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VILLAR AUDITORES & CONSULTORES S.C.


AUDITORES Y CONSULTORES

EMPRESA SAGA FALABELLA S.A.

AUDITORÍA FINANCIERA DEL EJERCICIO ECONÓMICO 2016

MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA


(PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
2016)
(Contrato N° 004 – 2016)

I. RESEÑA HISTÓRICA Y ANTECEDENTES ECONÓMICOS QUE INCIDEN EN LA


INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA Y FINANCIERA.

"LAIVE SOCIEDAD ANÓNIMA" (LAIVE S.A.) se constituyó por Escritura Pública de 20 de octubre
de 1910, ante el Notario de Lima, Dr. Don Adolfo Prieto, bajo el nombre de "Sociedad Ganadera
del Centro Sociedad Anónima", la que se encuentra inscrita en el Asiento 1, de Fojas 231 del
Tomo 5 del Registro Mercantil de Lima. Inició sus operaciones en 1910.

Por Escritura Pública de 03 de Junio de 1993, celebrada ante Notario Ernesto Velarde Arenas, y
cumpliendo el acuerdo de Junta General Ordinaria y Extraordinaria de Accionistas de 8 de
Marzo de 1993, ratificó la Fusión por Absorción de Agroindustrias Andinas S.A. (inscrito en el
Asiento 59, de Fojas 299 del Tomo 107 del Registro Mercantil de Lima).

Por Escritura Pública de 21 de Abril de 1994, celebrada ante Notario Ernesto Velarde Arenas, y
cumpliendo el acuerdo de Junta General Extraordinaria y Ordinaria de Accionistas de 14 de
Marzo de 1994, modificó su Razón Social de Sociedad Ganadera del Centro S.A. a LAIVE S.A.
(inscrito en Fojas 299-300-301 del Tomo 107 del Registro Mercantil de Lima).

Por Escritura Pública de 15 de Noviembre de 1994, celebrada ante Notario Ernesto Velarde
Arenas, y cumpliendo el acuerdo de Junta General Extraordinaria de Accionistas de 16 de
Setiembre de 1994, se fusionó con Industrias Lácteas de Tacna S.A. (inscrito en el Asiento 62
Fojas 301 del Tomo 107 del Registro Mercantil de Lima).
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Por Escritura Pública de 21 de Mayo de 1998, celebrada ante Notario Dr. Abraham Velarde
Álvarez, y cumpliendo el acuerdo de Junta Obligatoria Anual de Accionistas de 09 de Marzo de
1998, adecuó su Estatuto a lo estipulado en la Ley General de Sociedades Nº 26887 (inscrito en
la Partida Nº 11022192 del Registro de Personas Jurídicas de Lima, el 22 de Junio de 1998).

Por Escritura Pública del 24 de abril de 2012, celebrada ante Notario Aníbal Corvetto Romero y
cumpliendo el acuerdo de la Junta General

II. INFORMACIÓN REFERENCIAL DE LA EMPRESA

2.1 MISION

- “Somos una empresa innovadora, eficiente, y socialmente responsable, integrada por


personas comprometidas que producen y comercializan alimentos de calidad garantizada, a
través de marcas confiables contribuyendo a una alimentación saludable de sus
consumidores”.

2.2 VISION

- “Ser la empresa líder en innovación de productos alimenticios saludable”.

2.3. Posicionamiento

- “La Sociedad tiene por objeto el desarrollo, transformación, producción, procesamiento,

industrialización comercialización, importación y exportación de todo tipo de productos de

consumo humano, trátese de derivados de las frutas, lácteos, cárnicos, vinos y licores, así como

dedicarse a cualquier otra actividad conexa y vinculada con el objeto antes señalado, que

acuerde la Junta General.”(Art. 1º 2do. Párrafo del Estatuto de Constitución Social).

Extraordinaria de Accionistas del 26 de enero de 2012, se fusionó con NGBV Holding S.A., en

calidad de absorbida con la sociedad Laive S.A. (inscrita en la partida 11022192 del Registro de

Personas Jurídicas de Lima), en calidad de absorbente.


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2.4. Mercado Objetivo

- El mercado al que se dirige Laive es de bienes diferenciados, ya que buscan saciar todoslos

gustos y preferencias de los consumidores. En el caso de Laive, la empresa ofreceproductos

diferenciados por ejemplo en el área de la leche: Leches evaporadas, frecas, “Sbelt” (bajos en

grasas) y sin lactosa (característica que hoy en día se ha vuelto necesariatanto en productos

como en servicios en restaurantes y cafés, ya que cada vez hay másconsumidores que

demandan esta opción). Asimismo, en el mercado de los yogurts, secuenta con diversos

sabores y tamaños (debido a que las personas se mueven en unmundo acelerado y muchas

veces prefieren adquirir una botella personal en lugar de labotella de un litro que es más común

en el mercado), así como también está dirigido haciadiversos consumidores, como por ejemplo

niños, personas que buscan reforzar su salud y alimentación, como la línea “Biodefensa”.

