“CULTURA TRIBUTARIA EVASION DE IMPUESTO A LA RENTA CUARTA

CATEGORIA, DISTRITO AGUAS VERDES, PROVINCIA ZARUMILLA, TUMBES -

2015”

AUTORES:

Dioses Castro, Samy Jazmín. P

Farceque Chanta, Giancarlos.
Izquierdo Ottiniano, jean Javier.
Zeta Ruesta, Alexandra Sayuri.
___________________________

ASESOR:

Ing. Indira Leonor Miñano Guerra.

___________________

DOCENTE:

Pedro Sandoval.
___________________

CARRERA PROFESIONAL:

Contabilidad.

___________________

PERÚ – 2015

1
 DEDICATORIA

Este trabajo se encuentra dirigido

para las personas que confiaron en
nosotros para salir adelante y tener
un futuro mejor para nosotros y para
humanidad. Lo cual siempre
haremos que se sientan orgullosos
de nosotros en todo momento de
nuestras vidas.

Muchas gracias padres y

compañeros.

2
 AGRADECIMIENTOS

Este trabajo está dedicado:

A Jehová Dios, que nos ha dado las fuerzas para seguir avanzando nuestros objetivos y metas
propuestas, por estar siempre con nosotros en este arduo camino que es nuestra vida
personal y profesional.

A nuestros padres, que nos han formo con valores éticos, principios que nunca olvidaremos.

A los docentes, que nos han enseñado para poder lograr este trabajo de investigación, que
no solo nos sirva ahora sino también en el futuro cuando queramos ser personas profesionales
y destacarnos en el mercado laboral que se nos presenta hoy en día.

3
 INTRODUCCIÓN

Actualmente en el país se viene desarrollando la evasión tributaria, que es una

figura jurídica consistente en el impago voluntario de tributos establecidos por la ley. Es una
actividad ilícita y habitualmente está contemplado como delito como infracción administrativa
en la mayoría de los ordenamientos.

La evasión tributaria es un problema que involucra a todos los sectores económicos y

se da en gran parte por la economía irregular, y las actividades ilegales. Esta composición
denota que el sector informal también comprende aquellas evasiones de ingresos resultantes
de actividades aparentemente formales evasión tributaria pura. El objetivo de la presente
investigación consiste en estimar la incidencia de la cultura tributaria en la evasión del
impuesto a la renta de cuarta categoría en la ciudad de TUMBES.

La Evasión Fiscal es un fenómeno socio-económico complejo y difícil que ha coexistido

desde todos los tiempos, por cuyas circunstancias no solo significa generalmente una pérdida
de ingresos fiscales con su efecto consiguiente en la prestación de servicios públicos, sino
que implica una distorsión del sistema tributario. Evasión, es eludir, esquivar escapar a un
compromiso determinado. Es el incumplimiento de una obligación parcial o total. En término
de Impuesto o Tributo la Evasión es, eludir de manera parcial o total el pago total de los
impuestos o tributos legalmente establecidos en un país o nación.Un país de grandes
evasores, es un país cada día más pobre, pero es importante destacar que un buen manejo
de los tributos recaudados es fundamental en el desarrollo económico y social de un país o
nación. Ya que el presupuesto nacional de gastos se elabora en base a esas posibles
recaudaciones.

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 INDICE

AGRADECIMIENTOS

DEDICATÓRIA

INTRODUCCIÓN

CAPÍTULO I
EL PROBLEMA 7
Planteamiento del Problema de Investigación 7
1.1.- Descripción de la Realidad Problemática

1.2.- Formulación del problema

1.3.- Justificación del problema de investigación

1.4.- Objetivos

 Objetivo general
 Objetivos específicos

CAPITULO II

MARCO TEORICO 9

2.1.- ANTECEDENTES 9

2.2. CONCEPTUALIZACION DE CULTURA TRIBUTARIA Y EVASION

TRIBUTARIA 11
2.3 SISTEMA DE HIPOTESIS 21

 Hipótesis Afirmativa
 Hipótesis Nula
2.4 SISTEMA DE VARIABLES 21

 Variable Independiente

5
  Variable Dependiente

CAPITULO III
MARCO METODOLOGICO22

3.1 TIPO Y NIVEL DE LA INVESTIGACIÓN 22

3.1.1 Tipo De Investigación

3.1.2 Nivel De Investigación
3.2 MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN 22
3.3 POBLACIÓN Y MUESTRA 22
3.4 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS PARA LA RECOLECCIÓN DE DATOS 23
3.4.1 Planificación de la estrategia de campo
3.4.2 Proceso de registro de datos

3.5 TÉCNICAS PARA EL PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE LOS DATOS 23

3.6 RESULTADOS 24

CAPITULO IV
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 36

4.1 Conclusiones
4.2 Recomendaciones

CAPITULO V
ASPECTOS ADMINISTRATIVOS 37

5.1 Cronograma De Actividades

5.2 Recursos Humanos

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 40

ANEXOS 41

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 CAPÍTULO I
EL PROBLEMA

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN

1.1.- Descripción de la Realidad Problemática

Incumplimiento tributario constituye un problema nacional y local, se caracteriza por una

fuerte tendencia a no cumplir con sus obligaciones tributarias de forma voluntaria, sino bajo
presión de la administración tributaria, por temor a las sanciones y multas que genera el
incumplimiento de sus obligaciones, se puede percibir una cultura tributaria débil reflejada en
el incumplimiento de sus obligaciones tributarias; debido a que no cuentan con los
conocimientos básicos sobre sus obligaciones tributarias, no le asignan un valor a la función
social del tributo, y por el escaso nivel de conciencia tributaria.

El elevado nivel de la evasión tributaria es algo que ha venido preocupando a países

desarrollados, como aquellos en vías de desarrollo, dificultando la aplicación de una política
fiscal efectiva y coherente.

1.2.- Formulación del problema

En el siguiente problema de investigación formularemos la siguiente interrogante:

¿Cuál es la incidencia de la cultura tributaria en la evasión del impuesto a la renta de

contribuyentes de cuarta categoría en la ciudad de Tumbes, provincia - zarumilla, distrito –
aguas verdes, periodo 2015?

1.3.- Justificación del problema de investigación

El presente proyecto de investigación se justifica por que la evasión tributaria, es una

ventana que incentiva el no cumplir lícitamente las obligaciones fiscales, que sin embargo,
afecta las políticas, procesos y procedimientos fiscales. La elusión, es considerada también
como un acto de defraudación fiscal, que mediante el empleo de los vacíos legales, tiene el
propósito es reducir el pago de los tributos que por norma le corresponden a un deudor
tributario. Pueden ser por engaños, errores, u omisiones en las declaraciones o cualquier otro
acto del que se tenga un beneficio indebido en perjuicio del fisco.

El problema de investigación es vulnerable, es decir, se puede investigar; el investigador

tiene la capacidad suficiente y los recursos para obtener resultados rigurosos.

