INTRODUCCIÓN

A lo largo de nuestra vida establecemos diferentes vínculos de carácter

social, por ejemplo, la relación existente entre una familia que, a su vez,
puede considerarse como un grupo social primario.

Al respecto se desprendieron otras con vínculos que van más allá de la

familia y es aquel que tiene que ver con el ámbito laboral que permite
satisfacer las necesidades y poder tener una mejor calidad de vida
social.

Conforme la sociedad se fue desarrollando aparecieron formas de

obtener servicios prestados por otras personas a cambio de una
remuneración o ayuda económica que le permitiera crear una condición
de vida digna, pero esta prestación de servicios se debió de llevar a
cabo de manera escrita para asegurar su cumplimiento y otorgarle
certeza jurídica al gobernado.

Uno de los contratos que son poco conocidos pero que tienen mucha
utilidad en la vida comercial es el contrato de obra a precio alzado que
se desarrollará con mayor precisión en la presente investigación.

1
1.1 EL CONTRATO DE OBRA A PRECIO ALZADO O DETERMINADO

Regulación legal: Artículos 2616 al 2645 del CCDMX

1.1.1 Concepto
Basado en la definición que ofrecen los artículos 1616 y 1625 del Código Civil
Federal, el autor Ramón Sánchez Medal1 define al contrato de obra a precio alzado
como “aquel por el cual una persona llamada empresario se obliga a ejecutar, bajo
su dirección y con materiales propios, una obra que le encarga otra llamada dueño
de la obra, la cual se obliga a pagarle un precio global”.

Sirve de apoyo la tesis aislada con número de registro 241819 emitida por la Tercera
Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, visible en la página 17 del
Semanario Judicial de la Federación y su gaceta, Séptima Época, de rubro y texto
siguiente:

CONTRATO DE OBRAS A PRECIO ALZADO.

El artículo 2616 del Código Civil para el Distrito y Territorios Federales, establece:
"El contrato de obras a precio alzado, cuando el empresario dirige la obra y pone los
materiales, se sujetará a las reglas siguientes". De esto puede decirse que el
contrato de obra es aquél por el que una persona (llamada empresario o contratista)
se obliga a ejecutar una obra en beneficio de otra, quien se obliga a pagar por ella
un precio cierto. El objeto de este contrato es la obra concluida y ejecutada; el trabajo
es factor importante en él, pero no es más que el medio de llegar hasta la conclusión
de la obra. El diverso artículo 2606 dispone que el que presta y el que recibe los
servicios profesionales pueden fijar, de común acuerdo, retribución debida por ellos.
Este precepto se refiere al contrato de servicios profesionales. Ahora bien, si en un
caso el actor se obliga a ejecutar una obra en beneficio del demandado, quien se
obligó a pagar por ella determinado precio, y para esto, el demandante presentó al
demandado el presupuesto o las especificaciones que sirven de base para la obra
construida y, además, el actor presenta planos para la ejecución de la obra, estos
elementos son los que constituyen el contrato.

1.1.2 Naturaleza Jurídica

Para determinar si un contrato de obra a precio alzado es de carácter mercantil,
debe analizarse si se realiza con el ánimo de obtener una ganancia a consecuencia
de su suscripción; es decir, debe apreciarse la causa generadora que impulsó a

1
Medal Sánchez, Ramón, De los Contratos Civiles, 25ª edición, México, Porrúa, 2017, p. 349

2
cada uno de los contratantes a suscribir el contrato. Es por ello por lo que cuanto
hace a una persona moral, si del acto jurídico que celebró como contratista se
advierte que dentro de sus objetos están el dedicarse a la construcción y
restauración, ello denota que dentro de sus fines principales se encuentra la
realización de actos de comercio que versen sobre esos rubros, mediante los cuales
persigue una especulación comercial. En consecuencia, cuando una persona moral
constituida en estos términos suscribe un contrato de obra a precio alzado, es
inconcuso que realiza un acto de comercio, acorde con la fracción VI del artículo 75
citado; y, al acontecer así, la vía procedente para resolver la controversia derivada
del contrato mencionado, es la ordinaria mercantil, aunque la parte contratante haya
celebrado el pacto de mérito buscando satisfacer su necesidad de contar con una
vivienda, lo cual se cataloga como un acto puramente civil, pues para la aplicación
de las leyes mercantiles basta con que la indicada contratista haya realizado el acto
jurídico con un fin preponderantemente especulativo.

1.1.3 Elementos esenciales

De lo expuesto con antelación se puede inferir que los elementos necesarios para
dar existencia jurídica al contrato de obra a precio alzado son dos: el subjetivo,
conformado por el consentimiento derivado de la concurrencia de voluntades de los
sujetos intervinientes como partes del mismo, que son: el empresario o contratista
y el dueño de la obra, y el objetivo, que recae en la realización de una obra material,
a cambio del pago de un precio cierto por la misma.

1.1.4 El consentimiento integrado por las voluntades del empresario

contratista y del dueño de la obra
En el contrato de obra a precio alzado, su elemento de carácter subjetivo que es el
consentimiento, se encuentra conformado por la necesaria concurrencia de las
voluntades de sus partes, que en este caso son: la del empresario o contratista y la
del dueño de la obra, la primera en el sentido de llevar acabo realización de la
misma, y la segunda en el de cubrir a aquél un precio cierto por concepto de
retribución, en los términos destacados de los anteriores preceptos del Código Civil.

La convergencia de voluntades del empresario o contratista y dueño de la obra en

cuanto a su realización y precio, dan surgimiento al elemento consentimiento de
este contrato.

1.1.5 El objeto del contrato de obra a precio alzado

El objeto del contrato de obra a precio alzado se encuentra conformado, por una
parte, por la obra material a realizar por el empresario o contratista, y por la otra,
en el precio cierto que el dueño de la obra debe cubrirle a aquél, en el contexto de

3
que esas prestaciones a cargo de las partes deben atender a los principios
fundamentales de la posibilidad física y jurídica.

1.1.6 La obra
En cuanto a la ejecución de la obra, cabe indicar que en virtud de conformarse por
obligaciones de hacer, su realización se considera personal por el empresario o
contratista, en el sentido de que debe atender no tan sólo a su ejecución, sino
también a su dirección, conforme a los principios de la posibilidad física y jurídica,
de los que se desprende una factibilidad siempre que resulte acorde a las leyes de
la naturaleza, además, desde el enfoque jurídico, es menester que se cuente con
un reconocimiento de efectos jurídicos.

En consecuencia, la posibilidad física y jurídica de la obra a ejecutar por el

empresario o contratista, implica que en su realización se atienda a conductas
acordes a las leyes de la naturaleza y cuenten con el reconocimiento de efectos
jurídicos por el orden vigente; a lo que cabe reiterar que dicha realización debe ser
personal en el sentido de atender no tan sólo a su ejecución, sino también a su
dirección.

La posibilidad física y jurídica de la obra que se compromete a realizar el empresario

o contratista no escapa a las reglas de la teoría general del contrato expuesta con
anterioridad (en lo relativo a los elementos de existencia).

1.1.7 El precio
En cuanto a la otra parte que comprende el objeto del contrato de obra a precio
alzado, que es la contraprestación cuyo cumplimiento asume el dueño, o sea, el
pago de un precio cierto, que como retribución debe cubrir éste al empresario o
contratista; se advierte que si bien su contenido debe ser cuantificado, no
necesariamente recae siempre en una suma de dinero, toda vez que también se
puede entregar a cambio un bien, e incluso puede hacerse consistir en la realización
de determinadas conductas traducidas como obligaciones de hacer o de no hacer.

1.1.8 Elementos de validez

En cuanto a los elementos de validez del contrato de obra a precio alzado, o sean,
los que encontramos referidos a la capacidad de sus partes, a la forma que debe
revestir el contrato, a la ausencia de vicios en las voluntades de empresario o
contratista y dueño de la obra, y a la licitud en su objeto o fin, se puede expresar
que con excepción de las observaciones que se deben hacer respecto a su
formalidad; al no revestir éstos aspectos singulares que fueren materia de análisis

4
en específico, para su integración resultan de aplicación los principios ya expuestos
en la teoría general del contrato.