2.5 ANÁLISIS DE COMPETENCIA

- Actualmente, los competidores son: Gloria, Nestlé . Pesar de la presencia de fuertes


competidores, Laive continúa incrementando su participación en el mercado de leche
industrializada, UHT y fresca. En el caso del yogur, Gloria ha alcanzado el liderazgo en este
mercado, obteniendo una participación de 78.4% (38.0% en el 2001) en desmedro de Laive,
su más cercano competidor. Asimismo, en el mercado de jugos néctares, el ingreso de la
marca Pulp del Grupo Ajeper (grupo enfocado al sector de gaseosas y refrescos) en el 2005
afectó la participación de todos los competidores.

2.6.PROVEEDORES

- En la industria láctea, los principales proveedores son los ganaderos. El principal insumo es la
leche fresca, la cual representa en promedio entre 35% y 85% del costo de producción,
dependiendo del tipo de producto. El abastecimiento de leche se realiza través de diversos
proveedores de distintos tamaños como Fongales (fondos ganaderos lecheros), ganaderos o a
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través de ganadería propia. Sin embargo, se estima que del total de proveedores, 3% de estos
representan el 50% del abastecimiento local de leche fresca.
- Actualmente el acopio de la leche se ha extendido a casi toda la costa y una parte importante
de la sierra. A pesar del esfuerzo de la industria láctea por expandir su red de acopio, existe
cierta rivalidad entre las empresas por incrementar su participación en el aprovisionamiento
local de leche, debido al déficit de producción. Esto podría suponer cierto poder de negociación
por parte de los proveedores para fijar sus precios, los que, sin embargo, se han mantenido
relativamente estables, de forma similar al de los productos terminados. Según la Asociación
de Ganaderos Lecheros en el Perú existen más de 40 empresas productoras de derivados
lácteos y se dedican a una sola actividad, o tan solo a importar y comercializar productos
lácteos. La industria se abastece sobre todo de leche fresca provista por más de 15 mil
ganaderos nacionales, siendo Gloria (69%), Nestlé (12%) y Laive (9%) los principales
consumidores de leche destinada al sector industrial

2.7.RECURSOS HUMANOS

La Empresa otorga a la Gerencia de Recursos Humanos la responsabilidad por la generación,


difusión, administración y control de las políticas generales y específicas de administración de
recursos humanos. No obstante por lo anterior, todos los trabajadores y muy especialmente las
jefaturas y ejecutivos, son personalmente responsables por el cumplimiento y acertada
aplicación de las políticas de administración de recursos humanos.
Por un lado ellos tienen como filosofía el brindar una extraordinaria experiencia de compra a
sus clientes y de otro, como parte de sus políticas de Recursos Humanos, tienen la Política de
Igualdad de Oportunidades y la Política contra la Discriminación de los discapacitados.
Su estrategia de Reclutamiento y Selección por tanto esta direccionada también para
candidatos con habilidades especiales y para adultos mayores, entre otros sectores a veces
lamentablemente postergados.

2.8.PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES

La Empresa LAIVE S.A para el registro y presentación de sus estados financieros utiliza las
principales políticas Contables:
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a. Los estados financieros separados se preparan de acuerdo con las Normas


Internacionales de Información Financiera (en adelante “NIIF”), emitidas por la
International Accounting Standards Board (en adelante (“IASB”), vigentes al 31 de
diciembre de 2016 y de 2015, respectivamente.

b. Los estados financieros separados han sido preparados sobre la base del costo
histórico, excepto por ciertos instrumentos financieros y obligaciones de pagos basados
en acciones, los cuales han sido medidos a su valor razonable. Los estados financieros
separados se presentan en Soles y todos los valores están redondeados a miles de Soles
(S/(000)), excepto cuando se indique lo contrario.

c. Los activos financieros de la Compañía incluyen efectivo y equivalentes de efectivo,


cuentas por cobrar comerciales, otras cuentas por cobrar, cuentas por cobrar a
entidades relacionadas y otros activos financieros al valor razonable con cambios en
resultados.

d. Para fines del estado de flujos de efectivo, el efectivo y equivalentes al efectivo


corresponden a los rubros de caja, cuentas corrientes y depósitos con menos de tres
meses de vencimiento desde su fecha de adquisición.

e. Los inventarios están valuados al costo o al valor neto de realización, el menor. El valor
neto de realización es el precio de venta estimado en el curso normal del negocio, neto
de descuentos y otros costos y gastos incurridos para poner los inventarios en condición
de venta. El costo se determina siguiendo el método de costo promedio diario, excepto
en el caso de las existencias por recibir, las cuales se presentan al costo específico de
adquisición.

f. La inversión en subsidiarias se registra bajo el método de la participación patrimonial.