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 1.4.- OBJETIVOS:

 OBJETIVO GENERAL

Determinar la incidencia de la cultura tributaria que influye en la evasión del impuesto

a la renta de contribuyentes de cuarta categoría en la ciudad de Tumbes, Provincia de
Zarumilla, Distrito de Aguas Verdes, periodo 2015.

 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Determinar de qué manera los procesos de fiscalización existentes influyen en la

evasión tributaria de las contribuyentes de renta de cuarta categoría.

 Determinar si la comunicación e información de los procesos que aplica la cultura

tributaria influyen en la evasión del impuesto a la renta de los contribuyentes de cuarta
categoría.

 Determinar si las causas que limitan la práctica de una cultura tributaria influyen en la
evasión de impuestos a los contribuyentes de renta de cuarta categoría.

8
 CAPITULO II

MARCO TEORICO

2.1.- ANTECEDENTES:

 Camargo Hernández, indaga que la evasión de impuestos se puede llegar a derivar

con problemas muy grandes como el de la globalización. Porque esta evasión es de
escala mundial ya que existen 3 sectores: un primer sector que acumula diferentes niveles
de ahorros o utilidad, que no desea pagar impuestos. Un segundo sector está conformado
por narcotraficantes, traficantes de armas y políticos corruptos, quienes buscan asegurar
dineros ilegales. En tercer lugar, hay que señalar a las empresas multinacionales que
desean colocar ganancias al amparo de los sistemas fiscales, donde tienen su casa
matriz. Existen cuatro estudios previos que estiman el tamaño del sector informal en el
Perú, los que a su vez emplean distintas metodologías. El estudio pionero fue realizado
por el Instituto Libertad y Democracia ILD (1989)6, en el que se cuantificó dicha magnitud
para el período 1952-1986 por medio del uso de un enfoque monetario basado en
información de cuentas nacionales. Asimismo, estimó un tamaño promedio de 55% como
porcentaje del PBI oficial para el período 1980-1986.

 Flores (2007); dice que de acuerdo con la Ley Penal Tributaria, el que, en provecho
propio o de un tercero, valiéndose de cualquier artificio, engaño, astucia, ardid u otra
forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes,
será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5 ni mayor de 8 años y con 365
a 730 días multa. En este delito el Bien Jurídico Protegido está constituido por el proceso
de recaudación de ingresos y de distribución o redistribución de ingresos. Esto guarda
concordancia con la función del tributo que le permite al Estado poder cubrir las
necesidades generales. En algunos casos el objeto material puede presentarse como
un valor social (Honor del ofendido) o como en este caso, un valor económico, ya que
con el no pago del tributo se afecta el patrimonio del Estado. Dentro de este delito puede
estar comprendidos cualquier persona que tenga la calidad de deudor tributario. En el
caso de las personas jurídicas conforme a lo establecido en el artículo 27
del Código Penal, están sujetos a sanción sus representantes legales, por la cual estas
no pueden estar sujetas a la punibilidad del delito pero si a un cierre temporal o multa,
conforme a los dispuesto en el artículo 17 de la Ley Penal tributaria.

 Rosasco (2007); de acuerdo con la Ley Penal Tributaria; son modalidades de

defraudación tributaria reprimidas con la pena del artículo anterior: i) Ocultar; total o
parcialmente bienes, ingresos, rentas o consignar pasivos total o parcialmente falsos,
para anular o reducir el tributo a pagar. Esta modalidad está dirigida al Impuesto General
a las Ventas (IGV), Impuesto a la Renta y el Impuesto al Patrimonio, sin embargo a
diferencia de las anteriores redacciones en esta con mayor propiedad se habla de

9
 "Tributos" con respecto al impuesto general a las ventas solo existen 2 formas de reducir
la cuantía del tributo: 1. Disminuir los ingresos gravables; 2. Aumentar los gastos para la
obtención de crédito fiscal que permite la ley. Con la finalidad de ocultar el contribuyente
omite maliciosamente hacer referencia a los bienes que tiene o solo indicar algunos con
la finalidad de no acrecentar sus ventas y así reducir la carga impositiva tributaria.

 Sanabria (2005); señala que de acuerdo a la Ley Penal Tributaria, el que mediante la
realización de las conductas descritas en los Artículos 1 y 2 del Decreto Legislativo, deja
de pagar los tributos a su cargo durante un ejercicio gravable, tratándose de tributos de
liquidación anual, o durante un periodo de 12 (doce) meses, tratándose de tributos de
tributos de liquidación mensual, por un monto que no exceda de 5 (cinco) Unidades
Impositivas Tributarias vigentes al inicio del ejercicio o del último mes del periodo, según
sea el caso, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 (dos) ni mayor
de 5 (cinco) años y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) días
multa. Tratándose de tributos cuya liquidación no sea anual ni mensual, también será de
aplicación lo dispuesto en el presente artículo. El que incurra en las conductas
mencionadas en el Artículo 1 y 2 del decreto legislativo pero que no excedan de 5 UIT
vigentes al inicio del ejercicio o del último mes del periodo según sea el caso estará
comprendido dentro de la modalidad atenuada.

 Schneider y Enste (2000) calcularon, mediante el método de consumo eléctrico

(discrepancia entre la producción y el consumo de electricidad durante un período), una
tasa equivalente al 44% del PBI oficial para los años 1989 y 1990. En un estudio más
reciente, Loayza (1999) emplea el modelo MIMIC para obtener una cifra de 57,4% del
PBI oficial para el período 1990-1993. Asimismo, en un estudio para varios países de
América Latina, Schneider (2002)8 –también mediante un modelo MIMIC– encontró que
el Perú junto con Bolivia encabezaba la lista referida al tamaño del sector informal en la
región, con un 59,4% del PBI oficial entre 2000 y 2001.

 Vásquez (2009); la evasión del impuesto general a las ventas, consiste en el

impago voluntario de tributos establecidos por la ley. Es una actividad ilícita y
habitualmente está contemplado como delito. La misma evasión del impuesto
general a las ventas, consiste en privar al Estado, mediante engaño o abuso de
confianza, de lo que es suyo o lo que en derecho le corresponde. La evasión o
defraudación en el campo tributario se asemeja a la estafa en el Derecho Penal.
Aquí predomina el engaño y el provecho de lo indebido para sí o para un tercero,
se busca inducir en error al sujeto pasivo de la obligación tributaria. Comete
evasión del IGV el que mediante simulación, ocultamiento, maniobra o cualquier
otra forma de engaño, obtenga para sí o para un tercero, un provecho indebido a
expensas del derecho sujeto activo a la percepción del tributo.

10
  Vilca C., en su obra “Política económica y gestión tributaria”, ésta autora señala
en su artículo que el pago de impuestos no solo financia los gastos públicos sino
que también incentiva el crecimiento del PBI y del desarrollo económico del país.
Otro punto que menciona es que el pago de impuestos a tiempo ayuda a cumplir
los objetivos propuestos por el estado.

