Pemeriksaan Kas Kecil

1) Pemeriksaan Kas
Anda melakukan kas opname pada tanggal 3 Januari 2002 dari jam 08.00
s/d 08.30. yang dipegang oleh saudara Desi. Dari hasil pemeriksaan kas
opname saudara mendapatkan keadaan sebagai berikut.

Jenis Satuan Lembar/Keping Jumlah

Uang Kertas Rp. 50.000,00 2 lembar Rp.100.000,00
Rp. 20.000,00 7 lembar Rp.140.000,00
Rp. 10.000,00 16 lembar Rp.160.000,00
Rp. 5.000,00 10 lembar Rp. 50.000,00
Uang Logam Rp. 500,00 105 lembar Rp. 52.500,00
Rp. 100,00 27 lembar Rp. 2.700,00

Selain keadaan tersebut di atas, bukti pengeluaran kas yang ada di kasir.
CDV 027 tanggal 29 Des. 2001Rp 335.000,00 (Beli ATK)
CDV 028 tanggal 30 Des. 2001Rp 676.275,00 (Bayar telepon)
CDV 001 tanggal 2 Jan. 2002 Rp1.123.275,00 (Bayar listrik)
CDV 002 tanggal 2 Jan. 2002 Rp 235.000,00 (Biaya RTK)
CDV 003 tanggal 2 Jan. 2002 Rp 52.500,00 (Beli ATK)
CDV 004 tanggal 2 Jan. 2002 Rp 72.300,00 (Beli ATK)
Dalam hal bukti-bukti tersebut di atas, Anda telah melakukan
pemeriksaan bahwa bukti pengeluaran kas tersebut belum dilakukan
pencatatan atau penjurnalan. Saldo kas pada catatan kasir adalah
Rp1.988.275,00.
Anda diminta untuk menyiapkan kertas kerja pemeriksaan kas termasuk
koreksi-koreksi yang Anda usulkan bila dianggap perlu.
Jangan coba sekali-kali Anda melihat kunci jawaban sebelum Anda
betul-betul menyelesaikan kasus di atas.
2) Pemeriksaan Bank
Dari kasir, Anda mendapatkan daftar rekening koran dari berbagai bank
dengan perincian saldo per 31 Des. 01

Bank BCA no. rekening 001.002.100 Rp 96.383.407,00

Bank Danamon no. rekening 073.125.698 Rp105.877.563,00
Bank BNI'46 no. rekening 123.456.987 Rp 90.887.872,00
Sedangkan catatan di buku perusahaan saldo per 31 Desember 2001
Bank BCA no. rekening:001.002.100 Rp 95.112.947,00
Bank Danamon no. rekening 073.125.698 Rp 92.446.160,00
Bank BNI 46 no. rekening 123.456.987 Rp 90.185.180,00

Dari hasil pemeriksaan yang Anda lakukan terjadi selisih yang

disebabkan hal-hal berikut ini.
a. Setelah ditelusuri untuk rekening Bank BCA terdapat temuan-
temuan, yaitu bank telah melakukan penagihan kepada PT Agen
Tunggal atas piutang perusahaan sebesar Rp1.115.500,00. Bank
telah memberikan jasa bunga tabungan sebesar Rp959.129,00 dan
biaya administrasi Rp142.669,00 dan terdapat kesalahan yang
dilakukan perusahaan cek no. 035 tanggal 21 Desember untuk
membayar utang kepada PT Tri Dharma sebesar Rp735.000 yang
dicatat sebesar Rp73.500.
b. Setelah ditelusuri untuk rekening Bank Danamon terdapat temuan-
temuan, yaitu bank telah melakukan penagihan kepada PT Tri
Dharma atas piutang perusahaan sebesar Rp2.750.000,00. Bank
telah memberikan jasa bunga tabungan sebesar Rp801.650,00 dan
biaya administrasi Rp120.247,00 dan terdapat kesalahan yang
dilakukan perusahaan pada penerimaan cek no. 121 tanggal 27
Desember atas pembayaran langganan dari PT Azka sebesar
Rp12.580.250,00 yang dicatat perusahaan Rp2.580.250,00.
c. Bank BNI '46 telah mencatat jasa tabungan Rp826.697,00 dan biaya
administrasi Rp124.005,00.

