AUDITORIA DE PROYECTOS

CASO SI – DA

ANALISIS
A la Sra Marcela Ordoñez PhD especialista en rehabilitación de personas con VIH/SIDA
se le presenta el informe de auditoría en borrador, con efecto al 30 de marzo de 2018.
Por otro lado, en la ciudad de La Paz los pacientes debido al cambio climático tienen
complicaciones en sus casos clínicos, por lo que se adquiere un equipo de “GeneXpert”.
La señora Marcela no tiene ningún conocimiento acerca del dictamen del auditor
independiente ni de los hallazgos de auditoria, por lo que pone en duda el
desenvolvimiento en sus actividades de Administrador del Proyecto, por lo que observa
los siguientes puntos del informe:
- Acuerdo en el devengamiento de ingresos, ya que el saldo seria mayor en US$
80.000 al expresado
- En desacuerdo con las observaciones en cuanto a los beneficios sociales ya que
se realizo su cumplimiento en base a la legislación laboral y al presupuesto del
proyecto.
- Aclaración de gastos inelegibles referente a diferencias cambiarias.

FUNDACION “AYY SITU”

PROYECTO “SI – DA”
ESTADOS DE INGRESOS EGRESOS Y PRESUPUESTO POR PERIODO
COMPRENDIDO 31 DE JULIO DE 2017 AL 31 DE MARZO 2018
(Expresado en dólares estadounidenses)

INGRESOS NOTAS DEL PERIODO ACUMULADO PRESUPUESTO

INGRESOS PROVENIENTES DEL CONVENIO 3 150.000 150.000 900.000
APORTE DE CONTRAPARTE 10.000 10.000 30.000
160.000 160.000 930.000
EGRESOS
COMPRA DEINSUMOS 4 40.000 40.000 600.000
ASISTENCIA PACIENTES 5 5.000 5.000 90.000
COMPRA DE EQUIPOS 6 30.000 30.000 210.000
GASTOS ADMINISRATIVOS E INDIRECTOS 7 15.000 15.000 30.000
90.000 90.000 930.000
SALDO 8 70.000 70.000

Las notas que se acompañan, son parte integrante de los estados financieros
 FUNDACION “AYY SITU” /PROYECTO “SI – DA”
NOTAS AL ESTADO DE INGRESOS EGRESOS Y PRESUPUESTO
POR EL PERIODO TERMINADO EL 31 DE MARZO DE 2018
(Expresado en dólares estadounidenses)

NOTA 1 ANTECEDENTES
DE LA ENTIDAD
La fundación “Ayy Situ” con personalidad jurídica, desde su creación hasta el 2016 funciono con
personería jurídica propia ejecutando proyectos financiados por la iglesia católica.
DEL PROYECTO
El objetivo del proyecto es asistir con retrovirales a los pacientes afectados con el VIH/ SIDA con mayor
énfasis a personas que no cuentan con recursos para recibir un apropiado tratamiento para mitigar y
controlar el virus.
El paciente debe aportar como donación a su rehabilitación el 10% del costo del total de los insumos
médicos según directrices internas de la fundación.
La Cooperación española se compromete a financiar con US$ 900.000 para los tres años del proyecto,
cuyos recursos a desembolsar serán en partes iguales para cada año, efectuando una buena
administración y evitando meterse en asuntos ilegales. En caso contrario la responsabilidad la asume el
ejecutor, además que todas las compras deben estar documentadas y en cumplimiento de las
disposiciones tributarias.
El ejecutor debe contar con el historial de sus pacientes beneficiados con los retrovirales y sus análisis
clínico, se compromete a efectuar un aporte de contraparte de US$ 30.000 proveniente de la
contraprestación y/o de otros financiadores

NOTAS AL ESTADO DE INGRESOS EGRESOS Y PRESUPUESTO (Continuación)

POR EL PERIODO TERMINADO EL 31 DE MARZO DE 2018
(Expresado en dólares estadounidenses)

