Guia Contabilidad Bancaria

ÍNDICE
PRELIMINARES
BIMESTRE
PRIMER
MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
SEGUNDO
BIMESTRE
Contabilidad Bancaria
Guía didáctica
SOLUCIONARIO
5 créditos
El contenido de esta obra aplica para las siguientes asignaturas:

Titulaciones
Ciclos
4 ¡ Administración en Banca y Finanzas
7 ¡ Contabilidad y Auditoría
1
ÍNDICE
PRELIMINARES
BIMESTRE
Departamento de Ciencias Empresariales
PRIMER
Sección Contabilidad y Auditoría
SEGUNDO
BIMESTRE
Contabilidad
SOLUCIONARIO
Bancaria
Guía didáctica
5 créditos
El contenido de esta obra aplica para las siguientes asignaturas:

Titulaciones Ciclos
Administración en Banca y Finanzas IV
Contabilidad y Auditoría VII
Autora:
Lic. Amparo del Cisne Llanes
Reestructurada por:
Ing. Karla González Soto
Estimado estudiante recuerde que la presente guía didáctica está disponible en el EVA en formato PDF interactivo,
lo que le permitirá acceder en línea a todos los recursos educativos.
Asesoría virtual:
www.utpl.edu.ec
ÍNDICE
PRELIMINARES
BIMESTRE
PRIMER
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
Contabilidad banCaria
Guía didáctica
Amparo del Cisne Llanes
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
CC Ecuador 3.0 By NC ND
Diagramación, diseño e impresión:

EDILOJA Cía. Ltda.
Telefax: 593-7-2611418
San Cayetano Alto s/n
www.ediloja.com.ec
edilojainfo@ediloja.com.ec
Loja-Ecuador
Maquetación y diseño digital:

EDILOJA Cía. Ltda.
Primera edición
ISBN digital-978-9942-04-207-1
Esta versión digital ha sido acreditada bajo la licencia Creative Commons Ecuador 3.0 de reconocimiento -no comercial- sin obras derivadas;
la cual permite copiar, distribuir y comunicar públicamente la obra, mientras se reconozca la autoría original, no se utilice con fines
comerciales ni se realicen obras derivadas. http://www.creativecommons.org/licences/by-nc-nd/3.0/ec/
Octubre 2017
ÍNDICE
2. Índice
PRELIMINARES
2. Índice.................................................................................................... 3
BIMESTRE
3. Introducción.......................................................................................... 5
PRIMER
4. Bibliografía........................................................................................... 6
4.1. Básica............................................................................................................... 6
4.2. Complementaria ............................................................................................. 6
5. Orientaciones generales para el estudio.................................................. 7
SEGUNDO
BIMESTRE
6. Proceso de enseñanza-aprendizaje para el logro de competencias........... 9
PRIMER BIMESTRE
SOLUCIONARIO
6.1. Competencias genéricas................................................................................... 9
6.2. Planificación para el trabajo del alumno.......................................................... 10
6.3. Sistema de evaluación de la asignatura........................................................... 12
Unidad 1. Generalidades y normativa legal del sistema financiero ecuatoriano ......... 13

1.1. Los bancos y sus generalidades ....................................................................... 13
1.2. Organismos que controlan y regulan los bancos .............................................. 15
1.3. Régimen tributario .......................................................................................... 15
Autoevaluación 1....................................................................................................... 18
Unidad 2. Estructura y normativa contable de las instituciones financieras ............... 19

2.1. Estructura organizacional de un banco ............................................................ 19
2.2. Operaciones de las instituciones financieras.................................................... 19
2.3. Funciones de las instituciones financieras ....................................................... 20
2.4. Contabilidad de las instituciones financieras ................................................... 24
Autoevaluación 2....................................................................................................... 26
Unidad 3. Proceso contable de las instituciones financieras ..................................... 27

3.1. Concepto ......................................................................................................... 27
3.2. Principios generales ........................................................................................ 27
3.3. Estados financieros mensuales ........................................................................ 27
3.4. La auditoria ..................................................................................................... 28
3.5. Principales características de la contabilidad bancaria .................................... 28
Autoevaluación 3....................................................................................................... 30
ÍNDICE
PRELIMINARES
Unidad 4. El catalogo único de cuentas ................................................................... 31
4.1. Importancia y justificación para implantar un catálogo único de cuentas ....... 31
4.2. Plan de cuentas ............................................................................................... 31
4.3. Codificación del plan de cuentas ..................................................................... 31
BIMESTRE
4.4. principales características de los diferentes grupos de cuentas........................ 32
PRIMER
Autoevaluación 4....................................................................................................... 41
SEGUNDO BIMESTRE
6.4. Competencias genéricas:.................................................................................. 43
SEGUNDO
BIMESTRE
6.5. Planificación para el trabajo del alumno.......................................................... 44
Unidad 5. Procedimiento contable de operaciones bancarias de más frecuente uso ... 46

5.1. Registros contables para la constitución de un banco ...................................... 46
5.2. Registro contable de operaciones con fondos disponibles ............................... 53
SOLUCIONARIO
5.3. Registro contable de operaciones con el banco central del ecuador ................ 55
5.4. Registro contable de fondos interbancarios e inversiones ............................... 59
5.5. Registro contable de adquisiciones de activos fijos y otros activos .................. 64
5.6. Registro contable de las operaciones de crédito............................................... 66
Autoevaluación 5....................................................................................................... 76
5.7. Registro contable de operaciones pasivas ....................................................... 77
5.8. Registro contable de depósitos a plazo. ........................................................... 87
5.9. Registro contable de operaciones contingentes .............................................. 89
Autoevaluación 6....................................................................................................... 91
Unidad 6. Estados financieros................................................................................. 92

6.1. Estado de situación financiera o balance general............................................. 93
6.2. Estado de pérdidas y ganancias o resultados ................................................... 93
6.3. Sanciones que impone la superintendencia de bancos .................................... 94
7. Solucionario.......................................................................................... 96
ÍNDICE
Guía didáctica: Gestión de la Documentación
3. Introducción
PRELIMINARES
La asignatura de Contabilidad Bancaria es una materia que se imparte en el cuarto ciclo de la carrera
de Banca y Finanzas y séptimo de la carrera de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría, forma parte de
las asignaturas troncales de carrera, tiene una valoración de cuatro (5) créditos. Los contenidos de esta
asignatura se han diseñado con el ánimo de proporcionar al estudiante la oportunidad de conocer y
BIMESTRE
PRIMER
poner en práctica las funciones, responsabilidades, operaciones, así como también la normativa para el
desarrollo y registro de las diferentes transacciones bancarias y demás aspectos correlativos.
La presente materia contiene aspectos legales, responsabilidades y fundamentos contables que serán
de gran relevancia para el registro de las diferentes operaciones bancarias, así como también diversidad
de conceptos vinculando la teoría con la práctica con la finalidad de desarrollar habilidades, destrezas
SEGUNDO
BIMESTRE
y lograr un aprendizaje significativo. La contabilidad bancaria en estas entidades llevará a la obtención
oportuna y veraz de sus estados financieros, información que deberá ser entregada a las autoridades de
control, las mismas que sabrán advertir de manera acertada cualquier situación que pueda comprometer
los recursos ajenos de una entidad bancaria.
SOLUCIONARIO
El contenido de la asignatura se ha dividido en dos bimestres para que el estudiante logre con facilidad
captar los conceptos teóricos y prácticos relacionados con la materia.
Los temas están estructurados de la siguiente manera:
En el primer bimestre se ha planificado el estudio de tres unidades: generalidades y normativa legal

del sistema financiero ecuatoriano, Estructura y Normativa Contable de las Instituciones Financieras; y,
Proceso Contable de las Instituciones Financieras.
En el segundo bimestre continuaremos con el estudio de dos unidades: Procedimientos contables de las
principales operaciones financieras, estructura de los estados financieros e índices financieros.
Como docente de la presente materia, estaré siempre atenta a cualquier requerimiento por parte de
usted señor estudiante, además de compartir a lo largo del presente ciclo académico sus inquietudes,
que le permitirán alcanzar sus aspiraciones profesionales que de seguro se verán cristalizadas al finalizar
la misma.
6
ÍNDICE
4. Bibliografía
PRELIMINARES
4.1. Básica
• Superintendencia de Bancos. (Enero de 2010). Catálogo Único de Cuentas e instructivo para las
BIMESTRE
PRIMER
instituciones financieras Quito- Ecuador, para uso de las entidades del Sistema Financiero.
Es un instrumento emitido por la Superintendencia de Bancos y Seguros para armonizar unificar

el sistema contable del sector financiero, con el propósito de mejorar el control de las actividades
bancarias y así minimizar el riesgo sistemático y el deterioro de la confianza pública.
SEGUNDO
BIMESTRE
El catálogo, contiene el detalle de cuentas, adecuadamente ordenadas y codificadas para el
registro de las operaciones efectuadas por las instituciones financieras, que permite suministrar,
en forma homogénea y oportuna, información confiable de la situación económica-financiera de
dichas instituciones.
SOLUCIONARIO
Guía didáctica elaborada por el (la) docente de la asignatura, en la que se realizan breves
explicaciones y/o ampliaciones sobre los contenidos programados para la asignatura, en ella
además se encuentran una serie de autoevaluaciones que permitirán ir desarrollando un
aprendizaje significativo de los temas tratados.
4.2. Complementaria
Ediciones Legales. (2010). Codificación de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y de la

Junta Bancaria. Quito Ecuador.
• Ediciones Legales. (2008). Régimen Financiero Quito Ecuador
• Ediciones Legales. (2008). Régimen Tributario- Quito Ecuador
• Página web de la Superintendencia de Bancos y Seguros cuya dirección es http://www.

superban.gov.ec/
Esta página que nos brinda la Superintendencia de Bancos y Seguros; basada en políticas, leyes,
reglamentos, artículos, ediciones, entre otros, tomando en cuenta para nuestro estudio algunas
ediciones que se detallan a continuación:
Ediciones Legales, Codificación de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y de la Junta

Bancaria. Quito Ecuador.
http://www.elasesorcontable.com.ec/
El Asesor Contable; nos brinda la información contable-financiera actualizada, basada en políticas,

leyes, reglamentos, artículos, ediciones, entre otros.
7
ÍNDICE
5. Orientaciones generales para el estudio
PRELIMINARES
Para lograr un aprendizaje efectivo es importante que siempre tenga en mente las siguientes
orientaciones de estudio:
BIMESTRE
PRIMER
1. Para el estudio de esta materia se debe tener a mano el texto básico Catálogo Único de Cuentas
emitido por la Superintendencia de Bancos y Seguros, así como la presente guía didáctica; los
principios y planteamientos teóricos permitirán su uso para un estudio independiente. Cada
capítulo de la guía recoge bibliografía actualizada sobre la normatividad aplicable a la contabilidad
bancaria, así como aspectos relacionados con la obtención de estados financieros. Adicionalmente
SEGUNDO
BIMESTRE
contiene una buena cantidad de aplicaciones prácticas que constituyen una herramienta para
que el estudiante adquiera destrezas en el manejo de la contabilidad bancaria.
2. El texto básico es la herramienta indispensable en el estudio de la contabilidad bancaria, en él

encontrará la base teórica para el registro contable de todas las transacciones bancarias, pero no
SOLUCIONARIO
olvide que usted necesita complementar el criterio de aplicación, lo cual lo va a ir desarrollando
paulatinamente con la ayuda de la guía didáctica.
3. Es importante que usted conozca que la unidad 1 está desarrollada en la presente guía didáctica.
4. Aplique estrategias de aprendizaje como por ejemplo: elaborar resúmenes, cuadros sinópticos,
etc., que le permitan a usted extraer lo esencial, sintetizar y asimilar la temática abordada.
5. Es recomendable el estudio en grupo con otros compañeros, si es posible, a efecto de intercambiar

opiniones, sin embargo de lo cual, la redacción y presentación de cada trabajo es personal.
6. El desarrollo de las evaluaciones, es importante, porque le ayuda a estudiar de manera adecuada y a

consolidar el aprendizaje en forma significativa, por lo cual le sugerimos planificar adecuadamente
su tiempo de estudio, a fin de evitar retrasos en la entrega de sus evaluaciones a distancia.
7. Para solventar las inquietudes que se van presentando en el desarrollo de los trabajos realice las
consultas al profesor mediante la comunicación telefónica en el horario de atención que consta
en la portada o por intermedio de correo electrónico a la dirección de su profesor, así como el uso
del entorno virtual EVA.
8. En la guía se presentan algunos ejercicios prácticos con las soluciones detalladas paso a paso. Estos
ejercicios sirven para ilustrar y ampliar la normativa contable y demostrar su aplicación práctica,
pues con un enfoque más amplio a los puntos más relevantes pretendemos dar seguridad a usted
estimado estudiante, por lo tanto es imprescindible su revisión para lograr su comprensión total.
9. Al final de algunos capítulos que así lo requieren, se ubican preguntas y ejercicios recomendados
de auto-evaluación para su resolución con las respuestas respectivas. La realización de esta
actividad puede resultar muy provechosa para que usted constate su nivel de logro, asimilación
y comprensión del tema en estudio a la vez que obtiene pautas para retroalimentación de los
aspectos de menor dominio. Estas preguntas y ejercicios deben ser resueltos exclusivamente para
su aprendizaje. No debe enviarlos a su profesor.
8
ÍNDICE
10. Es necesario tomar como base la legislación monetaria y bancaria, que usted ya estudió en ciclos
PRELIMINARES
anteriores.
11. Revise la planificación para el trabajo del alumno con la finalidad de que pueda organizar su
tiempo de estudio de las distintas asignaturas en las que se encuentre matriculado.
12. A partir del capítulo IV se utilizará el catálogo único de cuentas, el mismo que le servirá de guía
para la aplicación correcta de la codificación en el registro de las transacciones contables.
BIMESTRE
PRIMER
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
9
ÍNDICE
6. Proceso de enseñanza-aprendizaje para el logro de competencias
PRELIMINARES
PRIMER BIMESTRE
BIMESTRE
PRIMER
6.1. Competencias genéricas
–– Vivencia de los valores universales del humanismo cristiano
–– Adquirir hábitos y técnicas de estudio eficaces.
SEGUNDO
BIMESTRE
–– Capacidad de aplicar los conocimientos en la práctica
–– Conocimiento sobre el área de estudio
–– Capacidad de aprender a aprender como política de formación continua.
SOLUCIONARIO
–– Capacidad crítica y autocrítica
–– Habilidad para trabajar en forma autónoma
–– Compromiso ético.
10
6.2. Planificación para el trabajo del alumno
COMPETENCIAS INDICADORES DE CONTENIDOS ACTIVIDADES DE CRONOGRAMA ORIENTATIVO

ESPECÍFICAS APRENDIZAJE Unidades/Temas APRENDIZAJE Tiempo estimado
Administración en Banca y • Identifica los fundamentos UNIDAD 1: Generalidades y 1 Lectura de la guía didáctica. Semana 1 y 2
Finanzas teóricos y prácticos para las normativa legal del sistema 2 Analizar los referentes teóricos 8 horas de autoestudio
operaciones de las financiero ecuatoriano.
- Examina la información
instituciones del sistema 3 Desarrollo de las actividades de 8 horas de interacción
contable-financiera de las 1.1. Los bancos y sus autoevaluación
financiero nacional.
empresas para optimizar los generalidades
recursos que conllevan a la • Aplica la normativa legal del 1.2. Organismo que controlan
toma de decisiones. Sistema Financiero
y regulan los bancos. Su
Ecuatoriano.
- Ingeniería en Contabilidad y estructura orgánica.
Auditoría • Identifica los organismos que 1.3. Régimen Tributario.
controlan y regulan los bancos
- Gestiona la información Autoevaluación
y su estructura organica.
económica financiera en
empresas e instituciones
públicas y privadas
• Explica la estructura orgánica y UNIDAD 2: Estructura y normativa 4 Lectura de la guía didáctica Semana 3
funcional de un banco. contable de las instituciones 5 Consultas bibliográficas, 4 horas de autoestudio
• Define las principales financieras internet.
4 horas de interacción.
operaciones de un banco. 2.1. Estructura Organizacional de 6 Asesoramiento vía teléfono,
un banco chat, EVA.
• Identifica las funciones de los
bancos. 2.2. Organigrama de un banco
2.3. Operaciones de las
instituciones financieras
2.4. Funciones de las instituciones
financieras.
2.5. Contabilidad de las
11
SEGUNDO PRIMER
SOLUCIONARIO PRELIMINARES ÍNDICE
BIMESTRE BIMESTRE
COMPETENCIAS INDICADORES DE CONTENIDOS ACTIVIDADES DE CRONOGRAMA ORIENTATIVO
ESPECÍFICAS APRENDIZAJE Unidades/Temas APRENDIZAJE Tiempo estimado
• Aplica los registros contables: UNIDAD 3: Proceso contable 1 Lectura de la guía didáctica. Semana 4 y5
Libro diario, libro mayor, libros de las instituciones financieras 2 Preguntas de conocimientos 8 horas de autoestudio
auxiliares Contabilidad Bancaria y desarrollo de ejercicios
• Aplica los principios generales 3.1. Concepto prácticos.
de la contabilidad, en el 3.2. Principios generales. 3 Desarrollo de las actividades de
registro de operaciones
bancarias. 3.3. Estados financieros Autoevaluación.
mensuales.
• Define las características de la
contabilidad bancaria. 3.4. La Auditoria
3.5. Principales características de
la Contabilidad bancaria.
• Interpreta el Catálogo Único de UNIDAD 4: El catálogo único de 1 Lectura de la guía y el texto Semana 6
Cuentas cuentas básico (Catalogo Único de
4 horas de autoestudio
• Identifica los elementos de los 4.1. Importancia y justificación de cuentas)
estados financieros. implantar un Catálogo Único
de Cuentas
• Reconoce las cuentas y los
códigos correspondientes. 4.2. Plan de cuentas
• Registra operaciones 4.3. Codificación del plan de
contables. cuentas
• Elabora estados financieros de 4.4. Principales características

instituciones financieras. de los diferentes grupos de
cuentas
Autoevaluación 3
Unidades 1, 2, 3 y 4 1 Lectura de los referentes Semana 7 y 8
teóricos prácticos del primer
bimestre.
4 horas de interacción
2 Repaso de la parte objetiva de
la evaluación a distancia.
3 Revisión de las
autoevaluaciones.
4 Preguntas de conocimientos
5 Preparación para la evaluación
presencial.
12
SEGUNDO PRIMER
BIMESTRE BIMESTRE
ÍNDICE
6.3. Sistema de evaluación de la asignatura
PRELIMINARES
Formas de evaluación 2. Heteroevaluación
Evaluación Evaluación a
presencial distancia **
Interacción en el EVA
1. Autoevaluación *
Parte de ensayo
Prueba objetiva
3. Coevaluación
BIMESTRE
Parte objetiva
PRIMER
Competencia: criterio
Comportamiento ético x x x x x
SEGUNDO
BIMESTRE
Cumplimiento, puntualidad,
x x x
Actitudes
responsabilidad
Esfuerzo e interés en los trabajos x x x x x

Respeto a las personas y a las
x x
SOLUCIONARIO
normas de comunicación
Creatividad e iniciativa x x
Habilidades
Contribución en el trabajo
x
colaborativo y de equipo
Presentación, orden y ortografía x x x
Emite juicios de valor
x x
argumentadamente
Dominio del contenido x x x x
Conocimientos
Investigación (cita fuentes de

x x
consulta)
Aporta con criterios y soluciones x x
Análisis y profundidad en el
x x
desarrollo de temas
de
PORCENTAJE 10% 20% 30% 70%

evaluación a
(completa la
presenciales y en el
distancia)
aprendizaje
Estrategia
Máximo
1 punto
Puntaje 2 4 6 14
Actividades
EVA
TOTAL 20 puntos
Para aprobar la asignatura se requiere obtener un puntaje mínimo de 28/40 puntos, que equivale al 70%.
* Son estrategias de aprendizaje, no tienen calificación; pero debe responderlas con el fin de autocomprobar su proceso
de aprendizaje.
** Recuerde que la evaluación a distancia consta de dos partes: una objetiva y otra de ensayo, debe desarrollarla y
entregarla en su respectivo centro universitario.
Señor estudiante:
Tenga presente que la finalidad de la valoración cualitativa es

principalmente formativa.
13
ÍNDICE
Unidad 1. Generalidades y normativa legal del sistema financiero ecuatoriano
PRELIMINARES
Estimados profesionales en formación, empezaremos con el estudio de la presente unidad en donde
encontraremos temas importantes que servirán para orientar su aprendizaje.
“Lo que tenemos que aprender lo aprendemos haciendo”. Aristóteles
BIMESTRE
PRIMER
1.1. Los bancos y sus generalidades
Origen
Los bancos realmente no tienen una época exacta de nacimiento pero podemos indicar acontecimientos
SEGUNDO
BIMESTRE
importantes que marcaron historia en el ecuador como la fundación del primer banco que fue en el año
1859 el banco particular de luzurraga, en 1861 donde se realizó la primera emisión de billetes y en 1861
se creó el banco particular de descuento y circulación donde se logra la aceptación del papel moneda
como medio de pago.
SOLUCIONARIO
Definición
Un banco es una entidad de origen privado y público autorizada y constituida legalmente para captar
dinero del público en moneda nacional o extranjera en forma habitual o continua; concediendo créditos
para estimular el desarrollo económico social y productivo del país. Además canalizar el ahorro y la
inversión
Según el art. 37 de la ley general de instituciones del sistema financiero para organizar y constituir
un banco se requiere contar con un capital mínimo de $2´628.940 y para las sociedades financieras o
corporaciones de inversión y desarrollo $ 1´314.470.
Importancia
Cuando los bancos públicos y privados son correcta y éticamente administrados, cumplen actividades y
funciones trascendentales en la vida económica y social del país tales como: económica, social, política
y monetaria
Objetivo
El objetivo de los bancos consiste en obtener un beneficio pagando un tipo de interés por los depósitos
que recibe inferior al tipo de interés que cobran por las cantidades de dinero que prestan, hablando en
términos contables podemos decir que los depósitos constituyen el pasivo de los bancos puestos que se
tendrán que devolver el dinero depositado mientras que los prestamos son activos.
Clasificación
En algunos textos catalogan los bancos de diferentes formas pero podemos destacar que en conclusión
es importante clasificar por el origen del capital para su constitución en donde englobamos todas las
clasificaciones en el siguiente cuadro.
14
ÍNDICE
Son organismos creados por el gobierno con el objetivo de atender las
PRELIMINARES
necesidades de crédito de algunas actividades que se consideren básicas
PUBLICOS
para el desarrollo de la economía de un país y su capital es aportado por el
estado. Ej: banco central, banco nacional de fomento
Son bancos constituidos con fondos privados, y tienen como finalidad
PRIVADOS obtener beneficio/rentabilidad económica paro sus accionistas. Ej: banco
de loja, banco de Machala
BIMESTRE
Fuente: Superintendencia de Bancos y seguros
PRIMER
Elaborado por : Karla González
Normativa legal
Existen muchas normas y leyes que regulan el sistema financiero ecuatoriano pero destacaremos las más
SEGUNDO
BIMESTRE
importantes y necesarias para su aprendizaje
Esta ley abarca la creación organización, actividades,

