ÍNDICE

Introducción
Capítulo 1: tributación
1.1 Concepto.
1.2 Características.
1.3 Tipos de tributos.
1.4 Evasión tributaria.
Capítulo 2: derecho tributario.
2.1 Derecho público.
2.2 Derecho tributario o derecho fiscal.
2.3 Derecho constitucional tributario.
Capítulo 3 Sunat al servicio del Perú.
3.1 Aplicación de la base tributaria.
3.2 Lucha contra el contrabando.
3.3 Sunat y las reformas tributarias en 2017-2018.
Capítulo 4: caso práctico.
Capítulo 5: anexo.
Capítulo 6: referencia bibliográficos.
 CAPÍTULO 1: TRIBUTACIÓN
1.1Concepto

Carolina Roca define cultura tributaria como un “Conjunto de información y el

grado de conocimientos que en un determinado país se tiene sobre los impuestos,

así como el conjunto de percepciones, criterios, hábitos y actitudes que la sociedad

tiene respecto a la tributación”1.

El concepto de Conciencia Tributaria según Felicia Bravo2 es “la motivación

intrínseca de pagar impuestos” refiriéndose a las actitudes y creencias de las

personas, es decir a los aspectos no coercitivos, que motivan la voluntad de

contribuir por los agentes, reduciéndose al análisis de la tolerancia hacia el fraude

y se cree que está determinada por los valores personales.

1.2Características

a. Obligatoriedad.

b. Prestación pecuniaria o en especie.

c. Nace en virtud de una ley.

d. Coactividad.

e. Presencia de todos sus elementos constitutivos.

f. Fin fiscal y extrafiscal.

g. Es un pago a título definitivo.

h. No constituye una carga para el tributante.

1
Roca, Carolina. Estrategias para la formación de la cultura tributaria – Asamblea General del CIAT
N° 42, Guatemala, 2008- Serie Temática Tributaria N°15 Setiembre 2011 Asistencia al Contribuyente
p. 66.
2
Bravo Salas, Felicia. Perú, Los Valores Personales no Alcanzan para Explicar la Conciencia Tributaria:
Experiencia en el Perú – CIAT Revista de Administración Tributaria N° 31 Junio 2011, p.1
1.3Tipos de tributos

A) Clasificación tripartita del Código Tributario.

a. Impuesto. - Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una

contraprestación directa del contribuyente por parte del Estado (Norma II

T.P. del C.T.) (No vinculado. - Puede ser Personal o Real y el Impuesto

Personal puede ser directo o indirecto).

b. Tasa. - Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la

prestación efectiva por parte del Estado de un servicio público

individualizado en el contribuyente (Norma II T.P. del C.T.).

c. Contribución. - Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador

beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades

estatales (Norma II T.P. del C.T.).

B) Clasificación doctrinaria: Según esta forma de clasificación los tributos se

dividen en

a. Vinculados: Aquellos cuya hipótesis de incidencia de incidencia consiste

en la descripción de una actuación estatal.

b. No vinculados. Aquellos cuya hipótesis de incidencia de incidencia

consiste en la descripción de un hecho cualquiera que no sea actuación

estatal.2 Se puede decir por lo tanto que cuando existe relación entre el

hecho imponible y la actividad estatal estamos ante un tributo vinculado

como sería en el caso de las tasas y contribuciones. Mientras que, si no

existe relación entre el hecho imponible y la actividad estatal estaremos

ante un tributo no vinculado, aquí encontramos ubicados a los impuestos.

1.4EVASIÓN TRIBUTARIA

La Evasión Tributaria es definida por Jorge Cosulich “como la falta de

cumplimiento de sus obligaciones por parte de los contribuyentes. Esa falta de

cumplimiento puede derivar en pérdida efectiva de ingreso para el Fisco o no. Es

evidente que ambas implican una modalidad de evasión, aun cuando con efectos

diferentes”.

Los métodos de estimación de la Evasión Tributaria, según Michael Jorrat y

Andrea Podestá12 denomina ‘brecha tributaria’ a la diferencia entre lo que el

gobierno debería recaudar, y lo que realmente recauda. Hay diversas causas que

explican que los contribuyentes paguen menos impuestos de los que deberían

pagar, estas se agrupar en tres categorías: subdeclaración involuntaria, elusión

tributaria y evasión tributaria.

 CAPITULO 2: DERECHO TRIBUTARIO
DERECHO PÚBLICO.

Es eordenamiento jurídico que regula las relaciones entre las personas y entidades

privadas con los órganos que ostentan el poder público, cuando estos últimos actúan

en ejercicio de sus legítimas potestades públicas. El derecho público este compuesto

por el conjunto de normas jurídicas que regulan la organización del estado y las

relaciones que se dan entre este y los sujetos particulares.

Su característica radica en la autonomía del funcionario público facultados para dar

leyes. Son mandatos irrenunciables y obligatorios, en virtud de ser mandados en una

relación de subordinación por el estado (en ejercicio legitimo de su principio de

imperio – su imperio). La justificación es que regulan derechos que hacen al orden

publico y deben ser acatados por toda la población.

Así mismo, se ha definido al derecho público como la parte del ordenamiento

jurídico que regula las relaciones de supra ordenación y de subordinación entre el

estado y los particulares y las relaciones de supra ordenación, de subordinación y de

coordinación de los órganos y divisiones funcionales del estado entre sí.

DERECHO TRIBUTARIO O DERECHO FISCAL.

Es una rama del derecho publico encargada del estudio de las normas jurídicas a

través de las cuales el estado peruano ejerce su poder tributario con la finalidad de

obtener de los contribuyentes (particulares) recursos económicos (ingresos) que

sirvan para la redistribución de la riqueza, también sirve para sufragar el gasto

público, pago de remuneraciones a los funcionarios y servidores del estado, gasto en

 la adquisición de bienes y servicios y gastos de capital en la ejecución de obras

publicas para el bienestar de la población en aras de la consecución del bien común.