Bajo este método, la inversión se registra inicialmente al costo; posteriormente, su
valor en libros se incrementa o disminuye para reconocer la participación de la
Compañía en los resultados de la subsidiaria incorporando el efecto de los ajustes por
valorización de los activos netos y considerando cualquier deterioro que se identifique
en el valor de la inversión.
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g. El rubro propiedades, planta y equipo es registrado a su costo de adquisición, menos la


depreciación acumulada y, si es aplicable, la estimación por deterioro del valor de los
activos de larga duración. El costo histórico de adquisición incluye los gastos que son
directamente atribuibles a la adquisición de los activos. Los costos de mantenimiento y
reparación se cargan a resultados, toda renovación y mejora significativa se capitaliza
únicamente cuando es probable que se produzcan beneficios económicos futuros que
excedan el rendimiento estándar originalmente evaluado para el activo. También
forman parte del costo los gastos financieros de los bienes en construcción bajo
financiamiento hasta su puesta en operación.

h. La depreciación de los otros activos de este rubro es calculada siguiendo el método de


línea recta para asignar el costo menos su valor residual durante su vida útil.

i. La Compañía reconoce los arrendamientos financieros registrando al inicio de los


contratos activos y pasivos en el estado separado de situación financiera, por un
importe igual al valor razonable de la propiedad arrendada o, si es menor, al valor
presente de las cuotas de arrendamiento. Los costos directos iniciales se consideran
como parte del activo. Los pagos por arrendamiento se distribuyen entre las cargas
financieras y la reducción del pasivo. La carga financiera se distribuye en los períodos
que dure el arrendamiento para generar un gasto por interés sobre el saldo en deuda
del pasivo para cada período y se registran como gastos financieros en el estado
separado de resultados integrales.

j. Los ingresos son reconocidos en la medida en que sea probable que los beneficios
económicos fluyan a la Compañía. El ingreso es medido al valor razonable de la
contrapartida recibida o por recibir, excluyendo descuentos, impuestos y otros
conceptos relacionados a las ventas.

k. Los préstamos son reconocidos a su costo amortizado, incluyendo en su determinación


los costos de emisión y las comisiones relacionadas a su adquisición. Los préstamos
son clasificados como obligaciones a corto plazo a menos que la Compañía tenga el
derecho irrevocable para diferir el acuerdo de las obligaciones por más de doce meses
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después de la fecha del estado separado de situación financiera. Los gastos por
intereses de financiamiento se reconocen según el criterio del devengado.

l. El impuesto a las ganancias corriente se calcula por el monto que se espera pagar a la
Autoridad Tributaria. Las normas legales y tasas usadas para calcular los importes por
pagar son las que están vigentes en la fecha del estado separado de situación
financiera.
m. Se reconoce una provisión sólo cuando la Compañía tiene alguna obligación presente
(legal o implícita) como consecuencia de un hecho pasado, es probable que se requerirá
para su liquidación un flujo de salida de recursos y puede hacerse una estimación
confiable del monto de la obligación. Las provisiones se revisan periódicamente y se
ajustan para reflejar la mejor estimación que se tenga a la fecha de estado separado de
situación financiera.

2.9. Organigrama
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III. NORMATIVIDAD APLICADA A LA ENTIDAD

Las actividades de la empresa LAIVE S.A están reguladas por la normatividad legal siguiente:

- NIIF 9 “Instrumentos financieros”

- NIIF 13, “Medición del Valor Razonable”

- NIIF 16 “Arrendamientos”

- NIC 7 “Estado de flujos de efectivo: Iniciativa sobre información a revelar”

- NIC 12 “Impuesto a las ganancias”

- NIIF 2 “Pagos basados en acciones: Clasificación y medición de transacciones de pagos


basados en acciones”

- Ley N° 479-08- Ley General de las Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de


Responsabilidad Limitada

- Impuesto General a las Ventas

- Impuesto a la Renta de Tercera Categoría

- Decreto Legislativo N° 943- Ley del Registro Único de Contribuyentes

3.1. RIESGOS DE NEGOCIO

La empresa está expuesta a eventos internos o externos, operativos o financieros que


pueden afectarlo, causando pérdidas económicas, debido a esto la empresa Laive lleva
una gestión de riesgos que conllevan a eliminarlos o mitigarlos a través de controles
periódicos que se identifican, evalúan, miden y monitorean para la buena salud
financiera de la empresa. Laive, en su información auditada 2016, presenta una gestión
clásica de riesgos financieros, encargada a su Directorio y Gerencia
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El consumo per cápita de productos lácteos es el más bajo de la región con relación a lo
recomendado por la FAO, por lo que existe una demanda potencial, especialmente en el
segmento de menores ingresos quienes aún no han cubierto sus necesidades básicas de
consumo de productos lácteos, en dicho segmento se puede ganar participación en el
mercado. Aunque en el último año en nuestro país y América Latina, existe una la
inestabilidad política debido a la corrupción; sin embargo, el ambiente macroeconómico
es positivo durante los próximo quinquenio.

