Presupuesto de Egresos e Ingresos

1. Costos

1.1 Costos de fabricación

Los costos de producción (también llamados costos de operación) son los gastos

necesarios para mantener un proyecto, línea de procesamiento o un equipo en

funcionamiento. En una compañía estándar, la diferencia entre el ingreso (por ventas y

otras entradas) y el costo de producción indica el beneficio bruto.

Esto significa que el destino económico de una empresa está asociado con: el ingreso (por

ej., los bienes vendidos en el mercado y el precio obtenido) y el costo de producción de

los bienes vendidos. Mientras que el ingreso, particularmente el ingreso por ventas, está

asociado al sector de comercialización de la empresa, el costo de producción está

estrechamente relacionado con el sector tecnológico; en consecuencia, es esencial que el

tecnólogo pesquero conozca de costos de producción.

Costos De Fabricación= Materia Prima Directa + Mano De Obra Directa + Costos

Indirectos De Producción

1.2 Costos de Venta

Los originados por las ventas o que se hacen para el fomento de éstas, tales como:

comisiones a agentes y sus Gastos de viajes, Costo de muestrarios y

exposiciones, Gastos de propaganda, Servicios de correo, teléfono y telégrafo del área de

ventas, etc.
1.3 Gastos financieros

Se denominan gastos financieros a todos aquellos gastos que derivan de la obtención de

financiación o titularidad de cualquier pasivo financiero. Afectan tanto a las empresas

como a los individuos.

Uno de los gastos financieros más comunes es el tipo de interés pagado por las deudas.

Otros de los gastos financieros más habituales son las comisiones. Éstas se suelen originar

al realizar operaciones con bancos, cajas o entidades de crédito. Las comisiones pueden

ser de muchos tipos como por ejemplo las comisiones por mantenimiento de la cuenta,

comisiones por cancelación de un préstamo, comisiones de apertura, de comisiones de la

tarjeta, etc.
1.3.1 Tipos de gastos financieros

Existen multitud de gastos financieros. Para realizar el listado hemos utilizado la

clasificación que establece el Plan General Contable de España. De este modo,

englobamos en esta categoría:

Intereses de obligaciones y bonos: importe a devengar en el ejercicio procedente de la

financiación ajena instrumentada en valores representativos de deuda.

Intereses de deudas: cuantía a pagar en función de los préstamos recibidos y otras deudas

pendientes de amortizar.

Gastos por dividendos de acciones o participaciones consideradas como pasivos

financieros: importe a devengar en el ejercicio procedente de la financiación ajena

instrumentada en acciones o participaciones de capital que deban contabilizarse como

pasivo.

Intereses por descuento de efectos “factoring”: montante a pagar por la empresa a la

entidad con la que firmó un contrato de factoraje.

Pérdidas de valor de activos financieros: se dan cuando el «valor razonable» de los activos

financieros sufren una reclasificación a la baja o aumenta el valor de los pasivos

financieros de esta categoría.

Gastos por actualización de provisiones (montante correspondiente a los ajustes de

valor de éstas): o lo que es lo mismo, recursos que se conservan al contraer una obligación

con el objeto de guardarlos hasta pagar la factura.

Pérdidas en participaciones y valores representativos de deuda: montante fruto de la

baja, enajenación, o cancelación de valores representativos de deuda e instrumentos de

patrimonio.
Pérdida de créditos no comerciales: cuantía procedente de la insolvencia de esta clase

de créditos (aquella puesta a disposición de la empresa y concedida por una entidad

financiera).

Pérdidas por diferencias negativas de cambio: aquellas que se producen al cambiar de

una moneda a otra distinta de la funcional (euros en España, por ejemplo).

Otros gastos financieros: engloba aquellos gastos no recogidos en los anteriores

subgrupos. Un ejemplo son las primas de seguros relacionados con riesgos financieros.

1.4 Costos Administrativos

Los costos administrativos son los recursos necesarios para las operaciones y manejos

dentro de una empresa, son los gastos o costos que la empresa aplica para la realización

de trámites y movimientos internos.

Estos costos son manejados, reportados y distribuidos por los gerentes y administradores.

Los costos administrativos son generados principalmente por los sueldos de gerentes,

secretarios, administradores, contadores y demás personal, que no influye en forma

directa en el proceso de producción. Es todo aquel personal que maneja los

procedimientos internos de la empresa, como la distribución, la contratación, el comedor,

etc.

Los costos administrativos son reportados y realizados por cada departamento y se genera

un listado o informe que se adjunta a los demás costos para que los ejecutivos

correspondientes los contabilicen y aprueben.