2.2. CONCEPTUALIZACION DE CULTURA TRIBUTARIA Y EVASION

TRIBUTARIA

Cultura:
Según la Real Academia de la Lengua Española1 define a cultura como “Conjunto de
modos de vida y costumbres, conocimientos y grados de desarrollo artísticos, científico,
industrial, en una época, grupo social”. Por lo que toda sociedad tiene cultura y toda cultura
es puesta en práctica, por las personas que se interrelacionan; siendo de esta manera la
sociedad igual a la cultura.

Sistema Tributario:
Se encuentra comprendido por el Código Tributario y los tributos del Gobierno Nacional,
Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales y los tributos para otros fines. Por otro lado el
Código Tributario establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas
del ordenamiento jurídico – tributario.

Según García (2000), coincidente con lo establecido con Tolosa (2007), el sistema
tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad económica
del contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, así como la protección de la
economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población, y se sustentará para ello
en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos.

 Estructura Del Sistema Tributario Nacional:

El Estado peruano es el poder político organizado por la Constitución de 1993. El Estado

se encuentra organizado en tres niveles de gobierno: nacional, regional y local. Cada uno de
estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras de bienes y servicios
públicos cuyos costos operativos deben ser financiados básicamente con tributos.

El Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero de 1994, es denominado como la
“Ley Marco del Sistema Tributario Nacional”. Esta norma regula la estructura del sistema
tributario peruano.

 Elementos Del Sistema Tributario Nacional:

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 En todo sistema tributario se puede distinguir claramente los siguientes elementos:

 Política monetaria

Son los lineamientos u objetivos determinados por la Política Económica, de la cual

forman parte, y que fundamentan la utilización del sistema tributario como el medio más
importante de generar ingresos para el Presupuesto Nacional. En nuestro país, la
política tributaria la diseña y propone el Ministerio de Economía y Finanzas.

 Normas tributarias

Comprende el conjunto de dispositivos legales a través de los cuales se implementa

la política tributaria. Las disposiciones legales más genéricas y que se aplican a todo
tributo se encuentran en el Código Tributario. En el Perú los tributos se crean por ley a
través del Congreso o por normas con rango de ley. Así mismo, la Constitución y el
decreto legislativo N° 776 "Ley de Tributación Municipal" han determinado los impuestos
que van a constituir ingresos de los gobiernos locales, llamados también municipios,
Adicionalmente, cabe indicar que en la competencia municipal los tributos denominados
tasas se crean y regulan mediante ordenanzas municipales.

 Administración tributaria

Está compuesta por los órganos del Estado, básicamente encargados de recaudar los
tributos previamente establecidos. En nuestro medio la Administración Tributaria es
ejercido a dos niveles de gobierno:

A nivel nacional, por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria -

SUNAT, cuya competencia es la de administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos
y, desde su fusión con Aduanas, los tributos relativos a la importación. También se ocupa
del control del ingreso y salida de las personas, mercancías y medios de transporte; sin
descuidar el interés fiscal, también verifica que se cumpla las medidas de la población y
facilita el comercio exterior.

A nivel local, por los consejos municipales, quienes administran, fiscalizan y recaudan
los impuestos expresamente destinados a su competencia, también las denominadas
tasas, contribuciones; arbitrios es el nombre específico de la tasa que se cobra por los
servicios públicos de limpieza, alumbrado público, parques y jardines, etc.

 Principios Que Orientan La Tributación En El Perú:

La Potestad Tributaria es entendida como aquella atribución reconocida en la

Constitución y en el resto del ordenamiento jurídico y que faculta al Estado y a los diferentes
niveles del Estado para establecer tributos.

La Constitución Política del Perú en su artículo 74(1) dispone que el Estado, al ejercer
la potestad tributaria, debe respetar los principios constitucionales de reserva de la ley,
igualdad, respeto de los derechos fundamentales de la persona y de no confiscatoriedad.

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Asimismo, reconoce esta potestad tributaria a los Gobiernos Regionales y los Gobiernos
Locales para la creación de tasas y contribuciones dentro de su jurisdicción, la misma que
debe respetar los límites establecidos en la propia Constitución. Dicho esto, entendemos que
la Potestad Tributaria de la que goza el Estado no es ilimitada, sino que la misma debe
ejercerse en armonía con los principios tributarios antes mencionados según exponemos a
continuación:

 Principio de Reserva de Ley.

El Principio de Reserva de Ley se traduce en la obligación que tiene el Estado de crear

tributos sólo por ley o norma con rango de Ley. En igual medida, mediante una norma
con tal jerarquía normativa se crearán también los elementos constitutivos de la obligación
tributaria, tales como: el acreedor de la obligación tributaria, el deudor tributario, el hecho
generador de la obligación tributaria, la base imponible y la tasa del impuesto.

Articulo 74.- Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una

exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de
facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto
supremo.

 Principio de no Confiscatoriedad.
Otro de los principios constitucionales a los cuales está sujeta la Potestad Tributaria
del Estado es el Principio de No Confiscatoriedad de los tributos. Este principio informa y
limita el ejercicio de la Potestad Tributaría del Estado y, como tal, constituye un
mecanismo de defensa de ciertos derechos constitucionales, empezando, desde luego,
por el derecho de propiedad, ya que evita que la ley tributaria pueda afectar irrazonable
y desproporcionadamente la esfera patrimonial de las personas.

 Principio de Igualdad

Según el principio de igualdad, el reparto de los tributos ha de realizarse de forma tal

que se trate igual a los iguales y desigual a los desiguales, por lo que las cargas tributarias
han de recaer, en principio, donde exista manifestación de riqueza que pueda ser
gravada, lo que evidentemente implica que se tenga en consideración la capacidad
personal o patrimonial de los contribuyentes.

 Respeto por los derechos fundamentales de la persona.

La Constitución reconoce este derecho como un principio que limita la potestad

tributaria, por cuanto dicha potestad debe ser ejercida respetando los derechos
fundamentales de la persona. En ningún momento una norma tributaria debe transgredir
los derechos de los que goza la persona.

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 Así, por ejemplo la Potestad Tributaría debe ejercerse respetando el derecho a la
reserva tributaría, el derecho a la inviolabilidad de las comunicaciones, el derecho de
propiedad entre otros derechos inherentes a la persona reconocidos por nuestra
constitución.

 Ley Marco Del Sistema Tributario Nacional:

El término Tributo alude a la prestación de dar de naturaleza pecuniaria, objeto de una
relación cuya fuente es la ley, la cual es de cargo de aquellos sujetos que realizan los
supuestos descritos por la norma como generadores de la obligación tributaria, a favor del
acreedor (Estado).

Es una prestación usualmente en dinero, establecida en virtud de una ley (principio de

legalidad) que puede ser exigida coercitivamente por potestad tributaria del Estado ante el
incumplimiento de pagos y sirve para cubrir gastos de necesidades públicas.

Mediante el Tributo, los integrantes del Estado contribuyen al sostenimiento del gobierno
en proporción a su respectiva capacidad económica. Como decía Adan Smith, los gastos del
gobierno con respecto a los individuos son como los gastos de un gran campo respecto a sus
colonos, que está obligado a contribuir en la medida de sus intereses en el cultivo del predio.