Al 31 de diciembre de 2017 y de 2016, la Compañía no mantiene instrumentos


financieros derivados (forwards) para reducir el riesgo de las variaciones en el tipo de
cambio de sus cuentas por pagar en moneda extranjera.

IV. HECHOS SIGNIFICATIVOS Y TRANSACCIONES INUSUALES

Durante la etapa de planificación de auditoría no se presentaron hechos significativos y


transacciones inusuales que ameriten pronunciamiento en el presente Memorando de
Planificación de Auditoria.

V. IDENTIFICACIÓN DE CUENTAS SIGNIFICATIVAS Y DE RIESGO


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FORMATO O1 MATRIZ DE REVISIÓN ANALÍTICA

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA(En nuevo soles)

SAGA FALABELLA S.A.


ESTADOS
ANALISIS
FINANCIEROS | INDIVIDUAL | ANALISIS HORIZONTAL CUENTA
VERTICAL
ANUAL AL 31 DE DICIEMBRE
DEL 2016 ( EN MILES DE
NUEVOS SOLES )
VARIACION
VARIACION
RELATIVA NO
CUENTA NOTA 2016 2015 2016 2015 ABSOLUTA SIGNIFICATIVA
(2017- SIGNIFICATIVA
(2017-2016)
2016)
Activos 0 0 0
Activos Corrientes 0 0 0
Efectivo y Equivalentes al
0 2,745.00
2,020.00 0.92% 0.73% 725.00 35.89% x
Efectivo
Cuentas por cobrar
0 51,146.00
47,564.00 17.11% 17.16% 3,582.00 7.53%
comerciales (neto)
Otras Cuentas por Cobrar 0 5,059.00
3,637.00 1.69% 1.31% 1,422.00 39.10%

Inventarios ,neto 0 72,239.00


66,674.00 24.17% 24.05% 5,565.00 8.35% X
Otros Activos no
0 1,737.00
1,754.00 0.58% 0.63%
Financieros 10 4%
Total Activos Corrientes 0 132,926.00 121,649.00 44.47% 43.89% -13,281 -1%
Activos No Corrientes 0% 0% 0
Inversiones en Subsidiarias,
0 36,416 39,543
Negocios Conjuntos y Asociadas 2% 2% -3,127 -8%
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Cuentas por Cobrar


Comerciales y Otras Cuentas por 0 387,480 183,423 X
Cobrar 19% 11% 204,057 111%
Propiedades, Planta y
0 634,350 567,615 X
Equipo 32% 33% 66,735 12%
Activos Intangibles
0 4,994 5,665
Distintos de la Plusvalía 0% 0% -671 -12%
Activos por Impuestos
0 15,508 11,863 X
Diferidos 1% 1% 3,645 31%
Otros Activos no
0 700 890
Financieros 0% 0% -190 -21%
Total Activos No Corrientes 0 1,079,448 808,999 54% 46% 270,449 33%
TOTAL DE ACTIVOS 0 2,002,926 1,745,758 100% 100% 257,168 15%
Pasivos y Patrimonio 0 0 0 0
Pasivos Corrientes 0 0 0 0
Otros Pasivos Financieros 0 429,699 406,970 21% 23% 22,729 6% X
Cuentas por Pagar
0 287,309 269,881 x
Comerciales 14% 15% 17,428 6%
Cuentas por Pagar a
0 60,043 30,171 X
Entidades Relacionadas 3% 2% 29,872 99%
Otras Cuentas por Pagar 0 49,027 53,343 2% 3% -4,316 -8%
Ingresos Diferidos 0 15,026 14,910 1% 1% 116 1%
Provisión por Beneficios a
0 42,863 42,684
los Empleados 2% 2% 179 0%
Otras Provisiones 0 16,801 15,136 1% 1% 1,665 11% X
Pasivos por Impuestos a las
0 10,675 14,054 X
Ganancias 1% 1% -3,379 -24%
Total de Pasivos Corrientes
Distintos de Pasivos Incluidos en
Grupos de Activos para su 0 911,443 847,149
Disposición Clasificados como
Mantenidos para la Venta 46% 49% 64,294 8%
Total Pasivos Corrientes 0 911,443 847,149 46% 49% 64,294 8%
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Pasivos No Corrientes 0 0 0 0% 0% 0
Otros Pasivos Financieros 0 86,011 122,482 4% 7% -36,471 -30%
Cuentas por Pagar
0 2,577 1,685 X
Comerciales 0% 0% 892 53%
Cuentas por Pagar a
0 162,013 31,891 X
Entidades Relacionadas 8% 2% 130,122 408%
Ingresos Diferidos 0 102,745 51,021 5% 3% 51,724 101% X
Provisión por Beneficios a
0 2,180 390 X
los Empleados 0% 0% 1,790 459%
Otras Provisiones 0 2,098 1,909 0% 0% 189 10%
Total Pasivos No Corrientes 0 357,624 209,378 18% 12% 148,246 71%
Total Pasivos 0 1,269,067 1,056,527 63% 61% 212,540 20%
Patrimonio 0 0 0 0% 0
Capital Emitido 0 250,000 250,000 12% 14% 0 0%
Otras Reservas de Capital 0 64,267 62,237 3% 4% 2,030 3%
Resultados Acumulados 0 419,592 376,994 21% 22% 42,598 11% X
Total Patrimonio 0 733,859 689,231 37% 39% 44,628 6% X
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 0 2,002,926 1,745,758 100% 100% 257,168 15%
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COMENTARIOS DE LAS VARIACIONES SIGNIFICATIVAS DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN


