UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE CIENCIAS POLÍTICAS Y ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

NOMBRE: Doménica Barreno Loza.

SEMESTRE: Noveno Semestre paralelo “B”
LUGAR Y FECHA: Riobamba 11/10/2018
TEMA: Ensayo de los impuestos directos e indirectos

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TRIBUTACIÓN I

INTRODUCCIÓN

Los impuestos o tributos que el estado como ente supremo, exige al pueblo con el fin de

cumplir las necesidades de la comunidad. Los valores cobrados por el estado serán retribuidos en

obras y mejoramiento de la sociedad.

La presente investigación pretende identificar el concepto de impuesto, así como también sus

características, cuales son los impuestos directos e indirectos y sus semejanzas y diferencias.

Existen distintas concepciones para clasificar los impuestos en directos e indirectos. La más

simple es enfocar la distinción según el enfoque que se utilice para gravar la riqueza del sujeto.

En Ecuador los impuestos nacen con la necesidad latente de contar con una fuerte cantidad de

ingresos que permitan al estado satisfacer las necesidades públicas.

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DEFINICIÓN

Los impuestos son el ingrediente más importante que posee el Estado ecuatoriano para formar

su presupuesto. Ya que es la mayor fuente de ingresos públicos.

La definición de impuesto contiene muchos elementos, y por lo tanto pueden existir diversas

definiciones sobre el mismo. Entre las principales definiciones están las siguientes:

Eherberg en 1943 expresa “Los impuestos son prestaciones en dinero, al Estado y demás entidades

de Derecho Público, que las mismas reclaman en virtud de su poder coactivo, en forma y cuantía

determinadas unilateralmente y sin contraprestación especial con el fin de satisfacer las

necesidades colectivas” pag. 33.

Vitti de Marco asevera “El impuesto es una parte de la renta del ciudadano, que el Estado percibe

con el fin de proporcionarse los medios necesarios para la producción de los servicios públicos

generales”.

José Alvarez de Cienfuegos manifiesta que:

“El impuesto es una parte de la renta nacional que el Estado se apropia para aplicarla a

la satisfacción de las necesidades públicas, distrayéndola de las partes alícuotas de

aquella renta propiedad de las economías privadas y sin ofrecer a éstas compensación

específica y recíproca de su parte”.

En las definiciones presentadas se aprecia que existen elementos en común, por ejemplo, la

coercitividad de los impuestos es decir son fijados unilateralmente, se destinan sin ninguna

especificación a cubrir la satisfacción de necesidades colectivas o a cubrir los gastos generales del

Estado.

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ELEMENTOS DEL IMPUESTO.

Los impuestos están compuestos por varios elementos los mismos que se presentan a

continuación.

 Sujeto Activo.

LORTI define al sujeto activo como la administración del Estado sobre los impuestos

recaudados los mismos que serán administrados a través del Servicio de Rentas Internas.

 Sujeto Pasivo.

LORTI define a los sujetos pasivos como las personas naturales, las sucesiones indivisas y

las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país, que obtengan

ingresos gravados por la venta de bienes y servicios sujetos de impuestos de conformidad

con las disposiciones de la Ley.

 Tasa.

Es el monto de los diferentes impuestos expresado por lo general en porcentajes.

 Hecho Imponible.

Constituye el origen de la obligación tributaria, conforme a lo estipulado por la ley. Nace

de transacciones de compra – venta o prestación de servicios. La adquisición de derechos

por herencia o donación.

Fernández lo define como: “el conjunto de elementos o características que deben concurrir

en el hecho gravado o en el sujeto pasivo del tributo, que la ley considera para calcular el

monto de la obligación impositiva tomando como el antecedente a que se aplicará la tasa

señalada”

 Base Imponible.

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 Es la valoración que se le atribuye al hecho imponible sobre esta se determina la obligación

tributaria.

CARACTERISTICAS DE LOS IMPUESTOS.

Los impuestos deben reunir las siguientes características:

 Cantidad sobre la cual se constituye la obligación.

 Debe estar establecido en la Ley.

 Debe ser proporcional y equitativo.

 Debe encontrarse en la situación jurídica manifestada en la Ley.

 Debe estar destinado al ingreso de las arcas públicas para el respectivo gasto.

CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS.

Los impuestos son generalmente calculados en base a un porcentaje, también conocido como tasa

o alícuotas, sobre una base imponible. Están clasificados como sigue:

 Impuestos directos e indirectos.

 Impuestos reales y personales.