Por otro lado, según el contenido de la norma II del Título Preliminar del Código
Tributario Nacional, el término genérico tributo comprende:

 Impuesto:

Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del

contribuyente por parte del Estado. La característica de los impuestos es que existe
independencia entre la obligación de pagarlo y la actividad que el Estado desarrolla con su
producto. Es el tributo típico, el que representa mejor el género y su naturaleza debe
buscarse en la misma necesidad que llevó a la creación del Estado como única forma de
lograr orden y cohesión en la comunidad. Una vez creado, era lógico contribuir a su
sostenimiento. Tenemos por ejemplo, el Impuesto a la Renta y el Impuesto a las Ventas (IGV).

 Contribución:

Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la

realización de obras públicas o de actividades estatales. Se caracteriza entonces por la

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existencia de un beneficio que puede derivar no sólo de la realización de una obra pública
sino de especiales actividades del Estado. Tenemos por ejemplo las contribuciones a
ESSALUD, ONP, SENATI.

 Tasa:

Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el
Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que se
recibe por un servicio de origen contractual. Son prestaciones obligatorias distintas a los
precios y a las tarifas. Existe una actividad que el Estado cumple y está vinculada con el
obligado al pago. Las tasas, entre otras pueden ser:

 Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio

público, como el servicio de limpieza y mantenimiento de parques y jardines.

 Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público
o el uso o aprovechamiento de bienes públicos. Un ejemplo sería el pago por derecho de
solicitar partidas en una Municipalidad.

 Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la

realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización, por
ejemplo licencia para abrir una tienda de abarrotes.

 Los Tributos En El Perú

Son las prestaciones o los pagos generalmente en dinero que los ciudadanos entregan
al Estado, según su capacidad contributiva y en virtud de una ley, para el cumplimiento de sus
fines; o sea el financiamiento de las funciones y servicios públicos. Pueden ser ingresos
destinados al Gobierno Central, a los Gobiernos Locales o a otras instituciones específicas,
por ejemplo el Fondo Nacional de Vivienda FONAVI. Los tributos directamente no son fuente
de derecho, pero contribuyen a garantizarlos. Los tributos son expresión de las
responsabilidades del ciudadano para con la comunidad política a la que pertenece, es decir,
son la dimensión activa de la ciudadanía.

 Clases De Tributos:

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  Impuesto a la Renta: Esta clase de impuesto grava las distintas clases de renta que
una persona recibe a lo largo del año. Hay cinco tipos de rentas: Primera categoría
(arrendamiento, subarrendamiento), Segunda categoría (intereses de préstamos, patentes,
regalías, ganancias de capital), Tercera categoría (rentas de comercio e industria), Cuarta
categoría (trabajo independiente) y Quinta categoría (trabajo dependiente).

 Impuesto General a las Ventas: Es el tributo que se paga al Estado cuando

compramos bienes o servicios gravados y la misma forma del precio de venta de los
mismos. Por ejemplo, al vender un automóvil o al vender pan, el contribuyente debe pagar
un impuesto equivalente a un porcentaje del valor de venta, lo recibe el vendedor y este es
el responsable de pagar al Estado; obviamente esta es una de las más importantes razones
para exigir los comprobantes de pago.

 Impuesto Selectivo al Consumo: Es el tributo que se paga al Estado por el consumo

de bienes que en gran parte son considerados prescindibles, suntuarios o de lujo. Por
ejemplo, cuando se compra licor o cigarrillos, además del IGV, se paga un porcentaje del
valor de venta.

 Régimen Único Simplificado (RUS): Este es uno de los impuestos en el Perú que se
aplica a las personas naturales domiciliadas en el territorio nacional y que cuentan con
pequeños negocios que venden al consumidor final. Este régimen permite que la persona
natural pueda realizar un pago mensual fijo, sustituyendo al IGV, el Impuesto de Promoción
Municipal y el Impuesto a la Renta.

 Impuesto Predial: Es el impuesto que grava el valor de los predios urbanos o rústicos.
Se considera predios a los terrenos, a las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes
que constituyan partes integrantes del mismo.

 Impuesto de Alcabala: Es el impuesto que afecta a las transferencias de inmuebles

urbanos o rústicos ya sea que el cambio de propiedad se realice pagando (a título oneroso)
o sin pagar (gratuito). Por ejemplo, cuando alguien vende un terreno, debe pagar este
impuesto a la municipalidad donde el inmueble está ubicado.

 Impuesto al Patrimonio Vehicular: Es el impuesto anual a la propiedad de los

vehículos automóviles, camionetas y station wagons con una antigüedad no mayor a tres
años.
 Impuesto a los Juegos: Es el impuesto por la realización de actividades relacionadas
con los juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así como a la obtención de premios en
juegos de azar.

 El Impuesto a la Renta
El impuesto a la renta se configura como un tributo directo, de carácter natural y
subjetivo, que grava la renta de las personas. En otras palabras, se trata de un impuesto que

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grava la renta o ganancia que se ha producido a partir de una inversión o de la rentabilidad
de cierto capital. Se puede tratar también del producto de un trabajo dependiente o
independiente. En términos más sencillos, el impuesto a la renta es un tributo que, como ya
se ha dicho, grava las rentas o aquellos ingresos que se configuran como utilidades o
beneficios.

Estos ingresos provienen de una cosa o actividad, constituyéndose la renta, a partir de

todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen,
cualquiera sea su naturaleza, origen o denominación.

Como se trata de un impuesto sobre la renta, es necesario comprender en forma clara

sé qué se trata ésta, la que se constituye como el ingreso gravable neto o la denominada base
imponible. Entre los ingresos gravables están aquellos obtenidos de un trabajo de relación
dependiente, o bien, aquellos obtenidos de negocios unipersonales o de empresas o
sociedades que se hayan constituido. Se considerarán también, dentro de este grupo, a los
ingresos obtenidos de los rendimientos financieros que se generan a partir de las inversiones
de capital, aquellos que provienen de herencias o premios como las loterías, exportaciones,
los derechos de autor o las patentes. Considerando este tipo de ingresos, la base imponible,
se constituye como la diferencia entre el ingreso gravable y las deducciones, de esta manera,
se obtiene la base imponible que se encontrará sujeta al impuesto que se deberá pagar.

 Impuesto De Cuarta Categoría

Un trabajador independiente es aquel que presta servicios profesionales o técnicos a un

tercero (otra persona o empresa), a cambio de una retribución sin que exista una relación de
subordinación ni de dependencia. Los ingresos que recibe este trabajador son considerados
Rentas de Cuarta categoría.

Sujetos

Son aquellas personas naturales que se dedican de manera individual e independiente

a desarrollar su profesión, arte, ciencia u oficio. También están incluidos los regidores de las
municipalidades (por las dietas percibidas), los síndicos, director de empresas, mandatarios,
gestores de negocios, albacea y actividades similares.

Base Legal:
Artículo 33° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y
modificatorias.