Ley general de instituciones del
funcionamiento y extinción de las instituciones financieras así
sistema financiero
como también las operaciones, solvencia y funcionamiento.
SOLUCIONARIO
El objetivo de esta ley es reconocer, fomentar y fortalecer la
Ley orgánica de economía popu- economía popular y solidaria y el sector financiero popular y
lar y solidaria solidario en su ejercicio y relación con los demás sectores de la
economía y con el estado
Esta ley se crea con el objetivo de constituir el banco del
instituto
ecuatoriano de seguridad social, como una institución

financiera pública con
Ley del banco del iess autonomía técnica, administrativa y financiera, con finalidad
social y de servicio público, de
propiedad del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social,

denominada en adelante “el Banco”,
Esta ley cubre principalmente la emisión, forma y trasmisión

Ley de cheques
del cheque en las instituciones financieras ecuatorianas
Comprende principalmente la creación y funciones del banco
Ley de régimen monetario y
central del ecuador banco del estado y régimen monetario de
banco del estado
la republica
Ley de cooperativas Cubren la constitución creación y organización de cooperativas
Se refiere a la constitución funcionamiento creación y
Ley de mutualistas
organización de mutualistas
Fuente: Superintendencia de Bancos y seguros
Elaborado por: Karla González
15
ÍNDICE
PRELIMINARES
Para entender mejor este tema recomiendo revisar la página de la superintendencia de
bancos y seguros www.sbs.gob.ec en donde encontrara sus respectivas leyes y su
aplicación
1.2. Organismos que controlan y regulan los bancos
BIMESTRE
PRIMER
A nivel nacional las instituciones financieras se encuentran controladas y reguladas por diferentes
organismos de control y a continuación estudiaremos brevemente cada uno de ellos
Superintendencia de bancos y seguros
SEGUNDO
BIMESTRE
Según el artículo 41 del reglamento de la ley general de instituciones del sistema financiero la
superintendencia de bancos, organismo técnico con personería jurídica, autonomía administrativa,
económica, financiera y de derecho público, está dirigida por el superintendente de bancos.
Tiene a su cargo la vigilancia y control de la organización, actividades, funcionamiento, disolución y
SOLUCIONARIO
liquidación de las instituciones del sistema financiero público y privado, así como la de las compañías de
seguros y reaseguros, determinados en la constitución y en la ley.
El superintendente de bancos será elegido por la asamblea nacional en pleno, de la terna que presente
el presidente de la república y durará cuatro años en el ejercicio de sus funciones. en todo caso sus
funciones concluirán con el período presidencial, conjuntamente con el gerente general del banco
central del ecuador tendrán como alternos a la persona que les subrogue en el ejercicio de sus respectivas
funciones.
Banco central de ecuador
Según la misión que tiene el banco central es la de instrumentar la política monetaria, financiera,
crediticia y cambiaria del estado administrando el sistema de pagos actuando como depositario de
fondos públicos y como agente fiscal y financiero del estado administrando las reservas con estadísticas
de síntesis económicas.
Junta Bancaria
En las normas generales para la aplicación de la ley general de instituciones del sistema financiero
explica que la junta bancaria es un organismo de la Superintendencia de Bancos, conformada por
cinco miembros: el Superintendente de Bancos, quien la presidirá; el Gerente General del Banco Central
del Ecuador; dos miembros con sus respectivos alternos, que serán designados por el Presidente
Constitucional de la República; y un quinto miembro, y su alterno, que serán designados por los cuatro
restantes. A excepción del Superintendente de Bancos y del Gerente General del Banco Central del
Ecuador, los miembros de la Junta Bancaria no desempeñarán otra función pública. El Superintendente
de Bancos tendrá como alterno a la persona que le subrogue en el ejercicio de sus respectivas funciones
1.3. Régimen tributario
Estimados estudiantes es importante para nuestro país participar activamente de la cultura tributaria,
a continuación conoceremos sobre la aplicación de algunas leyes o disposiciones tributarias a las que
están inmersas las instituciones financieras
16
ÍNDICE
La base imponible del impuesto a la
PRELIMINARES
renta está constituida por la totalidad de
los ingresos ordinarios y extraordinarios
gravados con el impuesto que una
Impuesto a la sociedad ha recibido, menos las
23%
renta devoluciones, descuentos, costos y
gastos y deducciones imputables a tales
ingresos
BIMESTRE
PRIMER
1% por intereses y comisiones de
operaciones de crédito entre instituciones
del sistema financiero
Toda persona jurídica o persona natural
obligada a llevar contabilidad que pague 2% servicios entre sociedades comisiones
SEGUNDO
BIMESTRE
o acredite en cuenta cualquier tipo de pagadas a sociedades por rendimientos
Retenciones
ingreso que constituya renta gravada financieros y otros servicios
en la fuente
para quien los reciba, actuará como
agente de retención del Impuesto a la 8% arrendamiento de bienes inmuebles
Renta.
Notarios registrados
SOLUCIONARIO
10% honorarios y comisiones
Los citados agentes declararán y pagarán
el impuesto retenido mensualmente
y entregarán a los establecimientos 30% compra de bienes
afiliados el correspondiente
Retención del comprobante de retención del impuesto, 70% utilización de servicios gravados
IVA el que le servirá como crédito tributario
en las declaraciones del mes que 100% arrendamiento de bienes inmuebles y
corresponda. honorarios profesionales
Su hecho generador consiste en la
realización habitual de actividades
Impuesto comerciales e industriales el sujeto activo
1,5 por mil sobre los activos totales
sobre los son los municipios y el sujeto pasivo
activos totales las sociedades que ejercen actividades
financieras
La ley de régimen municipal establece
Impuesto
el impuesto de patente municipal para
de patentes
todas las personas naturales o jurídicas
municipales
que ejercen un actividad financiera
17
ÍNDICE
PRELIMINARES
9,35% aporte al iess
11,15% aportes patronales
12% IVA
10% y 150% ICE
BIMESTRE
PRIMER
2% Impuesto a la salida de capitales
Existen otros impuestos que son
Otros
importantes dentro de la tributación del 15% utilidad a trabajadores
impuestos
ecuador
0,5% IECE
SEGUNDO
0,5% SECAP
BIMESTRE
1% impuesto a las operaciones de crédito
2% salida de capitales
SOLUCIONARIO
Fuente: Servicio de Rentas Internas
18
ÍNDICE
Autoevaluación 1
PRELIMINARES
Conteste con una F o V, si corresponde a una respuesta verdadera o falsa, respectivamente:
1. ( ) La Ley de Régimen Monetario y Banco del Estado comprende la conformación de
BIMESTRE
grupos financieros.
PRIMER
2. ( ) El monto mínimo de capital pagado para constituir una institución financiera será:
Para los bancos $ 5.000.000.00 y para las cooperativas $ 628.940.00
3. ( ) Las reglamentaciones de las operaciones y servicios de las instituciones financieras
SEGUNDO
BIMESTRE
privadas, son determinadas por la Junta Bancaria
4. ( ) El primer banco que se fundó en nuestro país fue el Banco Central del Ecuador.
5. ( ) Los Bancos son instituciones financieras de origen público o privado, autorizadas y
SOLUCIONARIO
constituidas legalmente para actuar como intermediarias en el mercado financiero.
6. ( ) l objetivo principal de los bancos consiste en no obtener beneficio, lo tanto pagan
una tasa de interés igual por los depósitos que reciben y por los valores que prestan.
7. ( ) En términos contables, los depósitos constituyen el pasivo de los bancos, puesto que
éstos tendrán que devolver el dinero depositado, mientras que los préstamos son
activos
8. ( ) 8. El capital social de los bancos privados y sociedades financieras estará dividido en
capital au
Al final de la guía encontrara las respuestas correspondientes a las autoevaluaciones
Ir a solucionario
19
ÍNDICE
Unidad 2. Estructura y normativa contable de las instituciones financieras
PRELIMINARES
Estimados estudiantes en esta unidad estudiaremos los temas referentes a la estructura financiera
contable que debe cumplir las instituciones financieras públicas y privadas con el propósito de mantener
uniformidad y consistencia destacando los principios contables y la normativa legal específica como
mecanismos de control.
BIMESTRE
PRIMER
2.1. Estructura organizacional de un banco
El organigrama estructural nos ayuda a conocer la organización básica de una institución así como
también las unidades que la integran y como se relacionan entre si. A continuación les presento un
ejemplo de cómo se elabora un organigrama y su clasificación departamental:
SEGUNDO
BIMESTRE
Junta general de accionistas
SOLUCIONARIO
Directorio
Gerente general
Auditoria
Asesoría jurídica
Secretaria general
Departamento Departamento de Departamento de Departamento Departamento de

administrativo captación y crédito de servicios contabilidad
operación bancarios
Para un mejor entendimiento ustedes pueden encontrar en las páginas web de cada
uno de los bancos como se encuentran estructurados y analizar cada uno de sus depar-
tamentos
2.2. Operaciones de las instituciones financieras
Toda institución financiera ya sea pública o privada, tiene operaciones activas, pasivas y contingentes
que ofrecen a sus usuarios y en este punto estudiaremos y conoceremos las operaciones que realizan
las instituciones financieras en nuestro país así como también las funciones que cumplen los bancos en
general.
20
ÍNDICE
Operaciones activas
PRELIMINARES
Estas operaciones implican prestar recursos a sus clientes acordando con ellos una retribución que
pagaran en forma de tipo interés o bien realizar inversiones con la intención de obtener una rentabilidad.
Operaciones pasivas
En estas operaciones los bancos reciben depósitos de los clientes y a cambio se comprometen a pagar
generalmente en forma de interés una rentabilidad a los mismos bien sean depositantes de dinero o
BIMESTRE
PRIMER
activos financieros.
Operaciones contingentes
Estas operaciones están conformadas por cuentas originadas por terceros, asi como tambien por los
compromisos futuros de créditos otorgados por la institución no utilizados por los clientes, que por su
SEGUNDO
BIMESTRE
naturaleza significan en un futuro un eventual pago o desembolso, afectando a la situación económica
de la entidad.
Por ejemplo los avales, fianzas, cartas de crédito y anticipos para futuras exportaciones asi como de las
garantías concedidas por el sistema de garantía crediticia.
SOLUCIONARIO
2.3. Funciones de las instituciones financieras
De acuerdo a la ley general de instituciones del sistema financiero y según el artículo 51 entre las
funciones más importantes podemos citar las siguientes:
Art 51.- Los bancos podrán efectuar las siguientes operaciones en moneda nacional o extranjera, o en
unidades de cuenta establecidas en la ley.
a. Recibir recursos del público en depósitos a la vista. Los depósitos a la vista son obligaciones
bancarias, comprenden los depósitos monetarios exigibles mediante la presentación de cheques
otros mecanismos de pago y registro; los de ahorro exigibles mediante la presentación de libretas
de ahorro u otros mecanismos de pago y registro; y, cualquier otro exigible en un plazo menor a
treinta días. Podrán constituirse bajo diversas modalidades y mecanismos libremente pactados
entre el depositante y el depositario;
b. Recibir depósitos a plazo. Los depósitos a plazo son obligaciones financieras exigibles al
vencimiento de un período no menor de treinta días, libremente convenidos por las partes. Pueden
instrumentarse en un título valor, nominativo, a la orden o al portador, pueden ser pagados antes
del vencimiento del plazo, previo acuerdo entre el acreedor y el deudor;
c. Asumir obligaciones por cuenta de terceros a través de aceptaciones, endosos o avales de tde
garantías, fianzas y cartas de crédito internas yexternas, o cualquier otro documento de acuerdo
con las normas y usos internacionales;
d. Emitir obligaciones y cédulas garantizadas con sus activos y patrimonio. Las obligaciones de
propia emisión se regirán por lo dispuesto en la Ley de Mercado de Valores;
e. Recibir préstamos y aceptar créditos de instituciones financieras del país y del exterior;
f. Otorgar préstamos hipotecarios y prendarios, con o sin emisión de títulos, así como préstamo
quirografarios;
21
ÍNDICE
g. Conceder créditos en cuenta corriente, contratados o no;
PRELIMINARES
h. Negociar letras de cambio, libranzas, pagarrepresenten obligación de pago creados por ventas a
crédito, así como el anticipo de fondos con respaldo de los documentos referidos;
i. Negociar documentos resultantes de operaciones de comercio exterior;
j. Negociar títulos valores y descontar letras documentarias sobre el exterior o hacer adelantos
sobre ellas;
BIMESTRE
PRIMER
k. Constituir depósitos en instituciones financieras del país y del exterior;
l. Adquirir, conservar o enajenar, por cuenta propia, valores de renta fija, de los previstos en la Ley de
Mercado de Valores y otros títulos de crédito establecidos en el Código de Comercio y otras Leyes,
así como valores representativos de derechos sobre estos, inclusive contratos a término, opciones
SEGUNDO
BIMESTRE
de compra o venta y futuros; podrán igualmente realizar otras operaciones propias del mercado
de dinero; podrán participar directamente en el mercado de valores extrabursátil, exclusivamente
con los valores mencionados en esta letra y en operaciones propias. Las operaciones efectuadas
a nombre de terceros, o la venta y distribución al público en general de dichos valores, deberán
SOLUCIONARIO
ser efectuadas a través de una casa de valores u otros mecanismos de transacción extrabursátil;
m. Efectuar por cuenta propia o de terceros operaciones con divisas, contratar reportos y arbitraje
sobre éstas y emitir o negociar cheques de viajeros;
n. Efectuar servicios de caja y tesorería;
ñ Efectuar cobranzas, pagos y transferencias de fondos, así como emitir giros contra sus propias
oficinas o las de instituciones financieras nacionales o extranjeras;
o. Recibir y conservar objetos muebles, valores y documentos en depósito para su custodia y arrendar
casilleros o cajas de seguridad para depósitos de valores;
p. Actuar como emisor u operador de tarjetas de crédito, de débito o tarjetas de pago;
q. Efectuar operaciones de arrendamiento mercantil de acuerdo a las normas previstas en la Ley;
r. Comprar, edificar y conservar bienes raíces para su funcionamiento, sujetándose a las normas
generales expedidas por la Superintendencia y enajenarlos;
s. Adquirir y conservar bienes muebles e intangibles para su servicio y enajenarlos;
t. Comprar o vender minerales preciosos acuñados o en barra;
u. Emitir obligaciones con respaldo de la cartera de crédito hipotecaria o prendaria propia o

adquirida, siempre que en este último caso, se originen en operaciones activas de crédito de otras
instituciones financieras;
v. Garantizar la colocación de acciones u obligaciones;
w. Efectuar inversiones en el capital social de las sociedades a que se refiere la letra b)del artículo 57
de esta Ley; y,
22
ÍNDICE
x. Efectuar inversiones en el capital de otras instituciones financieras con las que hubieren suscrito
PRELIMINARES
convenios de asociación de conformidad con el cuarto inciso del artículo 17 de esta Ley.
Tratándose de las operaciones determinadas en las letras p) y q) de este artículo, un banco o sociedad
financiera o corporación de inversión y desarrollo podrá realizarlas directamente o a través de una
sociedad subsidiaria de servicios financieros, la que no podrá realizar operaciones distintas a las
mencionadas en dichas letras.
BIMESTRE
Para las operaciones en moneda extranjera se someterán a las normas que determine el Directorio del
PRIMER
Banco Central del Ecuador.
Para la realización de nuevas operaciones o servicios financieros, las instituciones requerirán autorización
de la Superintendencia, indicando las características de las mismas.
Una vez recibida esta información, la Superintendencia deberá solicitar informe al Directorio del Banco
SEGUNDO
BIMESTRE
Central del Ecuador. Estas operaciones o servicios podrán ser suspendidos de oficio o a petición del
Directorio del Banco Central del Ecuador, cuando impliquen desviaciones al marco propio de las
actividades financieras o por razones de política monetaria y crediticia.
SOLUCIONARIO
Art. 53.- Las sociedades financieras o corporaciones de inversión y desarrollo podrán efectuar todas las
operaciones señaladas en el artículo 51, excepto las contenidas en las letras a) y g).
I. Que la suma de las inversiones por este concepto no excedan del veinte por ciento (20%) del
patrimonio técnico de la institución inversora;
II. Que la inversión no exceda del treinta por ciento (30%) del capital pagado y reservas de la compañía
receptora;
III. Que la inversión corresponda a acciones de nuevas compañías o a las que se emitan como
resultado de aumentos de capital que la institución financiera esté apoyando; y,
IV. Que las inversiones efectuadas de conformidad con esta letra, no se mantengan por un plazo
superior a tres años, pudiendo prorrogarse dicho plazo por una sola vez, hasta por un año adicional,
previa autorización de la Superintendencia.
Actividades típicas de los bancos
La captación, como su nombre lo indica, significa captar o recolectar dinero de las personas. Este
dinero, dependiendo del tipo de cuenta que tenga una persona (cuenta de ahorros, cuenta corriente,
certificados de depósito a término fijo, etc.) gana unos intereses (intereses de captación); es decir, puesto
que al banco le interesa que las personas o empresas pongan su dinero en él, éste les paga una cantidad
de dinero por el hecho de que pongan el dinero en el banco.
La colocación es lo contrario a la captación. La colocación permite poner dinero en circulación en la

economía; es decir, los bancos toman el dinero o los recursos que obtienen a través de la captación y,
con éstos, otorgan créditos a las personas, empresas u organizaciones que los soliciten. Por dar estos
préstamos el banco cobra, dependiendo del tipo de préstamo, una cantidad de dinero que se llama
intereses (intereses de colocación).
Los servicios ofrecidos por los bancos se pueden resumir en los puntos siguientes: recibir depósitos,
realizar transacciones, conceder préstamos, cajas de seguridad, y otros servicios, como asesoramiento
financiero.
23
ÍNDICE
Depósitos
PRELIMINARES
Estos son depósitos corrientes que pueden ser utilizados en cualquier momento a voluntad y
requerimiento del titular de la cuenta. Es una forma de capacitación de depósitos que constituyen un
servicio que ofrece el banco y al cual acuden y se acogen los clientes debido a la confianza, comodidad,
seguridad y el control que se le da a los fondos que ponen bajo la custodia del banco. Los saldos en este
tipo no ganan intereses y prácticamente el banco no cobra por este servicio.
• De ahorro: Los depósitos de ahorros es aquel tipo de depósito que se consigna en las entidades
BIMESTRE
PRIMER
financieras que tienen entre sus actividades, la captación de fondos y los mismos se mantienen
en poder y a disposición de dicha entidad por períodos más largos que los depósitos de cuentas
corriente.
• Depósito de ahorro corriente: Esta clase de depósito da lugar a las cuentas de ahorro, las cuales
SEGUNDO
BIMESTRE
pueden abrirse por cantidades que son diferentes para los diversos bancos y que pueden ser muy
pequeñas para algunos de ellos, como es el caso de la caja de ahorros. Los dueños de estas cuentas
pueden depositar y retirar dinero cuando lo deseen, pero sólo ganan intereses los saldos que se
mantienen por un período determinado de tiempo.
SOLUCIONARIO
• Depósito a plazo fijo: Son depósitos que se formalizan entre el cliente y el banco por medio de
un documento o certificado; se pactan por un monto y plazo determinado y de los mismos no
pueden hacerse retiros ni incrementarse ante del vencimiento del plazo pactado.
Transacciones
–– Son los servicios que los bancos prestan a sus clientes y que consisten, fundamentalmente, en
aceptar cheques y órdenes de transferencia de dinero de una cuenta a otra.
–– Asimismo, las transacciones pueden llevarse a cabo a través de cajeros automáticos.
Préstamos
–– Los préstamos se conceden a los clientes que necesitan financiamiento.
–– Los bancos permiten a sus clientes tener líneas de créditos u otros tipos de crédito, esto es,
disponer de dinero sin tenerlo.
Otros servicios
–– Asesoramiento financiero.
–– Cambio de moneda extranjera.
–– Cajas de seguridad en las que los individuos pueden depositar sus objetos de valor.
Dependiendo de las leyes de los países, los bancos pueden cumplir funciones adicionales a las antes
mencionadas; por ejemplo negociar acciones, bonos del gobierno, monedas de otros países, etc. Cuando
estas actividades las realiza un solo banco se denomina banca universal o banca múltiple. Igualmente,
estas actividades pueden ser realizadas de manera separada por bancos especializados en una o más
actividades en particular. Esto se denomina banca especializada.
Independiente de los tipos de bancos, éstos permiten que el dinero circule en la economía, que el
dinero que algunas personas u organizaciones tengan disponible pueda pasar a otras que no lo tienen
y que lo solicitan. De esta forma facilita las actividades de estas personas y organizaciones y mejora el
24
ÍNDICE
desempeño de la economía en general. De lo anterior se colige la importancia de la banca en la historia

económica de la humanidad.
PRELIMINARES
2.4. Contabilidad de las instituciones financieras
La contabilidad de una institución financiera es un campo especializado de la contabilidad General,

que tiene por objeto cuantificar las operaciones que se suscitan en las instituciones financieras para lo
BIMESTRE
cual se fundamenta en métodos, técnicas y procedimientos que se enmarcan en disposiciones legales y
PRIMER
contables, con la finalidad de determinar, analizar e interpretar las situaciones económicas y financieras
que le permitan adoptar las decisiones más acertadas
Funciones del departamento de contabilidad
SEGUNDO
BIMESTRE
1. Lleva o supervisa el registro contable de todas las operaciones del banco y elabora
las consiguientes informaciones.
2. Planifica, organiza, coordina y controla las labores de contabilidad y del personal su

cargo en función de lo normado en los procedimientos internos de cada institución.
SOLUCIONARIO
3. Lleva los libros de contabilidad general, supervisa e implementa los registros
contables que se practican en todos los departamentos del banco, sucursales,
agencias y oficinas.
4. Mantener actualizada la contabilidad de acuerdo con los principios generalmente

aceptados y de conformidad con las disposiciones y resoluciones emitidas por
Superintendencia de Bancos, así como a lo estipulado en la Ley de Régimen Tributario
Interno, Ley General de Instituciones Financieras y su Reglamento.
5. Le corresponde elaborar el balance general, balances mensuales, estados de

pérdidas y ganancias y otros documentos contables requeridos por los organismos
de control y por los niveles superiores del banco. Al mismo tiempo le compete
mantener actualizado el plan de cuentas de la contabilidad del banco.
6. Presentar a los órganos administrativos y de control pertinentes en forma mensual

y anual los estados financieros con sus respectivos anexos, así como presentar
informes contables cuando sean requeridos por la administración de la entidad.
Para el efecto revisará y autorizará con su firma los estados financieros.
7. Practica las conciliaciones contables de operaciones efectuadas entre la matriz y

sucursales y agencias, así como de las cuentas que el banco mantiene en el Banco
Central y otras instituciones financieras del país y del exterior.
8. 8. Realizar el control contable y consolidación diaria de balances, así como control

de libros auxiliares con el fin de que mantengan la naturaleza de sus saldos y análisis
de antigüedad de partidas pendientes.
9. Determina las obligaciones impositivas y prepara las declaraciones y pagos, tanto

