunda Categoría

Son agentes de retención

Renta Neta las personas que paguen o
acrediten rentas
consideradas de segunda
(X) categoría.

6.25% La retención tiene el

carácter de pago definitivo
y asciende al 6.25% de la
Retención Renta Neta (Art. 72º de la
ley).

Base Legal: Art. 72º, del TUO de la LIR.

 2.4. Rentas de Segunda
Categoría
Renta de segunda categoría sujeta a pago
definitivo:

Enajenación de inmuebles o derechos sobre los mismos

 Importe = 6.25% sobre el importe que resulte de

deducir el 20% de la renta bruta.
 Dentro del mes siguiente de suscrito el contrato de
compra venta o del negocio jurídico que corresponda.
 Independientemente de la forma de pago pactada o de
la percepción del pago por parte del enajenante.
Base Legal: Art. 84º-Aº, del TUO de la LIR y art. 53º-A del Reglamento de la LIR.
Gracias por su atención .......