ANALISIS DEL IMPUESTO A LA RENTA DE AÑOS ANTERIORES

En el presente análisis con respecto a el impuesto la renta presentado en el año 2017 se

verifico que la empresa “BEMGTY LICORES”, persona natural obligada a llevar
contabilidad presenta su declaración en el formulario 102.

En la sección del formulario, ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE LA PERSONA

NATURAL OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD Y SUCESIONES INDIVISAS,
con respecto a el Estado de Situación Financiera el mismo que incluye las cuentas de activo,
pasivo y patrimonio presenta los siguientes rubros:

CUENTAS DE ACTIVO

CUENTA VALOR CASILLERO

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
CAJA, BANCOS 3500 311
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR 13859,05 315
CLIENTES CORRIENTE, NO
RELACIONADOS LOCALES
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL 10004,53 324
SUJETO PASIVO (RENTA)
INVENTARIO DE PROD. TERM. Y MERCAD. 87059,11 328
EN ALMACÉN
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 114422,69 339
ACTIVO FIJO
MUEBLES Y ENSERES 1268,2 343
MAQUINARIA, EQUIPO E INSTALACIONES 1873,36 344
VEHÍCULOS, EQUIPO DE TRANSPORTE Y 1270 346
CAMINERO MÓVIL
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA ACTIVO - 3395,74 348
FIJO
TOTAL ACTIVO FIJOS 1693,82 369
 TOTAL ACTIVO 116116,51 399

El valor reportado en caja y bancos corresponde al dinero en efectivo que posee la entidad al
31 de diciembre del 2017.

Las cuentas y documentos por cobrar, reportan los valores pendientes de cobro a clientes en
un periodo menor a un año.

Posee un crédito tributario a favor, esto implica un arrastre de esta cuenta por periodos
anteriores generada por valores a favor como retenciones en la fuente renta, que le realizaron
en los distintos ejercicios fiscales.

Declara un inventario de productos terminados, correspondiente a mercadería disponible para

la venta según lo señala la actividad de la empresa de expendio de licores.

Con respecto al activo fijo reportado la empresa de expendio de licores posee muebles y
enseres, maquinaria, vehículos los mismos que están sujetos a la depreciación bajo el método
legal según lo señala la normativa (LORTI) Art. 10.

Reportando un total de activo, que son los bienes, derechos y recursos que posee la empresa
que en un futuro pueden generar liquidez, siendo este valor $ 116116,51.

El pasivo y el patrimonio reporta los siguientes valores expresados en el siguiente cuadro:

CUENTA VALOR CASILLERO

PASIVO
PASICO CORRIENTE
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 28901,61 413
PROVEEDORES CORRIENTE
PROVISIONES 3095,73 428
TOTAL PASIVO CORRIENTE 31997,34 439
TOTAL PASIVO 31997,34 499
TOTAL PATRIMONIO NETO 84119,17 598
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 116116,51 599
El valor reportado por cuentas y documentos por pagar proveedores corrientes se refieren a
los proveedores que nos entregan la mercadería para el abastecimiento de nuestro local y son
corrientes porque son deudas adquiridas menores a 1 año como lo reporta.

La existencia de un valor de provisiones por concepto de cuentas incobrables.

Con respecto al estado de resultados integral presentado en la declaración del impuesto a la

renta se declara los siguientes rubros estipulados en las siguientes cuentas de ingresos y
gastos:

CUENTA VALOR CASILLERO

INGRESOS
VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS 852419,63 601
CON TARIFA 12%
VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS 2747,41 602
CON TARIFA 0%
TOTAL INGRESOS 855167,04 699
COSTOS Y GASTOS
INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO 81897,72 701
PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO
COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO 758578,24 702
PRODUCIDOS POR EL SUJETO
(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO - 87059,11 705
PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO
SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS 19869,6 715
REMUNERACIONES QUE CONSTITUYEN
MATERIA GRAVADA DEL IESS
BENEFICIOS SOCIALES, 2503,18 717
INDEMNIZACIONES Y OTRAS
REMUNERACIONES QUE NO
CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL
IESS
 APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL 4425,95 719
(INCLUYE FONDO DE RESERVA)

HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS 388,89 721

ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES 6283,2

SUMINISTROS Y MATERIALES 146,36 725

DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS 630,87 783

SERVICIOS PÚBLICOS 254,68 787

PAGOS POR OTROS SERVICIOS 1417,34 789
TOTAL COSTOS 789336,92 797
TOTAL COSTOS Y GASTOS 789336,92 799

En lo reportado con respecto al estado de resultados integral podemos verificar un reporte de

ventas con tarifas 12% y ventas con tarifa 0% siendo así los principales ingresos de nuestra
empresa y obteniendo un monto al 31 de diciembre del 2017 de $ 855167,04.

