RUBRO : 29 OTROS PASIVOS [325]

DESCRIPCIÓN: Comprende los ingresos diferidos cuya realización se efectuará en el

ejercicio o ejercicios siguientes y las cuentas para registrar operaciones
de naturaleza transitoria como sobrantes de caja, bienes cedidos en arrendamiento
financiero, bienes cedidos en capitalización inmobiliaria y operaciones en trámite.
Aquellas cuentas de naturaleza transitoria deben ser objeto de regularización permanente
transfiriéndolas a las cuentas pertinentes. Las partidas pendientes de regularización que
excedan el plazo de treinta (30) días calendario, sin contar con la justificación
correspondiente, deberán reclasificarse.
Para la presentación en el Balance General, los saldos de las subcuentas 2901.01 Ingresos
por Intereses y Comisiones, 2901.02 Ingresos por Intereses y Comisiones Cobrados por
Anticipado, 2901.04 Ingresos por Arrendamiento Financiero no Devengados y
2901.08.01 Utilidad en venta financiada de bienes adjudicados y recuperados, deben ser
deducidos de las cuentas del activo correspondiente.
Las cuentas cuya naturaleza es de control, deberán mostrarse deducida de la respectiva
contracuenta en el activo.
CUENTA : 2901 INGRESOS DIFERIDOS [326]
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran aquellos ingresos que la empresa perciba por
anticipado, antes de que hayan sido devengados; los ingresos no devengados de
transferencia y adquisición de cartera, venta de bienes adjudicados y recuperados; entre
otros.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:
2901.01 Ingresos por intereses y comisiones [327]
En esta subcuenta se registrarán los ingresos por intereses y comisiones
diferidos producto de la refinanciación, y reestructuración de créditos. Asimismo, se
registrarán los ingresos diferidos producto de los Programas de Rescate Financiero
Agropecuario (RFA) y Fortalecimiento Patrimonial de Empresas (FOPE) según las normas
establecidas sobre la materia, los mismos que se reconocerán como ingreso
proporcionalmente bajo el principio de lo percibido.
En caso los créditos reestructurados y refinanciados pasen a situación de vencidos o en
cobranza judicial, de acuerdo a las disposiciones contenidas en este Manual, los saldos de
las cuentas analíticas 2901.01.03 y 2901.01.04 por dichos créditos serán reclasificados a la
cuenta analítica 2901.01.05 o 2901.01.06, según corresponda; y en general, los ingresos
diferidos por los créditos serán reclasificados a las cuentas analíticas correspondientes de
esta subcuenta, de acuerdo a la situación contable del crédito.
2901.01.01 Créditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes [328]
2901.01.03 Créditos reestructurados [329]
2901.01.04 Créditos refinanciados [330]
 Créditos vencidos [331]
 Créditos en cobranza judicial [332]


2901.02 Ingresos por intereses, comisiones y gastos cobrados por

anticipado [333]
En esta subcuenta se registrarán los ingresos por intereses, comisiones y gastos cobrados
por anticipado sobre créditos directos e indirectos, no devengados.
Los ingresos no devengados por créditos directos se registran en las cuentas analíticas
correspondientes de esta subcuenta, de acuerdo a la situación contable del crédito. Los
ingresos no devengados de los créditos indirectos se registrarán en la cuenta analítica
2901.02.07.

2901.02.01 Créditos Vigentes [334]

2901.02.05 Créditos Vencidos [335]

2901.02.06 Créditos en Cobranza Judicial [336]

2901.02.07 Créditos indirectos[337]

2901.07 Otros ingresos diferidos [338]

En los casos de transferencias mediante permuta o financiadas, en esta subcuenta se
registra la ganancia obtenida, la cual se irá devengando en funcióna los ingresos dinerarios
que se obtengan por la realización de los bienes recibidos en permuta, o proporcionalmente
a la percepción del pago de parte de la adquirente de la cartera crediticia transferida,
respectivamente. [339]
2901.07.01 Transferencia de cartera crediticia
 Adquisición de cartera crediticia [340]
2901.07.02.01 Vigente
2901.07.02.03 Reestructurado
2901.07.02.04 Refinanciado
2901.07.02.05 Vencido
2901.07.02.06 En cobranza judicial
2901.07.05 Donaciones recibidas[341]
En esta cuenta analítica se registra las donaciones relacionadas a cubrir gastos,
reconociéndose como ingresos en la cuenta 5607 sobre una bases sistemática y racional de
forma correlacionada con los gastos derivados de la donación.[342]
2901.07.06 Variaciones en el fideicomiso de dinero electrónico[343]
En esta subcuenta se registran las variaciones en el valor de los activos que forman parte del
fideicomiso por concepto de rendimientos, cambios en el valor razonable, deterioro, etc.
 Otros
2901.08 Ingresos por colocación de bienes adjudicados y recuperados[344]
En esta subcuenta se registrarán la utilidad por la colocación de los bienes adjudicados y
recuperados.

