AQIDATUL IZZA

A31115315

MELAKSANAKAN INTERNAL AUDIT SECARA EFEKTIF

Pengorganisasian dan Perencanaan Internal Audit

Internal audit juga merupakan proses yang membutuhkan pengorganisasian dan

menajemen dari fungsi internal audit, dimana diperlukan keterlibatan yang cukup dari
berbagai disiplin ilmu dan keahlian yang saling melengkapi. Sebelum melaksanakan
suatu audit internal, diperlukan adanya kelengkapan yang diperlukan, antara lain:
a. Suatu rencana organisasi yang efektif dan suatu internal audit charter dalam
melaksanakan audit internal
b. Rencana audit jangka panjang dan tahunan . Setiap audit intern yang
dilakukanharus berdasarkan rencana audit jangka panjang
c. Standar dan pendekatan-pendekatan audit yang efektif dalam melaksanakansuatu
audit internal.
Tentu saja diperlukan unsur-unsur lainnya dalam membuat internal audit yang
efektif. Internal auditor perlu juga menetapkan pendekatan terbaik dalam mengevaluasi
bukti audit, bagaimana pelaporan yang efektif atas hasil audit, harus memahami secara
baik tentang kerangka pengendalian intern sebagaimana yang telah dibuat oleh The
Committee of Sponsoring Organizations (COSO) sebagai best practice, dan adanya
pengevaluasian secara terusmenerus atas pengendalian yang diciptakan. Internal
auditakan menjadi lebih efektif apabila seluruh anggotanya mengikuti secara
konsisten,prosedur-prosedur professional dalam melaksanakan review. Bahkan akan
menjadikan Internal Audit sumber daya yang potensial dalam pandangan manajemen,
sebagaimana diharapan bahwa auditor internal harusdapat tetap konsisten dan
mempunyai kualitas.

Kegiatan Persiapan Audit Internal

Audit harus dilaksanakan sesuai rencana audit tahunan yang sudah ditetapkan,
namun demikian tidak tertutup kemungkinan untuk melakukan audit terhadap hal-hal
yang sangat urgen diluar rencana audit tahunan yang sudah ditetapkan seperti audit atas
ditemukannya suatu fraud atau kecurangan, adanya aturan baru, atau adanya kondisi
perekonomian yang jauh dari kondisi normal. Walaupun audit seperti ini tidak
direncanakan, tetapi internal audit harus membuat perencanaan untukaudit seperti ini.
Menjalankan Audit Internal
Langkah pertama dalam memulai audit internal yang sebenarnya adalah
menginformasikan kelompok atau organisasi yang akan diaudit. Meskipun audit internal
akan menyiapkan memo perencanaan sebagai dokumentasi untuk file audit internal
itusendiri, fungsi yang akan diaudit harus mendapat informasi dari audit internal.
Pemberitahuan dari audit internal disebut surat penunjukan (engagement letter). Ini
adalah dokumen perencanaan internal yang menginformasikan auditee ketika audit
internal akan melakukan review.
Komunikasi harus ditujukan kepada manajer yang langsung bertanggung jawab
untuk unit yang diaudit.
a. Survei Lapangan Audit Internal
Sebuah survei awal seringkali sangat penting dalam menentukan arah, ruang
lingkup, dan sejauh mana upaya audit dijalankan. Survey lapangan itu adalah
langkah pertama yang diambil di lokasi audit. Auditor internal tidak bisa begitu
saja terburu-buru tanpa tujuan yang jelas atau tujuan dan mulai memeriksa
dokumen dan mengamati operasi. Sebuah survey lapangan memungkinkan
auditor untuk membiasakan diri dengan proses lokal besar di tempat dan
mengevaluasi struktur kontrol dan tingkat risiko kontrol dalam berbagai proses.
Sebuah survei lapangan memungkinkan auditor untuk:
1. Membiasakan diri dengan proses besar lokal di tempat dan
2. Mengevaluasi struktur kontrol dan tingkat risiko kontrol dalam berbagai
proses dan sistem termasuk dalam audit.
Jika anggota tim audit tidak terbiasa dengan lokasi audit dan manajemen,
ini adalah titik untuk membuat perkenalan dan menjelaskan setiap pertanyaan
yang mungkin telah diajukan melalui surat penunjukan. Ini juga merupakan
waktu yang tepat untuk auditor untuk menguraikan persyaratan wawancara yang
direncanakan dan untuk membuat jadwal awal. Elemen informasi yang harus
dirakit oleh auditor dan anggota lain dari tim selama survei lapangan khas yaitu:
 Organisasi.
Selama survei lapangan, auditor harus pastikan bahwa bagan organisasi,
termasuk nama-nama personil kunci, sudah benar. Auditor harus menjadi
 akrab dengan tanggung jawab fungsional dan orang-orang kunci yang terlibat
dalam operasi.
 Manual dan arahan.
Salinan kebijakan dan prosedur manual yang berlaku, penggalian data yang
menarik untuk kertas kerja audit, mungkin tersedia melalui sistem online, dan
akses yang tepat harus diperoleh. Undang-undang federal dan negara bagian
dan peraturan yang berlaku harus dipelajari manajemen Director, inisiatif-
inisiatif untuk mematuhi mereka.
 Laporan.
Laporan manajemen yang relevan dan risalah rapat yang meliputi bidang
yang sesuai dengan-audit seperti penganggaran, operasi, studi biaya, dan hal-
hal personel, dan hasil dari setiap inspeksi eksternal atau pengelolaan ulasan
serta tindakan yang diambil-harus dianalisis.
 Pengamatan pribadi.
Sebuah tur atau berjalan-melalui kegiatan membiasakan auditor internal
dengan entitas, operasi dasar, personil, dan pemanfaatan ruang. Ini juga
menyediakan tim audit kesempatan untuk mengajukan pertanyaan dan
mengamati operasi.
 Diskusi dengan personel kunci.
Diskusi di daerah yang diaudit membantu untuk menentukan masalah yang
diketahui setiap daerah, hasil saat operasi unit, dan setiap perubahan yang
direncanakan atau reorganisasi.
b. Mendokumentasikan Survei Lapangan Audit Internal
Biasanya, survei lapangan akan menempati hari pertama atau kedua di situs
audit. Untuk review besar, survei dapat dilakukan saat berkunjung terpisah
sebelum auditor melakukan pengujian dan analisis kerja. Dalam kedua kasus,
pekerjaan yang dilakukan dan ringkasan dari data yang dikumpulkan melalui
survei lapangan harus didokumentasikan di workpapers audit.
Mengembangkan diagram alur untuk semua proses transaksi utama adalah
penting untuk mendokumentasikan banyak proses audit internal dan pada
dasarnya diperlukan untuk SOx Pasal 404 dokumentasi. Ada banyak variasi dan
pendekatan untuk mengembangkan diagram alur, dan mereka adalah alat yang
baik untuk menunjukkan hubungan antara unsur-unsur operasional yang berbeda
dan di mana titik kontrol ada dalam proses. Kemampuan untuk membangun
 sebuah proses flowchart yang efektif harus menjadi bagian dari setiap CBOK
auditor internal
c. Kesimpulan Survei Lapangan Auditor
Tujuan dari survei lapangan audit internal adalah untuk mengkonfirmasi
asumsi yang diperoleh dari perencanaan audit awal, dalam rangka
mengembangkan pemahaman tentang sistem dan proses kunci. Karena informasi
yang mendukung audit awalperencanaan sering tidak sempurna, ini merupakan
titik penting dimana tim audit yangditugaskan dapat membuat penyesuaian
terhadap lingkup audit yang direncanakan dan objektif.

