A ctualidad T ributaria
Ley de Promoción de la
Inversión en la Amazonía
Ley Nº 27037 (30.12.98)
CAPÍTULO I
DE LA FINALIDAD Y ALCANCES
ARTÍCULO 1º.- OBJETO DE LA LEY
La presente Ley tiene por objeto promover el desarrollo sostenible
e integral de la Amazonía, estableciendo las condiciones para la
inversión pública y la promoción de la inversión privada.
ARTÍCULO 2º.- BASE CONSTITUCIONAL
De conformidad con los artículos 68 y 69 de la Constitución
Política del Perú, el Estado fomenta el desarrollo sostenible de la
Amazonía con una legislación orientada a promover la conserva-
ción de la diversidad biológica y de las áreas naturales protegidas.
ARTÍCULO 3º.- DEFINICIONES
3.1 Para efecto de la presente Ley, la Amazonía comprende:
a) Los departamentos de Loreto, Madre de Dios, Ucayali,
Amazonas y San Martín.
b) Distritos de Sivia, Ayahuanco, Llochegua y Canayre de
la provincia de Huanta y Ayna, San Miguel, Santa Rosa y
Samugari de la provincia de La Mar del departamento
de Ayacucho.”
Inciso b) modificado por la Ley 30399 (27.12.15). Vigente desde el
28.12.15
c) Provincias de Jaén y San Ignacio del departamento de
Cajamarca.
d) Distritos de Yanatile de la provincia de Calca, la pro-
vincia de La Convención, Kosñipata de la provincia de
Paucartambo, Camanti y Marcapata de la provincia de
Quispicanchis, del departamento del Cusco.
e) Provincias de Leoncio Prado, Puerto Inca, Marañón y
Pachitea, así como los distritos de Monzón de la provincia
de Huamalíes, Churubamba, Santa María del Valle, Chin-
chao, Huánuco y Amarilis de la provincia de Huánuco,
Conchamarca, Tomayquichua y Ambo de la provincia
de Ambo del departamento de Huánuco.
f ) Provincias de Chanchamayo y Satipo del departamento
de Junín.
g) Provincia de Oxapampa del departamento de Pasco.
h) Distritos de Coaza, Ayapata, Ituata, Ollachea y de San Gabán
de la provincia de Carabaya y San Juan del Oro, Limbani,
Yanahuaya, Phara y Alto Inambari, Sandia y Patambuco de
la provincia de Sandia, del departamento de Puno.
i) Distritos de Huachocolpa y Tintay Puncu de la provincia
de Tayacaja del departamento de Huancavelica.
j) Distrito de Ongón de la provincia de Pataz del departa-
mento de La Libertad.
k) Distrito de Carmen de la Frontera de la provincia de
Huancabamba del departamento de Piura.
3.2 Cuando se aluda a un artículo, sin remitirlo a norma alguna,
se entenderá que se trata de la presente Ley.
Concordancias:
Ley Nº 29175: Artículos 5º y 6º
Decreto Supremo Nº 023-2006-EM: Artículo 1º (Reglamento para Uso
de Marcadores en Combustibles Líquidos y Otros Productos Derivados
de Hidrocarburos)
ARTÍCULO 4º.- PRINCIPIOS PARA LA PROMOCIÓN DE
LA INVERSIÓN EN LA AMAZONÍA
Es responsabilidad del Estado y de todos los ciudadanos, pro-
mover la inversión en la Amazonía, respetando los siguientes
principios:
A c tua lida d E mpr esari al
a) La conservación de la diversidad biológica de la Amazonía y
de las áreas naturales protegidas por el Estado.
b) El desarrollo y uso sostenible, basado en el aprovechamiento
racional de los recursos naturales, materiales, tecnológicos y
culturales.
c) El respeto de la identidad, cultura y formas de organización
de las comunidades campesinas y nativas.
CAPÍTULO II
DE LA ACTUACIÓN DEL ESTADO
Subcapítulo I
Rol del Estado
ARTÍCULO 5º.- ROL DEL ESTADO
5.1 El Estado cumple un rol de promoción de la inversión privada,
mediante la ejecución de obras de inversión pública y el otor-
gamiento al sector privado de concesiones de obras de infraes-
tructura vial, portuaria, aeroportuaria, turística y de energía; así
como el desarrollo de las actividades forestal y acuícola en la
Amazonía de acuerdo a la legislación vigente, respetando los
derechos reales de las comunidades campesinas y nativas.
5.2 Asimismo, el Estado cumple un rol de promoción social,
asegurando el acceso a salud, educación, nutrición y justicia
básicas en la zona, con el fin de mejorar la calidad de vida
de la población amazónica. Para tal fin se promoverán los
programas y proyectos de desarrollo socio-económico que
revaloricen la identidad étnica y cultural de las comunidades
campesinas y nativas.
Subcapítulo II
De la Promoción de la Inversión Privada
ARTÍCULO 5º.- COMITÉ PROMOTOR DE LA INVERSIÓN
PRIVADA
6.1 Créase el Comité Ejecutivo de Promoción de la Inversión
Privada en la Amazonía, conformado por tres miembros,
designados mediante Resolución Suprema, uno de cuyos
miembros representa al Poder Ejecutivo, quien lo presidirá.
6.2 Mediante acuerdo del Comité Ejecutivo de Promoción de la
Inversión Privada en la Amazonía se aprobará el Plan Referen-
cial de Concesiones de la Amazonía, en el cual se determinará,
los programas y proyectos, que por su gran envergadura serán
concesionados bajo los mecanismos y procedimientos que
establezca dicho Comité.
6.3 Para tal fin, el Comité Ejecutivo cuenta con las facultades
establecidas para la COPRI y PROMCEPRI en los Decretos
Legislativos Nºs. 674 y 839, sus modificatorias y complemen-
tarias, respectivamente.
6.4 Asimismo, el Comité Ejecutivo coordinará con los sectores
correspondientes la evaluación y aprobación de los Proyectos
de Inversión a que se refiere la quinta disposición comple-
mentaria de la presente Ley.
6.5 La Presidencia del Consejo de Ministros proporcionará al
Comité Ejecutivo el apoyo y financiamiento requerido para
el desenvolvimiento de sus labores.
Subcapítulo III
De la Inversión Pública
ARTÍCULO 7º.- ACCIONES DEL SECTOR PÚBLICO
7.1 Los sectores de Agricultura, Energía, Educación, Pesquería,
Salud, Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construcción
H-1
A mazonía
y el de Promoción de la Mujer y del Desarrollo Humano, des-
tinarán a gastos de capital en la Amazonía no menos del 10%
(diez por ciento) de su asignación presupuestal para gastos
de capital, en cada ejercicio.
7.2 Asimismo, los sectores señalados en los artículos siguientes
destinarán prioritariamente dicha asignación al financia-
miento de los programas y proyectos que se establecen en
el presente subcapítulo.
ARTÍCULO 8º.- AGRICULTURA
En el sector Agricultura se continuará con la ejecución de los
proyectos especiales de la Amazonía: Jaén-San Ignacio-Bagua,
Alto Mayo, Huallaga Central-Bajo Mayo, Alto Huallaga, Río Putu-
mayo, Pichis Palcazu y Madre de Dios, conforme a sus respectivos
presupuestos. Se apoyará la planificación y la estrategia nacional
para la conservación de áreas naturales protegidas. Asimismo,
se llevará a cabo programas de desarrollo y cultivos alternativos,
programas de saneamiento y titulación de predios y programas de
sanidad animal y vegetal, con especial énfasis en el café y el cacao.
ARTÍCULO 9º.- TRANSPORTE Y COMUNICACIONES
El sector Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construcción
ejecutará estudios y obras de infraestructura que se indican:
a) Obras de mejoramiento y ampliación de la infraestructura
portuaria y aeroportuaria de la región.
b) Culminación de los corredores viales de penetración a la Selva.
c) Asignación de recursos para proveer de servicio de tele-
comunicaciones preferentemente a las zonas rurales de la
Amazonía.
d) Estudios de navegabilidad en los ríos amazónicos.
ARTÍCULO 10º.- ENERGÍA
10.1 El sector Energía realizará las acciones necesarias para asegu-
rar la interconexión eléctrica de los departamentos de San
Martín, Ucayali, Madre de Dios y Amazonas al sistema eléctrico
nacional y para reforzar el sistema térmico de generación
eléctrica del departamento de Loreto hasta las localidades
de Nauta y Requena.
10.2 También se desarrollará inversiones en sistemas eléctricos
en poblados aislados y se impulsará la implementación de
paneles solares para pequeñas poblaciones rurales.
CAPÍTULO III
MECANISMOS PARA LA ATRACCIÓN DE LA INVERSIÓN
ARTÍCULO 11º.- ALCANCE DE ACTIVIDADES Y REQUISI-
TOS
11.1 Para efecto de lo dispuesto en el artículo 12º y el Numeral
13.2 del artículo 13º de la presente Ley, se encuentran com-
prendidas las siguientes actividades económicas: agrope-
cuaria, acuicultura, pesca, turismo, así como las actividades
manufactureras vinculadas al procesamiento, transformación
y comercialización de productos primarios provenientes de
las actividades antes indicadas y la transformación forestal,
siempre que dichas actividades se realicen en la zona.
Para el caso de las actividades manufactureras a que se re-
fiere el párrafo anterior, los productos primarios podrán ser
producidos o no en la Amazonía.
Numeral 11.1 sustituido por el artículo 1º del Decreto Legislativo Nº 1035
(25.06.08).
11.2 Para el goce de los beneficios tributarios señalados en los
artículos 12, 13, 14 y 15 de la presente Ley, los contribuyentes
deberán cumplir con los requisitos que establezca el Regla-
mento, el cual deberá tomar en cuenta el domicilio de su
sede central, su inscripción en los Registros Públicos, y que
sus activos y/o actividades se encuentren y se realicen en la
Amazonía, en un porcentaje no menor al 70% (setenta por
ciento) del total de sus activos y/o actividades.
H-2
Concordancia:
Artículo 3° del Reglamento de las disposiciones tributarias conteni-
das en la Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía- Decreto
Supremo Nº 103-99-EF.
Numeral sustituido por el artículo 1º del Decreto Legislativo Nº 1035 (25.06.08).
Jurisprudencia:
RTF:11323-3-2007 ( 27.11.2007)
Se remite los actuados a la Administración a fin que dé al presente recurso
el trámite de reclamación en el extremo referido al reparo por depreciación
de activos fijos, debido a que la Administración en la etapa de reclamación
efectuó un nuevo reparo, a efecto que la contribuyente pueda ejercer su
derecho de defensa. Se revoca la apelada en cuanto al reparo al gasto no
deducible por la comisión de transporte, por cuanto de los actuados no es
posible establecer el sustento del citado reparo por lo que corresponde que
la Administración emita un nuevo pronunciamiento dilucidando tal situación.
Se revoca la apelada en el extremo referido al reparo por comprobantes que
no cumplen con los requisitos establecidos en el Reglamento de Compro-
bantes de Pago, debido a que la consignación de la frase “por consumo”
constituye un uso habitual tratándose del servicio de expendio de alimentos
y bebidas por lo que en este caso, el consignar la frase “por consumo”, no se
está vulnerando lo dispuesto en el Reglamento de Comprobantes de Pago,
por lo que dicho reparo debe dejarse sin efecto. Se confirma la apelada
en el extremo referido a que la recurrente no se encuentra dentro de los
beneficios contemplados por la Ley de Promoción de la Inversión en la
Amazonía N° 27037, debido a que no cumplió con el requisito establecido
por el numeral 11. 2 del artículo 11° de la citada ley, por cuanto no menos
del 70% de los activos y/o producción de la recurrente se encontraba en la
amazonía. Las resoluciones de multa, giradas por la infracción tipificada en
el numeral 1 del artículo 178° del Código Tributario, deben resolverse en el
mismo sentido. VOTO DISCREPANTE: Se declara nula la apelada en el extremo
referido al reparo por depreciación de activos fijos, efectuado en la etapa de
reclamación, por cuanto no procedía que en dicha etapa la Administración
efectuara un nuevo reparo.
RTF: 03351-1-2004 (14.01.2004)
Se confirma la apelada debido a que a la recurrente no le alcanzaba la
exoneración del Impuesto a la Renta prevista en la Ley Nº 27037 - Ley de
Promoción a la Inversión Amazónica y reglamentada mediante Decreto
Supremo Nº 103-99-EF, dado que la totalidad de su proceso productivo no
lo desarrolla en Madre de Dios, departamento que comprende la Amazonía
de conformidad con la Ley antes mencionada, y que las resoluciones de
multa impugnadas se encuentran arregladas a Ley, se precisa que el Decreto
Supremo Nº 103-99-EF ha sido aprobado sin transgredir ni desnaturalizar la
Ley Nº 27037, observándose que hace una serie de precisiones para su mejor
cumplimiento, tal como aclarar que el 70% de los activos está referido a los
activos fijos y no a la totalidad de activos y que la producción debe hacerse
en su totalidad en la Amazonía, más aún cuando el numeral 11.1 del artículo
11º de la ley también se refiere a ella, sin especificar porcentaje.
ARTÍCULO 12º.- IMPUESTO A LA RENTA
12.1 Los contribuyentes ubicados en la Amazonía, dedicados
principalmente a las actividades comprendidas en el numeral
11.1 del artículo 11, así como a las actividades de extracción
forestal aplicarán para efectos del Impuesto a la Renta co-
rrespondiente a rentas de tercera categoría, una tasa de 10%
(diez por ciento).
12.2 Por excepción, los contribuyentes ubicados en los departa-
mentos de Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y
Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las provincias
de Atalaya y Purús del departamento de Ucayali, dedicados
principalmente a las actividades comprendidas en el numeral
11.1 del artículo 11, así como a las actividades de extracción
forestal, aplicarán para efectos del Impuesto a la Renta co-
rrespondiente a rentas de tercera categoría, una tasa del 5%
(cinco por ciento).
12.3 Los contribuyentes de la Amazonía que desarrollen prin-
cipalmente actividades agrarias y/o de transformación o
procesamiento de los productos calificados como cultivo
nativo y/o alternativo en dicho ámbito, estarán exoneradas
del Impuesto a la Renta.
Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, los produc-
tos calificados como cultivo nativo y/o alternativo son Yuca,
Soya, Arracacha, Uncucha, Urena, Palmito, Pijuayo Palmito,
Pijuayo, Aguaje, Anona, Caimito, Carambola, Cocona, Gua-
Instituto Pacífico

nábano, Guayabo, Marañón, Pomarosa, Taperibá, Tangerina,
Toronja, Zapote, Camu Camu, Uña de Gato, Achiote, Caucho,
Piña, Ajonjolí, Castaña, Yute y Barbasco.
En el caso de la Palma Aceitera, el Café y el Cacao, el beneficio
a que se refiere el párrafo 12.3 del presente artículo, sólo será
de aplicación a la producción agrícola. Las empresas de trans-
formación o de procesamiento de estos productos aplicarán
por concepto del Impuesto a la Renta una tasa de 10% (diez
por ciento) si se encuentran ubicadas en el ámbito indicado
en el numeral 12.1 o una tasa de 5% (cinco por ciento) si se
encuentran ubicadas en el ámbito señalado en el numeral 12.2.
Por Decreto Supremo se podrá ampliar la relación de dichos
bienes.
12.4 Las empresas dedicadas a la actividad de comercio en la
Amazonía que reinviertan no menos del 30% (treinta por
ciento) de su renta neta, en los Proyectos de Inversión a que
se refiere la Quinta Disposición Complementaria de la pre-
sente Ley, podrán aplicar para efecto del Impuesto a la Renta
correspondiente a rentas de tercera categoría, una tasa del
10% (diez por ciento). Por excepción, los sujetos ubicados en
los departamentos de Loreto, Madre de Dios y los distritos
de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las
provincias de Atalaya y Purús del departamento de Ucayali,
aplicarán una tasa del 5% (cinco por ciento).
Concordancias:
Artículo 9º del Reglamento de las disposiciones tributarias contenidas
en la
Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía- Decreto Supremo
Nº 103-99-EF
Ley Nº 27063.
Decreto Ley Nº 1120: Tercera Disp. Comp. Final (Pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta de tercera categoría de contribuyentes compren-
didos en leyes promocionales).
Concordancia Reglamentaria:
Artículo 2º.- REQUISITOS
Los beneficios tributarios del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las
Ventas, Impuesto Extraordinario a los Activos Netos e Impuesto Extraordinario
de Solidaridad, señalados en los artículos 12, 13, 15, en el primer párrafo de la
Tercera Disposición Complementaria y en el inciso a) de la Quinta Disposición
Complementaria de la Ley, serán de aplicación únicamente a las empresas
ubicadas en la Amazonía.
ARTÍCULO 13º.- IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
13.1 Los contribuyentes ubicados en la Amazonía gozarán de
la exoneración de Impuesto General a las Ventas, por las
siguientes operaciones:
a) La venta de bienes que se efectúe en la zona para su
consumo en la misma;
b) Los servicios que se presten en la zona; y,
c) Los contratos de construcción o la primera venta de
inmuebles que realicen los constructores de los mismos
en dicha zona.
Los contribuyentes aplicarán el Impuesto General a
las Ventas en todas sus operaciones fuera del ámbito
indicado en el párrafo anterior, de acuerdo a las normas
generales del señalado impuesto.
Informe Sunat:
Informe N° 031-2003-SUNAT/2B0000
La venta de arroz pilado en la Amazonía para su consumo en ésta, efectuada
por contribuyentes ubicados en tal zona, se encontrará exonerada del IGV.
13.2 Los contribuyentes ubicados en la Amazonía, que se dedi-
quen principalmente a las actividades comprendidas en el
numeral 11.1 del artículo 11, gozarán de un crédito fiscal
especial para determinar el Impuesto General a las Ventas
que corresponda a la venta de bienes gravados que efectúen
fuera de dicho ámbito.
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
El crédito fiscal especial será equivalente al 25% (veinticinco
por ciento) del Impuesto Bruto Mensual para los contribu-
yentes ubicados en la Amazonía. Por excepción, para los
contribuyentes ubicados en los departamentos de Loreto,
Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la provin-
cia de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y Purús del
departamento de Ucayali, el crédito fiscal especial será de
50% (cincuenta por ciento) del Impuesto Bruto Mensual.
Para efecto de lo dispuesto en los párrafos anteriores se
aplicará el siguiente procedimiento:
a) Determinarán el impuesto bruto correspondiente a las
operaciones gravadas del mes.
b) Deducirán, del impuesto bruto, el crédito fiscal determi-
nado conforme a la legislación del Impuesto General a
las Ventas.
c) Deducirán el crédito fiscal especial.
La aplicación de este crédito fiscal especial no generará
saldos a favor del contribuyente, no podrá ser arrastrado
a los meses siguientes, ni dará derecho a solicitar su
devolución.
d) El monto resultante constituirá el impuesto a pagar.
El Importe deducido o aplicado como crédito fiscal especial,
deberá abonarse a la cuenta de ganancias y pérdidas de las
empresas.
Concordancias:
Inciso b) del artículo 6º del del Reglamento de las disposiciones
tributarias contenidas en la Ley de Promoción de la Inversión en la
Amazonía- Decreto Supremo Nº 103-99-EF.
Artículo 12° del Reglamento de las disposiciones tributarias conte-
nidas en la
Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía-Decreto Supremo
Nº 103-99-EF.
Decreto Legislativo Nº 978: Artículo 7º
Informes Sunat:
Informe N° 016-2005-SUNAT/2B0000
- La venta de bienes efectuada por empresas ubicadas en la Amazonía,
se encontrará exonerada del IGV, siempre que esta operación se realice
dentro del ámbito geográfico de la Amazonía para su consumo en la
misma. No constituye un requisito para el goce de este beneficio que la
empresa adquirente cumpla o no con los requisitos para ser considerada
como una empresa ubicada en la Amazonía.
- Corresponde al vendedor determinar en cada caso si los bienes serán
consumidos o no en la Amazonía. No obstante, si la venta no se hubiera
gravado con el IGV y el comprador traslada los bienes fuera de la Ama-
zonía, dicho comprador deberá pagar el IGV en su calidad de remitente
de los bienes en sustitución del contribuyente.
Informe N° 102-2005-SUNAT/2B0000
La venta de petróleo, gas natural y sus derivados efectuada por empresas
ubicadas en departamentos distintos de Loreto, Ucayali o Madre de Dios, pero
dentro de la Amazonía, se encuentra comprendida dentro de los alcances
de la exoneración del IGV prevista en el numeral 13.1 del artículo 13° de la
Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía, siéndole de aplicación el
referido beneficio siempre que se cumplan los requisitos correspondientes.
ARTÍCULO 14º.- IMPUESTOS AL GAS NATURAL, PETRÓ-
LEO Y SUS DERIVADOS
14.1 Las empresas ubicadas en los departamentos de Loreto,
Ucayali y Madre de Dios se encontrarán exoneradas del
Impuesto General a las Ventas y del Impuesto Selectivo al
Consumo aplicable al petróleo, gas natural y sus derivados,
según corresponda, por las ventas que realicen en dichos
departamentos para el consumo en éstos.
14.2 Las empresas ubicadas en el departamento de Madre de Dios
tendrán derecho a solicitar un reintegro tributario equivalen-
te al monto del Impuesto Selectivo al Consumo que éstas
hubieran pagado por sus adquisiciones de combustibles
derivados del petróleo, de acuerdo a los requisitos y demás
normas que establezca el Reglamento. Dicho reintegro será
efectivo mediante Notas de Crédito Negociables.
H-3
A mazonía
14.3 Para efectos de este artículo, son aplicables los requisitos
dispuestos en el numeral 11.2 del artículo 11º de la presente
Ley, excepto para las empresas petroleras y de gas natural que
extraigan y/o refinen.
Concordancias:
Decreto Legislativo Nº 978: Artículo 14º, núm. 14. 1
Informes Sunat:
Informe N° 214-2005-SUNAT/2B0000
La exoneración del ISC dispuesta por el numeral 14.1 del artículo 14° de la
Ley de la Amazonía, es aplicable únicamente cuando la empresa petrolera
o comercializadora respectiva realiza la venta de petróleo, gas natural y
sus derivados dentro de los departamentos de Loreto, Ucayali o Madre
de Dios para su consumo en dicho ámbito geográfico, y cumple además
con las condiciones y requisitos establecidos en la Ley de la Amazonía, el
Reglamento y el Reglamento para la Comercialización de Combustibles, lo
cual podrá ser verificado por la Administración Tributaria en el ejercicio de
su función fiscalizadora.
El reintegro tributario del ISC regulado en el numeral 14.2 del artículo 14° de
la Ley de la Amazonía sólo resultará de aplicación a las empresas ubicadas
en el departamento de Madre de Dios y no en los demás departamentos,
provincias o distritos que conforman la Amazonía.
No resulta posible que la emisión de tickets mediante máquinas registradoras
sea realizada en vehículos itinerantes.
No corresponde que se asigne a los tickets emitidos por máquinas regis-
tradoras un número de serie, el cual es empleado para identificar el punto
de emisión.
Informe N° 058-2003-SUNAT/2B0000
La Ley de la Amazonía y sus normas reglamentarias no han tipificado
como infracción administrativa-tributaria el que las empresas comercia-
lizadoras ubicadas en dicho ámbito geográfico vendan combustible que
fue adquirido con exoneración del IGV e ISC a empresas comercializadoras
o a consumidores, ubicados fuera de la Amazonía, facturando por dichas
ventas sólo el IGV.
ARTÍCULO 15º.- IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE
SOLIDARIDAD Y EL IMPUESTO EXTRAORDINARIO A LOS
ACTIVOS NETOS
Las empresas ubicadas en la Amazonía, se encontrarán exone-
radas del Impuesto Extraordinario de Solidaridad y del Impuesto
Extraordinario a los Activos Netos.
Informes Sunat:
Informe N° 225-2005-SUNAT/2B0000
Así pues, conforme se puede apreciar de las normas antes glosadas, la exo-
neración del IES contemplada en el artículo 15° de la Ley de la Amazonía no
resultaba de aplicación a los Gobiernos Locales, toda vez que dichas institu-
ciones no se ajustan al concepto de “empresa” establecido en el numeral 2
del artículo 1° del Reglamento de la Ley de la Amazonía.
En efecto, no obstante encontrarse ubicados dentro de la Amazonía, los
Gobiernos Locales no podían gozar de la exoneración del IES, toda vez que
conforme al TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, dichas instituciones no
son contribuyentes del citado impuesto y, por lo tanto, no generan rentas
de tercera categoría.
ARTÍCULO 16º.- DECLARACIÓN E INFORMACIÓN TRIBU-
TARIA
Las declaraciones e información de carácter tributario que debe-
rán presentar los contribuyentes de la Amazonía, se efectuarán
en la forma, condiciones y oportunidad que establezca la Su-
perintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT).
ARTÍCULO 17º.- COEXISTENCIA DE BENEFICIOS TRIBU-
TARIO
Los beneficios tributarios establecidos en este capítulo se aplicarán
sin perjuicio de cualquier otro beneficio tributario establecido en
la legislación vigente.
ARTÍCULO 18º.- DEDUCCIÓN DEL VALOR DE LOS PRE-
DIOS PARA EFECTOS TRIBUTARIOS
Para efectos tributarios, las personas naturales o jurídicas ubica-
das en la Amazonía, deducirán del valor correspondiente a los
H-4
predios (autoavalúo), en la forma y el porcentaje que establezca
el Reglamento de la presente Ley.
Concordancias:
Decreto Supremo Nº 031-99-EF
ARTÍCULO 19º.- VIGENCIA DE LOS BENEFICIOS TRIBU-
TARIOS
Los beneficios tributarios contenidos en el presente Capítulo se
aplicarán por un período de 50 (cincuenta) años.
CAPÍTULO IV
DEL FINANCIAMIENTO Y EL GASTO PÚBLICO
ARTÍCULO 20º.- FINANCIAMIENTO
Créase en el Ministerio de Economía y Finanzas el Fondo de Pro-
moción de la Inversión de la Amazonía (FOPRIA), como un fondo
revolvente el mismo que se encargará de promover la inversión
en la Amazonía, a través del financiamiento de proyectos de in-
fraestructura básica y programas productivos, especialmente en
agricultura, utilización y manejo forestal, así como la realización
de estudios para el desarrollo rural y el campo tecnológico, de
acuerdo a los criterios y directivas que emita la Comisión a que
se refiere el artículo 21º.
ARTÍCULO 21º.- ÓRGANO RESPONSABLE DE LA PRIORI-
ZACIÓN
21.1 El Poder Ejecutivo conformará una Comisión, adscrita al Mi-
nisterio de Economía y Finanzas, presidida por el Viceministro
de Hacienda e integrada por el Viceministro de Desarrollo
Regional, el Jefe de la Oficina de Inversiones, y el Director
Nacional de Presupuesto Público.
21.2 Dicha Comisión se encarga de la priorización de la ejecución
del gasto y de la inversión pública realizado en la Amazonía.
21.3 Mediante Decreto Supremo, el Poder Ejecutivo emitirá las
disposiciones que sean necesarias para el cumplimiento de
las funciones de la Comisión, señaladas en la presente Ley.
21.4 Todos los organismos de la administración pública brindarán,
bajo responsabilidad las facilidades que requiera la Comisión
para el cumplimiento de sus funciones.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
Primera.- Vigencia de la Ley
La presente Ley entrará en vigencia a partir del 1 de enero de 1999.
Segunda.- Convenio de Estabilidad Tributaria
Lo dispuesto en esta Ley no altera la plena vigencia de lo estipu-
lado en los convenios de estabilidad tributaria suscritos por las
empresas industriales, al amparo del artículo 131º de la Ley Nº
23407, Ley General de Industrias.
Sin perjuicio de lo antes indicado, los contribuyentes con con-
venios de estabilidad tributaria vigentes, suscritos al amparo de
la Ley Nº 23407, Ley General de Industrias, que cumplan con los
requisitos establecidos en el numeral 11.2 del artículo 11º de la
presente Ley, podrán acogerse a los beneficios que se establecen
en esta Ley, siempre que renuncien a dicho convenio.
Tercera.- Beneficio del Impuesto General a las Ventas
Hasta el 31 de diciembre del año 2000, la importación de bienes
que se destine al consumo en la Amazonía, se encontrará exone-
rada del Impuesto General a las Ventas. Por Decreto Supremo, el
Poder Ejecutivo establecerá la cobertura, los requisitos y proce-
dimientos para la aplicación del indicado beneficio.
Hasta el 31 de diciembre de 1999 se mantiene vigente el régimen
dispuesto en el Capítulo XI del Decreto Legislativo Nº 821 y normas
modificatorias.
De conformidad con el Artículo 1 de la Ley N° 30400, publicada el 27.12.15, se pro-
rroga hasta el 31 de diciembre del año 2018 el beneficio tributario de exoneración del
impuesto general a las ventas para la importación de bienes que se destinen al consumo
Instituto Pacífico
 A ctualidad T ributaria

en la Amazonía, establecido en la presente disposición, disposición vigente a partir de los indicados programas será sin perjuicio de la fiscalización
del 01.01.16.
posterior que pueda efectuar la SUNAT.
Cuarta.- Impuesto a la Renta para Empresas Industriales Los Programas de Inversión con Beneficio Tributario tendrán un
Hasta el 31 de diciembre del año 2000 se mantiene vigente lo plazo máximo de 4 (cuatro) años, período en el cual deberán
dispuesto en el primer y tercer párrafos de la Cuarta Disposición ejecutarse. Mediante Decreto Supremo, se aprobarán las normas
Final del Decreto Legislativo Nº 618 referente al artículo 71º de complementarias y reglamentarias correspondientes, a fin de esta-
la Ley Nº 23407. blecer, entre otros, las características y cobertura de los Programas
Desde el 1 de enero de 1999 hasta el 31 de diciembre del año 2010, de Inversión, así como los plazos, requisitos y procedimientos ne-
las empresas ubicadas en la Zona de Selva comprendidas dentro cesarios para su mejor aplicación. Dichos plazos no están sujetos
de los alcances de la Ley Nº 23407 y normas modificatorias, que a lo dispuesto en el artículo 25º del Decreto Legislativo Nº 757.
se dediquen al procesamiento, transformación o manufactura de Sexta.- Programa de Inversión efectuados por Terceros
recursos naturales de origen agropecuario o pesquero provenien-
tes de dicha zona y que durante el ejercicio del año 1998 hubieran Las personas naturales y/o jurídicas que inviertan en programas
gozado de la exoneración del Impuesto a la Renta, apIicarán para de inversión de terceros, de acuerdo a las leyes sectoriales y en
efecto de dicho Impuesto una tasa de 5% (cinco por ciento) si se la presente Ley, tendrán derecho al goce de los beneficios por
encuentran ubicadas en el ámbito señalado en el numeral 12.2 o inversión, hasta un máximo global del 20% (veinte por ciento) de
una tasa del 10% (diez por ciento) si se encuentran ubicadas en la renta neta, por todo concepto, de acuerdo a lo que establezca
el ámbito señalado en el numeral 12.1. el Reglamento.
Las empresas ubicadas en Zona de Selva a que se refiere el pá- Sétima.- Ejecución de Obras
rrafo anterior, que durante el ejercicio del año 1999 o del 2000 Durante los ejercicios 1999 al 2001, se dispondrán recursos entre
continúen exoneradas del Impuesto a la Renta, aplicarán las otros, para:
tasas mencionadas en el párrafo anterior, desde el 1 de enero a) Estudio de ingeniería del Puerto Fluvial de Iquitos
del año 2000 hasta el 31 de diciembre del año 2010 o desde el b) Carreteras a ser ejecutadas a nivel de asfaltado:
1 de enero del año 2001 hasta el 31 de diciembre del año 2010,
según corresponda. - Iquitos–Nauta
- Rioja–Tarapoto
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del sector corres-
pondiente se establecerán las actividades económicas vinculadas - Tarapoto–Yurimaguas
al procesamiento, transformación o manufactura de recursos - Chamaya–Jaén–San Ignacio
naturales de origen agropecuario o pesquero a que se refiere el - Ingenio–Chachapoyas
segundo párrafo de la presente disposición. - Tarapoto–Juanjuí–Tocache
Disposición modificada por el artículo 2º de la Ley Nº 27158 (27.07.99). - Tocache–Tingo María
Concordancias: - Tingo María–Aguaytía
Decreto Supremo Nº 196-99-EF: Artículo 1º
- Urcos–Quincemil
Quinta.- Beneficios para los Programas de Inversión - Cusco–Quillabamba–Echarate
Hasta el 31 de diciembre del año 2008, se aplicará respecto del - Olmos–Corral Quemado–Pedro Ruiz
Impuesto a la Renta, un beneficio tributario por la ejecución de c) Tramos a ser rehabilitados a nivel afirmado:
Programas de Inversión en la Selva. Dicho beneficio podrá ser - Aguaytía–Pucallpa
prorrogado, mediante norma legal expresa y se aplicará de la - Quincemil–Puerto Maldonado–Iñapari
siguiente forma:
- Juliaca–Inambari
a) Los sujetos ubicados en los departamentos de Loreto, Madre
d) Realizar las siguientes obras:
de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de
Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y Purús del departa- - Embarcadero fluvial de Nauta
mento de Ucayali, que realicen las actividades comprendidas - Embarcadero de San Lorenzo
en el numeral 11.1 del artículo 11, excepto las actividades - Embarcadero San Pablo
de extracción forestal y de comercio, que reinviertan total - Embarcadero fluvial de Requena II etapa
o parcialmente su renta neta en los Programas de Inversión, - Terminal fluvial de Sarameriza
tendrán derecho a un crédito tributario equivalente al 5% - Reubicación y rediseño del terminal fluvial de Pucallpa
(cinco por ciento) del monto reinvertido. - Aeródromo de El Estrecho II etapa
Concordancias: - Aeropuerto de Shumba–Jaén
Inciso 19. 1 del artículo 19° del Reglamento de las disposiciones tribu- - Ampliación de la vía de acceso al aeropuerto de Caba-
tarias contenidas en la
Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía- Decreto Supremo llococha
Nº 103-99-EF. - Ampliación del aeropuerto de Iquitos
b) Las personas jurídicas o naturales que inviertan en los sujetos - Rediseño del aeropuerto de Huánuco
indicados en el literal a) precedente y en los Programas de e) Ejecución de obras de energía
Inversión en la Selva, podrán deducir el monto efectivamente - Central Térmica El Valor
invertido, con un límite de 20% (veinte por ciento), de su - PSE Bagua I etapa
renta neta. Dicho límite se sujetará a lo dispuesto en la sexta
- PSE Chachapoyas II etapa
disposición complementaria de la presente Ley.
- PSE Caballococha
Para efecto de lo dispuesto en la presente disposición, los Progra-
mas de Inversión sólo estarán referidos a obras de infraestructura - PSE Nauta
y/o adquisición de bienes de capital orientados a incrementar los - PSE Iberia
niveles de producción de las empresas a que se refiere el literal a) - Línea de transmisión Aucayacu–Tocache–Bellavista–Ta-
de la presente Disposición Complementaria. rapoto–Moyabamba
Dichos programas deberán ser presentados ante el Comité Ejecu- - Línea de transmisión Iquitos–Nauta
tivo a que se refiere el artículo 6, el cual, previa opinión del sector - Línea de transmisión San Gabán–Puerto Maldonado
correspondiente emitirá la resolución respectiva. La aprobación - Línea de transmisión Aguaytía–Pucallpa