En ese orden de ideas, es conveniente indicar que en todos aquellos casos en que
la obra a realizar recaiga en bienes inmuebles, y asimismo, su valor exceda de la
cantidad de $100.00 (CIEN PESOS 00/l00 M.N.), la forma a observar será la escrita,
en la que se deberán incorporar un descripción pormenorizada de su contenido, así
como el plano, diseño o presupuesto.

Debe agregarse que, no obstante debe entenderse en aquellos casos en que se

trate de la realización de obras sobre bienes muebles, esta concertación puede ser
consensual, es recomendable recurrir a la forma escrita, no como atención al
cumplimiento de una exigencia legal, sino como medio de prueba (ad probationem),
para facilitar el ejercicio de toda posible acción legal ante los tribunales, que llegare
a derivar de problemas de interpretación, cumplimiento forzoso, o bien,
incumplimiento.

1.1.9 Características
Miguel Ángel Zamora y Valencia estableció seis cualidades2 que el contrato cumple
en tanto las hipótesis se complementan entre sí, aún consciente de la naturaleza
cambiante del mismo, así como de las múltiples posibilidades que se pueden
delimitar con el mismo:
1. Es un contrato de prestación de servicios: El empresario ejecuta
personalmente la obra. En caso de subcontratación, hacerse responsable,
así como vigilar la realización de las obras en cuestión, siempre y cuando el
primero tuviese autorización de delegar la realización de la obra mediante
subcontratación.
2. El material utilizado para la realización de la obra deberán ser propiedad del
empresario.
3. Es un contrato por medio del cual se realiza una traslación de dominio, la
cual sucederá según la naturaleza del objeto:
i) Sobre los materiales empleados: cuando la obra es un bien inmueble la
traslación sucede al emplear los materiales sobre el inmueble.
ii) Sobre obra misma: al ser un bien mueble, la traslación sucede al
determinarse e individualizarse.
4. El empresario es responsable por la obra, su ejecución y los riesgos que
implique, sin que exista dirección o dependencia económica del dueño
distinta a la pactada en el contrato.

2
Zamora y Valencia, Miguel Ángel, Contratos Civiles, 9ª edición, México, Porrúa, 2002, p. 353

5
 5. El fin de celebrar dicho contrato es allegarse de los elementos derivados de
la actividad personal e individual del empresario, y no la adquisición de la
obra.
6. Siempre debe de existir una contraprestación por parte del dueño al
empresario.

1.1.10 Clasificación
El contrato de obra a precio alzado tiene las siguientes características:

a. Principal: No depende en su existencia y validez de otro o de una obligación

previamente establecida.
b. Bilateral: Genera obligaciones para ambas partes.
c. Oneroso: Tiene los mismos provechos y gravámenes.
d. Conmutativo: Las prestaciones son ciertas desde el momento de la
celebración del contrato.
e. De tracto sucesivo: La obligación del empresario no puede cumplirse en un
solo acto al perfeccionarse el contrato.
f. Intuitu personae: En relación al empresario.

1.1.11 Diferencias con otros contratos

Este contrato tiene similitud con otros en particular, por lo cual es necesario dirimir
los elementos que le son inherentes para delimitar su naturaleza.

Contrato de trabajo: No existe una subordinación en tanto el empresario no

depende ni es dirigido por el dueño de la obra directamente. La dirección,
los materiales pertenecen al empresario, la dirección es por su cuenta y los
riesgos de la obra son a su cargo.

Contrato de prestación de servicios profesionales: Estaríamos ante un

contrato de esta naturaleza cuando el empresario solamente fuese
contratado para dirigir la obra.

Contrato de compraventa: La finalidad del contrato debe de ser el trabajo en

conjunto del empresario, no el bien mismo. Este contrato puede confundirse
fácilmente por el hecho de que los materiales con los que se elabora la obra
son propiedad del empresario, y la transacción confundible es la adquisición
de los mismos en conjunto de la realización. Al caso se cita en apoyo el
criterio emitido los Tribunales Colegiados de Circuito mediante el cual se
establece que en un contrato de obra a precio alzado, lo fundamental es la
obra y el trabajo que costará realizarla, y lo secundario los materiales que se

6
 emplearán; en cambio, en la compraventa lo principal son los objetos y lo
secundario el trabajo para adaptarlos o instalarlos.3

Contrato de obra a precios unitarios: Con base en un criterio emitido por un

Tribunal Colegiado de Circuito, la principal diferencia entre estos contratos
es la forma de pago. En el contrato materia de este trabajo, se acostumbra
pagar un precio inalterable, salvo disposiciones muy específicas, mientras
que en el contrato de obra a precios unitarios la exigibilidad de los pagos
corresponderá a la parcialidad de la finalización de la obra. 4

1.1.12 Contenido obligacional del contrato de obra a precio alzado

Obligaciones del empresario o contratista
Las obligaciones que resultan a cargo del empresario o contratista en esta
convención de obra a precio alzado, son las siguientes:
1. Ejecutar personalmente la obra;
2. Sujetarse a los términos convenidos, tanto en el desarrollo, como en
la conclusión de la obra;
3. Cumplir con exigencias y asumir los riesgos de la obra;
4. Entregar la obra pero el empresario tiene derecho a que en el
momento de entregar la obra, se le pague la remuneración acordada,
lo cual le da facultad a un derecho de retención y de preferencia
5. Responder por vicios y defectos de la obra.
6. Responde de los riesgos de la obras, es decir, por la pérdida,
menoscabos y deterioros que sufra durante la ejecución de la misma.

Obligaciones del dueño de la obra

En contraposición, encontramos al dueño de la obra en favor del cual el empresario
o contratista ha asumido su realización, tendiendo a su cargo el cumplimiento de las
obligaciones siguientes:
1. Pagar el precio de la obra en el monto convenido;
2. Recibir la obra, y
3. Responder de los gastos, daños y perjuicios que llegaren a derivar de
un posible desistimiento o incumplimiento por su parte.

1.1.13 Modalidades que puede revestir

3 Consultable en la Tesis VI.30.31 C, localizable en la página 801 del Semanario Judicial de la Federación y en su gaceta,
Novena Época. No. De registro: 202029
4 Consultable en la Tesis: I.3o.C.719 C localizable en la página 1838 del Semanario Judicial de la Federación y en su gaceta,
Novena Época. No. De registro: 167953

7
Al estipularse a través de sus cláusulas convenciones diversas, en las que la
actividad del empresario o contratista se desarrollará en atención a estipulaciones
específicas admitidas de común acuerdo por las partes, el contrato de obra a precio
alzado aparece designado con denominaciones en las que se atiende, bien al objeto
en que se hace recaer en cada caso, o a condiciones en las que deberá tener
verificativo su desarrollo, es decir, conforme a las modalidades que puede revestir
esta negociación; siendo las más usuales las que a continuación se examinan.

Contrato de obras a precio alzado por ajuste cerrado

La más común de las modalidades del contrato de obra a precio alzado, es esta,
también conocida como contrato de obras por ajuste cerrado, siendo la convención
en la que sus partes pactan que la obra debe realizarse y entregarse en forma
íntegra o completa al concluirse y dentro del plazo precisado para ello de común
acuerdo; la actividad del empresario o contratista se sujeta a la observancia de
instrucciones que se describen pormenorizadamente, conforme a planos, diseños y
presupuestos, y el importe del precio no variará, aun y cuando los materiales para
su elaboración fluctúen en su costo.

Contrato de obras a precio alzado por precio indeterminado

Puede suceder que en esta convención sus partes omitan la determinación del
precio a cubrirse por la obra, o bien, convinieren en que ésta deberá hacerse
conforme a la opinión de peritos o a las bases contenidas en los aranceles
respectivos, por lo que la modalidad de esta operación será la que alude a esta
circunstancia, también conocida como contrato de obras a precio alzado por precio
indeterminado.

