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PIAC-CASO FINAL (Pág.

120)
La sociedad ACEOR, SA, el día 1 de enero del año 20X0 dispone de los siguientes elementos
patrimoniales:
 Terrenos y bienes naturales: 80.000 €
 Construcciones: 110.000 €
 Mobiliario: 7.000 €
 Elementos de transporte: 20.000 €
 Mercaderías: 3.000 €
 Derechos de cobro sobre el cliente A: 2.500 €
 Dinero en efectivo: 10.000 €
 Dinero en la cuenta corriente bancaria: 35.000 €
 Obligaciones de pago al proveedor A: 3.500 €
Durante el ejercicio, la empresa realiza las siguientes operaciones:
1. Compra mercaderías al proveedor A por valor de 4.700 €, paga 1.000 € en efectivo y el resto
queda pendiente de pago.
2. Paga por banco la deuda pendiente con el proveedor A del asiento de apertura.
3. Compra un ordenador valorado en 1.400 €, paga 400 € por banco y el resto se pagará dentro de 2
meses.
4. Vende mercaderías al cliente A por importe de 5.800 €, cobra 2.000 € en efectivo y el resto queda
pendiente de cobro.
5. Cobra mediante transferencia bancaria el derecho de cobro del cliente A del asiento de apertura.
6. Retira 1.000 € de la cuenta corriente bancaria y los ingresa en la caja de la empresa.
7. Paga la deuda pendiente del punto 1 mediante cheque bancario.
8. Cobra la deuda pendiente del cliente del punto 4 mediante cheque bancario.
9. Compra mercaderías al proveedor B por 9.600 €, paga 1.600 € mediante cheque bancario y deja
el resto pendiente de pago.
10. Vende mercaderías al cliente B por 11.200 €, cobra 3.200 € mediante cheque bancario y deja el
resto pendiente de cobro.
11. El recibo de la luz de los meses de noviembre y diciembre asciende a 240 €. Se pagará en el
mes de enero de 20X1.
12. Paga mediante transferencia bancaria la nómina de los empleados que asciende a 3.500 €.
13. Las existencias finales de mercaderías ascienden a 5.000 €.
a) Con los datos proporcionados anteriormente, realiza todas las operaciones que componen el ciclo
contable.

1
SOLUCIÓN:

a) Balance de situación inicial

Activo
Activo no corriente 217.000,00
Inmovilizado material
(210) Terrenos y bienes naturales 80.000,00
(211) Construcciones 110.000,00
(216) Mobiliario 7.000,00
(218) Elementos de transporte 20.000,00

Activo corriente 50.500,00


Existencias
(300) Mercaderías 3.000,00
Deudores comerciales
(430) Clientes 2.500,00
Efectivo
(570) Caja, € 10.000,00
(572) Bancos c/c 35.000,00
Total Activo 267.500,00

Patrimonio neto y Pasivo


Patrimonio neto 264.000,00
(100) Capital social 264.000,00
Pasivo corriente 3.500,00
(400) Proveedores 3.500,00
Total Patrimonio neto y Pasivo 267.500,00

Libro Diario

-------------------------------------- Asiento de apertura -----------------------------------------


80.000,00 (210) Terrenos y bienes naturales
110.000,00 (211) Construcciones
7.000,00 (216) Mobiliario
20.000,00 (218) Elementos de transporte
3.000,00 (300) Mercaderías
2.500,00 (430) Clientes
10.000,00 (570) Caja, €
35.000,00 (572) Bancos c/c
a (100) Capital social 264.000,00
(400) Proveedores 3.500,00
--------------------------------------------------- 1 ----------------------------------------------------
4.700,00 (600) Compras de mercaderías
a (570) Caja, € 1.000,00
(400) Proveedores 3.700,00
--------------------------------------------------- 2 ----------------------------------------------------
3.500,00 (400) Proveedores
a (572) Bancos c/c 3.500,00
--------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------

--------------------------------------------------- 3 ----------------------------------------------------

2
1.400,00 (217) Equipos para procesos de
información
a (572) Bancos c/c 400,00
(523) Proveedores de 1.000,00
inmovilizado a c/p
--------------------------------------------------- 4 ----------------------------------------------------
2.000,00 (570) Caja, €
3.800,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías 5.800,00
--------------------------------------------------- 5 ----------------------------------------------------
2.500,00 (572) Bancos c/c
a (430) Clientes 2.500,00
--------------------------------------------------- 6 ----------------------------------------------------
1.000,00 (570) Caja, €
a (572) Bancos c/c 1.000,00
--------------------------------------------------- 7 ----------------------------------------------------
3.700,00 (400) Proveedores
a (572) Bancos c/c 3.700,00
--------------------------------------------------- 8 ----------------------------------------------------
3.800,00 (572) Bancos c/c
a (430) Clientes 3.800,00
--------------------------------------------------- 9 ----------------------------------------------------
9.600,00 (600) Compras de mercaderías
a (572) Bancos c/c 1.600,00
(400) Proveedores 8.000,00
-------------------------------------------------- 10 ---------------------------------------------------
3.200,00 (572) Bancos c/c
8.000,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías 11.200,00
-------------------------------------------------- 11 ---------------------------------------------------
240,00 (628) Suministros
a (410) Acreedores por prestaciones 240,00
de servicios
-------------------------------------------------- 12 ---------------------------------------------------
3.500,00 (640) Sueldos y salarios
a (572) Bancos c/c 3.500,00
-------------------------------------------------- 13 ---------------------------------------------------
3.000,00 (610) Variación de existencias de
mercaderías
a (300) Mercaderías 3.000,00
--------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
5.000,00 (300) Mercaderías
a (610) Variación de 5.000,00
existencias de
mercaderías
--------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------