A c tua lida d E mpr esari al H-5

A mazonía
f ) Ejecución de obras de saneamiento
Ampliación y mejoramiento de las obras de agua potable y
alcantarillado en la Amazonía.
Octava.- Transferencia de Recursos
El Poder Ejecutivo mediante Decreto Supremo, autorizará al Mi-
nisterio de Economía y Finanzas para que realice la transferencia
de S/. 10000,000.00 (Cien Millones y 00/100 Nuevos Soles) para
la habilitación del Fondo de Promoción de la Inversión de la
Amazonía (FOPRIA).
Novena.- Concertación de Operaciones de Endeudamiento
Externo
A fin de ejecutar los programas y proyectos de inversión pública
previstos en el Subcapítulo III del Capítulo II de la presente Ley,
facúltese al Ministerio de Economía y Finanzas a priorizar la concer-
tación de operaciones de Endeudamiento Externo, por un monto
no menor de US$ 15000,000.00 (Ciento cincuenta Millones de
Dólares) en promedio anual, dentro de los límites establecidos en
las Leyes Anuales de Endeudamiento para inversiones de carácter
productivo y de apoyo a la producción de bienes y prestación de
servicios y sectores sociales.
Décima.- Reglamentación
En un plazo que no excederá de 90 (noventa) días, el Poder Ejecu-
tivo mediante Decreto Supremo aprobará las normas reglamenta-
rias y complementarias para la mejor aplicación de la presente Ley.
Concordancias:
Decreto Supremo Nº 103-99-EF
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Referencia a zona de Selva
Elimínese la referencia a la zona de Selva contenida en el artículo
70º de la Ley General de Industrias, Ley Nº 23407, sus normas
modificatorias y reglamentarias, así como en toda otra norma
tributaria que la contenga.
Segunda.- Disposición Derogatoria
A partir de la vigencia de la presente Ley, quedan derogadas las
siguientes normas:
a) Ley Nº 15600, sus normas modificatorias y reglamentarias y
todo otro dispositivo que haga referencia a esa Ley.
H-6
b) Así como toda norma legal que se oponga a lo dispuesto en
la presente Ley.
Tercera.- Tributos Derogados
Derógase el Impuesto de Promoción Municipal con la tasa del
18% (dieciocho por ciento) establecido mediante Decreto Ley Nº
25980 y el Impuesto de Promoción Municipal Adicional creado
por el Decreto Legislativo Nº 796.
Cuarta.- Prórroga de la exoneración del Impuesto General a
las Ventas a las empresas Industriales ubicadas en las Zonas
de Frontera
Modifícase el primer párrafo del inciso a) del artículo 73º de la
“Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo”, aprobado por Decreto Legislativo Nº 821 y normas
modificatorias, en los términos siguientes:
a) Artículo 71º de la Ley Nº 23407, referido a las empresas indus-
triales ubicadas en la Zona de Frontera, así como el artículo
114º de la Ley Nº 26702, relativo a las entidades del Sistema
Financiero, que se encuentran en liquidación, hasta el 31 de
diciembre de 1999.
Comuníquese al señor Presidente de la República para su pro-
mulgación.
En Lima, a los treinta días del mes de diciembre de mil novecientos
noventa y ocho.
VICTOR JOY WAY ROJAS
Presidente del Congreso de la República
RICARDO MARCENARO FRERS
Primer Vicepresidente del Congreso de la República
AL SEÑOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA
Por tanto:
Mando se publique y cumpla.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los treinta días del mes de
diciembre de mil novecientos noventa y ocho.
ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI
Presidente Constitucional de la República
ALBERTO PANDOLFI ARBULU
Presidente del Consejo de Ministros
JORGE BACA CAMPODONICO
Ministro de Economía y Finanzas
Instituto Pacífico

Reglamento de las disposiciones tributarias contenidas en la
Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía
Decreto Supremo Nº 103-99-EF (26.06.99)
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES
Para efecto del presente reglamento se entiende por:
1. “Ley”: Ley Nº 27037–Ley de Promoción de la Inversión en la
Amazonía.
2. “Empresa”: Personas naturales, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas y personas consideradas jurídicas por
la Ley del Impuesto a la Renta, generadoras de rentas de
tercera categoría, ubicadas en la Amazonía. Las sociedades
conyugales son aquéllas que ejerzan la opción prevista en el
artículo 16º de la Ley del Impuesto a la Renta.
3. “CIIU”: Clasificación Internacional Industrial Uniforme de las
Naciones Unidas. Revisión 3.
4. “IGV”: Impuesto General a las Ventas.
5. “ISC”: Impuesto Selectivo al Consumo.
6. “IES”: Impuesto Extraordinario de Solidaridad.
7. “IEAN”: Impuesto Extraordinario a los Activos Netos.
8. “SUNAT”: Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria.
9. “ADUANAS”: Superintendencia Nacional de Aduanas
10. “Convenio”: Convenio de estabilidad tributaria celebrado al
amparo del artículo 131º de la Ley Nº 23407, Ley General de
Industrias.
11. “Comité Ejecutivo”: El Comité Ejecutivo de Promoción de la
Inversión Privada en la Amazonía.
TÍTULO I
REQUISITOS PARA LA APLICACIÓN DE LOS MECANISMOS PARA LA ATRACCIÓN DE LA INVERSIÓN
ARTÍCULO 2º.- REQUISITOS
Los beneficios tributarios del Impuesto a la Renta, Impuesto
General a las Ventas, Impuesto Extraordinario a los Activos
Netos e Impuesto Extraordinario de Solidaridad, señalados en
los artículos 12, 13, 15, en el primer párrafo de la Tercera Dispo-
sición Complementaria y en el inciso a) de la Quinta Disposición
Complementaria de la Ley, serán de aplicación únicamente a las
empresas ubicadas en la Amazonía.
Se entenderá que una empresa está ubicada en la Amazonía
cuando cumpla con los requisitos siguientes:
a) Domicilio Fiscal:
El domicilio fiscal debe estar ubicado en la Amazonía y
deberá coincidir con el lugar donde se encuentre su sede
central. Se entenderá por sede central el lugar donde tenga
su administración y lleve su contabilidad. A estos efectos:
a.1 Se considera que la empresa tiene su administración
en la Amazonía siempre que la SUNAT pueda verificar
fehacientemente que en ella está ubicado el centro de
operaciones y labores permanente de quien o quienes
dirigen la empresa, así como la información que permita
efectuar la referida labor de dirección. El requisito esta-
blecido en este inciso no implica la residencia perma-
nente en la Amazonía de los directivos de la empresa.
a.2 Se considera que la contabilidad es llevada en la Amazo-
nía siempre que en el domicilio fiscal de la empresa se
encuentren los libros y registros contables, los documen-
tos sustentatorios que el contribuyente esté obligado a
proporcionar a la SUNAT, así como el responsable de los
mismos. El requisito establecido en este inciso no impli-
ca la residencia permanente en la Amazonía del citado
responsable.
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
12. “Crédito”: Crédito tributario por inversión en empresas propias.
13. “Programas de inversión”: Programas de inversión en la Ama-
zonía, aprobados por el Comité Ejecutivo.
14. “Inversionistas”: Empresas, personas naturales, sociedades
conyugales o sucesiones indivisas perceptoras de rentas
de cualquier categoría, que inviertan en los Programas de
Inversión de terceros en la Amazonía, estén ubicados o no
en la Amazonía.
15. “Empresa beneficiada”: Para efecto de lo dispuesto en el inciso
a) de la Quinta Disposición Complementaria de la Ley, se
entiende como “empresa beneficiada” a la sociedad ubicada
en los departamentos de Loreto, Madre de Dios y los distritos
de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo, y las
provincias de Atalayay Purús del departamento de Ucayali,
que cuente con un Programa de Inversión aprobado. Para
ser consideradas como “empresa beneficiada”, las empresas
unipersonales o empresas individuales de responsabilidad
limitada (EIRL) deberán organizarse como sociedades, según
las distintas formas contempladas en la Ley General de So-
ciedades. No están incluidos los sujetos comprendidos en el
Régimen Especial del Impuesto a la Renta ni en el Régimen
Unico Simplificado.
Cuando se mencionen artículos sin indicar la norma legal co-
rrespondiente, se entenderán referidos al presente Reglamento.
b) Inscripción en Registros Públicos:
La persona jurídica debe estar inscrita en las Oficinas Regis-
trales de la Amazonía. Este requisito se considerará cumplido
tanto si la empresa se inscribió originalmente en los Registros
Públicos de la Amazonía como si dicha inscripción se realizó
con motivo de un posterior cambio domiciliario.
c) Activos Fijos:
En la Amazonía debe encontrarse como mínimo el 70%
(setenta por ciento) de sus activos fijos. Dentro de este por-
centaje deberá estar incluida la totalidad de los medios de
producción, entendiéndose por tal los inmuebles, maquinaria
y equipos utilizados directamente en la generación de la
producción de bienes, servicios o contratos de construcción.
El porcentaje de los activos fijos se determinará en función al
valor de los mismos al 31 de diciembre del ejercicio gravable
anterior. Para tal efecto, las Empresas deberán llevar un control
que sustente el cumplimiento de este requisito, en la forma y
condiciones que establezca la SUNAT mediante Resolución
de Superintendencia.
Las empresas que inicien operaciones en el transcurso del
ejercicio considerarán cumplido este requisito siempre que
al último día del mes de inicio de operaciones, el valor de
los activos fijos en la Amazonía, incluidas las unidades por
recibir, sea igual o superior al 70% (setenta por ciento). Si a
dicha fecha el valor de los activos fijos en la Amazonía no
llegara al porcentaje indicado, el sujeto no podrá acogerse a
los beneficios establecidos en la Ley por todo ese ejercicio.
Para la valorización de los activos fijos, se aplicarán las normas
del Impuesto a la Renta.
H-7
A mazonía
d) Producción:
No tener producción fuera de la Amazonía. Este requisito no
es aplicable a las empresas de comercialización.
Los bienes producidos en la Amazonía podrán ser comercia-
lizados dentro o fuera de la Amazonía, sujetos a los requisitos
y condiciones establecidas en el artículo 13º de la Ley.
Tratándose de actividades extractivas, se entiende por pro-
ducción a los bienes obtenidos de la indicada actividad.
Tratándose de servicios o contratos de construcción, se
entenderá por producción la prestación de servicios o la
ejecución de contratos de construcción en la Amazonía,
según corresponda.
Para las empresas constructoras, definidas como tales por
el inciso e) del artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 821, se
entenderá por producción la primera venta de inmuebles.
Las Empresas que inicien operaciones en el transcurso del
ejercicio considerarán cumplido este requisito siempre que,
a partir del primer mes, no tengan producción fuera de
la Amazonía. En caso contrario, no podrán acogerse a los
beneficios establecidos en la Ley por todo ese ejercicio.
Se considera iniciadas las operaciones con la primera trans-
ferencia de bienes, prestación de servicios o contrato de
construcción, a título oneroso.
Los requisitos establecidos en este artículo son concurrentes y
deberán mantenerse mientras dure el goce de los beneficios
tributarios. En caso contrario, éstos se perderán a partir del
mes siguiente de ocurrido el incumplimiento de cualquiera
de ellos, y por el resto del ejercicio gravable.
Jurisprudencia:
RTF:00190-4-2008 (09.01.2008)
Se confirma la apelada que declaró infundada la reclamación contra diversas
resoluciones de determinación y de multa, así como respecto al recurso de
reclamación contra la denegatoria ficta de solicitud de devolución por reintegro
tributario, por los fundamentos siguientes: a) la recurrente perdió para los meses
de abril a diciembre de 2003 la exoneración del Impuesto General a las Ventas
prevista en la Ley Nº 27037 - Ley de Promoción a la Inversión Amazónica, debido
a que la Administración verificó en el mes de marzo de dicho ejercicio que en
su domicilio fiscal no contaba con los libros y registros contables, conforme
disponía el artículo 2º del reglamento de la mencionada Ley, por lo que en
consecuencia las operaciones realizadas por la recurrente en los referidos
períodos se encontraron gravadas con el Impuesto General a las Ventas, b) Se
aceptó la deducción del crédito fiscal anotado en el Registro de Compras a
efecto que sea deducido de su débito fiscal, c) Se verificó de la comparación del
Registro de Ventas y de las declaraciones juradas presentadas, que la recurrente
omitió declarar operaciones gravadas y no gravadas, d) se aplicó la prorrata al
realizar la recurrente operaciones gravadas y no gravadas con el impuesto, e)
se mantienen las multas giradas por el numeral 1 del artículo 178º del Código
Tributario, debido a que se derivan de las mencionadas observaciones, f ) se
deniega el reintegro tributario, toda vez que el crédito fiscal es utilizado para
deducirlo del impuesto a pagar que corresponde a la recurrente.
Informes Sunat:
Informe N° 198-2005-SUNAT/2B0000
1. A efecto de gozar de los beneficios contemplados en la Ley de la Ama-
zonía, las empresas deben cumplir con todos los requisitos exigidos en
el artículo 2° del Reglamento de la citada Ley, incluyendo el de no tener
producción fuera de la Amazonía; independientemente que se trate
de empresas que no han iniciado sus operaciones, conforme lo define
dicho Reglamento.
2. El requisito de no tener producción fuera de la Amazonía se cumple
cuando la empresa, a pesar de no haber iniciado operaciones, desarrolla
en la Amazonía todas las actividades encaminadas a la obtención del
producto final, bastando que alguna de ellas se desarrolle fuera para que
se incumpla con el referido requisito.
Ello sin perjuicio que si alguna empresa no tiene producción también
se entienda cumplido el requisito.
3. En el caso de empresas que inicien sus operaciones en el transcurso de
un ejercicio, el requisito de no tener producción fuera de la Amazonía
se considerará cumplido siempre que, a partir del primer mes en que
inicie dichas operaciones, no tenga producción fuera de la Amazonía.
H-8
En caso contrario, no podrá acogerse a los beneficios establecidos en
la Ley de la Amazonía por todo ese ejercicio.
Informe N° 207-2004-SUNAT/2B0000
Los consorcios que llevan contabilidad independiente de la de sus partes
contratantes no gozan de la exoneración del IGV dispuesta por la Ley de Pro-
moción de la Inversión en la Amazonía, toda vez que los mismos no cumplen
con todos los requisitos señalados en el artículo 2° del Reglamento de la citada
Ley para ser considerados como ubicados en la Amazonía, específicamente
con el requisito relativo a la inscripción de la persona jurídica en las Oficinas
Registrales de la Amazonía.
ARTÍCULO 3º.- ACTIVIDADES
Las actividades señaladas en el numeral 11.1 del artículo 11º o en
el artículo 12º de la Ley, son las siguientes:
a) Actividad agropecuaria: Comprende la agricultura y la gana-
dería, de acuerdo a los artículos 3 y 4 del Decreto Supremo
Nº 147-81-AG y normas modificatorias, realizadas en tierras
cuya capacidad de uso mayor no sea forestal, de conformidad
con las normas legales pertinentes.
b) Producción agrícola: La obtenida de la agricultura.
c) Acuicultura: Referido a la acuicultura continental, que com-
prende el cultivo de especies hidrobiológicas, la cual es
realizada previa autorización o concesión otorgada por el
sector correspondiente, en aguas fluviales, lacustres, o pozas
artificiales.
d) Pesca: Referido a la pesca continental, que comprende la ex-
tracción de especies hidrobiológicas, realizada previo permiso
de pesca otorgado por el sector correspondiente, en aguas
fluviales o lacustres.
e) Turismo: Comprende las actividades contempladas en el
artículo 17º de la Ley Nº 26961, efectuadas por empresas
previamente calificadas como Prestadores de Servicios Tu-
rísticos por el Ministerio de Industria, Turismo, Integración y
Negociaciones Comerciales Internacionales. No se entenderá
como actividad de turismo, aquella dirigida a atraer turistas
hacia zonas distintas a la Amazonía.
f ) Extracción forestal: Actividad destinada a obtener produc-
tos en estado natural de la flora del bosque, tales como la
recolección de plantas, hojas, flores, frutos, semillas, tallos
raíces, látex, aceites, resinas, gomas, ceras y otros; y la tala de
árboles, el trozado, escuadrado, arrastre y transporte de la
madera rolliza hasta las plantas de transformación; siempre
y cuando cuenten con el permiso o contrato u otra moda-
lidad de concesión otorgada por el sector correspondiente.
También está incluida la venta de estos productos, siempre
que sea realizada exclusivamente por el propio extractor de
los mismos.
g) Transformación forestal: Comprende el aserrado y acepi-
lladura de madera; la fabricación de hojas de madera para
enchapado; la fabricación de madera terciada, tableros
laminados, tableros de partículas y otros tableros y paneles;
la fabricación de partes y piezas de carpintería para edificios
y construcciones; la fabricación de recipientes de madera; la
fabricación de otros productos de madera; y la fabricación
de artículos de corcho paja y materiales trenzables, a que se
refiere la División 20 de la CIIU; y la fabricación de muebles
elaborados con productos forestales. También está incluida
la venta de estos productos, siempre que sea realizada exclu-
sivamente por la persona que realiza la transformación de los
mismos.
h) Procesamiento y transformación: Actividades que per-
miten la modificación física, química o biológica de un
producto.
i) Productos primarios: Productos en estado natural, prove-
nientes de las actividades agropecuarias, acuicultura o pesca
realizadas en la Amazonía.
Instituto Pacífico

j) Actividades manufactureras vinculadas al procesamiento,
transformación y comercialización de productos primarios:
Las comprendidas en las Divisiones 15 a 37 de la CIIU, exclu-
sivamente vinculadas a productos primarios producidos en
la Amazonía. La comercialización sólo podrá hacerla el propio
productor.
k) Empresas dedicadas a la actividad de Comercio: Aquéllas
que venden, sin transformar bienes nuevos o usados, al por
mayor o por menor, comprendidas en las Divisiones 50 a 52
de la CIIU, siempre que la actividad comercial califique como
principal de acuerdo a lo establecido en el artículo 4º.
Las actividades económicas antes indicadas deberán ser realizadas
por las empresas en forma directa o por encargo a un tercero, el
cual también gozará del beneficio siempre que reúna los requisitos
señalados en el artículo 2º. En el caso de las actividades señaladas
en el inciso k) de este artículo, éstas no podrán realizarse mediante
encargo a terceros.
ARTÍCULO 4 .- ACTIVIDAD PRINCIPAL
Para efecto de determinar si una empresa se dedica principalmen-
te a alguna de las actividades señaladas en el artículo anterior, se
tomará en cuenta lo siguiente:
4.1 Se entenderá que la actividad principal a la que se dedica una
empresa es aquélla que durante el ejercicio gravable anterior
le generó el 80% (ochenta por ciento) o más de sus ingresos
netos totales.
Se considerará dentro del citado porcentaje los ingresos
provenientes de la comercialización de los bienes producidos
por la empresa, realizada directamente por ella.
4.2 Las empresas que inicien operaciones durante el transcurso
del ejercicio considerarán actividad principal a aquélla que
durante el primer mes de operaciones, le haya generado el
80% (ochenta por ciento) o más de sus ingresos netos totales.
Si en el período citado los ingresos provenientes de las activi-
dades mencionadas en el numeral 11.1 del artículo 11º y en el
artículo 12º de la Ley no llegaran al porcentaje señalado en el
párrafo anterior, el sujeto no podrá acogerse a los beneficios
establecidos en la Ley por el resto del ejercicio.
El inicio de operaciones se considerará de acuerdo a lo esta-
blecido en el artículo 2º.
4.3 Si ninguna actividad alcanzara por sí sola el porcentaje exigido
en el presente artículo, se considerará cumplido el requisito
de la actividad principal cuando el conjunto de las actividades
que desarrolla alcance o supere el porcentaje previsto en los
numerales 4.1 y 4.2, siempre que las mencionadas actividades
se encuentren comprendidas en el numeral 11.1 del artículo
11º o en el artículo 12º de la Ley.
4.4 Tratándose de la reorganización de empresas será de apli-
cación lo dispuesto en el numeral 4.2.
La calificación de actividad principal será realizada por el
Sector correspondiente, en un plazo no mayor a quince (15)
días contados a partir de la presentación de la solicitud de
calificación por el contribuyente. Lo señalado anteriormente
se efectuará sin perjuicio de la verificación posterior que
pueda efectuar la SUNAT.
Si al final del ejercicio se determinara que los ingresos anuales
generados por la actividad principal son inferiores en más del
10% al porcentaje exigido en este artículo, el contribuyente
perderá los beneficios tributarios del Impuesto a la Renta por
dicho ejercicio, debiendo regularizar el pago del Impuesto
con ocasión de la presentación de la declaración jurada anual
respectiva. Asimismo, estará obligado a rectificar y abonar el
IGV dejado de pagar en el ejercicio como consecuencia de la
aplicación indebida del crédito fiscal especial.
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
Informes Sunat:
Informe N° 057-2003-SUNAT/2B0000
1. El Sector al que compete calificar la actividad principal debe tener en
cuenta, para este efecto, los porcentajes establecidos en los numerales
4.1, 4.2, 4.3 ó 4.4, según corresponda.
2. La calificación de la actividad principal debe ser efectuada por cada
ejercicio gravable.
3. La calificación de la actividad principal otorgada por el Sector co-
rrespondiente fuera del plazo establecido, no enerva el derecho del
contribuyente de acogerse a los beneficios tributarios que se otorgan
en función de dicha actividad.
ARTÍCULO 5º.- ACOGIMIENTO
El acogimiento se deberá efectuar hasta la fecha de vencimiento
del pago a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al
período de enero de cada ejercicio gravable, en la forma y con-
diciones que establezca la SUNAT.
De no efectuarse dicho acogimiento dentro del plazo establecido
en el párrafo anterior, la empresa no se encontrará acogida a los
beneficios tributarios de la Ley, por el ejercicio gravable.
Tratándose de empresas que inicien operaciones en el transcurso
del ejercicio, darán cumplimiento a lo señalado en el primer párra-
fo hasta la fecha de vencimiento del pago a cuenta del Impuesto
a la Renta correspondiente al período en que se cumplan los
requisitos establecidos en el artículo 2º.
Concordancias:
Resolución de Superintendencia Nº 088-99-SUNAT
Jurisprudencia:
RTF: 17350-5-2012 (18.10.2012)
Se revoca la apelada que en cumplimiento de la RTF N° 12780-1-2012 declaró
infundada la reclamación y se deja sin efecto la orden de pago. Se señala que
Ley Nº 27037 delegó expresamente en el reglamento la facultad de regular
los requisitos para el acogimiento a los beneficios tributarios previstos en
ella, siendo que en el artículo 5º del citado reglamento no se contempla
como requisito para acogerse a él la presentación del citado Formulario
2119 a que hace referencia la apelada, ni en su artículo 6º, como causal de
pérdida de los beneficios de la Amazonía, el que los beneficiarios omitieran
presentar el Formulario 2119.
ARTÍCULO 6º.- PÉRDIDA DEL BENEFICIO
Los beneficios tributarios establecidos en la Ley se pierden por
las siguientes causales:
a) Por el incumplimiento de los requisitos señalados en el artí-
culo 2º. En este caso, los beneficios del Impuesto a la Renta,
Impuesto General a las Ventas, Impuesto Extraordinario de
los Activos Netos e Impuesto Extraordinario de Solidaridad
otorgados por la Ley se perderán por el resto del ejercicio
gravable.
b) Por el incumplimiento del requisito de actividad principal
señalado en el artículo 4. En este supuesto, los beneficios del
Impuesto a la Renta, establecidos en el artículo 12º y Quinta
Disposición Complementaria, y el crédito fiscal especial del
Impuesto General a las Ventas establecido en el numeral 13.2
del artículo 13º de la Ley, se perderán por el resto del ejercicio
gravable.
c) Por la disminución de la subcuenta especial del activo
señalada en el numeral 26.2 del artículo 26º, “Inversiones
recibidas–Ley Nº 27037” antes de transcurridos cuatro (4)
años desde la fecha de adquisición del bien de capital. En
este supuesto, será de aplicación lo dispuesto en el inciso b)
del artículo 23º.
Producida la pérdida, el contribuyente deberá efectuar los pagos
a cuenta no vencidos del Impuesto a la Renta de acuerdo con
las normas del régimen general de dicho Impuesto. El pago
de regularización se calculará con la tasa general vigente a
nivel nacional.
H-9
A mazonía
La pérdida de los beneficios tributarios opera a partir del mes
siguiente de ocurrida la causal.
ARTÍCULO 7º.- EXONERACIÓN DEL IGV, IEAN E IES
Para el goce de las exoneraciones contenidas en el numeral 13.1
del artículo 13, en el artículo 15º y en el primer párrafo de la Tercera
TÍTULO II
IMPUESTO A LA RENTA
ARTÍCULO 8º.- APLICACIÓN DE DISTINTAS TASAS
Tratándose de empresas que realicen varias de las actividades
señaladas en los artículos 11 y 12 de la Ley o que las realicen en
distintos ámbitos geográficos, que de acuerdo a Ley otorguen la
posibilidad de aplicar distintas tasas para el Impuesto a la Renta,
aplicarán la tasa más alta.
Por excepción, si dentro de las actividades señaladas en el párrafo
anterior se realizan las establecidas en el primer párrafo del nu-
meral 12.3 del artículo 12º de la Ley, procederá la exoneración del
Impuesto a la Renta sólo si éstas constituyen la actividad principal
de la empresa por sí solas; caso contrario será de aplicación la
tasa más alta.
En cualquier caso, la tasa que corresponda será aplicable al íntegro
de la renta neta de la empresa.
Si los supuestos establecidos en los párrafos anteriores se produ-
cen en el transcurso del ejercicio, se aplicarán las reglas señaladas
en dichos párrafos para los pagos a cuenta no vencidos y el pago
de regularización correspondiente.
TÍTULO III
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
ARTÍCULO 10º.- DE LOS COMPROBANTES DE PAGO
En las operaciones exoneradas, las empresas ubicadas en la
Amazonía deberán emitir comprobantes de pago consignando
la siguiente frase pre-impresa: “BIENES TRANSFERIDOS EN LA
AMAZONIA PARA SER CONSUMIDOS EN LA MISMA”.
Tratándose de servicios o contratos de construcción exonerados,
se consignará la siguiente frase pre-impresa “SERVICIOS PRES-
TADOS EN LA AMAZONIA” o “CONTRATOS DE CONSTRUCCION
EJECUTADOS EN LA AMAZONIA”, según corresponda.
A efecto de cumplir con lo dispuesto en los párrafos precedentes,
la Empresa:
a) En caso de operaciones efectuadas dentro de la Amazonía
para su consumo en la misma, emitirá un comprobante de
pago con la frase pre-impresa en el cual se incluirán todas
las operaciones efectuadas.
b) En caso de operaciones fuera de la Amazonía o para su con-
sumo fuera de ella, emitirá un comprobante de pago sin la
mencionada frase, discriminando el monto correspondiente
a los tributos afectos.
Se exceptúa de la obligación de consignar la frase en men-
ción tratándose de tickets o cintas emitidos por máquinas
registradoras.
ARTÍCULO 11º.- SERVICIOS EXONERADOS
Los servicios que se presten dentro de la Amazonía están exone-
rados del Impuesto General a las Ventas cuando sean prestados
por sujetos que cumplan con los requisitos establecidos en el
artículo 2º.
Tratándose del servicio de transporte, se considera prestado den-
tro de la Amazonía al que se ejecuta íntegramente en la misma.
H-10
Disposición Complementaria de la Ley, las empresas deberán
cumplir únicamente con los requisitos establecidos en el artículo
2º, cualquiera sea la actividad económica que realicen, debiendo
comunicarlo bajo la forma y condiciones que establezca la SUNAT.
Concordancias:
Resolución de Superintendencia Nº 088-99-SUNAT
Es de aplicación a los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta las
normas establecidas en el artículo 1º de la Ley Nº 27063.
ARTÍCULO 9º.- TASA APLICABLE A LAS EMPRESAS
DEDICADAS AL COMERCIO
Las Empresas dedicadas a la actividad de comercio, a que se
refiere el numeral 12.4 de la Ley, que inviertan no menos del 30%
(treinta por ciento) de su renta neta en los Programas de Inversión
a que se refiere la Quinta Disposición Complementaria de la Ley,
tendrán derecho a aplicar, a efecto de determinar su Impuesto a
la Renta Anual, el 5% (cinco por ciento) o 10% (diez por ciento)
como tasa del Impuesto a la Renta correspondiente a sus rentas
de tercera categoría obtenidas en el ejercicio en que se efectuó
la(s) inversión(es), según su ubicación geográfica. En este caso, el
monto de la inversión no será deducido de la renta neta.
Son responsables solidarios tanto el titular del Programa de Inver-
sión como quien efectúa la inversión, en caso de uso indebido
del beneficio señalado en el párrafo precedente.
ARTÍCULO 12º.- DEL CRÉDITO FISCAL ESPECIAL
Para la aplicación del crédito fiscal especial a que se refiere el
numeral 13.2 del artículo 13º de la Ley, se deberá seguir las reglas
siguientes:
1º El monto del crédito fiscal especial se calculará por separado
aplicando el 25% ó 50%, según sea el caso, sobre el impuesto
bruto mensual que corresponda exclusivamente por la venta
de bienes.
2º Se determinará el impuesto bruto que corresponda por todas
las operaciones gravadas del mes.
3º Se deducirá del impuesto bruto señalado en el numeral an-
terior, el crédito fiscal determinado conforme a la legislación
del Impuesto General a las Ventas y que corresponda a todas
las operaciones gravadas del mes.
4º Se deducirá el crédito fiscal especial, calculado de acuerdo a
lo señalado en el numeral 1.
5º El monto resultante constituirá el Impuesto a pagar.
El crédito fiscal especial es aplicable para determinar el IGV que
corresponda a la venta de bienes que se efectúe fuera del ámbito
geográfico de la Amazonía, siempre que dichos bienes sean pro-
ducto del desarrollo de las actividades señaladas en el numeral
11.1 del artículo 11º de la Ley.
Se presume que la venta de bienes se efectúa a valor de merca-
do, de acuerdo a las normas generales del Impuesto a la Renta.
Las empresas están obligadas a acreditar a la cuenta de ga-
nancias y pérdidas el monto del crédito fiscal especial que
efectivamente hayan deducido o aplicado, en el mes que
corresponde a su uso.
Instituto Pacífico

