JENIS AKUN KAS DAN INSTRUMEN KEUANGAN (Mengidentifikasi jenis akun kas

utama dan instrument keuangan yang digunakan oleh entitas bisnis)

Terdapat beberapa jenis akun kas yang umumnya digunakan oleh sebagian
perusahaan besar. Auditor akan mengetahui lebih banyak jenis saldo kas setelah memahami
bisnis klien. Berikut jenis akun kas yang utama:
1. Akun Kas Umum
2. Akun Impres
3. Akun Bank Cabang
4. Dana Kas Kecil Impres
5. Ekuivalen Kas
6. Instrumen Keuangan: Mencakup investasi dalam sekuritas yang dapat diperdagangkan
seperti sekuritas utang dan ekuitas, instrumen derivatif, dan aktifitas lindung nilai (hedging).

KAS DI BANK DAN SIKLUS TRANSAKSI

Dalam audit atas kas, auditor harus membedakan antara verifikasi rekonsiliasi saldo
laporan bank oleh klien dengan saldo buku besar, dan verifikasi bahwa pencatatan kas dalam
buku besar merefleksikan dengan benar seluruh transaksi kas yang terjadi sepanjang tahun.
Verifikasi rekonsiliasi klien ke akun saldo bank dan buku besar lebih mudah, tetapi bagian
terpenting dalam total audit dalam perusahaan adalah adanya verifikasi bahwa pencatatan
transaksi kas dilakukan dengan benar.
Audit Kas Umum
Audit akun kas umum : dalam menguji saldo akhir tahun pada akun kas umum auditor
harus mengakumulasi bukti yang cukup untuk mengevaluasi apakah kas telah dinyatakan
secara wajar dan diungkapakan secara layak sesuai dengan lima dari delapan tujuan audit
yang berkaitan dengan saldo yang digunakan untuk semua pegujian atas rincian saldo
(eksistensi , kelengkapan,keakurantan, pisah batas , dan detail tie-in )

PROSEDUR YANG BERORIENTASI KECURANGAN

Pertimbangan utama dalam audit saldo kas umum adalah kemungkinan terjadinya
kecurangan. Auditor harus memperluas prosedur audit kas akhir tahun untuk menentukan
kemungkinan adanya kecurangan yang material apabila pengendalian internal tidak memadai.
Prosedur yang dapat mengungkapkan kecurangan dalam bidang penerimaan kas termasuk:
 Konfirmasi piutang
 Pengujian yang dilaksanakan untuk mendeteksi lapping
 Mereview ayat jurnal buku besar umum dalam akun kas untuk pos-pos tidak biasa
 Membandingkan pesanan pelanggan dengan penjualan dan penerimaan kas selanjutnya
 Memeriksa persetujuan dan dokumen pendukung piutang tak tertagih serta retur penjualan dan
pengurangan
Untuk mengungkapkan kecurangan yang berhubungan secara langsung dengan saldo
kas akhir tahun prosedurnya adalah memperluas pengujian rekonsiliasi bank, bukti kas dan
pengujian transfer antar bank.
AUDIT ATAS AKUN INSTRUMEN KEUANGAN
Dalam menguji saldo akhir tahun instrument keuangan ,auditor harus mengumpulkan
bukti yang cukup dan tepat untuk mengevaluasi apakah akun instrument keuangan disajikan
 secara wajar dan diungkapkan secara layak sesuai dengan ke delapan tujuan audit yang
berkaitan dengan saldo yang digunakan dalam pengujian ats rincian saldo.
Metodologi untuk Mengaudit Instrumen Keuangan Akhir Tahun
1. Mengidentifikasi Resiko Bisnis Klien yang Mempengaruhi Instrumen Keuangan (
Tahap I)
Resiko bisnis yang terkait dengan instrument keuangan akan bervariasi tergantung pada
signifikasi dan agresivitas investasi perusahaan.Resiko yang lebih tinggi akan ditanggung
oleh perusahaan yang berinvestasi dalam sekuritas yang kurang liquid atau instrument
keuangan derivative,dan jika proporsi investasi lebih besar dati total asset.
2. Menetapkan Materialitas Kinerja dan Menilai Resiko Inheren ( Tahap I )
Saldo akun istrumen keuangan mungkin bersifat material tergantung pada jenis dan frekuensi
aktivitas investasi .Faktor faktor yang memepengaruhi resiko inheren atas instrument
keuangan meliputi tujuan manajemen terkait dengan aktivitas investasi , kompleksitas
sekuritas atau derivative,pengalaman sebelumnya perusahaan dengan investasi tertentu serta
kompleksitas satandar akuntansi yang relevan.
3. Menilai Resiko Pengendalian ( Tahap I)
Auditor harus memehamai efektivitas perancangan dan pengoperasian pengendalian internal
menyangkut inisiasi,otorisasi,pemrosesan,pengukuran nilai wajar dan pengungkapan aktivitas
operasi.
Hal yang penting ,manajemen harus memiliki:
 Strategi investasi dan kesadaran ats tingkat eksposur berbagai resiko
 Prosedur untuk mengklasifikasikan instrument keuangan dengan benar sebagai perdagangan
 Prosedur untuk memulai dan mencatat transaksi
 Pengendalia internal yang ketat atas penentuan estimasi nilai wajar
4. Merancang dan Melaksanakan Pengujian Pengendalian dan Pengujian Subtantif atas
Transaksi
Pengujian transaksi yang akan dilakukan terkait dengan instrument keuangan meilputi
pengujian pembelian dan penjualan sekuritas serta derivative atau penyelesaian transaksi
hadging atau lindung nilai,keuntungan atau kerugian yang terkait, serta bunga dan
pendapatan deviden.Biasanya auditor mengandalkan laporan keuangan dan saran
broker,menelusuri pembayaran atau hasil pengeluaran dan penerimaan kas ,dan lainya
5. Merancang dan Melaksanakan Prosedur Anaitis ( Tahap II )
Prosedur analitis biasanya tidak begitu penting dalam menilai saldo akhir tahun instrument
keuangan karena saldo tersebut dapat berfluktuasi dari tahun ke tahun dan tidak selalu terkait
dengan akun lainya
6. Merancang Pengujian atas Rincian Saldo Intrumen Keuangan ( Tahap III )
Titik awal pengujian saldo akhir akun instrument keuangan daalh mendapatkan skedul
aktivitas investasi salaam tahun berjalan.Skedul aktivitas investasi akan meliputi saldo
awal,pembelian dan penjualan instrument keuangan serta keuntungan dan kerugian
terkait,saldo akhir tahun yang dicatat pada nilai pasar wajar atau nilai lain konsisten dengan
standar akuntansi.