3
---------------------------------- Regularización de gastos -------------------------------------
18.040,00 (129) Resultado del ejercicio
a (600) Compras de 14.300,00
mercaderías
(628) Suministros 240,00
(640) Sueldos y salarios 3.500,00
-------------------------------- Regularización de ingresos -------------------------------------
2.000,00 (610) Variación de existencias
de mercaderías
17.000,00 (700) Ventas de mercaderías
a (129) Resultado del ejercicio 19.000,00
---------------------------------------- Asiento de cierre ------------------------------------------
264.000,00 (100) Capital social
960,00 (129) Resultado del ejercicio
8.000,00 (400) Proveedores
240,00 (410) Acreedores por
prestaciones de
servicios
1.000,00 (523) Proveedores de
inmovilizado a c/p
a (210) Terrenos y bienes 80.000,00
naturales
(211) Construcciones 110.000,00
(216) Mobiliario 7.000,00
(217) Equipos para procesos 1.400,00
de información
(218) Elementos de 20.000,00
transporte
(300) Mercaderías 5.000,00
(430) Clientes 8.000,00
(570) Caja, € 12.000,00
(572) Bancos c/c 30.800,00
---------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------

4
Balance de situación final

Activo
Activo no corriente 218.400,00
Inmovilizado material
(210) Terrenos y bienes naturales 80.000,00
(211) Construcciones 110.000,00
(216) Mobiliario 7.000,00
(217) Equipos para procesos de información 1.400,00
(218) Elementos de transporte 20.000,00
Activo corriente 55.800,00
Existencias
(300) Mercaderías 5.000,00
Deudores comerciales
(430) Clientes 8.000,00
Efectivo
(570) Caja, € 12.000,00
(572) Bancos c/c 30.800,00
Total Activo 274.200,00

Patrimonio neto y Pasivo


Patrimonio neto 264.960,00
(100) Capital social 264.000,00
(129) Resultado del ejercicio 960,00
Pasivo corriente 9.240,00
(400) Proveedores 8.000,00
(410) Acreedores por prestaciones de servicios 240,00
(523) Proveedores de inmovilizado a c/p 1.000,00
Total Patrimonio neto y Pasivo 274.200,00

Libro Mayor

D (100) Capital social H D (129) Resultado del ejercicio H


(C) 264.000,00 264.000,00 (A) (RG) 18.040,00 19.000,00 (RI)
264.000,00 264.000,00 (C) 960,00
19.000,00 19.000,00

(210) Terrenos y bienes


D H D (211) Construcciones H
naturales
(A) 80.000,00 80.000,00 (C) (A) 110.000,00 110.000,00 (C)
80.000,00 80.000,00 110.000,00 110.000,00

(217) Equipos para procesos de


D (216) Mobiliario H D H
información
(A) 7.000,00 7.000,00 (C) (3) 1.400,00 1.400,00 (C)
7.000,00 7.000,00 1.400,00 1.400,00

D (218) Elementos de transporte H D (300) Mercaderías H


(A) 20.000,00 20.000,00 (C) (A) 3.000,00 3.000,00 (13)
20.000,00 20.000,00 (13) 5.000,00 5.000,00 (C)
8.000,00 8.000,00

5
(410) Acreedores por
D (400) Proveedores H D H
prestaciones de servicios
(2) 3.500,00 3.500,00 (A) (C) 240,00 240,00 (11)
(7) 3.700,00 3.700,00 (1) 240,00 240,00
(C) 8.000,00 8.000,00 (9)
15.200,00 15.200,00

D H D (523) Proveedores de H
(430) Clientes
inmovilizado a c/p
(A) 2.500,00 2.500,00 (5) (C) 1.000,00 1.000,00 (3)
(4) 3.800,00 3.800,00 (8) 1.000,00 1.000,00
(10) 8.000,00 8.000,00 (C)
14.300,00 14.300,00

D (570) Caja, € H D (572) Bancos c/c H


(A) 10.000,00 1.000,00 (1) (A) 35.000,00 3.500,00 (2)
(4) 2.000,00 12.000,00 (C) (5) 2.500,00 400,00 (3)
(6) 1.000,00 (8) 3.800,00 1.000,00 (6)
13.000,00 13.000,00 (10) 3.200,00 3.700,00 (7)
1.600,00 (9)
3.500,00 (12)
30.800,00 (C)
44.500,00 44.500,00

(610) Variación de existencias de


D (600) Compras de mercaderías H D H
mercaderías
(1) 4.700,00 14.300,00 (RG) (13) 3.000,00 5.000,00 (13)
(9) 9.600,00 (RI) 2.000,00
14.300,00 14.300,00 5.000,00 5.000,00

D (628) Suministros H D (640) Sueldos y salarios H


(11) 240,00 240,00 (RG) (12) 3.500,00 3.500,00 (RG)
240,00 240,00 3.500,00 3.500,00

D (700) Ventas de mercaderías H


(RI) 17.000,00 5.800,00 (4)
11.200,00 (10)
17.000,00 17.000,00