ARTÍCULO 13º.- OBTENCIÓN INDEBIDA DE LOS BENEFI-
CIOS
La persona que adquiera bienes con exoneración del Impuesto
General a las Ventas y posteriormente los venda o consuma fuera
de la Amazonía, incurrirá en la causal de delito de defraudación
tributaria por obtención indebida de beneficios tributarios, a que
se refiere el literal a) del artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 813,
Ley Penal Tributaria.
TÍTULO IV
IMPUESTO EXTRAORDINARIO A LOS ACTIVOS NETOS E IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD
ARTÍCULO 14º.- IMPUESTO EXTRAORDINARIO A LOS
ACTIVOS NETOS
Las empresas ubicadas en la Amazonía que durante 1997 y 1998
hubieran estado afectas al IEAN, podrán aplicar como crédito
contra el Impuesto a la Renta a su cargo el saldo del IEAN pagado
en dichos ejercicios, que no hubieran utilizado contra el Impues-
to a la Renta de los períodos citados, en la forma y condiciones
establecidas en el artículo 7º de la Ley Nº 26777, modificado por
la Ley Nº 26907 y normas reglamentarias.
TÍTULO V
DE LAS EMPRESAS INDUSTRIALES UBICADAS EN LA AMAZONÍA
ARTÍCULO 16º.- APLICACIÓN DE LA LEY GENERAL DE
INDUSTRIAS
Las empresas industriales establecidas en la Amazonía aplicarán
el régimen tributario previsto en el artículo 71º de la Ley Nº
23407–Ley General de Industrias, sólo con carácter excepcional
y de acuerdo a lo dispuesto en la Segunda Disposición Comple-
mentaria y en la Cuarta Disposición Complementaria de la Ley.
TÍTULO VI
IMPORTACIÓN EXONERADA
ARTÍCULO 18º.- REQUISITOS
La importación de bienes que realicen las empresas ubicadas en
la Amazonía, para su consumo en la misma, está exonerada del
IGV hasta el 31.12.2000, de acuerdo a lo dispuesto por la Tercera
Disposición Complementaria de la Ley.
Dicha importación exonerada sólo procederá respecto de los
bienes especificados y totalmente liberados en el Arancel Común
anexo al Protocolo modificatorio del Convenio de Cooperación
Aduanera Peruano Colombiano de 1938 vigente, y de los bienes
contenidos en el Apéndice del Decreto Ley Nº 21503, excepto los
bienes comprendidos en las partidas arancelarias que se incluyen
en el Anexo del presente Decreto Supremo.
Párrafo modificado por el artículo 1º del Decreto Supremo Nº 008-2001-EF
(16-01-01).
Para efecto de la exoneración es requisito indispensable que el
ingreso al país de los bienes o insumos se realice directamente
por los terminales terrestres, fluviales o aéreos de la Amazonía, y
que la importación se efectúe a través de las Aduanas habilitadas
para el tráfico internacional de mercancías en la Amazonía.
TÍTULO VII
PROGRAMAS DE INVERSIÓN
ARTÍCULO 19º.- DEL BENEFICIO TRIBUTARIO
La inversión en Programas de Inversión dará lugar al goce de los
siguientes beneficios tributarios:
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
No se encuentran incluidos en este artículo los comerciantes que
cumplan los requisitos del artículo 2º y vendan dichos bienes fuera de
la Amazonía o desde ella para su consumo fuera siempre que hayan
gravado la operación, declaren esta operación gravada en el período
en que se efectúe la venta y paguen el impuesto correspondiente.
Los comerciantes deberán llevar un registro de los bienes que
comercialicen fuera de la Amazonía, o dentro de ella para su
consumo fuera, de acuerdo a las normas que establezca la SUNAT.
ARTÍCULO 15º.- IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLI-
DARIDAD
La exoneración del Impuesto Extraordinario de Solidaridad -IES se
aplica a las empresas ubicadas en la Amazonía, respecto de las re-
muneraciones correspondientes a los trabajadores dependientes
que realicen sus actividades dentro de la Amazonía.
La exoneración antes referida no exime a dichas empresas de la
obligación de efectuar las retenciones del IES correspondientes
a otros sujetos del Impuesto.
ARTÍCULO 17º.- EMPRESAS INDUSTRIALES CON CONVE-
NIO
De conformidad con la Segunda Disposición Complementaria de
la Ley, las empresas industriales con convenios vigentes hasta el
31.12.2000, podrán acogerse a los beneficios de esta Ley siempre
que renuncien a dicho convenio hasta el 31.12.99. La renuncia
operará a partir del 1.1.2000.
El pago del IGV que se haya efectuado en la importación de bie-
nes cuyo destino final sea la Amazonía, será considerado como
un pago a cuenta sujeto a regularización en las aduanas de la
Amazonía, siempre que el ingreso de los bienes al país se efectúe
por las Intendencias de la Aduana Marítima o Aérea del Callao o la
Intendencia de la Aduana Marítima de Paita y dicha regularización
sea solicitada dentro de los 30 días siguientes de la fecha en que
se efectuó el pago, vencido el cual se entenderá como definitivo.
La regularización a que se refiere el párrafo anterior procederá
luego de realizado el reconocimiento físico de las mercancías
por la aduana de destino en la Amazonía. De ser el caso, el mon-
to pagado en exceso será devuelto mediante Notas de Crédito
Negociables.
Por Resolución del Ministro de Economía y Finanzas se dictarán
las demás medidas que resulten necesarias para la aplicación del
presente beneficio.
Concordancias:
Resolución Ministerial Nº 245-99-EF-15
19.1 Crédito contra el Impuesto a la Renta:
Las empresas beneficiadas a que se refiere el literal a) de la
Quinta Disposición Complementaria de la Ley, que reinviertan
total o parcialmente su renta neta en programas de inversión a
H-11
A mazonía
su cargo, tendrán derecho a un crédito tributario equivalente
al 5% (cinco por ciento) del monto efectivamente invertido
en la ejecución del citado programa.
El crédito será aplicado con ocasión de la determinación del
Impuesto a la Renta del ejercicio en que comience la ejecu-
ción del Programa. La parte del crédito no utilizado podrá
aplicarse únicamente contra los pagos de regularización del
Impuesto a la Renta de los ejercicios siguientes, dentro del
plazo de ejecución del Programa de Inversión. El exceso no
aplicado no dará derecho a devolución.
El crédito a que se refiere este numeral no es transferible a
terceros.
19.2 Deducción de la renta neta:
El inversionista a que se refiere el literal b) de la Quinta Dispo-
sición Complementaria de la Ley tendrá derecho a deducir, al
final del ejercicio, el monto invertido en una o más empresas
beneficiadas, hasta por el 20% (veinte por ciento) de su renta
neta del ejercicio en que se efectuó la inversión, luego de
compensadas las pérdidas a que se refieren los artículos 49
y 50 de la Ley del Impuesto a la Renta.
La deducción será aplicada con ocasión de la determinación
del Impuesto a la Renta del ejercicio en que se efectúe la
inversión. La parte de la inversión no deducida no podrá
aplicarse contra la renta neta de los ejercicios siguientes.
Las inversiones que darán derecho a los beneficios señalados
en el presente artículo serán aquéllas que se efectúen para un
Programa de Inversión previamente aprobado por el Comité
Ejecutivo.
ARTÍCULO 20º.- DE LAS OBRAS DE INFRAESTRUCTURA Y
BIENES COMPRENDIDOS EN LOS PROGRAMAS DE INVER-
SIÓN
Los programas de inversión sólo pueden estar referidos a obras
de infraestructura y/o adquisición de los bienes de capital orien-
tados a incrementar los niveles de producción de las empresas
beneficiadas.
Se entiende por obras de infraestructura la instalación o amplia-
ción de plantas de producción, depósitos y locales de venta; ins-
talación de sistemas mecanizados para la producción. instalación
y ampliación de centrales de energía, sistemas de distribución
e interconexión de energía eléctrica, construcción de vías y
puertos de acceso e interconexión, construcción y/o instalación
de servicios de agua y/o desagüe y demás edificaciones y cons-
trucciones y/o mejoramiento de obras para otros servicios para
uso propio y público.
Se entiende por bienes de capital las maquinarias y equipos que
apruebe el Sector correspondiente para cada programa de inver-
sión, debidamente identificados.
ARTÍCULO 21º.- DE LA AUTORIZACIÓN DEL PROGRAMA
DE INVERSIÓN
La elaboración, presentación y trámite de los programas de inver-
sión se ceñirá a las siguientes reglas:
21.1 Los programas de inversión deberán ser presentados por la
empresa beneficiada ante el Comité Ejecutivo.
21.2 El programa de inversión deberá contener los siguientes
documentos e información:
a) Nombre o razón social de la empresa beneficiada.
b) Testimonio de la escritura pública de constitución social
inscrita en el registro público correspondiente.
c) Copia de la inscripción en el Registro Unico de Contri-
buyentes.
d) Poder suficiente del representante legal.
e) Monto total estimado del programa.
f ) Memoria descriptiva en la que conste el objeto de la
inversión, con indicación de:
H-12
f.1 La relación y costo estimado de la infraestructura y/o
adquisición de bienes de capital a ser adquiridos, cons-
truidos, modificados o ampliados.
f.2 La descripción de cómo la infraestructura y bienes de
capital obtenidos al amparo del programa de inversión
serán utilizados en las actividades económicas de la
empresa.
f.3 Proyección del incremento de los niveles de producción.
f.4 El plazo estimado de ejecución del programa, el cual no
podrá exceder de cuatro (4) años contados desde la fecha
de inicio de la ejecución del programa de inversión.
f.5 Cualquier otra información que la empresa considere
adecuada para una mejor evaluación del programa.
g) Los datos de los inversionistas: nombre o razón social,
número de RUC, número de documento de identidad,
así como el monto a invertir.
h) Los estudios sobre el impacto ambiental aprobado por
INRENA.
21.3 El programa de inversión que reúna los requisitos establecidos
por la Ley y el presente reglamento será aprobado mediante
Resolución emitida por el Comité Ejecutivo, de acuerdo al
siguiente procedimiento:
a) Dentro de los treinta (30) días hábiles de presentado
el Programa de Inversión, el Comité Ejecutivo, en coor-
dinación con el sector correspondiente, verificará los
requisitos indicados en los numerales anteriores.
b) Si se detectara errores u omisiones en el programa pre-
sentado, el Comité Ejecutivo podrá otorgar un plazo de
treinta (30) días hábiles para que éstos se subsanen.
c) Si la empresa no cumple con subsanarlos en dicho
plazo el programa de inversión se entenderá como no
presentado. Si por el contrario, ellos son subsanados, el
programa se entenderá aprobado desde el momento
de su presentación. Para tal efecto, en un plazo que no
excederá de veinte (20) días hábiles, el Comité Ejecutivo
emitirá la Resolución correspondiente y cumplirá con la
notificación, tanto a las empresas beneficiadas como a
los inversionistas.
d) Transcurridos los plazos establecidos en los párrafos
precedentes sin pronunciamiento del Comité Ejecutivo,
se tendrá por aprobado el Programa de Inversión pre-
sentado desde el momento de su presentación.
Toda modificación al Programa de Inversión se sujetará a
los requisitos y al procedimiento establecido en el presente
artículo. La modificación surtirá efectos sólo con su aproba-
ción mediante la Resolución correspondiente, la misma que
deberá indicar desde cuándo rige la modificación.
ARTÍCULO 22º.- DE LA ADQUISICIÓN DE BIENES
Los bienes que se adquieran al amparo de un programa de in-
versión deberán tener una antigüedad no mayor a tres (3) años,
computados desde la fecha de su adquisición, según conste en
el comprobante de pago que acredite la transferencia hecha por
su fabricante, o en la declaración única de importación según
sea el caso.
Tales bienes serán computados a su valor de adquisición, incluyen-
do los gastos vinculados a fletes y seguros, derechos aduaneros,
gastos de despacho y almacenaje, instalación, montaje, comisio-
nes normales y todos aquellos gastos necesarios que permitan
colocar dichos bienes en condición de ser usados excepto los
intereses por financiamiento, sin que este valor pueda exceder al
valor de mercado, determinado conforme a las normas de la Ley
del Impuesto a la Renta.
Tratándose de bienes importados, del valor de mercado se de-
ducirán los derechos arancelarios, el ISC, el IGV y cualquier otro
tributo que afecte la operación de importación.
Instituto Pacífico

ARTÍCULO 23º.- DE LA PROHIBICIÓN DE TRANSFERIR
Los bienes de capital adquiridos al amparo de un programa
de inversión no podrán ser transferidos antes de transcurrido
un período de cuatro (4) años, contado a partir de la fecha de
adquisición.
La transferencia de los bienes adquiridos al amparo de un progra-
ma de inversión antes de dicho período dará lugar a:
a) La pérdida de la totalidad del crédito obtenido por la empresa
beneficiada. En este supuesto, la empresa beneficiada deberá
reintegrar el Impuesto a la Renta dejado de pagar con los
intereses y sanciones correspondientes a que se refiere el
Código Tributario.
b) Si el beneficio de deducción de la renta neta hubiese sido
utilizado por el inversionista, la empresa beneficiada deberá
reintegrar el Impuesto a la Renta dejado de pagar por aquél
por la aplicación de dicha deducción, más los intereses y
sanciones a que se refiere el Código Tributario.
ARTÍCULO 24º.- DE LA OBLIGACIÓN DE CAPITALIZAR
Los aportes efectuados al amparo de un programa de inversión,
para ser calificados como tales, requieren del acuerdo previo o
simultáneo al aporte, de aumento de capital adoptado conforme
a Ley.
El monto invertido deberá ser capitalizado por la empresa bene-
ficiada, como máximo en el ejercicio siguiente a aquél en que se
efectúe la inversión, debiendo formalizarse mediante escritura
pública inscrita en el registro público correspondiente.
Las empresas beneficiadas no podrán reducir su capital durante
los cuatro (4) ejercicios gravables siguientes a la capitalización.
El incumplimiento de lo dispuesto en el presente artículo dará
lugar a la aplicación de lo dispuesto en los incisos a) y b) del
artículo 23º.
ARTÍCULO 25º.- CERTIFICADO DE INVERSIÓN
El inversionista deberá recibir de las empresas beneficiadas un
Certificado de Inversión indicando el nombre o razón social del
inversionista, número de RUC del inversionista o número del do-
cumento de identidad, de ser el caso; monto invertido, así como
un cronograma de ejecución del programa. Dicho certificado
de inversión es intransferible, siendo únicamente válido para la
persona natural o jurídica que realizó la inversión.
Los inversionistas deberán presentar al Comité Ejecutivo una copia
de los certificados de inversión emitidos por las empresas bene-
ficiadas, a efecto de controlar el monto de la inversión contenida
en dichos certificados.
ARTÍCULO 26º.- DE LAS CUENTAS DE CONTROL
26.1 El inversionista que sea una empresa generadora de rentas
de tercera categoría que lleve contabilidad completa, deberá
mantener en las subcuentas especiales del activo, denomi-
nadas “Inversión- Ley Nº 27037”, los montos efectivamente
invertidos.
26.2 Las empresas beneficiadas deberán registrar en subcuentas
especiales de las cuentas del activo que correspondan las obras
de infraestructura y bienes de capital realizadas o adquiridas en
cumplimiento del Programa de Inversión, las que denominará
“Inversiones recibidas–Ley Nº 27037” y en subcuentas especia-
les del patrimonio, denominadas “Inversiones recibidas–Ley
Nº 27037”, en las que se registrarán los aportes recibidos de
terceros en virtud de la Ley y el presente reglamento.
La SUNAT podrá establecer los mecanismos que permitan un
adecuado control de los beneficios generados por la inversión
realizada en sí misma o en otras empresas.
ARTÍCULO 27º.- DE LA ACREDITACIÓN DEL PROGRAMA
DE INVERSIÓN
Hasta el último día hábil del mes de mayo de cada año, las em-
presas beneficiadas sustentarán la inversión ejecutada en cada
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
ejercicio mediante la presentación al Comité Ejecutivo, de una
declaración jurada refrendada por una sociedad de auditoría, en la
cual consten las notas demostrativas que acrediten las inversiones
y/o adquisiciones realizadas. Para este último efecto, acompañarán
copias de los asientos contables correspondientes donde figuren
los montos destinados a las referidas inversiones y adquisiciones.
Para la validez de la declaración jurada a que se refiere el presente
artículo, las empresas beneficiadas sólo podrán contar con certifi-
caciones de las sociedades de auditoría debidamente inscritas en
el Registro Unico de Sociedades de Auditoría (RUNSA), conforme
a lo dispuesto por el Decreto Legislativo Nº 850 y su reglamento.
El Comité Ejecutivo, en coordinación con el sector correspondien-
te, podrá efectuar la verificación de la declaración jurada presen-
tada por la empresa beneficiada, sin perjuicio de la fiscalización
posterior que pueda efectuar la SUNAT.
El incumplimiento de lo dispuesto en el primer párrafo del
presente artículo implica que se desconozca la ejecución del
programa de inversión durante el ejercicio gravable, dando lugar a
la aplicación de lo dispuesto en los incisos a) y b) del artículo 23º.
ARTÍCULO 28º.- DE LA CONSTANCIA DE EJECUCIÓN
El Comité Ejecutivo deberá emitir la constancia de ejecución de
los programas de inversión en un plazo máximo de treinta (30)
días hábiles, contados a partir de la fecha de presentación de la
declaración jurada a que se refiere el artículo anterior. Asimismo,
dentro de los siete (7) días hábiles siguientes, el Comité Ejecutivo
deberá remitir a la SUNAT una copia certificada de la constancia
por la que se aprueba el cumplimiento total o parcial del programa
de inversión.
ARTÍCULO 29º.- DE LA DOCUMENTACIÓN SUSTENTATO-
RIA DEL BENEFICIO
29.1 El crédito se sustentará en la siguiente documentación:
a) Copia del programa de inversión y sus modificatorias
o ampliatorias, y la Resolución emitida por el Comité
Ejecutivo;
b) Los comprobantes de pago y/o las declaraciones únicas
de importación, en su caso, que sustenten las adquisi-
ciones efectuadas en la ejecución del mismo; y,
c) Los informes anuales sobre los avances en la ejecución
del programa, a que se refiere el artículo 27º.
29.2 La deducción de la renta neta se sustentará en la siguiente
documentación:
a) Copia del programa de inversión de la empresa bene-
ficiada y sus modificatorias, y de la Resolución emitida
por el Comité Ejecutivo;
b) Copia de la escritura pública de aumento de capital
o de patrimonio social, de ser el caso, de la empresa
beneficiada debidamente inscrita en el registro público
correspondiente en el cual conste el monto del aporte
efectuado por el inversionista; y,
c) Copia del Certificado de Inversión otorgado por la em-
presa beneficiada a nombre del inversionista, en la cual
conste el monto efectivamente invertido.
ARTÍCULO 30º.- RESPONSABILIDAD PENAL
Existe responsabilidad penal por incurrir en el delito de defrauda-
ción tributaria por la obtención indebida de beneficios tributarios,
conforme a lo dispuesto en el inciso a) del artículo 4º del Decreto
Legislativo Nº 813, Ley Penal Tributaria.
ARTÍCULO 31º.- DEDUCCIÓN MÁXIMA POR INVERSIÓN
De conformidad con la Sexta Disposición Complementaria de
la Ley, una persona natural o jurídica puede deducir los montos
invertidos en diferentes programas de inversión de terceros al
amparo de esta Ley o leyes sectoriales, siempre que en conjunto, la
deducción no supere el 20% de su renta neta luego de efectuada
la compensación de pérdidas a que se refieren los artículos 49 y
H-13
A mazonía
50 de la Ley del Impuesto a la Renta y antes de la participación
de utilidades a que estuviera obligada por ley.
DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS
Primera.- Vigencia de la Ley
Precísase que los beneficios tributarios establecidos en la Ley Nº
27037 están vigentes desde el 1 de enero de 1999.
Segunda.- Acogimiento para el año 1999
Excepcionalmente, por el año 1999, el acogimiento a los beneficios
tributarios establecidos en la Ley Nº 27037, Ley de Promoción de
la Inversión en la Amazonía, se podrá efectuar, incluso, con oca-
sión del vencimiento del pago a cuenta del Impuesto a la Renta
correspondiente al período tributario siguiente a la entrada en
vigencia del presente Reglamento, en los formularios aprobados
para tal efecto por la SUNAT.
Concordancias:
Resolución de Superintendencia Nº 088-99-SUNAT
Tercera.- Requisitos de acogimiento para 1999
El requisito de no tener producción fuera de la Amazonía, estable-
cido en el literal d) del artículo 2º, sólo será aplicable a partir de la
fecha de entrada en vigencia del presente reglamento.
En consecuencia, aquellos contribuyentes que desde el 1 de enero
de 1999 cumplieron con los demás requisitos establecidos en el
citado artículo, podrán acogerse al beneficio desde dicha fecha
siempre que su producción en la Amazonía haya sido no menor
H-14
al 70% y cumplan con presentar el formulario de acogimiento
correspondiente.
Sin embargo, si a partir de la entrada en vigencia del presente
reglamento no cumplen con realizar el 100% de la producción
en la Amazonía, perderán el beneficio por el resto del ejercicio.
Cuarta.- Habilitación de comprobantes de pago
Los comprobantes de pago cuya impresión se hubiera efectuado
antes de la vigencia del presente reglamento de conformidad
con lo establecido en el Reglamento de comprobantes de pago,
aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 007-99/
SUNAT, tendrán validez hasta que se terminen. Durante ese lapso,
la frase a que hace referencia el artículo 10º de la presente norma
deberá consignarse en los referidos comprobantes mediante
cualquier mecanismo.
Tratándose de comprobantes de pagos emitidos con anteriori-
dad a la entrada en vigencia del presente reglamento, no será
de aplicación la exigencia de la frase pre-impresa contenida en
el artículo 10º.
Quinta.- Aplicación supletoria de normas
En todo lo no previsto por la Ley Nº 27037, o por la presente norma,
se aplicarán las normas generales de cada tributo.
Sexta.- Normas complementarias
La SUNAT podrá dictar las normas complementarias que requiera
para la aplicación de lo dispuesto en el presente reglamento.
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Ley de Promoción de la Inversión en la Educación
Decreto Legislativo Nº 882
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTÍCULO 1º.- La presente Ley establece condiciones y
garantías para promover la inversión en servicios educativos,
con la finalidad de contribuir a modernizar el sistema educativo
y ampliar la oferta y la cobertura.
Sus normas se aplican a todas las Instituciones Educativas Parti-
culares en el territorio nacional, tales como centros y programas
educativos particulares, cualquiera que sea su nivel o modalidad,
institutos y escuelas superiores particulares, universidades y escue-
las de posgrado particulares y todas las que estén comprendidas
bajo el ámbito del Sector Educación.
ARTÍCULO 2º.- Toda persona natural o jurídica tiene el
derecho a la libre iniciativa privada, para realizar actividades en
la educación. Este derecho comprende los de fundar, promover,
conducir y gestionar Instituciones Educativas Particulares, con o
sin finalidad lucrativa.
ARTÍCULO 3º.- El derecho a adquirir y transferir la propiedad
sobre las Instituciones Educativas Particulares, se rige por las dis-
posiciones de la Constitución y del derecho común. Conlleva la
responsabilidad del propietario en la conducción de la institución
y en el logro de los objetivos de la educación.
ARTÍCULO 4º.- Las Instituciones Educativas Particulares,
deberán organizarse jurídicamente bajo cualquiera de las formas
previstas en el derecho común y en el régimen societario, inclu-
yendo las de asociación civil, fundación, cooperativa, empresa
individual de responsabilidad limitada y empresa unipersonal.
ARTÍCULO 5º.- La persona natural o jurídica propietaria de
una Institución Educativa Particular, con sujeción a los lineamien-
tos generales de los planes de estudio, así como a los requisitos
mínimos de la organización de las instituciones educativas for-
mulados por el Estado, establece, conduce, organiza, gestiona
y administra su funcionamiento, incluyendo a título meramente
enunciativo:
a) Su línea institucional dentro del respeto a los principios y
valores establecidos en la Constitución, considerando que
la Educación tiene como finalidad el desarrollo integral de la
persona humana; promueve el conocimiento, el aprendizaje
y la práctica de las humanidades, la ciencia, la técnica, las
artes, la educación física y el deporte; prepara para la vida y
el trabajo y fomenta la solidaridad;
b) La duración, metodología y sistema pedagógico del plan
curricular de cada período de estudios, cuyo contenido
contemplará la formación moral y cultural, ética y cívica y la
enseñanza de la Constitución y de los derechos humanos.
La Educación Universitaria tiene como fines la formación pro-
fesional, la difusión cultural, la creación intelectual y artística
y la investigación científica y tecnológica;
c) Los sistemas de evaluación y control de los estudiantes;
d) La dirección, organización, administración y funciones del
centro;
e) Los regímenes económico, de selección, de ingresos, disci-
plinario, de pensiones y de becas;
f ) Las filiales, sucursales, sedes o anexos con que cuente de
acuerdo a la normatividad específica;
De conformidad con la Primera Disposición Final de la Ley Nº
28564, publicada el 2 Julio 2005, las disposiciones de la citada
Ley les son aplicables a las filiales universitarias, sucursales,
sedes o anexos constituidos conforme al presente inciso f ).
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
g) El régimen de sus docentes y trabajadores administrativos;
h) Su fusión, transformación, escisión, disolución o liquidación;
e
i) Los demás asuntos relativos a la dirección, organización,
administración y funcionamiento de la Institución Educativa
Particular.
Tratándose de Instituciones Educativas Particulares de Educación
Inicial, Primaria o Secundaria, el Estatuto o Reglamento Interno
contempla la forma de participación de los padres de familia en el
proceso educativo. En las Instituciones Educativas Particulares de
Nivel Universitario, el Estatuto o el Reglamento Interno de cada
una, establece la modalidad de participación de la Comunidad
Universitaria, conformada por profesores, alumnos y graduados. El
Estatuto o Reglamento Interno debe permitir la participación de la
Comunidad Universitaria en los asuntos relacionados al régimen
académico, de investigación y de proyección social.
ARTÍCULO 6º.- El personal docente y los trabajadores ad-
ministrativos de las Instituciones Educativas Particulares, bajo
relación de dependencia, se rigen exclusivamente por las normas
del régimen laboral de la actividad privada.
ARTÍCULO 7º.- Son de aplicación en las Instituciones Educati-
vas Particulares las garantías de libre iniciativa privada, propiedad,
libertad contractual, igualdad de trato y las demás que reconoce
la Constitución, así como las disposiciones de los Decretos Legis-
lativos Nºs 662 y 757, incluyendo todos los derechos y garantías
establecidas en dichos Decretos. También son de aplicación a
las Instituciones Educativas Particulares las disposiciones de los
Decretos Legislativos Nºs 701 y 716 y sus normas modificatorias,
así como las demás disposiciones legales que garanticen la libre
competencia y la protección de los usuarios.
ARTÍCULO 8º.- El Ministerio de Educación registra el funciona-
miento de los centros educativos a que se refiere la Ley Nº 26549, Ley
de los Centros Educativos Privados. Autoriza el funcionamiento de
los institutos y escuelas superiores particulares. Las universidades y las
escuelas de posgrado particulares, son autorizadas de acuerdo a ley.
El Ministerio de Educación supervisa el funcionamiento y la
calidad de la educación de todas las instituciones educativas
en el ámbito de su competencia, dentro del marco de libertad
de enseñanza, pedagógica y de organización que establecen
la Constitución y las leyes.
Para los efectos de registro, acreditación, autorización y supervi-
sión que realice el Ministerio de Educación, podrá contar con el
concurso de entidades especializadas.
Sólo el Ministerio de Educación autoriza el cierre o clausura de las
instituciones educativas dentro del ámbito de su competencia.
ARTÍCULO 9º.- Sólo las universidades otorgan el grado
académico de Bachiller, Los grados de Maestro o Magister y de
Doctor, son otorgados por las universidades y por las escuelas de
posgrado,
Los estatutos o reglamentos internos de las universidades y es-
cuelas de posgrado particulares, establecen los diplomas, grados y
títulos que éstas otorgan, así como los requisitos para obtenerlos,
con sujeción a las normas en la materia.
Las escuelas de posgrado particulares, que no pertenezcan a
universidades, que se creen a partir de la vigencia del presente
Decreto Legislativo, se regirán por las normas aplicables a las
universidades.
Los institutos y escuelas superiores particulares, otorgan títulos
profesionales previa autorización del Ministerio de Educación, con
sujeción al Reglamento que se dicte mediante Decreto Supremo.
H-15
E ducación
ARTÍCULO 10º.- El Ministerio de Educación y los gobiernos
regionales, según corresponda, pueden interponer sanciones
administrativas a las instituciones educativas particulares bajo su
supervisión, por infracción de las disposiciones legales y regla-
mentarias que las regulan.
Primer párrafo del artículo 10 modificado por la primera disposición complemen-
taria modificatoria de la Ley N.º 30220, publicada el 09-07-2014.
Las sanciones son aplicadas en función a la gravedad de las
infracciones, de acuerdo con la siguiente escala:
a) Infracciones Leves: Amonestación o multa no menor a 1 UIT
ni mayor a 10 UIT
b) Infracciones Graves: Multa no menor de 10 UIT ni mayor de
50 UIT
c) Infracciones Muy Graves: Multa no menor de 50 UIT hasta
100 UIT, suspensión o clausura.
Los incisos precedentes sustituyen los establecidos en el artículo
18 de la Ley Nº 26549.
El Reglamento de Infracciones y Sanciones es aprobado por
Decreto Supremo.
CAPITULO II
DISPOSICIONES TRIBUTARIAS
ARTÍCULO 11º.- Las Instituciones Educativas Particulares se
regirán por las normas del Régimen General del Impuesto a la
Renta.
Para tal efecto, se entiende por Instituciones Educativas Particula-
res aquellas referidas en el segundo párrafo del Artículo 1 y en el
Artículo 4 de la presente Ley, siempre que no estén comprendidas
en alguno de los volúmenes de la Ley General del Presupuesto
de la República.
ARTÍCULO 12º.- Para efectos de lo dispuesto en el cuarto
párrafo del Artículo 19 de la Constitución Política del Perú, la
utilidad obtenida por las Instituciones Educativas Particulares será
la diferencia entre los ingresos totales obtenidos por éstas y los
gastos necesarios para producirlos y mantener su fuente, consti-
tuyendo la renta neta. A fin de la determinación del Impuesto a
la Renta correspondiente se aplicarán las normas generales del
referido Impuesto.
ARTÍCULO 13º.- Las Instituciones Educativas Particulares, que
reviertan total o parcialmente su renta reinvertible en sí mismas
o en otras Instituciones Educativas Particulares, constituidas en
el país, tendrán derecho a un crédito tributario por reinversión
equivalente al 30% del monto reinvertido.
La reinversión sólo podrá realizarse en infraestructura y equi-
pamientos didácticos, exclusivos para los fines educativos y
de investigación que corresponda a sus respectivos niveles o
modalidades de atención, así como para las becas de estudios.
Mediante Decreto Supremo se aprobará la relación de bienes y
servicios que serán materia del beneficio de reinversión.
Los bienes y servicios adquiridos con las rentas reinvertibles serán
computados a su valor de adquisición, el cual en ningún caso
podrá ser mayor al valor de mercado. Tratándose de bienes impor-
tados, se deducirán los impuestos de importación si fuere el caso.
Los programas de reinversión deberán ser presentados a la au-
toridad competente del Sector Educación con copia a la SUNAT
con una anticipación no menor a 10 días hábiles al vencimiento
del plazo para la presentación de la Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta. Los referidos programas de reinversión se
entenderán automáticamente aprobados con su presentación.
La aprobación a que se refiere el párrafo anterior es sin perjuicio
de la fiscalización posterior que pueda efectuar la SUNAT.
Las características de los programas de reinversión, así como la
forma, plazo y condiciones para el goce del beneficio a que se
refiere el presente artículo, se establecerán en el Reglamento.
H-16
ARTÍCULO 14º.- Incorpórase como inciso i) del Artículo 28 del
Decreto Legislativo Nº 774, Ley del Impuesto a la Renta, el texto
siguiente:
“Artículo 28.- Son Rentas de Tercera Categoría:
i) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas Particu-
lares.”
ARTÍCULO 15º.- Incorpórase como inciso j) del Artículo 116
del Decreto Legislativo Nº 774, Ley del Impuesto a la Renta, el
texto siguiente:
“Artículo 116.- No están afectas al Impuesto Mínimo:
j) Las Instituciones Educativas Particulares.”
ARTÍCULO 16º.- Derógase el inciso b) del Artículo 18 del
Decreto Legislativo Nº 774, Ley del Impuesto a la Renta.
ARTÍCULO 17º.- Sustitúyese el inciso c) del Artículo 18 del
Decreto Legislativo Nº 774, Ley del Impuesto a la Renta, por el
texto siguiente:
“c) Las fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento
de constitución comprenda exclusivamente alguno o varios
de los siguientes fines: cultura, investigación superior, bene-
ficencia, asistencia social y hospitalaria y beneficios sociales
para los servidores de las empresas; fines cuyo cumplimiento
deberá acreditarse con arreglo a los dispositivos legales vigen-
tes sobre la materia.”
ARTÍCULO 18º.- Incorpórase como tercer párrafo del Artículo
18 del Decreto Legislativo Nº 774, Ley del Impuesto a la Renta, el
texto siguiente:
“La verificación del incumplimiento de alguno de los requisitos
establecidos en los incisos c) y d) del presente artículo dará lugar
a presumir, sin admitir prueba en contrario, que estas entidades
han estado gravadas con el Impuesto a la Renta por los ejercicios
gravables no prescritos, siéndoles de aplicación las sanciones
establecidas en el Código Tributario.”
ARTÍCULO 19º.- Incorpórase como inciso m) del Artículo 19
del Decreto Legislativo Nº 774, Ley del Impuesto a la Renta, el
texto siguiente:
“ m) Las Universidades Privadas constituidas bajo la forma jurídica
a que se refiere el Artículo 6 de la Ley Nº 23733, en tanto
cumplan con los requisitos que señala dicho dispositivo.”
ARTÍCULO 20º.- Incorpórase como último párrafo del Artículo
19 del Decreto Legislativo Nº 774, Ley del Impuesto a la Renta, el
texto siguiente:
“La verificación del incumplimiento de alguno de los requisitos
para el goce de la exoneración establecidos en los incisos a),
b) y m) del presente artículo dará lugar a presumir, sin admitir
prueba en contrario, que la totalidad de las rentas percibidas por
las entidades contempladas en los referidos incisos, han estado
gravadas con el Impuesto a la Renta por los ejercicios gravables
no prescritos, siéndoles de aplicación las sanciones establecidas
en el Código Tributario.”
ARTÍCULO 21º.- Sustitúyase el inciso d) del Artículo 88 del
Decreto Legislativo Nº 774, Ley del Impuesto a la Renta, por el
texto siguiente:
“Artículo 88.- inciso d)
“d) Tendrán derecho a aplicar un crédito contra el Impuesto:
1. Las personas perceptoras de rentas de cualquier ca-
tegoría que otorguen donaciones a las Instituciones
Educativas Particulares comprendidas en el Artículo 19,
o a Instituciones con fines culturales a que se refieren el
inciso c) del Artículo 18 y el inciso b) del Artículo 19 o a
Instituciones Educativas Públicas, cuyo importe será el
que resulte de aplicar la tasa media del contribuyente
sobre los montos donados a las citadas entidades que
en conjunto no excedan del diez (10%) por ciento
Instituto Pacífico