Anda diminta untuk menyiapkan kertas kerja pemeriksaan bank dan

rekonsiliasi termasuk koreksi-koreksi yang diusulkan bila dianggap
perlu.
1) Pemeriksaan kas
A
PT Gema
Kertas Kerja Pemeriksaan
Cash Opname
Per 31 Desember 2001

Keterangan Satuan Lembar/Keping Jumlah Total

Uang kertas 50.000 2 Lembar 100.000
20.000 7 Lembar 140.000
10.000 16 Lembar 160.000
5.000 10 Lembar 50.000
Total Uang Kertas 450.000
Uang 500 105 Keping 52.500
Logam
100 27 Keping 2.700
Total Uang Logam 55.200
Total Kas di Tangan 505.200 

 Footing & cross footing telah dilakukan

Pemegang kas
Desi

PT Gema
 Kertas Kerja Pemeriksaan
Kas Kecil
Per 31 Desember 2001

Saldo menurut buku (cash opname) per 3 Januari 2002 Rp505.200,00

Penambahan;2002
Pengeluaran tanggal 2 Januari
- CDV 001 Rp1.123.275,00
- CDV 002 Rp 235.000,00
- CDV 003 Rp 52.500,00
- CDV 004 Rp 72.300,00
Total
Rp1.483.275,00

Saldo audit per 31 Desember 2001 Rp1.988.075,00 

Saldo book per 31 Desember 2001 Rp2.999.550,00 
Selisih (koreksi audit) Rp1.011.275,00 

 Sudah ditelusuri ke bukti pendukung

 Penjumlahan dan pengurangan sudah dilakukan
 Sudah dicek ke buku besar
Koreksi
1. Biaya perlengkapan kantorRp335.000,00
Kas Rp335.000,00
(Jurnal koreksi ini, kami usulkan untuk mencatat pengeluaran atas
pembelian perlengkapan kantor CDV 027 tgl 29 Des 2001)

2. Biaya telepon Rp676.275,00

Kas Rp676.275,00
(Jurnal koreksi ini, kami usulkan untu mencatat pengeluaran atas
pembayaran telepon CDV 028 tgl 30 Des 2001)

2) Pemeriksaan bank
 A1
PT Gema
Kertas Kerja Pemeriksaan
Bank BCA
Per 31 Desember 2001

Saldo buku per 31 Desember 2001 Rp95.112.947,00

Penambahan:
- Pembayaran dari pelanggan Rp1.115.500,00
- Jasa tabungan Rp 959.129,00
Total Rp2.074.629,00
Pengurangan:
- Kesalahan catat Rp 661.500,00
- Biaya administrasi Rp 142.669,00
Rp 804.169,00
Koreksi audit Rp 1.270.460,00
Saldo audit per 31 Desember 2001 Rp96.383.407,00 

Saldo menurut rekening bank Rp96.383.407,00 



 Sudah ditelusuri ke bukti pendukung daftar rekening koran

 Penjumlahan dan pengurangan sudah dilakukan
 Sudah dicek ke buku besar

Koreksi
3. Bank BCA Rp1.115.500,00
Piutang Dagang Rp1.115.500,00
(Jurnal koreksi ini, kami usulkan untuk mencatat penerimaan pembayaran
dari PT Agen Tunggal yang ditagih oleh bank)

4. B. Lain-lain Rp142.669,00
Bank BCA Rp816.460,00
Pendapatan Lain-lain Rp959.129,00
(Jurnal koreksi ini, kami usulkan untuk mencatat biaya administrasi dan jasa
tabungan bulan Desember).
5. Utang Dagang Rp661.500,00
Bank BCA Rp661.500,00
(Jurnal koreksi ini, kami usulkan untuk mencatat kesalahan pencatatan
pembayaran utang tanggal 21 Desember ke PT Tri Dharma)

A2
 PT Gema
Kertas Kerja Pemeriksaan
Bank Danamon
Per 31 Desember 2001

Saldo buku per 31 Desember 2001 Rp92.446.160.00

Penambahan:
- Pembayaran dari pelanggan Rp 2.750.000,00
- Kesalahan catat Rp10.000.000,00
- Jasa tabungan Rp 801.650,00
Total Rp13.551.650,00
Pengurangan:
- Biaya administrasi Rp 120.247,00
Rp 120.247,00
Koreksi audit Rp 13.431.403,00
Saldo audit per 31 Desember 2001 Rp105.877.563,00 