los referentes a impuestos directos como a obligaciones derivadas de su calidad de
agente de retención.
25
ÍNDICE
Responsabilidad del departamento de contabilidad
PRELIMINARES
La contabilidad comprende el registro de las operaciones de las entidades desde la elaboración de los
comprobantes hasta la formulación de los estados financieros y más informes para su correspondiente
análisis, interpretación y consolidación contable; comprende, además, los documentos, registros y
archivos de las transacciones.
En los bancos, la responsabilidad legal de la contabilidad le corresponde al Contador General y será

llevada por una unidad administrativa especializada, independiente de las áreas operativas.
BIMESTRE
PRIMER
El Contador General, deberá ser profesional titulado con suficiente entrenamiento, capacidad y
experiencia y debidamente inscrito en los registros de los Colegios de Contadores del país (CPA) con
suficiente entrenamiento, capacidad y experiencia. En las sucursales y oficinas que tengan la calidad
de tales, la responsabilidad será de los respectivos gerente y contador.
SEGUNDO
BIMESTRE
Corresponde al Contador el control del correcto funcionamiento de la unidad a su cargo, la adecuada
elaboración y conservación de los comprobantes de contabilidad y de la oportuna presentación de los
estados financieros e informes contables. El contador desarrollará su actividad con sujeción a las normas
de ética profesional.
SOLUCIONARIO
Los procedimientos contables se establecerán claramente en los manuales de contabilidad que elabore
cada entidad en forma narrativa y gráfica, los mismos que deben responder a la conveniencia y las
necesidades de la institución, en tanto no se opongan a las normas contenidas en el Catálogo Único de
Cuentas.
Exigencias del proceso contable en los bancos
La documentación de respaldo de las operaciones y en especial de los comprobantes de contabilidad,

serán archivados siguiendo un orden lógico y de fácil acceso. Los comprobantes de contabilidad y
documentos fuente que respaldan las transacciones serán elaborados en formularios pre numerados y
adecuadamente controlados.
Las transacciones concretadas a través de medios de comunicación inmediata deberán registrarse

el mismo día que se producen debiendo estar sustentadas por la documentación pertinente y las
efectuadas telefónicamente deben ser reconfirmadas vía fax o cualquier otro medio que deje constancia
escrita dela operación y que contenga, en cada caso, la firma del funcionario competente.
Las transacciones efectuadas mediante notas de débito o crédito, serán registradas a la fecha de emisión
o recepción de las mismas.
Los comprobantes de contabilidad deberán contener la codificación completa de las cuentas

afectadas, una descripción clara y precisa de la transacción realizada, el visto bueno de los funcionarios
autorizados y la referencia correspondiente que deberá constar en el libro diario y en el mayor general
para su fácil localización.
Los sistemas contables que se procesen en medios electrónicos serán programados de tal forma
Como en toda transacción contable siempre debemos recordar los pasos exigibles antes
de realizar el proceso de pago a proveedores o afectación tanto deudora como acreedora,
ya que dicha documentación será nuestro respaldo para elaborar las transacciones
diarias.
26
ÍNDICE
Autoevaluación 2
PRELIMINARES
A. Conteste con una F o V, si corresponde a una respuesta verdadera o falsa, respectivamente:
1. ( ) Una de las funciones de las instituciones financieras es la de recibir recursos del
BIMESTRE
PRIMER
público en depósitos a la vista
2. ( ) Emitir obligaciones y cedulas garantizadas con sus activos y patrimonios es una
función importante que debe cumplir las instituciones financieras
3. ( ) Las operaciones de las instituciones financieras se clasifican en activo pasivo y
SEGUNDO
BIMESTRE
patrimonio
4. ( ) Las instituciones financieras pueden participar en las promoción de proyectos de

inversión y desarrollo
SOLUCIONARIO
5. ( ) Entre las actividades típicas de los bancos podemos encontrar las operaciones activas,
pasivas y contingentes
B. Elabore un cuadro sinóptico explicando las operaciones típicas de los bancos
Ir a solucionario
27
ÍNDICE
Unidad 3. Proceso contable de las instituciones financieras
PRELIMINARES
Después de conocer y estudiar el marco legal, tributario, organizacional de las instituciones financieras
ahora hablaremos de forma concreto sobre el campo especializado de la contabilidad bancaria, principios,
características, sus estados financieros etc, con el fin de poder entender con claridad las funciones que
cumple dentro de una entidad financiera.
BIMESTRE
PRIMER
3.1. Concepto
La contabilidad bancaria es un campo especializado de la contabilidad general, que tiene por objeto
cuantificar las operaciones que se suscitan en los bancos para lo cual se fundamenta en métodos,
técnicas y procedimientos que se enmarcan en disposiciones legales y contables, con la finalidad de
SEGUNDO
BIMESTRE
determinar, analizar e interpretar las situaciones económicas y financieras que le permitan adoptar las
decisiones más acertadas.
3.2. Principios generales
SOLUCIONARIO
La contabilidad bancaria, de ninguna manera puede ser ajena a los principios generales de la contabilidad
en general, consecuentemente el proceso contable para este tipo de entidades es el mismo, es decir:
Observa los principios de partida doble y de la ecuación contable
Formula un plan de cuentas (en el caso de las entidades bancarias el plan de cuentas es difundido por la
Superintendencia de Bancos, para aplicación obligatoria de las instituciones bajo su control). Con mayor
detenimiento trataremos especialmente este punto más adelante
Obligatoriamente lleva registros contables como:
1. Libro Diario
2. Libro Mayo
3. Libros auxiliares: El gran volumen de transacciones que llevan las instituciones
4. Bancarias obliga, como medida de control interno, llevar libros auxiliares por cada
una de las cuentas que se maneja en el banco.
Estos libros constituyen la base para efectuar cualquier análisis transaccional, puesto que en ellos se
registran pormenorizadamente todos y cada uno de los movimientos que ha tenido una determinada
cuenta.
3.3. Estados financieros mensuales
El elevado número de transacciones, así como la importante utilización de recursos de terceros para
cumplir con las actividades bancarias, obligan a los bancos a llevar un control diario de todas y cada una
de sus operaciones, por ello la autoridad de control ha dispuesto su irrestricto cumplimento. En el caso
que los Bancos dispongan de sucursales y agencias, éstas igualmente deben presentar sus respectivos
balances diarios.
28
ÍNDICE
La exigencia de la autoridad de control es la presentación diaria del Estado de Situación o Balance

General así como del estado de Posición del Patrimonio Técnico. El estado de Pérdidas y Ganancias se lo
PRELIMINARES
reporta al final del ejercicio económico
Los componentes de los estados son:
1. Balance general
2. Estado de resultados
BIMESTRE
PRIMER
3. Estados que presente todos los cambios en el patrimonio
4. Estado de flujos de efectivos, y,
5. Políticas contables y notas explicativas
SEGUNDO
BIMESTRE
Las empresas debieran presentar a más de estados financieros, una revisión financiera realizada por
la gerencia que describa y explique las principales características del resultado financiero y posición
financiera de la empresa y las principales incertidumbres que está enfrente
SOLUCIONARIO
Periodo de reporte
Los estados financieros deben ser presentados por lo menos anualmente, la fecha del balance
general de una empresa cambia y los estados financieros anuales pueden ser presentados
por un período más largo o más corto que un año. Normalmente los estados financieros son
consistentemente preparados cubriendo un período de un año.
La utilidad de los estados financieros se deteriora si estos no son proporcionados a los usuarios
dentro de un período razonable, la empresa debe estar en posición de emitir sus estados
financieros en un lapso no mayor a 4 meses.
3.4. La auditoria
Es obligación de toda institución sujeta al control de la Superintendencia de Bancos contar con un

Auditor Interno y un Auditor Externo en las condiciones y con el alcance definido en la Codificación de
las Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros.
3.5. Principales características de la contabilidad bancaria
La contabilidad bancaria debe cumplir muchas características importantes para que su información sea
presentada en forma clara y precisa a continuación revisaremos algunos datos que son importantes para
su presentación:
Codificación y plan de cuentas uniforme
Para facilitar el control de las distintas instituciones financieras, la Superintendencia de Bancos ha

puesto en vigencia un Catálogo Único de Cuentas para uso obligatorio de todo el sistema financiero
ecuatoriano. Por la importancia que este tema reviste y por ser la base del proceso contable de los
bancos, más adelante lo trataremos con mayor amplitud.
29
ÍNDICE
Generación de transacciones contables a nivel departamental
PRELIMINARES
Dependiendo de la estructura y de los servicios y productos que ofrece cada institución bancaria,
su departamentalización puede variar en consideración a estas características, pudiendo existir
departamentos como:
Servicios bancarios que comprende: Captaciones tanto en cuenta corriente, ahorros; captaciones a
plazo, servicios de transferencias o giros (nacionales o al exterior, etc.).
BIMESTRE
PRIMER
Crédito y cartera, encargadas de la concesión, registro y recuperación de créditos.
Servicios al cliente. Generador de diversos servicios bancarios
Operaciones, encargado de efectuar el proceso operativo interno de las transacciones generadas por el
banco a fin de preparar la información para su verificación y registro contable.
SEGUNDO
BIMESTRE
Proceso de consolidación automática de la información.
Cada uno de estos departamentos genera transacciones monetarias que se registran mediante
comprobantes contables los mismos que se integrarán a la contabilidad mediante el proceso de
SOLUCIONARIO
consolidación de la información.
Debe tenerse presente siempre que todo comprobante que se elabore en cualquiera de los departamentos
debe necesaria y obligatoriamente contener el respectivo documento de soporte, así como las firmas de
responsabilidad correspondientes.
Generación de estados financieros diarios
El Contador de la institución financiera, tiene la responsabilidad de generar los estados

financieros diarios tanto de sucursales y agencias, consolidados o los que requiera en su
momento la autoridad de control.
Archivo de comprobantes contables
Los archivos de comprobantes contables, incluyendo los respaldos respectivos deben

mantenerse por un periodo no menor de seis años contados a partir de la fecha de cierre del
ejercicio. Al efecto podrán utilizar los medios de conservación y archivo que estén autorizados
por la Superintendencia de acuerdo a las disposiciones generales que imparta con este objeto.
Un ejemplo de medios de conservación en los bancos es el Microfilm y archivos electrónicos
que en la actualidad son utilizados en la mayoría de las instituciones financieras.
Las copias certificadas y las reproducciones de esta información expedida por un funcionario autorizado
de la institución financiera tendrán el mismo valor probatorio que los documentos originales
30
ÍNDICE
Autoevaluación 3
PRELIMINARES
Responda los siguientes enunciados con una V si es verdadero y una F en caso de ser falsa.
1. ( ) Las operaciones activas se originan cuando los bancos reciben depósitos de los
BIMESTRE
clientes para destinarlos a los fines que persiguen
PRIMER
2. ( ) Una de las funciones de las instituciones financieras se refiere a: “Recibir préstamos y
aceptar créditos de instituciones financieras del país y del exterior”
3. ( ) Operaciones contingentes integran las cuentas originadas con terceros, así como los
SEGUNDO
BIMESTRE
compromisos futuros de créditos otorgados por la institución.
4. ( ) Según el organigrama del banco propuesto en la presente guía los departamentos
que dependen de la Dirección Administrativa son: departamento de crédito,
departamento de giros y transferencias y departamento de cuentas corrientes.
SOLUCIONARIO
5. ( ) Las operaciones pasivas son aquellas mediante las cuales los bancos reciben depósitos
de clientes de entidades crediticias para destinarlos a los fines que persiguen, por
ejemplo: depósitos en cuenta corriente, depósitos de ahorro, depósitos a plazo.
6. ( ) Otra de las funciones de las instituciones financieras es la siguiente: “Efectuar

cobranzas, pagos y transferencias de fondos, así como emitir giros contra sus propias
oficinas o las de instituciones financieras nacionales o extranjeras.
7. ( ) Una de las funciones del departamento de contabilidad de una institución financiera
es la de mantener actualizada la contabilidad de acuerdo con los principios
generalmente aceptados.
8. ( ) El departamento de contabilidad de una institución financiera no realiza el control

contable y consolidación diaria de balances, lo hace el departamento administrativo
y de recursos humanos.
9. ( ) El control del correcto funcionamiento de la unidad de contabilidad, la adecuada

elaboración y conservación de los comprobantes de contabilidad y de la oportuna
presentación de los estados financieros e informes contables, le corresponde al
Director Administrativo.
10. ( ) El registro contable de las transacciones se efectuaran siempre al siguiente día hábil
posterior a su ejecución y se registrarán en las cuentas cuyo título corresponde a su
naturaleza.
Ir a solucionario
31
ÍNDICE
Unidad 4. El catalogo único de cuentas
PRELIMINARES
Estimados alumnos en este capítulo analizaremos detalladamente el plan de cuentas su importancia,
su clasificación y codificación respectivas y como la aplicamos en la contabilidad de las instituciones
financieras esperando que después ustedes puedan entender para que se utiliza cada cuenta y
posteriormente realizar los asientos contables respectivos.
BIMESTRE
PRIMER
4.1. Importancia y justificación para implantar un catálogo único de cuentas
La superintendencia de bancos ha diseñado un nuevo catálogo único de cuentas de uso obligatorio para
todas las entidades financieras del país, que armoniza y unifica el sistema contable del sector financiero,
con las reglas internacionales del comité de basilea; a fin de mejorar el control, los sistemas de vigilancia
SEGUNDO
BIMESTRE
financiera, técnica de auditoría, reducir al mínimo el riesgo sistemático de la confianza de la ciudadanía.
Las instituciones del sistema financiero no podrán hacer modificaciones al plan de cuentas
registrarán una por una todas las transacciones que realicen y deberán entregar obligatoriamente
estados financieros mensuales a la superintendencia de bancos y seguros.
SOLUCIONARIO
4.2. Plan de cuentas
Es la descripción detallada y secuencial de los grupos de cuentas, subcuentas y auxiliares de cuentas

que de manera ordenada y codificada permiten los registros contables de las entidades del sistema
financiero nacional, para presentar la información contable a los organismos de control de manera
homogénea oportuna y sincronizada en base a los estados financieros.
Las cuentas contempladas en el catálogo único de cuentas corresponden a las que se han considerado
necesarias para el registro de las operaciones que realizan las entidades involucradas de acuerdo con
las leyes y reglamentos pertinentes, sin embargo contempla la posibilidad de que se incorporen nuevas
operaciones que se autoricen en el futuro, asi como las que desarrollan las entidades que de acuerdo
con la ley pasen al control de la superintendencia de bancos.
Para entender de mejor manera la explicación acerca del plan de cuentas recomiendo
que lean el su catálogo único de cuentas que fue entregado a ustedes como parte del
material didáctico en el cual se podrán guiar para realizar sus asientos contables.
4.3. Codificación del plan de cuentas
Según olinda Mendoza en su libro de contabilidad bancaria identifica y codifica las cuentas
basándose en el sistema de codificación decimal para facilitar la implantación de sistemas
computarizados, que garantice un registro idóneo de las transacciones.
El catalogo prevé la utilización obligatoria hasta de ocho dígitos que se identifican de la siguiente
manera:
32
ÍNDICE
Código Descripción
PRELIMINARES
0 Elemento del estado financiero
00 Grupo de cuentas
00 00 Cuentas
00 00 00 Subcuentas
00 00 00 00 Subcuentas analíticas
BIMESTRE
PRIMER
No obstante esta determinación, las instituciones financieras podrán utilizar horizontalmente dígitos
adicionales para control individualizado de las operaciones que juzguen necesarias o para la utilización
de mecanismos de contabilidad de costos bancarios, control presupuestario u otros.
Para la identificación de los elementos de los estados financieros se ha utilizado la numeración del 1 al
8 dentro del primer dígito.
SEGUNDO
BIMESTRE
Los tres primeros dígitos comprenden las cuentas expresivas del activo, pasivo y patrimonio, destinados
a conformar el balance de situación financiera.
Los elementos 4 y 5 agrupan las cuentas de gestión sintetizadas en las partidas de gastos e ingresos,
SOLUCIONARIO
indispensables para la elaboración del balance de pérdidas y ganancias.
El elemento 6 integra las cuentas contingentes que agrupan los compromisos y las obligaciones
eventuales.
El elemento 7 resume las cuentas de orden y de control indispensables para una acertada administración.
El elemento 8, comprende las cuentas de los patrimonios autónomos y permiten llevar una apropiada
contabilización de las operaciones propias del negocio fiduciario. Para el efecto, a cada uno de los
elementos, grupos, cuentas y subcuentas de los mencionados patrimonios se antepone el dígito 8.
Para efecto de permitir en el futuro la inclusión de nuevas cuentas se han utilizado los
“90” para el concepto de otros y a nivel de subcuentas se ha previsto la codificación en
segmentos de 5 unidades. Igualmente a fin de identificar cuentas y subcuentas con sal-
dos acreedores en el activo (provisiones y depreciaciones) se ha asignado la utilización
de los dígitos “99”
4.4. principales características de los diferentes grupos de cuentas
En forma general estudiaremos todo lo relacionado con las cuentas del activo de una institución
financiera, usted señor(a) estudiante revisará más detenidamente las subcuentas de cada uno de estos
rubros en el catálogo único de cuentas
Cuentas de activo
Un activo comprende los bienes y derechos de propiedad de la entidad bancaria, susceptibles de ser
cuantificados objetivamente. Incluyen también los gastos incurridos para la constitución y organización
de la entidad cuya afectación a períodos o ejercicios futuros esté expresamente autorizada.
33
ÍNDICE
Las cuentas que integran este elemento tendrán siempre saldos deudores a excepción de las
PRELIMINARES
provisiones, depreciaciones descuentos y amortizaciones que serán deducidos de los rubros
correspondientes. Para los bancos los principales grupos de cuentas del Activo son:
Registra los recursos de alta liquidez de los cuales dispone

la entidad para sus operaciones regulares y que no está
11 Fondos disponibles restringido su uso. A este grupo pertenecen Caja, Depósitos
para encaje, Bancos y otras instituciones financieras, efectos
BIMESTRE
PRIMER
de cobro inmediato, Remesas en tránsito.
Registra el total de los fondos que la entidad coloca a corto
plazo (no mayor a 8 días) en otras entidades del sistema
financiero del país cuando tienen exceso de liquidez. Las
12 Operaciones operaciones vencidas y las colocadas a más de 8 días deben
interbancarias
SEGUNDO
ser registradas en la cuenta correspondiente. A este grupo
BIMESTRE
pertenecen Fondos interbancarios vendidos, Operaciones
de reporto con instituciones financieras, Provisión para
operaciones interbancarias.
Comprende las cuentas que registran los títulos y valores
SOLUCIONARIO
adquiridos por la entidad, con la finalidad de mantener
reservas secundarias de liquidez, a este grupo pertenecen:
13 Inversiones la compra de títulos valores correspondientes a las
operaciones de reporto o cumplir con disposiciones legales y
reglamentarias; así como las provisiones para cubrir pérdidas
de tales inversiones
Comprende los saldos de capital de las operaciones
de crédito otorgados por la entidad, bajo las distintas
modalidades autorizadas y en función al giro especializado
que le corresponde a cada una de ellas, incluye todas
las operaciones otorgadas con recursos propios o con
14 Cartera de créditos
fuentes de financiamiento interno o externo, operaciones
contingentes pagadas por la institución por incumplimiento
de los deudores principales, contratos de arrendamiento
mercantil financiero, sobregiros en cuentas corrientes de los
clientes, valores por cobrar a tarjetahabientes
Registra el valor del contrato que suscribe el cliente en respaldo
de las aceptaciones que otorgue la institución financiera. Las
aceptaciones bancarias podrán originarse en transacciones
de importación y exportación de bienes, o compra y venta
de bienes en el país. Se considerarán aceptaciones bancarias
15 Deudores por las cartas de crédito de importación o exportación, en las
aceptación que la institución asume la responsabilidad de pago una vez
cumplidos los requisitos, los documentos (letras de cambio
aceptados por la entidad por la solicitud del cliente para
efectuar el pago a un beneficiario por compras y ventas
de bienes en el país. Constituyen parte de este grupo las
aceptaciones Dentro del plazo y Después del plazo.
34
ÍNDICE
Regis Registra los valores de cobro inmediato provenientes
PRELIMINARES
del giro normal del negocio, comprende principalmente los
Intereses y comisiones ganadas, pagos por cuenta de clientes
16 Cuentas por cobrar e importes por cobrar, originados en ventas arriendos,
anticipos, acciones suscritas. Registra también los montos
provisionados para cubrir eventuales pérdidas de cuentas
por cobrar.
Agrupa las cuentas que registran bienes adquiridos para
BIMESTRE
PRIMER
destinarlos a la venta o construcción de programas de
vivienda, con fines de arrendamiento mercantil, recibidos por
17 Bienes realizables, la entidad en pago de obligaciones, y aquellos recuperados
adjudicados por pago, de a la finalización del contrato por no acogerse a la opción de
arrendamiento mercantil
y no utilizados por la compra o los recuperados por el vencimiento anticipado del
SEGUNDO
contrato de arrendamiento mercantil. Registra también las
BIMESTRE
institución.
provisiones destinadas a cubrir la pérdida del valor de los
bienes adjudicados y la provisión para protección de bienes
recuperados.
Agrupa las cuentas que representan las propiedades de
SOLUCIONARIO
naturaleza permanente, utilizadas por la entidad incluyendo
construcciones y remodelaciones en curso, las cuales sirven
18 Propiedades y equipo para el cumplimiento de sus objetivos específicos, cuya
característica es una vida útil relativamente larga y están
sujetas a depreciaciones, excepto los terrenos, biblioteca y
pinacoteca.
En esta cuenta se registran las cuentas que no constan en los
grupos anteriores, aquellas cuentas que son de naturaleza
transitoria deben ser objeto de regularización permanente,
19 Otros activos transfiriéndolas a las cuentas correspondientes. Al menos
cada 90 días, la institución debe efectuar una evaluación de
la cobrabilidad de las partidas registradas en este grupo y
debe contabilizarse las provisiones necesarias
Fuente : Catalogo único de cuentas para instituciones financieras
Cuentas de pasivo
Los pasivos constituyen aquellas cuentas que registran las obligaciones contraídas como resultado de
la captación de recursos ajenos.
Incluye obligaciones con el Estado, con terceros y en general todas aquellas obligaciones generadas por
la actividad de la entidad. Comprende también las ganancias diferidas.
35
ÍNDICE
Registra los recursos recibidos del público en
PRELIMINARES
depósitos a la vista, que comprenden depósitos
monetarios exigibles mediante la presentación de
cheques u otros mecanismos de pago y registro;
21 obligaciones con el los de ahorro exigibles mediante la presentación
publico de libretas de ahorro u otros mecanismos de pago
y registro; y, cualquier otro exigible a un plazo
menor de 30 días. Podrán constituirse bajo diversas
BIMESTRE
PRIMER
modalidades y mecanismos libremente pactados
entre el depositante y el depositario.
Registra los fondos obtenidos por la institución en
calidad de préstamo realizado por las entidades
22 Operaciones que integran el sistema financiero nacional, para
SEGUNDO
interbancarias atender problemas transitorios de liquidez a plazos
BIMESTRE
no mayores a 30 días, en las cuáles el Banco Central
interviene y actúa como intermediario.
Registra aquellas obligaciones de inmediata
liquidación que se originan por las operaciones
23 Obligaciones inmediatas
SOLUCIONARIO
propias de la entidad, así como por los valores
recibidos para pagar a terceros.
Las aceptaciones bancarias podrán originarse en
transacciones de importación y exportación de
bienes o compra y venta de bienes en el país. Se
considerarán aceptaciones bancarias las cartas de
crédito de importación o exportación en las que la
institución asume la responsabilidad de pago una
24 Aceptaciones en
vez cumplidos los requisitos, los documentos (letras
circulación
de cambio) aceptados por la entidad por solicitud
del cliente, para efectuar el pago a un beneficiario,
por compras y ventas de bienes en el país. Al crear
una aceptación la entidad recibe una comisión sin
que sea necesario adelantar o desembolsar fondos
hasta el vencimiento de la aceptación
Registra los importes causados y pendientes de
pago por concepto de intereses y comisiones
devengados, obligaciones con el personal, con el
Fisco, beneficiarios de impuestos, aportes retenidos,
25 Cuentas por pagar
contribuciones, impuestos, multas y obligaciones
con proveedores. Igualmente, registra obligaciones
causadas y pendientes de pago por concepto de
dividendos decretados para pago en efectivo.
Registra el valor de las obligaciones contraídas
por la Entidad mediante la obtención de recursos
provenientes de bancos y otras entidades del país
26 Obligaciones financieras
o del exterior y con otras entidades públicas o
privadas, bajo la modalidad de créditos directos y
utilización de líneas de crédito
36
ÍNDICE
Registra el valor nominal de los títulos valores no
PRELIMINARES
convertibles en acciones, emitidos y colocados en
27 Valores en circulación
circulación por las entidades legalmente autorizadas
para efectuar su emisión.
28 Obligaciones
convertibles en acciones Registra los valores de las obligaciones convertibles
y aportes para futura en acciones y los aportes para futura capitalización
capitalización
BIMESTRE
PRIMER
Registra las cuentas que comprenden operaciones
internas entre las diferentes agencias y sucursales,
ingresos recibidos por anticipado, pagos recibidos
29 Otros pasivos por anticipado, fondos en Administración, fondo de
reserva de empleados y otras pasivos diversos que
SEGUNDO
BIMESTRE
no pueden ser clasificados en otros grupos, como
por ejemplo la cuenta “Sobrantes en Caja”
SOLUCIONARIO
Cuentas del patrimonio
Agrupa las cuentas que registran los aportes de los accionistas, socios o Gobierno Nacional, la prima
o descuento en colocación de acciones, las reservas, otros aportes patrimoniales, superávit por
valuaciones y resultados acumulados o del ejercicio.
La cuenta 3101 “Capital Pagado”: Registra el valor de las