Contrato a destajo o de obras a precio alzado por piezas o medida

Cuando se conviene por las partes en que el precio a cubrirse por la obra realizada
por el empresario o contratista atienda a un número de piezas o a una medida, es
decir, se establece el pago del precio conforme a un resultado específico de la
actividad del empresario o contratista en cuanto a su grado de avance en número
de piezas o en medidas, esta negociación es conocida bajo la denominación de
contrato de obra a precio alzado a destajo.

1.1.14 Causales de terminación del contrato

✓ Por conclusión de la obra, posterior entrega de la misma y del pago debido al
empresario;

8
✓ El dueño tiene la facultad de desistirse siempre y cuando indemnice al
empresario de todos los gastos, trabajos y de la utilidad que pudiera haber
sacado de la obra;
✓ La muerte del empresario también significa la terminación del contrato y la
obligación de pagar a los herederos del empresario la respectiva compensación
por los gastos hechos y el trabajo realizado;
✓ Por imposibilidad de ejecutar la obra;
✓ Por recisión de mutuo consentimiento;
✓ Por nulidad o resolución del contrato.

1.1.15 Proceso de contratación en el sector privado

Las empresas en todo momento buscan un equilibrio entre las partes, con la
finalidad de que la negociación no se haga más onerosa para ambas y que sea
mucho más ágil. A continuación, se establece con base en una serie de pasos los
actos que la mayoría de las empresas realizan para contratar los servicios de
cualquier proveedor.

Paso No. 1: Todo interesado en pertenecer a una empresa deberá leer previamente
el documento "Ética en las Relaciones Comerciales – Principios
Fundamentales". Prácticamente, toda relación comercial tiene que satisfacer 4
principios:
1. Actuar de acuerdo con las leyes y normativas
2. Arraigar la cultura de la integridad
3. Dar prueba de lealtad y honradez
4. Respetar a los demás.

Paso No. 2: Presentar una oferta de los posibles servicios que en un futuro puedan
contratarse por la empresa. En esta parte, la empresa, a través de su área de
compras, y mediante un agente de evaluación y de consultoría, realizará una
investigación técnica, financiera y legal de la situación en estos tres aspectos del
potencial proveedor.

Paso No. 3: Firma de convenio de confidencialidad en el cual los proveedores,

previa celebración en concreto del contrato por virtud del cual presten el servicio,
deberán firmar con la empresa (cliente) un convenio de confidencialidad, en donde
a grandes rasgos, recíprocamente, las empresas tendrán cobertura y seguridad al
proporcionar toda clase de información a la contraparte, incluso, secretos
industriales. Para este paso, se le requiere a la contraparte de la siguiente
documentación:
1. RFC

9
 2. Acta constitutiva
3. Poder de representante legal
4. Identificación del apoderado.
5. Comprobante de domicilio.
6. Ultima reforma de estatutos (si la hay)
Paso No. 4: Negociación y formalización de la relación contractual: Una vez
agotados los pasos anteriores, corresponden entonces la negociación en forma de
los términos y condiciones que deben estar en el contrato, por ejemplo, el
otorgamiento de fianzas, seguros y beneficios exclusivos, así como jurisdicción,
época, lugar y modo de pago. Una vez de acuerdo las partes, se comparte el
contrato con el área legal para ser revisado de conformidad con las políticas del
departamento jurídico, cuidando en todo momento los elementos y requisitos del
contrato, para evitar futuras nulidades o controversias. Una vez firmado, es
resguardado un ejemplar en jurídico para control interno.

1.1.16 Tipos de licitación en Suprema Corte de Justicia de la Nación

I. Licitación pública, cuando la contratación esté clasificada por su monto
como superior;
II. Concurso por invitación pública o restringida, cuando la contratación está
clasificada como intermedia;
III. Concurso público sumario, cuando la contratación esté clasificada por su
monto como inferior o menor; y
IV. Adjudicación directa, cuando la contratación esté clasificada por su monto
como mínima, o bien cuando sea una contratación urgente o especial.
En los supuestos de las fracciones I y II, tomando en cuenta la naturaleza del bien
y las demás condiciones que se estimen pertinentes, para efectos de los
lineamientos de la SCJN, un procedimiento de contratación inicia cuando el órgano
competente autoriza el inicio formal del procedimiento respectivo y concluye con la
firma del instrumento jurídico por medio del cual se formaliza la contratación.
Cuando se declare desierto o se cancele un procedimiento finalizará con la
notificación de la resolución de esa circunstancia a los participantes.

1.1.16.1 Restricciones para contratar

La Suprema Corte se abstendrá de solicitar, invitar, inscribir y recibir propuestas o
celebrar contratos en la materia, con las personas que se encuentren en alguno de
los siguientes supuestos:
I. Las que hayan sido inhabilitadas por cualquiera de los órganos
competentes de la Administración Pública Federal, atendiendo al plazo
que se hubiere determinado en la resolución respectiva;

10
 II. Se les haya rescindido un contrato celebrado con cualquiera de los
Órganos, por causas imputables a dichos proveedores o contratistas;
III. Aquéllas con las que los servidores públicos que intervengan en cualquier
forma en la adjudicación del contrato tengan interés personal, familiar o
de negocios, incluyendo los que puedan obtener algún beneficio para
ellos, sus cónyuges parientes consanguíneos o por afinidad hasta el
cuarto grado, o parientes civiles, o para terceros con los que tenga
relaciones profesionales, laborales o de negocios, para socios o
sociedades, incluyendo sus representantes legales, respecto de los
cuales el servidor público o las personas antes referidas formen o hayan
formado parte o las hayan representado durante los dos años previos a
la fecha de celebración del procedimiento de contratación de que se trate;
IV. Las que desempeñen un empleo, cargo o comisión en el servicio público,
o bien las sociedades de las que dichas personas formen parte, sin la
autorización previa y específica de la Suprema Corte; así como las
inhabilitadas para desempeñar un empleo, cargo o comisión en el servicio
público;
V. Respecto de aquellas sobre las cuales la Suprema Corte haya formulado
declaración

1.1.16.2 Relaciones laborales

En los procedimientos de contratación se hará del conocimiento de los participantes
que el proveedor, prestador de servicios o contratista que resulte adjudicado, será
el único responsable de los derechos y obligaciones que en materia de trabajo,
seguridad social y demás ordenamientos aplicables, tengan sus trabajadores y
empleados; por tanto, responderá a todas las reclamaciones administrativas y
juicios de cualquier orden que éstos presenten en su contra. La Suprema Corte no
tendrá relación laboral alguna con las personas físicas que los participantes
contraten para llevar a cabo los trabajos, proporcionar los bienes o prestación de
los servicios.

1.1.16.3 Licitación pública

Es el procedimiento de contratación para la adquisición de bienes y servicios, obra
pública así como para la enajenación de bienes.

La Suprema Corte convocará mediante publicación en el Diario Oficial de la

Federación, un diario de amplia difusión y medios electrónicos, a todos los
interesados a participar presentando públicamente proposiciones solventes y
elegirá al proveedor, prestador de servicios o contratista que oferte las mejores
condiciones de precio, oportunidad, calidad, financiamiento y/o servicio y demás

11
circunstancias pertinentes, que permitan garantizar la aplicación de los criterios de
economía, eficiencia, eficacia, igualdad de competencia y honradez. La
sustanciación y resolución de la licitación pública se divide en las siguientes etapas:

I. Estudios y trabajos preliminares;

II. Integración de los documentos rectores;
III. Convocatoria, consulta y venta de bases;
IV. En su caso, visita al sitio de ejecución de la obra o de prestación de los
servicios y/o junta de aclaraciones;
V. Presentación de propuestas, muestras y diversa documentación;
VI. Valoración legal y financiera de la situación de los participantes;
VII. Apertura y valoración de propuestas técnicas y económicas;
VIII. Fallo; y
IX. Contrato.