Saldo menurut rekening bank Rp105.877.563,00 



 Sudah ditelusuri ke bukti pendukung daftar rekening koran

 Penjumlahan dan pengurangan sudah dilakukan
 Sudah dicek ke buku besar

Koreksi
6. Bank Danamon Rp2.750.000,00
Piutang Dagang Rp2.750.000,00
(Jurnal koreksi ini, kami usulkan untuk mencatat penerimaan pembayaran
dari PT Kita Sama yang ditagih oleh bank)

7. Bank Danamon Rp10.000.000,00

Piutang Dagang Rp10.000.000,00
(Jurnal koreksi ini, kami usulkan untuk mencatat kesalahan catat atas
penerimaan dari PT Azka)

8. B. Lain-lain Rp120.247,00
Bank BCA Rp681.403,00
Pendapatan lain-lain Rp801.650,00
(Jurnal koreksi ini, kami usulkan untuk mencatat biaya administrasi dan jasa
tabungan bulan Desember)

A3
PT Gema
Kertas Kerja Pemeriksaan
 Bank BNI '46
Per 31 Desember 2001

Saldo buku per 31 Desember 2001 Rp90.185.180,00

Penambahan:
- Jasa tabungan Rp826.697,00
Total Rp826.697,00

Pengurangan:
- Biaya administrasi Rp124.005,00
Rp124.005,00
Koreksi audit Rp 702.692,00
Saldo audit per 31 Desember 2001 Rp90.887.872,00 

Saldo menurut rekening bank Rp90.887.872,00 



 Sudah ditelusuri ke bukti pendukung daftar rekening koran

 Penjumlahan dan pengurangan sudah dilakukan
 Sudah dicek ke buku besar

Koreksi:

9. B. lain-lain Rp124.005,00
Bank BNI 46 Rp702.692,00
Pendapatan Lain-lain Rp826.697,00
(Jurnal koreksi ini, kami usulkan untuk mencatat biaya administrasi
dan jasa tabungan bulan Desember)

Stock Opname dan

Pemeriksaan Persediaan
A nda melakukan pemeriksaan terhadap perkiraan persediaan dan telah
melakukan perhitungan fisik persediaan bahan baku yang dilakukan
secara test-check' pada tanggal 5 Januari 2002. Cut-off terhadap pengeluaran
barang jadi adalah penjualan terakhir adalah faktur nomor 020/XII/01 tanggal
27 Desember 2001 atas pesanan PT Agen Tunggal sebesar Rp19.283.000,00
dan penerimaan bahan baku adalah atas pembelian terakhir order pembelian
No. 013/XII/2001 ke PT Tiga Bersaudara sebesar Rp11.350.000,00 tanggal
20 Desember 2001.
Atas hasil pemeriksaan ke lapangan yang dilakukan dan hasil
perhitungan fisik, tidak banyak perbedaan dari catatan kartu produksi yang
ada dan catatan di bagian akuntansi. Tidak ada mutasi baik penerimaan bahan
baku dan pengeluaran barang jadi dari tanggal 2 Januari sampai tanggal 5
Januari 2002, kecuali beberapa hal berikut ini.
1. Terjadi selisih angka yang terdapat di buku besar persediaan dengan
kartu persediaan sebesar Rp235.200,00 atas retur barang dari PT Kita
Sama yang diterima oleh bagian gudang tanggal 30 Desember 2001 LPB
No. 001/XII/G/2001. Selisih terjadi di bagian pembukuan karena belum
melakukan pencatatan atas pengembalian barang jadi tersebut.
2. Terdapat beberapa jenis persediaan bahan baku, yaitu bahan baku jenis 1
sebanyak 12 unit dan jenis 7 sebanyak 1.839 unit dinyatakan rusak,
tetapi masih tercatat dalam daftar persediaan barang. Setelah
dikonfirmasi ke bagian gudang dan pembelian bahwa barang tersebut
sudah disetujui oleh direksi untuk dikeluarkan dari gudang, tetapi belum
dilakukan pencatatan.