NOTA 2 PRACTICAS CONTABLES

 BASE DE PREPARACION. – El estado financiero fue preparado considerando como base
la partida doble, identificando los ingresos y egresos según norma de contabilidad
generalmente aceptadas en Bolivia Según NC 1 PRINCIPIOS Y NORMAS TECNICO -
CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS PARA LA PREPARACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
 MONEDA EN CUENTA. - las transacciones son contabilizadas en moneda local histórica
sin reconocer ajuste por mantenimiento de valor por la variación de las UFV´S.
Los ingresos provenientes del financiador son en dólares convertidos al tipo de compra, los gastos son
realizados en moneda local y son convertidos al tipo de cambio oficial de venta, esto genera una
diferencia no material en “Gastos Administrativos e Indirectos” Segun NC 3 - ESTADOS FINANCIEROS A
MONEDA CONSTANTE (AJUSTE POR INFLACIÓN)

PREVISION PARA BENEFICIOS SOCIALES. – Es registrada en cumplimiento a las disposiciones laborales

vigentes, considerando el tiempo y sueldo asignado al proyecto, su previsión es necesaria para cumplir
con las obligaciones del empleador Según LEY GENERAL DEL TRBAJO EN BOLIVIA
 NC 1 PRINCIPIOS Y NORMAS TECNICO - CONTABLES GENERALMENTE
ACEPTADOS PARA LA PREPARACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
DEVENGADO Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para
establecer el resultado económico son las que competen aún ejercicio sin entrar a
considerar si se han cobrado o pagado.
MONEDA DE CUENTA Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un
recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una
expresión que permita agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste
en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando
un “precio” a cada unidad.
Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en
el país dentro del cual funciona el “ente” y en este caso el “precio” esta dado en
unidades de dinero de curso legal.
MATERIALIDAD Desde luego, no existe una línea demarcatoria que fije los límites
de lo que es y no es significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo
que corresponda en cada caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo en
cuenta factores tales como el efecto relativo en los activos o pasivos, en el
patrimonio o en el resultado de las operaciones.
 NC 3 - ESTADOS FINANCIEROS A MONEDA CONSTANTE (AJUSTE POR
INFLACIÓN)
El objetivo del presente pronunciamiento técnico es de lograr que los estados
financieros estén expresados en moneda constante a fin de neutralizar las
distorsiones que sobre ellos produce la inflación
 LEY GENERAL DEL TRABAJO
Es todo aquello que percibe el trabajador como remuneración, considerando dentro
de ésta a todo ingreso monetario y no monetario, se considerada beneficio social,
al salario, indemnización, desahucio, aguinaldo, primas, bonos, vacación subsidios,
asignaciones familiares, seguro social y otros. Por lo tanto es el conjunto de
 ingresos que percibe el trabajador, tanto en vigencia del contrato laboral como a su
finalización

NOTA 3 INGRESOS PROVENIENTES DEL CONVENIO Y APORTES DE CONTRAPARTE

 Ingresos recibidos al 31 de marzo:
Bs. US$
01/09/2017 617.400 90.000
21/12/2017 411.600 60.000
1.029.000 150.000
Diversas fechas – aporte de 100 pacientes x US$75 52.200 7.500
Otras ventas por insumos 17.400 2.500
*50 pacientes fueron derivados por la Doctora Monica

Según presupuesto el ingreso proveniente de la cooperación alcanza US$300.000. el 25/03/18 la

administración solicita fondos por US$ 150.000 encontrándose en cierre de periodo. Los ingresos de
donación: t/c Bs. 6,86 por US$; ingresos generados: t/c Bs. 6,96 por US$.