1.1.16.4 Las licitaciones públicas podrán ser nacionales o

internacionales
Se convocará preferentemente a licitación pública nacional, salvo cuando ocurra
alguno de los supuestos siguientes:
I. Previa verificación de mercado, se encuentre que no existe oferta en
cantidad, capacidad y/o calidad de bienes, de proveedores, de contratistas o
prestadores de servicios nacionales;
II. Resulte conveniente para la Suprema Corte en términos de precio,
financiamiento y oportunidad;
III. Cuando los Tratados Internacionales así lo establezcan; y
IV. Los demás casos en que así lo apruebe el Comité, atendiendo a los
principios establecidos en el artículo 134 de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos.

En la licitación pública internacional podrán participar proveedores o contratistas de

cualquier nacionalidad, otorgándoseles el mismo trato que a los nacionales, de
conformidad a lo previsto en los Tratados Internacionales que resulten aplicables.

1.1.16.5 Testigos sociales

En los procedimientos de licitación pública y en cualquier otro llevado a cabo por la
Corte, podrán participar las personas físicas que pertenezcan a organizaciones
gubernamentales o no gubernamentales sin fines de lucro que acrediten su
especialidad y conocimientos en las materias de adquisiciones, arrendamiento,
obras y servicios relacionados con las mismas, según corresponda para observar el
proceso desde la óptica ciudadana.
12
Los testigos sociales se registrarán en un libro especial, que servirá de padrón y
será publicado en la página de Internet de la Suprema Corte.

1.1.16.6 Estudios y trabajos preliminares

En la elaboración de los documentos rectores, Adquisiciones y Servicios u Obras y
Mantenimiento, según corresponda, deberá:
I. Recabar de la Unidad Técnica solicitante la documentación en la que consten
las características y especificaciones de los bienes que deben adquirirse, de
los servicios que deban prestarse o de la obra pública requerida, así como
las normas de calidad que deberán exigirse;
II. En su caso, recabar las pruebas, evaluaciones, estudios y documentación
que se considere indispensable para el exacto conocimiento de las
necesidades de la Suprema Corte;
III. Realizar una investigación de mercado, sin solicitar cotización ni entablar
comunicación formal, pero sí documentando los precios estimados del bien,
servicio u obra pública requerida, de los proveedores, prestadores de servicio
y contratistas existentes en el mercado nacional o internacional que puedan
participar y atender las necesidades de la Suprema Corte y generando la
memoria respectiva;
IV. Tratándose de la Obra Pública, Obras y Mantenimiento será la responsable
de recabar los estudios y proyectos necesarios para su ejecución, tomando
en cuenta el lugar donde se efectuará, así como la documentación legal
necesaria para la ejecución de la obra y, además, aquélla en la que conste
el costo estimado, las normas y especificaciones de la construcción, el
programa de ejecución y, en su caso, el programa de suministro de los
materiales y equipo que deberá proporcionar el contratista y el que pondrá a
disposición de éste la Suprema Corte, la modalidad en que preferentemente
deba ser contratada y los servicios relacionados con la misma;
V. Determinar el tipo de licencias, permisos y pruebas periciales requeridos
legalmente para la adquisición de bienes, contratación de servicios o
ejecución de la obra pública; y
VI. Establecer las características especiales que de forma indispensable
deberán indicarse en las bases.
Para cumplir con las diversas actividades relacionadas con los estudios y trabajos
preliminares, Adquisiciones y Servicios u Obras y Mantenimiento, según
corresponda, contarán con el apoyo de la Unidad Solicitante, la Unidad Técnica o
del diverso órgano de la Suprema Corte que determine el Oficial Mayor.
Una vez concluidos los estudios y trabajos preliminares, con la información obtenida
se integrarán los documentos rectores, que identificarán con toda precisión aquellos

13
documentos necesarios para ordenar la publicación de la convocatoria y
elaboración de las bases.

1.1.16.7 Valoración de los documentos rectores para la aprobación y

publicidad del proyecto de convocatoria y bases
Adquisiciones y Servicios u Obras y Mantenimiento, según corresponda, deberán
integrar una carpeta que contenga los documentos rectores, para lo cual tendrán un
plazo de hasta cinco días hábiles, contados a partir de la conclusión de los estudios
y trabajos preliminares.
Con base en la carpeta de los documentos rectores, el director general que
corresponda aprobará el proyecto de convocatoria y bases, las cuales dentro de las
veinticuatro horas siguientes deberán ser publicadas en la página de Internet de la
Suprema Corte, al menos durante tres días hábiles, para que toda aquella persona
interesada en participar o conocedora de la materia objeto del procedimiento
relativo, formule los comentarios pertinentes en dicha dirección electrónica o por
escrito que será presentado ante el director general respectivo, con el fin de mejorar
el contenido de la convocatoria y de las bases a ser publicadas.

1.1.16.8 Descalificación
El incumplimiento de las condiciones establecidas en las bases de la licitación, por
parte de algún participante, será motivo de descalificación, lo cual se hará de su
conocimiento en cualquiera de las etapas del procedimiento, debiéndose fundar y
motivar la causa para desechar su propuesta.

1.1.16.9 Valoración formal de los dictámenes resolutivos

Una vez que el Secretario Técnico del Comité cuente con todos los dictámenes que
correspondan, tomando en cuenta los plazos indicados, presentará al Comité el
respectivo informe ejecutivo a efecto de que este órgano colegiado analice la
congruencia formal de los dictámenes resolutivos conforme a los lineamientos
emitidos para su elaboración.

La elaboración y contenido de los dictámenes resolutivos será de la estricta

responsabilidad de Asuntos Jurídicos, por lo que se refiere al dictamen resolutivo
legal, y de los directores generales y de los directores de área a los que corresponda
la emisión de los restantes.

En caso de ser congruentes serán considerados para la emisión del fallo y la

adjudicación respectiva, de lo contrario se devolverá al servidor público responsable

14
de su elaboración para que en el plazo improrrogable de setenta y dos horas
subsane las incongruencias advertidas por el Comité.

1.1.16.10 Fallo
Dentro de los diez días hábiles siguientes a la presentación del informe ejecutivo el
Comité analizará la congruencia formal de los dictámenes y de cumplir con ésta y
existir una o más propuestas solventes se adjudicarán el contrato en los siguientes
términos:
I. En materia de Obra Pública, a quien presente la propuesta que resulte
económicamente más conveniente para la Suprema Corte. La propuesta
solvente económicamente más conveniente será aquella que otorgue
mayor certeza en la ejecución y conclusión de los trabajos que pretendan
contratarse, por asegurar las mejores condiciones de contratación en
cuanto a precio, calidad, financiamiento, oportunidad y demás
circunstancias pertinentes; siempre y cuando su precio o monto no
exceda del 10% respecto del precio o monto de la determinada como
solvente más baja, como resultado de la evaluación respectiva; y
II. En materia de adquisiciones, arrendamientos y servicios, el contrato se
adjudicará a quien presente la propuesta solvente cuyo precio sea el más
bajo. Si derivado de la evaluación de las proposiciones se obtuviera un
empate en el precio de dos o más proposiciones, la adjudicación se
efectuará a favor del licitante que resulte ganador del sorteo manual por
insaculación que celebre el Comité en el propio acto de emisión del fallo,
el cual consistirá en la participación de un boleto por cada propuesta que
resulte empatada y depositados en una urna, de la que se extraerá en
primer lugar el boleto del licitante ganador y, posteriormente, los demás
boletos empatados, con lo que se determinarán los subsecuentes lugares
que ocuparán tales proposiciones. Este procedimiento deberá preverse
en las bases de licitación.
En el fallo podrá declararse desierta la licitación pública si no se presenta alguna
propuesta, si ninguna obtiene resultado favorable en todos los dictámenes
resolutivos o si los precios propuestos no fueran aceptables de conformidad con la
información disponible.

Al declarar desierta la licitación, el Comité, a su juicio, podrá expedir una segunda

convocatoria para licitación o se efectuará la contratación mediante un concurso por
invitación. En la hipótesis de que también sea declarado desierto, se llevará a cabo
el procedimiento de adjudicación directa.