Presupuesto de Egresos e Ingresos

El cálculo básico es el de los gastos e ingresos anuales que resultarían de llevar a la

realidad el proyecto, datos que se pueden presentar tabulados en forma de una cuenta a

dos columnas llamada presupuesto estimativo de ingresos y gastos. A partir de este

presupuesto es fácil obtener la cuantía de las utilidades anuales, los costos unitarios, los

cocientes o módulos de ventas a costos y otras cifras o coeficientes significativos.

Las informaciones de detalle para estimar cada rubro del presupuesto pueden también

resumirse y organizarse como presupuestos parciales de mano de obra, materias primas y

otros materiales, energía y demás rubros, lo que facilitará el cotejo de las necesidades del

proyecto en cada uno de estos insumos con las fuentes en que pueden obtenerse.

Los Egresos

Los egresos incluyen los gastos y las inversiones. El gasto es aquella partida contable que

aumenta las pérdidas o disminuye el beneficio, y siempre supone un desembolso

financiero, ya sea movimiento de caja o bancario. Pueden dividirse en:

Costos de Producción
Materia Prima

Constituyen los insumos materiales básicos que serán transformados para la

obtención del producto final. En el análisis de ingeniería se calculan los

requerimientos de estos insumos básicos para obtener una unidad de producto y

por otra parte, en la logística de materiales e insumos del proyecto, la

disponibilidad de los mismos, sus costos y sus fuentes de abastecimiento.

 Mano de Obra

Los requerimientos de mano de obra en el proyecto así como su calificación deben

haber sido previamente definidos en el estudio de Ingeniería. Debe tenerse

presente que dichos requerimientos pueden estar referidos a plantas ubicadas en

países de mayores productividades que pueden influir en que se incurra en

subestimaciones, en los costosa por este concepto.

Energía y Combustibles

Estos gastos se refieren al consumo de energía eléctrica, carbón, kerosene, gas,

diesel, etc. Los requerimientos de cada uno por unidad de producto deben haber

sido determinados en el estudio de ingeniería; su costo se determina a partir del

consumo estimado y de los precios o tarifas vigentes para cada caso. En algunas

plantas industriales la energía constituye uno de los principales insumos y por

tanto una de las partidas de gasto más elevadas. En estos casos es necesario revisar

las diferentes opciones tecnológicas, en función de su consumo de energía.

Gastos Administrativos
Estos gastos se refieren a las erogaciones en que se incurran en el desempeño de la

actividad administrativa de la unidad productora de bienes y servicios

Gastos de Ventas

Los resultados del estudio de mercado permitirán conocer el producto en estudio

debe hacer frente a una competencia importante, o bien existen sucedáneos, o la

elasticidad de la demanda es elevada, si estas situaciones se presentan es necesario

definir una verdadera estrategia de comercialización, que incluya no solo la

fijación de precios, sino también las medidas de producción del producto, sistemas

de distribución, canales de distribución, comisiones sobre ventas y descuentos.

Depreciación

Este concepto es un costo que se incluye como tal para cuantificar la pérdida de

valor que experimentan los activos tangibles renovables con el transcurso del

tiempo. La depreciación no solo toma en cuenta, el desgaste físico sino también

la obsolescencia económica y se mide en función del valor y de la vida útil de un

equipo, maquinaria o edificación hasta el momento que el costo de preservación

o reparación resulta tan elevado que sea antieconómico el mantener dicho bien.

La depreciación es un costo en que se incurre pero no representa una salida de

caja, sino más bien constituye una reserva para reponer el activo perdido y por

ende mantener el patrimonio de la compañía.

Existen varios métodos para calcular la depreciación de los activos, entre los

cuales los más utilizados son:

a) Depreciación lineal

b) Método acumulativo del fondo de amortización

c) Método del saldo decreciente

d) Método basado en las unidades producidas al año.

Gastos Financieros
Se refiere a los intereses que se causan en cada año sobre el saldo de los préstamos

contratados por la compañía, destinados al financiamiento de los activos circuantes.

En general se distinguen dos tipos de préstamos: préstamos a mediano y largo plazo y los

préstamos a corto plazo, frecuentemente, los préstamos a mediano y largo plazo son

utilizados para financiar activos fijos y los préstamos a corto plazo se destinan al

financiamiento del activo circulante, o más específicamente al financiamiento del

“Capital de Trabajo”.

