AUDITORIA A ESTADOS FINANCIEROS

CLAUDIA QUIROZ SALAS

TERESA DE JESUS QUIGUATAR SANTACRUZ
JUAN CARLOS DIAZ ROSAS

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA AUTÓNOMA DE NARIÑO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CONTADURÍA PÚBLICA A DISTANCIA
SAN JUAN DE PASTO
2018
 CLAUDIA QUIROZ SALAS
TERESA DE JESUS QUIGUATAR SANTACRUZ
JUAN CARLOS DIAZ ROSAS

NORMAS DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN (NAI)

HENRRY ARMANDO ESTRELLA BURBANO

DOCENTE

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA AUTÓNOMA DE NARIÑO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CONTADURÍA PÚBLICA A DISTANCIA
SAN JUAN DE PASTO
2018
TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCIÓN ............................................................................................................... 4

1. NORMAS DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN (NAI) .............................. 5

1.1. ¿QUIÉNES DEBEN APLICAR LAS NAI? ........................................................... 7

1.2. NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA, Y SUS ACTUALIZACIONES ...... 9

1.2.1. Decreto 2101 Del 2016 .................................................................................... 9

1.2.2. Decreto 2131 Del 2016 .................................................................................... 9

1.2.3. Decreto 2132 Del 2016 .................................................................................. 10

1.2.4. DUR (DECRETO ÚNICO REGLAMENTARIO) 2420 Del 2015 ....................... 10

CONCLUSIONES ............................................................................................................ 13

BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................... 14
 INTRODUCCIÓN

Con la globalización que se está viviendo en la actualidad la implementación de las

normas internacionales darán un giro positivo tanto al sector empresa como a la
generación y oportunidad de empleo en las diferentes áreas que estas relacionan.
El objetivo principal es unificar conceptos, la comprensión de la información
contable, financiera, y ética, que esta sea compresible, útil, competente, confiable
tanto para empleados como para los empresarios y el mismo estado.

La actualización es muy importante porque estas normas están regidas por leyes
que las regulan y por lo tanto es obligatorio cumplir con las mismas llevándolas de
la mejor manera y como la ley lo dicta.
 1. NORMAS DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN (NAI)

Las Normas de Aseguramiento de la Información (NAI) son una guía para el

desarrollo de competencias, incluidos el escepticismo y el juicio profesionales, ya
que los usuarios de la información, el mercado, los supervisores y los reguladores
los podrían exigir.

El objetivo de la información financiera es que esta sea útil a la hora de tomar

decisiones económicas, aspecto que quedó plasmado en el artículo 1 de la Ley
1314 de 2009. Asimismo, en el artículo 5 se incluyeron las Normas de
Aseguramiento de la Información, cuyo objetivo es que la información sea creíble,
lo que significa que el usuario pueda confiar en ella para tomar determinaciones.

Frente a la normatividad aludida, la responsabilidad de la gestión de los objetivos,

riesgos y controles corresponde a los dueños de los procesos, mientras que la
función de los entes de control (auditoría y revisoría fiscal) es la de realizar una
evaluación independiente.

Por lo anterior, dentro de los principios fundamentales del Código de Ética, se

debe “mantener el conocimiento y la aptitud profesional al nivel necesario para
asegurar que el cliente o la entidad para la que trabaja reciben servicios
profesionales competentes basados en los últimos avances de la práctica, de la
legislación y de las técnicas y actuar con diligencia y de conformidad con las normas
técnicas y profesionales aplicables.”

Mientras el primer paso para demostrar las competencias profesionales son las
certificaciones internacionales y las especializaciones, el segundo paso es ponerlos
en la práctica. De igual forma, en el Decreto 2132 de 2016, se incluyeron los cinco
elementos de un trabajo de aseguramiento:

 Una relación entre tres partes: el auditor externo/revisor fiscal, la parte

responsable o dueño del proceso y los usuarios de la información.
 Asunto sobre el cual se realizará el trabajo (por ejemplo, evaluación de la
información financiera histórica, evaluación del control interno, etc.).
  Criterios adecuados (por ejemplo, NIIF/IFRS, IPSAS, marco conceptual de
control interno de COSO, ERM, etc.).
 Evidencia suficiente y adecuada.
 Informe escrito acorde con el trabajo desarrollado.

El proceso de convergencia a estándares internacionales de aseguramiento de la

información, que ordena la Ley 1314 de 2009, se llevará a cabo tomando como
referencia los estándares de auditoria y aseguramiento de la información que emite
la IAASB, en razón de que cumplen las tres condiciones señaladas en la
mencionada Ley 1314 para ser aceptadas en Colombia:

 Aceptación mundial.
 Con las mejores prácticas.
 Con rápida evolución en los negocios.

Según la Ley 1314 de 2009, las Normas de Aseguramiento de la Información

comprenden normas éticas, de control de calidad, auditoria, y revisión.

El proceso de convergencia hacia estándares internacionales va más allá de las

NIIF; y es que de acuerdo con la Ley 1314 del 2009, el aseguramiento de la
información también hace parte de todo esto. Con la expedición del Decreto 302 del
2015, compilado en el DUR (Decreto Único Reglamentario) 2420, el cual a su vez
fue modificado por el Decreto 2496 del mismo año, se incorporaron en el
ordenamiento nacional las Normas de Aseguramiento de la Información.