acciones suscritas y pagadas por los accionistas, los aportes
del Estado en las entidades financieras públicas, el valor de
los certificados de aportación suscritos y pagados en el caso
31 Capital social
de cooperativas y el valor de los fondos que reciba el sistema
de garantía crediticia. Adicionalmente registrará el valor de las
acciones o certificados de aportación que se originen por la
capitalización de reservas, utilidades y excedentes.
32 Prima o descuento en En esta cuenta se registra los importes pagados por encima o
colocación de acciones debajo del valor nominal de las acciones propias readquiridas
Registra los valores que por decisión de la Asamblea General
de Accionistas o Socios de acuerdo con sus estatutos o por
33 Reservas disposición legal se han apropiado de las utilidades operativas
líquidas con el objeto de incrementar el patrimonio, constituir
reservas de carácter especial o facultativo, con fines específicos.
Registra los aportes no reembolsables que reciben los bancos
34 Otros aportes patrimo- e instituciones financieras del Estado y las donaciones
niales recibidas por las entidades del sistema financiero, excepto por
el sistema de garantía crediticia
37
ÍNDICE
Registra la contrapartida de la valuación o ajuste a precios
PRELIMINARES
de mercado del valor neto en libros de los bienes inmuebles
que se mantengan en la cuenta 1801 Propiedades y Equipo
– Terrenos y 1802 Propiedades y Equipo - Edificios. Adicional-
mente registra el ajuste a valor patrimonial proporcional de las
35 Superávit o valuaciones
inversiones en acciones cuando la variación en el patrimonio
de las subsidiarias o entidades receptoras de la inversión se
produce por el registro de la valuación de sus propiedades a
BIMESTRE
PRIMER
valor de mercado. El Superávit es realizado cuando las accio-
nes son vendidas
Registra el remanente de las utilidades o excedentes no distri-
36 Resultados buidas o las pérdidas no resarcidas de ejercicios anteriores y
la utilidad o excedentes netos o pérdida al cierre del ejercicio
SEGUNDO
BIMESTRE
Cuentas de resultado deudoras o gastos
SOLUCIONARIO
Registra los intereses causados, las comisiones causadas, pérdidas financieras, provisiones, gastos de
operación, otras pérdidas operacionales, otros gastos y pérdidas y los impuestos y participación a
empleados incurridos en el desenvolvimiento de sus actividades específicas en un ejercicio financiero
determinado.
Registra el valor de los intereses causados en que incurre la

entidad por el uso de los recursos recibidos del público bajo
41 Intereses causados
la modalidad de depósitos a la vista, operaciones de reporto,
depósitos a plazo, depósitos de garantía y otros
Registra el valor de las comisiones causadas por la obtención de
42 Comisiones recursos, líneas de crédito, utilización de servicios, operaciones
causadas contingentes u operaciones de permuta financiera que realicen
las instituciones financieras
Registra las pérdidas originadas en la actualización diaria de los
pasivos contratados en moneda extranjera, distintos del dólar
de los Estados Unidos de América, que se producen por efecto
de la variación de su cotización, actualización que se efectuará
43 Pérdidas financieras considerando la tabla de cotización de moneda extranjera
proporcionada diariamente por el Banco Central del Ecuador,
también registrará las pérdidas generadas por el proceso de
intermediación que realizan las instituciones a través de la mesa
de cambios
Este grupo registra los valores provisionados por la Institución para la
protección de sus activos. Las provisiones deberán estar de acuerdo
con las necesidades de la institución, al amparo de las disposiciones
44 Provisiones
contenidas en el Reglamento para evaluación y calificación de los
activos de riesgo y constitución de provisiones, expedido por la
Superintendencia de Bancos
38
ÍNDICE
Registra los gastos ocasionados por concepto de la relación laboral
PRELIMINARES
existente de conformidad con las disposiciones legales vigentes
y el reglamento interno de la entidad, los egresos incurridos por la
45 Gastos de operación
percepción de servicios de terceros, pago de impuestos, cuotas,
contribuciones, multas y los cargos por depreciaciones de activos
fijos, amortizaciones de gastos diferidos y egresos diversos
Registra las pérdidas originadas por la modificación del valor
patrimonial proporcional delas acciones y participaciones que posee
BIMESTRE
46 Otras pérdidas la institución, las pérdidas generadas por la actualización de las
PRIMER
operacionales inversiones en acciones y participaciones en moneda extranjera que
se producen por efecto de la variación de su cotización y la pérdida
que se genere en la venta de bienes realizables y recuperados
Registra pérdidas generadas en la venta de bienes, acciones y
participaciones y los intereses y comisiones de operaciones activas
47 Otros gastos y
SEGUNDO
BIMESTRE
de crédito e inversiones devengados y reconocidos como ingresos
perdidas
en ejercicios anteriores y que pasan a situación de vencidos en el
presente ejercicio
48 Impuesto y
En esta cuenta se registran los impuestos para el INFA, impuesto a la
participación de
renta y el pago de participación a empleados
SOLUCIONARIO
empleados
Cuentas de resultado acreedoras o ingresos
Registra los ingresos financieros, operativos y no operativos tanto ordinarios como extraordinarios
generados en el desenvolvimiento de las actividades de la institución en un período económico
determinado.
Los ingresos se registran a medida que se realizan o se devengan sin considerar la fecha y forma de
recepción del efectivo.
39
ÍNDICE
Registra los ingresos generados por los recursos colocados bajo
PRELIMINARES
la modalidad de depósitos, fondos interbancarios vendidos,
51 Intereses y
operaciones de reporto, inversiones, cartera de créditos así como
descuentos ganados
los descuentos ganados o diferencia entre el valor nominal y el
costo de adquisición de los activos
52 Comisiones Registra los valores cobrados por las instituciones por concepto
ganadas de comisiones de conformidad con la ley.
Registra las utilidades originadas en la actualización diaria de los
BIMESTRE
PRIMER
activos contratados en moneda extranjera, distintos del dólar
de Estados Unidos de América, que se producen por efecto de
la variación de su cotización, actualización que se efectuará
53 Utilidades
considerando la tabla de cotización de moneda extranjera
financieras
proporcionada diariamente por el Banco Central del Ecuador,
SEGUNDO
BIMESTRE
también registrará las pérdidas generadas por el proceso de
intermediación que realizan las instituciones a través de la mesa
de cambios.
Comprende los ingresos que perciben las entidades financieras
54 Ingresos por
por concepto de servicios prestados con sujeción a los contratos
SOLUCIONARIO
servicios
pertinentes
En este grupo se contabilizarán los ingresos provenientes de
55 Otros ingresos
otras actividades operacionales de la entidad que no pueden ser
operacionales
ubicadas en otro grupo específico
Constituyen los ingresos obtenidos por circunstancias ajenas
al giro normal del negocio o por circunstancias especiales que
56 Otros ingresos
siendo propias de la actividad, han influido en los activos de La
entidad
Este grupo de cuentas registra los saldos de las cuentas de
59 Pérdidas y resultado deudoras y acreedoras, para el cierre del ejercicio
ganancias económico, a fin de determinar la utilidad o pérdida bruta, por lo
tanto su saldo podrá ser deudor o acreedor, según el resultado
Cuentas contingentes
Las cuentas contingentes registran condiciones o situaciones presentes que implican varios grados
de incertidumbre y pueden a través de un hecho futuro resultar en la pérdida de un activo y en que
se incurra en un pasivo. Los eventos contingentes pueden afectar significativamente la estructura
financiera de la entidad y su no revelación conduce a la presentación de estados financieros no acordes
con la realidad económica de la entidad
Representa aquellos contratos suscritos por la Entidad que

pueden derivar en posibles derechos, cuyo surgimiento está
61 Deudoras condicionado a que un hecho se produzca o no, dependiendo
de factores eventuales o remotos
Registra la contrapartida acreedora de las cuentas
contingentes deudoras, registradas en el grupo 61
62 Deudoras por contra
40
ÍNDICE
Registra la contrapartida deudora de las operaciones
PRELIMINARES
contingentes acreedoras registradas en el grupo 64
63 Acreedoras por contra
Registra los valores de condiciones o situaciones presentes
que implican varios grados de incertidumbre y pueden a
64 Acreedoras través de un hecho futuro resultar en la adquisición o pérdida
de un activo o en que se incurra o evite un pasivo.
BIMESTRE
PRIMER
Cuentas de orden
SEGUNDO
BIMESTRE
Registra las operaciones que no inciden ni en la situación financiera ni en los resultados de la institución
financiera durante el período, sin embargo reflejan derechos de la entidad financiera.
71 Cuentas de orden
Por la naturaleza de los saldos, serán siempre deudores
deudoras
SOLUCIONARIO
Registra la contrapartida acreedora de las cuentas de orden
72 Cuentas de orden deudoras, registradas en el subgrupo 71.
deudoras por contra
Registra la contrapartida deudora de las cuentas de orden
73 Acreedoras por contra acreedoras, registradas en el subgrupo 74
Agrupa las cuentas que registran los valores y bienes recibidos
de terceros; el origen del capital pagado de la entidad; el
registro de la responsabilidad que tengan los almacenes
74 Cuentas de orden generales de depósito por la emisión de certificados de
acreedoras depósito, matrículas de almacenamiento y cualquier otra
responsabilidad no contemplada en las cuentas de orden
que anteceden
41
ÍNDICE
Autoevaluación 4
PRELIMINARES
A. conteste con una v o f, si corresponde la respuesta verdadero o falso, respectivamente
1. ( ) El catálogo presenta el siguiente término descripción contiene el concepto de las
BIMESTRE
cuentas, las características especiales y los elementos constitutivos.
PRIMER
2. ( ) Para la identificación de los elementos de los estados financieros se ha utilizado la
numeración del 1 al 5 dentro del primer dígito.
3. ( ) El elemento 5 agrupa las cuentas de resultados Acreedoras o de Ingresos
SEGUNDO
BIMESTRE
4. ( ) La presentación del Estado de Situación Financiera y Evolución del patrimonio, se la
realiza con las cuentas de Gastos e Ingresos.
5. ( ) La base legal consiste en una enumeración genérica de las principales disposiciones
SOLUCIONARIO
legales y reglamentarias, relativas a las operaciones.
B. en las alternativas que se presenta a continuación, escoja la respuesta correcta.
6. Según el Catálogo Único de Cuentas, los siguientes dígitos identifican a las cuentas que a
continuación citaremos:
a. 0000 Subcuentas
b. 00 Cuentas
c. 0 Elemento del Estado Financiero.
7. La cuenta 16 “Ctas por Cobrar” registra los valores de:
a. Bienes Realizables
b. Dividendos pagados por anticipado
c. Edificios
8. El código 1404 ,corresponde a la cuenta:
a. Efectivo de cobro inmediato
b. Cartera de crédito para la microempresa por vencer
c. Cartera de crédito comercial reestructurada por vencer
Ir a solucionario
42
ÍNDICE
PRELIMINARES
SEGUNDO BIMESTRE
6.4. Competencias genéricas:
99 Vivencia de los valores universales del humanismo cristiano
BIMESTRE
PRIMER
99 Adquirir hábitos y técnicas de estudio eficaces.
99 Capacidad de aplicar los conocimientos en la práctica
SEGUNDO
BIMESTRE
99 Conocimiento sobre el área de estudio
99 Capacidad de aprender a aprender como política de formación continua.
99 Capacidad crítica y autocrítica
SOLUCIONARIO
99 Habilidad para trabajar en forma autónoma
99 Compromiso ético.
43
6.5. Planificación para el trabajo del alumno
CONTENIDOS CRONOGRAMA ORIENTATIVO

COMPETENCIAS ESPECÍFICAS INDICADORES DE APRENDIZAJE ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
Unidades/Temas Tiempo estimado
Administración en Banca y • Registra con propiedad las UNIDAD 5: Procedimientos 1 Lectura de la guía didáctica. Semana 11 y 12
Finanzas operaciones bancarias. contables de operaciones 2 Analizar los referentes teóricos 8 horas de autoestudio
• Examina la información • Elabora tablas de amortización bancarias de más frecuente uso 3 Desarrollo de las Actividades de
contable-financiera de las de operaciones de crédito. 5.1. Registros contables para la autoevaluación
empresas para optimizar los constitución de un Banco
• Calcula intereses en
recursos que conllevan a la
operaciones de crédito. 5.2. Registro contable de
toma de decisiones.
operaciones con fondos
• Examina las operaciones
Ingeniería en Contabilidad y disponibles
interbancarias.
auditoria 5.3. Registro contable de
• Gestiona la información operaciones con el Banco
económica financiera en Central

empresas e instituciones 5.4. Registro contable de fondos
públicas y privadas
interbancarios e inversiones
5.5. Registro contable de activos
fijos y otros activos
5.6. Registro contable de las
operaciones de crédito
5.7. Registro contable de
operaciones pasivas
5.8. Registro contable de
depósitos a plazo
5.9. Registro contable
deoperaciones contingentes
Autoevaluación 4
• Examina los diferentes soportes UNIDAD 6: Estados financieros 1 Lectura de la guía didáctica. Semana 13 y 14
exigidos por la 6.1. Los Estados Financieros 2 Analizar los referentes teóricos 8 horas de autoestudio
Superintendencia de Bancos
para la revelación de la 3 Lectura y análisis de la NEC # 01 8 horas de interacción
situación financiera de las respecto a Estados Financieros
entidades bancarias.
• Usa los principales estados
financieros utilizados en la
actividad bancaria
44
SEGUNDO PRIMER
BIMESTRE BIMESTRE
CONTENIDOS CRONOGRAMA ORIENTATIVO
COMPETENCIAS ESPECÍFICAS INDICADORES DE APRENDIZAJE ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
Unidades/Temas Tiempo estimado
Preparación para la evaluación Unidades 5 y 6 1 Lectura de los referentes Semana 15 y 16
presencial. teóricos del segundo bimestre.
2 Repaso de la parte objetiva de
la evaluación a distancia.
3 Revisión de las
autoevaluaciones
4 Preguntas de conocimientos
45
SEGUNDO PRIMER
BIMESTRE BIMESTRE
ÍNDICE
Unidad 5. Procedimiento contable de operaciones bancarias de más frecuente uso
PRELIMINARES
Profesionales en formación, luego de haber estudiado la parte teórica y normativa de la contabilidad
bancaria y de las instituciones financieras ahora entramos a la parte de ensayo en donde realizaremos
asientos contables de constitución y otras actividades importantes que realiza el banco y que deben
conocer para su mejor entendimiento.
BIMESTRE
PRIMER
5.1. Registros contables para la constitución de un banco
Toda Institución financiera deberá cumplir con los parámetros planteados en la ley general de
instituciones del sistema financiero para constituirse y una vez que lo hagan se realizara los asientos
respectivos de la suscripción de acciones y del capital pagado.
SEGUNDO
BIMESTRE
Para el desarrollo del procedimiento contable se ha tomado como base las cuentas del catálogo único
otorgado por la superintendencia de bancos
Registro contable por la suscripción de acciones
SOLUCIONARIO
Cuando los accionistas promotores suscriben su capital por la totalidad del mismo y en partes iguales,
procedemos con el siguiente asiento contable:
Fecha Código Cuenta Parcial Debe Haber

16 Cuentas por cobrar
1690 Cuentas por cobrar varias XXXX
Por venta de bienes y acciones
Socio nn XXXX
169030 Socio xx XXXX
Socio zz XXXX
Socio jj XXXX
obligaciones convertibles en ac-
28 ciones y aporte para futura capita- XXXX
lización
obligaciones convertibles en ac-
2801
ciones
Obligaciones convertibles en Ac-
ciones
XXXX
Socio nn
280105 XXXX
Socio xx
XXXX
Socio zz
XXXX
Socio jj
P/r las acciones suscritas y no pa-
gadas
46
ÍNDICE
Registro contable por el capital pagado
PRELIMINARES
Una vez que hemos realizado la suscripción del capital los socios pagan la totalidad de esta o una parte
es decir un abono y este dinero se lo deposita en la cuenta de integración del capital aperturada y
contabilizamos de la siguiente manera:

11 Fondos disponibles
BIMESTRE
PRIMER
Bancos y otras instituciones
1103 XXXX
financieras
Banco e instituciones financieras
locales
110310
banco de loja
SEGUNDO
BIMESTRE
16 Cuentas por cobrar
1690 Cuentas por cobrar varias XXXX
socio nn
SOLUCIONARIO
XXXX
socio xx
169030 XXXX
socio zz
XXXX
socio jj
XXXX
P/r. el valor pagado por las

acciones que corresponden al %
del capital suscrito.
Cada vez que los accionistas paguen un porcentaje del capital suscrito se realizara este asiento contable
hasta completar el 100% del capital suscrito
Ajuste del capital pagado
El 3er asiento lo realizamos por el ajuste que debe realizarse al pagar los socios promotores el % de sus
acciones y estos valores pasan a constituir el capital pagado.
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber

31 Capital social
3101 Capital pagado XXXX
310101 Capital suscrito
31 Capital social
3101 Capital pagado XXXX
310101 Capital suscrito
P/r el ajuste de la parte del capi-
tal pagado
47
ÍNDICE
Para poder tener un control sobre la procedencia u origen de capital, la superintendencia de bancos,
exige efectuar un registro contable en cuentas de orden de la siguiente manera
PRELIMINARES
Fecha Código Cuenta Debe Haber
73 Acreedoras por contra
7308 Origen de capital XXXX
BIMESTRE
7408 Origen de capital XXXX
PRIMER
Aportes en efectivo de accionistas o socios
740805
del país
Inicio de operaciones
De conformidad al Art. 15 de la Ley de Instituciones del Sistema Financiero, una vez que se inscribe la
SEGUNDO
BIMESTRE
resolución que aprueba la constitución de la institución financiera, el banco depositario, en este caso el
Banco de Loja, de la cuenta de integración de capital, pone a disposición de los administradores de la
institución constituida, los valores depositados más los intereses devengados.
En este caso la institución naciente debe trasladar ese dinero a sus bóvedas, para iniciar sus operaciones,
SOLUCIONARIO
por lo que debe efectuar el siguiente asiento:

1101 Caja XXXX
110105 Efectivo
1103 XXXX
financieras
110310
financieras locales
11031001 Banco de loja XXXX
51 Intereses y descuentos ganados
5101 Depósitos XXXX
Depósitos en bancos y otras
510110
p/r el ingreso
de efectivo
para el inicio de
operaciones
48
ÍNDICE
PRELIMINARES
Caso práctico:
Una vez que hemos analizado como realizar cada uno de los asientos contables para la constitución de
un banco realizaremos un ejercicio práctico que nos ayudara a entender totalmente como se realiza las
operaciones contables en las instituciones financieras.
BIMESTRE
PRIMER
La Superintendencia de Bancos, autoriza la creación del banco “El Ahorro”, para lo cual los socios A, B, C,
D, E, deciden suscribir en forma proporcional el capital por el valor de USD $ 2’628.940,00 Los accionistas
han pagado $1.500.000 del capital suscrito, los mismos que se depositan en una cuenta abierta en el
Banco del pichincha que genera un interés del 12% anual, dicho depósito permanece en esa cuenta por
un período de 90 días.
SEGUNDO
BIMESTRE
Siguiendo el proceso contable anteriormente descrito, tenemos:
Capital suscrito: $ 2’628.940,00

Capital pagado $ 1’500.000,00
SOLUCIONARIO
Depósito cuenta de integración de capital Cuenta Banco del Pichincha
Cálculo del interés:
Monto del depósito x Porcentaje de interés x Tiempo (días)
36.000
1.500.000 x 12 x 90 = 45.000.00
36000
Aplicación contable:
Suscripción de acciones

16 ctas por cobrar
1690 Ctas por cobrar varias
socio a 657.235.00
169030 socio b 657.235.00 2.628.940.00
socio c 657.235.00
socio d 657.235.00
obligaciones convertibles en
28 acciones y aporte para futura
capitalización
49
ÍNDICE
Obligaciones convertibles en
PRELIMINARES
2801 acciones
2.628.940.00
280105 Obligaciones convertibles en
acciones
socio a 657.235.00
socio b 657.235.00
BIMESTRE
PRIMER
socio c 657.235.00
socio d 657.235.00
P/registrar las acciones
suscritas y no pagadas.
SEGUNDO
BIMESTRE
Por el capital pagado

1.500.000.00
SOLUCIONARIO
1103
financieras
Bcos. e instituciones financieras
locales
110310
Bco. del Pichincha
cuentas por cobrar varias