Imprevistos y varios
La partida "seguros" que se carga a los costos, cubre riesgos específicos (incendios y

otros), pero hay circunstancias de carácter fortuito, totalmente imprevisibles, que

representan riesgos no asegurables. Si a ello se agrega que los cálculos del proyecto no

pueden ser enteramente exactos, se comprenderá la necesidad de incluir una partida

adicional de costos llamada "imprevistos y varios" destinada a cubrir estas contingencias

e inexactitudes. Por lo general se cifra en un cierto porcentaje de los costos totales (de un

5 a un 10 por ciento).

Los Ingresos

La determinación de los ingresos de un proyecto depende fundamentalmente del tamaño

de la unidad productora y del estudio del mercado por cuanto, mediante los resultados del

mismo se podrán definir la cantidad de productos que pueden ser colocados en el mercado

y a qué precios. En la proyección de los ingresos que un determinado proyecto generará,

debe considerarse una serie de aspectos que se encuentran estrechamente relacionados

con su comportamiento. Con descartar en este punto la necesidad de definir las

condiciones bajo las cuales la compañía espera vender; precios, plazos de ventas, contado

y/o crédito. Conocidas las condiciones de ventas pueden estimarse las cobranzas de cada

año con objeto de calcular en flujo de caja del proyecto.

2. Punto de Equilibrio

Nikol
3. Flujo de Caja

Percy
4. Estado de resultados

El Estado de resultados es un estado financiero básico en el cual se presenta información

relativa a los logros alcanzados por la administración de una empresa durante un periodo

determinado; asimismo, hace notar los esfuerzos que se realizaron para alcanzar dichos

logros. La diferencia entre logros y esfuerzos es un indicador de la eficiencia de la

administración y sirve de medida para evaluar su desempeño.

El Estado de resultados debe mostrar la información relacionada con las operaciones de

una entidad lucrativa en un periodo contable mediante un adecuado enfrentamiento de los

ingresos con los costos y gastos relativos, para así determinar la utilidad o pérdida neta

del periodo, la cual forma parte del capital ganado de esas entidades.

El Estado de resultados es un estado financiero dinámico porque proporciona información

que corresponde a un periodo. Los estados financieros estáticos son los que muestran

información a una fecha determinada. En el Estado de resultados se detallan los logros

obtenidos (ingresos) por la administración de la entidad en un periodo determinado y los

esfuerzos realizados (costos y gastos) para alcanzar dichos logros.

Para los administradores es muy importante conocer periódicamente el resultado de las

operaciones que realiza la empresa, ya que son responsables, ante los dueños o

accionistas, de que se cumplan las metas propuestas para, en caso de no ser así, tomar las

medidas correctivas necesarias con el fin de alcanzar los objetivos preestablecidos. Las

empresas pueden tener como resultado de sus operaciones utilidades (cuando los logros

son mayores a los esfuerzos) o pérdidas (cuando fueron más los esfuerzos que los logros).

Para tomar decisiones se requiere, además de conocer los importes, saber la forma en que

se ha obtenido tal resultado.

El Estado de resultados presenta de manera detallada la forma en que se obtiene la utilidad

o pérdida en una empresa. A este estado también se le conoce como estado de pérdidas y

ganancias.

Podemos decir que es un estado financiero dinámico, ya que la información que presenta

corresponde a un periodo determinado: un mes, un bimestre, un trimestre o un año.

Cuando se habla de periodo se entenderá normalmente como un espacio de tiempo

inferior a un año, y cuando se quiere hacer referencia a un año se emplea el término

“ejercicio”.

Objetivo del estado de Resultados.

El objetivo del Estado de resultados es medir los logros alcanzados y los esfuerzos

desarrollados por la empresa durante el periodo que se presenta, y éste en combinación

con los otros estados financieros básicos podrá:

 Evaluar la rentabilidad de la empresa.

 Estimar su potencial de crédito.

 Estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de un flujo de efectivo.

 Evaluar el desempeño de la empresa.

 Medir riesgos.

 Repartir dividendos.

La evaluación de la rentabilidad proporciona una base para que los diversos inversionistas

determinen la viabilidad de depositar sus recursos en la organización al percibir los

rendimientos de sus aportaciones.

Definición de los conceptos de ingreso, costos y gastos y utilidad neta

Ingresos
También denominados ventas, este rubro se integra por los ingresos que genera una

entidad por la venta de inventarios, la prestación de servicios o por cualquier otro

concepto derivado de las actividades primarias, que representan la principal fuente de

ingresos de la entidad.

Costos y gastos
Los costos y gastos, para fines de estados financieros, “son decrementos de los activos o

incrementos de los pasivos de una entidad durante un periodo contable, con la intención

de generar ingresos y con un impacto desfavorable en la utilidad o pérdida neta o, en su

caso, en el cambio neto en el patrimonio contable y consecuentemente en su capital

ganado o patrimonio contable respectivamente”.