FINANCIERA

1. Efectivo y equivalente de efectivo: La cuenta representa el 4% (2015) y 4% (2016) del total de


activos, hubo una variación absoluta de S/. - 5,143, con una variación relativa del -7%, del ejercicio 2016
al ejercicio 2015 debido al pago de pasivos financieros y una ineficaz implementacion de las politicas
de cobranza.

2. Cuentas por Cobrar Comerciales: La cuenta representa el 1% (2015) y 1% (2016) del total de activos,
hubo una variación absoluta de S/. 4,460, con una variación relativa del 34%, del ejercicio 2016 al
ejercicio 2015 debido a creditos no pagados por clientes y otorgamiento de creditos a largo plazo.

3. Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas: La cuenta representa el 17% (2015) y 11% (2016) del
total de activos, hubo una variación absoluta de S/. 76,160, con una variación relativa del - 26%, del
ejercicio 2016 al ejercicio 2015 debido a pagos oportunidos realizados por la entidad subordinada y el
despacho de menor monto de mercaderia.

4. Anticipos: La cuenta representa el 1% (2015) y 1% (2016) del total de activos, hubo una variación
absoluta de S/. 3,335 con una variación relativa del 27%, del ejercicio 2016 al ejercicio 2015 debido a
pago de entidades relacionadas en peridodos menores a los acordados y recepcion de efectivo antes
de la entrega de mercaderia.

5. Inventarios: La cuenta representa el 30% (2015) y 30% (2016) del total de activos, hubo una variación
absoluta de S/. - 60,527, con una variación relativa del 11%, del ejercicio 2016 al ejercicio 2015 debido
a mala implemenetacion de las politicas de compra, un sobre stock en almacen y mercaderia de otras
temporadas.

6. Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar: La cuenta representa el 11% (2015) y
19% (2016) del total de activos, hubo una variación absoluta de S/. 204,057, con una variación relativa
del 111%, del ejercicio 2016 al ejercicio 2015 debido a una ineficiente implementacion de polticas de
cobranza, execivos plazos en el credito a entidades relacionadas.
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7. Propiedad Planta y Equipo: La cuenta representa el 33% (2015) y 32% (2016) del total de activos,
hubo una variación absoluta de S/. 66,735, con una variación relativa del 12%, debido a un incremento
en las adquisiones de maquinaria necesaria para realizacion de las ventas, revaluaciones como
reemplazo de maquinaria inservible para la empresa.

8. Activos por impuesto diferido: La cuenta representa el 1% (2015) y 1% (2016) del total de activos,
hubo una variación absoluta de S/. 3,645, con una variación relativa del 31%, debido a impuestos a
favor de la empresa.

9. Otros pasivos financieros: La cuenta representa el 23% (2015) y 21% (2016) del total de activos,
hubo una variación absoluta de S/. 22,729 con una variación relativa del 6%, debido a prestamos
otorgados por bancos con una tasa de interes alta relativa al capital inicial.

10. Cuentas por Pagar Comerciales: La cuenta representa el 15% (2015) y 14% (2016) del total de
activos, hubo una variación absoluta de S/. 17.428 con una variación relativa del 6%, debido al aumentó
de compras al crédito de prendas de temporada como el pago de lamacen de prendas de temporadas
pasadas.

11. Cuentas por pagar a entidades relacionadas: La cuenta representa el 2% (2015) y 3% (2016) del
total de activos, hubo una variación absoluta de S/. 29,872 con una variación relativa del 99%, debido
a retrasos en el pago, pedidos fuera de tiempo cuyo saldo no pude cubrirse oportunamente y cambios
en la gerencia que ocasiono el retraso de pedidos.

12. Otras provisiones: La cuenta representa el 2% (2015) y 3% (2016) del total de activos, hubo una
variación absoluta de S/. 1,665 con una variación relativa del 11%, debido a provisiones relaizadas para
prevenir futuros riesgos y/o contingencias.

13. Pasivos por impuesto a las ganancias: La cuenta representa el 1% (2015) y 1% (2016) del total de
activos, hubo una variación absoluta de S/. 3.379 con una variación relativa del -24%, debido a los
intereses por los prestamos obtendios que ocasionaron una disminucion en el impuesto a las ganancias
obtenidas.
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14. Cuentas por pagar comerciales (pasivo no correinte): La cuenta representa el 0% (2015) y 0%
(2016) del total de activos, hubo una variación absoluta de S/. 892.00 con una variación relativa del
53%, debido a cuotas pendientes de pago por contrato.

