COMPONENTES DE LA FORMULACIÓN DE PROYECTOS

CLAUDIA QUIROZ SALAS

TERESA DE JESUS QUIGUATAR SANTACRUZ
JUAN CARLOS DIAZ ROSAS

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA AUTÓNOMA DE NARIÑO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CONTADURÍA PÚBLICA A DISTANCIA
SAN JUAN DE PASTO
2017
 CLAUDIA QUIROZ SALAS
TERESA DE JESUS QUIGUATAR SANTACRUZ
JUAN CARLOS DIAZ ROSAS

PRESUPUESTOS DE PRODUCCIÓN

HENRRY ARMANDO ESTRELLA BURBANO

DOCENTE

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA AUTÓNOMA DE NARIÑO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CONTADURÍA PÚBLICA A DISTANCIA
SAN JUAN DE PASTO
2017
Contenido
INTRODUCCIÓN.......................................................................................................................... 4
PRESUPUESTOS DE PRODUCCIÓN ........................................................................................ 5
1. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN ...................................................................................... 5
1.1. ¿Qué deberá producirse? .......................................................................................... 5
1.2. ¿Cuándo deberá producirse? .................................................................................... 5
1.3. ¿Qué cantidad deberá producirse? .......................................................................... 6
1.4. ¿En qué forma deberá producirse? .......................................................................... 6
2. VENTAJAS DE UN PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN: .................................................... 8
3. PROCESO DEL PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN .......................................................... 10
3.1. Presupuesto de mano de obra (PMO) .......................................................................10
3.2. Presupuesto de gasto de fabricación .......................................................................11
3.3. Presupuesto de requerimiento de materiales (PRM) ..............................................11
4. PROCESO SEGUIDO PARA PRESUPUESTAR LOS COSTOS DE PRODUCCIÓN ..........12
5. PLANEAMIENTO Y PRESUPUESTOS DE LA PRODUCCION............................................13
5.1. Estudios de Mercados. .............................................................................................. 13
5.2. Cuantificación de la capacidad productiva de la empresa. ..................................13
CONCLUSIÓN ............................................................................................................................ 17
RECOMENDACIONES ...............................................................................................................18
 INTRODUCCIÓN

El presupuesto de producción se realiza después de haber elaborado el

presupuesto de ingresos o el de compras, según la empresa para la cual se elabore,
puede ser una empresa industrial o comercial.

El sistema financiero de una empresa, compañía o industria, debe determinar de

manera fehaciente y lo más real posible, la serie de presupuestos destinados para
poder cumplir con sus objetivos organizacionales, parte de esta serie de
presupuestos, lo es el Presupuesto de Producción, el cual permite establecer los
estándares de producción necesarios para cumplir de manera eficiente con los
requerimientos de producción establecidos para cumplir con las ventas estimadas,
el Presupuesto de Producción, se determina por medio de un proceso de
producción, que permite establecer en relación con la proyección de ventas
estimadas y establecidas por el Presupuesto de Ventas, dicho proceso se establece
por medio de Mano de Obra, el presupuesto de costos de fabricación, el
presupuesto de requerimiento de materiales, es decir un conjunto que determine la
serie de costos de producción, otro factor determinante en el presupuesto de
producción lo representan los inventarios, pues ellos determinan la disponibilidad
de materiales o materia prima de que se dispone para efectos del proceso de
producción.
 PRESUPUESTOS DE PRODUCCIÓN

¿Qué es Producción? La producción supone un conjunto de actividades que

permitan crear una serie de producto y servicios.

Este proceso se desarrolla a través de la transformación de materias primas en

productos terminados.

1. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto de

venta y los niveles de inventario deseado. En realidad, el presupuesto de producción
es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario,
primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades
proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo
exagerado en la mano de obra ocupada.

El Presupuesto de producción es la estimación tanto en volumen como en costos

de producción de las unidades que vamos a procurar durante un ejercicio
determinado, el cual debe responder a las siguientes preguntas:

a. ¿Qué deberá producirse?

b. ¿Cuándo deberá producirse?
c. ¿Qué cantidad deberá producirse?
d. ¿En qué forma deberá producirse?

1.1. ¿Qué deberá producirse?

La respuesta ideal sería aquello que demanda la sociedad.

1.2. ¿Cuándo deberá producirse?

Depende de si son productos estacionarios o no estacionarios. Los estacionarios
son aquellos que durante su ejercicio (un año) tienen un periodo de tiempo en el
cual incrementan sus ventas EJ. Útiles escolares. Los no estacionarios son aquellos
que durante su periodo de ejercicio dividen su totalidad de ventas en periodos
cortos, quince, mensual, trimestral o semestral.

1.3. ¿Qué cantidad deberá producirse?

