UNIVERSIDAD MARIANO

GÁLVEZ DE GUATEMALA

Lic. Ivonne Colorado

Contabilidad General

Jellen Lizeth Polanco Diaz

4612 13 2810
Ing. Industrial
Sexto Ciclo
PRINCIPALES OBLIGACIONES LABORALES EN GUATEMALA

Las principales obligaciones en Guatemala relacionadas con la administración y contratación de

personal son:

Obligaciones a Pagar Mensualmente:

 Pagos al Seguro Social: sobre el total de los salarios pagados, sin incluir la Bonificación
Incentivo para los Trabajadores del Sector Privado (Decreto 78-89), se deben calcular los
siguientes desembolsos:

 Cuota patronal: 12.67%, integrado de la siguiente forma: 10.67% para el Instituto

Guatemalteco de Seguridad Social (IGSS), 1% para el Instituto Técnico de Capacitación y
Productividad (INTECAP) y 1% para el Instituto de Recreación de los Trabajadores del
Sector Privado (IRTRA). A excepción de las entidades no lucrativas las cuales no efectúan
el pago del 1% al Instituto de Recreación de los Trabajadores del Sector Privado (IRTRA),
en tal sentido la cuota se reduce a un 11.67%.Cuota laboral: al empleado se le descuenta
de su salario 4.83%, para el Instituto Guatemalteco de Seguridad Social (IGSS), sin incluir
la Bonificación Incentivo para los Trabajadores del Sector Privado (Decreto 78-89).

Los descuentos anteriores se deberán calcular a partir del valor del salario mínimo autorizado
cada año por el Gobierno de Guatemala, el cual es modificado año con año, para ajustarlo al
nivel de precios que existe en el país. El salario mínimo para el año en curso es de Q. 2,171.25,
sin incluir la Bonificación Incentivo para los Trabajadores del Sector Privado (Decreto 78-89).

Se tiene la obligación de pagar una bonificación incentivo de Q. 250.00 mensuales a cada

empleado, según la Ley de Bonificación Incentivo para los Trabajadores del Sector Privado
(Decreto 78-89). Esta bonificación no está afecta al pago de prestaciones laborales ni al pago de
las cuotas patronales ni laborales del IGSS e INTECAP. El monto a pagar puede ser mayor que el
establecido en la ley cuando exista común acuerdo respecto de ello, y bajo ese mecanismo, la
bonificación queda libre de pagos al seguro social.

En cuanto a la retención de rentas del trabajo en relación de dependencia, el patrono tiene la

obligación de retener el Impuesto Sobre la Renta. La retención se deberá hacer mensualmente,
hasta completar el monto del total del impuesto determinado.

Obligaciones a Pagar de Anualmente:

En el mes de enero de cada año, los empleadores deben conciliar el Impuesto Sobre la Renta
retenido mensualmente, con el impuesto determinado sobre la Renta Imponible de cada
empleado actualizada al 31 de diciembre. Si el impuesto retenido fue menor al valor del total del
impuesto, el empleador procederá a retener la suma faltante.
En el caso que el empleador haya retenido sumas que excedan el valor del impuesto, deberá
proceder a realizar la devolución al empleado en una o varias cuotas hasta completarlas.

En el mes de julio de cada año, los empleadores están obligados a pagar a sus trabajadores, en
concepto de la Bonificación Anual para Trabajadores del Sector Privado y Público (Bono 14), el
equivalente al 100% del sueldo o salario ordinario mensual que estos devenguen por un año de
servicios continuos o su proporción. El 100% de la bonificación deberá pagarse durante la
primera quincena del mes de julio de cada año.

En el mes de diciembre de cada año, los empleadores están obligados a pagar a sus
trabajadores, en concepto de Aguinaldo, el equivalente al 100% del sueldo o salario ordinario
mensual que estos devenguen por un año de servicios continuos o su proporción. Deberá
pagarse el 50% en la primera quincena del mes de diciembre y el 50% restante en la segunda
quincena del mes de enero, o podrá pagarse el 100% en la primera quincena de diciembre
voluntariamente, sin que se esté obligado al pago de ningún complemente en el mes de enero.