de su renta neta global o del diez (10%) de las rentas
netas de tercera categoría, luego de efectuada la
compensación de pérdidas que autorizan los Artículos
49 y 50. También podrán aplicar el referido crédito,
quienes efectúen donaciones a favor de las entidades
y dependencias del Sector Público Nacional, excepto
a empresas; siempre que la donación sea aprobada
por Resolución Suprema, refrendada por el Ministro
de Economía y Finanzas y por el Ministro del Sector
correspondiente.
2. Las Instituciones Educativas Particulares no compren-
didas en el Artículo 19 que otorguen donaciones a
Instituciones Educativas Particulares comprendidas en
el Artículo 19 o a Instituciones Educativas Públicas. En
este caso el crédito será equivalente al treinta por ciento
(30%) del monto donado.
Tratándose de donaciones en dinero, y sin perjuicio del
cumplimiento de las formalidades establecidas por la Ley, el
crédito a que se refiere el presente inciso se computará a partir
del momento en que el monto respectivo sea entregado al
donatario, si la donación se realiza en efectivo; o desde que
los cheques, letras de cambio y otros documentos similares
sean cobrados si la donación se efectúa mediante la entrega
de títulos valores.
En el caso de donaciones en especie, el valor de las mismas
deberá ser comprobado por la Administración Tributaria, de
acuerdo con las normas que establezca el Reglamento, no
pudiendo en ningún caso ser superior al costo computable
de los bienes donados.”
ARTÍCULO 22º.- Sustitúyese el inciso g) del Artículo 2 del
Decreto Legislativo Nº 821, Ley del Impuesto General a las Ventas,
por el texto siguiente:
“g) La transferencia o importación de bienes y la prestación de
servicios que efectúen las Instituciones Educativas Públicas o
Particulares exclusivamente para sus fines propios. Mediante
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y
Finanzas y el Ministro de Educación, se aprobará la relación
de bienes y servicios inafectos al pago del Impuesto General
a las Ventas.
La transferencia o importación de bienes y la prestación de
servicios debidamente autorizada mediante Resolución
Suprema, vinculadas a sus fines propios, efectuada por las
Instituciones Culturales o Deportivas a que se refieren el inciso
c) del Artículo 18 y el inciso b) del Artículo 19 de la Ley del
Impuesto a la Renta, aprobada por el Decreto Legislativo Nº
774, y que cuenten con la calificación del Instituto Nacional de
Cultura o del Instituto Peruano del Deporte, respectivamente.”
ARTÍCULO 23º.- Las Instituciones Educativas Particulares o
Públicas estarán inafectas al pago de los derechos arancelarios
correspondientes a la importación de bienes que efectúen ex-
clusivamente para sus fines propios. Mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas y el Ministro
de Educación se aprobará la relación de bienes inafectos al pago
de derechos arancelarios.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- Mediante Decreto Supremo, en un plazo de 90 días
hábiles, se establecerán las normas que regirán para la autorización
de funcionamiento de los Institutos y Escuelas Superiores Particu-
lares en el ámbito de competencia del Ministerio de Educación.
Los expedientes en trámite se adecuarán a dichas normas.
Segunda.- Las Instituciones Educativas Particulares, bajo el ámbito
del Ministerio de Educación, constituidas y autorizadas antes de la
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
vigencia de la presente Ley, se rigen por las disposiciones de ésta.
Dichas Instituciones podrán reorganizarse o transformarse en
cualquier otra persona jurídica contemplada en el Artículo 4 de la
presente Ley. Mediante Decreto Supremo se establecerá el plazo,
procedimiento y condiciones a fin que la indicada reorganización
o transformación no se considere una distribución para efectos
tributarios.
Tercera.- Podrán adecuarse a lo dispuesto en la presente Ley:
a) Las universidades particulares que cuenten con autorización
de funcionamiento provisional otorgado de conformidad con
la Ley Nº 26439 (Ley del CONAFU), a solicitud de su promotora.
b) Las demás universidades, siempre que lo acuerde su Asam-
blea Universitaria y cumpla con los, requisitos señalados en
el Reglamento.
Las solicitudes de adecuación se presentarán ante el CONAFU que
establecerá en cada caso, y en un plazo no mayor de cien; veinte
días hábiles contados a partir de la fecha de presentación de la
solicitud, los procedimientos correspondientes.
Mientras no se culmine el proceso de adecuación, dichas uni-
versidades se regirán por las Leyes Nºs. 23384, Ley General de
Educación; 23733, Ley Universitaria; y 26439, Ley del CONAFU.
Culminado el proceso de adecuación, las universidades que
cuenten con autorización provisional se someterán a lo dispuesto
en los incisos c) y d) del Artículo 2 de la Ley Nº 26439, Ley del
Consejo Nacional para la Autorización de Funcionamiento de
Universidades (CONAFU).
Artículo modificado por el Artículo 1 de la Ley Nº 27278 (04.06.00).
Cuarta.- Las Academias de Preparación, para el ingreso a las Uni-
versidades o a otras Instituciones de Formación de Nivel Superior,
reciben el tratamiento establecido en la presente Ley para las Insti-
tuciones Eduacativas Particulares, con excepción de los beneficios
que se establecen en los Artículos 15, 21 y 23. Dichas Academias
deberán registrarse en el Ministerio de Educación, en un plazo
no mayor a 120 días hábiles de entrar en vigencia la presente Ley.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Las Leyes Nºs. 23384, 23733, sus ampliatorias, modifi-
catorias y conexas, 26439 y 26549 mantienen su vigencia en lo
que no se opongan a la presente Ley.
Quedan sin efecto todas las inafectaciones, exoneraciones u otros
beneficios concedidos con carácter general por dispositivos distin-
tos a la presente Ley, a los Centros Educativos y Culturales respecto
del Impuesto General a las Ventas y del Impuesto a la Renta.
Lo dispuesto en esta Ley no afecta a lo establecido en el Acuerdo
aprobado por el Decreto Ley Nº 23211.
Segunda.- Las Universidades Públicas, con autorización del
CONAFU, excepcionalmente podrán participar en la conducción
y gestión de universidades privadas declaradas en reorganización.
Para estos efectos, en ningún caso se comprometerá el patrimonio
de la Universidad Pública.
Tercera.- Por Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de
Economía y Finanzas y el Ministro de Educación, se dictarán las
Disposiciones Reglamentarias y Complementarias que se requie-
ran para la mejor aplicación de la presente Ley.
Cuarta.- Deróganse las disposiciones que se opongan a la pre-
sente Ley.
Quinta.- Lo dispuesto en la presente Ley entrará en vigencia
a partir del día siguiente de su publicación; con excepción de
lo previsto en el Capítulo II y el segundo párrafo de la Primera
Disposición Final, los cuales entrarán en vigencia a partir del 1
de enero de 1997.
H-17
E ducación
Aprueban normas reglamentarias de las disposiciones tributarias aplicables a las
instituciones educativas particulares
Decreto Supremo N° 047-97-EF (30.04.97)
NOTA: Dentro de los alcances de ésta norma se encuentran comprendidos los
Institutos y Escuelas Superiores según el Artículo 3° del Decreto Supremo N°
004-97-ED, publicado el 24.09.97
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
CONSIDERANDO:
Que, mediante Decreto Legislativo N° 882 se aprobó la Ley de
Promoción a la Inversión en la Educación, en la que se estableció
que las Instituciones Educativas Particulares se regirán por el
Régimen General del Impuesto a la Renta;
Que, en el Capítulo II del Decreto Legislativo N° 882 se aprobaron
las disposiciones tributarias aplicables a las Instituciones Educa-
tivas Particulares;
Que, mediante el Artículo 13 del mencionado Decreto Legislativo
se estableció que las Instituciones Educativas Particulares tienen
derecho a un crédito tributario contra el Impuesto a la Renta
equivalente al 30% del monto reinvertido en infraestructura,
equipamientos didácticos, exclusivos para los fines educativos
y de investigación que corresponda a sus respectivos niveles y
modalidades de atención, así como en becas de estudios;
Que, es necesario reglamentar el referido Capítulo II del Decreto
Legislativo N° 882, y en especial, las características que deberán
tener los programas de reinversión y la forma, plazos y condiciones
para el goce del beneficio indicado en el párrafo precedente;
De conformidad con el inciso 8) del Artículo 118 de la Constitución
Política del Estado y con lo dispuesto en el Artículo 13 del Decreto
Legislativo N° 882;
DECRETA:
ARTÍCULO 1º.- Para efecto del presente Decreto Supremo,
se entiende por:
1. “Ley”: Ley de Promoción a la Inversión en la Educación, apro-
bada por Decreto Legislativo N° 882.
2. “Instituciones”: Instituciones Educativas Particulares.
3. “Instituciones receptoras”: Instituciones Educativas Parti-
culares titulares de un programa de reinversión en el cual
reinvierte otra Institución.
4. “Instituciones reinversoras”: Instituciones Educativas Particu-
lares que invierten en los programas de reinversión propios
o de otras Instituciones Educativas Particulares.
5. “SUNAT”: La Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria.
6. “Crédito”: Crédito tributario por reinversión.
Cuando se mencionen artículos sin mencionar la norma legal
correspondiente, se entenderán referidos al presente Decreto
Supremo.
ARTÍCULO 2º.- Las entidades a que se refiere el Artículo 19
de la Constitución Política del Perú son las Instituciones Educativas
Públicas y las Instituciones Educativas Particulares.
Las Instituciones Educativas Públicas no están sujetas al Impuesto
a la Renta, de acuerdo a lo dispuesto en el primer y último párrafos
del Artículo 19 de la Constitución Política del Perú y en el segundo
párrafo del Artículo 11 de la Ley.
Las Instituciones Educativas Particulares se rigen, respecto del
Impuesto a la Renta, por lo dispuesto en el cuarto párrafo del
Artículo 19 de la Constitución Política del Perú, la Ley del Impuesto
a la Renta y su Reglamento, la Ley y el presente Decreto Supremo.
ARTÍCULO 3º.- Son Instituciones aquellas personas naturales,
sucesiones indivisas, asociaciones de hecho de profesionales y
similares y las organizadas jurídicamente bajo cualquiera de las
H-18
formas previstas en el derecho común y en el régimen societario
que, con o sin ánimo de lucro, se dedican con carácter exclusivo a
la prestación de servicios educativos, en cualquiera de los niveles
y modalidades previstos por la Ley. Para tal efecto, las Instituciones
podrán tener uno o más centros y/o programas educativos.
El carácter exclusivo a que se refiere el párrafo anterior, no se
perderá si adicionalmente a las operaciones comprendidas en el
Anexo I del Decreto Supremo N° 046-97-EF, las Instituciones rea-
lizan investigación científica, investigación aplicada y los servicios
de consultoría y de asistencia técnica.
ARTÍCULO 4º.- Para efecto del Artículo 12 de la Ley se consi-
deran ingresos totales a los ingresos que constituyen renta bruta
de tercera categoría, conforme a las normas de la Ley del Impuesto
a la Renta y se consideran gastos necesarios para producir tales
ingresos y mantener su fuente, a los que califiquen como tales y
resulten deducibles de acuerdo a la misma Ley.
La diferencia entre los mencionados ingresos y gastos constituye la
renta neta de las Instituciones. Para la determinación del Impuesto
a la Renta de las Instituciones resultan de aplicación el resto de
disposiciones relativas al Régimen General del referido Impuesto.
ARTÍCULO 5º.- El crédito a que se refiere el Artículo 13 de la
Ley es el 30% del monto efectivamente invertido en la ejecución
de un programa de reinversión, aprobado conforme a las dispo-
siciones de la Ley y el presente Reglamento.
Tratándose de la reinversión efectuada por las Instituciones Rein-
versoras, el crédito será el 30% del monto invertido en la Institu-
ción Receptora siempre que el mismo haya sido efectivamente
aplicado por esta última en la ejecución del programa.
El crédito mencionado en los párrafos anteriores, podrá ser aplica-
do contra el Impuesto a la Renta de la Institución Receptora o de
la Institución Reinversora, según sea el caso. La parte del crédito
no utilizada en un ejercicio podrá aplicarse contra el Impuesto a
la Renta de los ejercicios siguientes, hasta agotarlo.
El monto reinvertido deberá ser capitalizado por la Institución
Receptora de la reinversión, o de ser el caso deberá incrementar
el patrimonio social, debiendo en ambos casos formalizarse
mediante escritura pública e inscripción en el registro público
correspondiente, como requisito previo para la aplicación del
indicado crédito. Las acciones o participaciones adquiridas
como consecuencia de la capitalización de la reinversión, serán
libremente transferibles.
ARTÍCULO 6º.- La Institución Reinversora podrá transferir
el crédito total o parcial no utilizado, a una Institución Recep-
tora, por una sola vez. Para tal efecto, la Institución Reinversora
deberá presentar una declaración jurada a la SUNAT según las
condiciones, forma y oportunidad que establezca dicha entidad.
Dicha transferencia podrá efectuarse dentro del plazo de cinco
(5) ejercicios, contado a partir del ejercicio en que se efectúe la
reinversión o por el plazo que dure el programa de reinversión,
el que sea menor.
De verificarse que la Institución Reinversora ha hecho uso del
crédito transferido a la Institución Receptora, se le aplicarán las
sanciones establecidas en el Código Tributario, sin perjuicio de
la acción penal correspondiente. Además deberá reintegrar el
Impuesto a la Renta dejado de pagar por la Institución Receptora,
más los intereses correspondientes.
ARTÍCULO 7º.- El crédito se sustentará en la documentación
siguiente:
7.1 En la ejecución de programas de reinversión propios:
Instituto Pacífico

a) El programa de reinversión y sus modificatorias o am-
pliatorias, recepcionado por el Ministerio de Educación;
b) Los comprobantes de pago y/o las declaraciones únicas
de importación en su caso, que sustenten las adquisicio-
nes efectuadas en la ejecución del mismo;
c) Los informes anuales sobre los avances en la ejecución
del programa; y,
d) Las declaraciones juradas anuales del Impuesto a la Renta.
7.2 En la ejecución de programas de reinversión de otras Institu-
ciones:
a) Copia del programa de reinversión de la Institución
Receptora y sus modificatorias, con la constancia de
recepción del Ministerio de Educación;
b) Copia de la escritura pública de aumento de capital
o de patrimonio social de ser el caso, de la Institución
Receptora, debidamente inscrita en el registro público
correspondiente, en el cual conste el monto del aporte
efectuado por la Institución Reinversora, y
c) Copia de la constancia numerada otorgada a nombre de
la Institución Reinversora por la Institución Receptora, en
la cual conste el monto efectivamente invertido.
ARTÍCULO 8º.- El crédito obtenido en la ejecución de un
programa de reinversión podrá ser aplicado contra los pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta, debiendo sustentarse conforme
a lo indicado en el artículo anterior.
ARTÍCULO 9º.- En el caso de Instituciones que desarrollan
su actividad educativa como empresas unipersonales, sociedades
de hecho, asociaciones en participación, joint ventures, consor-
cios, comunidad de bienes y demás contratos de colaboración
empresarial, las rentas y el crédito obtenidos serán atribuidos a
las personas naturales o jurídicas que las integren o sean partes
contratantes, en proporción a su participación en el capital. El
citado crédito sólo podrá ser aplicado contra el Impuesto a la
Renta que grave las rentas netas de tercera categoría generadas
por dichas Instituciones y que hubieran sido atribuidos a estos
sujetos.
Las reglas de atribución establecidas en este artículo se aplicarán
mensualmente, para efecto de los pagos a cuenta del Impuesto
a la Renta.
Las Instituciones que desarrollen su actividad educativa a través
de contratos de colaboración empresarial deberán llevar ne-
cesariamente contabilidad independiente de la de sus partes
integrantes o contratantes.
ARTÍCULO 10º.- Los bienes y servicios materia del beneficio
por reinversión son los que se indican en el Anexo 1 del presente
Reglamento.
ARTÍCULO 11º.- Del monto del programa de reinversión orien-
tado a la adquisición de bienes, no menos del 50% deberá estar
destinado a la adquisición de bienes del activo fijo de uso final
que beneficien de manera directa al estudiante. El saldo de dicho
monto podrá estar destinado a la adquisición de bienes del activo
fijo tanto de apoyo a la labor educativa como de equipamiento,
para la mejor administración de la Institución de la que se trate.
Mediante Resolución Suprema refrendada por el Ministro de
Educación, podrá variarse anualmente el límite establecido en
el párrafo anterior: El nuevo límite regirá para los programas que
se presenten después de la entrada en vigencia de la referida
Resolución.
ARTÍCULO 12º.- Para los efectos de la Ley y del presente Re-
glamento, se consideran becas al estipendio o pensión temporal
que se concede al educando para que inicie, continúe o complete
sus estudios. Además del costo de la pensión, la beca podrá
comprender todos los gastos necesarios para la realización de los
estudios, tales como derechos de inscripción, matrículas, exáme-
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
nes, asociaciones de padres de familia, seguro médico educativo,
expedición de constancias, certificados o diplomas, actividades de
bibliotecas, hemerotecas y archivos, material didáctico, uniformes,
transporte y viáticos por alojamiento y alimentación.
Las becas a que se refiere el párrafo anterior, únicamente podrán
ser:
a) Becas para seguir estudios en la Institución, otorgadas a
personas con alto rendimiento académico y bajos recursos
económicos.
b) Becas para seguir estudios en la Institución o en otras, otor-
gadas al personal docente y administrativo de la Institución,
con el fin de mejorar los servicios educativos que presten.
Tratándose de becas, el crédito será el 30% del valor de la pen-
sión y de los gastos incurridos por los demás conceptos, a que
se refiere el primer párrafo de este artículo, comprendidos en las
becas efectivamente otorgadas.
Mediante Resolución Suprema refrendada por el Ministro de
Educación y por el Ministro de Economía y Finanzas, emitida
con opinión técnica de la SUNAT, se dictarán las normas relativas
al registro y control de las reinversiones efectuadas a través del
otorgamiento de becas.
El Ministerio de Educación, directamente o a través de terceros,
podrá requerir en cualquier momento a la Institución respectiva
para que le suministre información sobre el rendimiento acadé-
mico de las personas beneficiadas con becas al amparo de un
programa de reinversión.
ARTÍCULO 13º.- La elaboración, presentación y trámite del
programa de reinversión a que se refiere el Artículo 13 de la Ley,
se ceñirán a las siguientes reglas:
13.1 Los programas de reinversión deberán ser presentados ante el
Ministerio de Educación hasta diez (10) días hábiles anteriores
al vencimiento del plazo para la presentación de la declara-
ción jurada anual del Impuesto a la Renta correspondiente
al ejercicio a partir del cual se da inicio a la ejecución del
programa. El programa deberá ser acompañado de una copia
para la SUNAT, de cuya remisión se encargará el Ministerio de
Educación.
13.2 El programa de reinversión que reúna los requisitos esta-
blecidos por la Ley y el presente Reglamento, se entenderá
automáticamente aprobado con su sola presentación.
Dentro de los sesenta (60) días hábiles de presentado el programa
de reinversión, el Ministerio de Educación podrá verificar el cumpli-
miento de los requisitos formales mencionados en el numeral 13.3,
notificando a la Institución para que en el plazo de treinta (30) días
hábiles cumpla con subsanar los errores u omisiones detectadas.
Si transcurrido el plazo otorgado la Institución no cumpliera con
subsanar los referidos errores u omisiones, se entenderá como no
presentado el programa de reinversión; si por el contrario, ellos
son subsanados, el programa se entenderá aprobado desde el
momento de su presentación.
13.3 El programa de reinversión deberá contener los siguientes
documentos e información:
a) Nombre o razón social de la Institución;
b) Testimonio de la escritura pública de constitución social
inscrita en el registro público correspondiente o el con-
trato de colaboración empresarial pertinente, de ser el
caso.
c) Copia de la inscripción en el Registro Único de Contri-
buyentes.
d) Poder suficiente del representante legal.
e) Monto total estimado del programa.
f ) Memoria descriptiva en la que conste el objeto de la
reinversión, con indicación de:
f.1) La relación y costo estimado de la infraestructura y
equipamiento didácticos a ser adquiridos, construidos,
H-19
E ducación
modificados o ampliados; identificándose los centros y/o
programas de educación de la Institución comprendidos
en el mismo, de ser el caso.
f.2) La relación del número de becas que serán otorgadas
por período, precisando si serán utilizadas en la propia
Institución o en otras, y los programas, cursos, carreras o
especialidades, a los que serán asignadas, de ser el caso.
f.3) La descripción de como la infraestructura y equipamiento
didácticos obtenidos al amparo del programa de rein-
versión, serán utilizados en las actividades educativas
y de investigación que son propias de la Institución,
en concordancia con los niveles y modalidades de los
servicios educativos prestados por la Institución.
f.4) El plazo estimado de ejecución del programa, el cual no
podrá exceder de cinco años contados desde la fecha de
inicio de la ejecución del programa de reinversión. Venci-
do dicho plazo, el programa deberá ser necesariamente
actualizado para poder continuar con su ejecución. La
actualización del programa deberá ser acompañada de
una copia para SUNAT, de cuya remisión se encargará el
Ministerio de Educación.
g) Cualquier otra información que la Institución considera
adecuada para una mejor apreciación del programa.
13.4 Dentro del plazo previsto en el numeral 13.1, la Institución
deberá informar al Ministerio de Educación de los avances
efectuados durante el ejercicio anterior en la ejecución del
programa de reinversión a su cargo, con indicación de:
a) Las cantidades, características y valor de los bienes y
servicios adquiridos, al amparo del programa para lo
cual deberán acompañar copia de los asientos contables
correspondientes donde figuren los montos destinados
a las referidas inversiones y adquisiciones.
b) El número de becas otorgadas al amparo del programa
precisando los conceptos comprendidos en las mismas
su valor, nombre de los beneficiarios y si éstas han sido
utilizadas en la propia Institución o en otra; debiendo
acompañarse copia de los asientos contables en los que
conste la anotación de los gastos respectivos.
c) El monto del crédito obtenido en el ejercicio y el saldo
de crédito no utilizado de ejercicios anteriores.
d) El monto del crédito utilizado en el ejercicio por la propia
Institución.
e) El monto del crédito que le corresponde a una Institu-
ción Reinversora, con indicación de la numeración de
las constancias que hubieran sido otorgadas por dicho
concepto e identificación de la Institución Reinversora.
f ) Monto del crédito no utilizado.
13.5 La Institución podrá modificar el programa de reinversión
aprobado por el Ministerio de Educación en cualquier mo-
mento del ejercicio. La modificación no podrá versar sobre la
extensión del plazo de ejecución más allá de lo establecido
en el inciso f.4) del numeral 13.3 de este artículo, salvo el
caso de la actualización a que se refiere dicho inciso, la cual
deberá sujetarse a las disposiciones indicadas en los literales
anteriores, en cuanto resulten aplicables.
ARTÍCULO 14º.- La Institución Receptora deberá conservar la
documentación que acredite la inversión efectuada durante el
plazo de prescripción, el cual se contará a partir del 1 de enero
siguiente al de vencimiento del plazo de presentación de la
declaración jurada anual del Impuesto a la Renta correspon-
diente al ejercicio en el cual se utilizó el crédito correspondiente
u otorgó la constancia de inversión a favor de una Institución
Reinversora.
ARTÍCULO 15º.- Los bienes que se adquieran al amparo de
un programa de reinversión deberán tener una antigüedad no
mayor a tres años computados desde la fecha de su adquisición.
H-20
Se entenderá como fecha de adquisición, la que conste en el
comprobante de pago que acredite la transferencia hecha por
su fabricante o la de la declaración única de importación, según
sea el caso.
Tales bienes serán computados a su valor de adquisición, inclu-
yendo los gastos vinculados a fletes y seguros, gastos de despacho
y almacenaje y todos aquellos gastos necesarios que permitan
colocar dichos bienes en la Institución respectiva, excepto los
intereses por financiamiento, sin que este valor pueda exceder al
valor de mercado, determinado conforme a las normas de la Ley
del Impuesto a la Renta.
Para efecto de la comparación a que se refiere el párrafo anterior,
del valor de mercado de los bienes importados por la Institución y
considerados en los Anexos II y III del Decreto Supremo N° 046-97-
EF, se deducirán los Derechos Arancelarios, el Impuesto Selectivo al
Consumo, el Impuesto General a las ventas y cualquier otro tributo
o carga que afecte la operación de importación.
ARTÍCULO 16º.- Los bienes adquiridos al amparo de un pro-
grama de reinversión no podrán ser transferidos hasta que queden
totalmente depreciados, para lo cual resultarán de aplicación las
tasas de depreciación establecidas por la Ley del Impuesto a la
Renta.
La transferencia de los bienes adquiridos al amparo de un progra-
ma de reinversión antes de que queden totalmente depreciados,
dará lugar a la pérdida del crédito obtenido en la proporción que
corresponda a la parte no depreciada del bien respectivo.
Si el crédito que se pierde según lo indicado en el párrafo anterior,
hubiese sido utilizado por la Institución, ésta deberá reintegrar el
Impuesto a la Renta dejado de pagar con los intereses y sanciones
correspondientes a que se refiere el Código Tributario.
Si el indicado crédito hubiese sido utilizado por una Institución
Reinversora, la Institución Receptora deberá reintegrar el Impuesto
a la Renta dejado de pagar por aquella en la parte correspondiente
al crédito perdido más los intereses y sanciones a que se refiere
el Código Tributario.
El cobro del reintegro del Impuesto a la Renta a que se refieren los
dos párrafos anteriores, se efectuará mediante compensación, Or-
den de pago o Resolución de Determinación, según corresponda,
siendo de aplicación la tasa de interés y el procedimiento previsto
en el Artículo 33 del Código Tributario, a partir de la fecha en que
el crédito perdido fue utilizado.
ARTÍCULO 17º.- Para efecto de fiscalización, las Institucio-
nes deberán llevar una cuenta de control en el activo donde
se registrarán los bienes adquiridos al amparo del programa
de reinversión, denominada “Bienes para reinversión - Decreto
Legislativo N°882”. La SUNAT podrá establecer los mecanismos
que permitan un adecuado control del crédito generado por la
reinversión realizada en sí misma o en otras Instituciones.
ARTÍCULO 18º.- Las Instituciones sustentarán la ejecución
total del programa de reinversión mediante la presentación al
Ministerio de Educación, de una declaración jurada refrendada
por una sociedad de auditoría en la cual consten las notas
demostrativas que acrediten las inversiones y/o adquisiciones
realizadas. Para este último efecto, acompañarán copias de los
asientos contables correspondientes donde figuren los montos
destinados a las referidas inversiones y adquisiciones. Tratándose
de reinversiones en obras de infraestructura o en adquisición de
bienes, cuyos costos superen las 200 UIT, la Institución deberá
presentar, además, un informe preparado por una sociedad de
auditoría que acredite la existencia física y la operatividad de las
obras de infraestructura y/o de los bienes correspondientes en
el local institucional.
Tratándose de reinversión de becas deberá presentarse la decla-
ración jurada a que se refiere este Artículo, refrendada por una
sociedad de auditoría.
Instituto Pacífico