Artículo 20° inciso d) numeral 1 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta – Decreto
Supremo Nro. 122-94-EF, modificado por el Decreto Supremo Nro. 086-2004-EF.

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Artículos 45° y 46° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-
EF y modificatorias. En el caso de las rentas que obtienen los directores de empresas,
mandatarios, regidores de municipalidades, etc. no corresponde la deducción del 20%, sólo
podrán deducir las 7 UIT.

Si además percibió rentas de primera, segunda y/o quinta categorías deberá sumar estas para
determinar la Renta Neta Global y descontar las deducciones permitidas por ley. El monto
obtenido de la operación anterior es la Renta Neta imponible, sobre este monto, aplicara las
siguientes tasas:
RENTA NETA
Tasa

Suma de la Renta Neta de Trabajo y de

la Renta de Fuente Extranjera
Hasta 5 UIT 8%
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Más de 45 UIT 30%”

 Obligaciones tributarias.
Las personas que perciban este tipo de ingresos tienen obligaciones
llamadas formales como por ejemplo inscribirse en el RUC emitir comprobantes de pago
denominados recibos por honorarios en el caso de sus ingresos como trabajadores
independientes, registrar esos ingresos en determinados libros, y otras obligaciones
denominadas sustanciales como el pago de impuestos, que deben cumplir durante el ciclo en
que desarrollen sus actividades.

Para establecer la renta neta de cuarta categoría se debe tener en cuenta lo siguiente.

Deducción aplicada a la renta por el ejercicio profesional, arte, ciencia, oficio para establecer
la renta neta por el ejercicio profesional deberá deducirse el 20% de la renta bruta hasta un
límite de 24 UIT.

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 Suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta de Cuarta Categoría
El trabajador independiente podrá solicitar a partir del mes de enero de cada ejercicio o
año gravable, la suspensión de retenciones y / o pagos a cuenta del impuesto a la renta,
siempre que se encuentre en cualquiera de los siguientes supuestos:

A partir del mes de enero de cada año: Cuando la proyección de sus ingresos anuales
por Rentas de Cuarta Categoría no supere el monto afecto al impuesto (para el
ejercicio 2013: S/. 32,375) podrá solicitar la Suspensión de Retenciones y/o Pagos a Cuenta.
Deberá incluir también en la cantidad referencial, los ingresos obtenidos por rentas de Quinta
Categoría en caso las tenga. Referencia: Resolución de Superintendencia N° 305-
2012/SUNAT-Cuando supere el límite señalado en el transcurso del año y haya percibido
ingresos antes del 1 de noviembre del 2012 la solicitud podrá ser presentada si el impuesto
pagado a cuenta o retenido, sea igual o superior al Impuesto a la Renta Proyectado.

Se considera como Pagos a Cuenta del Impuesto, a los montos que usted deberá
abonar mensualmente como adelanto del pago anual del Impuesto a la Renta que le
corresponda.

No deberá solicitar la suspensión

En caso que esté sujeto a retenciones del Impuesto a la Renta y/o no tenga la obligación
de declarar y efectuar pagos a cuenta.En resumen las rentas de cuarta categoría son las
rentas que se obtienen por el desarrollo del trabajo independiente, es decir que no generan
ningún vínculo laboral ni relación de dependencia, se consideran dentro de estos también los
contratos de locación de servicios (Contrato regulado por el código civil donde el trabajador
independiente se compromete a prestar sus servicios a alguna entidad sin carácter de
subordinación).Al respecto el Art.33 de la ley del Impuesto a la renta D.L. N° 774 nos dice:

Son rentas de cuarta categoría los siguientes:

a) El ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no

incluidas expresamente en la tercera categoría.

b) El desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios,

albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño de las funciones del regidor
municipal o consejero regional, por las cuales perciban dietas.

La administración tributaria en su afán de luchar contra la evasión tributaria, ha creado

modalidades de cobro de impuestos de manera adelantada, así tenemos los pagos a cuenta
mensuales (10% de sus ingresos mensuales) y las retenciones efectuadas (10% por recibo
emitido).

 Evasión del Impuesto a la Renta De Cuarta categoría

19
Comportamiento fraudulento de los contribuyentes

La legislación establece que el que en provecho propio o de un tercero, valiéndose de

cualquier artificio, engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar todo o parte
de los tributos que establecen las leyes, serán reprimido con pena privativa de la libertad no
menor de cinco ni mayor de ocho años.

Modalidades y Penalidades

Ocultar total o parcialmente bienes, ingresos, rentas a consignar pasivos total o

parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar. No entregar al acreedor tributario
el monto de las retenciones o Percepciones de tributos que se hubieren efectuado, dentro del
plazo que para hacerlo fije las leyes y reglamentos pertinentes.

La modalidad de defraudación tributaria con agravación de penas se producirá cuando se

obtengan exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a favor, crédito fiscal,
compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos tributarios simulando la existencia de
hechos que permitan gozar de los mismos, o también, cuando se simule o provoque estados
de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro de tributos una vez iniciado el
procedimiento de verificación y / o fiscalización.

La Penalidad será reprimida con pena privativa de la libertad no menor de cinco ni mayor
de ocho años.

Modalidades y formas de evasión en rentas de cuarta categoría

En estos tiempos donde el empleo seguro ha pasado al olvido, muchos de los

profesionales trabajan de manera independiente y otros como servicios no personales en las
entidades públicas, a esta inseguridad ha ayudado el estado con leyes muy favorables para
el empleador y poco beneficiosas para los trabajadores. Por todo ello las rentas de cuarta
categoría han elevado su importancia y su utilidad, por lo cual es necesario saber su manejo
para poder tributar de manera justa y correcta, algo difícil en un sistema tributario tan complejo,
complicado e injusto como el nuestro.

Escasa cultura tributaria de los contribuyentes

La cultura se define como el conjunto de valores, creencias y principios fundamentales,

que tienen en común un determinado número de personas y que modelan la forma como ellos
perciben, piensan y actúan. Al hablar de cultura tributaria, se alude a la información o
desinformación por parte del contribuyente, cumplimiento voluntario o forzoso de sus
obligaciones, evasión o fraude fiscal y, en general, cuando se mencionan las circunstancias

20
personales y sociales de quienes pagan los impuestos. Así las cosas, se puede hablar de
países con un elevado grado de Cultura tributaria y de otros con poca o nula existencia de la
misma. El planteamiento ético-social y el cultural tributario se encuentran constantemente
presentes en materia de impuestos.

2.3 SISTEMA DE HIPOTESIS

 Hipótesis Afirmativa:
Existe un nivel Alto de incumplimiento de leyes tributarias, por falta de conocimientos o
mal asesoramiento sobre el pago de tributos en el distrito de Aguas Verdes.

 Hipótesis Nula:
No Existe un nivel Alto de incumplimiento de leyes tributarias, por falta de conocimientos
o mal asesoramiento sobre el pago de tributos en el distrito de Aguas Verdes.