Para el cálculo y la determinación del Aguinaldo y la Bonificación Anual para Trabajadores del
Sector Privado y Público (Bono 14), no se toma en cuenta la Bonificación Incentivo para los
Trabajadores del Sector Privado (Decreto 78-89).

RENTA DEL TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA SEGÚN EL NUEVO REGLAMENTO DEL ISR

Las regulaciones establecidas en el Capítulo IV del nuevo Reglamento del Impuesto Sobre la
Renta, vigente a partir del lunes 13 de mayo de 2013, establece lineamientos sobre las rentas del
trabajo en relación de dependencia, los cuales se presentan a continuación.

Según el reglamento, el empleador deberá realizar lo siguiente:

Determinar anualmente o en el inicio de la relación laboral, la Renta Imponible de sus

trabajadores haciendo una proyección de sus ingresos en el año y basándose en esa proyección,
determinar el Impuesto Sobre la Renta a retener mensualmente a cada empleado hasta
completar el total del valor anual.

Retener mensualmente del salario a pagar al empleado, la cuota del Impuesto Sobre la Renta
que le corresponde y entregarle la constancia de retención del Impuesto sobre la Renta, la cual
podrá ser incorporada en la boleta o recibo del pago del salario o documento equivalente, el
cual deberá contener los descuentos efectuados, así como el nombre y número de identificación
tributaría del patrono y del trabajador.
En caso de existir cambios en los ingresos que recibe el empleado en cualquier fecha del período
anual de imposición, el empleador deberá realizar el ajuste a la Renta Imponible proyectada,
para determinar el nuevo valor que descontará en cada cuota mensual.

Emitir una constancia final del impuesto retenido durante todo el período en que el empleador
tuvo a su cargo al empleado, dentro de los 10 días hábiles siguientes, contados a partir de la
fecha en que se efectúe el último pago.

En el caso que concluya el contrato individual de trabajo antes de finalizar el período de

liquidación anual, el patrono deberá emitir una constancia que contenga el monto del impuesto
definitivo, establecido tras reintegrarle las sumas retenidas en exceso o retenerle la cantidad
faltante para completar el total del impuesto a cargo del empleado.

En el mes de enero de cada año, los empleadores deben conciliar el impuesto retenido
mensualmente con el impuesto determinado sobre la Renta Imponible de cada empleado
actualizada al 31 de diciembre, después de considerar las deducciones de los Q. 48,000 de
gastos personales, las cuotas por contribuciones al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social,
al Instituto de Previsión Militar y al estado por cuotas de regímenes de previsión social, el monto
de las donaciones pagadas, las primas de seguros de vida para cubrir riesgos en caso de muerte
del trabajador, así como la deducción de hasta Q 12,000.00 con base en la planilla de facturas
que el empleado haya presentado a la Administración Tributaria para comprobar el Impuesto al
Valor Agregado que puede acreditar a su favor.

Esta conciliación se presentará a la Administración Tributaria en los primeros dos meses del año,
es decir, no más tarde del cierre de febrero de cada año, liquidación que en la ley anterior se
presentaba el 31 de marzo.

En el caso que el empleador haya retenido sumas que excedan el valor del impuesto, procederá
a realizar la devolución al empleado en una o varias cuotas hasta completarlas, a partir de la
fecha de la liquidación mencionada en el párrafo anterior.

Según las nuevas disposiciones del reglamento, el empleado y el empleador también deberán
considerar lo siguiente:

Cuando el trabajador hubiere laborado anteriormente con otro patrono, en el mismo periodo de
liquidación anual, el empleador considerará el ingreso obtenido por el empleado conforme a las
constancias de retención emitidas por sus anteriores patronos a lo largo del mismo periodo de
imposición anual.

Para aquella persona que tenga más de un patrono, constituirá agente de retención, el patrono
que le pague la mayor cantidad de rentas afectas, considerando para la proyección de la renta,
los ingresos totales que el trabajador le reporte.
El empleado debe considerar que está obligado a presentar una Declaración Jurada Anual de
Renta y pagar el impuesto, cuando sus empleadores no le hayan retenido el Impuesto Sobre
la Renta o cuando lo retenido sume una cantidad menor al impuesto que le corresponde pagar.