15. Cuentas por pagar entidades relacionadas: La cuenta representa el 2% (2015) y 8% (2016) del total
de activos, hubo una variación absoluta de S/. 130,122 con una variación relativa del 408%, debido a
contrato con nuevas entidades ademas por el cambio de gerencia hubo retrasos en el papeleo
pertinente.

16. Ingresos diferidos: La cuenta representa el 3% (2015) y 5% (2016) del total de activos, hubo una
variación absoluta de S/. 51,724 con una variación relativa del 101%, debido al pago realizado por la
empresa para la recepcion de futura mercaderia.

17. Provision por beneficios a empleados: La cuenta representa el 0% (2015) y 0% (2016) del total de
activos, hubo una variación absoluta de S/. 1,790 con una variación relativa del 459%, debido a futuros
pagos a empleados incluyendo sus beneficios labores.

18. Resultados acumulados: La cuenta representa el 22% (2015) y 21% (2016) del total de activos, hubo
una variación absoluta de S/. 42,598 con una variación relativa del 11%, debido a cuentas pendientes
de pago, venta de prendas fuera de temporada mediante estrategias de marketing.

19. Patrimonio:La cuenta patrimonio representa el 39% (2015) y 37% (2016), hubo una variación
absoluta de S/. 44,628 con una variación relativa del 6%, debido al aumento de resultados acumulados
para el periodo 2016, adicion de inversion de accionistas y venta de acciones minoritarias.
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FORMATO O2 MATRIZ DE REVISIÓN ANALÍTICA

ESTADO DE RESUTADOS (En nuevo soles)

SAGA FALABELLA S.A. CUENTA


ESTADOS FINANCIEROS | INDIVIDUAL | ANUAL AL 31 DE ANALISIS VERTICAL ANALISIS HORIZONTAL NO
DICIEMBRE DEL 2016 ( EN MILES DE NUEVOS SOLES ) SIGNIFICATIVA SIGNIFICATIVA
VARIACION VARIACION
CUENTA NOTA 2016 2015 2016 2015 ABSOLUTA RELATIVA (2016-
(2016-2015) 2015)
Ingresos de Actividades
0 2,954,400 2,862,940 1712% 1654% 91,460 3%
Ordinarias
Costo de Ventas 0 -2,073,578 -2,011,364 -1201% -1162% -62,214 3% x
Ganancia (Pérdida) Bruta 0 880,822 851,576 510% 492% 29,246 3% x
Gastos de Ventas y
0 -543,230 -525,048 -315% -303% -18,182 3%
Distribución
Gastos de Administración 0 -119,728 -116,176 -69% -67% -3,552 3%
Otros Ingresos Operativos 0 10,361 16,315 6% 9% -5,954 -36% X
Otros Gastos Operativos 0 -7,262 -15,839 -4% -9% 8,577 -54% X
Otras Ganancias
0 -145 119 0% 0% -264 -222% X
(Pérdidas)
Ganancia (Pérdida) Operativa 0 220,818 210,947
128% 122% 9,871 5%
Ingresos Financieros 0 1,234 834 1% 0% 400 48% X
Ingresos por Intereses calcula.
usando el Metodo de Interes 0 0 0
Efectivo 0% 0% 0
Gastos Financieros 0 -36,210 -25,944 -21% -15% -10,266 40% X
Otros Ingresos (Gastos) de las
0 61,398 60,657
Subsidiarias, Asociadas y Negocios 36% 35% 741 1%
Diferencias de Cambio
0 2,096 -2,805 1% -2% 4,901 -175% X
Neto
Ganancia (Pérdida) Acumulada
en Otro Resultado Integral por
Activos Financieros reclasificados
0 -4,365 4,811
como cambios en Resultados -3% 3% -9,176 -191% X
Ganancia (Pérdida) antes de
0 244,971 248,500
Impuestos 142% 144% -3,529 -1%
17
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Ingreso (Gasto) por Impuesto 0 -72,373 -75,358 -42% -44% 2,985 -4%
Ganancia (Pérdida) Neta
0 172,598 173,142
de Operaciones Continuadas 100% 100% -544 0%
Ganancia (Pérdida) Neta del
0 172,598 173,142 100% 100% -544 0%
Ejercicio
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COMENTARIOS DE LAS VARIACIONES SIGNIFICATIVAS DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE


RESULTADOS

1.- Costo de ventas: Por cada sol de ventas netas este genera un costo de S/. -12.01 (2016) y S/ -
11.62 (2015) o por cada sol de ventas netas se obtiene un costo del -1201% (2016) y -1162% (2015).
Con una variación absoluta de S/ -62,214, y una variacion relativa del 3% del ejercicio 2016 al 2015,
debido al aumento en las ventas y el buen manejo en las politicas de compras.