375.000.00
1690 socio a
375.000.00 1.500.000.00
169030 socio b
375.000.00
socio c
375.000.00
socio d
P/r. el abono de las acciones
suscritas.
Por el ajuste al capital pagado

obligaciones convertibles en acciones
28
y aporte para futura capitalización
2801
Obligaciones convertibles en acciones
1.500.000.00
280105
Obligaciones convertibles en acciones
50
ÍNDICE
Capital pagado
PRELIMINARES
socio a 375.000.00
3101 socio b 375.000.00 1.500.000.00
socio c 375.000.00
socio d 375.000.00
BIMESTRE
PRIMER
P/r. el ajuste de la parte de
capital pagado
Registro cuentas de orden:
SEGUNDO
BIMESTRE
73 acreedores por el contrario
7308 origen del capital 1.500.000.00
7408 origen de capital 1.500.000.00
SOLUCIONARIO
Aportes en efectivo de accionistas o socios
740805
del pais
P/R el origen del capital pagado de las
instituciones financieras, en base a la
nacionalidad del accionista
Retiro de dinero para inicio de operaciones:

1101 Caja 1´545.000,00
110105 Efectivo
1103 1´500.000,00
financieras
110310
financieras locales
11031001 Banco de loja
51 Intereses y descuentos ganados
5101 Depósitos 45.000,00
Depósitos en bancos y otras
510110
p/r el ingreso
de efectivo
para el inicio de
operaciones
51
ÍNDICE
Registro contable para gasto de constitución
PRELIMINARES
Antes de la constitución de un banco, los socios incurren en una serie de gastos que deben ser
considerados en la contabilidad de la institución, por lo que se recurre a la formulación del siguiente
asiento.
Del ejemplo planteado anteriormente vamos a tomar los mismos datos y nombres como ejemplo para
una mejor explicación.
BIMESTRE
PRIMER
Los accionistas A,B,C,D, cancela con cheque de gerencia por concepto de honorarios de los gastos de
constitución el valor del $15.000 mas IVA, los cuales serán amortizados para un periodo de 5 años es
decir al 20% anual realizando las respectivas retenciones de ley.
SEGUNDO
BIMESTRE
19 Otros activos
1905 gastos diferidos 16.800,00
190505 Gastos de constitución y organización
SOLUCIONARIO
2301 Cheques de gerencia 13.500,00
2504 Retenciones 3.300,00
Retenciones fiscales
1.800,00
250405 IVA
1.500,00
RET. IMP RTA 10%
P/r cancelación de los gastos de

constitución
En la cuenta de retención corresponderá registrar por concepto de honorarios profesionales dispuesta

por el SRI revisando su norma para aplicación.
Registro contable de amortización de los gastos de constitución
Estos gastos, dado que por su naturaleza son elevados, y con la finalidad de no causar un fuerte
impacto a nivel del estado de resultados de la entidad financiera, deben ser amortizados; de acuerdo a
las disposiciones constantes en la Ley de Régimen Tributario Interno dicha amortización no podrá ser
menor de cinco años en porcentajes anuales iguales (20% cada año) a partir del primer año en que el
contribuyente genere ingresos operacionales relacionados con la propia actividad.
El procedimiento de cálculo para obtener la alícuota mensual a amortizar será el siguiente:
Gastos constitución $ 15.000,00
Tiempo amortización 5 años - 60 meses
15.000,00 dividido para 60 meses = 250,00 (Alícuota mensual a registrar la institución financiera naciente)
52
ÍNDICE
PRELIMINARES
45 Gastos de operación
4506 Amortizaciones 250,00
450610 Gastos de constitución y organización
19 Otros activos
1905 Gastos diferidos 250,00
Amortizaciones, acumulaciones, gastos
190599
BIMESTRE
PRIMER
diferidos
5.2. Registro contable de operaciones con fondos disponibles
En estas operaciones registraremos el efectivo disponible que tiene la entidad financiera tanto en caja
SEGUNDO
BIMESTRE
como en las bóvedas y su uso de moneda local y otras monedas.
En este caso el contador de la entidad, juega un papel muy importante puesto que luego de efectuar
todos los registros contables del día queda un valor neto que son los ingresos menos egresos el que nos
permitirá obtener el nuevo saldo de caja el cual debe estar registrado en el balance diario que presenta
SOLUCIONARIO
la entidad bancaria.
Arqueo de caja
El arqueo de caja no es otra cosa que recontar todo el efectivo que se encuentra a cargo del cajero
general, responsable de la custodia del efectivo. Conviene hacer notar que en esta cuenta, según consta
en el catálogo de cuentas, registra las disponibilidades de dinero en efectivo en moneda nacional y
extranjera.
No se incluyen a esta cuenta cheques, recibos, vales y otros similares aun cuando tengan el carácter de
transitorio, solo el dinero en efectivo.
A continuación veremos un ejemplo en donde podremos entender claramente como realizar el arqueo
y su formato de presentación:
53
ÍNDICE
Ejemplo
PRELIMINARES
3.585.260.25
Saldo de caja al 26 de diciembre de 2012
(+) ingresos del día 27 de diciembre de 2012 por diversas operaciones 528.245.00
(-) egresos del día 27 de diciembre de 2012 por diversas operaciones 425.200
BIMESTRE
Saldo de caja al día 27 de diciembre de 2012 (*) 3.688.305.25
PRIMER
Registro de faltantes y sobrantes de caja
Los resultados del arqueo deben constar siempre en las actas de arqueo que suscribirán los
participantes. Las diferencias que se presentan se las contabilizara de inmediato utilizando las
SEGUNDO
BIMESTRE
cuentas que se presentaran a continuación en los siguientes ejemplos.
Para el caso de faltante de caja se establece el siguiente asiento contable:
SOLUCIONARIO
19 Otros activos
1990 Otros XXXX
199025 Faltantes de caja
1101 Caja XXXX
110105 Efectivo
p/r faltante de caja estable-
cido luego de arqueo de caja
al…….. de…….
En el caso de sobrante de caja realizamos la siguiente operación contable

1101 Caja XXXX
110105 Efectivo
29 Otros pasivos
2990 Otros XXXX
299005 Sobrantes de caja
p/r sobrante de caja estable-
cido luego de arqueo de caja
al…….. de…….
54
ÍNDICE
5.3. Registro contable de operaciones con el banco central del ecuador
PRELIMINARES
En este punto revisaremos un poco acerca de la cámara de compensación, de su funcionamiento
resultados y contabilización así como también de los porcentajes establecidos de encaje bancario que
deben mantener las instituciones financieras en la actualidad.
Cámara de compensación
BIMESTRE
PRIMER
El funcionamiento de la cámara de compensación se justifica para agilitar y optimizar el sistema de
cobro de cheques que los bancos reciben de sus clientes para que sean efectivizados. En la matriz del
Banco Central del Ecuador funciona la oficina de cámara de compensación, dirigido por un funcionario
designado y autorizado por este mismo organismo conjuntamente con delegado principal y suplente de
cada banco de la ciudad, se reúnen todos los días de la semana a excepción de los días feriados incluidos
sábados y domingos, el objetivo es intercambiar los cheques recibidos en depósitos y confirmar la
SEGUNDO
BIMESTRE
disponibilidad de fondos de cada cheque.
Conforme las disposiciones de la Junta Monetaria se trasladaron al sistema bancario la administración

de las cámaras de compensación.
SOLUCIONARIO
Bajo este esquema, en cada zona de compensación los bancos designan la entidad encargada de la
administración y responden ante el Banco Central de la veracidad de la información resultante en la
compensación. Los resultados se trasladan al instituto emisor de manera electrónica para que realice
las afectaciones contables. Esta actividad se constituirá en el futuro una transacción más del sistema de
pagos.
Usted apreciado estudiante se dignara acudir al documento que tiene el banco central
del ecuador en la página web denominada “política monetaria crediticia” y en el título
octavo encontrara el capítulo sobre la cámara de compensación que le ayudara a refor-
zar sus conocimientos.
Resultado de la cámara de compensación
Individualmente los delegados de los bancos deben establecer el resultado de la cámara de compensación,
éste dependerá de la diferencia entre los valores de los cheques receptados y los valores de los cheques
entregados.
a favor. se origina cuando el valor de los cheques entregados al cobro por el banco es mayor al valor de
los cheques recibidos de todas las entidades bancarias de la localidad. en este caso el banco central se
encargará de hacer el crédito respectivo en cada una de las cuentas corrientes que mantienen en ese
organismo.
en contra. cuando el valor de los cheques entregados al cobro son menores al valor de los cheques
recibidos del resto de instituciones bancarias de la localidad. entonces el banco central se encarga de
hacer el respectivo débito de cada una de las cuentas corrientes que mantienen en ese organismo.
Contabilización de saldos a favor y en contra
La contabilización se la hace con los resultados de la cámara definitiva, es decir con los saldos efectivos.
55
ÍNDICE
Los cheques que se les ha rehusado el pago por alguna causal, regresan al día siguiente a cámara
definitiva, se los devuelve al delegado del banco que los entregó para que a su vez y de inmediato sean
PRELIMINARES
entregados a sus respectivos depositarios.
Los cheques que no han sido devueltos luego de 48 horas por insuficiencia de fondos o alguna otra
causal citada anteriormente, se entenderán como pagados.
En el caso de los bancos extranjeros se darán a los corresponsales.
BIMESTRE
PRIMER
Para su mejor entendimiento revisemos los ejemplos que se presentan a continuación para contabilizar
los saldos a favor tenemos los siguientes resultados:
BANCO CENTRAL DEL ECUADOR
PLANILLA DE CÁMARA DE COMPENSACIÓN
SEGUNDO
BIMESTRE
(En miles de dólares)
NOMBRE DEL BANCO: Banco El Ahorro FECHA: Enero 15/2010
SOLUCIONARIO
Preliminar:
Definitiva: x
CHEQUES QUE
CHEQUES QUE
ENTREGA RECIBE
BANCO # VALOR # VALOR SALDO
Loja 10 3.450.00 7 2.750.00 700.00
Bolivariano 3 760.00 2 360.00 400.00
Guayaquil 7 450.00 5 320.00 130.00
Pichincha 1 1.000.00 - - 1.000.00
TOTAL: 21 5.660.00 14 3.430.00 2.230.00
Ahora su contabilización es la siguiente
Fecha Cuenta Detalle Parcial Debe Haber

21 Obligaciones con el publico
2101 Depósitos a la vista 3.430,00
210150 Depósitos por confirmar 3.430,00
1102 Depósitos para encaje 2.230,00
110205 Banco central de ecuador 2.230,00
1104 Efectos de cobro inmediato 5.660,00
p/r resultado de cámara de
compensación
En este ejemplo veremos los resultados con saldo en contra:
56
ÍNDICE
PRELIMINARES
PLANILLA DE CÁMARA DE COMPENSACIÓN
(En miles de dólares)
NOMBRE DEL BANCO: Banco el Ahorro FECHA: Enero 15/2010
Preliminar:
BIMESTRE
PRIMER
Definitiva: x
CHEQUES QUE CHEQUES QUE
ENTREGA RECIBE
BANCO # VALOR # VALOR SALDO
SEGUNDO
BIMESTRE
Loja 10 2.750.00 7 3.450.00 (700.00)
Bolivariano 3 360.00 2 760.00 (400.00)
Guayaquil 7 320.00 5 450.00 (130.00)
Pichincha 1 - - 1.000.00 (1.000.00)
SOLUCIONARIO
TOTAL: 21 3.430.00 14 5.660.00 (2.230.00)
Ahora su contabilización es la siguiente:
Fecha Cuenta Detalle Parcial Debe Haber

210150 Depósitos por confirmar 5.660,00
110205 Banco central de ecuador 2.230,00
1104 Efectos de cobro inmediato 3.430,00
p/r resultado de cámara de
compensación
Estimado estudiante recomiendo revisar la pagina del banco central del ecuador en
donde encontrara la política monetaria- crediticia titulo octavo: sistema nacional de
pago; capitulo III que se refiere a la cámara de compensación en donde encontrara los
bancos administradores por regiones
Encaje bancario
De conformidad con la normatividad vigente todas las instituciones del sistema financiero ecuatoriano
están obligadas a mantener una reserva de efectivo y/o una cantidad determinada de depósitos en el
Banco Central del Ecuador, como respaldo para los depositantes
Según regulación vigente No. 178-2009 del Banco Central del Ecuador, publicada en el Registro Oficial No.
549 del 16 de marzo del 2009, se aprobó disminuir el requerimiento de encaje legal, del 4% al 2% para las
instituciones financieras privadas; y, para las instituciones financieras del sector público, establécese un
encaje único del 4% para todos los depósitos y captaciones en dólares de los Estados Unidos de América.
57
ÍNDICE
Contabilización del encaje bancario
PRELIMINARES
El banco central del ecuador dispone de todos los bancos y demás instituciones del sistema financiero
público y privado que opera en el país y están obligados a cumplir con el encaje bancario legal el mismo
que será depositado en las bóvedas del banco en el periodo semanal comprendido de jueves a miércoles,
entendiéndose tambien los días no laborables, para este efecto se considera los saldos del ultimo dia
hábil.
Para que comprendan mejor realizaremos un ejemplo en el que podrán aprender a contabilizar este
BIMESTRE
PRIMER
encaje:
Caso práctico:
SEGUNDO
BIMESTRE
El 25 de junio del 2010 el Banco de Loja presenta los depósitos del período semanal y el encaje bancario
de las siguientes cuentas y valores:
SOLUCIONARIO
Depósitos a plazo de 30 a 90 días $ 25.000.00
Depósitos a plazo de 91 a 180 días 50.000.00
Depósitos de garantía 80.000.00
Depósitos de ahorro 98.000.00
Depósitos a la vista 80.000.00
Total: 423.000.00
En este caso por tratarse de una entidad financiera privada, el encaje bancario es del 2% sobre este porcentaje
trabajaremos a continuación:
Encaje bancario: 423.000 x 2 % = 8.460.00
La transacción en el libro diario se la registra de la siguiente manera:
BANCO DE LOJA
LIBRO DIARIO
25-06-10 -001-
10205 Banco central del ecuador
1101 Caja 8.460,00
110105 Efectivo
P/r. depósito por encaje del 2% en el
B.C.E.
58
ÍNDICE
5.4. Registro contable de fondos interbancarios e inversiones
PRELIMINARES
Fondos interbancarios comprados y vendidos
Se dan casos que entre instituciones bancarias se efectúen préstamos, las razones pueden ser por
iliquidez momentánea y de urgencia necesitan dinero para atender a los clientes, la tasa de interés se
fijan de acuerdo a la liquidez del mercado; si es baja la tasa significa que hay liquidez en el sistema
financiero, caso contrario es a la inversa. La iliquidez de un banco no significa que no tenga solvencia
BIMESTRE
PRIMER
económica, son muchas las razones para que se dé esta situación.
Tenga presente siempre que estos fondos, se los coloca u obtiene a corto plazo (no más de ocho días)
en o/de otros organismos financieros del país. Expresa también que las operaciones vencidas y las
que se hubieren concertado a más de ocho días deben instrumentarse y contabilizarse en la cuenta
correspondiente.
SEGUNDO
BIMESTRE
Caso práctico:
SOLUCIONARIO
El 18 de agosto el Banco de Loja solicita un crédito interbancario a su colega de negocios, el Banco del
Pichincha por la cantidad de $ 300.000.00 a un plazo de 10 días a una tasa de interés del 14%, transacción
que se realiza a través del Banco Central del Ecuador.
El 28 de agosto el Banco de Loja cancela el crédito interbancario al Banco del Pichincha con sus respectivos
intereses
Primero procederemos a calcular los intereses, tomando en consideración que el primer registro contable
solo lo haremos por el valor del préstamo interbancario, los intereses los registraremos al momento de la
cancelación del referido préstamo
Datos:
Capital:300.000.oo
Porcentaje:14% anual
Tiempo:10 días
Cálculo del interés:300.000.00 x 14% x 10/360 = 1.166.66

Rendimientos financieros: 1.166.66 x 2% = 23,33
59
ÍNDICE
BANCO DE LOJA
LIBRO DIARIO
PRELIMINARES
18-08-10 -001-
1102 Depósitos para encaje 300.000.00
BIMESTRE
PRIMER
22 Operaciones interbancarias
Fondos interbancarios
2201 300.000.00
comprados
220105 Bancos
SEGUNDO
BIMESTRE
p/r. préstamo interbancario
banco. central
28-08-10 -002-
22 operaciones interbancarias
SOLUCIONARIO
Fondos interbancarios
2201 300.000.00
comprados
220105 Bancos
4102 Operaciones interbancarias 1.166.66
1102 Depósitos para encaje 301.143.33
2504 Retenciones 23.33
250405 Retenciones fiscales(*)
p/r. cancelación de crédito con
interés.
Recuerde que para las operaciones interbancarias, el banco que paga los rendimientos financieros,
deberá retener el 2% por concepto de Impuesto a la Renta.
Un aspecto importante que usted debe saber sobre estos fondos interbancarios es que la instrumentación
de estas operaciones debe efectuarse contractualmente, de acuerdo con las normas legales y
reglamentarias, sin excederse de las tasas de interés establecidas por el Banco Central.
Es importante señalar que las Operaciones entre instituciones financieras con fondos Interbancarios
comprados y vendidos, se canalizarán siempre con el Banco Central del Ecuador.
Inversiones
Si usted revisa su catálogo de cuentas en la parte correspondiente al grupo 13 encontrará que éste
trata sobre INVERSIONES, indicándonos que estas cuentas registran los títulos y valores adquiridos por
la entidad con la finalidad de mantener reservas secundarias de liquidez, la compra de títulos valores
60
ÍNDICE
correspondientes a las operaciones de reporto o cumplir con disposiciones legales y reglamentarias, así
como las provisiones para cubrir pérdidas de tales inversiones.
PRELIMINARES
El saldo de esta cuenta debe estar sustentado con la existencia física de los títulos valores y/o certificados
correspondientes.
Los títulos valores adquiridos deberán registrarse en las cuentas auxiliares determinadas con los
siguientes datos: denominación, fecha de adquisición, valor nominal, valor de compra, descuento o
premio, fecha de emisión y de vencimiento, serie y número, tipo de interés y cualquier otro dato que se
BIMESTRE
PRIMER
considere de importancia.
Caso práctico:
SEGUNDO
BIMESTRE
Realizaremos un ejemplo de inversiones para negociar en el sector privado y el ejemplo contempla la
adquisición de certificados de inversión con el banco de pichincha por USD. 100,000.00; con una tasa de
interés del 10% a 90 días.
SOLUCIONARIO
Este tipo de transacciones no están sujetas a retención de impuestos y la contabilzacion es de la siguiente
manera:
61
ÍNDICE
PRELIMINARES
-1-
para negociar de entidades del sector

privado
de 31 a 90 días
BIMESTRE
depósitos para encaje
PRIMER
1301
banco central del ecuador
130110
p/r. la compra de certificados de
1102 inversión, al banco del pichincha
SEGUNDO
BIMESTRE
110205 -2-
100.000,00
1102 depósitos para encaje 100.000,00
100.000,00
110205 banco central del ecuador 102.500,00
SOLUCIONARIO
2.500,00
1301 para negociar de entidades del sector
privado
130110
de 31 a 90 días
51
intereses y descuentos ganados
5103
intereses y descuentos de inversiones
510305 en títulos valores
para negociar
p/r. el vencimiento o cancelación del

certificado de inversión adquirido al
banco del pichincha
Inversiones para operaciones de reporto
Según la regulación 127 del banco central en su capítulo III las operaciones de reporto constituyen
transacciones mediante las cuales los bancos, venden al Banco Central del Ecuador, valores emitidos o
avalados por el estado ecuatoriano a través del Ministerio de Economía y Finanzas, con el compromiso
de recomprar tales valores a la fecha de vencimiento de la operación de reporto y en las condiciones
financieras previamente acordadas.
Ahora revisaremos un ejemplo en el cual ustedes podrán entender su aplicación:
62
ÍNDICE
PRELIMINARES
Caso práctico:
Un cliente solicita efectuar una operación de reporto de 200,000.00 para dos días plazo, autoriza el
débito de su cuenta corriente y de ahorros en USD.100.000.00 cada una. Se reconoce el 20% de interés.
BIMESTRE
PRIMER
Entregadas por operaciones de re-
130705 200.000,00
porto
Depósitos monetarios que generan
210105 100.000,00
intereses
SEGUNDO
210135 Depósitos de ahorro 100.000,00
BIMESTRE
2102 Operaciones de reporto 200.000,00
130105 De 1 a 30 dias 200.000,00
p/r la emisión de operaciones de re-
porto a favor de clientes a dos días
SOLUCIONARIO
plazo con interés del 20%
Si usted revisa su catálogo de cuentas en la parte correspondiente a la cuenta 130705 - Entregadas para
Operaciones de Reporto - podrá darse cuenta que este tipo de transacciones siempre va a tener como
crédito a la cuenta 2102 - Operaciones de Reporto. En términos contables estas cuentas son correlativas,
es decir, las dos mantendrán el mismo saldo.
Llama la atención la utilización del crédito efectuado a la cuenta 130105 -De 1 a 30 días- . Cuando se
efectúan estas colocaciones de repos, la autoridad de control, en salvaguarda de los depositantes, le
exige al banco la debida garantía por esos depósitos, consecuentemente la garantía que da el banco en
este caso es, a través de sus inversiones que tiene en bonos ya sean de estabilización monetaria, con la
CFN, etc.
Una vez transcurrido el plazo establecido para esta inversión (dos días), procederemos a realizar los
cálculos para la cancelación respectiva:
Datos para calcular el interés:

Capital200.000.00
Interés anual:20%
Tiempo:2 días
200.000 x 20 x 2/36000 = 222.22 (interés ganado en dos días)
El asiento contable se registra de la siguiente manera:

2102 Operaciones de reporto 200.000,00
130105 De 1 a 30 dias 200.000,00
63
ÍNDICE
Valores en circulación y obliga-
PRELIMINARES
4104 ciones convertibles en accio- 222,22
nes
2101 Depósitos a la vista 2,22
Depósitos monetarios que ge-
210105 2,22
neran intereses
Depósitos de ahorro (2% rendi-
210135 2,22
BIMESTRE
PRIMER
mientos financieros)
250405 4,44
2% rendimientos financieros
13 Inversiones
1307 De disponibilidad restringida 200.000,00
SEGUNDO
BIMESTRE
Entregadas para operaciones
130705 200.000,00
de reporto
Depósitos monetarios que ge-
210105 100.000,11
neran intereses
Depósitos de ahorro
SOLUCIONARIO
210135 Créditos a las cuentas incluyen 100.000,11
interés ganado sin retención
del 2%
p/r la cancelación de la opera-
ción de reporto que se pactó
hace dos días
Lo novedoso en esta cancelación de Reporto se presenta en la retención del impuesto sobre rendimientos
financieros que el banco en su calidad de agente de retención debe efectuar. Dicho impuesto se calculará
sencillamente aplicando el 2% sobre el interés de 222.22 que generó la operación en Repos, es decir:
222.22 * 2% = 4.44 Tome en cuenta que este impuesto es FLAT, es decir, no es anual, simplemente usted
aplica el 2% sobre el valor del interés que el cliente ganó por su inversión.
5.5. Registro contable de adquisiciones de activos fijos y otros activos
Al igual que cualquier empresa, los bancos para su funcionamiento eficiente y efectivo, requieren según
las necesidades, adquirir bienes muebles e inmuebles que posibiliten a la entidad financiera desarrollar
eficientemente las labores administrativas. Dentro de los bienes muebles, citaremos los siguientes:
Muebles de Equipos de Enseres de Unidades de Equipos de

