– Riesgo inherente
– Riesgo de control
– Riesgo de detección
RIESGO DE CONTROL
POSIBILIDAD QUE EL SISTEMA ADMINISTRATIVO Y DE CONTROL IMPLANTADO POR
LA EMPRESA NO PREVENGA O DETECTE ERRORES O IRREGULARIDADES. EJM:
FALTA PROTECCION DE LOS ACTIVOS, DEFICIENCIA EN LA INFORMACION..
RIESGO DE DETECCION
AMBIENTE
DE
CONTROL
SUPERVISIÓN EVALUACIÓN
MONITOREO DE RIESGOS
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN ACTIVIDADES
DE SISTEMA
CONTROL INTEGRADO
GERENCIAL
a) Método Descriptivo o Narrativo
Manual de Procedimientos
b) Método Gráfico o de Flujogramas
Diseño de las actividades
c) Método de Cuestionarios
Listado de preguntas (respuestas obtenidas a
través de la entrevista y observación).
Pueden combinarse los métodos.
OBSERVACIONES DE CONTROL INTERNO
Inventarios
• No se tiene actualizados los kardex físicos y/o kardex valorados
• No se cuenta con ambientes apropiados que garanticen la seguridad y
protección de los bienes
• Los registros no se concilian con el Área de Contabilidad
• La documentación que originan los ingresos y salida de bienes de almacén no
son registrados oportunamente
• No se practican inventarios parciales
• No se efectúan seguimiento de los bienes faltantes determinados en la toma de
inventarios
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OBSERVACIONES DE CONTROL INTERNO
Otros
• Las instalaciones de la entidad no cuenta con servicio de vigilancia que
garantice su seguridad
• No existe una adecuada racionalización del personal en las diferentes
unidades orgánicas de la entidad
• No se tiene implementado un reloj marcador para el control del ingreso
y salida del personal
• El personal no cuenta con fotochek o distintivo que permita su
identificación
• Los ambientes no están adecuadamente distribuidos de manera que
faciliten la operatividad de la entidad
• Los vehículos de la entidad no cuentan con el logotipo o distintivo
oficial de la entidad
• No se cuentan con controles adecuados para el consumo de
combustible.
• No se efectúan seguimiento de los bienes faltantes determinados en la
toma de inventarios
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Como resultado de la evaluación del control
interno implementado por la entidad se
identificará aspectos o debilidades en los
sistemas contables y de control, situación que
deberá ser reportada al Titular o Alta Dirección a
través de la CARTA DE CONTROL INTERNO, la
misma que contendrá las observaciones y
recomendación para superarlas.
FASES O ETAPAS DE LA AUDITORIA
1. El Planeamiento o Planificación
3. El Informe
DOCUMENTOS A EMITIR EN LA PLANIFICACION
1. El Plan de Auditoria
Documento que revela el objetivo, alcance, personal
que participará, cronograma y oportunidad de
emisión y presentación de informes sobre la
auditoria a realizar.
2. El Programa de Auditoria
Documento que contiene una relación lógica,
secuencial y ordenada de los procedimientos a
ejecutarse, su alcance, el personal que ejecutará
cada procedimiento y el momento en que son
aplicados.
Deben ser flexibles para permitir modificaciones
durante la ejecución de la auditoria.
EJECUCION DE LA AUDITORIA
Desarrollo de procedimientos de
auditoria que engloban a los
métodos y técnicas de
investigación orientadas al logro de
los objetivos propuestos.
Etapa que se caracteriza por la
búsqueda permanente de evidencia
suficiente, competente y relevante,
la que permitirá sustentar
objetivamente las afirmaciones y
establecer responsabilidades (en la
administración Pública).
CARACTERÍSTICAS DE LA EVIDENCIA
SUFICIENCIA:
Objetiva y convincente.
Veraz y adecuada.
COMPETENCIA:
Válida y confiable.
RELEVANCIA:
Relación lógica y patente con el hecho que se quiere
demostrar o refutar.
FUNDAMENTA RAZONABLEMENTE LOS JUICIOS Y LAS CONCLUSIONES DEL AUDITOR
Cédulas Analíticas
Nos proporciona:
• Evidencia de auditoría necesaria, pero no proporcionan evidencia de
auditoría suficiente y apropiada por sí sola acerca de ningún asuntos de
los que tratan.
Ejemplo