Es importante precisar que este conjunto de normas no deroga ni deja sin vigencia
a las normas contenidas en la Ley 43 de 1990 con respecto a los temas de auditoría
y código de ética, sino que llega para complementarlas y hacerlas más aterrizadas
a la actualidad del ejercicio profesional.
 1.1. ¿QUIÉNES DEBEN APLICAR LAS NAI?
Las NAI están compuestas por el siguiente conjunto de normas, todas emitidas por
el IAASB, con excepción del Código de Ética para Profesionales de la Contaduría
expedido por el IESBA:
 Son aplicables a la realización de auditorías sobre
estados financieros. Se componen de principios,
procedimientos y guías de aplicación que le
Normas Internacionales de
permitirán al auditor realizar de mejor manera su
Auditoría (NIA)
trabajo, teniendo en cuenta que cada entidad tiene
una realidad particular, y que esta marcará en gran
parte la forma en que se desarrolle la auditoría.
Es aplicable a las firmas de contadores,
entendiendo dentro de estas a los contadores
independientes, que realicen trabajos de auditoría o
de revisión sobre estados financieros. Contiene las
Normas Internacionales de
responsabilidades que debe tener una firma de
Control de Calidad (NICC)
contadores en relación con su sistema de control de
calidad frente a la realización de auditorías y
cualquier otro trabajo que implique revisión sobre
estados financieros.
Son aplicables tal como su nombre lo menciona, a
Normas Internacionales de los trabajos puramente de revisión sobre estados
Trabajos de Revisión (NITR) financieros, es decir, aquellos que no requieren que
el auditor emita una opinión sobre los mismos.
A diferencia de las NIA y de la NICC, estas son
aplicables a trabajos diferentes a los de auditoría y
Normas Internacionales de de revisión sobre estados financieros; las Normas
Trabajos para Atestiguar (ISAE Internacionales de Trabajos para Atestiguar cubren
por sus siglas en inglés) los trabajos en donde el auditor deba dar seguridad
sobre aseveraciones que la administración de la
entidad que lo contrata realice.
Aplican a los trabajos de auditoría relacionados con
información financiera, aunque dependiendo de la
experticia y juicio del auditor, pueden aplicarse a
Normas Internacionales de otra clase de encargos. Dentro de este tipo de
Servicios Relacionados (NISR) trabajos, podemos encontrar el llevar a cabo
procedimientos previamente acordados con la
administración de la entidad contratante del servicio,
o la recolección y clasificación de información.
Contiene una serie de requerimientos de carácter
Código de Ética para ético que deben regir el actuar de los profesionales
Profesionales de la Contaduría de la contaduría, teniendo en cuenta la
responsabilidad de su labor frente al interés público.
 1.2. NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA, Y SUS
ACTUALIZACIONES

Los Ministerios de Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, y Hacienda y Crédito

ha publicado los decretos 2101, 2131 y 2132 del 2016, los cuales modifican al
Decreto 2420 del 2015 – DUR (Decreto Único Reglamentario) de las normas de
contabilidad, de información financiera y de aseguramiento de la información. Los
temas principales que se tratan en cada uno de los decretos mencionados son los
siguientes:

1.2.1. Decreto 2101 Del 2016

Se adiciona el título 5 al marco normativo existente, dentro del cual se contienen las
Normas de Información Financiera para entidades que no cumplen la hipótesis de
negocio en marcha, la cual es un principio fundamental para la preparación de los
estados financieros de propósito general de una entidad.

Se considera que una entidad cumple con este principio cuando cuenta con la
capacidad de continuar con sus operaciones durante un futuro predecible, sin
necesidad de ser liquidada o de cesar en sus operaciones.

1.2.2. Decreto 2131 Del 2016

Se realizan ciertos cambios al marco técnico normativo de las NIF para el grupo 1
mediante la incorporación del anexo 1.2., que incluye modificaciones a la NIC 7, NIC
12 y NIIF 15. Estas modificaciones entran a regir a partir del 1° de enero del 2018.

De igual manera, en el Título 2 del Decreto 2420 de 2015, se compiló el régimen

reglamentario normativo para los preparadores de información financiera que
conforman el Grupo 2, que se encontraba reglamentado dentro del Decreto 3022 de
2013 e igualmente, se incorporó como Anexo 2 el respectivo marco técnico que
hacía parte integral de este último Decreto. No obstante, al efectuar la compilación
y reproducción mecánica de dicho marco técnico no se incluyó la Sección 23,
Ingresos de actividades ordinarias, que hace parte del mismo, por lo cual se hace
necesario incorporarla al Anexo 2 del Decreto 2420 de 2015, para que haga parte y
mantenga vigencia conjuntamente con el citado marco técnico. El resto del
articulado del decreto tiene vigencia a partir de la fecha de su publicación.