2.- Ganancia bruta: Por cada sol de ventas netas este genera una ganancia bruta de S/. 5.10 (2016)
y S/ 4.92 (2015) o por cada sol de ventas netas se obtiene una ganancia bruta del 510% (2016) y
492% (2015). Con una variación absoluta de S/29,246, y una variación relativa del 3% del ejercicio
2016 al 2015 debido al aumento en el nivel de ventas por estrategias bien utilizadas ademas el coste
no aumento significativamente en relacion con las ventas.

3.- Otros ingresos operativos: Por cada sol de ventas netas este genera otros ingresos operativos
de S/. 0.06 (2016) y S/ 0.09 (2015) o por cada sol de ventas netas se obtiene otros ingresos
operativos del 6% (2016) y -9% (2015). Con una variación absoluta de S/ -5,954 y una variación
relativa del 36% del ejercicio 2016 al 2015 debido a la disminucion en ventas de accesorios y
productos no propios del rubro de la empresa.

4.- Otros gastos operativos: Por cada sol de ventas netas este genera en otros gastos operativos S/.
-0.04 (2016) y S/ -0.09 (2015) o por cada sol de ventas netas se obtiene otros gastos operativos del
-4% (2016) y un -9% (2015). Con una variación absoluta de S/ 8,577 y una variación relativa del -54%
del ejercicio 2016 al 2015 debido a la disminucion en ventas de productos no propios del rubro de
la empresa y disminucion en las compras.

5.- Otras ganancias (pérdidas): Por cada sol de ventas netas este genera en otras ganancias
(pérdidas) S/. -0.00 (2016) y S/ -0.00 (2015) o por cada sol de ventas netas se obtiene otros gastos
operativos del -0% (2016) y un -0% (2015). Con una variación absoluta de S/ - 264 y una variación
relativa del -222% del ejercicio 2016 al 2015 debido a ventas no relacionadas con el rubro de la
empresa como la ineficiente politica de cobranza.

6.- Ingresos financieros: Por cada sol de ventas netas este genera ingresos financieros de S/. 0.01
(2016) y S/ 0.09 (2015) o por cada sol de ventas netas se obtiene ingresos financieros del 1% (2016)
y un 0% (2015). Con una variación absoluta de S/ 400.00 y una variación relativa del 48% del ejercicio
2016 al 2015 debido a los interes de la inversion realizada en una empresa extranjera como tambien
por la devolucion de prestamos a socios.
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7.- Gastos financieros: Por cada sol de ventas netas este genera en gastos financieros S/. -0.21
(2016) y S/ -0.15 (2015) o por cada sol de ventas netas se obtiene gastos operativos del -21% (2016)
y un -15% (2015). Con una variación absoluta de S/ -10,266 y una variación relativa del 40% del
ejercicio 2016 al 2015 debido al pago de intereses de prestamos a entidades bancarias.

8.- Diferencia de cambio (neto): Por cada sol de ventas netas este genera en diferencia de cambio
S/. 0.01 (2016) y S/ -0.02 (2015) o por cada sol de ventas netas se obtiene en diferencia de cambio
1% (2016) y un -2% (2015). Con una variación absoluta de S/ 4,901y una variación relativa del -175%
del ejercicio 2016 al 2015 debido a al cambio en el valor de la moneda de transaccion al momento
de recepcion del cobro.

9.- Ganancia o perdida acumulada por activos financieros reclasificados: Por cada sol de ventas
netas este genera en ganancia (perdida) acumulada S/. -0.03 (2016) y S/ 0.03 (2015) o por cada sol
de ventas netas se obtiene en ganancia (pérdida) acumulada del -3% (2016) y un 3% (2015). Con una
variación absoluta de S/ -9,176 y una variación relativa del -191% del ejercicio 2016 al 2015 debido
a la venta de activos financieros - acciones que ocasionaron su disminucion en el estado de
resultados.

VI. INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA

El ejercicio económico de nuestro examen corresponde desde el 01 de enero al 31


de diciembre del 2016, por tanto de acuerdo a las bases del contrato N° 004 - 2016, se
emitirán los siguientes informes:

FECHA DE
NOMBRE DEL INFORME CANTIDAD ENTREGA
Carta de control interno (INFORMES
9 18.10.2017
Reporte de deficiencias significativas. 3 23.10.2017
Informe de auditoría con la opinión acerca de la 27.10.2017
razonabilidad de los estados financieros.

TOTAL 20

Asimismo, se elevará en forma simultánea a la Contraloría General de la República un (01)


ejemplar de cada informe emitido. Asimismo, los reportes establecidos en el Manual de
Auditoría Financiera Gubernamental, en versión impresa y en dispositivo de
almacenamiento magnético o digital.