Los costos representan los esfuerzos que realiza una empresa para obtener ingresos.

Algunos de estos esfuerzos provocan los ingresos en el periodo del que se está

informando, otros los provocarán en periodos posteriores y otros no generarán ingreso

alguno.

Los gastos de venta son los costos en los que incurrió una empresa para comercializar los

productos o servicios, como el sueldo de los vendedores, comisiones, gasolina de las

camionetas que reparten los pedidos, publicidad, etc. Los gastos de administración son

los costos en los que incurre una empresa para administrar sus operaciones. Ejemplos de

estos gastos serían el sueldo del contador, los gastos de vigilancia, los gastos por el

servicio de limpieza, papelería, sueldos y prestaciones del personal administrativo de la

compañía, etc. Algunos conceptos pueden ser compartidos, como la renta de las oficinas.

Si en el mismo edificio se tienen los departamentos de ventas y administración; el total

del gasto se debe aplicar a los dos departamentos de acuerdo con el espacio que cada uno
de ellos utiliza (metros cuadrados) o a un porcentaje estimado; por lo tanto, del total de

la renta una parte sería gasto de venta y otra parte gastos de administración.

Utilidad neta
La utilidad neta es “el valor residual de los ingresos de una entidad lucrativa, después de

haber disminuido sus costos y gastos relativos reconocidos en el estado de resultados

siempre que estos últimos sean menores a dichos ingresos, durante un periodo contable;

en caso contrario, es decir, cuando los costos y gastos sean superiores a los ingresos, la

resultante es una pérdida neta”.

5. Caso aplicativo

Nombre de la Tesis: “PROYECTO DE INVERSION PARA LA CREACIÓN DE

UNA EMPRESA DE SERVICIOS DE SECADO ARTIFICIAL, PRESERVADO Y

MAQUINADO DE MADERA A ESCALA MYPE EN AREQUIPA.”

Universidad: Nacional de San Agustín de Arequipa

Autora: Rosario Del Carmen Arango Tito.

Los costos de ingresos del proyecto son la expresión financiera de la tecnología, del

plan de producción y comercialización dadas las condiciones del mercado del

producto y de los insumos fundamentales durante la operación normal del proyecto

(D’Angelo, 1998)

1. PRESUPUESTO DE EGRESOS TOTALES

Estructura de costos

En la etapa de operación del proyecto, los costos se clasifican por su uso en:

*Costo de Producción
*Gastos de Operación
*Gastos Financieros
 1.1. Egresos Totales Proyectados

1.1.1. Costos de producción proyectado

1.1.2. Gastos de operación

Se encuentra conformado por la sumatoria de los Gastos de Administración y los Gastos

de Ventas
 1.1.3. Gastos Financieros

Los gastos financieros se encuentran conformados por el pago de intereses de los

prestamos obtenidos del Banco de Crédito del Perú (BCP)

1.1.4. Egresos Totales Proyectados

Se determina los egresos totales en base a la sumatoria del costo de producción, gastos de

operación y gastos financieros

 1.1.5. Costos fijos y variables: AÑO 6

Se determinan los costos fijos y variables del año 6, en donde la planta de secado opera

al 100% de la capacidad instalada de producción.

2. PRESUPUESTO DE INGRESOS POR VENTAS

Precio unitario de venta de los servicios Los precios unitarios de venta para los tres

servicios serán determinados en base a los promedios vigentes en el mercado de Lima

Metropolitana al 14/04/2016 y en base a los costos unitario de cada servicio generado por

el proyecto

2.1. Presupuesto de ingresos totales

3. ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros son instrumentos de análisis en forma de cuadros sistemáticos

que determinan aspectos fundamentales de la situación económica y financiera de la

empresa, indicando el movimiento de los recursos disponibles de la misma.

3.1.ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS - ESTADO DE RESULTADOS

3.2.ESTADO DE FUENTES Y USOS
3.3.BALANCE GENERAL
BIBLIOGRAFIA

BACA URBINA, Gabriel “Evaluación de Proyectos”. Séptima Edición. Editorial Mc.

Graw Hill, México. 2014.

MUTHER, Richard “Planificación y Proyección de la Empresa Industrial: Método

S.L.P.” Editorial ETA, MADRID, 1978.

SAPAG CHIN, Nassir “Preparación y Evaluación de Proyectos de Inversión”. Editorial

Mc. Graw Hill, México, 2011.

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GARCÍA VÁSQUEZ; Jery Jonathan “Estudio de factibilidad para la creación de una

planta industrial de secado y preservado de madera tropical dimensionada en la Región

Arequipa”, Perú, 2014