1.2.3. Decreto 2132 Del 2016

Se modifica parcialmente el marco técnico de las NAI mediante el anexo 4.1 del
decreto, el cual entrará a regir a partir del 1° de enero del 2018, y tiene como
principal novedad la incorporación de la Norma Internacional de Prácticas de
Auditoría 1000.

1.2.4. DUR (DECRETO ÚNICO REGLAMENTARIO) 2420 Del 2015

Es preciso recordar que el DUR (Decreto Único Reglamentario) 2420 DEL 2015
surge con el objetivo de compilar y racionalizar las normas de carácter
reglamentario, expedidas en desarrollo de la Ley 1314 del 2009, que rigen en
materia de contabilidad, información financiera y aseguramiento de la información y
contar con un instrumento jurídico único en la materia. Este decreto único
contiene lo siguiente:

 Normas de contabilidad e información financiera.

 Normas de aseguramiento de la información (NAI).
 Anexos técnicos.
 Derogatoria y vigencias.

A pocos días de su expedición, el mismo Ministerio presentó el Decreto 2496 del

2015, modificatorio al mencionado DUR (Decreto Único Reglamentario). En dicha
norma se incorpora información y se realizan aclaraciones de gran importancia,
entre las cuales encontramos:

1. El cronograma de aplicación para los preparadores de información financiera

del Grupo 2 que conforman el Sistema General de Seguridad Social en Salud
(SGSSS) y las cajas de compensación familiar se modifica, dejando como
primer período de aplicación el comprendido entre el 1° de enero al 31 de
diciembre del 2017.
2. Se establece el tratamiento de los aportes sociales para las entidades de
naturaleza solidaria, el cual se regirá por lo previsto en la Ley 79 de 1988.

3. Frente a las Normas de Aseguramiento de la Información, se precisa que los

revisores fiscales que presten sus servicios a entidades del grupo 1, y a las
del grupo 2 que con base en el promedio de los 12 meses correspondientes
al año anterior al período objeto de revisión tengan más de 30.000 salarios
mínimos mensuales legales vigentes de activos o más de 200 trabajadores,
aplicarán las NIA contenidas en el anexo 4 del Decreto 2420 del 2015 a partir
del 1° de enero del 2016, y las ISAE compiladas en la nombrada norma a
partir de la misma fecha en el caso de las entidades del grupo 1 que sean
emisoras de valores o entidades de interés público, o a partir del 1° de enero
del 2017 para las restantes, respecto de lo mencionado inicialmente en este
párrafo.

4. Adicionalmente se precisa que los contadores públicos que, no actuando

como revisores fiscales, realicen trabajo de auditoría de información
financiera, revisión de información financiera histórica, otros trabajos de
aseguramiento u otros servicios profesionales, deberán aplicar las NIA, las
NITR, las ISAE o las NISR incluidas en el Decreto 2420 del 2015, según el
tipo de trabajo que estén desarrollando.

5. Se reafirma que la sujeción a la NICC 1 y al Código de Ética contenidos en

el Decreto 2420 del 2015 es obligatoria para todos los profesionales de la
contaduría.

6. Se incorporan los anexos 1.1 y 2.1, los cuales contienen los marcos técnicos
normativos para el grupo 1 y para el grupo 2 respectivamente. Ambos marcos
técnicos mencionados se aplicarán a partir del 1° de enero del 2017, aunque
 puede realizarse la aplicación anticipada de los mismos, excepto en lo
concerniente a la NIIF 15 para el grupo 1.

7. Como mejor aproximación de mercado en el cálculo de los pasivos post

empleo de que trata la NIC 19, se utilizarán los parámetros establecidos en
el decreto 2783 del 2001.
 CONCLUSIONES

 Las normas de carácter reglamentario, expedidas en desarrollo de la Ley

1314 del 2009, que rigen en materia de contabilidad, Normas de contabilidad
e información financiera, Normas de aseguramiento de la información (NAI),
Anexos técnicos, Derogatoria y vigencias.

 Según la Ley 1314 de 2009, las Normas de Aseguramiento de la Información

comprenden normas éticas, de control de calidad, auditoria, y revisión.

 El objetivo de la información financiera es que esta sea útil a la hora de

tomar decisiones.

 las Normas de Aseguramiento de la Información, cuyo objetivo es que la

información sea confiable.

 Dentro de los principios fundamentales del Código de Ética, se

debe “mantener el conocimiento y la aptitud profesional al nivel necesario
para asegurar que se recibe los servicios profesionales competentes
basados en los últimos avances de la práctica, de la legislación y de las
técnicas.

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 BIBLIOGRAFÍA

 https://www.legis.com.co/editorial-libros-nai/p
 https://www.incp.org.co/normas-aseguramiento-la-informacion-importancia-
criterios
 www.ccb.org.co/Eventos.../Actualizacion-NIIF-para-pymes-Decreto-2496-
de-2015
 https://actualicese.com/normatividad/.../proyecto-de-decreto-para-la-
actualizacion
 http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/NAI/decreto-unico-
reglamentario-nif-nai.asp
 http://www.mincit.gov.co/loader.php?lServicio=Documentos&lFuncion=verP
df&id=79561&name=DECRETO_2420_DE_2015.pdf&prefijo=file