Biblioteca
oficina oficina oficina transporte computación
Galería de Equipo de Mobiliario de Mobiliario de Equipos de
Otros
pintura construcción bodega almacenes ensilaje
Para tener claro sobre el procedimiento contable que debemos seguir cuando realicemos ciertas
adquisiciones relacionadas con los rubros anteriormente citados, desarrollaremos a continuación
algunos ejemplos tipos:
64
ÍNDICE
PRELIMINARES
Caso práctico:
El Banco de Loja compra a DICASA un auto Nissan Sentra, para uso de Gerencia del Banco por $ 8.000,00
y se paga con cheque No. 636-6 de la cta. cte. de integración de capital que mantienen en el banco del
Pichincha.
BIMESTRE
PRIMER
Para el registro contable se deberá considerar:
El Impuesto IVA en compras genera una retención del 30% sobre el 100% del IVA Causado.
El Impuesto a la Renta genera una retención del 1% por Transferencia de bienes muebles sobre el
subtotal de la factura.
SEGUNDO
BIMESTRE
CÁLCULOS:
IVA = 8.000 x 12% = 960,00
Costo total del vehículo = 8.000,00
SOLUCIONARIO
(antes del IVA)
Retención en la fuente = 8.000,00 x 1% = 80,00
Retención del IVA= 960,00 x 30% = 288,00
La aplicación contable será:

18 Propiedades y equipo
1807 Unidades de transporte 8.000,00
19 Otros activos
1990 Otros 960,00
199005 Impuesto al valor agregado 960,000
2504 Retenciones 368,00
250405 Retenciones fiscales
25040501 Impuesto Iva compras 288,00
25040502 Impuesto renta 1% compras 80,00
1103 8592,00
financieras
Bancos y otras instituciones fi-
110310 8592,00
nancieras locales
p/r la compra de muebles y
equipos de computación can-
celado con ch/ banco pichin-
cha
65
ÍNDICE
5.6. Registro contable de las operaciones de crédito
PRELIMINARES
Dada la diversidad de operaciones de crédito que se manejan en los Bancos, es necesario que el contador
conozca los procesos de autorización de las mismas.
El contador procesa la información que le entrega el departamento de crédito o cartera, por lo que es
necesario que este conozca los procedimientos que se utilizan para la evaluación financiera.
BIMESTRE
Si bien no se pretende que el contador asuma la responsabilidad por la concesión de los créditos, puede
PRIMER
constituirse en una persona que coadyuva en las labores de control concurrente que se debe observar
en toda organización que maneja o administra recursos financieros.
Es importante que el contador conozca los niveles de autorización establecidos en la entidad para la
concesión de créditos, en función de su monto, ya que si los comprobantes contables no se encuentran
SEGUNDO
BIMESTRE
debidamente legalizados y autorizados por los funcionarios correspondientes, puede imputársele
alguna responsabilidad por esta omisión.
Los requisitos que exigen cada banco es diferente, por lo que hay que seleccionar las mejores opciones
y condiciones que permitan cumplir sin contratiempos los compromisos, el cliente es el que tiene la
SOLUCIONARIO
última palabra.
Créditos con un solo vencimiento
Lo créditos que contemplan un solo vencimiento, el cobro de los intereses se lo realizara al vencimiento
de la operación de la siguiente manera:
Caso práctico:
Con fecha 01 de Septiembre/10 y después de haber cumplido con los requisitos que exige el Banco
el Porvenir, le concede un crédito al Sr. Juan Bastidas, titular de la cta.cte 15489-5 por la cantidad de $
15.000.00 a un plazo de 60 días y a una tasa de interés anual del 16%, el valor del préstamo se acredita a
la cuenta corriente del cliente, los intereses se debitarán mensualmente:
66
ÍNDICE
Monto del crédito: 15.000,00

Tipo de crédito: comercial
PRELIMINARES
Plazo: 60 dias al 30 de octubre del 2011
Tasa de interés vigente: 16%
Tasa de mora: 18%
Ahora para la concesión del crédito realizamos la siguiente transacción contable:
BIMESTRE
PRIMER
09/2011 14 Cartera de crédito

Cartera de crédito comer-
1401 15.000,00
cial por vencer
140110 De 31 a 90 dias 15.000,00
SEGUNDO
BIMESTRE
250405 Retenciones fiscales 150,00
Impuestos operaciones de
25040501
crédito
SOLUCIONARIO
Depósitos monetarios que
210110 14.850,00
no generan intereses
p/r la concesión de crédi-
tos comercial a 90 días al sr.
Juan bastidas
Para desembolsar los recursos al cliente, se pueden optar varias modalidades: acreditar a cuenta que es
lo más común, entregar efectivo o mediante cheque del Banco Central o de cualquier otro banco donde
se mantenga una cuenta corriente.
Acumulación mensual de intereses devengados
En primer lugar debemos analizar detenidamente que se entiende como ingresos e intereses devengados
Se entenderá como ingresos devengados no recibidos la porción mensual de intereses y comisiones que
serán cobrados en efectivo al vencimiento del plazo de la operación. Ejemplo:
Septbre.01.2010: El Banco concede un crédito por USD. 50.000,00 con un interés del 15% a 1 año plazo,
con pagos semestrales.
En este caso el Banco, está facultado para registrar en sus resultados mensuales, la parte proporcional
de intereses que los debe cobrar a los seis meses, es decir, el valor de USD. 645.83, producto de hacer el
cálculo de interés simple.
50.000 * 15 * 30(número de días del mes)/36000 = 625.00 Estos valores se deberán ir acumulando
mensualmente en una cuenta de otros activos hasta cumplir con la fecha de vencimiento o pago. En
forma detallada se verá este procedimiento al analizar con mayor detenimiento el proceso contable.
El procedimiento de acumulaciones, expresa: “El débito a las acumulaciones se hará con crédito
simultáneo a las correspondientes cuentas de resultados 5104-Intereses de cartera de créditos.”
67
ÍNDICE
Para efectuar las provisiones y con la finalidad de facilitar su registro contable, se ha cortado su cálculo
al 30 de septiembre de 2010, es decir 30 días de septiembre y luego se realizarán los cálculos por meses
PRELIMINARES
completos, hasta completar el vencimiento de la obligación, así:
Tomamos los datos del crédito del señor Juan Bastidas
Capital Préstamo X Porcentaje Interés x No. de días ( 30 días )

36000
BIMESTRE
PRIMER
15.000 x 16 x 30 = 200,00
36000
SEGUNDO
BIMESTRE
intereses por cobrar de cartera

1603
SOLUCIONARIO
cartera de crèdito comercial
sep. 30/11 160305 intereses de cartera de crèdito
200,00 200,00
5104 cartera de crèdito comercial
510405 para registrar la provisión de intereses devengados
por el mes de septiembre /10
Cuando se realizan abonos antes del vencimiento de la operación
Para el caso de existir abonos dentro de la vigencia del crédito y de acuerdo a las normas de la
Superintendencia de Bancos y a las estipulaciones del crédito, se ha considerado pagos de capital e
intereses para dos casos:
Caso 1. - Si el convenio estipula pagos anticipados de capital e intereses o solamente intereses.
5000.00*16*10/36000 = 22.22 Abono $ 5.000.00 de capital y $ 22,22 de interés
68
ÍNDICE
PRELIMINARES
efectivo*
depósitos monetarios que generan

interés*
BIMESTRE
110105
PRIMER
depósitos de ahorro
210105
de 31 a 90 dias
Sep/2011 210135
cartera de crédito comercial 22,22 22,22
140110
SEGUNDO
BIMESTRE
para registrar el pago anticipado de
la obligación. las cuentas (*) son op-
160305
ciones para el abono o cancelación.
existen casos que únicamente pue-
den pagar intereses, en cuyo caso,
no corre la afectación a la cuenta
SOLUCIONARIO
140105. en este caso asumimos el
cálculo de intereses devengados por
cobrar desde el 01al 10 de sep./10
Caso 2.- Si el convenio o pagaré dispone el cobro de intereses al vencimiento.
efectivo
depósitos monetarios que generan intereses

110105
Sep. 10/11 depósitos de ahorro 5.000,00
210105 5000,00
de 31 a 90 dias 5000,00
210135 5.000,00
(beneficiario)
140110
Para registrar el abono efectuado al capital
(no se considera intereses porque estos son al
vencimiento)
Este procedimiento no es tan usual en el sistema financiero, por cuanto la práctica bancaria y los
sistemas automatizados se encuentran diseñados para priorizar el cobro de intereses y luego
capital. Dependerá en todo caso de las estipulaciones del contrato o pagaré.
Cuando el cliente cancela a la fecha de vencimiento capital e intereses
Tomamos los datos de crédito del señor juan bastidas
Para el cálculo de los intereses registrados en la cuenta 160305, debe tomarse como base lo siguiente:
15.000 * 16 * 30/ 36000 = 200,00 (Registro devengado mensual)
69
ÍNDICE
En nuestro ejemplo el plazo del crédito es de 60 días, por consiguiente cada mes se realizará el registro
PRELIMINARES
devengado por cobrar, al vencimiento estará acumulado el valor correspondiente a los 60 días
que a su vez son los que deben estar registrados con cargo a las cuentas de resultado 5104.
Al Vencimiento: 15.000 *16 *60/ 36000= 400, oo
BIMESTRE
PRIMER
efectivo
110105 depósitos monetarios que generan interés
sep. 29/11 210105 15.000,00
depósitos de ahorro
SEGUNDO
BIMESTRE
210135 15.400,00 400,00
de 31 a 90 dias
140110 cartera comercial
160305
SOLUCIONARIO
para registrar la cancelación total del crédito del
sr. juan bastidas.
Sobregiros ocasionales
Debemos conocer que los sobregiros ocasionales se lo contrata por teléfono o fax al funcionario
encargado del manejo de la cuenta (Oficial de la cuenta), el plazo no puede ser mayor a 30 días, es un
préstamo de manera inmediata que el banco le concede a su cliente.
La contabilización para este tipo de transacción, es similar a la de un crédito con un solo dividendo
o vencimiento, únicamente debemos tener presente las cuentas específicas que se relacionan con
sobregiros ocasionales, tanto para registrar el total del sobregiro concedido cuanto para el registro de
los intereses y comisiones respectivas.
Si usted revisa la parte correspondiente a la cuenta 140105 Créditos sobre Firmas, encontrará entre otras
cuentas la de sobregiros ocasionales y sobre el particular expresamente manifiesta lo siguiente que es
de sumo interés para la instrumentación de este tipo de operaciones:
“Están constituidos por cheques girados o notas de débito emitidas en descubierto pagadas por
el Banco en base a una autorización de un funcionario que tenga esa facultad. Se transferirán a la
subcuenta 142105 de 1 a 30 días, (según sea el plazo) los saldos que no hubieren sido pagados luego
de transcurridos 30 días de conformidad con la Resolución 98-1329 de julio 4/98. Estas operaciones no
podrán realizarse a casas de cambio.
Caso práctico:
Con fecha 01 de Marzo/10 el Sr. Luis Valarezo propietario de la cuenta corriente 167837-9 posee un
saldo en su cuenta de $ 1.000.00 y gira un cheque de $ 4.000.00 que el banco lo cancela por ventanilla
mediante sobregiro ocasional, previamente solicitado por el cliente.
Transcurridos 10 días el cuenta correntista # 167837-9 deposita $ 4.000.00, a su cuenta con papeleta de
depósito 0968
70
ÍNDICE
Datos para el cálculo:
PRELIMINARES
Tasa de interés anual del 16%
Comisión del 4% anual
Tiempo transcurrido 10 días
Cálculos:
BIMESTRE
PRIMER
interes:3.000.00*16*10/36000 = 13.33
Comisión: 3.000.00* 4*10/36000 = 3.33
la aplicación contable en este caso será la siguiente:
SEGUNDO
BIMESTRE
Mar.01.10 -001-
14 cartera de crédito
SOLUCIONARIO
1401 cartera de crédito comercial por vencer 3.000,00
140105 de 1 a 30 días 3.000,00
21 obligaciones con el público
2101 depósitos a la vista 1.000.00
cta. cte. no. 167837-7
11 fondos disponibles
1101 caja 4.000.00
110105 efectivo 4.000,00
p/r. cancelación por parte del de
cheque con sobregiro.
-002-
1101 caja 4.000.00
110105 efectivo 4.000,00
cartera de crédito comercial por
1401 3.000.00
vencer
140105 de 1 a 30 días 3.000,00
cta. cte. no. 167837-7
p/r. compensación sobregiro y depósito
-003-
2101 depósitos a la vista 16.66
cta. cte. no. 167837-7
intereses y descuentos
51
ganados
5104 intereses de crédito de cartera 13.33
71
ÍNDICE
52 comisiones ganadas
PRELIMINARES
5201 cartera de crédito 3.33
p/r. liquidación por servicios de
sobregiro.
Vencimiento del pago de préstamo
En caso de retraso en sus pagos periódicos o en la devolución de la cantidad del crédito que ha utilizado
BIMESTRE
PRIMER
tendrá que abonar a la entidad los denominados intereses de demora, cuyo tipo suele ser muy superior
al de los intereses ordinarios además también podrían cobrarle una comisión por la reclamación de
impagos, todos estos términos deben de estar indicados con anterioridad en el contrato.
Pero, ¿qué pasa si la situación de impago se prolonga y usted no hace frente a esas deudas? Entonces, la
entidad de crédito tiene derecho a intentar recuperar el dinero siguiendo el procedimiento establecido
SEGUNDO
BIMESTRE
en la Legislación Ecuatoriana. Y dado que en los créditos con garantía personal el cliente responde con
todas sus propiedades presentes y futuras, la entidad podría conseguir que un juez embargue sus bienes.
La situación es diferente si su crédito cuenta con la garantía adicional de uno o varios avalistas. En ese
caso, cuando se produce el impago la entidad puede exigir directamente al avalista o avalistas el cobro
SOLUCIONARIO
de los pagos pendientes.
Registro contable de sobregiros contratados
Los sobregiros también son préstamos de corto plazo que puede acceder el cuenta correntista, se lo
consigue mediante un contrato por escrito, donde se estipula todas las condiciones de plazo, tasa de
interés, comisiones y condiciones de renovación, que serán máximo de seis meses y es renovable
Caso práctico:
El 04 de marzo el cuenta correntista No. 16783-7 Manuel Sánchez, mantiene un saldo en su cuenta de $
5.000.00 y firma un contrato de sobregiro de hasta $ 15.000.00, con una tasa de interés del 14% anual a
dos meses plazo.
El 05 de marzo el cuenta correntista gira el cheque No. 0100 por la cantidad de $ 12.000.00, dinero que
es pagado en ventanilla.
El 14 de abril el cuenta correntista deposita la cantidad de $ 8.500.00 en su cuenta No. 16783-7 papeleta
No. 0896.
72
ÍNDICE
Datos para cálculos:
PRELIMINARES
Tasa de interés anual del 14%
Comisión del 4% anual
Tiempo transcurrido 40 días (05 marzo al 14 abril)
Valor del sobregiro $ 7.100.00
Cálculos
BIMESTRE
PRIMER
comisión anticipada:15.000.00*4*2/12(2 meses del cont.de sobreg) = 100.00
interés:7.100.00*14*40/36000 = 110,44
Observe que la comisión es anticipada y se calcula del total del contrato, incluido el tiempo del
compromiso, más no de la diferencia del saldo del sobregiro; el capital para los cálculos de interés y de
SEGUNDO
BIMESTRE
impuestos es el valor de la diferencia del sobregiro más la comisión anticipada.
Se aplica la cuenta 6304 porque es un crédito aprobado pero no desembolsado, es decir se cuenta solo
con su aprobación para utilizar el valor contratado en caso de emergencia de disponibilidad de fondos.
SOLUCIONARIO
El registro contable será de la siguiente manera:

-001-
61 cuentas contingentes deudoras
6190 otras cuentas contingentes deudoras 15.000.00

63 acreedoras por el contrario
6304 créditos aprobados no desembolsados 15.000.00
p/r. contrato de sobregiro.
-002-
cta. cte. no. 167837-7
52 comisiones ganadas
5201 cartera de crédito 100.00
p/r. comisión cobrada anticipadamente.
-003-
mar.05 14 cartera de crédito
1401 cartera de crédito comercial por vencer 7.100,00
140105 de 1 a 30 días 7.100,00
cta. cte. no. 167837-7
1101 caja 12.000.00
110105 efectivo 12.000,00
p/r. pago cheque #0100 con saldo cta.cte. y
con cargo al sobregiro contratado.
-004-
73
ÍNDICE
63 acreedoras por contra
PRELIMINARES
7.100.00
6190 otras cuentas contingentes deudoras
p/r. sobregiro utilizado.
-005-
abr.14 11 fondos disponibles
BIMESTRE
PRIMER
1101 caja 8.500.00
110105 efectivo 8.500,00
1401 cartera de crédito comercial por vencer 7.100.00
140110 de 31 a 90 días 7.100,00
SEGUNDO
BIMESTRE
cta. cte. no. 167837-7
p/r. compensación sobregiro y depósito
-006-
SOLUCIONARIO
7.100.00
6304 otras cuentas contingentes deudoras
61 acreedoras por el contrario
p/r. recuperac.saldocont.de sobregiro
-007-
2101 depósitos a la vista 110,44
cta. cte. no. 167837-7
intereses y descuentos
51
ganados
5104 intereses de crédito de cartera 110,44
p/r. débito de intereses ganados en 39 días.
Movimiento contable para transferir impuestos retenidos
Un aspecto importante que le corresponde y que es de absoluta responsabilidad del contador bancario,
es el cumplimiento de las obligaciones que las entidades bancarias asumen como agentes de retención
de impuestos, por lo cual es necesario observar las disposiciones legales que sobre el particular existen,
especialmente sobre la periodicidad de remitir esos impuestos a las cuentas del servicio de rentas
internas y a las otras cuentas sobre las cuales se hace la retención. no olvide lo que ha sucedido en
nuestro país por la inobservancia de esta norma.
La transferencia al estado de los impuestos retenidos, se efectuará con una periodicidad mensual en la
mayoría de los casos, o con la frecuencia que determine la norma pertinente.
Para este fin se efectuará el siguiente movimiento contable, recordando siempre que hasta aquí hemos
utilizado sólo créditos en la cuenta de retenciones por cuanto en las diferentes transacciones lo que
hemos realizado es retener los diferentes impuestos:
74
ÍNDICE
PRELIMINARES
RETENCIONES
RETENCIONES FISCALES
1% IMPUESTO OPERACIONES DE CRÈDITO
BIMESTRE
PRIMER
2504 1% IMPUESTO A LA RENTA
Nov.10.10
250405
8% RETENCIONES POR HONORARIOS
XXXX XXXX
1102 2% RENDIMIENTO FINANCIERO
SEGUNDO
BIMESTRE
110205 DEPÓSITOS PARA ENCAJE
P/r. el pago de los impuestos retenidos por el mes
SOLUCIONARIO
de……..
75
ÍNDICE
Autoevaluación 5
PRELIMINARES
Agosto 01.10: En la ciudad de Loja, previa el cumplimiento de todos los requisitos legales y reglamentarios,
se constituye el Banco “MARTILLA” S.A. con un capital de $ 4.500.000.00 dividido en acciones de CIEN
DÓLARES cada una.
BIMESTRE
PRIMER
Los accionistas promotores suscriben las siguientes acciones:
Socio “A” el 18% de las acciones

Socio “B” el 22% de las acciones
Socio “C” el 35% de las acciones
SEGUNDO
BIMESTRE
Socio “D” el 15% de las acciones
Socio “E” el 5% de las acciones
Socio “F” el 5% de las acciones
De estos valores han efectuado gastos (honorarios) para constitución por el valor de $ 4.000.
SOLUCIONARIO
Agosto 08.10: Se solicita la impresión de los siguientes suministros y materiales en Gráficas Santiago
(CE), nos entregan el material a crédito hasta normalizar las operaciones.
50 chequeras para uso del banco a $ 10.00 c/u + IVA