15
Tratándose de licitaciones en las que una o varias partidas se declaren desiertas en
virtud de los supuestos antes enunciados, se procederá a su contratación mediante
adjudicación directa, cuando así lo justifique su monto.

Las propuestas que no obtengan resolución favorable, así como todos sus anexos
podrán ser devueltos a los participantes que lo soliciten, una vez transcurridos
sesenta días naturales contados a partir de la fecha en que se formalice el contrato
respectivo, salvo que exista alguna inconformidad en trámite, en cuyo caso las
propuestas deberán conservarse hasta la total conclusión de la inconformidad e
instancias subsecuentes. En las bases respectivas se indicará que una vez
agotados dichos plazos la Suprema Corte procederá a su devolución o destrucción.

1.1.16.11 Notificación del fallo

El Comité al emitir el fallo, instruirá al Secretario Técnico para que se publique un
extracto del mismo en la página de Internet de la Suprema Corte, y en sesión pública
notifique a los licitantes el mismo, debidamente fundado y motivado, indicando el
resultado del procedimiento de licitación, así como las razones para no adjudicar a
las propuestas que no resultaron elegidas.
En las Bases se indicará que los licitantes deberán acudir a la sesión pública de
comunicación del fallo, en el entendido que quien no asista, se dará por notificado
con la publicación en la página de Internet mencionada, sin perjuicio de que la
documentación respectiva quedará a su disposición para consulta en las oficinas
del Secretario Técnico.

1.1.16.12 Plazo para formalizar el contrato

Dentro de los quince días hábiles siguientes a la notificación del fallo se deberá
formalizar el contrato respectivo, firmado por el Secretario Ejecutivo de Servicios,
con lo cual concluirá el procedimiento de licitación.

Si la Suprema Corte no firmare el contrato respectivo o cambiara las condiciones de

las bases de licitación, el licitante ganador, sin incurrir en responsabilidad, no estará
obligado a otorgar el bien, prestar los servicios o ejecutar los trabajos. En este
supuesto tendrán derecho los licitantes, previa solicitud escrita, al pago por los
gastos no recuperables en que hubieren incurrido para elaborar y preparar su
propuesta, siempre que estos sean razonables, estén debidamente comprobados y
se relacionen directamente con la licitación de que se trate, siempre que no rebasen
el 15% del monto estimado de la propuesta.

1.1.16.13 Adjudicación directa del 30% adicional al licitante ganador

16
Si dentro de los siguientes diez meses en que se hubiese publicado el fallo de la
licitación pública, la Suprema Corte requiere de los mismos bienes, de la ampliación
de los servicios, usos o de la obra pública y siempre que por la cuantía a contratar
no rebasen el 30% del monto total adjudicado en la licitación pública incluyendo
impuestos, descuentos y gastos de instalación, y el licitante ganador sostenga los
mismos precios de la licitación, en moneda nacional o en su equivalente en moneda
extranjera, tratándose de bienes de importación, y garantice la entrega de los
citados bienes o de características superiores; o bien de los servicios y ejecución
de la obra en iguales condiciones a las contratadas conforme a la licitación, el
Comité podrá autorizar la adjudicación directa de esta contratación con el mismo
proveedor, prestador de servicios o contratista, mediante la firma del instrumento
contractual correspondiente, sin que sea necesario llevar a cabo otro procedimiento
ni contar con un mínimo de cotizaciones.

1.1.16.14 Principales cláusulas del contrato

TERCERA. AJUSTE DE COSTOS.

Los precios del presente instrumento jurídico podrán ser sujetos a revisión de
costos, pudiendo ser a la alza o a la baja y procederá previa solicitud
justificada de "el Contratista", efectuando la revisión de cada uno de los
precios contratados, sujetándose a lo establecido en el artículo 163 del AGA
VI/2008.

SÉPTIMA. IMPUESTOS.
El impuesto al valor agregado se pagará a “el Contratista” aplicando el
porcentaje de la tasa vigente al momento de la facturación, ¡conforme a lo
previsto en el artículo !0 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, debiendo
efectuar su desglose en la factura correspondiente. Cada una de las partes
será responsable de cumplir con sus respectivas obligaciones fiscales,
retenciones, declaraciones y pagos de impuestos ante las autoridades
federales, estatales y locales que correspondan.

OCTAVA. GARANTÍA DEL ANTICIPO.

Para garantizar la debida inversión del anticipo, su amortización, o la
devolución del anticipo, "el Contratista" otorgará a "la Suprema Corte", fianza
de compañía legalmente autorizada por el equivalente al 100% del anticipo,
mismo que asciende a la cantidad de $1'807,612.47 (Un millón ochocientos
siete mil seiscientos doce pesos 471100 moneda nacional) incluido el

17
impuesto al valor agregado, la cual deberá ser entregada dentro de los cinco
días hábiles posteriores a la firma del presente contrato.
La garantía a que se refiere esta cláusula será requisito para la entrega del
anticipo y deberá subsistir hasta su total amortización

NOVENA. GARANTÍA DE CUMPLIMIENTO.

Para garantizar el fiel y exacto cumplimiento de todas y cada una de las
obligaciones que "el Contratista" asume con la celebración del presente
contrato, así como para el pago de las penas estipuladas y posibles pagos en
exceso, se obliga a otorgar fianza de compañía legalmente autorizada por el
equivalente al 10% del monto total del contrato sin incluir el impuesto al valor
agregado, esto es, por la cantidad de $445,224.75 (Cuatrocientos cuarenta y
cinco mil doscientos veinticuatro pesos 75/100 moneda nacional).
La presente garantía, deberá contratarse de modo que esté vigente desde la
fecha de su expedición y hasta que la obra pública haya sido terminada y
recibida a entera satisfacción de "la Suprema Corte". La fianza estará vigente
durante toda la duración del contrato y la substanciación de todos los recursos
legales o juicios
que se interpongan, hasta que se dicte resolución definitiva por autoridad
competente. Dicha fianza sólo podrá ser cancelada con el consentimiento
previo y por escrito de "la Suprema Corte" y previa entrega de la garantía de
vicios ocultos.

DÉCIMA. GARANTÍA·PARA VICIOS OCULTOS.

Para garantizar la calidad de la obra pública terminada, "el Contratista"
sustituirá la fianza otorgada para el cumplimiento del contrato detallada en la
cláusula que antecede, por otra equivalente al 10% del monto total ejercido
incluido el impuesto al valor agregado, para responder por los defectos que
resulten por vicios ocultos o por cualquier otra responsabilidad en que hubiere
incurrido durante su elaboración. La vigencia de esta garantía iniciará desde
la fecha del acta entrega recepción y hasta un año contado a partir de la firma
del finiquito correspondiente.

DECIMA PRIMERA. INEXISTENCIA DE LA RELACION LABORAL.

"El Contratista", como empresario y patrón del personal que ocupe para los
trabajos de este contrato, será el único responsable de las obligaciones
derivadas de las disposiciones laborales y demás ordenamientos en materia

18
de trabajo y seguridad social, por lo que responderá de todas las
reclamaciones que sus trabajadores presentasen en su contra o de “la
Suprema Corte”, en relación con los trabajos motivo de este contrato, por
tanto “la Suprema Corte” quedará relevada de toda responsabilidad en tal
sentido.

DÉCIMA SEGUNDA. RESPONSABILIDAD CIVIL.

"El Contratista" será responsable civilmente ante "la Suprema Corte" de los
daños y perjuicios que el personal asignado para la ejecución de la obra
pública objeto de este contrato causen a los bienes de la "Suprema Corte"
durante el desempeño de sus funciones. La reparación del daño consistirá, a
elección de "la Suprema Corte", en el restablecimiento de la situación
anterior, cuando ello sea posible, o en el pago de daños y perjuicios, con
independencia de ejercer las acciones legales que se pudieren ejercer.