Para la validez de las declaraciones juradas a que se refiere el
presente artículo, las Instituciones sólo podrán contar con certifi-
caciones de las sociedades de auditoría, debidamente inscritas en
el Registro Unico de Sociedades de Auditoría (RUNSA), conforme
a lo dispuesto por el Decreto Legislativo N° 860 y su Reglamento.
ARTÍCULO 19º.- El Ministerio de Educación deberá emitir la
constancia de ejecución de los programas de reinversión en un
plazo máximo de sesenta (60) días hábiles, contados a partir de
la fecha de presentación de la declaración jurada a que se refiere
el artículo anterior. Asimismo, dentro de los siete (7) días hábiles
siguientes, el Ministerio de Educación deberá remitir a la SUNAT
una copia certificada de la constancia por la que se aprueba el
cumplimiento total del programa de reinversión.
ARTÍCULO 20º.- La comprobación de la inexistencia de todo
o una parte del crédito declarado, en razón de no haberse reali-
zado efectivamente la inversión conforme a lo dispuesto en los
Artículos 5 y 12, obligará a reducir el crédito, eliminando la parte
indebidamente obtenida que resulte proporcional a la inversión
declarada y no efectuada.
Si el crédito indebidamente obtenido hubiese sido utilizado por la
Institución Receptora, ésta deberá reintegrar el Impuesto a la Renta
dejado de pagar en la parte correspondiente al crédito inexistente,
más los intereses y sanciones a que se refiere el Código Tributario.
Si el crédito inexistente hubiese sido utilizado por la Institución
Reinversora, la Institución Receptora deberá reintegrar el Impuesto
a la Renta dejado de pagar por aquella en la parte correspondiente
al crédito indebido, más los intereses y sanciones a que se refiere
el Código Tributario.
ARTÍCULO 21º.- El presente Decreto Supremo entrará en
vigencia a partir del día siguiente de su publicación en el Diario
Oficial El Peruano y será refrendado por el Ministro de Economía
y Finanzas y por el Ministro de Educación.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
Primera.- Las personas jurídicas privadas promotoras de cen-
tros educativos constituidos y autorizados con anterioridad a
la vigencia del Decreto Legislativo N° 882, podrán incorporar a
su patrimonio el correspondiente a los centros educativos a su
cargo, dando de baja la inscripción de estos últimos en el Registro
Único de Contribuyentes. En tal caso, la condición de Instituciones
Educativas Particulares recaerá sobre las mencionadas personas
jurídicas.
La unificación patrimonial mencionada en el párrafo anterior
carecerá de efectos tributarios y podrá ser efectuada en tanto
no contravenga las disposiciones legales vigentes en materia de
exclusividad de la prestación de servicios educativos en razón de
su nivel o modalidad.
ANEXO 1
RELACION DE BIENES Y SERVICIOS MATERIA DEL BENEFICIO DE REINVERSION
a) Inmuebles y bienes de capital exclusivamente para la prestación del servicio educativo.
b) Becas, según el Artículo 12 del presente Decreto Supremo.
c) Libros, folletos, revistas y, en general, cualquier publicación que apoye el proceso educativo, presentado en medios impresos,
magnéticos o digitales.
d) Software para fines educativos.
e) Material didáctico.
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
Segunda.- Las personas naturales promotoras de centros educa-
tivos constituidos y autorizados con anterioridad a la vigencia del
Decreto Legislativo N° 882, podrán aportar el patrimonio corres-
pondiente a los centros educativos a su cargo a la constitución
de cualquiera de las personas jurídicas a que se refiere el Artículo
4 de la Ley. Dicho aporte carecerá de efectos Tributarios.
Tercera.- Los centros educativos particulares constituidos y
autorizados con anterioridad al Decreto Legislativo N° 882, cuyo
patrimonio no fuera incorporado al de sus promotores según
lo dispuesto en la Primera Disposición Transitoria del presente
dispositivo, o cuyas personas jurídicas promotoras no optaran por
reorganizarse transformarse en otras de tipo distinto conforme a
la Segunda Disposición Transitoria de la Ley y las normas com-
plementarias y/o reglamentarias que para tal efecto se dicten,
serán consideradas como Instituciones Educativas Particulares
para los efectos de la Ley y el presente Reglamento, y continua-
ran declarando y determinando los tributos a su cargo en forma
independiente de la de sus promotores.
Para tal efecto, precisase que para la aplicación de las exonera-
ciones previstas por la Ley del Impuesto a la Renta, los centros
educativos gozan de la misma personería jurídica que, de ser el
caso, corresponda a sus promotores.
Cuarta.- Para efecto del goce del beneficio por reinversión a que
se refiere el Artículo 13 de la Ley en el ejercicio 1997, los progra-
mas de reinversión deberán ser presentados ante el Ministerio de
Educación dentro de los 30 días calendario, contados a partir de
la vigencia del presente dispositivo. Dicho programa deberá ser
presentado de acuerdo a lo dispuesto en el Artículo 13.
Los montos efectivamente invertidos por las Instituciones entre
enero a abril del presente año, podrán ser imputados por la Insti-
tución Receptora como inversiones recibidas durante el ejercicio
1997, para efecto del goce del crédito, siempre y cuando presentar
el programa de reinversión de conformidad con lo dispuesto en
el párrafo anterior.
Quinta.- No será aplicable la multa correspondiente a la infracción
tipificada en el numeral 3 del Artículo 176 del Código Tributario,
a las Instituciones Educativas Particulares que no hubieren pre-
sentado la declaración correspondiente a los pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta por los meses de enero, febrero y marzo de
1997, siempre que cumplan con regularizar la presentación de las
mismas hasta el 31 de mayo del presente ejercicio.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintinueve días del
mes de abril de mil novecientos noventa y siete.
ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI
Presidente Constitucional de la República
JORGE CAMET DICKMANN
Ministro de Economía y Finanzas
DOMINGO PALERMO CABREJOS
Ministro de Educación
H-21
E ducación
Relación de bienes y servicios inafectos al pago del Impuesto General a las Ventas y de
Derechos Arancelarios por parte de las Instituciones Educativas
Particulares o Públicas
Decreto Supremo Nº 046-97-EF (30.04.97)
ARTÍCULO 1º.- Apruébase la relación de bienes y servicios
contenida en el Anexo I del presente Decreto Supremo, para efec-
to de la inafectación del Impuesto General a las Ventas aplicable
a las operaciones de venta y prestación de servicios en el país, a
que se refiere el inciso g) del Artículo 2 del Decreto Legislativo N°
821, sustituido por el Artículo 22 del Decreto Legislativo N° 882.
Apruébase la relación de bienes contenida en el Anexo II del
presente Decreto Supremo, para efecto de la inafectación del
Impuesto General a las Ventas y de Derechos Arancelarios de
las operaciones de importación, a que se refieren el inciso g) del
Artículo 2 del Decreto Legislativo N° 821, sustituido por el Artículo
22 del Decreto Legislativo N° 882, y el Artículo 23 del Decreto
Legislativo N° 882, respectivamente.
Tercer párrafo derogado por el artículo 3° del D.S. N° 152-2003-EF (11.10.03).
ARTÍCULO 2º.- Artículo derogado por el Artículo 3 del Decreto Supremo
N° 152-2003-EF (11.10.03).
ARTÍCULO 3º.- Conforme a lo dispuesto en la Cuarta Dispo-
sición Transitoria del Decreto Legislativo N° 882, no es aplicable
la inafectación de Derechos Arancelarios a las academias de
preparación para el ingreso a Universidades o a otras Instituciones
de nivel superior.
ARTÍCULO 4º.- Para la aplicación de la inafectación de los
Derechos Arancelarios y del Impuesto General a las Ventas en
los casos de importación de bienes, será requisito previo la pre-
sentación al Ministerio de Educación por parte de la Institución
Educativa Particular o Pública, del formulario “Importaciones
Liberadas - Decreto Legislativo N° 882”, que incluirá entre otros,
el detalle de los bienes a importar, el valor CIF correspondiente y
la sustentación de la aplicación educativa del uso del bien en el
cumplimiento de sus fines propios.
La constancia de recepción del mencionado formulario presen-
tado al Ministerio de Educación, constituirá requisito exigible por
la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, para
la aplicación de la inafectación de tributos
Párrafo sustituido por el Artículo 2 del Decreto Supremo N° 152-2003-EF
(11.10.03).
Mediante Resolución Ministerial del Sector Educación se apro-
bará el formulario a que hace referencia el párrafo primero del
presente Artículo.
Concordancia:
R.M. N° 0582-2005-ED (Aprueban modificaciones del formulario
denominado “Importaciones Liberadas - Decreto Legislativo Nº 882”)
ARTÍCULO 5º.- Si una Institución Educativa Particular o
Pública realiza en el transcurso de un año calendario, una o
más importaciones de bienes comprendidos en el régimen de
inafectación del Impuesto General a las Ventas y de los Derechos
Arancelarios por un Valor CIF Superior al equivalente a Doscientas
(200) Unidades Impositivas Tributarias (UIT), deberá presentar al
Ministerio de Educación, dentro de los sesenta (60) días hábiles
de efectuada la operación de importación en que se supere dicho
monto, un informe refrendado por una sociedad de auditoría que
certifique la efectiva adquisición y ubicación de todos los bienes
importados en el referido año calendario.
Para los efectos del presente Artículo, las sociedades de auditoría
deberán estar debidamente inscritas en el Registro Único de
Sociedades de Auditoría, conforme a lo dispuesto por el Decreto
Legislativo N° 850 y su Reglamento.
H-22
ARTÍCULO 6º.- La información declarada en el formulario
“Importaciones Liberadas - Decreto Legislativo N° 882” y en los
documentos que se adjunten al mismo, estará sujeta a fiscalización
posterior por parte del Ministerio de Educación. Dicha fiscalización
podrá efectuarse a través de entidades especializadas al amparo
de lo establecido en el tercer párrafo del Artículo 8 del Decreto
Legislativo N° 882.
ARTÍCULO 7º.- Los bienes importados inafectos del Im-
puesto General a las Ventas y Derechos Arancelarios no podrán
ser transferidos o cedidos, ni destinados a fin distinto antes del
plazo previsto en el Artículo 14 del Decreto Supremo N° 121-
96-EF, debiendo aplicarse en caso contrario, las disposiciones
contenidas en dicho artículo.
ARTÍCULO 8º.- El uso indebido de la inafectación del Im-
puesto General a las Ventas y/o de los Derechos Arancelarios será
sancionado conforme a las disposiciones del Código Tributario o
la Ley General de Aduanas, según corresponda, sin perjuicio de
las sanciones penales a que hubiere lugar.
ARTÍCULO 9º.- Precísase que no es de aplicación lo estable-
cido en el inciso k) del Artículo 2 del Decreto Legislativo N°821 a
la importación de bienes donados a las Instituciones Educativas
Públicas, la cual se rige por lo dispuesto en el presente Decreto
Supremo.
ARTÍCULO 10º.- El presente Decreto Supremo entrará en
vigencia a partir del día de su publicación en el Diario Oficial El
Peruano y será refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas
y el Ministro de Educación.
DISPOSICIÓN TRANSITORIA ÚNICA
Precísase que las importaciones, transferencias de bienes o pres-
tación de servicios, realizadas por las Instituciones Educativas
Particulares o Públicas, excepto academias de preparación, en el
período comprendido entre el 1 de enero de 1997 y la fecha de
entrada en vigencia del presente Decreto Supremo, se encuen-
tran inafectas del Impuesto General a las Ventas y de Derechos
Arancelarios, según corresponda siempre que se hubieran en-
contrado directamente vinculadas al cumplimiento de sus fines
propios, para cuyo efecto deberá atenderse a la naturaleza de
las actividades realizadas y no al destino otorgado a los fondos
obtenidos en el desarrollo de las mismas.
Para efecto de lo indicado en el párrafo anterior, se consideran
fines propios de las Instituciones Educativas Particulares o Públi-
cas, lo siguiente:
a. la formación educativa en materia de humanidades, la ciencia,
la técnica, las artes, la educación física y el deporte;
b. la difusión cultural;
c. la creación intelectual y artística; y
d. la investigación científica y tecnológica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintinueve días del
mes de abril de mil novecientos noventa y siete.
ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI
Presidente Constitucional de la República
JORGE CAMET DICKMANN
Ministro de Economía y Finanzas
DOMINGO PALERMO CABREJOS
Ministro de Educación
Instituto Pacífico
 A ctualidad T ributaria

ANEXO I
SERVICIOS Y BIENES INAFECTOS AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS OPERACIONES INTERNAS

1. Servicios educativos vinculados a la preparación inicial, primaria, secundaria, superior, especial, ocupacional, entre otros.
Incluye: derechos de inscripción, matrículas, exámenes, pensiones, asociaciones de padres de familia, seguro médico
educativo y cualquier otro concepto cobrado por el servicio educativo.
2. Expedición de constancias, certificados, diplomas y similares.
3. Actividades de bibliotecas, hemerotecas, archivos, museos, cursos, seminarios, exposiciones, conferencias y otras actividades
educativas complementarias al servicio de enseñanza.
De conformidad con el Artículo 1 del Decreto Supremo N° 081-2003-EF, se precisa que las actividades educativas prestadas
por las Instituciones Educativas Particulares o Públicas mediante cursos, seminarios y similares, a que se refiere el presente
numeral, comprende aquellas actividades educativas prestadas a estudiantes regulares o no, que puedan conducir o no
a una certificación; siempre que estén comprendidas dentro de los alcances de las normas que regulan las actividades de
las Instituciones Educativas y cuenten con la autorización respectiva, por la autoridad correspondiente, de ser el caso.
4. Servicios de alojamiento y alimentación a estudiantes así como el transporte exclusivo para estudiantes, prestados por la
misma Institución Educativa.
5. Venta de libros, folletos, revistas, publicaciones y cualquier información que apoye el proceso educativo, presentados en
medios impresos, magnéticos o digitales, para uso exclusivo de alumnos y docentes regulares de la Institución.
6. Transferencia de bienes usados del activo fijo de propiedad de las Instituciones Educativas.
7. Servicios educativos prestados entre Instituciones Educativas.

A c tua lida d E mpr esari al H-23

E ducación
Aprueban Reglamento de Transformaciones de las Instituciones
Educativas Particulares
Decreto Supremo N° 007-98-ED (23.02.98)
(Segunda Disposición Transitoria - D. Leg. N° 882)
ARTÍCULO 1º.- El presente Reglamento establece el procedi-
miento que deben seguir las personas jurídicas promotoras de las
Instituciones Educativas Particulares, bajo el ámbito del Ministerio
de Educación, constituidas y autorizadas o registradas antes del
10 de noviembre de 1997, para transformarse en cualquier otra
persona jurídica contemplada en el Artículo 4 del Decreto Legis-
lativo N° 882, Ley de Promoción de la Inversión en la Educación,
de acuerdo a lo establecido en el segundo párrafo de la Segunda
Disposición Transitoria del referido dispositivo.
ARTÍCULO 2º.- Las personas naturales o jurídicas promotoras
de instituciones educativas particulares, constituidas y autorizadas
o registradas con anterioridad a la vigencia del Decreto Legislativo
N° 882, podrán aportar el patrimonio de las instituciones educa-
tivas a su cargo, a cualquiera de las personas jurídicas a que se
refiere el Artículo 4 del referido dispositivo.
ARTÍCULO 3º.- La transformación debe ser acordada por el
órgano competente de la persona jurídica, cumpliendo los mis-
mos requisitos exigidos para modificar el Estatuto. Dicho acuerdo
debe contener el balance cerrado al día anterior.
ARTÍCULO 4º.- El acuerdo debe comprender la aprobación
del balance y del Estatuto correspondiente a la forma jurídica
elegida, así como la forma de asignación de las acciones o par-
ticipaciones representativas del capital social, de ser el caso. La
transformación no se considera una distribución para efectos
tributarios, de acuerdo a lo dispuesto en la Segunda Disposición
Transitoria del Decreto Legislativo N° 882, Ley de Promoción de
la Inversión en la Educación.
ARTÍCULO 5º.- La copia certificada notarialmente del ins-
trumento que contiene el acuerdo de transformación debe ser
presentada para su anotación en el Registro de Personas Jurídicas
y entregada a la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria en un plazo no mayor a diez días, contados a partir de
la fecha en que ha sido adoptado el acuerdo. Dicha anotación
mantiene su vigencia hasta que se formalice la inscripción de la
transformación. El acuerdo debe publicarse por tres veces con
intervalos de cinco días, en el Diario Oficial El Peruano y en otro
diario de circulación nacional o en el diario encargado de las pu-
blicaciones oficiales, de ser el caso. La primera publicación debe
efectuarse dentro del plazo señalado.
H-24
ARTÍCULO 6º.- Transcurridos treinta días calendario desde la
publicación del último aviso y en caso de no haberse presentado
oposición alguna o luego que esta haya sido declarada infundada
por sentencia consentida o ejecutoriada del Poder Judicial, la
transformación se eleva a escritura pública.
La escritura pública debe contener los datos necesarios para
la constitución de la persona jurídica adoptada, el acuerdo de
transformación y los avisos de acuerdo a lo establecido en los
Artículos 4 y 5 del presente Reglamento y la declaración jurada del
representante autorizado a formalizar la inscripción de la misma,
en el sentido de no haberse presentado oposición al acuerdo
de transformación o haberse declarado infundada la misma por
sentencia consentida o ejecutoriada.
La persona jurídica objeto de transformación, está obligada a for-
mular un balance cerrado al día anterior a la fecha de la escritura
pública. Dicho balance no requiere insertarse en la escritura pú-
blica, pero debe ponerse a disposición de las personas interesadas
en el domicilio de la persona jurídica.
ARTÍCULO 7º.- Realizada la inscripción y en un plazo no
mayor de diez días, se debe poner en conocimiento de la Su-
perintendencia Nacional de Administración Tributaria, la referida
escritura pública con la indicación del asiento de la ficha registral
en que se encuentra inscrita la nueva organización jurídica.
En los casos no comprendidos en el Artículo 44 de la Ley Ge-
neral de Sociedades, se procede a la publicación de la nueva
organización jurídica adoptada, en el Diario Oficial El Peruano y
en otro diario de circulación nacional o en el diario encargado
de las publicaciones oficiales, de ser el caso, por tres veces, con
intervalos de cinco días.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
Primera.- Las disposiciones contempladas en el presente Regla-
mento son aplicables, en lo que corresponda a la fusión y escisión
de las personas jurídicas a que se refiere el Artículo 1, que no estén
comprendidas en la Ley N° 26887, Ley General de Sociedades.
Segunda.- Las personas jurídicas comprendidas en la Ley N°
26887, Ley General de Sociedades, que acuerden transformarse
se sujetan a lo establecido en dicha Ley.
Instituto Pacífico