 IRREGULARIDADES EN LOS APORTES DE PACIENTES

La funcionaria del hospital Mónica Lewinsky realizo cobros indebidos a los pacientes que
padecen esta enfermedad del VIH/SIDA ofreciendo preferencias entre los pacientes a los
que ofrecía un tratamiento extra por $ 1500, donde efectuaba cobros extras a pacientes
por $150 (10% del tratamiento) indicando a los mismos que en el centro de salud solo
deberían cancelar otra suma de $75 (5% del tratamiento). También evidenciamos que en
la generación de fondos del proyecto se considera que cada paciente debe aportar el 10%
del costo total del tratamiento y no así solo el 5% como se menciona anteriormente.
Dicho suceso podría haber generado un mayor ingreso a la fundación ya que los insumos
vendidos alcanzan a Bs 34.8000 y en nuestro caso solo representa la mitad del monto.

NOTA 4 COMPRA DE INSUMOS

Bs. US$
15/09/2017 importaciones retrovirales 243.600 35.000
Compras locales de insumos 34.800 5.000
278.400 40.000

 La compra fue por la OMS y el precio representa el costo CIF, los gastos fueron pagados con recursos
propios de Bs. 15.000 asumidos por la entidad.
 Estas retenciones incorporan las retenciones impositivas que establece para personas naturales el
24051 DECRETO SUPREMO 24051 (REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LAS
UTILIDADES DE LAS EMPRESAS) ARTÍCULO 2° enciso b)
  DECRETO SUPREMO 24051 (REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LAS
UTILIDADES DE LAS EMPRESAS)
b. Sujetos no obligados a llevar registros contables: Las entidades constituidas de
acuerdo a las normas del Código Civil, tales como las Sociedades Civiles y las
Asociaciones y Fundaciones que no cumplan con las condiciones establecidas en el
inciso b) del Artículo 49° de la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995) para el beneficio de
la exención de este impuesto.

NOTA 6 COMPRA EQUIPO

Bs. US$
 Adquisición del equipo GeneXpert 208.800 30.000

El proceso de adjudicación del equipo con el exterior fue de manera regular. Sin embargo según el
agente Aduanero se informa la pérdida del equipo, la cual no afectara a nuestra fundación debido al
seguro con el que se tiene previo contrato, realizando oportunamente su sustitución, a fecha 25/03/18 la
fundación emite una carta de reclamo ya que aún no se obtiene respuesta por el equipo perdido

NOTA 7 GASTOS ADMINISTRATIVOS E INDIRECTOS

Bs. US$
 Pago sueldos de dos médicos 83.520 12.000
 Previsión beneficios sociales 6.960 1.000
 Previsión 1er y segundo aguinaldo 13.920 2.000
104.400 15.000
Según DS 1802 art 1
El contrato establecido por los dos médicos es el 30 de septiembre de 2017 con un sueldo de US$ 1000
Según LEY GENERAL DEL TRBAJO EN BOLIVIA art 13

 DS 1802
ARTÍCULO 1.- (OBJETO). El presente Decreto Supremo tiene por objeto instituir el
Segundo Aguinaldo “Esfuerzo por Bolivia” para las servidoras y los servidores públicos,
trabajadoras y trabajadores del Sector Público y Privado del Estado Plurinacional, que
será otorgado en cada gestión fiscal, cuando el crecimiento anual del Producto Interno
Bruto – PIB, supere el cuatro punto cinco por ciento (4.5%)

 LEY GENERAL DEL TRABAJO

Art 13.- Cuando fuere retirado el empleado u obrero por causal ajena a su voluntad, el
patrono estará obligado independientemente del desahucio, a indemnizarle por tiempo de
servicios, con la suma equivalente a un mes de sueldo o salario por cada año de trabajo
continuo; y si los servicios no alcanzaren a un año, en forma proporcional a los meses
trabajados descontando los tres primeros meses que se reputan de prueba excepto en los
contratos de trabajo por tiempo determinado que no sufrirán ningún descuento de tiempo.