100 libretas de ahorro a $ 2.50 c/u + IVA
10.000 papeletas únicas de depósito a $ 0.10 c/u + IVA
10.000 papeletas únicas de retiro a $ 0.10 c/u + IVA
10 Blocks de formularios para créditos a $ 12.50 c/u + IVA
10 Blocks de pagarés a la orden a $ 12.50 c/u + IVA
05 Blocks de comprobantes de retención a $ 5.00 c/u + IVA
01 Block de liquidaciones de compras a $ 3.50 + IVA
Agosto 10.10: Se cancela al Dr. Carlos Guerrero por trámites legales de constitución del banco por el
valor de $ 4.000.00 + IVA con cheque de gerencia # 001.
Agosto 13.10: Cumplido con los requisitos que exige el banco, el señor Luis Aníbal Granja abre una
cuenta corriente # 001-015-000001 con $ 10.000.00 que los deposita en efectivo, papeleta de depósito
# 0078937
Agosto 13.10: Se paga a SISCONET CÍA. LTDA. por la compra de 20 computadoras a $ 950.00 c/u ; 20
impresoras de cartucho a $ 180.00 c/u ; 20 teclados a $ 25.00 c/u; y, 20 mouse a $ 7.50 c/u, todos estos
valores hay que calcular el IVA, se paga el 50% con cheque de gerencia # 002 y el otro 50% nos conceden
crédito a 30 días, a partir de la fecha de adquisición.
Agosto 19.10: El Banco Bolivariano solicita un préstamo al “Banco Martilla S.A.” por la cantidad de $
200.000.00; a un interés del 16% anual; a un plazo de 5 días; transacción que se realiza a través del Banco
Central del Ecuador.
Agosto 20.10: Se acredita a la cuenta corriente del señor Luis Aníbal Granja un préstamo comercial por
el valor de $ 20.000.00 al 16% anual, un año plazo, pagadero en mensualidades vencidas
Agosto 26.10: Nos cancelan el préstamo interbancario concedido al Banco Bolivariano
Ir a solucionario
76
ÍNDICE
5.7. Registro contable de operaciones pasivas
PRELIMINARES
En el primer bimestre conocimos el concepto de operaciones pasivas que se refiere a la captación de
recursos financieros ahora en este capítulo veremos el registro contable de estas operaciones y su
aplicación.
Depósitos a la vista
BIMESTRE
Tome su catálogo de cuentas y ubíquese en la parte correspondiente al grupo 21 obligaciones con
PRIMER
el público, en ella usted podrá encontrar la descripción completa de lo que se trata y la forma de
instrumentación.
Sobre este importante grupo de cuentas, se presentan las siguientes contabilizaciones que son más
usuales en el desarrollo de las actividades diarias de los bancos.
SEGUNDO
BIMESTRE
Siguiendo la misma metodología, ubíquese en la parte correspondiente a depósitos monetarios
que generan intereses y depósitos de ahorro de su catálogo. usted ha encontrado una amplia y clara
explicación de las exigencias requeridas para mantener un adecuado control y sobre todo las razones
por las cuales se efectúan los débitos y créditos.
SOLUCIONARIO
La cuenta corriente es un producto en el que usted puede ingresar dinero en la entidad, quedando ésta
obligada a su devolución en cualquier momento en que lo solicite. Por lo general, aunque no siempre, la
entidad ofrece al cliente una remuneración o tipo de interés por el dinero depositado.
Además de la disponibilidad inmediata del dinero depositado, el rasgo fundamental de la cuenta

corriente es que la entidad presta un “servicio de caja” muy activo, de manera que se compromete a
realizar los pagos y cobros que el cliente le encargue. Por ejemplo:
Abonos en
Ordenar
Ingresos de general, como Domiciliar Retiradas de
transferencias Pagar cheques
efectivo abonos de recibos dinero en efectivo
bancarias
nomina
La entidad suele cobrar una comisión por alguna de las operaciones de este “servicio de caja”, si bien a
veces lo hace gratuitamente.
Otra característica importante es que para retirar dinero o hacer pagos contra la cuenta corriente, ésta
debe tener dinero suficiente. No obstante, si la entidad bancaria lo desea o así lo ha acordado previamente
con usted, puede anticiparle el dinero que falte para realizar el pago.
Cuentas y libretas de ahorro
Hoy en día la mayor parte de las cuentas de ahorro son casi lo mismo que una cuenta corriente. Las
diferencias más importantes son:
La entidad le entrega a usted una libreta (por eso se llama también libreta de ahorro), en la que se van
anotando los movimientos de la cuenta, en lugar de un talonario de cheques.
La cuenta de ahorro, con la finalidad de dar mayor permanencia al saldo, puede ofrecer menos facilidades
para realizar ingresos y pagos. Por ejemplo, no suele existir la posibilidad de tener un talonario de cheques.
En muchos casos no permiten domiciliar recibos (una fórmula para realizar pagos habituales, como la luz
o el teléfono). Para compensar estas restricciones, las entidades pueden dar un tipo de interés algo más
alto que en las cuentas corrientes
77
ÍNDICE
Registro contable de depósito en efectivo de cuenta de ahorro
PRELIMINARES
Caso práctico:
Con fecha 11 de junio de 2010 el Sr. Jorge Carrión apertura la Libreta de Ahorros No. 20300001 en el
BIMESTRE
Banco El Ahorro, mediante depósito en efectivo por USD$ 1.500,00
PRIMER
Fecha código Cuenta Parcial Debe Haber
Jun 11/10 11 Fondos disponibles
1101 Caja 1.500,00
110105 Efectivo 1.500,00
SEGUNDO
BIMESTRE
Obligaciones con el
21
publico
SOLUCIONARIO
p/R apertura de la cuenta
de ahorros # 20300001 de
Jorge Carrión en efectivo
Retiro en efectivo
Siguiendo con el mismo ejemplo: El 18 de junio de 2010 el señor Carrión retira de su cuenta de ahorros
$ 600.00 El registro de la transacción en el Libro Diario sería:
Obligaciones con el
Jun 18/10 21
publico
210135 Depósitos de ahorro 600,00
1101 Caja 600,00
110105 Efectivo 600,00
p/R retiro de la cuenta de
ahorros del señor Carrión
El 30 de junio de 2010 el Banco El Ahorro acredita el 4% de interés ganado en la cuenta de ahorros hasta
la fecha del retiro.(12 días del 18 al 30 de junio)
78
ÍNDICE
Para calcular los intereses realizamos el siguiente procedimiento:
PRELIMINARES
I = Cxrxt = 900 * 4% * 12/360 = 1.20
LIBRETA DE AHORROS # 20300001

Jun 30/10 41 Intereses causados
BIMESTRE
PRIMER
4101 Obligaciones con el publico 1,20
SEGUNDO
p/R intereses ganados en la
BIMESTRE
cuenta de ahorros del señor
Carrión
Perdida de libreta de ahorros
SOLUCIONARIO
Cuando a un cliente del banco se le pierde una libreta de ahorros debe concurrir al banco comunicando
por escrito lo siguiente:
El número de la cuenta de ahorros.
La fecha en la que se produce la pérdida de la libreta.
Acompañar fotocopia de la cédula de identidad y certificado de votación.
El banco inmediatamente procede a bloquear los fondos de la cuenta de ahorros y a notificar por anuncio
publicitario la pérdida de la libreta de ahorros. Además el banco le debita el valor de la publicación a su
cuenta de ahorros, dentro de ocho días laborables le entregará una nueva libreta de ahorros.
Caso practico
El Señor Carlos Aguirre autoriza al Banco El Ahorro por escrito para que se le bloquee los fondos de su
cuenta No. 0869-3 por pérdida de la libreta de ahorros, el mismo banco publica la pérdida de la libreta
por tres días diferentes en el Diario La Hora, el costo es de $ 16.40, cancela con cheque de gerencia y se
debita de la cuenta de ahorros.

2301 Cheques de gerencia 16,40
p/r publicación de perdida
de libreta de ahorros
79
ÍNDICE
Depósitos de cheques locales o plazas en cuentas corrientes y de ahorros
PRELIMINARES
En los depósitos en cuenta corriente o cuenta de ahorros con cheques, se pueden dar dos casos, cada
uno independiente de ellos:
Depósitos con cheques que si tengan fondos
Depósitos con cheques que no tengan fondos
BIMESTRE
PRIMER
Caso práctico:
El Sr. Roberto Castillo deposita en su cuenta corriente un cheque del Banco de Guayaquil por el valor de
SEGUNDO
BIMESTRE
$ 750.00, papeleta de depósito No. 0796.
El Sr. Roberto Castillo deposita en su cuenta corriente No. 167837-7 del Banco el “Ahorro”, un
cheque del Banco del Pichincha por el valor de $ 300.00, según papeleta de depósito No. 0966.
SOLUCIONARIO
En sesión de cámara de compensación, se reporta que el cheque del Banco de Guayaquil no
tiene fondos, por lo que se devuelve al propietario de la cuenta con débito del 5% por multa
cheques protestados; y, el cheque del Banco de Pichincha si tuvo fondos, por lo que se procede
a realizar las siguientes contabilizaciones:

-001-
1104 efectos de cobro inmediato 750.00
depósitos por confirmar
210150 750,00
sr. roberto castillo
p/r. el depósito con cheque p/d. 0796.
-002-
obligaciones con el
21
público
210150 300,00
p/r. depósito con cheque, p/d. 0966
-003-
1101 caja 300.00
210150 depósitos por confirmar 300,00 300.00
80
ÍNDICE
PRELIMINARES
depósitos monetarios que no generan
210110 intereses. 300,00

p/r. confirmación de cheque con fondos
BIMESTRE
y ratificado en cámara de compensación.
PRIMER
-004-
obligaciones con el
21
público
SEGUNDO
BIMESTRE
210150 750,00
SOLUCIONARIO
p/r. devolución de cheque sin fondos
-005-
inter.
210110 37,50
54 ingresos por servicios
5490 otros servicios 37.50
5% cheques protestados
p/r. el cobro protesto cheque 5% v/
cheque
81
ÍNDICE
Entrega de chequera
PRELIMINARES
Es otro servicio que ofrecen los bancos, corresponde a la venta de libretines de cheques a sus cuenta
correntistas para que hagan uso de sus dineros depositados en el banco bajo esta modalidad; cabe
recalcar que este servicio tiene un costo
Es una orden de pago inmediato contra un banco por una cantidad de dinero escrita en números y letras
en una fecha determinada. En un cheque por lo general participan tres personas el girado el girador y el
beneficiario.
BIMESTRE
PRIMER
Caso práctico:
SEGUNDO
BIMESTRE
El Banco SUR entrega al Sr. Luis Paredes una chequera de 100 cheques numerados del 0001 al 000100
por el valor de $30 (valor de costo de chequera $ 8.00), valor total que se lo debita de su cuenta corriente
No. 09678.
SOLUCIONARIO
CÁLCULOS:
INFA: 4 X 0.021% =0.00084 X 100 = 0.08
IVA: 26.79 X 12% =3.21
JUNTA DE BENEFICENCIA: 0.04 X 100 =4.00
La aplicación contable será:

Depósitos monetarios que no
210110 30,00
generan intereses
19 Otros activos
Materiales mercaderías e in-
1906 8,00
sumos
190615 Proveeduría(1) 8,00
250405 3,21
IVA
Otras retenciones infa
250490 4,08
Junta beneficiencia de Gua-
yaquil
56 Otros ingresos
Utilidades en venta de bienes
5601 14,71
(2)
p/R la entrega de chequera
de 100 unidades
82
ÍNDICE
(1) Se registra en esta cuenta el crédito por el valor del costo de la chequera suministrada para el uso
del cliente, la misma que el banco adquirió a la empresa que elabora el material de chequeras. (precio de
PRELIMINARES
costo)
(2) Se registra la utilidad neta que obtiene el Banco una vez que ha compensado el costo de
chequera y los impuestos a favor de terceros.
Registro contable de cuentas inmovilizadas
BIMESTRE
PRIMER
En su Catálogo pudo advertir la existencia de la subcuenta de CUENTAS INMOVILIZADAS, tanto en
Depósitos Monetarios como en Ahorros. Sobre el particular hay que tener presente que los auxiliares
contables o el acceso a los archivos magnéticos de las cuentas corrientes y de ahorros inmovilizados, se
mantendrán separados de las cuentas activas, bajo la responsabilidad de un funcionario designado para
el efecto.
SEGUNDO
BIMESTRE
Caso práctico:
SOLUCIONARIO
El reporte de cuentas inmovilizadas obtenido por el Banco El Porvenir al 31 de diciembre del año 2009
muestra lo siguiente:
Cta. Cte. Saldo Fecha último movimiento

0045 $ 110,00 30 de Abril del 2009
0058 $ 95,00 29 de abril del 2009
0067 $ 2,00 20 de abril del 2009
0108 $ 10,00 30 de abril del 2009
En razón que las cuentas en referencia no han tenido movimiento por más de 180 días, se realiza el
siguiente asiento contable:
Obligaciones con el
21
publico
Depósitos monetarios
210110 que no generan 217,00
intereses
21011001 Cuentas activas
Obligaciones con el
21
publico
Depósitos monetarios
210110 que no generan 217,00
intereses
21011004 Cuentas inmovilizadas
p/r la transferencia de
saldos inmovilizados
83
ÍNDICE
Es necesario conocer en este caso la parte pertinente del Art. 198 de la Ley General de las Instituciones
del Sistema Financiero, ya que es muy importante tener presente sobre el destino que debe darse a los
PRELIMINARES
pasivos inmovilizados. Al respecto la referida norma expresa lo siguiente:
“Los pasivos en moneda nacional o extranjera que hubieren permanecido inmovilizados en cualquier
institución financiera por más de cinco años con un saldo de hasta el equivalente a 3 UVCs, o por más
de diez años con un saldo mayor, por no haber sido reclamados por su beneficiario pasarán a propiedad
del Instituto Nacional del Niño y la Familia, INNFA, una vez que se hubieren cumplido los requisitos que
BIMESTRE
determinará la Superintendencia en el instructivo que emita al efecto.
PRIMER
Los saldos inmovilizados se liquidarán al 31 de enero de cada año y se entregarán al Instituto Nacional
del Niño y la Familia, INNFA, en el transcurso de los ocho días siguientes.
Exceptúase de las disposiciones del inciso primero de este artículo, a los depósitos en general que
SEGUNDO
BIMESTRE
pasarán a la Agencia de Garantía de Depósitos después de permanecer inmovilizados por más de diez
años y a los depósitos que obedecen a mandato legal o de autoridad competente o a providencias
judiciales legalmente notificadas a la institución financiera”
Como resultado de las normas anteriores, la contabilización sería efectuar un DÉBITO a las respectivas
SOLUCIONARIO
cuentas de depósitos inmovilizados y pasivos inmovilizados y ACREDITAR a las cuentas que manda la
disposición invo
Registro contable de revocatoria de cheques
cada respectivamente.
Apreciado estudiante: el cuentacorrentista tiene la opción de revocar un cheque (dejar sin efecto de
pago-anulación), para salvaguardar sus intereses por varios motivos: por perdida, por sustracción o por
deterior.
Tal revocatoria se hará en atención a lo que determina el Art. 27 de la Ley de Cheques que textualmente
expresa: “El girador podrá revocar un cheque comunicando por escrito al girado que se abstenga de
pagarlo, con indicación del motivo de tal revocatoria, sin que por esto desaparezca la responsabilidad
del girador”
A petición del portador o tenedor que hubiere perdido el cheque, el girador está obligado, como medida
de protección transitoria, a suspender, por escrito, la orden de pago.
No surtirá efecto la revocatoria del cheque cuando no exista suficiente provisión de fondos y, en este
caso, el banco estará obligado a protestar el cheque.
El girado deberá retener el importe del cheque revocado hasta que un juez resuelva lo conveniente,
o hasta que el girador deje sin efecto la revocatoria, o hasta el vencimiento del plazo de prescripción
señalado en el Art. 50 de la Ley de cheques, y los artículos 1, 2, 3, 4, 5 y 6 del Reglamento general de la
ley de cheques; o, hasta cuando se declare sin efecto el cheque por sustracción, deterioro, pérdida o
destrucción, de conformidad con el reglamento dictado por el Superintendente de Bancos.
Caso práctico:
El 14 de agosto de 2010 la Señora Rosalía Mendoza, solicita al Banco de Loja, se proceda a la revocatoria
del cheque No. 0100 de su cuenta corriente No. 167837-7 por la cantidad de $ 2.500.00, girado
nominalmente a “Johnson & Asociados Cía. Ltda.” . El Banco cobra por comisión $ 2.00 y por publicación
$ 3.70, valores que son debitados de la misma cuenta corriente
84
ÍNDICE
PRELIMINARES
14/08/2012 21 Obligaciones con el publico 2.505,70
2101 Depósitos a la vista
no generan intereses
210110 2.505,70
Cuenta corriente 167837-7
BIMESTRE
PRIMER
Cuentas por pagar varias
2590 3,70
Diario la hora
Cheques girados y no co-
259015 2.500,00
brados
54 Ingresos por servicio
SEGUNDO
BIMESTRE
5404 Manejo y cobranzas 2,00
p/R revocación del cheque
No 00100 de la Cta. Cte. No
167837-7 Las comisiones y
otros gastos que originen
SOLUCIONARIO
la revocación son fijados
por cada banco en función
de resoluciones que sobre
el particular emite la Junta
Bancaria
Levantamiento de revocatoria de cheque
El 14 de Nov. del 2010, han transcurrido 90 días que estipula la Ley, el Banco debe reembolsar el valor
debitado a la cuenta, mediante una acción de crédito, lo que significa que se debe levantar la revocatoria
del cheque

11/2010 -001-
25 cuentas por pagar
259015 cheques girados no cobrados 2.500.00
obligaciones con el
21
público
depósitos a la vista
2101 2.500.00
cuenta corriente no. 167837-7 2.500.00
p/r. el levantamiento de
revocatoria.
Emisión de cheques de gerencia
Una institución bancaria es la que emite este tipo de cheque generalmente para cancelar gastos
realizados por la entidad, y eventualmente por solicitud de usuarios que desean dar al beneficiario la
certeza del monto de dinero que entregan para una negociación.
85
ÍNDICE
Para conocer de lo que se tratan los cheques de gerencia, debe ubicarse en la parte correspondiente a
la cuenta 2301 CHEQUES DE GERENCIA, ahí usted podrá encontrar aspectos de suma importancia que
PRELIMINARES
tienen relación con el manejo de esta cuenta.
Realizaremos un asiento ejemplo por la compra de un equipo de oficina a un valor de 50.000,00 realizando
la retención respectiva.
BIMESTRE
PRIMER
Muebles enseres y equipo
1805 50.000,00
de oficina
180510 Equipo de oficina 50.000,00
250405 Retenciones fiscales 50,00
SEGUNDO
BIMESTRE
Cheques de gerencia
2301 4.950,00
Cheque nro xx
p/R la adquisición de equi-
po de oficina
SOLUCIONARIO
Registro contable para la certificación de cheques
Según la ley de cheques que es una de las normativas de las instituciones financieras en su artículos 36
y 37 establece lo siguiente:
Art. 36.- El cheque que contenga la palabra “certificado”, escrita, fechada y firmada por el girado, obliga
a éste a pagar el cheque a su presentación y libera al girador de la responsabilidad del pago del mismo.
Art. 37.- La certificación sólo tendrá valor cuando se la extienda en cheque a la orden; en caso contrario,
se considera como no escrita.
El cheque certificado no es negociable como valor a la orden, el beneficiario podrá hacerlo efectivo
directamente o por intermedio de un banco. Ahora realizaremos el ejemplo tomando valores supuestos
para explicar claramente el registro contable para esta transacción.

210105 18.001,00
generan intereses
2101 Depósitos a la vista 18.000
210130 Cheques certificados
54 Ingresos por servicios
5402 Servicios especiales 1,00
p/R la certificación del che-
que nro. Xxx a favor de NN
Depósito en cuenta de cheque certificado
Una de las alternativas que tienen los beneficiarios del cheque es el de depositarlos en su cuenta y el
registro quedaría de la siguiente manera:
86
ÍNDICE
PRELIMINARES
210130 Cheques certificados 18.000,00
BIMESTRE
PRIMER
5.8. Registro contable de depósitos a plazo.
Los depósitos a plazo son productos en los que usted entrega una cantidad de dinero a una entidad
de crédito durante un tiempo determinado. Transcurrido ese plazo, la entidad se lo devuelve, junto a la
SEGUNDO
remuneración pactada (es decir, los intereses), salvo que se acuerde con la entidad el cobro periódico de
BIMESTRE
intereses mientras dure la operación.
Habitualmente, los contratos de depósito a plazo incluyen la posibilidad de sacar dinero del depósito
antes de que pase el plazo acordado, a cambio de una penalización o de una comisión. Una de las
SOLUCIONARIO
diferencias de las penalizaciones con las comisiones, es que las primeras no aparecen en los folletos de
tarifas de las entidades, si bien unas u otras estarán recogidas en el contrato.
Por tanto, la diferencia fundamental entre este tipo de depósitos y los depósitos “a la vista” (cuentas
corrientes y libretas de ahorro) consiste en que en éstos el cliente puede disponer del dinero de forma
inmediata sin ningún tipo de penalización. A cambio, la remuneración de los depósitos a plazo suele ser
superior.
Estos son los depósitos tradicionales, pero hay otros tipos de depósitos en los que la rentabilidad está
vinculada a la evolución de un índice, al valor de una cesta de acciones o incluso a que tenga lugar o no
un acontecimiento futuro, depósitos que no permiten la cancelación anticipada o si la permiten es en
unas condiciones muy distintas a las de los depósitos tradicionales.
El monto mínimo de inversión es de $ 2.000.00
El plazo mínimo para invertir es de 30 días en adelante
Si el depósito a plazo se lo hace por un tiempo mayor a 90 días, el beneficiario puede solicitar que los
intereses le sean pagados cada mes, o se les acredite a una cuenta de ahorros o corriente, según lo
prefiera.
Cuando la inversión se la hace a un plazo mayor de 180 días el titular podrá solicitar el pago de los
intereses mensual o trimestral. Al vencimiento del banco procederá a pagarle los intereses del último
mes más el capital
Ahora veremos un ejemplo de contabilización de deposito, cobro de interés, y cancelación a su

vencimiento:
Caso práctico
El 09 de julio del 2010 la Señorita Mireya Martínez deposita en el Banco de Loja la cantidad de $ 15.000.00
a 60 días plazo con una tasa de interés anual del 12.3%; los intereses solicita que se le acrediten a su
cuenta corriente No. 29007837 que posee en el Banco, el título de crédito es No. 0963.
87
ÍNDICE
El 09 de agosto del mismo año se le acredita los intereses a su cuenta corriente que posee en el banco
N/C. No. 0566.
PRELIMINARES
El 09 de septiembre la Señorita Mireya Martínez, retira su inversión más los intereses del último mes con
cheque de gerencia, cheque que podrá cambiarlo en ventanilla.
09-07-10 -001-
BIMESTRE
PRIMER
1101 caja 15.000,00
110105 efectivo
2103 depósitos a plazo 15.000.00
SEGUNDO
BIMESTRE
210310 de 31 a 90 días
srta. mireya martínez
p/r. depósito a plazo título crédito
0963
09-08-10 -002-
SOLUCIONARIO
41 intereses causados
4101 obligaciones con el público 153.75
410130 depósitos a plazo
srta. mireya martínez 150.67
2504 retenciones 3.08
250405 retenciones fiscales 3.08
p/r. n/c. no. 0566 por interés de 30
días.
09-09-10 -003-
2103 depósitos a plazo 15.000.00
210310 de 31 a 90 días
4101 obligaciones con el público 153.75
23 obligaciones inmediatas
2301 cheques de gerencia 15.150.67
p/r. retiro de inversión, + interés
último mes con retención del 2%
del rendimiento financiero.
88
ÍNDICE
5.9. Registro contable de operaciones contingentes
PRELIMINARES
Dentro de las operaciones contingentes, las de uso más corriente que encontramos en el sector bancario
son: AVALES, FIANZAS, CARTAS DE CRÉDITO Y ANTICIPOS. Si nos ubicamos en la parte correspondiente
“GRUPO 64” cuentas y subcuentas podemos comprender lo que trata cada una de estas operaciones.
Estas cuentas en términos generales registran la responsabilidad que asumen las instituciones financieras
de pagar el valor de los documentos de crédito o el incumplimiento de un contrato, en caso de no
BIMESTRE
PRIMER
hacerlo la persona obligada para ello.
Realizaremos a continuación un asiento ejemplo para contabilización de estas operaciones de la

siguiente manera:
Para registrar la generación de las cuentas contingentes y el cobro de la comisión correspondiente.
SEGUNDO
BIMESTRE
Para registrar el pago de la operación por cuenta de los clientes. Paralelamente se hace un registro en
cuentas contingentes.
SOLUCIONARIO
89
ÍNDICE
fecha código cuenta parcial debe haber
PRELIMINARES
-1-
caja
comisiones ganadas-fianzas
BIMESTRE
PRIMER
1101
fianza y garantías
5204
fianzas y garantías-otras 150,00 150,00
6302
para registrar una garantía bancaria 20.000,00 20.000,00
SEGUNDO
BIMESTRE
640290 solicitada por el cliente a 90 días más la
comisión del 3% 20.000,00 20.000,00
640290
-2-
6302
fianzas y garantías-otras
SOLUCIONARIO
fianzas y garantías
para registrar el cumplimiento de la