DÉCIMA TERCERA. GARANTÍA DE RESPONSABILIDAD CIVIL POR

DAÑOS A TERCEROS.
" El Contratista" deberá exhibir dentro de los diez días hábiles siguientes a la
fecha en que se firme el contrato, póliza de seguro de responsabilidad civil
por daños a terceros en que incurra el personal asignado para los trabajos de
la obra pública consistente en el "Adecuación, accesibilidad a personas con
discapacidad y ampliación en el inmueble anexo de la Casa de la Cultura
Jurídica de Mérida", en los bienes, empleados o visitantes del lugar durante
el desempeño de sus funciones; para lo cual deberá presentar póliza de
seguro expedida a su favor por institución autorizada, que ampare dos veces
el monto total contratado, sin incluir el impuesto al valor agregado, esto es, la
cantidad de $8.904,494.94 (Ocho millones novecientos cuatro mil
cuatrocientos noventa y cuatro pesos 94/100 moneda nacional) por los daños
derivados de su responsabilidad civil hacia terceros que se llegare a presentar
durante el desarrollo de la obra, en el entendido que cubrirá los riesgos
durante todo el plazo de ejecución de la obra, desde la apertura de la bitácora
de la obra y hasta el acto de entrega recepción de la misma, ya que de no
hacerlo así, "la Suprema Corte" no erogará pago alguno hasta en tanto no
haya sido renovada dicha póliza.

DÉCIMA CUARTA. LIBRO DE BITÁCORA.

19
Para el correcto seguimiento de los trabajos precisados en el presente
contrato, las partes convienen que será obligatorio al inicio, abrir libro de
bitácora, en el que según las circunstancias de cada caso se deberán
registrar los asuntos relevantes que se presenten, los acontecimientos que
resulten diferentes a los establecidos en el presente instrumento y sus
anexos, así como aquellos que den fe del cumplimiento de eventos
significativos que ocurran durante el desarrollo de la obra y las situaciones
ajenas a la responsabilidad de las partes. El libro de bitácora tendrá en todo
momento el carácter de registro oficial y legal de la obra, además de ser el
medio de comunicación convencional entre las partes y estará vigente
durante el desarrollo de los trabajos, por lo que éste deberá ser firmado por
las partes por conducto de los representantes que para tal fin designen.

DÉCIMA SEXTA. SUBCONTRATACIÓN.

Para los efectos de este contrato, se entiende por subcontratación, el acto
mediante el cual "el Contratista" encomienda a otra persona, física o moral,
la prestación de los servicios profesionales materia del presente contrato.
"La Suprema Corte" permitirá la subcontratación de las partidas de aire
acondicionado y herrería y cancelería.

DÉCIMA OCTAVA. CONFIDENCIALIDAD, FOMENTO A LA

TRANSPARENCIA Y PROTECCIÓN DE DATOS PERSONAIJES.
Los trabajos ejecutados total o parcialmente, especificaciones y en general la
información que se hubiesen entregado a "el Contratista" para cumplir con el
objeto del presente contrato son propiedad de "la Suprema Corte", por lo que
"el Contratista" se obliga a devolver a la firma del finiquito a "la Suprema
Corte" la documentación que le hubiese proporcionado para la elaboración
de los trabajos
materia de este instrumento, así como entregar el material que se llegue a
realizar.

TRIGÉSIMA. ADMINISTRADOR DEL CONTRATO.

"La Suprema Corte" designa al Director de Obras y Construcciones adscrito
a la Dirección General de Infraestructura Física como "ADMINISTRADOR"
del presente contrato, quien tendrá las facultades para supervisar su estricto
cumplimiento, por lo que podrá revisar e inspeccionar las actividades que
desempeñe ''el Contratista" en el ámbito de su competencia y girar por escrito

20
las instrucciones o sugerencias que considere oportunas, mismas que "el
Contratista" queda obligada a atender a la brevedad y a satisfacción de "la
Suprema Corte"; asimismo, podrá verificar que los trabajos cumplan con las
especificaciones señaladas en el presente contrato, sin perjuicio de que si la
Dirección General de Infraestructura Física lo considera conveniente contrate
servicios de supervisión externa.

1.1.17 Implicación fiscal de contrato de obra alzada

El contrato de obra alzada es determinado, se sabe cuál será la cantidad que habrá
de pagar el cliente como contraprestación por la elaboración de dicha obra, no se
hace un contrato por cada necesidad que vaya surgiendo, sino que será uno que
pactará se pague el precio de la obra una vez terminada esta. En la práctica se
pagará un monto para iniciar con el trabajo y pagos periódicos conforme vaya
avanzando la obra, para terminar de pagarla hasta una vez que haya finalizado el
trabajo.

Durante esta exposición nos referiremos a que son las constructoras (salvo casos
excepcionales) las personas morales que prestarán servicios para construcción de
obras inmuebles; como toda persona que se dedique a prestar un servicio, enajenar
un bien o realizar cualquier actividad que le genere un ingreso y se encuentre en
territorio mexicano, se encuentran obligadas al pago de contribuciones.

1.1.17.1 Ley del Impuesto sobre la Renta

“Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al
resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%”.5
La manera en que se calculará este impuesto será de forma progresiva, quien
obtenga mayores ingresos pagará un impuesto mayor que aquel que tiene una
capacidad económica menor.

El pago del impuesto habrá de hacerse durante los 3 primeros meses que
correspondan al ejercicio fiscal siguiente de aquel que se declarará. Sin
embargo, el contribuyente tiene la obligación de presentar sus declaraciones
provisionales mensuales a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquél al que
corresponda el pago, por ejemplo si tuvo actividad durante el mes de junio de la
que obtuvo un ingreso, está obligado a presentar antes del 17 de julio, la declaración
por el ingreso correspondiente al mes de junio; si durante un periodo no tuvo
operaciones que le generaran ingresos, aun así el contribuyente queda obligado a

5
Art. 9 Ley del Impuesto Sobre la Renta

21
 presentar declaraciones provisionales, bajo el principio de “autodeterminación” en
la contribución del cual parte el fisco; si bien no generó un ingreso, la autoridad no
podría saber si es cierto o no, hasta que realice la declaración correspondiente.

Las declaraciones provisionales serán tomadas en cuenta a la hora de realizar su

declaración anual, se hará un promedio de los ingresos e impuestos pagados
durante cada mes para realizar, igualmente la autoridad comprobara que las
operaciones que declaran terceros respecto a otro contribuyente sean reales.

La manera en que se pagará ISR1 podemos dividirla en 3 pasos:

1. Ingresos – (Deducciones autorizadas + PTU del ejercicio)= Utilidad/ Perdida

2. Utilidad/ Perdida – Perdidas fiscales de ejercicios anteriores= RESULTADO

FISCAL

3. RESULTADO FISCAL X Tasa 30% = ISR CAUSADO.

Cada año es publicada por la Secretaria de Hacienda y Crédito Público, en la

Resolución de Miscelánea Fiscal, las tarifas que habrán de aplicarse durante un
ejercicio fiscal determinado, en cuanto a ISR encontramos que hay tarifas
correspondientes a cada mes para determinar el impuesto a pagar en las
declaraciones provisionales, igualmente existe una tabla que se tomará en cuenta
para realizar la declaración anual, dentro de los 3 meses siguientes al ejercicio fiscal
anterior.

1.1.17.2 ¿Qué son los acumulables?

Son los ingresos provenientes de la prestación de un servicio, para el tema de
contratos por obra inmueble, la ley del ISR determina que son los ingresos
provenientes de la actividad de construcción, en la fecha en que las estimaciones
por obra ejecutada sean autorizadas o aprobadas para que proceda su cobro,
siempre que el pago de dichas estimaciones tengan lugar dentro de los tres meses
siguientes a su aprobación o autorización; de lo contrario, los ingresos provenientes
de dichos contratos se considerarán acumulables hasta que sean efectivamente
pagados.