NOTA 8 DISPONIBLE Y SALDO DEL PRESUPUESTO

La composición del saldo, al cierre es el siguiente:
Bs. US$
 Ingreso donación 1.029.000 150.000
 Ingreso contraparte 69.600 10.000
1.098.600 160.000
MENOS
 Total Egresos 626.400 90.000
472.270 70.000
El saldo de la cuenta bancaria, especifica en Bs al 30 de marzo de 2018, es el siguiente:

 Saldo según extracto bancario 506.688 72.800

MENOS
 Beneficios y otros por pagar 20.880 3.000
 Regularizaciones en moneda extranjera – Dif cambio 200
 Regularizaciones en moneda local – Dif cambio 13.538
472.270 70.000

En la fundación “Ayy…situ” en fecha 30 de marzo de 2018 la suma total de los ingresos cuenta con US$
160.000 cifra que coincide con la del Estado de Ingresos Egresos y Presupuesto presentada por la fundación
y los egresos están especificadas en la NOTA 3 y el saldo de la cuenta bancaria de la fundación cumple con
la Norma de Contabilidad N° 6 “Tratamiento Contable de las diferencias de cambio y mantenimiento de
valor “ en las regulaciones de moneda extranjera y moneda local siendo los ingresos de la donación
convertidos al tipo de cambio de 1 US$ por Bs. 6.86 y 1 US$ por 6,96 en relación con los ingresos generados
.

En la cuenta “Beneficios y otros por pagar “así como en todas las cuentas del estado se aplica la Norma de
Contabilidad N° 1 “Principios y normas técnico – contable generalmente aceptados para la aplicación de
estados financieros” específicamente el principio de REALIZACION.

Realización.-
Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados, o sea cuando la operación
que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas comerciales
 aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación. Debe
establecerse con carácter general que el concepto "realizado" participa del concepto de devengado.

También se aplica la BASE DE CONTABILIDAD como BASE EFECTIVO al existir saldos en efectivo.Por lo que
concluimos que esta nota cumple con las especificaciones dadas y con la normativa vigente.

ANEXOS DE HALLAZGOS DE AUDITORIA

NOTA 1
NOTA 2
NOTA 3
NOTA 3: INGRESOS PROVENIENTES DEL CONVENIO Y APORTES
CONDICION:
En la condición se establece a que este modelo de ingresos no está conforme con el 10%
de los tratamientos
CRITERIO:
Según a nuestro criterio, en la nota 3 nos indica los presupuestos y que según
presupuestos, los ingresos provenientes de la cooperación no reembolsable alcanza los
USS 300000, además que los pacientes fueron derivados.
CAUSA:
La causa puede ser las diversas fechas que se dan en el mismo año y que está
financiado por la cooperación internacional.
EFECTO:
El efecto esta en los costos que están en un 15% y que el centro solo cancelaria la suma
de USS 75 en aportes de 100 pacientes para luego ser derivados por ordenes de la
doctora Mónica
RECOMENDACIÓN:
La recomendación puede ser en que se debe aplicar algunas leyes y artículos de las leyes
393, código de comercio, de manera que se aplique esta nota.
COMENTARIO DE ADMINISTRACION:
El comentario de administración puede ser en el manejo de los ingresos que se determino
encontrándose en el cierre del periodo en relación con los ingresos generados.
NOTA 4
NOTA 4: COMPRA DE INSUMOS

CONDICION:
En compras locales de insumos se identifica que el correspondiente cálculo de la
retención de insumos (bienes), se encuentra en el importe presentado (totales) de US$
5.000 al t/c 6.96 dando en Bs 34.800.

CRITERIO:

Por lo que según el DECRETO SUPREMO 24051 (REGLAMENTO DEL IMPUESTO

SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS) ARTÍCULO 2° enciso b) esta fundación
no correspondería realizar la retención.

CAUSA:

Por no conocer DECRETO SUPREMO 24051 (REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE

LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS) establecido para realizar las retenciones de la
fundación.

EFECTO:

Se realizó Cálculos innecesarios que producen un gasto.

RECOMENDACIÓN:

Se recomienda realizar cursos de capacitación para realizar los distintos cálculos

contables que si aplicarían a la fundación.

NOTA 6
NOTA 7

NOTA 8