CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA

AUDITORÍA INTERNA I
DOCENTE CAPACITADOR: M.Sc. DAEN. Lic. CPA. Jaime Javier Pacheco Q.
FECHA: 18 de agosto de 2018

CASO PRÁCTICO DE ANÁLISIS DE RIESGOS Nº 1 (Realizar en Aula)

(SOBREPRECIO EN TRANSPORTE DE MERCANCÍAS):

ANTECEDENTES DE LA EMPRESA
Filial mexicana, de capital alemán, productora y distribuidora de productos de maquinaria industrial.
Facturación anual: 84 millones de USD.

HALLAZGOS
El área de Operaciones solicitó al área de Auditoría Interna una auditoría detallada del área de
Transporte.
Auditoría Interna revisó detalladamente la base de datos de la empresa haciendo un análisis de los
gastos por cliente y ruta e incluyendo el detalle correspondiente de volumen transportado. El análisis
arrojó variaciones importantes en el comportamiento del gasto por concepto de transporte. Una revisión
más profunda reveló lo siguiente:

● El cobro excesivo de kilómetros. El proveedor cobraba las distancias según una tabla de kilómetros
por destino. La información sobre kilómetros y distancias en las facturas coincidía con la de la tabla. El
personal de transporte de la empresa comparaba la cantidad de kilómetros en las facturas y si esta
coincidía con lo que aparecía en la tabla de distancias. Sin embargo, había una diferencia muy importante
entre las distancias que señalaba la tabla y las distancias reales, según la lista publicada por la CAPUFE
(Caminos y Puentes Federales), una entidad gubernamental. Así, por ejemplo, la distancia entre las
ciudades de San Luis Potosí y Querétaro según la tabla era de 364 km mientras que según la CAPUFE
dicha distancia es de 215km, una diferencia que representaba un sobreprecio del 69%.

● El proveedor cobraba rutas en exceso. Por ejemplo, tenía que realizar dos entregas en la misma ruta,
empezando en el punto A y terminando en los puntos B y C, pero cobraba las dos rutas completas, del
punto A al punto B y del punto A al punto C, aunque nada más hacía un solo viaje. Esto contravenía el
acuerdo escrito con la empresa.

● Cobraba la ruta de ida y vuelta, aunque su camión regresaba vacío sin mercancía, contraviniendo su
acuerdo con la empresa.

IMPACTO
Hubo desviación de fondos por valor de 1.243.298 USD.

Como resultado de la revisión, se detectó un abuso en la mayoría de las facturas emitidas por el
proveedor a nombre de la empresa.
Se comparó el kilometraje facturado por el proveedor con las distancias de las mismas rutas publicadas
por la CAPUFE. Se detectó que en la mayoría de los casos el kilometraje cobrado por el proveedor había
sido superior al kilometraje según la lista de la CAPUFE. En la tabla siguiente se incluyen las cantidades
del sobrecargo divididas por año:

Este desfalco tuvo lugar porque se dieron las siguientes situaciones:

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 CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA
AUDITORÍA INTERNA I
DOCENTE CAPACITADOR: M.Sc. DAEN. Lic. CPA. Jaime Javier Pacheco Q.
FECHA: 21 de agosto de 2018

CASO PRÁCTICO DE ANÁLISIS DE RIESGOS Nº 2 (Realiza el Estudiante)

(DESVIACIÓN DE FONDOS DE LA CAJA Y VALORES):

ANTECEDENTES DE LA EMPRESA

Empresa de importación y fabricación de bienes de producción para la industria eléctrica en el sector de

la construcción. Facturación anual: 150 millones de USD.

HALLAZGOS

La Tesorera de la empresa desviaba fondos de caja y valores de depósito. Al recibir los cobros en efectivo
y los cheques (valores al cobro) de los cobradores, desviaba parte de dicho dinero y de los cheques
recibidos a cuentas propias y de terceros ajenos a la organización.

Esto era posible gracias a la ausencia de controles, ya que existían conflictos de intereses entre el
personal de las áreas de Tesorería y de Crédito, y a la baja supervisión del departamento de Auditoría
Interna.

La Tesorera mantenía los fondos sustraídos en los saldos de caja y los cheques de terceros en cartera
y, cuando se realizaban los arqueos de auditoría interna, solicitaba a una financiera fondos prestados
que devolvía cuando el procedimiento terminaba (los arqueos no se hacían por sorpresa).

Asimismo, el Departamento de Crédito no realizaba adecuados controles sobre las cuentas corrientes ni
enviaba comunicaciones a los clientes para verificar los saldos.

Con este procedimiento de control abierto era fácil para la cajera evadir el tema diciendo que había un
error de aplicación de registro que, en esa fase de la revisión, no se validaba. El Departamento de
Contabilidad y Finanzas no realizaba adecuados controles sobre el flujo de caja de la empresa y por ese
motivo no advertía el “excedente constante” en los saldos de caja.

IMPACTO

Hubo desviación de fondos por valor de 230.000 USD.

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