Los contribuyentes que celebren otros contratos de obra en los que se obliguen a
ejecutar dicha obra conforme a un plano, diseño y presupuesto, considerarán que
obtienen los ingresos en la fecha en la que las estimaciones por obra ejecutada
sean autorizadas o aprobadas para que proceda su cobro, siempre y cuando el pago
de dichas estimaciones tengan lugar dentro de los tres meses siguientes a su

22
aprobación o autorización; de lo contrario, los ingresos provenientes de dichos
contratos se considerarán acumulables hasta que sean efectivamente pagados, o
en los casos en que no estén obligados a presentarlas o la periodicidad de su
presentación sea mayor a tres meses, considerarán ingreso acumulable el avance
trimestral en la ejecución o fabricación de los bienes a que se refiere la obra”. 6

Los ingresos acumulables por contratos de obra, se disminuirán con los anticipos,
depósitos, garantías o pagos por cualquier otro concepto, que se hubiera acumulado
con anterioridad y que se amortice contra la estimación o el avance.

En conclusión, la ley considera ingresos acumulables7:

1. Anticipos de obra
2. Depósitos
3. Garantías
4. Avances de obra
5. Estimaciones de obra
6. Administración de obra
7. Intereses
8. Asistencia técnica
9. Renta de maquinaria
10. Venta de materiales.

1.1.17.3 ¿Qué son los activos fijos?

Es definida por la ley como un “conjunto de bienes tangibles que utilicen los
contribuyentes para la realización de sus actividades y que se demeriten por el uso
en el servicio del contribuyente y por el transcurso del tiempo.”8

1.1.17.4 Deducciones
Las deducciones son aquellas partidas que permite la ley restar de los ingresos
acumulables del contribuyente, para así conformar la base gravable sobre la cual el
impuesto se paga, son los conceptos que el legislador considera intervienen en
detrimento de la riqueza objeto del ingreso obtenido por el contribuyente.9

Son deducciones en el ramo del desarrollo inmobiliario, los gastos estimados

relativos a los costos directos e indirectos de esas obras o de la prestación del
servicio, que correspondan a cada una de las obras o a la prestación del servicio.

6 Articulo 17 Ley del Impuesto Sobre la Renta

7 Articulo 18 Ley del Impuesto Sobre la Renta
8 Articulo 32 Ley del Impuesto Sobre la Renta
9 218966. Tribunales Colegiados de Circuito. Octava Época. Semanario Judicial de la Federación. Tomo X, Julio

de 1992, Pág. 382. “LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, DEDUCCIONES CONTEMPLADAS EN LA”

23
No se considerarán dentro de las deducciones las inversiones y las remuneraciones
por la prestación de servicios personales subordinados.
En el ejercicio en el que se terminen de acumular los ingresos relativos a la obra o
a la prestación del servicio de que se trate, los contribuyentes compararán las
erogaciones realizadas correspondientes a los costos directos e indirectos, sin
considerar. Para ello, los contribuyentes actualizarán las erogaciones estimadas y
las realizadas en cada ejercicio, desde el último mes del ejercicio en el que se
dedujeron o en el que se efectuaron, según sea el caso, y hasta el último mes de la
primera mitad del ejercicio en el que se terminen de acumular los ingresos relativos
a la obra.

1.1.17.5 Requisitos de las deducciones10

1. Deben ser estrictamente indispensables para la realización del bien o la
prestación del servicio.
2. Deben estar amparados por un comprobante fiscal CFDIS
3. Pagos mayores a $2,000 deben realizarse por un medio bancario.
4. Debe estar registrado en la contabilidad.
5. IVA debe estar expresamente por separado.

1.1.17.6 Deducciones autorizadas en materia de construcción

El 25% respecto a la maquinaria en la industria de la construcción; en actividades
de agricultura, ganadería, silvicultura y pesca.11

1.1.17.7 Estímulo fiscal

Son prestaciones económicas concedidas por el Estado a una persona o grupo de
personas, con el objeto de apoyarlas o fomentar su desarrollo económico o social,
ante una situación de desventaja o desigualdad.12
Partiendo de una generalidad los estímulos fiscales, buscan alentar la producción
de productos y servicios de una rama determinada, en este caso estamos hablando
del beneficio que se otorga a quienes presten servicio de desarrollo inmobiliario para
hacer posible el derecho a una vivienda digna.

1.1.17.8 Estímulos otorgados en ámbito inmobiliario

10 Articulo 27 Ley del Impuesto Sobre la Renta

11 Artículo 35, Fracción XI Ley del Impuesto Sobre la Renta
12 1011901. 609. Segunda Sala. Novena Época. Apéndice 1917-Septiembre 2011. Tomo I. Constitucional 3.

Derechos Fundamentales Primera Parte - SCJN Vigésima Primera Sección - Principios de justicia tributaria,
Pág. 1743 “ESTÍMULO FISCAL. EL ANÁLISIS DE CONSTITUCIONALIDAD DEL ESTABLECIDO EN EL
ARTÍCULO 16, APARTADO A, FRACCIONES I Y II, DE LA LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN PARA
EL EJERCICIO FISCAL DE 2009, NO DEBE LLEVARSE A CABO BAJO LA ÓPTICA DE LOS PRINCIPIOS DE
JUSTICIA TRIBUTARIA.”

24
 1. Podrán optar por deducir el costo de adquisición de los terrenos en el
ejercicio en el que los adquieran, siempre que:

✓ Que los terrenos sean destinados a la construcción de desarrollos

inmobiliarios, para su enajenación.

✓ Que los ingresos acumulables correspondientes provengan de la

realización de desarrollos inmobiliarios mínimo un 85%.

✓ Que al momento de la enajenación del terreno, se considere ingreso

acumulable el valor total de la enajenación del terreno. Cuando la
enajenación del terreno se efectúe en cualquiera de los ejercicios
siguientes a aquel en el que se efectuó la deducción, se considerará
adicionalmente como ingreso acumulable un monto equivalente al 3%
del monto deducido, en cada uno de los ejercicios que transcurran
desde el ejercicio en el que se adquirió el terreno y hasta el ejercicio
inmediato anterior a aquel en el que se enajene el mismo.

• el monto deducido se actualizará multiplicándolo por el factor

de actualización correspondiente al periodo comprendido
desde el último mes del ejercicio en el que se dedujo el terreno
y hasta el último mes del ejercicio en el que se acumule el 3%.

1.1.17.9 Ley de Impuesto al Valor Agregado

Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado las personas físicas y las
morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:
1. Enajenen bienes.

2. Presten servicios independientes13.

¿QUÉ ES LA PRESTACION DE SERVICIOS INDEPENDIENTES?
La prestación de obligaciones de hacer que realice una persona a favor de
otra.14
El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa será
del 16%.

El contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las

personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los
servicios.

13
Artículo 1 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
14
Artículo 14 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado

25
El contribuyente pagará en las oficinas autorizadas la diferencia entre el impuesto a
su cargo y el que le hubieran trasladado o el que él hubiese pagado en la
importación de bienes o servicios, siempre que sean acreditables en los términos
de esta Ley. En su caso, el contribuyente disminuirá del impuesto a su cargo, el
impuesto que se le hubiere retenido.

1.1.17.10 Retenedores
1. Instituciones de Crédito que adquieran bienes mediante dación en pago o
adjudicación judicial o fiduciaria.
2. Personas morales que:
Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen
temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas físicas.
Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su
actividad industrial o para su comercialización.
Reciban servicios prestados por comisionistas que sean personas
físicas.

3. Personas físicas o morales que adquieran bienes, los usen o gocen

temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero.