2901.08.01 Utilidad en colocación de bienes adjudicados y recuperados [345]

En esta cuenta analítica se registra la utilidad generada en la colocación de bienes

adjudicados y recuperados, de acuerdo a la situación contable del crédito, cuyo
reconocimiento en resultados se realizará en el plazo del financiamiento
 2901.08.01.01 Créditos vigentes

2901.08.01.03 Créditos reestructurados

2901.08.01.04 Créditos refinanciado

2901.08.01.05 Créditos vencidos

2901.08.01.06 Créditos en cobranza judicial

2901.08.09 Otros [346]

DINÁMICA[347]
DÉBITOS: - Por el reconocimiento de los ingresos aplicables al ejercicio.
 Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.
 Por las variaciones en el valor de los activos que forman parte del fideicomiso de dinero
electrónico por concepto de gastos financieros, disminuciones en el valor razonable,
deterioro, etc.
CRÉDITOS: - Por los ingresos no devengados que corresponde diferir.
 Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.
 Por las variaciones en el valor de los activos que forman parte del fideicomiso de dinero
electrónico por concepto de rendimientos, incrementos en el valor razonable, etc.
CUENTA : 2902 SOBRANTES DE CAJA
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los excedentes en efectivo que se encuentren en
caja.
SUBCUENTA:
2902.01 Sobrantes de caja
DINÁMICA
DÉBITOS: - Por los importes de las regularizaciones por los sobrantes de caja.
- Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.
CRÉDITOS: - Por los importes de los excedentes de efectivo en caja.
- Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.
CUENTA : 2903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO [348]
DESCRIPCIÓN: El pasivo por impuesto a la renta diferido es el impuesto a la renta por
pagar en períodos futuros, originado por diferencias temporales gravables. Su
reconocimiento, medición y revelación se ceñirá a las disposiciones de la NIC 12 Impuesto a
las Ganancias.
Para efectos de la presentación en el Estado de Situación Financiera, se puede compensar el
pasivo diferido con el activo diferido, si se cumplen los requisitos establecidos en la
precitada NIC 12.
SUBCUENTAS:
2903.01 Impuesto a la renta
DINÁMICA [349]
DÉBITOS: - Por la disminución de los pasivos por impuesto a la renta diferido, originados
en la reversión de las diferencias temporales gravables.
- Por la disminución de los pasivos por impuesto a la renta diferido, originados en la
reversión de las transacciones reconocidas directamente en el patrimonio neto.
CRÉDITOS: - Por el reconocimiento de pasivos originados en diferencias temporales
gravables relacionadas con transacciones que se reconocen en el resultado del periodo.
- Por el reconocimiento de pasivos originados en diferencias temporales gravables
relacionadas con transacciones que se reconocen en el patrimonio neto.
CUENTA : 2908 OPERACIONES EN TRÁMITE
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza
acreedora y transitoria, que por razones operativas internas o por las
características de la operación, no es posible imputar inmediatamente a las
cuentas definitivas. Las partidas registradas en estas cuentas deben ser
regularizadas diariamente, mediante su imputación a las cuentas en las que
corresponde su registro.
SUBCUENTAS:
2908.04 Documentos extraviados908.05 Diferencias por regularizar
2908.06 Entregas por identificar
2908.07 Operaciones por liquidar
2908.09 Otras
DINÁMICA
DÉBITOS: - Por la regularización de las partidas y operaciones en trámite.
- Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.
CRÉDITOS: - Por las partidas y operaciones acreedoras en trámite cuando se
originan.
- Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.
CUENTA : 2909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza
acreedora entre oficinas de la misma empresa, cuyos saldos se presentan en
los estados financieros por oficinas, debiendo compensarse de manera que los
saldos en los estados financieros consolidados queden en cero.
SUBCUENTAS:
2909.01 Operaciones país
2909.02 Operaciones exterior
DINÁMICA
DÉBITOS: - Por la cancelación y regularización de las partidas contabilizadas
en estas subcuentas.
- Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.
CRÉDITOS: - Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras
oficinas.
- Por los intereses y comisiones devengados por préstamos y servicios a otras
oficinas.
- Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.