Aprueban disposiciones relacionadas con el reintegro tributario a los
editores de libros
Resolución de Superintendencia Nº 215-2004-SUNAT (24.09.04)
Lima, 23 de setiembre de 2004
CONSIDERANDO:
Que el artículo 20 de la Ley Nº 28086 - Ley de democratización
del libro y de fomento de la lectura, establece que los editores de
libros tendrán derecho a un reintegro tributario, que consiste en
la devolución mediante notas de crédito negociables o cheques
no negociables del Impuesto General a las Ventas pagado por las
adquisiciones e importaciones de bienes de capital, materia prima,
insumos, servicios de preprensa electrónica y servicios gráficos
destinados a la realización de los Proyectos Editoriales;
Que el segundo párrafo del artículo 37 del Reglamento de la citada
ley, aprobado por el Decreto Supremo Nº 008-2004-ED, señala que
para hacer efectivo el reintegro tributario, la Biblioteca Nacional
del Perú, a solicitud del sujeto del beneficio, deberá verificar si las
importaciones o adquisiciones locales de los bienes y servicios
que realicen las empresas solicitantes han sido utilizadas en la
ejecución de los Proyectos Editoriales debiendo informar a la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT)
en las formas, plazos y condiciones que esta Institución señale en
coordinación con la citada Biblioteca;
Que el tercer párrafo del referido artículo 37 indica que la Biblioteca
Nacional del Perú deberá remitir a la SUNAT, copia de la certifica-
ción otorgada al solicitante conjuntamente con la relación detalla-
da de las facturas, notas de débito o notas de crédito, tratándose
de adquisición local o Declaración Única de Aduanas y demás
documentos de importación, según sea el caso, que respalden las
adquisiciones materia del beneficio correspondiente al período
presentado por el contribuyente, en la forma, plazo y condiciones
que la SUNAT establezca. Asimismo, el citado párrafo señala que
para tal efecto, la SUNAT puede establecer que la información
antes señalada sea presentada en medios magnéticos;
Que, es necesario establecer la documentación sustentoria y
el procedimiento que deberán seguir los sujetos al beneficio y
la Biblioteca Nacional del Perú, para hacer efectivo el reintegro
tributario;
En uso de las facultades conferidas por el segundo y tercer párrafo
del artículo 37 del Reglamento de la Ley de democratización
del libro y de fomento de la lectura y el artículo 11 del Decreto
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
Legislativo Nº 501 y el inciso q) del artículo 19 del Reglamento
de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por Decreto
Supremo Nº 115-2002-PCM;
SE RESUELVE:
ARTÍCULO 1º.- REMISIÓN DE CERTIFICACIÓN E INFOR-
MACIÓN
La Biblioteca Nacional del Perú, a fin de cumplir con lo establecido
en el segundo y tercer párrafo del artículo 37 del Reglamento de
la Ley de Democratización del Libro y de Fomento de la Lectura,
aprobado por el Decreto Supremo Nº 008-2004-ED y norma
modificatoria, deberá remitir a la SUNAT, la documentación e
información siguiente:
a) La copia de la certificación otorgada al editor de libros;
b) La relación detallada de las facturas, notas de débito o notas
de crédito, tratándose de adquisición local o Declaración
Única de Aduanas y demás documentos de importación,
según sea el caso, que respalden las adquisiciones materia
del beneficio correspondiente a un determinado proyecto
editorial y período mensual; e,
c) Información detallada sobre la verificación efectuada a las
importaciones o adquisiciones locales mencionadas en el
inciso anterior. La referida información deberá estar conte-
nida en un medio magnético, para lo cual la SUNAT pondrá
a disposición de la Biblioteca Nacional del Perú el formato e
instructivo que corresponda.
La referida documentación e información deberá ser remitida, en
forma conjunta, dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a
la fecha de entrega de la certificación otorgada al editor de libros.
El citado plazo no deberá exceder el plazo de treinta (30) días
hábiles de presentada la solicitud de certificación por parte de la
Biblioteca Nacional del Perú.
ARTÍCULO 2º.- VIGENCIA
La presente resolución entrará en vigencia a partir del día siguiente
de su publicación en el Diario Oficial El Peruano.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLO
Superintendente Nacional
H-25
E ducación
Ley de Democratización del Libro y de Fomento de la Lectura
Ley Nº 28086 (11.10.03)
De conformidad con la Primera Disposición Complementaria Final de la Ley Nº 30028, publicada el 01 junio 2013, toda referencia a PROMOLIBRO, en la presente Ley
debe entenderse referida al Ministerio de Cultura.
TÍTULO I
ASPECTOS GENERALES
CAPÍTULO I
DECLARACIÓN Y OBJETIVOS
ARTÍCULO 1º.- DECLARATORIA DE INTERÉS Y NECESI-
DAD PÚBLICOS
Decláranse de interés y necesidad públicos:
1. La creación y protección del libro y los productos editoriales
afines, como instrumentos que propician y difunden la crea-
tividad intelectual, el conocimiento y la cultura.
2. El fomento de la creación científica y literaria, de la lectura y
el conocimiento del patrimonio bibliográfico y documental
de la Nación.
3. El desarrollo de la industria editorial del libro, que comprende
la edición, impresión, producción, diseño gráfico, diagra-
mación e ilustración, sin perjuicio de la protección que les
corresponda en el ámbito de la propiedad intelectual.
ARTÍCULO 2º.- OBJETIVOS
Son objetivos de la presente ley:
1. Crear conciencia pública del valor y función del libro como
agente fundamental en el desarrollo integral de la persona,
en la transmisión del conocimiento, en la afirmación de la
identidad nacional, en la difusión cultural y en la promoción
y estímulo de la investigación científica y social.
2. Incentivar la creatividad de los autores peruanos, estable-
ciendo los mecanismos necesarios para la difusión nacional
e internacional de sus obras.
3. Democratizar el acceso al libro y fomentar el hábito de la
lectura.
4. Crear las condiciones esenciales para que en el país se
desarrolle una industria editorial del libro que contribuya a
satisfacer las necesidades culturales, educativas, científicas,
tecnológicas, espirituales o de recreación.
5. Garantizar la libre circulación del libro y de los productos
editoriales afines.
6. Promover la difusión, dentro y fuera del territorio nacional,
de los libros y productos editoriales afines producidos y/o
editados en el país, mediante cualquier tecnología creada o
por crearse.
7. Favorecer y promover el Sistema Nacional de Bibliotecas y la
conservación del patrimonio bibliográfico y documental de
la Nación.
8. Apoyar la capacitación y el estímulo de los agentes que inter-
vienen en la producción y divulgación del libro y productos
editoriales afines.
9. Propiciar las condiciones necesarias para incorporar a la lega-
lidad, la producción de libros y productos editoriales afines,
que actualmente se encuentren al margen de la misma.
ARTÍCULO 3º.- PROMOCIÓN DEL LIBRO Y DE FOMENTO
DE LA LECTURA
Para el cumplimiento de los objetivos establecidos en la presente
ley, el Estado favorece:
1. La creación, edición, difusión, comercialización y exportación
del libro y los productos editoriales afines editados o impre-
sos en el país, en soporte material, o elaborados por medios
electrónicos.
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2. La creación, implementación y desarrollo de una red de
bibliotecas a nivel nacional, así como librerías y estableci-
mientos de venta de libros y productos editoriales afines, y
el fortalecimiento de los existentes.
3. La asignación presupuestal y de recursos técnicos que ase-
gure el normal desenvolvimiento de las bibliotecas escolares,
públicas, municipales, comunales, de educación superior y
universitaria estatales, el incremento y actualización perma-
nente de sus catálogos bibliográficos y el desarrollo de los
servicios nacionales de bibliografía, archivo y documentación,
para lograr el acceso de todos los ciudadanos en igualdad de
oportunidades.
4. La formación y capacitación de editores, libreros, diseñado-
res gráficos, bibliotecólogos, bibliotecarios y en general de
quienes desarrollen actividades relacionadas con la edición,
producción y comercialización del libro y productos edito-
riales afines, así como las relacionadas con los servicios que
brindan las bibliotecas públicas.
5. La edición de libros infantiles y juveniles, y productos edito-
riales afines.
6. La realización de campañas nacionales de fomento de la
lectura, especialmente entre niños y jóvenes y eventos de
promoción del libro a nivel nacional e internacional.
7. Organizar concursos y otorgar premios y estímulos para
autores, editores y personas que contribuyan al objetivo de
los fines de la presente ley, de acuerdo al Reglamento.
ARTÍCULO 4º.- CIRCULACIÓN DEL LIBRO
La circulación del libro y de los productos editoriales afines en el
territorio nacional es libre; sólo podrá ser prohibida o limitada por
mandato de la autoridad administrativa o judicial, de acuerdo a ley.
CAPÍTULO II
DEFINICIONES
ARTÍCULO 5º.- DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
Para efectos de la presente ley, las expresiones que siguen y sus
formas derivadas tienen el significado siguiente:
1. Actividad editorial: Conjunto de operaciones a cargo de la
industria editorial que permiten el proceso de fijación de
la obra o creación intelectual en un soporte material o su
almacenamiento por medios electrónicos, con la finalidad
de divulgarla. Comprende las fases de edición, producción,
distribución y comercialización en librerías o por medios
electrónicos.
2. Artes gráficas: Acciones mediante las cuáles, valiéndose del
dibujo, la pintura, el grabado, el diseño, la fotografía u otro
medio similar, se cumplen los fines de ilustración del libro o
productos editoriales afines.
3. Autor: Creador intelectual de una obra, en los términos que
establece la Ley sobre el Derecho de Autor.
4. Biblioteca: Lugar donde se conserva un considerable número
de libros ordenados para su lectura.
5. Biblioteca virtual: Sitio en internet u otra vía virtual que
posee una sección especializada que contiene un número
considerable de libros virtuales o productos editoriales afines,
ordenados para su lectura.
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6. Corrector: Persona encargada de corregir las pruebas en el
proceso de impresión de un libro y verificar su conformidad
con el texto original.
7. Corrector de estilo: Persona que se ocupa de revisar la redac-
ción y de hacer aportes para el mejoramiento del estilo.
8. Diagramador: Persona que realiza un dibujo, un gráfico o un
esquema de la distribución de una composición tipográfica.
9. Distribuidor de libros: Persona natural o jurídica Domiciliada
en el país, encargada de la comercialización mayorista de
libros y productos editoriales afines.
10. Edición: Proceso técnico y creativo por el que el editor con-
duce y financia el proyecto editorial hasta darle forma de
libro o de producto editorial afín, con el objeto de ponerlo a
disposición del público.
11. Editor: Persona natural o jurídica domiciliada en el país que,
en virtud de contrato celebrado con el autor o sus derecho-
habientes, adquiere la facultad de utilizar y explotar la obra
intelectual, asumiendo la iniciativa y la responsabilidad de
editarla en forma de libro o formatos editoriales afines con
la finalidad de divulgarla. Mediante un proceso técnico y
creativo, el editor conduce y financia el proyecto editorial
hasta darle forma de libro, o de producto editorial afín, a
la obra intelectual a su cargo, con el objeto de ponerla a
disposición del público. Es también el promotor de las obras
de los autores con los que contrata. El editor, como parte de
la actividad editorial, articula los procesos de corrección, dia-
gramación, diseño gráfico y fijación del texto en los soportes
correspondientes (preprensa). Es el responsable de la calidad
material del producto final.
12. Editorial: Perteneciente o relativo a editores y ediciones.
13. Empresas editoriales y libreriles: Personas jurídicas especializa-
das en la edición, distribución, promoción y comercialización
del libro y productos editoriales afines, considerados en la
presente ley.
14. Feria del Libro: Evento organizado de manera permanente u
ocasional orientado a la difusión del libro y productos edi-
toriales afines y a su venta a precios accesibles a las grandes
mayorías.
15. Impresor: Persona natural o jurídica domiciliada en el país a
cargo de la reproducción gráfica del libro o productos edi-
toriales afines, mediante los procesos propios de la industria
gráfica.
16. Industria editorial o industria cultural del libro: Sector editorial
y librero nacional, encargado de editar, imprimir y/o distribuir
obras científicas, educativas y literarias en forma de libros o
productos editoriales afines, que son puestos a disposición
del público por cualquier medio conocido o por conocerse.
Comprende, en forma concatenada a agentes literarios, edi-
tores, distribuidores y libreros. La industria gráfica participa
de dicha cadena sólo cuando suministra el servicio de pro-
ducción industrial del libro o de productos editoriales afines
cuando son impresos en soporte material.
17. Industria gráfica: Sector fabril encargado de los procesos
industriales mediante los cuales se reproduce el libro im-
preso o productos editoriales afines en soporte material.
Esos procesos requieren de una materia prima básica
(papel) y de un insumo básico (tintas) y se realizan em-
pleando placas fotosensibles y máquinas impresoras (o su
equivalente en procesos digitales). Complementa estos
procesos la fase de encuadernación del libro o productos
editoriales afines.
18. International Standard Book Number - ISBN: Código alfanumé-
rico empleado para normalizar internacionalmente el registro
y la identificación del libro y los productos editoriales afines,
para facilitar su circulación.
19. International Standard Music Number - ISMN: Código alfa-
numérico empleado para normalizar internacionalmente el
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A ctualidad T ributaria
registro y la identificación de las publicaciones musicales o
fonográficas, para facilitar su circulación.
20. International Standard Serial Number - ISSN: Código alfa-
numérico empleado para normalizar internacionalmente
el registro y la identificación de las publicaciones seriadas o
periódicas.
21. Lector: El que usa el libro para informarse o deleitarse con lo
que lee.
22. Librería: Establecimiento comercial legalmente establecido
en el país cuya actividad principal es la comercialización al
público del libro y productos afines, al menudeo.
23. Librería virtual: Sitio en Internet u otra vía informática virtual
(página web, sitio web u otros) que tiene una sección espe-
cializada en la comercialización al detalle de libros y productos
editoriales afines, ya sea en forma de archivos electrónicos
o de despachos postales de libros en soporte material y
productos editoriales afines.
24. Librero: Persona natural o jurídica domiciliada en el país, que
se dedica principalmente a la venta de libros y productos
editoriales afines en establecimientos legalmente habilitados
y de libre acceso al público.
25. Libro: Medio unitario, no periódico, a través del cual el autor
comunica su obra con el fin de transmitir conocimientos,
opiniones, experiencias y/o creaciones científicas, artísticas
o literarias. Es el objeto de la actividad editorial, tanto en su
formato impreso como en su formato digital (libros en edición
electrónica), o en formatos de audio o audiovisuales (libros
hablados en casetes, discos compactos u otros soportes), o
en escritura en relieve (sistema Braille); comprende todas las
formas de libre expresión creativa, educativa o de difusión
científica, cultural y turística.
26. Libro de Viejo: El libro usado puesto nuevamente en circula-
ción comercial.
27. Libro electrónico: Texto editado y reproducido por medios
electrónicos para su transmisión, utilización y explotación
total o parcial a través de Internet u otras vías informáticas.
El libro electrónico tiene el mismo régimen de protección
que el libro impreso y los productos editoriales afines. Se
consideran como soportes para libros electrónicos el disco
compacto o CD (Compact Disc), la cinta digital de audio o DAT
(Digital Audio Tape), el disco digital de vídeo o DVD (Digital
Video Disc), así como todo soporte en material o tecnología
conocida o por conocerse, apto para la fijación y reproducción
de la obra intelectual.
28. Libro “pirata”: El que transgrede los derechos de autor y/o las
disposiciones legales vigentes que se publica en forma no
autorizada y/o falsificando diseños o características editoriales
registradas.
29. Preprensa: Conjunto de procesos técnicos que hacen posible
la fijación, en una matriz, del contenido y portada del libro y
productos editoriales afines, para su reproducción industrial
o electrónica. Comprende la edición electrónica de textos, la
edición electrónica de imágenes y la elaboración de fotolitos
o “matricería” fotográfica fijada en película.
30. Productos editoriales afines: Son productos editoriales afines
al libro, las publicaciones periódicas no noticiosas, los fascí-
culos coleccionables y las publicaciones en sistema braille,
que en todos los casos sean de contenido estrictamente
científico, educativo o cultural. Asimismo las guías turísticas
y las publicaciones de partituras de obras musicales.
Se exceptúan de la definición anterior los catálogos informa-
tivos y comerciales no bibliográficos, las publicaciones que
contengan horóscopos, fotonovelas, modas, juegos de azar
y las publicaciones pornográficas y sucedáneos.
31. Proyecto editorial: Plan de elaboración de uno o más libros,
o productos editoriales afines, emprendido por una empresa
editorial, acogiéndose a los alcances de esta ley.
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E ducación
32. Reprografía: Reproducción de libros y productos afines por
diversos medios: fotografía, fotocopia, microfilmado, etc.
TÍTULO II
ALCANCES DE LA LEY
CAPÍTULO I
ÁMBITO DE APLICACIÓN
ARTÍCULO 6º.- BENEFICIARIOS
Son beneficiarios de la presente ley:
a) Los autores y traductores de libros y productos editoriales
afines.
b) Los lectores.
c) Las bibliotecas.
d) Los editores de libros y productos editoriales afines.
e) Los que intervienen en la actividad editorial, durante los pro-
cesos de corrección de textos, diagramación, diseño gráfico,
ilustración, fotografía, “preprensa” e impresión, mediante
tecnología creada o por crearse.
f ) Los libreros, librerías, importadores y distribuidores de libros
y productos editoriales afines.
CAPÍTULO II
REGISTRO DEL PROYECTO EDITORIAL Y DEPÓSITO LEGAL
ARTÍCULO 7º.- REGISTRO
Créase el registro de proyectos editoriales en la Biblioteca Nacional.
El registro del proyecto editorial es requisito obligatorio para que
el editor goce de los beneficios de la presente ley, de acuerdo al
Reglamento,
La Biblioteca Nacional informa inmediatamente y de oficio, a la
SUNAT, a PROMOLIBRO y a INDECOPI, de acuerdo al Reglamento,
sobre el contenido de la ficha de registro de los proyectos edi-
toriales, para fines de control y fiscalización del buen uso de los
beneficios tributarios y arancelarios previstos en la presente ley.
ARTÍCULO 8º.- DEPÓSITO LEGAL
El depósito legal normado por la Ley Nº 26905 es obligatorio para
el goce de los beneficios y exenciones tributarias reconocidos y
garantizados por la presente ley.
TÍTULO III
CONSEJO NACIONAL DE DEMOCRATIZACIÓN DEL LIBRO Y DE FOMENTO DE LA LECTURA, “PROMOLIBRO”
CAPÍTULO I
CREACIÓN, FUNCIONES E INTEGRANTES
ARTÍCULO 10º.- CREACIÓN DEL CONSEJO
Créase el Consejo Nacional de Democratización del Libro y de
Fomento de la Lectura, PROMOLIBRO, como órgano consultivo
del Ministerio de Educación. (*)
(*) De conformidad con el Artículo 1 del Decreto Supremo Nº 001-2010-MC, pu-
blicado el 25 septiembre 2010, se aprueba la fusión en el Ministerio de Cultura,
bajo la modalidad de absorción, del Consejo Nacional de Democratización del
Libro y de Fomento de la Lectura - PROMOLIBRO, del Ministerio de Educación, el
mismo que concluye el 31 de diciembre de 2010. En dicho plazo se concluirá la
transferencia de los bienes muebles e inmuebles, personal, acervo documentario,
derechos, obligaciones, activos y pasivos de las entidades, y órganos fusionados
en el Ministerio de Cultura, conforme a las disposiciones legales sobre la materia.
Las transferencias de los créditos presupuestarios se efectúan a partir del 1 de
enero de 2011.
ARTÍCULO 11º.- FUNCIONES DEL CONSEJO
El Consejo Nacional de Democratización del Libro y de Fomento
de la Lectura tiene las siguientes funciones:
1. Proponer los planes y programas dirigidos a la promoción del
libro y al fomento de la lectura, y al desarrollo de la industria
editorial nacional.
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33. Traductor: Profesional que, con arreglo a ley, realiza la labor
de traducción de una obra, del idioma original al idioma en
que se proyecta publicar.
CAPÍTULO III
IDENTIFICACIÓN DEL LIBRO
ARTÍCULO 9º.- INDICACIONES OBLIGATORIAS EN LAS
PUBLICACIONES
Todo libro o producto editorial afín producido en el país y reco-
nocido por la presente ley, debe exhibir en forma obligatoria las
siguientes indicaciones:
1. Título de la obra.
2. Nombre y/o seudónimo del autor.
3. Nombre del traductor, adaptador y/o compilador si lo hubiera.
4. Símbolo de derechos reservados (copyright) con indicación
del nombre del autor y año de la primera publicación.
5. Identificación de los artistas gráficos que intervienen en la
obra.
6. Nombre y domicilio del editor seguidos del año y del tiraje
de cada edición.
7. Pie de imprenta, con el nombre y domicilio del impresor
reproductor.
8. Registro de ISBN o ISSN o ISMN, según corresponda.
9. Registro del proyecto editorial en la Biblioteca Nacional.
10. Constancia del depósito legal.
11. Código de barras.
La ausencia de cualquiera de las informaciones a que se refiere
este artículo, determina la exclusión o pérdida automática de los
beneficios que otorga la presente ley, sin perjuicio de las acciones
que la Oficina de Derechos de Autor del INDECOPI pueda em-
prender en los casos que se produzcan infracciones que violen
la legislación sobre la materia.
Corresponderá a la Biblioteca Nacional del Perú velar por el
cumplimiento de lo dispuesto en este artículo y, en caso de
incumplimiento, informar a la SUNAT, PROMOLIBRO e INDECOPI.
2. Apoyar el fortalecimiento del Sistema Nacional de Bibliotecas,
así como la conservación del patrimonio bibliográfico y do-
cumental de la Nación, en concordancia con las tecnologías
creadas o por crearse.
3. Emitir opinión sobre proyectos de normas legales y convenios
internacionales que conciernan a la materia de su competen-
cia.
4. Proponer medidas a fin de lograr el apoyo de los sectores
público y privado para alcanzar los objetivos que se propone
la presente ley.
5. Promover la celebración de convenios internacionales ne-
cesarios para incrementar la exportación del libro peruano
y productos editoriales afines, así como la difusión del libro
peruano a través de las delegaciones diplomáticas del Perú
en el extranjero.
6. Promover la participación de los autores, editores y libreros
peruanos en congresos, ferias, exposiciones y otros eventos
nacionales e internacionales dedicados al libro y productos
editoriales afines.
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7. Fomentar el hábito de la lectura en los estudiantes de educa-
ción básica, en coordinación con el Ministerio de Educación.
8. Promover la convocatoria anual de certámenes para premiar
obras literarias de autores nacionales, en los géneros de poe-
sía, cuento, novela, ensayo, teatro, ciencias y humanidades,
así como las ediciones nacionales y en las categorías que
considere pertinentes. Asimismo se considera la premiación
de obras de literatura infantil y las dirigidas a personas con
discapacidad.
9. Promover que las bibliotecas públicas y privadas implemen-
ten materiales de lectura en el sistema Braille, el libro hablado
y otros elementos técnicos y de accesibilidad, que permitan
la lectura a personas con discapacidad, de conformidad con
la Ley Nº 27050, “Ley de la Persona con Discapacidad”.
10. Las demás que establezca el Reglamento.
ARTÍCULO 12º.- INTEGRANTES DEL CONSEJO
El Consejo Nacional de Democratización del Libro y de Fomento
de la Lectura está integrado por:
1. El Ministro de Educación o su representante, quien lo presidirá.
2. El Director Nacional del Instituto Nacional de Cultura.
3. El Director Nacional de la Biblioteca Nacional del Perú.
4. Un representante del Sistema Nacional de Archivos.
5. Un representante de los autores nacionales.
6. El Presidente del Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología
(CONCYTEC).
7. El Presidente de la Asamblea Nacional de Rectores.
8. Un representante de las Municipalidades, elegido por los
alcaldes.
9. Un representante de la Academia Peruana de la Lengua.
10. Un representante del Colegio de Bibliotecólogos.
11. Un representante de los editores de obras de interés general
y libreros afiliados a la Cámara Peruana del Libro.
12. Un representante de los editores de textos escolares afiliados
a la Cámara Peruana del Libro.
13. Un representante de los libreros dedicados a la comercializa-
ción del libro de viejo a nivel nacional.
14. Un representante del Ministerio de la Producción.
15. Un representante del Ministerio de Economía y Finanzas.
16. Un representante del Ministerio de Relaciones Exteriores.
17. Un representante del Instituto Nacional de Defensa de la
Competencia y de la Protección de la Propiedad Intelectual
(INDECOPI).
Los representantes a que se refieren los numerales 1, 2, 3, 4, 6,
7, 8, 9, 10, 11, 12, 14, 15, 16 y 17 del presente artículo deben ser
designados en el plazo máximo de 30 (treinta) días contados a
partir de la vigencia de la presente ley. Los representantes a que
TÍTULO IV
MEDIDAS DE PROMOCIÓN E INCENTIVOS
CAPÍTULO I
BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA EL FOMENTO DE LA
ACTIVIDAD EDITORIAL
ARTÍCULO 17º.- PROMOCIÓN DE LA INDUSTRIA EDITO-
RIAL
La presente ley promueve:
1. Todas las fases de la industria editorial, así como la circulación
del libro y productos editoriales afines, a cargo de empresas
constituidas como personas jurídicas domiciliadas en el país, y
fomenta el establecimiento de nuevas editoras, distribuidoras
y librerías, cuya actividad exclusiva es la edición, comercia-
lización, exportación, importación o distribución de libros y
productos editoriales afines.
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A ctualidad T ributaria
se refieren los numerales 5 y 13 podrán incorporarse al momento
de su designación.
Los integrantes del Consejo ejercen sus funciones en forma ad
honórem.
ARTÍCULO 13º.- QUÓRUM Y ACUERDOS
El quórum para las sesiones del Consejo es la mitad más uno de
sus miembros.
Los acuerdos se adoptan por mayoría simple y, en caso de empate,
el Presidente del Consejo tiene voto dirimente.
ARTÍCULO 14º.- SECRETARÍA EJECUTIVA
El Consejo cuenta con el apoyo técnico y administrativo de una
Secretaría Ejecutiva. El Secretario Ejecutivo será designado por
Resolución Ministerial del Sector Educación.
CAPÍTULO II
FONDO NACIONAL DE DEMOCRATIZACIÓN DEL LIBRO Y
DE FOMENTO DE LA LECTURA, “FONDOLIBRO”
ARTÍCULO 15º.- CREACIÓN DE FONDOLIBRO
15.1 Créase en la Biblioteca Nacional del Perú el Fondo Nacional
de Democratización del Libro y de Fomento de la Lectura
(FONDOLIBRO), destinado a financiar los programas y accio-
nes de promoción y difusión del libro y productos editoriales
afines, así como de fomento de la lectura, propuestos por el
Ministerio de Cultura.
15.2 El Fondo es administrado por la Biblioteca Nacional del Perú.
En ningún caso pueden utilizarse los recursos del Fondo para
financiar gastos de la Biblioteca Nacional del Perú.
15.3 La Biblioteca Nacional del Perú, a través de sus órganos de
asesoramiento y apoyo, informa anualmente al Ministerio
de Cultura y a la Comisión de Cultura y Patrimonio Cultural
del Congreso de la República acerca de la administración,
aplicación de recursos del Fondo y sus resultados.
Artículo modificado por el Artículo único de la Ley Nº 30028 (01.06.13).
ARTÍCULO 16º.- RECURSOS DE FONDOLIBRO
Constituyen recursos de FONDOLIBRO:
1. Los recursos que la Biblioteca Nacional reciba del tesoro
público, de acuerdo a las normas presupuestales vigentes,
destinados a FONDOLIBRO.
2. Las donaciones de instituciones nacionales y/o extranjeras,
públicas y/o privadas a favor de FONDOLIBRO.
3. Los recursos provenientes de la cooperación internacional.
4. Los intereses que genere este Fondo.
5. Los ingresos provenientes del desarrollo de sus actividades.
El Reglamento establece el procedimiento para el cumplimiento
del presente artículo.
Concordancias:
D.S. N° 008-2004-ED, Art. 24
2. El desarrollo de las empresas que ofrecen servicios de pre-
prensa y las de la industria gráfica, siempre que participen
en la realización de proyectos editoriales amparados por la
presente ley.
ARTÍCULO 18º.- CRÉDITO TRIBUTARIO POR REINVER-
SIÓN
Durante 12 (doce) años, a partir del 1 de enero del año siguiente
de la vigencia de la presente ley, las empresas a que se refiere el
numeral 1 del artículo anterior, que reinviertan total o parcialmente
su renta neta imponible, determinada de conformidad al TUO
de la Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento, en bienes y
H-29
E ducación
servicios para el desarrollo de su propia actividad empresarial o
en el establecimiento de otras empresas de estos rubros, tendrán
derecho a un crédito tributario por reinversión equivalente a la
tasa del impuesto a la renta vigente, aplicable sobre el monto
reinvertido, de acuerdo a Ley.
Las empresas que ofrecen servicios de preprensa y las de industria
gráfica gozarán de este beneficio, siempre que participen en la
realización de proyectos editoriales amparados por la presente ley.
El plan de reinversión será aprobado por el Sector correspon-
diente.
Las características de los programas de reinversión, la forma y
condiciones para el goce del beneficio a que se refiere el presente
artículo, se señalan en el Reglamento de la presente Ley.
ARTÍCULO 19º.- DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
19.1 Exonérase del Impuesto General a las Ventas la importación
y/o venta en el país de los libros y productos editoriales afines.
19.2 La exoneración dispuesta en este artículo regirá por un
período de doce años contados a partir de la vigencia de la
presente ley.
19.3 En el Reglamento se dictarán las normas complementarias
para la mejor aplicación del presente beneficio.
Concordancias:
D.S. N° 152-2005-EF
ARTÍCULO 20º.- REINTEGRO TRIBUTARIO
20.1 Los editores de libros tendrán derecho a un reintegro tributa-
rio equivalente al Impuesto General a las Ventas consignado
separadamente en los comprobantes de pago correspon-
dientes a sus adquisiciones e importaciones de bienes de
capital, materia prima, insumos, servicios de preprensa
electrónica y servicios gráficos destinados a la realización del
Proyecto Editorial.
20.2 El reintegro tributario se hará efectivo mediante Notas de
Crédito Negociables o cheques no negociables.
20.3 Los requisitos, oportunidad, forma, montos mínimos, pro-
cedimiento y plazos a seguir para el goce de este beneficio
serán establecidos en el Reglamento.
20.4 El beneficio dispuesto en este artículo regirá por un período
de doce años contados a partir de la vigencia de la presente
ley.
ARTÍCULO 21º.- ARANCELES PREFERENCIALES A LAS
IMPORTACIONES
El Régimen de aranceles preferenciales a las importaciones de
bienes para el uso exclusivo de la industria editorial del libro, será
aprobado por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de
Economía y Finanzas.
ARTÍCULO 22º.- EXONERACIÓN A LAS DONACIONES
Están exonerados del Impuesto General a las Ventas y de todo
otro impuesto que le resulte aplicable:
a) Las donaciones, que tengan por objeto el cumplimiento de
los fines de la presente ley, destinadas al Sistema Nacional
de Bibliotecas, a FONDOLIBRO, al Ministerio de Educación y
a las entidades sin fines de lucro que desarrollen proyectos
específicos de carácter cultural como ferias, encuentros,
concursos y otros dedicados al fomento de la creatividad
literaria y de la promoción de la lectura.
b) Los premios nacionales e internacionales relacionados con
los fines de la presente ley.
ARTÍCULO 23º.- TARIFA POSTAL PREFERENCIAL
Los libros y productos editoriales afines, editados y/o impresos en
el Perú podrán gozar de tarifa postal preferencial, de acuerdo a
los convenios que se suscriban con las empresas concesionarias
del servicio postal.
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ARTÍCULO 24º.- EXONERACIÓN DEL IMPUESTO A LA
RENTA A LAS REGALÍAS POR CONCEPTO DE DERECHOS
DE AUTOR
Están exoneradas del pago del Impuesto a la Renta las regalías
que por derechos de autor perciban los autores y traductores
nacionales y extranjeros, por concepto de libros editados e im-
presos en el territorio nacional.
CAPÍTULO II
FONDOS EDITORIALES
ARTÍCULO 25º.- FONDOS EDITORIALES
25.1 Los fondos editoriales de las entidades del Estado, de las
universidades públicas y de las organizaciones no guber-
namentales constituyen fondos revolventes destinados a
publicar, difundir y promover, a través de la edición del libro,
de productos editoriales afines y de formatos electrónicos, la
difusión de las ciencias, humanidades y la cultura.
25.2 El Congreso de la República, a través de su Fondo Editorial,
edita obras que guardan relación con su función legislativa,
de representación y de fiscalización y difunden las ciencias,
las humanidades y los valores culturales y del patrimonio
cultural nacional.
25.3 El Estado publica, adquiere y difunde a través del Sistema
Nacional de Bibliotecas y con el concurso de los gobiernos
locales y regionales, en forma gratuita, libros y productos
editoriales afines, con el objeto de enriquecer la cultura
nacional y fomentar el interés por la lectura.
CAPÍTULO III
FONDO DE PROMOCIÓN PARA LA EDICIÓN DE LIBROS Y
PRODUCTOS EDITORIALES AFINES, “COFIDELIBRO”
ARTÍCULO 26º.- CREACIÓN DEL FONDO COFIDELIBRO
26.1 Créase, en la Corporación Financiera de Desarrollo - COFIDE,
un Fondo de Promoción para la edición de libros y productos
editoriales afines.
26.2 El Fondo será administrado en fideicomiso por COFIDE y con-
tará con los recursos que el Ministerio de Educación reciba
del Tesoro Público, de acuerdo a las normas presupuestales
vigentes, destinados a COFIDELIBRO.
26.3 El Fondo tendrá, además, como fuentes de financiamiento las
donaciones, legados, adjudicaciones y subvenciones privadas
o estatales, así como las que provienen de convenios de
Cooperación Técnica Nacional o Internacional, entre otros.
26.4 El reglamento de la presente Ley establece la estructura,
características, así como el procedimiento y los requisitos
de acceso a estos recursos.
Artículo modificado por el Artículo 2 de la Ley Nº 29165 (20.12.07).
ARTÍCULO 27º.- BENEFICIARIOS
Son beneficiarios de COFIDELIBRO las personas jurídicas a que se
refiere el artículo 17 de la presente ley.
CAPÍTULO IV
OTRAS MEDIDAS DE PROMOCIÓN DEL LIBRO Y DE FO-
MENTO DE LA LECTURA
ARTÍCULO 28º.- INFORMACIÓN DE AVANCES EN LA
IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY
Anualmente, con ocasión de la celebración del día mundial del
libro, el Ministro de Educación acudirá a la Comisión de Educación,
Ciencia, Tecnología, Cultura y Patrimonio Cultural del Congreso
de la República a informar acerca del impacto de los planes y
programas dirigidos a la Promoción del Libro y Fomento de la
Lectura y al desarrollo de la industria editorial nacional, así como
de los avances en la implementación de la presente ley.
Instituto Pacífico

ARTÍCULO 29º.- IMPLEMENTACIÓN DE BIBLIOTECAS DE
ACCESO AL PÚBLICO EN DEPENDENCIAS ESTATALES
Los Ministerios, Organismos Públicos Descentralizados y demás
entidades públicas, habilitarán, con cargo a su presupuesto y salvo
limitación legal en contrario, bibliotecas de acceso al público con
el material bibliográfico de que dispongan, para lo cual cada titular
de pliego dispondrá las medidas correspondientes. La relación de
libros accesibles para el público se publicará en el portal institu-
cional de cada entidad.
ARTÍCULO 30º.- FOMENTO DEL LIBRO EN MEDIOS DE
COMUNICACIÓN ESTATALES
Los medios de comunicación de propiedad del Estado deberán
incluir en su programación, espacios destinados al fomento del
hábito de la lectura y difusión del libro impreso y editado en el
país, que por su valor cultural o interés científico o técnico, enri-
quezcan la cultura nacional.
CAPÍTULO V
MEDIDAS DE PROTECCIÓN
ARTÍCULO 31º.- ROL DEL ESTADO
El Estado promueve el respeto a los derechos de la propiedad inte-
lectual y combate la piratería en todas sus modalidades. Asimismo,
el Estado promueve mecanismos efectivos que desincentiven la
adquisición de productos que atenten contra la legislación de
derechos de autor y derechos conexos.
ARTÍCULO 32º.- AUTORIZACIÓN Y RETRIBUCIÓN COM-
PENSATORIA POR REPROGRAFÍA DE OBRAS
32.1 Todo establecimiento que reproduzca las obras a que se refie-
re la presente ley, para utilización colectiva y/o lucrativa, debe
obtener autorización previa de los titulares de los derechos
correspondientes a tales obras, ya sea directamente o me-
diante autorización otorgada por el organismo competente
y de acuerdo a Reglamento.
Concordancias:
D.S. N° 008-2004-ED, Art. 53
32.2 Los autores y traductores de las obras a que se refiere la
presente ley, conjuntamente con los editores de las mismas,
tienen derecho a obtener una retribución compensatoria por
la reproducción de tales obras, efectuada conforme al párrafo
anterior.
32.3 Están exonerados de solicitar la autorización del autor, titular,
editor o entidad que los represente y de efectuar el pago de
la retribución compensatoria, los supuestos establecidos en
el artículo 22 de la Decisión Andina 351 y el artículo 43 del
Decreto Legislativo Nº 822.
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
ARTÍCULO 33º.- REPRODUCCIÓN DE LIBROS Y PRODUC-
TOS EDITORIALES AFINES
La reproducción por medios reprográficos, digitales u otros,
creados o por crearse, de libros y productos editoriales afines, se
regirá por lo establecido en la legislación sobre derechos de autor
y la Decisión 351 del Acuerdo de Cartagena.
ARTÍCULO 34º.- DESTINO DE LOS LIBROS Y PRODUCTOS
EDITORIALES AFINES DECOMISADOS
Los libros y productos editoriales afines que sean decomisados
por la autoridad competente, serán remitidos a PROMOLIBRO, que
determina su distribución a las bibliotecas públicas y/o de centros
educativos, previo consentimiento del autor, y en ausencia de éste,
previo consentimiento del derechohabiente o de los titulares de
los derechos de autor, determinando así su disponibilidad y de
acuerdo al Reglamento.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
Primera.- El Consejo Nacional de Democratización del Libro y de
Fomento de la Lectura, PROMOLIBRO, se instala en un plazo no
mayor de 30 (treinta) días a partir de la vigencia de la presente ley.
Segunda.- En un plazo no mayor de 60 (sesenta) días a partir
de la vigencia de la presente ley, el Poder Ejecutivo aprobará su
Reglamento, mediante decreto supremo.
Tercera.- Las exoneraciones y beneficios contemplados en la
presente ley a favor de la industria editorial, no sustituyen ni dis-
minuyen otros beneficios considerados dentro de la legislación
vigente.
Cuarta.- Derógase toda norma legal que se oponga a la presente
ley.
Comuníquese al señor Presidente de la República para su pro-
mulgación.
En Lima, a los diez días del mes de octubre de dos mil tres.
HENRY PEASE GARCÍA
Presidente del Congreso de la República
MARCIANO RENGIFO RUIZ
Primer Vicepresidente del Congreso de la República
AL SEÑOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPÚBLICA
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los diez días del mes de
octubre del año dos mil tres.
ALEJANDRO TOLEDO
Presidente Constitucional de la República
BEATRIZ MERINO LUCERO
Presidenta del Consejo de Ministros
H-31
E ducación
Aprueban Reglamento de la Ley de Democratización del Libro y de Fomento
de la Lectura
Decreto Supremo Nº 008-2004-ED (19.05.04)
TITULO I
OBJETO
ARTÍCULO 1º.- OBJETO
El presente Reglamento establece las disposiciones necesarias
para una mejor aplicación y cumplimiento de la Ley Nº 28086,
Ley de Democratización del Libro y de Fomento de la Lectura.
ARTÍCULO 2º.- DEFINICIONES GENERALES
Para fines de la presente norma, se entenderá por:
a. Ley: A la Ley Nº 28086, Ley de Democratización del Libro y de
Fomento de la Lectura.
b. SUNAT: A la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria.
c. INDECOPI: Al Instituto Nacional de Defensa de la Competencia
y de la Protección de la Propiedad Intelectual.
TÍTULO II
REGISTRO DE PROYECTOS EDITORIALES
ARTÍCULO 3º.- PRINCIPIO DE ROGACIÓN
El registro de cada Proyecto Editorial se extenderá a solicitud del
editor que pretenda gozar de los beneficios establecidos en la Ley.
ARTÍCULO 4º.- SOLICITUD DE INSCRIPCIÓN
La solicitud de inscripción del Proyecto Editorial se presenta ante
la Biblioteca Nacional del Perú y deberá contener la siguiente
información:
a. Nombre completo o razón social, documento de identidad,
número de RUC, domicilio fiscal, teléfono, correo electrónico
y fax, correspondientes al editor solicitante.
b. Autor(es), título(s), año y edición que corresponde, sus seu-
dónimos, traductor y compilador, de ser los casos, de la(s)
obra(s) a ser registrada(s).
c. Breve resumen de su contenido.
d. Tiraje (cantidad) de ejemplares a ser impresos.
e. Declaración Jurada donde se especifica contar con el docu-
mento que acredita la cesión de los derechos de autor para
el Proyecto Editorial a realizarse.
Los datos consignados en la Ficha Registral tienen carácter de
declaración jurada.
ARTÍCULO 5º.- CALIFICACIÓN DE LAS SOLICITUDES E
INSCRIPCIÓN DEL PROYECTO EDITORIAL
Para la inscripción del Proyecto Editorial, la Biblioteca Nacional del
Perú verificará el cumplimiento de los requisitos formales esta-
blecidos en el artículo 4 del presente Reglamento, así como que
el referido proyecto corresponda a un libro o producto editorial
afín, a que se refieren los numerales 25 y 30 del artículo 5 de la
ley, respectivamente.
ARTÍCULO 6º.- PLAZO PARA LA CALIFICACIÓN
Las solicitudes de inscripción de Proyectos Editoriales se calificarán
dentro de los cinco (05) días hábiles siguientes de la presentación
de la solicitud respectiva. De no adjuntarse la tasa correspondiente
o de no contener la información a que se refiere el artículo 4 del
presente Reglamento, se concederá un plazo de cuarenta y ocho
(48) horas a fin de que se subsane dicha omisión; de lo contrario,
la solicitud se considerará no presentada.
H-32
d. RUC: Al Registro Único de Contribuyentes.
e. PROMOLIBRO: Al Consejo Nacional de Democratización del
Libro y de Fomento de la Lectura, creado por la Ley Nº 28086
- Ley de Democratización del Libro y de Fomento de la
Lectura.
f. FONDOLIBRO: Al Fondo Nacional de Democratización del
Libro y de Fomento de la Lectura, creado por la Ley Nº
28086 - Ley de Democratización del Libro y de Fomento de
la Lectura.
Cuando se mencionen artículos o capítulos sin indicar la nor-
ma a la que corresponda, se entenderán referidos al presente
Reglamento.
ARTÍCULO 7º.- PLAZO PARA SUBSANAR LA OBSERVA-
CIÓN
Para subsanar las observaciones a las solicitudes de inscripción
de Proyectos Editoriales, se concederá un plazo de diez (10) días
hábiles siguientes a la notificación de la observación al interesado.
Si en los plazos establecidos no se subsanaren las observaciones
respectivas, se denegará el registro solicitado.
ARTÍCULO 8º.- FICHA REGISTRAL
Por cada Proyecto Editorial se abrirá una Ficha Registral en la que
se consignará la información señalada en el artículo 4 Se enten-
derá por Ficha Registral la unidad de registro conformada por el
asiento de inscripción organizado sobre la base de cada Proyecto
Editorial inscrito en el Registro.
ARTÍCULO 9º.- IDENTIFICACIÓN DE CADA FICHA RE-
GISTRAL
Cada Ficha Registral contará con un número de inscripción en el
Registro de Proyectos Editoriales, el cual permitirá su identificación
y ubicación.
ARTÍCULO 10º.- MODIFICACIONES A LOS PROYECTOS
EDITORIALES REGISTRADOS
Las modificaciones a los Proyectos Editoriales registrados, se ins-
cribirán como asientos sucesivos de la misma Ficha Registral en la
que el Proyecto Editorial haya sido registrado. Las modificaciones
a solicitarse sólo podrán efectuarse dentro del marco de la Ley y
del presente Reglamento.
ARTÍCULO 11º.- CONSTANCIA DE REGISTRO DE PRO-
YECTO EDITORIAL
11.1. La solicitud de inscripción del Registro de Proyecto Editorial
se presenta vía web en el portal institucional de la Biblioteca
Nacional del Perú. Al finalizar la inscripción en el portal, se
generará automáticamente el Código Único Autogenerado
(CUA), de naturaleza provisional, el cual deberá ser impreso
en los títulos a ser presentados.
11.2. La Constancia del Registro del Proyecto Editorial deberá soli-
citarse dentro del plazo de ejecución del Proyecto Editorial, la
cual se otorgará después de haber entregado los ejemplares
impresos, previa presentación de los certificados de depó-
Instituto Pacífico