2.4 SISTEMA DE VARIABLES:

 VARIABLE INDEPENDIENTE:

Cultura Tributaría: Conjunto de percepciones, criterios, hábitos y actitudes que la

sociedad tiene respecto a la tributación.

Carolina Roca define cultura tributaria como un “Conjunto de información y el grado de

conocimientos que en un determinado país se tiene sobre los impuestos, así como el conjunto
de percepciones, criterios, hábitos y actitudes que la sociedad tiene respecto a la tributación”.
 VARIABLE DEPENDIENTE:

Evasión Tributaria: Figura jurídica consistente en el impago voluntario de tributos

establecidos por la ley.

La Evasión Tributaria es definida por Jorge Cosulich11”como la falta de cumplimiento

de sus obligaciones por parte de los contribuyentes. Esa falta de cumplimiento puede derivar
en pérdida efectiva de ingreso para el Fisco o no. Es evidente que ambas implican una
modalidad de evasión, aun cuando con efectos diferentes.

CAPITULO III
MARCO METODOLOGICO

21
3.1.- TIPO Y NIVEL DE LA INVESTIGACIÓN

3.1.1 Tipo De Investigación

El tipo de investigación que vamos a utilizar es no experimental ya que queremos
examinar el problema de investigación poco estudiado. Este tipo de investigación nos
servirá para familiarizarnos con el tema y así poder obtener más información.

3.1.2 Nivel De Investigación

Es una investigación del nivel descriptivo, por cuanto describe la incidencia de la
cultura tributaria con las normas relacionadas sobre la evasión tributaria.

3.2 MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN

En este proyecto de investigación se utilizaran los siguientes métodos:

Descriptivo
El que permite detallar, especificar, particularizar la incidencia de la cultura tributaria
en la evasión del impuesto a la renta de los contribuyentes de cuarta categoría, como
medio para llegar a conclusiones válidas para ser utilizadas en el trabajo de
investigación

3.3 POBLACIÓN Y MUESTRA

Población:

Estará constituida por los contribuyentes de renta de cuarta categoría en el

Distrito de Aguas Verdes Provincia de Zarumilla periodo 2015.

Muestra:

Estará conformada por 50 personas, generadoras de rentas de cuarta categoría en

el Distrito de Aguas Verdes Provincia de Zarumilla 2015.

3.4.-Técnicas e instrumentos para la recolección de datos

22
 3.4.1 Planificación de la estrategia de campo:

En esta investigación se aplicará una encuesta a una muestra de 50 personas

pertenecientes a la población de contribuyentes de cuarta categoría en el Distrito de
Aguas Verdes.

3.4.2 Proceso de registro de datos

El instrumento de recojo de datos será una encuesta que constará con 12 preguntas
de tipo cerrado.

3.5.- Técnicas para el procesamiento y análisis de los datos

Luego de haber recopilado los datos de la encuesta, se procederá a la tabulación de los

resultados donde se utilizará un cuadro de cada pregunta, haciendo un análisis individual y
una representación gráfica de los mismos.

Para el procesamiento de los datos se empleará la prueba Estadística Descriptiva.

3.6.- RESULTADOS

En el presente trabajo de investigación se muestran los datos obtenidos y procesados

estadísticamente de la encuesta aplicada.

23
 TABLA Nº 01

ES USTED CONTRIBUYENTE DE IMPUESTOS DE RENTA DE CUARTA CATEGORÍA

ESCALA Fi %

SI (2) 14 28%
NO (1) 36 72%
TOTAL 50 100%
Fuente: Encuesta aplacada a los pobladores del DAG.
Elaboración: Propia de los autores

GRAFICO Nº 01

ES USTED CONTRIBUYENTE DE IMPUESTOS

DE RENTA DE CUARTA CATEGORÍA

60
50
40
30
20
10
0
SI (2) NO (1) TOTAL

Series1 Series2

DESCRIPCION:
En la tabla nº 01 nos muestra que el 28% de los 50 encuestados si es contribuyente de la
renta de 4ª categoría y el 72% de los encuestados son aquellos que no tenían conocimientos,
por lo mismo q en el distrito de aguas verdes en los negocios solo se encuentran los
encargados, los cuales no tienen conocimiento sobre dicho tema.

TABLA Nº 02

ENTREGA SIEMPRE COMPROBANTE DE PAGOS

24
 ESCALA Fi %

SI (2) 31 62%
NO (1) 19 38%
TOTAL 50 100%

Fuente: Encuesta aplacada a los pobladores del DAG.

Elaboración: Propia de los autores

GRAFICO Nº 02

60

50

40

30 %
Fi
20

10

0
SI (2) NO (1) TOTAL

DESCRIPCION:

En la tabla nº 02 nos muestra que el 62% de los contribuyentes entregan comprobantes de

pago lo cual son personas que cumplen con las leyes tributarias, y el 38% son personas que
no cumplen con las leyes tributarias por estar en la informalidad lo cual generan la evasión de
impuestos.

TABLA Nº03

USTED TIENE CONOCIMIENTO DE QUE ES CULTURA TRIBUTARIA

25
 ESCALA Fi %

SI (2) 30 60%
NO (1) 20 40%
TOTAL 50 100%

Fuente: Encuesta aplacada a los pobladores del DAG.

Elaboración: Propia de los autores

GRAFICO Nº 03

60

50

40

30

20

10

0
SI (2) NO (1) TOTAL

Series1 Series2

DESCRIPCION:

En la tabla nº 03 nos muestra que el 60% de los 50 encuestados tienen conocimiento sobre
que es cultura tributaria, mientras tanto el 40% de los encuestados desconocen dicho tema
por la falta de información en el distrito de Aguas Verdes.

TABLA Nº 04

USTED TIENE CONOCIMIENTO SOBRE EVASION TRIBUTARIA Y QUE DAÑO

GENERARIA A LA POBLACION Y A USTED MISMO

26
 ESCALA Fi %

SI (2) 31 62%
NO (1) 19 38%
TOTAL 50 100%

Fuente: Encuesta aplacada a los pobladores del DAG.

Elaboración: Propia de los autores

GRAFICO Nº 04

60

50

40

30 %
Fi
20

10

0
SI (2) NO (1) TOTAL

DESCRIPCION:

En la tabla nº 04 de los 50 encuestados el 62% tienen conocimiento sobre la evasión tributaria

y los daños que generaría a la comunidad y el otro 38% son personas que no tienen el
conocimiento concreto con los daños que se generan para la comunidad.

TABLA Nº 05

USTED CUMPLE CON LAS LEYES TRIBUTARIAS

27
 ESCALA Fi %

SI (2) 35 70%
NO (1) 15 30%
TOTAL 50 100%

Fuente: Encuesta aplacada a los pobladores del DAG.

Elaboración: Propia de los autores

GRAFICO Nº 05

Chart Title
60

50

40

30

20

10

0
SI (2) NO (1) TOTAL

Series1 Series2

DESCRIPCION:

En la tabla nº 05 nos podemos dar cuenta que el 70% de los encuestados cumplen con las
leyes tributarias y el 30% no cumplen con las leyes tributarias lo cual son personas informales
para la comunidad.