RENTA DEL TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA BAJO LA NUEVA REGULACIÓN DEL ISR

Según la nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta, son contribuyentes del Impuesto Sobre la
Renta, las personas individuales residentes en Guatemala, que presten servicios en relación de
dependencia a uno o más patronos y que sus ingresos en dinero, cualquiera que sea su
denominación o naturaleza (sueldos, bonificaciones, propinas, comisiones, viáticos no
liquidables y otras remuneraciones), superen el monto de Q. 48,000.00 anuales.

Están exentas del pago de este impuesto, las rentas obtenidas en concepto de indemnizaciones
o pensiones recibidas por causa de muerte o por incapacidad, indemnización por tiempo
servido, remuneraciones a diplomáticos, agentes consulares y demás representantes oficiales,
los gastos de representación y viáticos comprobables, el Aguinaldo y el Bono 14 hasta el 100%
del sueldo o salario mensual.

El pago del Impuesto Sobre la Renta para el año 2013, según esta nueva normativa, se
determinará deduciendo del total de ingresos del empleado, las deducciones siguientes:

1. Un monto de Q. 48,000.00 correspondiente a gastos personales sin necesidad de

comprobación alguna.

2. Un monto de Q. 12,000.00 por concepto de Impuesto al Valor Agregado, el cual se

comprobará mediante la presentación de una planilla que contenga el detalle de las facturas de
gastos personales, la cual deberá presentarse ante la Administración Tributaria, dentro de los
primeros 10 días hábiles del mes de enero de cada año.

3. Las donaciones otorgadas a favor de asociaciones, fundaciones, iglesias, partidos políticos y

otras entidades sin fines de lucro, legalmente constituidas, autorizadas e inscritas conforme a la
ley, siempre que cuenten con su respectiva solvencia fiscal y que las donaciones no excedan al
5% del total de los ingresos anuales o renta bruta.

4. Cuotas por contribuciones al Seguro Social, Instituto de Previsión Militar y al Estado por
cuotas de regímenes de previsión social.

5. Las primas de seguros de vida exclusivamente del trabajador, siempre que el contrato de
seguro no devengue suma alguna por concepto de retorno, reintegro o rescate.

Las tasas impositivas aplicables a la base resultante de los cálculos indicados anteriormente, serán de
acuerdo con la siguiente escala:
Rango de Renta Imponible Importe Fijo Tipo Impositivo

Q. 0.01 a Q. 300, 000.00Q. 0.00 5% sobre la renta imponible.

Q. 300, 000.01 en adelante Q. 15, 000.00 7% sobre el excedente.

El patrono como agente de retención debe retener el Impuesto Sobre la Renta al trabajador,
para lo cual deberá efectuar una proyección de los ingresos anuales del trabajador, a los cuales
les deducirá el monto de Q.48,000 por concepto de gastos personales y el monto de las cuotas
anuales estimadas de pago al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, Instituto de Previsión
Militar y al Estado por concepto de cuotas a regímenes de previsión social, sin que se puedan
proyectar las donaciones, el valor de los seguros de vida y el Impuesto al Valor Agregado.

El patrono deberá proporcionar a los trabajadores a quienes se les retenga, la constancia de

retención dentro de los 10 días inmediatos siguientes de efectuado el pago de la renta y enterar
estas retenciones a la Administración Tributaria dentro del plazo de los primeros diez días del
mes siguiente a aquel en que se efectuó la retención.

Cuando el trabajador hubiere laborado anteriormente con otro patrono en el mismo ejercicio
fiscal, el patrono actual deberá considerar en la proyección anual, los ingresos que el trabajador
obtuvo conforme las constancias de retención que este le presente y en el caso de que el
trabajador tenga más de un patrono, informará de esta situación al patrono que le pague o
acredite la mayor remuneración anual, siendo este el responsable de hacer la retención sobre la
totalidad de los ingresos del trabajador.

Finalmente, se debe de tomar en cuenta que al no efectuar la retención de Impuesto Sobre la

Renta, el gasto reconocido por las remuneraciones pagadas a los empleados en relación de
dependencia, será considerado como un gasto no deducible de los ingresos del patrono.