sito legal e ISBN, Código de clasificación de acuerdo con la
catalogación en la fuente de cada obra registrada, y demás
indicaciones obligatorias dispuestas en el artículo 9 de la Ley.
La ejecución del Proyecto Editorial deberá efectuarse como
plazo máximo dentro del año de la obtención del CUA.
11.3. Para efectos de la emisión de la Constancia del Registro del
Proyecto Editorial, se deberá presentar ante la Biblioteca Na-
cional del Perú la documentación física exigida en el artículo
4. El interesado podrá sustituir la información declarada en
la Ficha Registral, la cual deberá ser validada con los docu-
mentos sustentatorios de la ejecución del proyecto editorial.
TÍTULO III
CONSEJO NACIONAL DE DEMOCRATIZACIÓN DEL LIBRO Y DE FOMENTO DE LA LECTURA, PROMOLIBRO
ARTÍCULO 13º.- NATURALEZA
El Consejo Nacional de Democratización del Libro y de Fomento
de la Lectura, “PROMOLIBRO”, es una Comisión Multisectorial in-
tegrada al pliego presupuestal del Ministerio de Educación, para
fines de su funcionamiento como órgano consultivo.
Los integrantes de PROMOLIBRO cumplirán sus funciones en
forma ad-honorem.
ARTÍCULO 14º.- POLÍTICA Y PLAN NACIONAL
PROMOLIBRO propone al Ministerio de Educación la Política Na-
cional, el Plan Nacional de Democratización del Libro y Fomento
de la Lectura así como el desarrollo de la industria editorial.
El Ministerio de Educación dirigirá y ejecutará el Plan Nacional de
Democratización del Libro y Fomento de la Lectura propuesto
por PROMOLIBRO.
ARTÍCULO 15º.- ALCANCE DEL PLAN NACIONAL
El Plan Nacional de Democratización del Libro y Fomento de la
Lectura es una propuesta integral y comprende la producción,
difusión, circulación, conservación del libro y fomento de la lec-
tura, propiciando la participación de autores, lectores, editores,
bibliotecólogos, libreros y comunidad en general.
ARTÍCULO 16º.- COMISIONES CONSULTIVAS REGIONA-
LES Y LOCALES
Con el fin de lograr una participación activa de la población y
atendiendo al proceso de descentralización, PROMOLIBRO pro-
moverá la creación de comisiones consultivas regionales y locales
de democratización del libro y fomento de la lectura, al interior
de los gobiernos regionales y locales; y bajo la dirección técnica
del Ministerio de Educación, para la elaboración y ejecución de
los planes y programas del Plan Nacional, acorde con las carac-
terísticas y posibilidades regionales y locales. Dichas comisiones,
en la medida de lo posible, tendrán una conformación similar a
la de PROMOLIBRO.
Los gastos que demanden la constitución y desarrollo de fun-
ciones de las comisiones consultivas se atenderán con cargo al
Presupuesto Institucional de los respectivos pliegos involucrados,
sin demandar recursos adicionales al Tesoro Público.
ARTÍCULO 17º.- FUNCIONES
Sin perjuicio de las funciones establecidas por Ley, PROMOLIBRO
cumplirá con las siguientes funciones:
1. Aprobar las propuestas de política y planes de trabajo sobre
el libro, biblioteca y la lectura, preparadas por la Secretaría
Ejecutiva de PROMOLIBRO.
2. Establecer instrumentos de análisis que permitan conocer la
necesidad del libro y la lectura. Este conocimiento sobre las
prácticas de lectura, uso, circulación, conservación y protec-
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
La Constancia del Registro del Proyecto Editorial se emitirá
en el plazo de treinta (30) días hábiles de solicitada.
Artículo modificado por el artículo 2° del D.S. N° 002-2016-MC (13-07-16).
ARTÍCULO 12º.- INFORMACIÓN A LAS AUTORIDADES
COMPETENTES
La Biblioteca Nacional del Perú informará mensualmente a la
SUNAT, PROMOLIBRO e INDECOPI las inscripciones realizadas
en el Registro de Proyectos Editoriales, dentro de los diez (10)
primeros días del mes siguiente de efectuadas las referidas
inscripciones.
ción del libro en el Perú servirá de sustento a las políticas y
acciones de PROMOLIBRO.
3. Facilitar el acceso al libro incidiendo en todo su proceso ma-
terial: producción, difusión, circulación, uso y conservación.
4. Promover el desarrollo de la industria editorial local articu-
lándola a las acciones del Plan Nacional, a la ampliación de
la demanda interna del libro y su promoción en el exterior.
5. Promover, respetando el rol subsidiario del Estado en la eco-
nomía, el desarrollo de fondos editoriales públicos y privados,
propiciando la captación de donaciones, especialmente a
favor de la población de menores ingresos.
6. Proponer acciones que atiendan y faciliten el acceso al libro
a las personas con discapacidad.
7. Fomentar la lectura reforzando su práctica e incentivándola
creativamente en las instituciones educativas y todos los
ámbitos de la educación comunitaria. En ambos casos
resulta fundamental la promoción, modernización y equi-
pamiento de centros de lectura y bibliotecas abiertas al
público.
8. Promover la formación de promotores de lectura.
9. Propiciar acciones orientadas al apoyo y reconocimiento de
los autores por su contribución a la cultura nacional.
10. Convocar la participación ciudadana y de los medios de
comunicación para sensibilizar a la opinión pública frente a
los objetivos de la Ley.
ARTÍCULO 18º.- SECRETARÍA EJECUTIVA
PROMOLIBRO cuenta con el apoyo técnico y administrativo de
un Secretario Ejecutivo, designado por Resolución Ministerial del
Sector Educación.
Son funciones de la Secretaría Ejecutiva:
1. Efectuar propuestas de política y planes de trabajo sobre el
libro y la lectura al Consejo Nacional.
2. Comunicar a los miembros o invitados la convocatoria a las
reuniones de PROMOLIBRO.
3. Participar en las reuniones de PROMOLIBRO, con voz pero sin
voto.
4. Elaborar y suscribir, junto con el Presidente del Consejo, las
actas de las reuniones que efectúe PROMOLIBRO.
5. Realizar un seguimiento que dé cuenta de la implementación
de las decisiones de PROMOLIBRO.
6. Coordinar con las comisiones consultivas regionales y locales
de democratización del libro y fomento de la lectura.
7. Efectuar propuestas tanto técnicas como administrativas para
el mejor funcionamiento de PROMOLIBRO.
8. Organizar, administrar y evaluar los planes y programas de
PROMOLIBRO.
9. Coordinar con las distintas entidades que se requiera, para el
cumplimiento de sus funciones.
H-33
E ducación
TÍTULO IV
FONDO NACIONAL DE DEMOCRATIZACIÓN DEL LIBRO Y DE FOMENTO DE LA LECTURA, FONDOLIBRO
ARTÍCULO 19º.- ADMINISTRACIÓN
FONDOLIBRO es administrado por la Dirección Nacional de la
Biblioteca Nacional del Perú. Sus recursos en ningún caso podrán
utilizarse para financiar gastos de la Biblioteca Nacional del Perú.
ARTÍCULO 20º.- OPERATIVIDAD
La operatividad de FONDOLIBRO se canalizará a través de la
categoría presupuestaria “Actividad” en el pliego presupuestal
de la Biblioteca Nacional del Perú. Los conceptos previstos para
los recursos del citado fondo se ejecutan de conformidad con
las normas presupuestales vigentes y dentro del presupuesto
institucional del pliego Biblioteca Nacional del Perú.
ARTÍCULO 21º.- EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
Los recursos de FONDOLIBRO se destinarán al financiamiento
total o parcial de proyectos, programas y acciones aprobados
por PROMOLIBRO.
TÍTULO V
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
CAPÍTULO I
DEFINICIONES
ARTÍCULO 23º.- DEFINICIONES
Para efecto de lo dispuesto en el presente título, se entiende por:
a. Inversionistas: Empresas que desarrollen las actividades a
que se refiere el artículo 17 de la Ley, constituidas como
personas jurídicas domiciliadas en el país que inviertan en
los programas de reinversión propios o de otras empresas
comprendidas en el artículo 17 antes mencionado.
b. Empresas Receptoras: Empresas constituidas como personas
jurídicas domiciliadas en el país, titulares de un programa de
reinversión en el cual reinvierten otras empresas constituidas
como personas jurídicas domiciliadas en el país, que desarro-
llen las actividades a que se refiere el artículo 17 de la Ley.
c. Renta Neta Imponible: Para efectos de la Ley, la renta neta im-
ponible es el monto máximo a ser invertido en un programa
de reinversión determinado en función a lo establecido en el
artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta.
d. Crédito: Crédito tributario por reinversión a que se refiere la
Ley.
e. Proyecto Editorial: Plan de elaboración de uno o más libros,
o productos editoriales afines, emprendido por una empresa
editorial, acogiéndose a los alcances de la Ley.
f. Productos Editoriales Afines: Son aquellos comprendidos
en el numeral 30 del artículo 5 de la Ley. Corresponderá a la
Biblioteca Nacional del Perú refrendar que el contenido de
los referidos productos tenga carácter científico, educativo
o cultural.
g. Programa de Reinversión: Programa de inversión que deberá
ser aprobado por la Biblioteca Nacional del Perú, referido
exclusivamente a las actividades a que se refiere el artículo
17 de la Ley.
Tratándose de las empresas que ofrecen servicios de pre-
prensa y las de industria gráfica, gozarán del beneficio en
tanto inviertan en Proyectos Editoriales desarrollados por las
empresas a que se refiere el numeral 1 del artículo 17 de la
Ley.
El programa de inversión no puede financiarse mediante
préstamos, debiendo respaldarse sólo con la reinversión de
las utilidades de la empresa.
H-34
El 40% de esos fondos se destinarán a la compra de libros y al for-
talecimiento del Sistema Nacional de Bibliotecas y será ejecutado
por la Biblioteca Nacional del Perú. Otro 40% será destinado al
resto de actividades de PROMOLIBRO, incluyendo la promoción
de la lectura, y será ejecutado por el Ministerio de Educación
mediante convenio a celebrar entre ambas partes. Un 20% será
destinado a las acciones de registro, seguimiento y evaluación
de los Proyectos Editoriales que le corresponderá efectuar a la
Biblioteca Nacional del Perú.
ARTÍCULO 22º.- INFORMACIÓN PERIÓDICA
El Director Nacional de la Biblioteca Nacional del Perú informará
a PROMOLIBRO cada noventa (90) días acerca de la situación
financiera y aplicación de recursos de FONDOLIBRO. Sin perjuicio
de ello, el Ministerio de Educación o PROMOLIBRO podrán solicitar
la información referida a los recursos existentes en Fondolibro,
cuando lo consideren conveniente para el cumplimiento de sus
funciones.
h. Impuesto: Impuesto General a las Ventas e Impuesto de
Promoción Municipal.
i. Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto Único Ordenado de la
Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo
Nº 054-99-EF y a sus normas modificatorias.
CAPÍTULO II
CRÉDITO TRIBUTARIO POR REINVERSIÓN
ARTÍCULO 24º.- DEL CRÉDITO TRIBUTARIO POR REIN-
VERSIÓN
Los inversionistas que reinviertan total o parcialmente su renta
neta imponible en bienes y servicios para el desarrollo de su
propia actividad empresarial o en el establecimiento de otras
empresas a que se refiere el numeral 1 del artículo 17 de la Ley,
conforme al programa de reinversión aprobado por la Biblioteca
Nacional del Perú, tendrán derecho a un crédito equivalente a la
tasa del Impuesto a la Renta vigente, aplicable sobre el monto
efectivamente reinvertido en la ejecución del citado programa.
El crédito será aplicado con ocasión de la determinación del Im-
puesto a la Renta del ejercicio en que comience la ejecución del
programa. En ningún caso, el crédito tributario otorgado mediante
esta disposición podrá ser mayor al impuesto a la renta determi-
nado por el contribuyente. En ese sentido, la parte del crédito
no utilizado no podrá aplicarse contra los pagos a cuenta ni de
regularización del Impuesto a la Renta de los ejercicios siguientes,
ni dará derecho a devolución alguna.
El crédito a que se refiere este artículo no es transferible a terceros.
ARTÍCULO 25º.- ALCANCE DE LOS PROGRAMAS DE RE-
INVERSIÓN
Los programas de reinversión sólo pueden estar referidos a la
ejecución de actividades que conforman todas las fases de la
industria editorial, así como la circulación del Libro y productos
editoriales afines, y fomentar el establecimiento de nuevas edito-
ras, distribuidoras y librerías, cuya actividad exclusiva es la edición,
comercialización, exportación, importación o distribución de
libros y productos editoriales afines.
ARTÍCULO 26º.- REQUISITOS DEL PROGRAMA DE REIN-
VERSIÓN
La elaboración, presentación y trámite de los programas de rein-
versión se ceñirá a las siguientes reglas:
Instituto Pacífico

a. Los programas de reinversión deberán ser presentados ante
la Biblioteca Nacional del Perú, hasta el 30 de setiembre del
ejercicio en que se realizará la inversión.
b. El programa de reinversión deberá contener los siguientes
documentos e información:
b.1. Nombre o razón social de la empresa.
b.2. Testimonio de la escritura pública de constitución social
inscrita en el Registro Público correspondiente.
b.3. Copia de la Constancia de Inscripción en el RUC
b.4. Vigencia de Poder del representante legal
b.5. Monto total estimado del programa.
b.6. Memoria descriptiva en la que conste el objeto de la
reinversión, con indicación de:
b.6.1. La relación y costo estimado de los bienes y servicios
necesarios para la ejecución del programa.
b.6.2. La descripción de cómo los bienes y servicios a ser ad-
quiridos al amparo del programa de reinversión serán
utilizados en las actividades económicas de la empresa.
b.6.3. Proyección del beneficio esperado.
b.6.4. El plazo estimado de ejecución del programa no podrá
exceder de cuatro (4) años contados desde la fecha de
inicio de la ejecución del programa de reinversión.
b.6.5. Cualquier otra información que la empresa considere
adecuada para una mejor evaluación del programa.
b.7. Tratándose de aportes de inversión de otras empresas, se
deberá consignar los datos de los inversionistas: nombre
o razón social, número de RUC, número de documento de
identidad, así como el monto a invertir. Adicionalmente, si
los inversionistas son empresas que ofrecen servicios de
preprensa y las de industria gráfica, deberán adjuntar una
copia de la constancia de registro expedido por la inscripción
del Proyecto Editorial, a que se refiere el artículo 11.
ARTÍCULO 27º.- APROBACIÓN DEL PROGRAMA DE RE-
INVERSIÓN
El programa de reinversión que reúna los requisitos establecidos
por la Ley y el presente Reglamento será aprobado mediante
Resolución del Director Nacional de la Biblioteca Nacional del
Perú, en un plazo que no excederá de treinta (30) días hábiles de
presentado el referido programa.
Si se detectaren errores u omisiones en el programa presentado,
la Biblioteca Nacional del Perú podrá otorgar un plazo no mayor
de diez (10) días hábiles para que éstos sean subsanados. Si la
empresa no cumple con subsanarlos en dicho plazo, el programa
de reinversión se entenderá como no presentado. Si éstos son
subsanados, la Biblioteca Nacional del Perú emitirá la Resolución
correspondiente y cumplirá con la notificación, tanto a las em-
presas receptoras como a los inversionistas.
La empresa podrá modificar el programa de reinversión en
cualquier momento del ejercicio previa aprobación de la Biblio-
teca Nacional del Perú. La modificación no podrá versar sobre la
extensión del plazo de ejecución más allá de lo establecido en
el artículo anterior.
ARTÍCULO 28º.- ADQUISICIÓN DE BIENES
Los bienes que se adquieran al amparo de un programa de
reinversión no deberán tener una antigüedad mayor de tres (3)
años, y en el caso de maquinarias, de cinco (5) años, computados
desde la fecha de su fabricación debidamente acreditada, según
conste en el comprobante de pago que acredite la transferencia
hecha por su fabricante, o en la Declaración Única de Aduanas,
según sea el caso.
Tales bienes serán computados a su valor de adquisición, inclu-
yendo, de ser el caso, los gastos vinculados a fletes y seguros, de-
rechos aduaneros, gastos de despacho y almacenaje, instalación,
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
montaje, comisiones normales y todos aquellos gastos necesarios
que permitan colocar dichos bienes en condición de ser usados,
excepto los intereses por financiamiento, sin que este valor pueda
exceder al valor de mercado, determinado conforme a las normas
de la Ley del Impuesto a la Renta.
ARTÍCULO 29º.- PROHIBICIÓN DE TRANSFERIR
Los bienes de capital adquiridos al amparo de un programa de
reinversión no podrán ser transferidos antes que queden total-
mente depreciados, para lo cual resultarán de aplicación las tasas
de depreciación establecidas en la Ley del Impuesto a la Renta.
La transferencia de los bienes adquiridos al amparo de un progra-
ma de reinversión antes de dicho período dará lugar a la pérdida
de la totalidad del crédito obtenido.
Para tal efecto, se considerará:
a. Si el crédito que se pierde según lo indicado en el párrafo
anterior hubiere sido utilizado por la empresa, ésta deberá
reintegrar el Impuesto a la Renta dejado de pagar con los
intereses y sanciones correspondientes a que se refiere el
Código Tributario.
b. Si el indicado crédito hubiere sido utilizado por una empre-
sa inversionista, la empresa receptora deberá reintegrar el
Impuesto a la Renta dejado de pagar por aquella, más los
intereses y sanciones a que se refiere el Código Tributario.
ARTÍCULO 30º.- OBLIGACIÓN DE CAPITALIZAR
Los aportes de inversión efectuados al amparo de un programa de
reinversión, para ser calificados como tales, requieren del acuerdo
de aumento de capital, previo o simultáneo al aporte, adoptado
conforme a Ley.
El monto invertido deberá ser capitalizado como máximo en el
ejercicio siguiente a aquel en que se efectúe la inversión debiendo
formalizarse mediante escritura pública inscrita en el Registro
Público correspondiente. Las acciones o participaciones recibidas
como consecuencia de la capitalización de la inversión podrán
ser transferidas luego de haber transcurrido cuatro (4) años com-
putados a partir de la fecha de capitalización.
Las empresas no podrán reducir su capital durante los cuatro (4)
ejercicios gravables siguientes a la fecha de capitalización.
El incumplimiento de lo dispuesto en el presente artículo dará
lugar a la pérdida del crédito, siendo de aplicación lo dispuesto
en los incisos a) y b) del artículo anterior.
ARTÍCULO 31º.- CERTIFICADO DE INVERSIÓN EN OTRAS
EMPRESAS
El inversionista deberá recibir de las empresas receptoras un
certificado de inversión en que se indique el nombre o razón
social del inversionista, número de RUC del inversionista, monto
invertido, así como un cronograma de ejecución del programa.
Dicho certificado de inversión es intransferible, siendo únicamente
válido para la persona jurídica que realizó la inversión.
Las empresas receptoras y los inversionistas deberán cumplir con
informar a la SUNAT en su respectiva Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta, los datos relativos a la inversión realizada. Así,
las empresas receptoras deberán informar el nombre o razón social
del inversionista, el número de RUC del inversionista y el monto
ejecutado durante el ejercicio correspondiente. Por su parte, los
inversionistas deberán informar el nombre o razón social de la
empresa receptora, número de RUC de la empresa receptora y el
monto ejecutado por la empresa receptora durante el ejercicio
correspondiente.
ARTÍCULO 32º.- CUENTAS DE CONTROL
El inversionista deberá mantener en una subcuenta especial
del activo, denominada “Inversión - Ley Nº 28086”, los montos
efectivamente invertidos.
H-35
E ducación
Las empresas receptoras deberán registrar en subcuentas es-
peciales los bienes y servicios adquiridos en cumplimiento del
Programa de Reinversión, las que denominarán “Inversiones Reci-
bidas - Ley Nº 28086” y en subcuentas especiales del patrimonio,
denominadas “Inversiones Recibidas - Ley Nº 28086”, en las que
se registrarán los aportes recibidos de terceros en virtud de la Ley
y el presente Reglamento.
ARTÍCULO 33º.- EJECUCIÓN DEL PROGRAMA DE INVER-
SIÓN
La empresa receptora deberá solicitar a la Biblioteca Nacional del
Perú la constancia de ejecución que acredite la realización del
programa. La constancia de ejecución podrá ser solicitada hasta
el último día hábil del mes de enero del año siguiente al de la
ejecución de la inversión. Las empresas receptoras sustentarán la
inversión ejecutada en cada ejercicio mediante la presentación
de una declaración jurada a la Biblioteca Nacional del Perú, que
indique:
a. Las cantidades, características y valor de los bienes y servicios
adquiridos, al amparo del programa, para lo cual deberán
acompañar copia de los asientos contables correspondientes
donde figuren los montos destinados a las referidas inversio-
nes y adquisiciones.
b. El monto de inversión ejecutado correspondiente a los apor-
tes de cada inversionista, indicando RUC y razón social.
La empresa receptora deberá conservar la documentación
que acredite la inversión efectuada durante el plazo de
prescripción. Dicho plazo se contará a partir del 1 de enero
siguiente al de vencimiento del plazo de presentación de la
Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta correspon-
diente al ejercicio en el cual se utilizó el crédito por reinversión.
La Biblioteca Nacional del Perú podrá efectuar la verificación
de la declaración jurada presentada por la empresa beneficiada,
sin perjuicio de la fiscalización que pueda efectuar la SUNAT.
ARTÍCULO 34º.- CONSTANCIA DE EJECUCIÓN DE LOS
PROGRAMAS DE REINVERSIÓN
La Biblioteca Nacional del Perú deberá emitir la constancia de
ejecución de los programas de reinversión en un plazo máximo
de veinte (20) días hábiles, contados a partir de la fecha de pre-
sentación de la solicitud a que se refiere el artículo anterior. Dicha
constancia deberá indicar el período de inversión, quiénes han
invertido y los montos que efectivamente se han ejecutado en el
período. Con dicha constancia, los inversionistas podrán proceder
a la aplicación del crédito tributario por reinversión.
ARTÍCULO 35º.- DOCUMENTACIÓN SUSTENTATORIA DEL
BENEFICIO
El crédito se sustentará con la siguiente documentación:
1. En la ejecución de programas de reinversión propios:
a. El programa de reinversión y sus modificatorias o am-
pliatorias, aprobado por la Biblioteca Nacional del Perú
mediante Resolución Directoral Nacional.
b. Los comprobantes de pago y/o las Declaraciones Únicas
de Aduanas, que sustenten las adquisiciones efectuadas
en la ejecución del mismo; y,
c. Constancia de ejecución a que se refiere el artículo
anterior.
2. En la ejecución de programas de reinversión en otras empre-
sas:
a. Copia del programa de reinversión de la empresa re-
ceptora y sus modificatorias, aprobado por Resolución
Directoral Nacional de la Biblioteca Nacional del Perú.
b. Copia de la escritura pública de aumento de capital de la
empresa receptora, debidamente inscrita en el Registro
Público correspondiente, en el cual conste el monto del
aporte efectuado por el inversionista.
H-36
c. Constancia otorgada a nombre del inversionista por la
empresa receptora, en la cual conste el monto efectiva-
mente invertido; y,
d. Copia de la Constancia de ejecución a que se refiere el
artículo 34.
ARTÍCULO 36º.- GOCE INDEBIDO DEL CRÉDITO POR
REINVERSIÓN
La comprobación del goce indebido de todo o una parte del
crédito declarado, en razón de no haberse realizado efectivamente
la inversión conforme a lo dispuesto en el artículo 24 y siguientes
del presente Reglamento, obligará a reducir el crédito, eliminando
la parte indebidamente obtenida que resulte proporcional a la
inversión declarada y no efectuada, sin perjuicio de la aplicación
de los intereses, sanciones y responsabilidades penales a que
hubiere lugar.
En el caso que el crédito utilizado y obtenido indebidamente se
origine en la reinversión en bienes y servicios para el desarrollo
de su propia actividad, la empresa deberá reintegrar el Impuesto
a la Renta dejado de pagar, más los intereses y sanciones a que
se refiere el Código Tributario.
En el caso que el crédito utilizado y obtenido indebidamente se
origine en la inversión en el establecimiento de otras empresas
del rubro, la empresa receptora deberá reintegrar el Impuesto a
la Renta dejado de pagar por la empresa inversionista, más los
intereses y sanciones a que se refiere el Código Tributario, de con-
formidad con lo establecido en el artículo 10 del Código Tributario.
Lo dispuesto en el presente artículo también será de aplicación
a los contribuyentes que, habiendo utilizado el crédito por rein-
versión, no cumplan con los requisitos señalados en los artículos
7, 8 y 9 de la Ley, aplicables para los casos en los que exista un
Proyecto Editorial.
CAPÍTULO III
REINTEGRO TRIBUTARIO
ARTÍCULO 37º.- COBERTURA
El Reintegro Tributario a que se refiere el artículo 20 de la Ley
consiste en la devolución mediante notas de crédito negociables
o cheques no negociables del Impuesto pagado por las adqui-
siciones e importaciones de bienes de capital, materia prima,
insumos, servicios de preprensa electrónica y servicios gráficos
destinados a la realización de los Proyectos Editoriales. Los bienes
y servicios materia de este beneficio son los que se indica en el
Anexo A que forma parte del presente Reglamento.
La Biblioteca Nacional del Perú, a solicitud del sujeto del beneficio,
deberá verificar si las importaciones o adquisiciones locales de los
bienes y servicios mencionados en el párrafo anterior que realicen
las empresas solicitantes han sido utilizadas en la ejecución de los
Proyectos Editoriales, debiendo informar a la SUNAT en las formas,
plazos y condiciones que esta institución señale en coordinación
con la Biblioteca Nacional del Perú.
La Biblioteca Nacional del Perú deberá proporcionar al solicitante
una certificación respecto a la verificación efectuada conforme a lo
señalado en el párrafo anterior, dentro del plazo de 30 días hábiles,
a efecto de que se pueda iniciar el trámite de devolución ante la
SUNAT. Dentro del referido plazo, la Biblioteca Nacional del Perú
deberá remitir a la SUNAT, copia de dicha certificación conjunta-
mente con la relación detallada de las facturas, notas de débito
o notas de crédito, tratándose de adquisición local o Declaración
Única de Aduanas y demás documentos de importación, según
sea el caso, que respalden las adquisiciones materia del beneficio
correspondiente al período presentado por el contribuyente, en la
forma, plazo y condiciones que la SUNAT establezca. Para tal efecto,
la SUNAT puede establecer que la información antes señalada sea
presentada en medios magnéticos.
Instituto Pacífico

ARTÍCULO 38º.- BENEFICIARIOS
El reintegro tributario es un beneficio para los editores de libros,
quienes deberán cumplir con los requisitos y condiciones estable-
cidos en la Ley y en este Reglamento.
ARTÍCULO 39º.- REQUISITOS
Pueden solicitar el beneficio, los editores que cumplan con los
siguientes requisitos:
1. Tener un Proyecto Editorial inscrito en el Registro de Proyectos
Editoriales en la Biblioteca Nacional del Perú.
2. Que las adquisiciones y los servicios realizados al amparo del
Proyecto Editorial sean utilizados directamente en la ejecu-
ción del referido proyecto, que deberá constar en certificación
emitida por la Biblioteca Nacional del Perú.
3. Que los bienes de capital se encuentren registrados de con-
formidad a lo establecido en la Ley del Impuesto a la Renta.
4. Que los comprobantes de pago o documentos que respalden
las adquisiciones materia del beneficio sólo contengan bienes
sujetos al reintegro tributario.
5. Que el valor total del impuesto consignado en cada uno de
los documentos a que se refiere el último párrafo del artículo
37, que haya gravado la adquisición y/o importación del
insumo, materia prima o el bien de capital y servicios según
corresponda, no deberá ser inferior a 0.25 UIT.
Numeral modificado por el Artículo 1 del Decreto Supremo N° 010-2006-ED
(19.05.06).
6. Que las adquisiciones de bienes y servicios se encuentren
anotados en el Registro de Compras a que se refiere el Artículo
19 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General
a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por
Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias, al
que se le deberá añadir una columna para señalar el monto
del impuesto materia del beneficio.
7. Que las adquisiciones de bienes y servicios cumplan con las
disposiciones contenidas en los capítulos Vl y VII del Texto
Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo.
ARTÍCULO 40º.- CONDICIONES PARA SOLICITAR LA
DEVOLUCIÓN
Para solicitar la devolución deberá tenerse en cuenta lo siguiente:
a. La devolución del impuesto se podrá solicitar mensualmente,
siempre que se anote la factura, nota de débito o nota de
crédito, o la Declaración Única de Aduanas y los demás do-
cumentos de importación, según sea el caso, en el Registro
de Compras.
Una vez que se solicite la devolución de un determinado
período no podrá presentarse otra solicitud por el mismo
período o por períodos anteriores.
b. El monto mínimo que deberá acumularse para solicitar la
devolución será de una (1) UIT, vigente al momento de la
presentación de la solicitud.
Numeral modificado por el Artículo 1 del Decreto Supremo N° 010-2006-ED
(19.05.06).
c. El beneficio se aplicará a las adquisiciones de bienes y servicios
a que se refiere el artículo 37, contenidos en los Proyectos
Editoriales que se registren a partir de la vigencia de la Ley.
ARTÍCULO 41º.- DOCUMENTACIÓN A PRESENTAR
A efectos de solicitar el reintegro tributario, los beneficiarios
deberán presentar a la SUNAT:
a. El formulario “Solicitud de Devolución”aprobado por la SUNAT;
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
b. Certificación de la Biblioteca Nacional del Perú a que se refiere
el artículo 37.
ARTÍCULO 42º.- DE LA DEVOLUCIÓN
La devolución del impuesto se efectuará dentro de los treinta
(30) días hábiles siguientes de presentada la solicitud, siéndole
de aplicación al presente beneficio lo dispuesto en el Título I del
Reglamento de Notas de Crédito Negociables, aprobado por
Decreto Supremo Nº 126-94-EF y normas modificatorias, en todo
lo que no se oponga al presente Reglamento.
ARTÍCULO 43º.- GOCE INDEBIDO DEL REINTEGRO TRI-
BUTARIO
Si con posterioridad a la devolución, se detectare la existencia
de alguna causal que implique el goce indebido del beneficio, el
sujeto beneficiado deberá restituir el impuesto devuelto aplicán-
dose un interés, utilizando para ello la Tasa de Interés Moratorio
(TIM) a que se refiere el Código Tributario, a partir de la fecha en
que se le otorgó la devolución hasta la fecha en que se restituya,
sin perjuicio de la aplicación de las sanciones y responsabilidades
penales a que hubiere lugar.
Si producto de una fiscalización a los proveedores de los bienes
y servicios materia del reintegro tributario, se detectare que
la operación es inexistente o falsa, también se configurará un
goce indebido del beneficio, siendo de aplicación lo dispuesto
en el párrafo anterior.
Lo dispuesto en el presente artículo también será de aplicación a
los contribuyentes que, habiendo obtenido el reintegro tributario,
no cumplen con los requisitos señalados en los artículos 7, 8 y 9
de la Ley.
CAPÍTULO IV
EXONERACIONES
ARTÍCULO 44º.- EXONERACIÓN DEL IMPUESTO GENE-
RAL A LAS VENTAS
Los libros y productos editoriales afines exonerados del Impuesto
General a las Ventas según lo establecido en el artículo 19 de
la Ley, se detallan en el Anexo B que forma parte del presente
Reglamento.
ARTÍCULO 45º.- EXONERACIÓN A LAS DONACIONES
Para efectos de la exoneración a la que hace referencia el artículo
22 de la Ley, las donaciones a que se refiere el inciso a) del artí-
culo antes indicado, deberán ser aprobadas por Resolución del
Ministerio de Educación.
ARTÍCULO 46º.- EXONERACIÓN DEL IMPUESTO A LA
RENTA A LAS REGALÍAS POR CONCEPTO DE DERECHOS
DE AUTOR
Para la aplicación de lo dispuesto en el artículo 24 de la Ley, los
beneficiarios deberán acreditar la exoneración ante la SUNAT con
la constancia del depósito legal otorgada por la Biblioteca Nacional
del Perú, de conformidad a lo establecido en el artículo 8 de la Ley.
ARTÍCULO 47º.- VIGENCIA DE LOS BENEFICIOS TRIBU-
TARIOS
Tratándose de beneficios vinculados al Impuesto a la Renta, ya sea
de personas domiciliadas como de no domiciliadas, resultarán de
aplicación a partir del 1 de enero del 2004.
Tratándose de los beneficios vinculados al Impuesto General a las
Ventas, resultarán de aplicación a partir de la vigencia de la Ley, sin
perjuicio de lo señalado en el presente Reglamento.
H-37
E ducación
TÍTULO VI
FONDOS EDITORIALES
ARTÍCULO 48º.- FONDOS EDITORIALES
Los fondos editoriales de las entidades del Estado, de las univer-
sidades públicas y de las organizaciones no gubernamentales
constituyen fondos revolventes sin fines de lucro destinados a
publicar, difundir y promover libros y productos editoriales afines
con arreglo a lo dispuesto en la Ley.
ARTÍCULO 49º.- DESTINO DE LOS RECURSOS
Los recursos que se obtengan por la venta de libros o productos
editoriales afines editados por los fondos editoriales a que se re-
fiere el artículo 25 de la Ley deberán destinarse a financiar nuevas
publicaciones, así como los gastos necesarios para su edición,
impresión y difusión.
TÍTULO VII
COFIDELIBRO
ARTÍCULO 52º.- COFIDELIBRO
COFIDELIBRO se implementará mediante líneas de crédito
destinadas al financiamiento de la edición de libros y productos
editoriales afines.
TÍTULO VIII
MEDIDAS DE PROTECCIÓN
CAPÍTULO I
DE LA REPRODUCCIÓN REPROGRÁFICA
ARTÍCULO 53º.- AUTORIZACIÓN PARA REPRODUCCIÓN
REPROGRÁFICA
Todos los establecimientos que presten el servicio de reproduc-
ción reprográfica en los términos del artículo 32 inciso 1) de la
Ley y del Decreto Legislativo Nº 822, Ley sobre el Derecho de
Autor, deberán obtener la autorización previa y por escrito de
los titulares de los derechos correspondientes o de la entidad
de gestión colectiva que los representen en su condición de
organismo competente, según lo establecido en el numeral 32.1
del artículo 32 de la Ley.
ARTÍCULO 54º.- LEGITIMACIÓN DE LAS ENTIDADES DE
GESTIÓN COLECTIVA
Las entidades de gestión colectiva que obtengan la autorización
de funcionamiento de la Oficina de Derechos de Autor del IN-
DECOPI, a fin de gestionar el derecho reconocido en el artículo
32 de la Ley, se regirán por lo establecido en la Decisión 35 de la
Comunidad Andina de Naciones y en el Decreto Legislativo Nº
822 - Ley sobre el Derecho de Autor-.
ARTÍCULO 55º.- INFORMACIÓN OBLIGATORIA Y PERIÓ-
DICA
En ejercicio del artículo 32 inciso 2) de la Ley y sin perjuicio de
la liquidación efectuada por los titulares de los derechos o por
la entidad de gestión colectiva que los represente, los estable-
cimientos a los que se refiere el artículo 32 inciso 32.1, deberán
cada seis (6) meses presentar al licenciante un informe detallado
respecto a los equipos con los que cuentan, el número de copias
realizado, el valor de las mismas y todos los datos que permitan la
identificación de las obras según el artículo 9 de la Ley.
ARTÍCULO 56º.- INFRACCIÓN AL DERECHO DE AUTOR
Los titulares de los derechos de autor y/o la entidad de gestión
colectiva que los represente podrán denunciar ante la Oficina de
Derechos de Autor del INDECOPI cualquier infracción al derecho
H-38
ARTÍCULO 50º.- CONTRIBUCIÓN AL SISTEMA NACIONAL
DE BIBLIOTECAS
Sin perjuicio del cumplimiento de lo dispuesto en la Ley de De-
pósito Legal, los fondos editoriales de las entidades del Estado
destinarán, como mínimo, el veinte por ciento (20 %) de cada
edición de libros y/o productos editoriales afines al Sistema
Nacional de Bibliotecas.
ARTÍCULO 51º.- ARTICULACIÓN DE LOS FONDOS EDI-
TORIALES
Las ediciones de los fondos editoriales de las entidades del es-
tado deberán adecuarse a los lineamientos del Plan Nacional de
Democratización y Fomento de la Lectura.
La Corporación Financiera de Desarrollo (COFIDE) establecerá de
acuerdo a la Resolución Suprema Nº 158-93-EF y demás normas que
le son de aplicación, el procedimiento y los requisitos para acceder
a las líneas de crédito.
de autor, así como podrán hacer uso de cualquier mecanismo de
solución de conflictos establecido por ésta en su condición de
autoridad nacional competente.
Asimismo las instituciones encargadas de velar por los derechos
de autor, en coordinación con los Gobiernos Locales respectivos
y la Policía Nacional, deberán realizar las acciones necesarias para
ejercer un control permanente a este respecto.
CAPÍTULO II
DESTINO DE LOS LIBROS Y PRODUCTOS EDITORIALES
AFINES DECOMISADOS
ARTÍCULO 57º.- AUTORIZACIÓN PARA SU DISTRIBUCIÓN
Luego de haber quedado firme y/o consentida la resolución o
agotada la vía administrativa por infracción al derecho de autor
y/o los derechos conexos, la Oficina de Derechos de Autor del
INDECOPI remitirá a PROMOLIBRO los ejemplares de los libros y
demás productos editoriales afines incautados en forma definitiva,
en un plazo de noventa (90) días contados desde la fecha de la
Resolución que lo declara, adjuntándose la copia de la Resolución
recaída en dicho procedimiento y el acta con el inventario del total
de los ejemplares respectivos.
ARTÍCULO 58º.- CONDICIONES DE ENTREGA DE LIBROS
A PROMOLIBRO
Los libros y demás productos editoriales afines incautados defini-
tivamente, a ser puestos a disposición de PROMOLIBRO, deberán
llevar en un lugar visible una indicación en cada ejemplar, acerca
de la procedencia o condición de los mismos.
Los libros y demás productos editoriales afines incautados serán
entregados a PROMOLIBRO, que coordinará con la Biblioteca
Nacional del Perú, la que los distribuirá por medio del Sistema
Nacional de Bibliotecas. Para la distribución de los ejemplares,
es necesario el consentimiento previo y escrito de los autores,
titulares de los derechos o de la sociedad de gestión colectiva
que los represente. En ningún caso dichos ejemplares podrán ser
objeto de comercialización.
Instituto Pacífico
 A ctualidad T ributaria