TABLA Nº 06

DIRIA USTED SI ESTA DEACUERDO EN LO SIGUIENTE: LA FALTA DE HONRADEZ DE

ALGUNOS NO ES ESCUSA PARA QUE OTROS DEJEN DE PAGAR IMPUESTOS

28
 ESCALA Fi %

SI (2) 26 52%
NO (1) 24 48%
TOTAL 50 100%
Fuente: Encuesta aplacada a los pobladores del DAG.
Elaboración: Propia de los autores

GRAFICO Nº 06

60

50

40

30

20

10

0
SI (2) NO (1) TOTAL

Series1 Series2

DESCRIPCION:

En la tabla nº 06 el 52% de los encuestados se encuentran de acuerdo que si algunos

contribuyentes no son cocientes con sus pagos de impuestos ellos no deben ser igual que
ellos, mientras que el 48% de los encuestados dicen que si el otro no paga ellos tampoco, lo
cual no saben que esto los conlleva a multas y sanciones.

TABLA Nº 07

ESTARIA DE ACUERDO CON LA EDUCACIÓN TRIBUTARIA EN LAS ESCUELAS

29
 ESCALA Fi %

SI (2) 39 78%
NO (1) 11 22%
TOTAL 50 100%

Fuente: Encuesta aplacada a los pobladores del DAG.

Elaboración: Propia de los autores

GRAFICO Nº 07

EDUCACIÓN TRIBUTARIA EN LAS ESCUELAS

60

50

40

30

20

10

0
SI (2) NO (1) TOTAL

Series1 Series2

DESCRIPCION:

En la tabla Nº 07 nos muestra que el 78% está de acuerdo que se realice la educación
tributaria en las instituciones y el 22% no se encuentra de acuerdo porque dicen que es un
mal gasto de dinero para la nación.

TABLA Nº 08

ESTARIOA DE ACUERDO CON LA FISCALIZACIÓN MASIVA

30
 ESCALA Fi %

SI (2) 36 72%
NO (1) 14 28%
TOTAL 50 100%

Fuente: Encuesta aplacada a los pobladores del DAG.

Elaboración: Propia de los autores

GRAFICO Nº 08

FISCALIZACIÓN MASIVA

60

50

40

30

20

10

0
SI (2) NO (1) TOTAL

Series1 Series2

DESCRIPCION:

En la tabla Nº 08 el 72% pide que se realicen fiscalizaciones masivas y severas para que
cumplan con el pago de sus impuestos mientras que el 28% no está de acuerdo con las
fiscalizaciones.

TABLA Nº 09

ESTARIA DE ACUERDO CON LA DIFUSIÓN EN MEDIOS DE COMUNICACIÓN

E INFORMACIÓN AL CONTRIBUYENTE

31
 ESCALA Fi %

SI (2) 44 88%
NO (1) 6 12%
TOTAL 50 100%

Fuente: Encuesta aplacada a los pobladores del DAG.

Elaboración: Propia de los autores

GRAFICO Nº 09

DIFUSIÓN EN MEDIOS DE COMUNICACIÓN

E INFORMACIÓN AL CONTRIBUYENTE

60
50
40
30
20
10
0
SI (2) NO (1) TOTAL

Series1 Series2

DESCRIPCION:

En la tabla Nº 09 nos muestra que el 88% de los encuestados pide que la SUNAT realice más
defunción en los medios de comunicación sobre los tributos, las leyes y sobre los regímenes
tributarios, mientras que el 12% dice que así la SUNAT ponga mensajes en los medios de
comunicación los ciudadanos hacen caso omiso.

TABLA Nº 10

ESTARIA DE ACUERDO CON MEJORAR LA CALIDAD DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS

32
 ESCALA Fi %

SI (2) 43 86%
NO (1) 7 14%
TOTAL 50 100%

Fuente: Encuesta aplacada a los pobladores del DAG.

Elaboración: Propia de los autores

GRAFICO Nº 10

MEJORAR LA CALIDAD DE LOS SERVICIOS

PÚBLICOS

60
50
40
30
20
10
0
SI (2) NO (1) TOTAL

Series1 Series2

DESCRIPCION:

En la tabla Nº 10 nos muestra que el 86% de los encuestados está de acuerdo que se realice
mejoramiento de los servicios públicos y el 14% no se encuentra de acuerdo con el
mejoramiento porque dicen que los alcaldes solo lo hacen para obtener dinero y no realizan
los cambios con buen material.

TABLA Nº 11

ESTARIA DE ACUERDO EN SANCIONAR AL EVASOR

33
 ESCALA Fi %

SI (2) 38 76%
NO (1) 12 24%
TOTAL 50 100%

Fuente: Encuesta aplacada a los pobladores del DAG.

Elaboración: Propia de los autores

GRAFICO Nº11

SANCIONAR AL EVASOR

60

50

40

30

20

10

0
SI (2) NO (1) TOTAL

Series1 Series2

DESCRIPCION:

En la tabla Nº 11 el 76% pide sancionar al evasor tributario para que así cumplan con los
pagos tributarios para el bienestar del país y el 24% no se encuentra de acuerdo con las
sanciones porque los dejaría sin trabajo.

CAPITULO IV

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

34
4.1.- Conclusiones:

 En la tabla Nº 01 hemos concluido que en el Distrito de Aguas Verdes de 50 encuestados

el 72% no pertenecen a la renta de cuarta categoría, por lo mismo que la mayoría de
entrevistados fueron trabajadores, por falta de conocimientos sobre las leyes.

 En la tabla Nº 02, N°03 y N° 04 hemos concluido que en el Distrito de Aguas Verdes de

50 encuestados el 62% entregan sus comprobantes de pagos, también que el 60% de los
encuestados tienen conocimiento sobre lo que es cultura tributaria y el 62% de los
encuestados tiene conocimiento de lo que evasión de impuestos y los daños que generaría a
la comunidad y al país al no cumplir con dichas obligaciones.

 En la tabla N° 05 y N° 06 hemos concluido que en el Distrito de Aguas Verdes de 50

encuestados el 70% si cumple con las leyes tributarias y el 52% no está de acuerdo que por
falta de honradez de otros dejemos de pagar nuestros impuestos, ya que cada uno de los
contribuyentes tienen conocimiento de que sanciones y multas obtendrían al no cumplir con
su obligaciones al evadir impuestos.


 En conclusión final nos podemos dar cuenta en las tablas de respuestas de la encuesta
realizada que existe un nivel alto de personas que si cumplen con las leyes, que se encuentran
de acuerdo que se realicen fiscalizaciones, se difundan mediante los medios de
comunicaciones sobre las leyes tributarias, etc.

4.2.- Recomendaciones:

 Que la entidad de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT)

se encargue de difundir la información adecuada a la población sobre los regímenes que se
brindan para llevar un buen control de sus negocios.