Depende del volumen ventas dentro de la industria ya que se debe tomar en cuenta
el porcentaje del mercado de nuestra competencia y nuestro mercado con el
objetivo de no obtener un exceso de producción para no tener pérdidas en nuestros
inventarios.

1.4. ¿En qué forma deberá producirse?

Dependerá de la calidad de materia prima que usaremos para nuestro producto y
de la tecnología que usemos para la producción de los mismos. Esto con el objeto
de crear productos de calidad a bajos precios.

Presupuesto de ventas = PV en Unidades

+Inventario Final = IF en Unidades
- Inventario Inicial = II en Unidades
= Presupuesto de Producción = PP en Unidades

El presupuesto de producción se fundamenta en dos puntos básicos:

a) Las ventas estimadas. Es la estimación o previsión de las ventas de un

producto, bien o servicio durante determinado periodo futuro, son indicadores
de realidades económico empresariales. Determina que puede venderse con
base en la realidad, y el plan de ventas permite que esa realidad hipotética
se materialice, guiando al resto de los planes operativos de la empresa.
 b) Los inventarios (reales) de productos terminados. Es la producción de
bienes cuya elaboración ha sido completamente finalizada, pasado los
correspondientes controles de calidad y técnicos vigentes y entregada al
almacena de la entidad o al cliente sin haber sido previamente almacenada.

El presupuesto de producción puede clasificarse en:

a) Presupuesto de Volumen de Producción: Es el grado de la capacidad de

productos. Se refiere a las cantidades que deberá produciré, tomando en
consideración el volumen o cantidad que se espera vender. Volumen de
Producción también llamado Nivel de Actividad, este se suele medir en un
porcentaje de magnitudes absolutas como unidades de producción u horas
consumidas. El volumen de producción es fundamental para la gestión
empresarial, y aún más en aquellos casos que existen grandes variaciones
estacionales durante el año.

b) Presupuesto de Costo de Producción: Indica cual es el volumen de costos

de las unidades vendidas a producir, proporciona los elementos que sirven
de enlace entre el estado presupuestado de resultados y los presupuestos
de operación y el de caja.

El presupuesto de producción tiene como principal finalidad:

a) Planeamiento de la propia producción.

b) Revisión de la capacidad de producción de la fábrica.
c) Programar las necesidades de materia prima.
d) Programar necesidades de mano de obra.

(Estos incisos se relacionan con el presupuesto de volumen de producción).

e) Determinar el costo de producción.

f) Calcular las necesidades de financiamiento.

(Estos últimos se relacionan con el presupuesto de costo de producción).

2. VENTAJAS DE UN PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN:
El presupuesto de producción ofrece las siguientes ventajas:

1. Permite que los inventarios se mantengan en niveles óptimos:

▪ Existencias necesarias para servir eficientemente a la clientela.
▪ Protección en contra de riesgos por escasez de materiales.
▪ Costos de mantenimiento razonables.
▪ No se corren riesgos de obsolescencia.
▪ Se dictan políticas acordes con la tendencia de precios que se
prevé.
2. Permite tener inventarios bajos que, a través de un aumento de la
rotación, presenta un estado mayor liquidez en la empresa.
3. La programación de las necesidades de materia prima.
4. La producción se concentra en los artículos de mayor movimiento.

El nivel óptimo de los inventarios se obtiene a través del índice de rotación de los
mismos.
El índice de rotación de inventarios, son las veces que el inventario se consume o
se renueva durante el periodo contable.

Puede determinarse utilizando información en unidades y valores:

I. Información en unidades:

Ventas en Unidades
Inventario Promedio en Unidades

II. Información en Valores:

Costo de Ventas
Inventario Promedio en Valores
Bajo Índice: Indica un gran inventario, una situación en que éste jamás se agota,
quizás algunos artículos obsoletos. Pudiera ser una señal de liquidez deficiente,
demasiado abastecimiento de algunos artículos o un aprovisionamiento planificado,
anticipando un periodo de grandes ventas.

Alto Índice: Muestra una selección de productos muy limitada, quizá mercancía de
salida rápida, o algunas ventas perdidas. Puede indicar una mayor liquidez,
mercancías de calidad superior o escasez de inventario necesario para las ventas.

Presupuesto del Volumen de Producción

El presupuesto de volumen de producción puede establecerse mediante diferentes
procedimientos; Así, puede aplicarse una formula definida, una relación lógica o
mediante diferencia de inventarios.

Formula:
Pp = Vp + If – Ii

Pp Presupuesto de Producción
Vp Ventas Presupuestadas
If Inventario Final
Ii Inventario Inicial

Producción Estabilizada
En esta se divide el volumen de la producción necesaria para atender las ventas
presupuestadas de un periodo entre el número de trimestre, bimestre o meses al
cual queramos distribuirlo.