Es la disciplina que estudia el tributo, la interrelación de la administración tributaria

y los administrados, los deberes tributarios, es una columna vertebral de la política

económica de un país.

Según el Dr. Matos 3“El derecho tributario se puede definir como el conjunto de

normas encaminadas a optimizar la recaudación tributaria en armonía con los

derechos fundamentales que tienen los contribuyentes”

Según el Dr. Dino Jarach, conceptual: 4“El derecho tributario es el conjunto de las

normas y principios jurídicos que se refieren a los tributos. La ciencia del derecho

tributario tiene como objetivo el conocimiento de esas normas y principios”

El profesor Paulo de Barrios Carvalho 5“El derecho tributario positivo es la rama

didácticamente autónoma del derecho, formado por el conjunto de las proposiciones

jurídicas (normativas y no normativas), que corresponden directa o indirectamente,

a la creación, recaudación y fiscalización de tributos”.

DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO.

El derecho tributario constitucionales, estudia las normas fundamentales que regulan

la imposición de tributos y su delimitación en función a los derechos fundamentales

de la persona, las mismas que están contenidos en la carta magna del Perú, la

inmunidad tributaria que constituyen una garantía fundamental, para evitar el abuso

del poder de imposición de tributos (ius imperium). Lo expuesto podemos advertir

3
Alan Emilio Matos Barzola, Publicado en el suplemento de análisis legal JURIDICA del Diario Oficial
El Peruano el 13 de octubre del 2009, página 2.
4
Paulo de Barrios Carvalho, Teoría de la Norma Tributaria, Pág. 67.
5
Paulo de Barrios Carvalho, Teoría de la Norma Tributaria, Pág. 69.
en el articulo 19 de la constitución política que está referido al régimen tributario de

la educación.

Es preciso señalar que el articulo 1ª, 2ª y 3ª de nuestra carta política, establece con

meridiana claridad que el bien jurídico tutélalo es la persona humana y su dignidad,

dentro de ello encontramos la igualdad ante la ley, de guarda una estrecha relación

con el derecho canónico, por cuanto la biblia en Genesis 1:27, señala: “Y creo Dios

al hombre a su imagen, a imagen de Dios lo creo; varón y hembra los creo”. Esta

máxima fuerza jurídica, permite desarrollar a los operadores de la administración de

justicia, especialmente al tribunal constitucional, sentencias que desarrollan estas

normas básicas, basados en un estado de derecho, democrático y estricto respecto a

la persona humana.
 CAPÍTULO 4: CASO PRÁCTICO.

AGRICULTURA

La legislación para el sector agricultura ha sido bastante dispersa. En la década del

noventa se intentó por primera vez formalizar el sector, pero sin un concepto

definido sobre el tratamiento tributario que debía tener. De un lado se eliminó un

conjunto de “privilegios previos” y de otro lado, se otorgó cierto “tratamiento

especial” a través de exoneraciones, tasas diferenciadas y otros beneficios

tributarios. Estos beneficios tributarios han tenido objetivos poco claros,

modificándose de manera desordenada a través de distintas normas, generando un

sistema tributario para el sector bastante complejo de administrar. En general, en

este estudio no se han identificado impactos positivos de los beneficios tributarios

sobre los niveles de inversión o productividad en el sector. Las experiencias de

incrementos de inversión y productividad se han dado en segmentos específicos

del sector, básicamente la agroexportación. Sin embargo, los beneficios tributarios

no fueron factores claves para el desarrollo de la agroexportación. El desarrollo de

la agroexportación fue resultado de estrategias exitosas de comercialización de

empresarios agrarios para aprovechar ventanas de exportación y de mejoras en

competitividad de la producción a partir de la introducción de alta tecnología en

los procesos productivos. El objetivo de mejorar los niveles de vida de los

agricultores tampoco habría sido alcanzado a partir de los beneficios tributarios.

La actividad agrícola explica aún un porcentaje elevado de la pobreza en el país

(72% de la pobreza extrema). Si bien no han podido identificarse indicios claros

sobre los beneficios tributarios para atraer inversión, mejorar productividad y

niveles de vida de los agricultores del país, eliminar el conjunto de exoneraciones

 puede significar un aumento de la recaudación tributaria pequeño en comparación

con la fuerte oposición de cerca de cuatro millones de agricultores. Así, la

eliminación de las exoneraciones tributarias en el sector agrario debe darse en

casos específicos donde al menos se reduzcan los costos de administrar el beneficio

tributario, disminuya la distorsión en la economía y no se afecte significativamente

el nivel de ingreso de los agricultores. En este sentido, se recomienda la siguiente

secuencia para el ordenamiento de las exoneraciones o incentivos tributarios para

el sector agrícola: • En la primera etapa de ordenamiento, a fines de 2003, se

recomienda eliminar la exoneración del IGV para los agricultores cuyas ventas no

excedan las 50 Tuits. • En el 2004, se recomienda revisar y reducir el Apéndice 1

del IGV. • En el 2005, se sugiere convertir los Documentos Cancelatorios del

Tesoro Público en un subsidio directo bastante focalizado en la población más

pobre del sector agrícolas. Los DCTP deben mantenerse sólo a fertilizantes de uso

agrícola, no a equipos o maquinaria agrícola. • Hacia el 2006, se sugiere eliminar

la tasa reducida de Impuesto a la Renta de 15% al sector agrícola, es decir restituir

el régimen general al sector.6

6
Instituto Cuánto (2001), Encuesta Nacional de Niveles de Vida 2000