 Impuestos reales son aquellos que gravan directamente un objeto o hecho prescindiendo de

la situación del titular. Ejemplo impuesto al cigarrillo, cervezas, impuesto predial etc.

 Impuestos personales gravan a las personas en base a su capacidad productiva.

 Impuestos internos y externos.

Impuestos internos operan dentro de una determinada circunscripción territorial miden y

controlan el comercio de un país. Ejemplo Iva, Ice.

 Impuestos externos se establecen a nivel de la frontera, controlan el comercio

internacional. Ejemplo Aranceles.

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  Impuestos ordinarios y extraordinarios.

Impuestos ordinarios siempre y en forma normal constan en el presupuesto general del

Estado se lo recauda año tras año. Ejemplo: Impuesto a la Renta, Impuesto al Valor

Agregad Iva.

Impuestos extraordinarios se establecen por excepción debido a motivos de orden público y

en caso de emergencia nacional. Ejemplo: Ley de Responsabilidad Solidaria.

 Impuestos proporcionales y progresivos.

 Impuestos proporcionales son aquellos cuya tasa es fija o uniforme. No varía en porcentaje

sino en proporción a la base imponible Ejemplo Impuesto Renta.

 Impuesto progresivo son los impuestos en que el tipo de gravamen aumenta según aumenta
la base imponible. Debido a fines académicos se procede analizar ampliamente a la primera

clasificación presentada.

Debido a fines académicos se procede analizar ampliamente a la primera clasificación presentada

que corresponde a Impuestos directos e indirectos.

IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS

La clasificación de directo o indirecto dependería en última instancia de una obligación de hacer,

nacida por vía administrativa: la simple necesidad de un número de inscripción cambiaría la

clasificación, según se trate de contribuyentes que deben inscribirse o no.

De tal manera, hasta el IVA sería un impuesto directo, es por ello, que el criterio administrativo se

considera que no sirve como un genuino índice para establecer la diferente naturaleza funcional de

ambas clases de impuestos.

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IMPUESTO DIRECTO

Benítez en su Manual Tributario propone que los impuestos indirectos “Son aquellos en los que el

contribuyente establecido en la Ley recibe la carga del impuesto, siendo imposible el traslado a

otras personas. Son generalmente impuestos que pagan los contribuyentes por los ingresos que

reciben y en base a situaciones particulares de cada uno de ellos” (2010).

Son aquellos impuestos que gravan la percepción de una renta o la tenencia de un patrimonio, el

cual pretende que una determinada persona no puede conceder derecho alguno para trasladar la

carga tributaria a un tercero, es decir, el impuesto es una unidad absoluta entre el titular del hecho

gravado, esto es el contribuyente y el efecto patrimonial; es importante señalar que dicho

gravamen tiene en vista una manifestación inmediata a la riqueza, renta en su producción o

incorporación al patrimonio.

Los impuestos directos se clasifican dos tipos:

 Impuestos de producto: aquellos que se aplican sobre rentas, productos o elementos

patrimoniales, y cuyo gravamen depende de las características de esos bienes y no del

titular de los mismos.

 Impuestos personales: aquellos que se aplican sobre rentas o patrimonios pertenecientes a

personas físicas o jurídicas, y cuyo gravamen está graduado en función de la capacidad de

pago de las mismas.

Los impuestos Directos son:

 Impuesto a la renta el mismo que es pagado por sociedades, sucesiones indivisas y las

personas naturales obligadas y no obligadas a llevar contabilidad en base a las bases de

cálculo proporcionadas en la Ley.

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 Según el SRI este impuesto es el que “Grava la renta global proveniente del trabajo y/o del

capital que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades

nacionales o extranjeras”.

 Impuestos Municipales como el 1.5 por mil sobre el total de los activos. Además, está el

impuesto predial que se aplica sobre el avaluó catastral municipal.

 El impuesto a los activos en el exterior. Es un impuesto que se cobra a las personas

domiciliadas en el país que tengan activos fijos de origen corporativa en el exterior.

 Contribuciones a la Seguridad Social. (En relación de Dependencia)

 Impuesto a los vehículos motorizados.

 Impuesto a las Herencias Donaciones y Legados. Impuesto a las tierras rurales.

 Impuesto a la contaminación vehicular.

IMPUESTO INDIRECTO

La Enciclopedia Financiera manifiesta que los impuestos indirectos son: “Un tributo recaudado

por el estado, una región o un ente local sobre el consumo, el gasto o un derecho, pero no sobre los

ingresos o la propiedad”.