Presupuesto del Costo de Producción

También llamados costos de operación, son los planes que se hacen sobre los
gastos para mantener un proyecto de producción, en un periodo determinado.
3. PROCESO DEL PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

3.1. Presupuesto de mano de obra (PMO)

Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz
de satisfacer los requerimientos de producción planeada. La mano de obra indirecta
se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricación, es fundamental que
la persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas
del proceso de producción para permitir un uso del 100% de la capacidad de cada
trabajador.

Componentes
• Personal diverso
• Cantidad horas requeridas
• Valor por hora unitaria

Los costos de mano de obra son de mayor cuantía que los demás por eso en la
planificación y control se involucra a:

a) Necesidades de personal
b) reclutamiento
c) capacitación y adiestramiento
d) descripción y evaluación de puestos
e) medición del desempeño
f) negociaciones con el sindicato
g) administración de sueldos y salarios

Los costos de mano de obra comprenden todos los desembolsos relacionados con
los empleados de cualquier nivel, pero para este presupuesto solo atañe los
costos por Mano de Obra Directa.
 3.2. Presupuesto de gasto de fabricación
Son estimados de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del
proceso producción, son gastos que se deben cargar al costo del producto. Es
importante considerar un presupuesto de Gastos de Mantenimiento, el cual también
impacta los gastos de fabricación.

Sustentación
• Horas-hombre requeridas
• Operatividad de máquinas y equipos
• Stock de accesorios y lubricantes

Importancia De Los Gastos De Fabricación

Están constituidos por todos los desembolsos necesarios para llevar a cabo la
producción; por su naturaleza no son aplicables directamente al costo de un
producto, como, por ejemplo: material indirecto, mano de obra indirecta y gastos
indirectos (energía, combustibles, seguro, renta, etc.). Son todos aquellos costos
que se acumulan de los materiales y la mano de obra indirectos más todos los
incurridos en la producción pero que en el momento de obtener el costo del producto
terminado no son fácilmente identificables de forma directa con el mismo.

3.3. Presupuesto de requerimiento de materiales (PRM)

Son cálculos de compra de materiales preparado bajo condiciones normales de
producción, mientras no se produzca una carencia de materiales esto permite que
la cantidad se pueda fijar sobre un estándar determinado para cada tipo de producto
así como la cantidad presupuestada por cada línea, debe responder a los
requerimiento de producción, el departamento de compras debe preparar el
programa que concuerde con el presupuesto de producción, si hubiere necesidad
de un mayor requerimiento se tomara la flexibilidad del primer presupuesto para una
ampliación oportuna y así cubrir los requerimientos de producción. Es importante
verificar las variaciones del mercado internacionales, para encontrar el mejor punto
de compra.
4. PROCESO SEGUIDO PARA PRESUPUESTAR LOS COSTOS DE
PRODUCCIÓN
5. PLANEAMIENTO Y PRESUPUESTOS DE LA PRODUCCION

5.1. Estudios de Mercados.

Cuantificación de las ventas que la empresa puede alcanzar durante el periodo de
planeamiento fijado por la gerencia.

Apreciaciones de mercadeo subjetivas: presentación, contenido, color, empaque o

envase, etc. representan costos marginales imprevistos que deben considerarse en
la consolidación de presupuestos.

5.2. Cuantificación de la capacidad productiva de la empresa.

Qué cantidad de productos se está en capacidad de producir para cumplir con la
demanda. Políticas de inventarios, adquisición de insumos, plantilla laboral, a razón
de minimizar los costos y las obligaciones presupuestales.

En función a V = C

Determinación de la mezcla óptima de productos.

Como determinar la cantidad de productos que deben fabricarse durante un mes
para aumentar las ganancias.

La combinación de productos a razón de procesamiento o ensamble en varias

estaciones de trabajo, la programación lineal se fundamenta en el uso de:

Método gráfico: cuando se comercializa dos clases de productos.

Método simplex: cuando se desarrollan más de dos productos.

Formulación política de Inventarios de productos terminados.

¿Inventarios estables ó fluctuantes?
Controlar la inversión en inventarios, evitar la insuficiencia para satisfacer la
demanda en ventas y producción, orientadas a defender a la empresa de
situaciones, como reducción drástica de precios, adquirir insumos sin descuentos o
plazos.

Stocks de protección a la escasez

los proveedores no atienden de manera inmediata a los pedidos. En economías
inflacionarias propician la inmovilización de capitales que progresivamente pierden
poder adquisitivo (Stocks Altos).

Distribución de las ventas por sub periodos: mensual, bimestral, trimestral.

Las empresas generalmente programan las ventas para periodos de un año, sin
embargo, de acuerdo a la necesidad de satisfacer la demanda se realiza
subdivisiones.

Programación de la producción / estable ó fluctuante.

Debe basarse en la información proveniente del estudio de mercados, políticas de
inventarios, capacidades productivas, selección de la mezcla óptima de productos.