Developing and Preparing Audit Programs

Internal audit harus dilaksanakan dan diorganisasikan dengan baik dengan tujuan
untuk meminimalisir kesalahan atau melaksanakan audit prosedur. Untuk mencapai
tujuan internal auditor untuk meminimalisir penyalahgunaan prosedur, maka diperlukan
audit program sebagai panduan untuk melaksanakan prosedur audit. Pola program
auditnya sama seperti sejalan dengan pengaplikasian operasi sehari-hari. Sebagai contoh,
computer program digunakan untuk perhitungan gaji dengan menggunakan time
card dengan menjumlahkan banyaknya waktu bekerja lalu dikalikan dengan tarif yang
sudah disepakati oleh perusahaan. Departemen audit internal yang efektif harus memiliki
serangkaian program audit umum dipersiapkan untuk sebagian besar kegiatan audit
berulang. Dalam situasi lain, auditor internal mungkin harus mengubah program standar
untuk aspek-aspek unik dari audit tertentu. Dalam beberapa situasi, sebuah program audit
standar tidak akan berlaku.
a. Format Program Audit dan Penyusunan Mereka
Program audit adalah prosedur yang menggambarkan langkah-
langkah dan tes yang akan dilakukan oleh auditor intern ketika benar-
benar melakukan penelitian lapangan. Program ini harus diselesaikan
setelah selesainya survei pendahuluan dan lapangan dan sebelum memulai
audit yang sebenarnya. Ini harus dibangun dengan beberapa kriteria dalam
pikiran, yang paling penting adalah bahwa program ini harus
mengidentifikasi aspek area yang akan diperiksa lebih lanjut dan daerah
sensitif yang memerlukan pemeriksaan penekanan.
Tergantung pada jenis audit yang direncanakan, program biasanya
mengikuti salah satu dari tiga bentuk umum:
 (1) satu set prosedur audit umum,

(2) prosedur audit dengan petunjuk rinci untuk auditor, atau

(3) checklist untuk tinjauan kepatuhan.

b. Jenis Bukti Audit

IIA standar profesional menyatakan bahwa auditor internal harus
memeriksa dan mengevaluasi informasi tentang semua hal yang berkaitan
dengan tujuan audit yang direncanakan. Informasi ini, bukti calledaudit,
meliputi segala sesuatu yang ulasan auditor inter-nal atau mengamati.
Auditor internal harus mengumpulkan bukti audit yang mendukung
standar audit internal evaluasi-apa auditor sebut cukup, kompeten, relevan,
dan berguna bukti audit. Sebuah benar dibangun Audit pro-gram harus
memandu auditor internal ini proses pengumpulan bukti.