obligación por parte del usuario o por la
extinción de la garantía bancaria.
Las comisiones por servicios y operaciones contingentes deben registrarse en el momento que se
producen, en las respectivas cuentas de resultados y en consecuencia no se incluyen en el método de
acumulaciones. Este sistema se lo denomina de lo “percibido”
Apreciados ESTUDIANTES, una vez terminado el estudio para este capítulo, es necesario reforzar los
conocimientos, mediante el desarrollo de la presente autoevaluación.
90
ÍNDICE
Autoevaluación 6
PRELIMINARES
MEMORANDUM
BANCO “SI AHORRAS GANAS”
BIMESTRE
PRIMER
AÑO 2010
Enero 10. El Señor Marco Remache apertura una libreta de ahorro en efectivo por un valor de $ 2000; y
una cuenta corriente en efectivo por $ 8000.
Enero 18.- Se entregan 6 chequeras a varios clientes por el valor total de $ 136.10 ; se debita de sus
SEGUNDO
BIMESTRE
cuentas corrientes respectivas, 600 cheques numerados del 001 al 600, (Valor de costo de c/chequeras
$ 7.00)
Cálculos:
SOLUCIONARIO
TOTAL COSTO CHEQUERAS: 6 X 7 = 42.00
IVA: 42 x 12% = 5.04
INFA : 4 X 0.021% = 0.00084 X 600 CHEQUES = 0.504
JUNTA BENEFICENCIA: 0.04 X 600 CHEQUES = 24
Enero 22. La señora María Gracia deposita en su cuenta corriente un cheque del banco del pichincha por
el valor de $ 25.000.00.
Enero 23. En sesión de cámara de compensación se reporta que el cheque depositado por la señora
María Gracia no tiene fondos, por lo que se le devuelve a la propietaria de la cuenta y se le debita el 5%
por la multa de cheques protestados
Enero 25. Los accionistas del banco “Si ahorras ganas”, cancelan por concepto de honorarios (gastos de
constitución) el valor de $ 30.000,00 los cuales serán amortizados en un periodo de 5 años, mediante
cheque de gerencia Nº 001.
Se requiere registrar:
La cancelación de honorarios por gastos de constitución
Febrero 10.- El señor Luis Mantilla deposita en su cuenta corriente un cheque certificado del banco de
Loja, por el valor de $ 550.00
Febrero 25.- La Sra. María García realiza un depósito a plazo en el Banco “Si ahorras ganas” por el valor de
$ 30.000.00 a un plazo de 60 días y una tasa de interés del 16%.
Ir a solucionario
91
ÍNDICE
Unidad 6. Estados financieros
PRELIMINARES
Las convenciones y juicios aplicados los afectan sustancialmente y su idoneidad depende
esencialmente de la competencia de quienes los formulan y de su respeto por los principios
y las convenciones contables generalmente aceptadas. Antes de entrar a definir formalmente
los estados financieros, es conveniente recordar algunos conceptos básicos que nos ubiquen
dentro de la materia que queremos trazar.
BIMESTRE
PRIMER
La disciplina que da origen a los estados financieros es la CONTABILIDAD y ésta se define como
“el arte de registrar, clasificar, resumir e interpretar los datos financieros, con el fin de que estos
sirvan a los diferentes estamentos interesados en las operaciones de una empresa.”
SEGUNDO
BIMESTRE
La manera más lógica y comúnmente aceptada de cumplir con esta tarea, asignada a la
contabilidad, es a través de informes contables denominados estados financieros.
Los estados financieros se preparan para presentar un informe periódico acerca de la situación
del negocio, los progresos de la administración y los resultados obtenidos durante el periodo
SOLUCIONARIO
que se estudia. Constituyen una combinación de hechos registrados, convenciones contables y
juicios personales
Para aclarar el anterior concepto se debe decir que:
Los hechos registrados se refieren a los datos obtenidos de los registros contables, como es la
cantidad de efectivo o el valor de las obligaciones.
Las convenciones contables se relacionan con ciertos procedimientos y supuesto, como es el

caso de la forma de valorizar los activos, la capitalización de ciertos gastos, etc.
El juicio personal hace referencia a las decisiones que pueda tomar el contador en cuanto a
utilizar tal o cual método de depreciación, amortizar el intangible en un tiempo más corto o
más largo, etc.
En materia de actividad bancaria, corresponde a las instituciones del sistema financiero

ecuatoriano elaborar sus estados financieros, los estados de situación, pérdidas y ganancias,
posición del patrimonio técnico e indicadores de liquidez, solvencia, eficiencia y rentabilidad,
al cierre del ejercicio económico ( 31 de diciembre) de cada año. Los referidos estados deben
ser publicados conjuntamente con la opinión de los auditores externos y todas las notas
explicativas que complementen la información comprendida en su dictamen. Estos mismos
estados deben ser publicados por lo menos cuatro veces al año, en las fechas que determine la
superintendencia de bancos.
También es responsabilidad de las entidades del sistema financiero elaborar y remitir en forma
mensual a la superintendencia de bancos los estados de situación, pérdidas y ganancias, y el
índice financiero posición del patrimonio técnico.
Los formatos que se usan, el alcance y la periodicidad de la información que están obligadas
a proporcionar las instituciones financieras serán determinados por la superintendencia de
bancos.
92
ÍNDICE
A continuación mostramos los estados financieros utilizados en la actividad financiera:
PRELIMINARES
Nuestro programa contempla el estudio de los siguientes estados financieros:
Estado de Situación Financiera
Estado de Pérdidas y Ganancias
BIMESTRE
PRIMER
6.1. Estado de situación financiera o balance general
El Estado de Situación Financiera o también denominado BALANCE GENERAL es estático.

Muestra la situación de la institución financiera en un momento determinado. Es como una
fotografía instantánea, la cual puede cambiar en el momento siguiente. El balance general no
SEGUNDO
BIMESTRE
es acumulativo. Un balance preparado al día 03 de Enero debe ser tan completo como el que se
elabora el 31 de diciembre de cada año. El estado de situación financiera o balance general se
divide en: activo, pasivo y patrimonio.
El Activo representa los bienes y derechos de la empresa. Dentro del concepto de bienes está
SOLUCIONARIO
el efectivo, los inventarios, los activos fijos, etc. Dentro de este concepto de derechos pueden
clasificar las cuentas por cobrar, las inversiones en papeles de mercado, las valorizaciones, etc.
El pasivo representa las obligaciones totales de la empresa, en el corto o largo plazo, cuyos
beneficiarios son por lo general personas o entidades diferentes a los dueños de la empresa.
Encajen dentro de esta definición las obligaciones con el publico (depósitos a la vista y a plazo)
obligaciones bancarias, las obligaciones con proveedores, las cuentas por pagar, etc.
El patrimonio representa la participación de los propietarios en el negocio, y resulta de restar,

del total del activo, el pasivo con terceros. El patrimonio también se denomina capital contable
o capital social.
El balance en las instituciones financieras así como en la contabilidad en general responde a la

cuadratura de la ecuación básica:
En los casos en los cuales el balance de la institución financiera no corresponda al 31 de

Diciembre sino a los meses de Enero a Noviembre, el cuadre de balance corresponderá a la
siguiente ecuación:
Una particularidad en el contenido del balance de las instituciones financieras son las cuentas 6 Cuentas
Contingentes y 7 Cuentas de Orden, éstas se revelan en el cuerpo del balance general, pero debido a que
no forman parte del estado de situación financiera no tienen incidencia en la ecuación básica. Los saldos
de estas cuentas son con fines complementarios e informativos.
6.2. Estado de pérdidas y ganancias o resultados
En este instrumento financiero se refleja el detalle de los ingresos y egresos causados durante un
periodo económico y el resultado que demuestra la utilidad del ejercicio, en caso de que los ingresos
sean superiores a los gastos; caso contrario, que los gastos superen a los ingresos el resultado es pérdida.
93
ÍNDICE
En el estado de pérdidas y ganancias es importante conocer cuántos días de operación se están

incluyendo. Puede tratarse de 30, 60, 90, 180 o 360 días, siendo este dato de gran utilidad para el analista.
PRELIMINARES
Los estados de pérdidas y ganancias que se elaboran por los periodos que no corresponden hasta el 31
de diciembre sino a los períodos de enero a noviembre, deben revelarse como notas aclaratorias al final
del estado de pérdidas y ganancias, ésta puede ser:
“El saldo de resultados del ejercicio corresponde a la diferencia de los elementos 5 y 4, sin que implique
la liquidación de las referidas cuentas.
BIMESTRE
PRIMER
Plazos para la entrega de información financiera
Las entidades sujetas al control de la superintendencia de bancos deberán presentar, obligatoriamente,

estados financieros mensuales, imprevistos y de cierre de ejercicios, debidamente suscritos por el
representante legal, auditor interno y el contador, los mismos que deberán llegar la superintendencia de
SEGUNDO
BIMESTRE
bancos dentro de los 08 días siguientes a la fecha del balance que se reporte.
Los estados financieros deberán presentarse en los formularios aprobados por la superintendencia con
sus respectivos anexos, corresponderán a la oficina matriz, a cada una de las sucursales y consolidado
SOLUCIONARIO
general. En el caso de grupos financieros éstos deberán remitir los estados consolidados con sus
subsidiarias y los estados combinados con sus afiliadas.
Al final de cada ejercicio económico las entidades remitirán balances analíticos: Balance General,
Estados de Resultados, Estado de Flujo de Caja y Estado de Evolución del patrimonio, que contendrán
la información a nivel de subcuentas analíticas (ocho dígitos), así como el reporte que contenga la
distribución de utilidades acordadas por el organismo competente (Junta General de Accionistas) en los
formularios aprobados por la Entidad de Control.
6.3. Sanciones que impone la superintendencia de bancos
Por no reportar oportunamente la información financiera o presentarla en forma incorrecta, el retraso

en la recepción de los estados financieros y demás documentación solicitada por la superintendencia
de bancos será sancionado, de acuerdo a las normas que para el efecto dicta el organismo de control.
Por su parte el Art. 128 de la ley general de instituciones del sistema financiero, señala las sanciones a las
que se puede hacer acreedor cualquier funcionario o empleado del sistema financiero, por presentar en
forma irregular la información financiera. Por la importancia y trascendencia que esta disposición legal
tiene especialmente para los contadores, a continuación transcribo el artículo en referencia:
Art. 128.- (Infracciones. Sanción).- Cualquier director, administrador, funcionario o empleado de una
institución del sistema financiero o la persona que actúe en nombre o representación de aquello, será
personalmente responsable, cuando hubiere cometido una de las siguientes infracciones:
a. Declaración falsa, respecto de las operaciones de la institución financiera;
b. Aprobación y presentación de estados financieros falsos;
c. Ocultamiento a la superintendencia o a sus representantes debidamente autorizados, de la

verdadera situación de la institución del sistema financiero;
94
ÍNDICE
d. Ocultamiento, alteración fraudulenta o supresión en cualquier informe de operación, de
PRELIMINARES
datos o de hechos respecto de los cuales la Superintendencia y el público tengan derecho
a estar informadas; y,
e. Las señaladas en el Art. 125 de la LGISF.
Las infracciones mencionadas serán sancionadas con una multa no menor al equivalente a 10.000 UVCs
ni mayor al equivalente a 15.000 UVCs o con las penas previstas en el Art. 363 del Código Penal, o con
BIMESTRE
ambas penas, a criterio del Juez
PRIMER
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
95
ÍNDICE
7. Solucionario
PRELIMINARES
PRIMER BIMESTRE
Autoevaluación 1
BIMESTRE
PRIMER
Pregunta Respuesta
1. F
2. F
SEGUNDO
BIMESTRE
3. V
4. F
5. V
SOLUCIONARIO
6. F
7. V
8. V
9. V
10. V
11. F
12. V
Ir a autoevaluación
96
ÍNDICE
Autoevaluación 2
PRELIMINARES
Pregunta Respuesta
1. V
2. V
BIMESTRE
PRIMER
3. F
4. V
5. V
SEGUNDO
Actividades típicas de los bancos
BIMESTRE
Captación.- significa captar o recolectar el
dinero de las personas
Colocación.- significa poner dinero en
SOLUCIONARIO
circulación en la economía
Depósitos.- existen de tres tipos: de ahorro,
corriente y plazo fijo y son utilizados de acuerdo
a los requerimientos del titular de la cuenta
Transacciones.- son los servicios que el banco
presta a sus clientes y que consisten en aceptar
cheques y transferencias.
Prestamos.- se conceden a los clientes que
necesitan financiamiento
Otros servicios.- se encuentran otros
importantes tales como asesoramiento
financiero, cambio de moneda y cajas de
seguridad.
97
ÍNDICE
Autoevaluación 3
PRELIMINARES
Pregunta Respuesta
1. F
2. V
BIMESTRE
PRIMER
3. V
4. F
5. V
SEGUNDO
BIMESTRE
6. V
7. V
8. V
SOLUCIONARIO
9. F
10. F
98
ÍNDICE
Autoevaluación 4
PRELIMINARES
Pregunta Respuesta
1. V
2. F
BIMESTRE
PRIMER
3. V
4. F
5. V
SEGUNDO
BIMESTRE
6. C
7. b
8. b
SOLUCIONARIO
99
ÍNDICE
Autoevaluación 5
PRELIMINARES
Banco Martilla s.a.
Año 2011
BIMESTRE
Agosto 01
PRIMER
Código Descripción Parcial Debe Haber
16 ctas por cobrar
1690 ctas por cobrar varias
SEGUNDO
BIMESTRE
por venta de bienes y acciones
socio a
810.000.00
socio b
SOLUCIONARIO
990.000.00
169030 socio c 4.500.000.0o
1.575.000.00
socio d
675.000.00
socio e
225.000.00
socio f
225.000.00
obligaciones convertibles en acciones y
28
aporte para futura capitalización
2801 obligaciones convertibles en acciones
4.500.000.00
280105 obligaciones convertibles en acciones
socio a 810.000.00
socio b 990.000.00
socio c 1.575.000.00
socio d 675.000.00
socio e 225.000.00
socio f 225.000.00
p/registrar las acciones suscritas y no
pagadas.
100
ÍNDICE
Agosto 08
PRELIMINARES
19 otros activos
1906 materials,mercaderias e insumos

proveeduría
190615 3.391.92
BIMESTRE
PRIMER
2504 retenciones
60.57
250405 impuesto a la renta
SEGUNDO
BIMESTRE
2590 cuentas por pagar varias
3.331.35
259090 o/ctas por pagar
p/registrar impresión de suministros
SOLUCIONARIO
y materiales de oficina.
Agosto 10

19 otros activos
1905 gastos diferidos
gastos de constitución y
190505 4.480.00
organización

retenciones
2504
impuesto a la renta 400.00 880.00
250405
retención iva 480.00
2301 cheques d gerencia 3.600.00

p/registrar pago al abogado por
gts.de constitución..
101
ÍNDICE
Agosto 13
PRELIMINARES
1101 caja 10.000.00
110105 efectivo
BIMESTRE
PRIMER
21 obligaciones con el publico
2101
10.000.00
SEGUNDO
210110
BIMESTRE
intereses
p/registrar apertura de la cuenta
corriente de luis granja.
SOLUCIONARIO
Agosto 13

18 propiedades y equipo
1806 equipo de computación 25.872.00

19 otros activos
1906 materiales mercaderías e insumos

168.00
190615 proveeduría
retenciones
2504
imp.a la renta
250405 232.50
cuentas por pagar varias
2590 10.113.75
o/ctas por pagar 232.50
259090 15.693.75
obligaciones inmediatas
23
cheques de gerencia
2301
p/registrar compra de equipo de

computación.
102
ÍNDICE
Agosto 19
PRELIMINARES
1102 depósitos para encaje 200.000.00

110205 banco central del ecuador
BIMESTRE
PRIMER
200.000.00
2201 fondos interbancarios comprados
220105 bancos
p/registrar ptmo interbancario a
SEGUNDO
BIMESTRE
través del banco central.
Agosto 20
SOLUCIONARIO
cartera de crédito comercial por
1401 20.000.00
vender
de 181 a 360 días
140120
obligaciones con el publico
21
depósitos a la vista 19.800.00
2101
depósitos monetarios que no
210110
generan intereses
cuentas por pagar
25
retenciones
2504
retenciones fiscales 200.00
250405
solca
p/registrar ptmo comercial al señor
luis granja.
103
ÍNDICE
Agosto 26
PRELIMINARES
2201 fondos interbancarios comprados 200.000.00

220105 bancos
BIMESTRE
PRIMER

200.711.11
11 fondos disponibles 711.11
SEGUNDO
1102 depósitos para encaje
BIMESTRE
110205 banco central del ecuador
p/registrar cancelación del crédito
interbancario con intereses.
SOLUCIONARIO
104
ÍNDICE
Autoevaluación 6
PRELIMINARES
Banco “si ahorras ganas”
Año 2010
Enero 20
BIMESTRE
PRIMER
1101 caja 10000.00
SEGUNDO
BIMESTRE
110105 efectivo

2101
SOLUCIONARIO
depósitos monetarios que no generan 10.000.00
210110 8.000.00
intereses
210135 depósito de ahorro 2.000.00
p/registrar apertura de una cuenta
corriente y de ahorro en efectivo..
Enero 18


210110 dep. mont. que no generan intereses
19 otros activos
1906 materiales, mercaderías e insumos
105
ÍNDICE
proveeduría
PRELIMINARES
25 retenciones

5.04
250405 iva 5.04
BIMESTRE
PRIMER
0.504
24.00
250490 otras retenciones infa 59.52
56 junta beneficencia de guayaquil
SEGUNDO
BIMESTRE
5601 otros ingresos
utilidades en venta de bienes
SOLUCIONARIO
p/registrar entrega de 6 chequeras..
Enero 22

1104 efectos de cobro inmediato 25.000.00


210150 -banco del pichincha
p/registrar deposito con cheque del

banco del pichincha.
Enero 23


210110
intereses
1.250.00
210150
25.000.00
106
ÍNDICE
PRELIMINARES
efectos de cobro inmediato
1104
otros ingresos operacionales
55 25.000.00
otros
5590 1.250.00
p/registrar devolución de cheque por
BIMESTRE
PRIMER
insuficiencia de fondos, según cámara
de compensación.
Enero 25
SEGUNDO
BIMESTRE
19 otros activos
1905 gastos diferidos 30.000.00
190505 gastos de constitución y organización
SOLUCIONARIO
2301 cheques de gerencia
25 ctas por pagar 27.600.00
2504 retenciones 2.400.00
250405 retenciones fiscales

p/registrar pago de honorarios por
gastos de constitución.
Febrero 10


cheques certificados
210130
obligaciones con el publico
21
depósitos a la vista 550.00
2101
210110
intereses
p/registrar el depósito en cuenta
corriente de un cheque certificado.
107
ÍNDICE
Febrero 25
PRELIMINARES
1101 caja 30.000.00

110105 efectivo
BIMESTRE
PRIMER
30.000.00
210310 de 31 a 90 días.
p/registrar el depósito a plazo 60 días.
SEGUNDO
BIMESTRE
Marzo 25
SOLUCIONARIO
4101 obligaciones con el publico 400.00


400.00
2501 intereses por pagar

p/registrar la provisión mensual de
intereses no pagados
ALl/gg/2013-08-22/108
PDF Interactivo: lfma/30-08-2013/110
wo/2015-08-05
108
109
SEGUNDO PRIMER
BIMESTRE BIMESTRE
ÍNDICE
PRELIMINARES
BIMESTRE
PRIMER
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
Diseño e impresión:
Imágenes: Shutterstock.com/Ediloja
9 789942 042071
Asesoría virtual:
www.utpl.edu.ec
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ÍNDICE

El contenido de esta obra aplica para las siguientes asignaturas:

4 ¡ Administración en Banca y Finanzas

El contenido de esta obra aplica para las siguientes asignaturas:

 Administración en Banca y Finanzas IV

 Contabilidad y Auditoría VII

UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA

Diagramación, diseño e impresión:

Maquetación y diseño digital:

Unidad 1. Generalidades y normativa legal del sistema financiero ecuatoriano ......... 13

Unidad 2. Estructura y normativa contable de las instituciones financieras ............... 19

Unidad 3. Proceso contable de las instituciones financieras ..................................... 27

6.4. Competencias genéricas:.................................................................................. 43

Unidad 5. Procedimiento contable de operaciones bancarias de más frecuente uso ... 46

Unidad 6. Estados financieros................................................................................. 92

Los temas están estructurados de la siguiente manera:

En el primer bimestre se ha planificado el estudio de tres unidades: generalidades y normativa legal

Es un instrumento emitido por la Superintendencia de Bancos y Seguros para armonizar unificar

Ediciones Legales. (2010). Codificación de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y de la

• Ediciones Legales. (2008). Régimen Financiero Quito Ecuador

• Ediciones Legales. (2008). Régimen Tributario- Quito Ecuador

• Página web de la Superintendencia de Bancos y Seguros cuya dirección es http://www.

Ediciones Legales, Codificación de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y de la Junta

El Asesor Contable; nos brinda la información contable-financiera actualizada, basada en políticas,

5. Orientaciones generales para el estudio

2. El texto básico es la herramienta indispensable en el estudio de la contabilidad bancaria, en él

5. Es recomendable el estudio en grupo con otros compañeros, si es posible, a efecto de intercambiar

6. El desarrollo de las evaluaciones, es importante, porque le ayuda a estudiar de manera adecuada y a

6. Proceso de enseñanza-aprendizaje para el logro de competencias

–– Vivencia de los valores universales del humanismo cristiano

–– Adquirir hábitos y técnicas de estudio eficaces.

–– Conocimiento sobre el área de estudio

–– Capacidad de aprender a aprender como política de formación continua.

–– Habilidad para trabajar en forma autónoma

COMPETENCIAS INDICADORES DE CONTENIDOS ACTIVIDADES DE CRONOGRAMA ORIENTATIVO

• Elabora estados financieros de 4.4. Principales características

6.3. Sistema de evaluación de la asignatura

Esfuerzo e interés en los trabajos x x x x x

Investigación (cita fuentes de

PORCENTAJE 10% 20% 30% 70%

Tenga presente que la finalidad de la valoración cualitativa es

Unidad 1. Generalidades y normativa legal del sistema financiero ecuatoriano

“Lo que tenemos que aprender lo aprendemos haciendo”. Aristóteles

Son organismos creados por el gobierno con el objetivo de atender las

Esta ley abarca la creación organización, actividades,

ecuatoriano de seguridad social, como una institución

propiedad del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social,

Esta ley cubre principalmente la emisión, forma y trasmisión

Fuente: Superintendencia de Bancos y seguros

Elaborado por: Karla González

1.2. Organismos que controlan y regulan los bancos

Superintendencia de bancos y seguros

Tiene a su cargo la vigilancia y control de la organización, actividades, funcionamiento, disolución y

Banco central de ecuador

1.3. Régimen tributario

La base imponible del impuesto a la

11,15% aportes patronales

10% y 150% ICE

Elaborado por: Karla González

1. ( ) La Ley de Régimen Monetario y Banco del Estado comprende la conformación de

3. ( ) Las reglamentaciones de las operaciones y servicios de las instituciones financieras

Al final de la guía encontrara las respuestas correspondientes a las autoevaluaciones

Unidad 2. Estructura y normativa contable de las instituciones financieras

Departamento Departamento de Departamento de Departamento Departamento de

Administración en Banca y Finanzas IV

Contabilidad y Auditoría VII