También reporta como cuenta de costos un inventario inicial que corresponde al inventario
final correspondiente a la declaración del anterior año.

Se declaró compras durante el periodo 2017 correspondiente a la mercadería disponible para

la venta en el ejercicio de la empresa.

Se reportó también un inventario final de mercadería que no produce la empresa, pero está
disponible para la venta.

Con respecto a sueldos y salarios, beneficios sociales y demás remuneraciones reporto un

monto equivalente a $ 27187,62 dólares por concepto de pago al personal y trabajadores de
la empresa.

También se verifico el pago del arriendo del establecimiento donde reside la empresa.
Se reportó el pago de suministros y material para el establecimiento para el giro de la empresa
como (vaso, fundas, utensilios, etc.)

Se presenta también la depreciación de los activos fijos presentes en el estado financiero

según el activo y el porcentaje de depresión que se indica en la siguiente tabla:

Muebles y enseres 10%

Vehículos 20%
Maquinaria 10%

Se verifico el pago de los servicios como agua luz y teléfono como se presenta en la
declaración.

Y se reportó el pago por concepto de otros servicios como el TV cable entre otros.

Obteniendo un saldo al 31 de diciembre del 2017 por concepto de costos y gasto de

$789336,92.

En la conciliación tributaria presentada en la declaración del impuesto a la renta reporta los

siguientes rubros a ser tomados en cuenta:

CUENTA VALOR CASILLERO

CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
UTILIDAD DEL EJERCICIO 65830,12 801
(-) 15% PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES - 9874,52 803
(-) AMORTIZACIÓN PÉRDIDAS - 4892,43 811
TRIBUTARIAS DE AÑOS ANTERIORES
UTILIDAD GRAVABLE 51063,17 819

La conciliación tributaria parte de la obtención de la utilidad contable del ejercicio esta

resulta de los ingresos obtenidos en el año menos los costos y gastos.

De las utilidades contables del ejercicio se calcula el 15% de la participación a trabajadores

es la primera obligación que se calcula, en el reporte también se calcula la amortización por
concepto de perdidas años anteriores esta amortización corresponde a un valor anual que se
puede descontar por 5 años consecutivos de la utilidad del ejercicio.

RENTAS GRAVADAS DE TRABAJO Y CAPITAL

Dentro de las rentas gravadas de trabajo y capital reporta un ingreso por actividades en
relación de dependencia de $ 264, sumado esto a la utilidad gravable reportada en la
conciliación el resultado es de $ 51327,17 que viene a ser el subtotal de base gravada.

OTRAS DEDUCCIONES

Dentro de otras deducciones encontramos los gastos personales que se incurrieron durante el
periodo tomando en cuenta las siguientes consideraciones.

Las personas naturales podrán deducir, hasta en el 50% del total de sus ingresos gravados sin
que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada del impuesto a la
renta de personas naturales, sus gastos personales sin IVA e ICE, así como los de sus padres,
cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos del sujeto pasivo o de su cónyuge o pareja en
unión de hecho, que no perciban ingresos gravados y que dependan de este.

En el año 2017 la base sobre la cual se calcula el 1.3 es 11.290,00

Número de veces la
(Fracción
fracción básica
básica Valores
desgravada de
Rubro desgravada Declarados
Impuesto a la
IR USD
Renta de personas
11.290)
naturales
Vivienda 0,325 3.669,25
Educación incluye rubros de arte y 0,325 3.669,25 1971,05
cultura
Alimentación 0,325 3.669,25 2993,25
Vestimenta 0,325 3.669,25 2072,82
Salud 1,3 14.677,00 2350,27
 Total gastos personales (Hasta el 1,3 14.677,00 9387,39
50% de los ingresos gravados del
contribuyente sin que supere los
valores señalados en esta fila)

Cabe recalcar que los valores declarados por concepto de gastos personales no superan lo
establecido en la LRTI.

RESUMEN IMPOSITIVO

Una vez realizado las deducciones correspondientes con sus respectivos cálculos se obtiene
una base imponible gravada de $41939,78, posterior mente se procede hacer el cálculo para
obtener el impuesto causado.