Es el impuesto que grava el consumo. Su nombre radica en que no afecta de manera directa los

ingresos de un contribuyente, sino que recae sobre el costo de algún producto o mercancía, es decir

impuesto a las personas indirectamente, a través de la compra de bienes y servicios, es decir, que

los mismos son cobrados al momento de realizar la transacción comercial, además de realizar otro

tipo de transacciones como es el caso de la importación y sus respetivos impuestos.

Este tipo de impuesto, incide sobre los componentes del ingreso en el momento en que no

comienza a integrar el patrimonio, sino que sale de éste por utilización del mismo, se puede decir

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que son los que gravan los actos de disposición de patrimonio como son los consumos y no los

momentos de la adquisición patrimonial, los cuales inciden sobre el gasto de la renta que se ha

percibido o sobre la circulación o transmisión de los bienes, permitiendo traspasar la carga

tributaria del contribuyente a un tercero a partir de un mecanismo de traslación.

El más importante es el impuesto al valor agregado (IVA), el cual constituye una parte importante

de los ingresos tributarios en muchos países del mundo, ya que el porcentaje del impuesto del 12%

para el caso de Ecuador, no varía, es decir se mantiene sin importar la base imponible o el monto

de la adquisición comercial.

Los impuestos indirectos son:

 Los derechos de aduana aplicados a las importaciones.

 Los impuestos especiales sobre la producción, a las ventas. ICE.

El SRI manifiesta que este impuesto es el que “Grava los bienes y servicios suntuarios, de

procedencia nacional o importados, enumerados en el artículo 82 de la LRTI”.

 Consumo o al valor agregado (IVA) o peajes de autopistas.

Según el SRI el IVA es el impuesto que “Grava el valor de la transferencia de dominio o a

la importación de bienes en todas sus etapas de comercialización, así como los derechos de

autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados, en

la forma y en las condiciones que prevé la LRTI. Art. 52 al Art. 74.

 Impuesto a la salida de divisas.

El SRI establece que este impuesto “Grava la transferencia o traslado de divisas al exterior

en efectivo o a través del giro de cheques, transferencias, envíos, retiros o pagos de

cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediación de instituciones del sistema

financiero”.

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  Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas no Retornables

El SRI manifiesta que este impuesto es que “Grava el embotellamiento de bebidas en

botellas plásticas no retornables, utilizadas para contener bebidas alcohólicas, no

alcohólicas, gaseosas, no gaseosas y agua con la finalidad de disminuir la contaminación

ambiental y estimular el proceso de reciclaje.

SEMEJANZAS Y DIFERENCIAS

SEMEJANZAS

 Tanto los impuestos directos como los indirectos son administrados por el Servicio de

Rentas Internas (SRI).

 Los dos impuestos están establecidos en la Ley.

 Ayudan a financiar la provisión y producción de bienes y servicios públicos.

 Son instrumento para atender las exigencias del bien común.

DIFERENCIAS

IMPUESTO DIRECTO IMPUESTO INDIRECTO

Gravan la riqueza de las personas ,

Gravan el uso o la manifestación
gravan lo que una persona tiene o
indirecta de la riqueza.
ingresa

Se le impone a una persona o grupo y Se impone y se recauda por el consumo

se recauda directamente de los mismos o utilización de algo.

Pagan trabajadores y empresarios Pagan los consumidores

Quién más dinero tiene más paga Todos los cuidadanos pagan por igual
porque grava a cada persona en porque grava en los bienes y servicios
concreto que consumen
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CONCLUSIÓNES

 Puedo concluir que los impuestos directos superan a los indirectos como una consecuencia

de las reformas tributarias que el gobierno del Eco. Rafael Correa ha impulsado como

medida para contrarrestar la evasión e incrementar los impuestos para financiar los

diversos programas sociales que ha implementado.

 El Servicio de Rentas Internas, que es el organismo encargado de la administración de los

impuestos en el país, promueve políticas encaminadas a lograr la simplicidad en los

procesos que regula, logrando de esta forma una mejor recaudación al crear conciencia

fiscal en los ciudadanos.

 Los tributos, sean estos directos o indirectos, constituyen porcentajes representativos

dentro del Presupuesto General del Estado, por lo que cualquier variación que se presente

en función de las variables macroeconómicas o reformas, incidirán notablemente en los

recursos de que dispondrá el Estado para cumplir con su Política del Buen Vivir.

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 RESUMEN

El sujeto activo de los impuestos es el Estado y quien lo administra es el Servicio de Rentas

Internas. En la actualidad esta institución está mejorando sus servicios con la finalidad de lograr

mayor recaudación, para lo cual ha diseñado un plan de capacitación permanente y extensiva,

generando de esta manera una cultura tributaria de conciencia social.