Establecimiento de planes de producción basados en el manejo de variables

de producción, inventarios y operarios (plantilla laboral).
Podemos establecer un plan de producción en función de dos estrategias.

Estrategia Pura: Sostener la producción sin alterar ninguna de las variables.

Estrategia Mixta: Se modifican dos o más variables en función de la producción.

Cuantificación de los costos de los planes de producción sometidos a estudio.

Se presenta de manera cuantitativa los costos en que incurren los planes de
producción para que el comité de producción lo apruebe.

Selección del plan de producción.

Como distribuir la producción para un periodo determinado.
Consisten en el proceso lógico para seleccionar el plan, será aquel que ocasione
los menores costos, se selección el plan a consideración de: plantilla laboral
(salarios, contratación, adiestramiento, despidos), producción aumentada (costos
de mantenimiento, tasa de rendimiento sobre capital invertido en productos
terminados), producción disminuida (costos de utilidades no obtenidas por
satisfacción parcial de la demanda).

Preparación presupuestos mano de obra directa, compra y consumo de

materias primas.
Preparación cuantitativa de los presupuestos de costos de producción.

En función a V > C

Capacidad productiva no permite atender las ventas proyectas.

Evaluación viabilidad comercial, técnica y financiera proyecto de inversión en

ampliación de la capacidad productiva.
Se evaluará la conveniencia económica de equiparar la demanda y su oferta
mediante la exploración financiera.

Subcontratación: Acudir a la subcontratación para poder cumplir con la demanda

que se estima por medio de la proyección de ventas.

Adquisición de equipos: Evaluar la posibilidad a través del estudio y análisis

financiero para la compra y adquisición de equipos o tecnología para aumentar el
nivel de producción de acuerdo a la demanda.

Establecimiento de turnos adicionales u horas extras: Si se adquiere equipo,

habrá necesidad de ampliar y establecer turnos adicionales para cumplir con la
producción y demanda establecida.

Proyecto No Viable.
Re inicio del proceso realizando una investigación de mercado para establecer
variables relacionadas con una proyección de ventas aumentada La empresa
incurre en costos de oportunidad, por desaprovechamiento de mercados.

Búsqueda congruencia entre la demanda estimada y la capacidad productiva.

Proyecto viable, existe congruencia y se sigue con el proceso de planeamiento y
presupuesto.

En función a V < C

Análisis de estrategias que pueden contribuir a la mayor utilización de la

capacidad:

Desarrollo o innovación de productos.

Re inicio al proceso realizando una investigación y estudio de mercado, con el
objetivo de desarrollar e innovar productos para tener una mejor oportunidad de
competitividad.

Costo de Oportunidad.
La mejor opción entre dos variables.
 CONCLUSIÓN

El Presupuesto de Producción, como parte del sistema financiero de una empresa

en propuesta y establecimiento de objetivos, es determinante e influyente para la
obtención y alcance de los mismos, su exactitud es vital y relevante, pues en base
a la proyección de ventas estimadas y el inventario disponible, es preciso terminar
por medio del proceso de producción, cual ha de ser el rubro de producción para
satisfacer las necesidades de ventas y cumplir con la finalidad del presupuesto de
producción, el cual debe aprovechar de manera eficiente los recursos disponibles
para el proceso de producción, que va desde la mano de obra, el uso necesario y
eficiente de la maquinaria, así como la disponibilidad de su inventario o materiales.

Toda vez que el departamento de ventas ha efectuado sus estudios de mercado, el

estudio del entorno externo y el análisis interno, con los objetivos y las metas fijadas
y determinado la demanda a cubrir se presentará el presupuesto al comité
presupuestal para que producción determine la posibilidad de cubrir con los
requerimientos y elabore su propio programa.

Los presupuestos de ventas, producción y las políticas de inventarios deben estar

coordinados para lograr una combinación adecuada entre el volumen de producción
y el costo de la misma.
 RECOMENDACIONES

• Es importante considerar la relevancia del Presupuesto de Ventas o la

estimación de las Ventas de acuerdo a la proyección esperada, como la
disponibilidad del inventario, pues estos dos factores son vitales para un
adecuado enfoque del Presupuesto de Producción.

• Se debe precisar de manera eficiente en el proceso de producción, el cual

comprende el adecuado uso y empleo de la mano de obra, el uso eficaz de
la maquinaria, así como la disponibilidad y correcto uso de los materiales,
para que este proceso permita desarrollar un efectivo Presupuesto de
Producción.

• Toda vez que ventas ha efectuado sus estudios de mercado, el estudio del
entorno externo y el análisis interno, con los objetivos y las metas fijadas y
determinado la demanda a cubrir se presentará el presupuesto al comité
presupuestal para que producción determine la posibilidad de cubrir con los
requerimientos y elabore su propio programa.