En el caso de las obras publicadas en forma anónima o bajo
seudónimo, en los términos del Decreto Legislativo Nº 822, Ley
sobre el Derecho de Autor, la autorización previa y por escrito para
su distribución será concedida por el editor o la persona natural
o jurídica que publique la obra con el consentimiento del autor.
En el supuesto de obras colectivas, en los términos del Decreto
Legislativo Nº 822, la autorización previa y por escrito para su
distribución será concedida por la persona natural o jurídica
que publique o divulgue la obra en su propio nombre, cuando
corresponda.
En el caso de ser imposible dicha identificación de los autores o
titulares de los derechos respectivos, la Oficina de Derechos de
Autor del INDECOPI procederá de conformidad con las atribucio-
nes previstas en el artículo 63 del Decreto Legislativo Nº 807 - Ley
de Facultades, Normas y Organización del INDECOPI.

TÍTULO IX
DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Primera.- Las solicitudes de inscripción de Proyectos Editoriales Insumos

presentadas ante la Biblioteca Nacional del Perú en el período subpartida Descripción
comprendido desde la publicación de la ley y del presente Regla- nacional
mento, deberán adecuarse a lo dispuesto en el Título II de la pre- 4802.61.00.10 Con un contenido total de fibras obtenidas por procedimiento
sente norma en un plazo no mayor de treinta (30) días calendario. mecánico superior al 10% de anchura superior a 15 cm, excep-
to el papel de seguridad.
Segunda.- Lo dispuesto en el numeral 4 del artículo 39 sólo
resultará de aplicación para las adquisiciones efectuadas a partir 4805.25.00.90 Los demás.
de la vigencia de la presente norma. 4810.13.11.00 De peso inferior o igual a 60 g/m2
Tercera.- Disposición derogada por el Artículo 2 del Decreto Supremo 4810.13.19.00 Los demás.
N° 010-2006-ED, publicado el 19 mayo 2006.
4810.13.20.00 De peso superior a 150 g/m2
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS 4810.19.00.00 Los demás.
Primera.- El Ministerio de Educación dictará las disposiciones 4810.22.00.00 Papel estucado o cuché ligero (liviano) (L.W.C)
complementarias que sean necesarias para el cumplimiento de las
4810.29.00.00 Los demás.
funciones que le otorga la Ley Nº 28086, Ley de Democratización
del Libro y de Fomento de la Lectura, y el presente Reglamento. 4901.99.00.00 Los demás.
Segunda.- Modifíquese el Texto Único de Procedimientos Ad- 8440.10.00.00 Máquinas y aparatos
ministrativos de la Biblioteca Nacional del Perú aprobado por
8440.90.00.00 Partes
Decreto Supremo Nº 035-2002-ED, a fin de incorporar el proce-
dimiento de inscripción en el Registro de Proyectos Editoriales 8442.10.00.00 Máquinas para componer por procesamiento fotográfico.
en los siguientes términos: 8442.40.00.00 Partes de estas máquinas, aparatos o material
Ver procedimiento en el TUPA de la Biblioteca Nacional del Perú. TUPA 2013
aprobado por el Decreto Supremo N° 002-2013-MC. 8443.11.00.00 Alimentados con bobinas.

Tercera.- Son de aplicación supletoria, para lo que no se haya 8443.19.00.00 Los demás.
normado en forma especifica en el presente Reglamento, las 8443.90.00.00 Partes
disposiciones establecidas en la Ley Nº 27444, Ley del Procedi- 8471.10.00.00 Máquinas automáticas para tratamiento o procesamiento de
miento Administrativo General, las disposiciones pertinentes del datos, analógicas o híbridas.
Código Civil y las demás del ordenamiento jurídico vigente que
8471.30.00.00 Maquinas automáticas para tratamiento o procesamiento
le sean aplicables. de datos, digitales, portátiles, de peso inferior o igual a 10 Kg.
Cuarta.- La Biblioteca Nacional del Perú queda facultada a dictar que estén constituidas, al menos, por una unidad central de
las demás disposiciones que sean necesarias para el funciona- proceso, un teclado y un visualizador.
miento del Registro de Proyectos Editoriales, dentro del marco de 8471.60.90.00 Las demás.
la Ley Nº 28086, Ley de Democratización del Libro y de Fomento Descripción
de la Lectura y del presente Reglamento.
4801.00.00.00 Papel prensa en bobinas (rollos)
ANEXO “A” o en hojas. (*)
LISTADO DE INSUMOS Y SERVICIOS

Insumos SERVICIOS
subpartida Descripción
nacional Servicios de preprensa y gráficos

3208.90.00.00 Los demás. - Obtención de matrices digitales o fotolitos

3215.11.00.00 Negras. - Impresión y/o encuadernación de libros

- Servicios de plastificación y/o barnizado con UV
3215.19.00.00 Las demás.
- Servicio de costura de hilo o grapas de los pliegos que componen el
3506.91.00.00 Adhesivos a base de polímeros de las partidas 39.01 al 39.13 libro
o de caucho.
- Servicios de diseño diagramación
3701.30.10.00 Placas metálicas para artes gráficas.
- Producción de CDs de audio y/o imagen para libros hablados
3702.43.00.00 De anchura superior a 610 mm y de longitud inferior o igual
- Producción de DVDs de audio y/o imagen para libros interactivos
a 200 mm.
3702.44.00.00 De anchura superior a 105 mm, pero inferior o igual a 610 mm.
- Servicios de producción de libros en sistema Braile

3705.10.00.00 Para la reproducción ofsett. - Servicios de corrector y corrector de estilo

- Servicio de digitalización de contenidos y/o creación de libros electró-
3705.90.00.00 Las demás.
nicos*
4802.55.00.90 Los demás.
*Servicio incluido por el artículo 3° del D.S. N° 002-2016-MC (13-07-16).

A c tua lida d E mpr esari al H-39

E ducación

ANEXO “B” Subpartida

LISTA DE LIBROS Y PRODUCTOS EDITORIALES AFINES QUE ESTAN Descripción
Nacional
EXONERADOS DEL IGV
4904.00.00.00 Música manuscrita o impresa, incluso con ilus-
traciones o encuadernada.
Subpartida
Descripción
Nacional 4902.90.10.00 Sólo tiras cómicas o historietas con contenido científico,
4901.10.00.00 En hojas sueltas, incluso plegadas. educativo o cultural, conforme con la Ley Nº 28086 y su
Reglamento (*).
4901.91.00.00 Diccionarios, enciclopedias, incluso fascículos.
4901.99.00.00 Publicaciones en Sistema Braile 8521.10.00.00/ Sólo libros electrónicos o productos editoriales afines, conforme
8521.90.90.00 con la Ley Nº 28086 y su Reglamento (*).
4902.10.00.00 Sólo publicaciones periódicas no noticiosas 8523.21.00.00/
que no contengan horóscopos, fotonovelas, 8523.80.90.00
modas, juegos de azar.
4902.90.00.00 Sólo publicaciones periódicas con contenido científico,
educativo o cultural, excepto publicaciones que contengan
fotonovelas, modas, juegos de azar y publicaciones pornográ-
ficas y sucedáneos (*) Bienes incluidos por el artículo 4° del D.S. N° 002-2016-MC (13-07-16).

H-40 Instituto Pacífico


Ley que regula la explotación de los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas
Ley Nº 27153 (09.07.99)
(Artículos pertinentes)
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTÍCULO 1º.- FINALIDAD DE LA LEY
Regular la explotación de los juegos de casino y máquinas traga-
monedas a fin de preservar y proteger a la ciudadanía de los po-
sibles perjuicios o daños que afectan la moral, la salud y seguridad
pública; así como promover el turismo receptivo; y establecer el
impuesto a los juegos de casino y de máquinas tragamonedas.
ARTÍCULO 2º.- ÁMBITO DE APLICACIÓN
La actividad y explotación de los juegos de casino y máquinas
tragamonedas se permite de manera excepcional como parte de
la actividad turística, de conformidad con la presente Ley y, en lo
que fuera pertinente con la Ley Nº 26961.
ARTÍCULO 3º.- OBJETO DE LA LEY
Es objeto de la presente Ley:
a. Garantizar que los juegos de casino y máquinas tragamone-
das sean conducidos con honestidad, transparencia y trato
igualitario.
b. Establecer medidas de protección para los grupos vulnerables
de la población.
c. Evitar que la explotación de los juegos de casino y de máqui-
nas tragamonedas sea empleada para propósitos ilícitos.
TÍTULO VII
IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS
ARTÍCULO 36º.- CREACIÓN DEL IMPUESTO A LOS JUE-
GOS DE CASINO Y DE MÁQUINAS TRAGAMONEDAS
Créase el Impuesto a los juegos de casino y de máquinas traga-
monedas, en adelante el lmpuesto, que grava la explotación de
estos juegos y es de periodicidad mensual. Se rige por la presente
Ley y sus normas reglamentarias, siendo de aplicación el Código
Tributario en lo que fuera pertinente.
ARTÍCULO 37º.- SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO
Es sujeto pasivo del Impuesto el que realiza la explotación de los
juegos de casino o de máquinas tragamonedas.
ARTÍCULO 38º.- BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO
38.1 La base imponible del impuesto a la explotación de los juegos
de casino y máquinas tragamonedas está constituida por la
diferencia entre ingreso neto mensual y los gastos por mante-
nimiento de las máquinas tragamonedas y medios de juego
de casinos.
38.2 Para efecto de la determinación de la base imponible se
considera que:
a. El ingreso neto mensual está constituido por la diferencia
entre el monto total recibido por las apuestas o dinero
destinado al juego y el monto total entregado por los
premios otorgados en el mismo mes.
b. Los gastos por mantenimiento de las máquinas traga-
monedas y medios de juego de casinos serán el 2% (dos
por ciento) del ingreso neto mensual. Para este efecto el
contribuyente constituirá una reserva por este monto.
c. Las comisiones percibidas por el sujeto pasivo del impuesto
forman parte de la base imponible.
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
ARTÍCULO 4º.- DEFINICIONES
Para efectos de la presente Ley se entiende por:
a. Juegos de Casino.- Todo juego de mesa en el que se utilice
naipes, dados o ruletas y que admita apuestas del público,
cuyo resultado dependa del azar, así como otros juegos a los
que se les otorgue esta calificación de conformidad con la
presente Ley.
b. Máquinas Tragamonedas.- Todas las máquinas de juego, elec-
trónicas o electromecánicas, cualquiera sea su denominación,
que permitan al jugador un tiempo de uso a cambio del pago
del precio de la jugada en función del azar y, eventualmente,
la obtención de un premio de acuerdo con el programa de
juego.
c. Autorización Expresa.- Aquella emitida de conformidad con
la presente Ley, por la autoridad competente, facultando a un
titular a que realice la actividad de explotación de juegos de
casino o máquinas tragamonedas, explote un determinado
número de mesas de casino o máquinas tragamonedas, se-
gún las modalidades o programas de juego, que en adelante
se denominará Autorización.
(…)
38.3 Si dentro de un mismo mes, el monto de los premios exce-
diera el monto de los ingresos percibidos, el saldo pendiente
se deducirá de los ingresos mensuales siguientes, hasta su
total extinción.
38.4 La base imponible se determina de manera independiente por
cada actividad y cada establecimiento.
38.5 Para efecto de la determinación de la renta bruta de tercera
categoría, será materia de deducción el impuesto a los juegos
de casino y máquinas tragamonedas.
Artículo sustituido por el artículo 17º de la Ley Nº 27796 (26.07.02).
ARTÍCULO 39º.- TASA DEL IMPUESTO
La alícuota del impuesto para la explotación de juegos de casinos
y máquinas tragamonedas es 12% (doce por ciento) de la base
imponible.
Artículo 39° sustituido por el artículo 18º de la Ley Nº 27796 (26.07.02).
ARTÍCULO 40º.- PLAZO Y LUGAR PARA EL PAGO DEL
IMPUESTO
El Impuesto a los Juegos de Casino y el Impuesto a los Juegos
Tragamonedas deberán cancelarse dentro de los primeros doce
(12) días hábiles del mes siguiente que corresponda, en aquellas
entidades del sistema financiero con las que el órgano encargado
de la recaudación celebre convenios.
Artículo 40° modificado por el artículo 3º de la Ley Nº 27616 (29.12.2001), vigente
desde el 01.01.02.
ARTÍCULO 41º.- ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO
41.1 La Superintendencia de Administración Tributaria (SUNAT),
es el órgano administrador del Impuesto a los Juegos de
H-41
C asinos y T ragamonedas
Casino y Máquinas Tragamonedas. En consecuencia, res-
pecto de dicho Impuesto:
a) Gozará de las facultades establecidas en el Texto Único
Ordenado del Código Tributario, aprobado por Decreto
Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias; y,
b) Ejercerá las funciones señaladas en el artículo 5º de la Ley
General de la SUNAT, aprobada por Decreto Legislativo
Nº 501 y normas modificatorias, así como aquellas que
se le confieran de acuerdo a ley.
Numeral 41.1 sustituido por el artículo 19º de la Ley Nº 27796 (26.07.02).
41.2 Sin perjuicio de la fiscalización directa que efectúen los órga-
nos administradores, el sujeto pasivo del Impuesto presentará
mensualmente ante dichas entidades una declaración jurada,
en la que consignará el monto total de los ingresos y comi-
siones diarias percibidas en el mes por cada mesa de juegos
de casino o máquina tragamonedas que explote, así como
el total de premios otorgados, adjuntando el recibo de pago
del Impuesto. Dicha obligación deberá cumplirse dentro de
los primeros doce (12) días hábiles del mes siguiente que
corresponda pagar el Impuesto.
41.2 En caso de omisión o atraso en el pago, dicho monto estará
sujeto a los intereses establecidos en el Código Tributario.
Artículo 41° modificado por el artículo 3º de la Ley Nº 27616 (29.12.2001), vigente
desde el (01.01.02).
ARTÍCULO 42º.- DESTINO DE LOS INGRESOS GENE-
RADOS POR EL IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y
MÁQUINAS TRAGAMONEDAS
Los ingresos provenientes del Impuesto a los juegos de casino y
máquinas tragamonedas establecido en la presente Ley, luego de
la aplicación del porcentaje que corresponde a la SUNAT de con-
formidad con lo dispuesto en el artículo 12º del Decreto Legislativo
Nº 501 y modificatorias, se distribuirán de la siguiente manera:
a) 30% (treinta por ciento) constituyen ingresos directamente
recaudados para las Municipalidades Provinciales en las que
se ubique el establecimiento donde se exploten los juegos de
casino y máquinas tragamonedas, destinados exclusivamente
a la ejecución de inversiones en obras de infraestructura.
b) 30% (treinta por ciento) constituyen ingresos directamente
H-42
recaudados para las Municipalidades Distritales en las que se
ubique el establecimiento donde se explote los juegos de
casino y máquinas tragamonedas, destinados exclusivamente
a la ejecución de inversiones en obras de infraestructura.
Cuando el establecimiento donde se explota estos juegos
se encuentre en el Cercado, este porcentaje será distribuido
entre las municipalidades distritales de la provincia respectiva.
c) 15% (quince por ciento) constituyen ingresos del Tesoro
Público.
d) 15% (quince por ciento) constituyen ingresos del Ministerio
de Comercio Exterior y Turismo, destinados a las tareas de
control y fiscalización de los juegos de casino y máquinas
tragamonedas y a la promoción del turismo en un 70%
(setenta por ciento) y el 30% (treinta por ciento) restante
para el fomento y desarrollo de los Centros de Innovación
Tecnológica (CITES).
e) 10% (diez por ciento) constituyen ingresos del Instituto
Peruano del Deporte (IPD), destinados exclusivamente a la
ejecución de infraestructura deportiva, implementación de
material deportivo y apoyo a la capacitación de deportistas
altamente calificados.
Artículos 42° y 43° sustituidos por el artículo 20º de la Ley Nº 27796 (26.07.02).
Concordancia Reglamentaria:
Artículo 63º.- Abono de la recaudación
ii) Abrir una cuenta a favor de cada Municipalidad por concepto del Im-
puesto, para abonar los ingresos que les correspondan de la distribución
a que se refiere el artículo 42º de la Ley, del monto abonado en la cuenta
señalada en el literal anterior.
ARTÍCULO 43º.- El presente artículo ha sido sustituido conjuntamente
con el artículo 42º de la presente Ley, por lo que ha sido eliminado tácitamente,
de conformidad con el artículo 20º de la Ley Nº 27796 (26.07.2002).
ARTÍCULO 44º.- INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTA-
RIAS
El régimen de infracciones y sanciones tributarias aplicable a la
explotación de juegos de casino y de máquinas tragamonedas
se regula por el Código Tributario.
(…)
Instituto Pacífico

Aprueban Reglamento para la Explotación de Juegos de Casino y Máquinas
Tragamonedas
Decreto Supremo Nº 009-2002-MINCETUR (13.11.02)
(Artículos pertinentes)
ARTÍCULO 1º.- Aprobar el Reglamento de la Ley Nº 27153
modificada por Ley Nº 27796, que regula la explotación de los
Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas, el mismo que consta
de once (11) Título, setenta y nueve (79) artículos, nueve (9) Dis-
posiciones Transitorias, siete (7) Disposiciones Complementarias
y Finales y siete (7) anexos.
ARTÍCULO 2º.- D e r ó g u e s e e l D e c r e t o S u p r e m o
Nº 001-2000-ITINCI y demás disposiciones reglamentarias que se
opongan al presente Decreto Supremo.
TÍTULO VIII
DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS
ARTÍCULO 60º.- DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO
La forma, lugar, condiciones y plazo para la presentación de la de-
claración jurada y pago del Impuesto serán establecidos mediante
Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
ARTÍCULO 61º.- DE LA BASE IMPONIBLE
La base imponible del Impuesto está determinada por la diferencia
entre el Ingreso Neto Mensual y los Gastos de Mantenimiento de
las Máquinas Tragamonedas y medios de Juegos de Casino. Para
ello se tendrá en cuenta lo siguiente:
a) Ingreso Neto Mensual
Es el constituido por la diferencia entre el monto total recibido
por las apuestas o dinero destinado al juego y el monto total
entregado por los premios otorgados en el mismo mes. Para
ello, se entenderá por:
i) Monto total recibido por las apuestas o dinero destinado
al juego en el mes, al proveniente de cualquier apuesta
del público usuario de Juegos de Casino o Máquinas
Tragamonedas de un establecimiento, incluyendo el
entregado para la obtención de pozos acumulados y
cualquier otro que tenga por objeto la participación del
público usuario en un juego, considerado como Juego
de Casino o Máquina Tragamonedas.
En el caso de Juegos de Casino, se incluyen las comisio-
nes que recibe el Sujeto del Impuesto, entendiéndose
por éstas a los porcentajes de las apuestas efectuadas por
el público usuario, que recibe dicho Sujeto por aquellos
Juegos de Casino que corresponda según el respectivo
reglamento de juego autorizado y registrado por la DNT.
ii) Monto total entregado por los premios otorgados en el
mes, al constituido por la suma en dinero o su equiva-
lente en fichas, que el sujeto del Impuesto entregue al
público usuario como premio por la obtención de juga-
das o combinaciones ganadoras en Juegos de Casino o
Máquinas Tragamonedas en las que haya apostado, in-
cluyéndose los premios obtenidos en pozos acumulados
y cualquier otro conseguido en un juego considerado
como de Casino o Máquinas Tragamonedas conforme
a la Ley.
iii) No habrá ingreso neto mensual cuando el monto total
recibido por las apuestas o dinero destinado al juego
en el mes fuera menor al monto total entregado por
los premios otorgados en el mismo mes. En estos casos
se generará un saldo pendiente que, para efectos de
determinar la base imponible del mes siguiente, se
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
ARTÍCULO 3º.- El presente Decreto Supremo entrará en
vigencia al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial El
Peruano.
ARTÍCULO 4º.- El presente Decreto Supremo será refrendado
por los Ministros de Economía y Finanzas, de Salud y de Comercio
Exterior y Turismo.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los once días del mes de
noviembre del año dos mil dos.
(...)
deducirá del monto total recibido por las apuestas o
dinero destinado al juego y así sucesivamente por los
meses siguientes hasta su total extinción.
b) Gastos de Mantenimiento
Es el monto equivalente al 2% del Ingreso Neto Mensual.
c) De la explotación conjunta de los juegos de casino y
máquinas tragamonedas
Cuando en un establecimiento se exploten conjuntamente
Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas, la determina-
ción de la base imponible y el pago del Impuesto se hará de
manera independiente por cada una de estas actividades.
ARTÍCULO 62º.- DE LA APLICACIÓN DEL CRÉDITO TRI-
BUTARIO
El crédito tributario pendiente de deducción a partir del período
tributario julio del año 2002 y siguientes, se aplicará hasta por el
monto del Impuesto a pagar o hasta el 5% de dicho crédito, el
que resulte menor.
ARTÍCULO 63º.- ABONO DE LA RECAUDACIÓN
El abono de la recaudación que la SUNAT efectúe por concepto
del Impuesto se regulará por lo señalado a continuación:
a) Corresponde a la SUNAT:
i) Abonar la recaudación del Impuesto en las cuentas que la
Dirección General de Tesoro Público, MINCETUR y el IPD
mantienen para tal fin en el Banco de la Nación, previa
detracción de los porcentajes a que se refieren los incisos
a) y e) del artículo 12º de la Ley General.
Para ello, la SUNAT verificará los montos abonados
diariamente, así como la conciliación bancaria de la re-
caudación, considerando las declaraciones y los abonos
efectuados.
ii) Proporcionar mensualmente a la Dirección General de
Tesoro Público la información referida a la distribución de
los ingresos directamente recaudados para las Munici-
palidades Provinciales y Distritales, bajo responsabilidad.
b) Compete a la Dirección General de Tesoro Público instruir
al Banco de la Nación para que éste proceda a efectuar las
transferencias respectivas en función a la información a que
se refiere el numeral ii) del literal anterior.
c) Recae en el Banco de la Nación la obligación de:
i) Abrir una cuenta adicional a nombre del Tesoro Público,
denominada “Tesoro Público-Municipalidades–Impuesto
a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas”, en la
cual se abonará el porcentaje global que le corresponde
H-43
C asinos y T ragamonedas
a las Municipalidades Provinciales y Distritales, de los
ingresos recaudados por el Impuesto.
ii) Abrir una cuenta a favor de cada Municipalidad por
concepto del Impuesto, para abonar los ingresos que
les correspondan de la distribución a que se refiere el
artículo 42º de la Ley, del monto abonado en la cuenta
señalada en el literal anterior.
iii) Efectuar las transferencias respectivas a las distintas
cuentas de las municipalidades.
d) La administración de los fondos, una vez depositados en
las cuentas antes mencionadas, es de competencia de las
Entidades, según sea el caso.
e) En ningún caso, los montos serán abonados en cuentas
distintas a las establecidas en el presente artículo, bajo res-
ponsabilidad.
ARTÍCULO 64º.- SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN DEL
IMPUESTO
a) Pagos indebidos o en exceso del Impuesto
Para efecto de las devoluciones de pagos indebidos o en
exceso realizados por concepto del Impuesto efectuados a
partir de la fecha de entrada en vigencia de la Ley Nº 27796,
será de aplicación en lo que sea pertinente, lo dispuesto en
el Código Tributario y demás normas tributarias.
La SUNAT resolverá las solicitudes de devolución y procederá
a devolver a los deudores tributarios el monto consignado en
la respectiva Resolución sólo mediante la entrega de cheques
no negociables. En caso de existir deudas tributarias exigibles
por concepto del Impuesto u otros tributos a cargo del contri-
buyente, dichos cheques podrán ser aplicados por la SUNAT
al pago de las referidas deudas, en cuyo caso los cheques se
girarán a la orden de “SUNAT/BANCO DE LA NACIÓN”.
La devolución del Impuesto se efectuará con cargo a la cuen-
ta corriente señalada en el tercer párrafo del artículo 2º del
Decreto Supremo Nº 126-94-EF, para tal fin, SUNAT solicitará
al Comité de Caja la autorización de los recursos pertinentes.
La SUNAT deberá proporcionar a la Dirección General de
Tesoro Público la información referida a la distribución de los
montos devueltos, hasta el último día hábil del mes siguiente
en el que se efectúo la devolución, a fin que cada entidad en
un plazo máximo de tres (3) días de recibido el requerimiento
de SUNAT restituya la parte proporcional que le corresponde,
de conformidad con lo dispuesto en el artículo 42º de la Ley,
de lo contrario se aplicarán los respectivos intereses legales
hasta la fecha de su cancelación. Asimismo autorizar a la
Dirección General de Tesoro Público a debitar en la cuenta
señalada en el numeral i) del literal c) del artículo 63º del
presente Reglamento, hasta por los montos comunicados
por SUNAT.
b) Pagos indebidos o en exceso por multas
Para efecto de las devoluciones por pagos indebidos o en
exceso realizados por concepto de multas originadas en el
incumplimiento de obligaciones tributarias derivadas de
la aplicación del Impuesto, se deberá tomar en cuenta lo
siguiente:
i) Los efectuados hasta el 31 de julio de 2001, independien-
temente del período en el cual se cometió o detectó la
H-44
infracción, la SUNAT enviará el informe correspondiente y
la Resolución respectiva al MINCETUR para que proceda
esta última entidad a la devolución efectiva mediante la
entrega de cheques no negociables.
ii) Los efectuados desde el 1 de agosto de 2001 hasta el 31
de diciembre de dicho año, independientemente del
período en el cual se cometió o detectó la infracción, la
SUNAT resolverá y procederá a devolver a los deudores
tributarios el monto consignado en la respectiva Reso-
lución sólo mediante la entrega de cheques no nego-
ciables. En caso de existir deudas tributarias exigibles a
cargo del sujeto del Impuesto, dichos cheques podrán
ser aplicados por la SUNAT al pago de las referidas deu-
das, en cuyo caso los cheques se girarán a la orden de
“SUNAT/BANCO DE LA NACIÓN”.
La devolución del Impuesto se efectuará con cargo a la
cuenta corriente señalada en el tercer párrafo del artículo
2º del Decreto Supremo Nº 126-94-EF, para tal fin, SUNAT
solicitará al Comité de Caja la autorización de los recursos
pertinentes.
iii) Los efectuados desde el 1 de enero de 2002 hasta el 26 de
julio de dicho año, independientemente del período en
el cual se cometió o detectó la infracción, adicionalmente
a lo dispuesto en el inciso precedente, la SUNAT deberá
proporcionar a la Dirección General de Tesoro Público
la información referida a la distribución de los montos
devueltos, hasta el último día hábil del mes siguiente
en el que se efectúo la devolución, a fin que cada enti-
dad en un plazo máximo de tres (3) días de recibido el
requerimiento de SUNAT restituya la parte proporcional
que le corresponde, de conformidad con lo dispuesto
en el artículo 42º de la Ley Nº 27616, de lo contrario se
aplicarán los respectivos intereses legales hasta la fecha
de su cancelación. Asimismo autorizar a la Dirección
General de Tesoro Público a debitar en la cuenta señalada
en el numeral i) del literal c) del artículo 63º del presente
Reglamento, hasta por los montos comunicados por
SUNAT.
iv) Los efectuados a partir del 27 de julio de 2002, inde-
pendientemente del período en el cual se cometió o
detectó la infracción, la SUNAT enviará el informe corres-
pondiente y la Resolución respectiva al MINCETUR para
que proceda esta última entidad a la devolución efectiva
mediante la entrega de cheques no negociables.
ARTÍCULO 65º.- INFORMACIÓN RELACIONADA A LAS
MÁQUINAS TRAGAMONEDAS
Los sujetos del Impuesto están obligados a comunicar a la SUNAT
en la forma y condiciones que establezca mediante Resolución
de Superintendencia, los reinicios o reseteos de los contadores
de cada una de las Máquinas Tragamonedas, dentro del día
siguiente de ocurrido el incidente, explicando las razones por los
cuales se produjo.
Asimismo, los citados sujetos sólo podrán efectuar los cambios en
el valor de las fichas apostadas en cada Máquina Tragamonedas
mensualmente, debiendo informar dicha modificación en la
forma, plazo y condiciones que ésta establezca.
(...)
Instituto Pacífico