En el caso de contratos de obra a precio alzado o por administración, será a cargo

del prestador del servicio quien lo trasladará al dueño de la obra. Éste, en su caso,
acreditará el impuesto correspondiente a dicha contraprestación y a los gastos
efectuados por su cuenta y a su nombre.15
RETENEDOR PAGADOR ACTIVIDAD %
Institución de P. Física/Moral Adquisición de bienes 16%
Crédito
P. Moral P.Moral/Física Adquisición de desperdicio 16%
industrial
P.Moral/Física Residente en Adquisición, uso y goce 16%
extranjero sin temporal de bienes
establecimiento tangibles
permanente
P.Moral P. Física Servicios Profesionales 10.666%
P.Moral P. Física Arrendamiento 10.666%
P.Moral Física Comisionista 10.666%

15 Articulo 34 Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado

26
 P. Moral Física/Moral Transporte terrestres de 4%
bienes

1.1.17.11 Pago del impuesto16

➢ Pagos mensuales a más tardar el día 17 del mes siguiente.
➢ Son pagos definitivos
➢ NO hay declaración anual

1.1.17.12 Momento de causación

Se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando se reciban
en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquéllas correspondan a anticipos,
depósitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se les
designe, o bien, cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier
forma de extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones. 17

1.1.17.13 Acreditamiento
Consiste en restar el impuesto acreditable, de la cantidad que resulte de aplicar a
los valores señalados en esta Ley la tasa que corresponda según sea el caso.18

1.1.17.14 Requisitos para el acreditamiento (constructoras)19

Que el impuesto corresponda a bienes o servicios estrictamente indispensables.
Pero ¿Qué se considera estrictamente indispensable? Los gastos efectuados por
el contribuyente que sean deducibles para los fines del ISR.
I. Qué corresponda a actos gravados 16% o 0%
II. Que el impuesto trasladado haya sido efectivamente pagado en el mes de
que se trate.
III. Comprobante fiscal CFDI (que aparezca desglosado)

1.1.17.15 ¿Que es el CFDI?

El Comprobante Fiscal Digital por Internet es un documento electrónico que cumple
con los requisitos legales y reglamentariamente expedidos por el SAT que nos
brinda la seguridad de que su origen y la integridad de su contenido es válido.20
Este documento se elabora por el contribuyente y puede ser por medio de cualquier
aplicación electrónica de facturación que sea PAC (Proveedor Autorizado de

16 Ibídem
17 Artículo 1-B de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
18 Artículo 4 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
19 Articulo 5 Ley del Impuesto al Valor Agregado
20Advans, ¿Qué es cfdi (Comprobante Fiscal Digital a través de Internet)?, sitio web:
http://www.advans.mx/content/%C2%BFqu%C3%A9-es-cfdi-comprobante-fiscal-digital-trav%C3%A9s-de-
internet

27
Certificación), o bien por medio de la aplicación gratuita, en la página del Sistema
de Administración Tributaria.

1.1.17.15.1 ¿Qué contiene21?

1. Registro Federal de Contribuyentes de quien lo expida.
2. Régimen Fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR
3. Sí se tiene más de un local o establecimiento, se deberá señalar el domicilio
del local o establecimiento en el que se expidan las Facturas Electrónicas.
4. Número de folio asignado por el SAT y el sello digital del SAT.
5. Sello digital del contribuyente que lo expide.
6. Lugar y fecha de expedición.
7. Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se expida.
8. Cantidad, unidad de medida y clase de los bienes, mercancías o descripción
del servicio o del uso y goce que amparen.
9. Valor unitario consignado en número.
10. Importe total señalado.
11. Si se paga en una sola exhibición o en parcialidades.
12. Cuando proceda, indicar el monto de los impuestos trasladados desglosados
por tasa de impuesto y, en su caso, el monto de los impuestos retenidos.
13. Forma en que se realizó el pago (efectivo, transferencia electrónica de
fondos, cheque nominativo o tarjetas de débito, de crédito, de servicio o la
denominada monedero electrónico)

1.1.17.15.2 ¿Cuándo debe expedirse?

Se debe expedir a más tardar dentro de las veinticuatro horas siguientes a que haya
tenido lugar la operación, acto o actividad de la que derivó la obligación de
expedirlo.22

1.1.17.15.3 ¿Quién puede expedirlos?

Cualquier persona Física que cuente con el Régimen correspondiente, tenga e-
Firma y cuente con Certificado de Sello Digital; igualmente toda persona moral que
este registrada ante el SAT, cuente con e-Firma tramitada por su representante legal
y tenga Certificado de Sello Digital.

1.1.17.15.4 ¿Qué clave de unidad de medida se debe utilizar para facturar

servicios?

21 Sistema de Administración Tributaria, sitio web:

http://omawww.sat.gob.mx/informacion_fiscal/factura_electronica/Documents/cfdi/Ejemplos%20de%20facturas
%2033/ejemplo_activ_empresarial.pdf
22 Artículo 29, segundo párrafo, fracción IV del Código Fiscal de la Federación

28
La clave de unidad dependerá del tipo de servicio y del giro del proveedor. De
conformidad con el catálogo publicado en el Portal del SAT, que tiene cerca de
54,000 productos.

29
CONCLUSIÓN

En esta opción el constructor o contratista realiza un estimado global del

costo total de la obra, incluidos indirectos de obra y sus honorarios por
servicios profesionales, de igual manera el propietario hace entrega de
un anticipo el cual se amortizará en estimaciones pactadas, ya sean
semanales o mensuales.

Como el precio está pactado esto permite al propietario liberarse un

poco de la necesidad de supervisión de los gastos, pero tiene la
desventaja para ambas partes de poder ser un poco injusto, ya que, si
el constructor se queda corto en la estimación del costo de la obra, esto
representaría una perdida para él, de igual manera si la estimación del
costo estuvo sobrada el propietario estaría pagando de más.

Otra desventaja es que en caso de ser necesario suspender la obra,

antes de la terminación, es un tanto complicado estimar cual es el costo
real sobre el cual se finiquitara el contrato.

30
Ley del Impuesto Sobre la Renta
Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre el Valor Agregado
1011901. 609. Segunda Sala. Novena Época. Apéndice 1917-Septiembre
2011. Tomo I. Constitucional 3. Derechos Fundamentales Primera Parte -
SCJN Vigésima Primera Sección - Principios de justicia tributaria, Pág. 1743
“ESTÍMULO FISCAL. EL ANÁLISIS DE CONSTITUCIONALIDAD DEL
ESTABLECIDO EN EL ARTÍCULO 16, APARTADO A, FRACCIONES I Y II,
DE LA LEY DE INGRESOS Ley del Impuesto Sobre el Valor Agregado
DE LA FEDERACIÓN PARA EL EJERCICIO FISCAL DE 2009, NO DEBE
LLEVARSE A CABO BAJO LA ÓPTICA DE LOS PRINCIPIOS DE JUSTICIA
TRIBUTARIA.”
Advans, ¿Qué es CFDI (Comprobante Fiscal Digital a través de Internet)?,
sitio web: http://www.advans.mx/content/%C2%BFqu%C3%A9-es-cfdi-
comprobante-fiscal-digital-trav%C3%A9s-de-internet
Servicio de Administración Tributaria, Tarifa para el cálculo Del Impuesto
Sobre la Renta Anual correspondiente a los ejercicios fiscales 2017 Y 2018
sitio web:
http://omawww.sat.gob.mx/informacion_fiscal/tablas_indicadores/Paginas/ta
rifa_anual.aspx
Sistema de Administración Tributaria, sitio web:
http://omawww.sat.gob.mx/informacion_fiscal/factura_electronica/Document
s/cfdi/Ejemplos%20de%20facturas%2033/ejemplo_activ_empresarial.pdf
ACUERDO GENERAL DE ADMINISTRACIÓN VI/2008, DEL VEINTICINCO
DE SEPTIEMBRE DE DOS MIL OCHO, DEL COMITÉ DE GOBIERNO Y
ADMINISTRACIÓN DE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA
NACIÓN POR EL QUE SE REGULAN LOS PROCEDIMIENTOS PARA LA
ADQUISICIÓN, ADMINISTRACIÓN Y DESINCORPORACIÓN DE BIENES
Y LA CONTRATACIÓN DE OBRAS, USOS Y SERVICIOS REQUERIDOS
POR ESTE TRIBUNAL

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García López Agustín. Contratos. Suprema Corte de Justicia de la Nación,
México, 2016. P.P 377-391.

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