Kartu Persediaan Bahan Baku

Per 31 Desember 2001
 Kode
Nama Persediaan Kuantitas Harga Jumlah
Barang
BBO1 Bahan baku jenis 1 250 6.250 1.562.500
BB02 Bahan baku jenis 2 3.150 320 1.008.000
BB03 Bahan baku jenis 3 4.210 400 1.684.000
BB04 Bahan baku jenis 4 6.133 235 1.441.255
BB05 Bahan baku jenis 5 2.426 635 1.540.510
BB06 Bahan baku jenis 6 5.689 515 2.929.835
BB07 Bahan baku jenis 7 11.839 100 1.183.900

Kartu Persediaan Barang Jadi

Per 31 Desember 2001

Kode Nama
Kuantitas Harga Jual Jumlah
Barang Persediaan
BJO1 Barang jadi 26.050 1.200 31.260.000

Berdasarkan data-data di atas Anda diminta membuat kertas kerja

pemeriksaan persediaan bahan baku yang lengkap dengan prosedur-
prosedurnya dan adjustment yang diusulkan jika ada!

KAP. Drs. Zulkifli, M.Ak.

Registered Public Accountants
Jakarta office: Jalan Cabe Raya Pondok Cabe Tangerang 515418
Telp (62-21) 7490941 ext 2110. e-mail ak email.ut.ac.id

NAMA LANGGANAN : ___________ NAMA : __________

JENIS PEKERJAAN : ___________ TANGGAL : __________
DI CEK OLEH : __________

KAP. Drs. Zulkifli, M.Ak.

Registered Public Accountants
Jakarta office: Jalan Cabe Raya Pondok Cabe Tangerang 515418
Telp (62-21) 7490941 ext 2110. e-mail ak email.ut.ac.id

NAMA LANGGANAN : ___________ NAMA : __________

JENIS PEKERJAAN : ___________ TANGGAL : __________
DI CEK OLEH : __________
Petunjuk Jawaban Latihan
E

PT Gema
Kertas Kerja Pemeriksaan Persediaan Bahan Baku
Per 31 Desember 2001

Saldo buku per 31 Desember 2001 Rp11.350.000,00

Pengurangan:
- Kerusakan bahan baku jenis 1(12 × 6.250) Rp 75.000,00
- Kerusakan bahan baku jenis 7(1.839 ×100) Rp183.900,00
Koreksi audit Rp 258.900,00

Saldo audit per 31 Desember 2001 Rp11.091.100,00 

 Sudah ditelusuri ke bukti pendukung daftar persediaan dan surat persetujuan dari
Direksi
 Penjumlahan dan pengurangan sudah dilakukan
 Sudah dicek ke buku besar

Koreksi:

10. Biaya Lain-lain Rp258.900,00

Persediaan Bahan Baku jenis 1 Rp 75.000,00
Persediaan Bahan Baku jenis 7 Rp183.900,00
(Jurnal koreksi ini, kami usulkan untuk mengeluarkan bahan baku yang
rusak).

F
PT Gema
Kertas Kerja Pemeriksaan Persediaan Barang Jadi
Per 31 Desember 2001

Saldo buku per 31 Desember 2001 Rp31.260.000,00

Penambahan:
Retur dari PT. Kita Sama Rp 235.200,00

Saldo audit per 31 Desember 2001 Rp31.495.200,00   

 Sudah ditelusuri ke bukti pendukung laporan penerimaan barang.

 Penjumlahan dan pengurangan sudah dilakukan.
 Sudah di cek ke buku besar.

Koreksi
11. Retur Penjualan Rp235.200,00
Piutang dagang Rp235.200,00
(Jurnal koreksi ini, kami usulkan untuk mencatat atas retur barang dari PT
Kita Sama LPB No. 001/XII/G/2001 )
 Daftar Pustaka

Arens, A., and James K. Loebbecke. (2000). Auditing Suatu Pendekatan

Terpadu. Jilid 1 dan 2.

Mulyadi. (2000). Auditing. Yogyakarta: BPFE.

Bodnar Hopwood. (1996). Sistem Informasi Akuntansi.