BASE IMPONIBLE GRAVADA 832 = 41939,78

FRACCIÓN BÁSICA (-) 37160,00
4779,78
PORCENTAJE IMPUESTO A 20%
LA FRACCIÓN EXCECENTE
955,96
IMPUESTO A LA FRACCIÓN (+) 3602
EXCEDENTE
TOTAL 4758,96

ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA

Para el cálculo del anticipo de impuesto a la renta del ejercicio corriente según el artículo 41
de la LORTI literal b.

“Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, con
excepción de las personas naturales y sucesiones indivisas, que estando obligadas a
llevar contabilidad conforme lo señalado en el artículo 19 de esta Ley, no realicen
actividades empresariales, y las sociedades” (LORTI.2017)
El anticipo de impuesto a la renta corresponde a la suma matemática según como se indica:

 (0.2%) del patrimonio total.

 (0.2%) del total de costos y gastos deducibles a efecto del impuesto a la renta.
 (0.4%) del activo total.
 (0.4%) del total de ingresos gravables a efecto del impuesto a la renta.

Para demostrar esto se presenta la siguiente tabla:

Denominación Valor Porcentaje Cálculo

Total Patrimonio 84119,17 0.2% 168,24
Total Costos Y
0.2%
Gastos 789336,92 1578,67
Total Activo 102257,46 0.4% 409,03
Total Ingresos 855167,04 0.4% 3420,67
Anticipo Causado Periodo 2017 5576,61

Del valor resultante se restarán las retenciones en la fuente efectuadas en el ejercicio fiscal
anterior.

El anticipo determinado del Periodo corriente es igual al Anticipo calculado menos las
retenciones de impuesto a la fuente renta del periodo anterior.

Esto proporciona un resultado de 3437,02 Esto se resta del impuesto a la renta causado
determinando de esta manera que el impuesto a la renta del año 2017 es mayor al anticipo
calculado; se expresa de la siguiente manera:

IMPUESTO A LA RENTA Corresponde al valor determinado por

CAUSADO impuesto a la renta del periodo.

839 4758,96
(-) ANTICIPO 841 (-) 3437,02 Este anticipo se calcula del anticipo
DETERMINADO determinado 5576,61 menos las
 CORRESPONDIENTE AL
EJERCICIO FISCAL
CORRIENTE
(=) IMPUESTO A LA RENTA 842
CAUSADO MAYOR AL
ANTICIPO DETERMINADO
839-840-841>0
(+) SALDO DEL ANTICIPO
PENDIENTE DE PAGO
(-) RETENCIONES EN LA
FUENTE QUE LE
REALIZARON EN EL
EJERCICIO FISCAL
(-) CRÉDITO TRIBUTARIO
DE AÑOS ANTERIORES
SALDO A FAVOR DEL
CONTRIBUYENTE
842-843+845-846-847-848-
849-850-851-852<0
Para los pagos del anticipo del impuesto a la renta del periodo a declarar se debe tomar en
cuenta las siguientes consideraciones
ANTICIPO DETERMINADO
PRÓXIMO AÑO
retenciones de impuesto a la renta del
ejercicio anterior.
= 1321,94 Este valor se obtiene de restar los
valores correspondientes a impuesto
causado menos anticipo determinado al
periodo corriente.
845 + 691,09 Este Saldo corresponde al anticipo por
pagar del periodo anterior. Resultante
del campo 873 del periodo anterior.
846 (-) 867,01 Este valor representa las retenciones
efectuadas por impuesto a la renta en el
ejercicio corriente.
850 (-) 5700,5 Este crédito tributario hace elusión al
saldo a favor del contribuyente que se
arrastra de periodos anteriores.
869 = 4554,48 Este saldo resulta de sumar al impuesto a
la renta causado mayor al anticipo
determinado mal el anticipo pendiente
de pago menos las retenciones del Imp.
Renta del ejercicio corriente menos el
crédito tributario de años anteriores.
879 = 5576,61 Este rubro corresponde al anticipo
determinado.
 Para obtener las cuotas Dividimos
el valor del Anticipo calculado
ANTICIPO A PAGAR anteriormente para dos. Estas
cuotas se deben declara en el
formulario 107.
871 2354,8 La primera cuota del anticipo se
PRIMERA CUOTA
declara en el mes de julio del 2018.
872 2354,8 La segunda cuota del anticipo se
SEGUNDA CUOTA declara en el mes de septiembre del
2018.
873 867,01 La tercera cuota equivale a las
SALDO A LIQUIDARSE AL
retenciones en la fuente renta
PROXIMO AÑO
efectuadas en el periodo corriente.