 Que se realicen frecuentemente fiscalizaciones a los contribuyentes de la renta de

cuarta categoría para un mayor control en la entrega de sus comprobantes.

 Que los contribuyentes no hagan caso omiso a sus pagos y cumplan con dichos pagos
que son para el bienestar de su comunidad y del país.

 Que se realicen capacitaciones y/o charlas sobre las leyes tributarias e impuestos que
se deben cumplir.


CAPITULO V
35
 ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

5.1.- Cronograma De Actividades:

MESES
ACTIVIDADES MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA X X
1.2 FORMULACION DEL PROBLEMA X x
1.3 OBJETIVOS x
1.4 JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION x x
1.5 LIMITACIONES X
2.1 MARCO REFERENCIAL-ANTECEDENTES
DE LA INVEST. X X X X X
2.2 MARCO TEORICO-BASES TEORICAS x x x
2.3MARCO CONCEPTUAL-DEFINICION DE
TERMINOS X X X X X
2.4 SISTEMAS DE HIPOTESIS Y SISTEMAS DE
VARIABLES X X x
3.2DISEÑO Y METODO x x
3.3 POBLACION Y MUESTRA X x
3.4 TECNICAS E INSTRUMENTOS DE
RECOLECCION DE DATOS X
3.5 APLICACIONES x
4.1 CONCLUSIONES X
4.2 RECOMENDACIONES X
4.3PRESENTACION Y SUSTENTACION DEL
INFORME X

5.2.- Recursos Humanos:

Docente:

 Miñano Guerra, Indira Leonor

Responsables:

 Izquierdo Ottiniano, Jean Javier.

 Dioses Castro, Samy Jazmín
 Zeta Ruesta, Alexandra Sayuri.
 Farceque Chanta, Geancarlos.

5.3.- Recursos Financieros

36
 Bienes:
 Lapto.
 Impresora HP.
 USB.
 CD.
 Resaltadores.
 Lapiceros.
 Hojas bond.
 Tintas.
 Folder.
 Libreta.
 Cámara.

 Servicios:
 Luz.
 Internet fijo.
 Viáticos.
 Alimentación.
 Anillado.
ANEXO.

DESCRIPCIÓN CANTIDAD P/U TOTAL.

Laptop. 1 1,500.00 1,500.00
Impresora Hp. 1 300.00 300.00
USB 8GB. 1 35.00 35.00
CD. 1 3.00 3.00
Resaltadores. 8 2.50 20.00
Lapiceros. 5DOC 5.00 25.00
Hojas Bonds. 1PQTE. 15.00 15.00
Tintas. 4 45.00 180.00
Folders manila. 1DOC. 6.00 6.00
Libreta. 6 2.50 15.00
Cámara Digital Camón. 1 400.00 400.00
Luz. 7MESES 45.00 315
Internet Fijo. 7MESES. 130.00 910
Viáticos. 300.00 300.00
Alimentación. 250.00 250.00
Anillado. 5.00 5.00
TOTAL 3,044.00 4,279.00
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

37
 CULTURA TRIBUTARIA [Cartelera informativa del Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria Nº 21]. (2002, Noviembre
8). El Universal, p.4-5.

 ROBLES, J. (2002). Cultura Tributaria. Algunas pautas a seguir en su creación. Extraído

el 02 de Septiembre de 2002.

 Análisis y aplicación práctica de la Ley del Impuesto a la Renta. (Contadores y Empresas).

 TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO

DECRETO SUPREMO N° 135-99-EF.

 Camargo Hernández.

 Flores (2007).

 Rosasco (2007).

 Sanabria (2005).

 Schneider y Enste (2000).

 Vásquez (2009).

 Vilca C.

38
 ANEXOS

ENCUESTA
Encuesta realizada a las microempresas del distrito de Aguas Verdes:
Nombre y/o razón social:_________________________________________

39
1.- ¿Es Usted contribuyente de impuestos de renta de cuarta categoría?

SI NO

2.- ¿Entrega usted siempre comprobantes de pago?

SI NO

3.- ¿Usted tiene conocimiento de que es cultura tributaria?

SI NO

4.- ¿Usted tiene conocimiento sobre la evasión tributaria y que daños le generaría a
la población y a usted mismo?

SI NO

5.- ¿Usted cumple con las leyes tributarias?

SI NO

6.- ¿Diría Usted que está de acuerdo en lo siguiente: La falta de honradez de algunos
no es excusa para que otros dejen de pagar los impuestos?

SI NO

8.- ¿Qué considera Usted que debe hacer la Administración Tributaria para lograr
incrementar la recaudación de impuestos?

EDUCACIÓN TRIBUTARIA EN LAS ESCUELAS

SI NO

FISCALIZACIÓN MASIVA

SI NO

40
DIFUSIÓN EN MEDIOS DE COMUNICACIÓN E INFORMACIÓN AL
CONTRIBUYENTE

SI NO

MEJORAR LA CALIDAD DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS

SI NO

SANCIONAR AL EVASOR

SI NO

“SE LE AGRADECE POR SU COLABORACION QUE TENGA UN BUEN DIA”

41
42
43
44
 IVA IVA IVA
ank País / Región IVA (VAT)
Reducido Reducido 2 Reducido 3

1 Hungría 27% 18% 5%

2 Croacia 25% 13% 5%

3 Dinamarca 25%

4 Noruega 25% 15% 8%

5 Suecia 25% 12% 6%

6 Finlandia 24% 14% 10%

7 Islandia 24% 12%

8 Rumanía 24% 9% 5%

9 Grecia 23% 13% 6,5%

10 Irlanda 23% 13,5% 9% 4,8%

11 Polonia 23% 8% 5%

45
12 Portugal 23% 13% 6%

13 Italia 22% 10% 4%

14 Uruguay 22% 10%

15 UE 28 21,6% 10,5%

16 Argentina 21% 10,5%

17 Bélgica 21% 12% 6%

18 Países Bajos 21% 6%

19 España 21% 10% 4%

20 Francia 20% 10% 5,5% 2,1%

21 Marruecos 20% 10% 7%

22 Reino Unido 20% 5%

23 Chile 19%

24 Alemania 19% 7%

25 Brasil1 17% -19% 12% 7%

26 Perú1 18%

Rep.
26 18%
Dominicana1

27 Rusia 18% 10%

28 China 17% 13% 6%

29 México 16%

30 Colombia 16% 10%

31 Honduras1 15%

31 Nicaragua1 15%

46
 12,5% –
32 India1 4% – 5%
15%

33 South Africa 14%

34 Bolivia 13%

34 Costa Rica1 13%

34 El Salvador1 13%

35 Ecuador1 12%

35 Guatemala1 12%

36 Venezuela 12% 8%

37 Puerto Rico1 11,5%

38 Australia 10%

38 Corea del Sur 10%

39 Paraguay 10% 5%

40 Japón 8%

41 Suiza 8,0% 3,8% 2,5%

42 Panamá1 7%

5% +/-
43 Canadá1
Estado

44 USA1 0% – 11.7%

47