El sujeto pasivo de los impuestos son los contribuyentes y en general el pueblo que pagan los

diferentes impuestos con el ánimo de recibir contraprestaciones en obras de interés público para el

mejoramiento de la sociedad en general.

El establecimiento de un impuesto supone siempre para quien lo paga una disminución de su

renta y por tanto un deterioro de su poder adquisitivo. Esto puede provocar variaciones en la

conducta del sujeto que afectan a la distribución de la renta y de los factores. Por otro lado,

algunos impuestos al incidir sobre el precio de los productos que gravan, es posible que los

productores deseen pasar la cuenta del pago del impuesto a los consumidores, a través de una

elevación en los precios. Es por esto que se presenta la evasión tributaria, constituyendo uno de los

factores distorsionantes más preocupantes para el Estado en lo que se refiere a la recaudación de

impuestos; motivo por el cual se ha incentivado la investigación y análisis de sus posibles causas y

consecuencias dentro del sistema económico. El servicio de Rentas Interna se encuentra trabajando

en concientizar a la ciudadanía sobre los valores y principios que rigen a las personas, para una

correcta redistribución de la riqueza.

Cabe destacar que los impuestos están clasificados en directos e indirectos, los directos son

aquellos aplicados directamente sobre el patrimonio, la renta de las personas naturales y las

sociedades, no todos los miembros de la sociedad gravan este impuesto. Ya que existe

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manipulación amplia en su presentación además de que no todos los miembros del país superan las

bases establecidas por la ley para generar este impuesto. Caso contrario sucede con el impuesto

indirecto este es cobrado a todos los miembros de la sociedad por la adquisición de bienes y

servicios que se encuentren gravados con este impuesto incluso los extranjeros que realizan

turismo en el país.

Este impuesto es más fácil de recaudar ya que se produce al momento de la adquisición por

medio de la entidad recaudadora. Molesta un poco su recaudación ya que afecta al consumidor

final no al intermediario. Los ingresos provenientes de la recaudación tributaria constituyen un

factor importante en la política fiscal ecuatoriana y son necesarios para el funcionamiento del

sistema actual del país, aunque son pagados por el pueblo y de manera impositiva. La recaudación

tributaria se sustenta en permanentes controles que debe realizar el estado, por medio de la

administración tributaria.

PALABRAS CLAVE

IMPUESTO, RECAUDACIÓN, RIQUEZA, CONSUMIDOR,RENTA

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BIBLIOGRAFÍA

 Benítez, M., (2010), Manual Tributario. Loja-Ecuador: UTPL Editorial. Cabanellas,

Guillermo,(1996).

 González, Eusebio y Lejeune, Ernesto, (2003). Derecho Tributario I, Plaza Universitaria

Ediciones Salamanca, tercera edición.

 KRUGMAN PAÚL, Diccionario de Economía, Financiero, Administración y Marketing,

Pág. N° 87.

WEBGRAFÍA

 www.sri.gob.ec

 www.bce.fin.ec

LINKOGRAFÍA

 Elementos de los Impuestos, Recuperado de:

www.mitecnologico.com/Main/ElementosDelImpuesto.

 SRI, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, Servicios en Línea, Recuperado de:

http://www.sri.gob.ec/web/guest/bases-legales;jsessionid=Yy3iT8ibWpjmglBUZ6KrBFth.

 Enciclopedia Financiera, Impuestos Directos e Indirectos, Recuperado de:

http://www.enciclopediafinanciera.com/definicion-impuestos-directos.html.

 SRI, Impuestos que recauda el SRI, Servicios en línea, Recuperado de:

http://www.sri.gob.ec/web/guest/home#.

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GLOSARIO

IMPUESTO: El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor

del acreedor tributario) regido por derecho público, que se caracteriza por no requerir una

contraprestación directa o determinada por parte de la administración hacendaría (acreedor

tributario).

LEGADO: En derecho, a un legado, una forma de transmitir bienes o derechos tras la muerte de

una persona (mortis causa).

OBLIGACIÓN: es el vínculo jurídico mediante el cual dos partes (acreedora y deudora) quedan

ligadas, debiendo la parte deudora cumplir con una prestación objeto de la obligación. Dicha

prestación puede consistir en dar, hacer o no hacer, teniendo que ser en los dos primeros casos

posibles, lícitas y dentro del comercio. Los sujetos obligados, al igual que el objeto de la

obligación, deberán estar determinados o ser determinables.

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