VII. CRONOGRAMA Y RELACION DE INTEGRANTES DE LA COMISION DE AUDITORIA

Planificación Ejecución Informe de Auditoria total


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hora tot
N° Apellidos y D Cargo DE A H/ DE AL H/ DEL AL H/H s al
Nombres N asig. de
L L H L H
I dia
VILLAR 02.10.2017 03.10.2017 16 06.10.2017 18.10.2017 72 26.10.2017 27.10.2017 16 80 13 s
1 74646565 SUPERVISOR
COLQUICO util
CHA, EVA es
SUAMY
02.10.2017
2 LOSTAUNAU 76578699 05.10.2017 32 06.10.2017 23.10.2017 96 24.10.2017 27.10.2017 32 160 20
JEFE DE
BÉJAR, YURIKO
EQUIPO
BRESLY

3 DELGADO SLAINAS, AUDITOR 03.10.2017 05.10.2017 24 06.10.2017 16.10.2017 56 80 10


WILLIAM BRANCO 70215710

4 HUAMAN
72288842 AUDITOR 03.10.2017 24 06.09.2017 16.10.2017 56 80 10
CANO, 05.10.2017
ALEJANDRO
MÁXIMO
5 MALCA LLASHAC, 75586686 ASISTENTE 06.10.2017 16.10.2017 56 56 7
ROSA ANGELICA

Nuevo Chimbote, 05 de Octubre del 2017.

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Refrendado por:

VILLAR COLQUICOCHA, EVA SUAMY


Contador Público Colegiado Certificado
Matricula N° 02-2867
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SAGA FALABELLA S.A.

EXAMEN FINANCIERO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


Al 31 de Diciembre del año 2016

PROGRAMA DE AUDITORIA

OBJETIVOS DEL EXAMEN

Los objetivos del examen están orientados a la revisión y evaluación de las operaciones
administrativas, contables y financieras ejecutadas por SAGA FALABELLA S.A, correspondiente
al ejercicio económico que terminó el 31 de diciembre del año 2016, relacionados a:

a. Examinar los Estados Financieros al 31 de diciembre del año 2016 (Estado de Situación
Financiera, Estado del Resultado del Periodo, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y
Estado de Flujos de Efectivo) y emitir opinión profesional independiente sobre la
razonabilidad de la situación financiera, de los ingresos y gastos que determinan el resultado
económico y de los flujos de efectivo, de conformidad a las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIFs) y PCGR.

b. Evaluar los controles internos implantados por SAGA FALABLLA S.A, respecto a la
confiabilidad de los sistemas de información y control interno, principalmente de cuentas
de Disponible, Cuentas por cobrar, Mercadería, Inmuebles, Maquinaria y Equipo,
patrimonio e Ingresos y Gastos, determinando el grado de consistencia de los controles
internos, que aseguren el cumplimiento de sus objetivos y metas.
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PROGRAMA DE AUDITORIA

EXAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

a. OBJETIVO:
Examinar los Estados Financieros al 31 de diciembre del año 2015 y emitir
opinión profesional independiente sobre la razonabilidad de la situación
financiera, de los ingresos y gastos que determinan el resultado económico y de
los flujos de efectivo, de conformidad con Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados y con sujeción a las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF’s).
El examen está referido a los siguientes estados financieros e información
contable:
- Estado de Situación Financiera,
- Estado del Resultado del Periodo,
- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto,
- Estado de Flujos de Efectivo,
- Notas a los Estados Financieros, e Información Complementaria y nexos.
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PRUEBA DE SALDOS, PARA EFECTOS DEL DICTAMEN DE LOS ESTADOS


FINANCIEROS AL 31.DIC.2016

ACTIVO

1. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO:

Los objetivos del examen son:


 Comprobar la veracidad de los fondos de efectivo y de los depósitos bancarios, de
propiedad de SAGA FALABELLA S.A que se encuentran en su poder, en poder de
bancos o terceros u otras instituciones, ó en tránsito.

Los procedimientos mínimos de Auditoría por aplicar son:

DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA

01. Evaluar el SCI, mediante la aplicación del cuestionario

02. Elaboración de las cedulas respectivas, cedula matriz, sumaria,


analítica y sub analítica.

03. Comprobar que el ingreso de efectivo esta resguardado en


cuenta propia de la entidad.

04. Solicitar la información de cuentas bancarias que tuvieron


movimiento dentro del año a las fechas que se considera
conveniente.

05. Investigar los cheques pendientes de cobro y los cheques


devueltos con el banco.

06. Determinar si los fondos depositados en bancos reúnen las


condiciones de disponibilidad inmediata y sin restricción en
cuanto a su uso y destino.

07. Comprobar que todos los fondos de propiedad de la Empresa


que obren en su poder y/o terceros, han sido incluidos en el
balance.
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2. CUENTAS POR COBRAR ACTIVO CORRIENTE

El objetivo del examen es:


Garantizar el cobro de efectivo de acuerdo con las necesidades y
especificaciones de la empresa
Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA

01. Evaluar el SCI, mediante la aplicación del cuestionario

Doc2.docx
02. Elaboración de las cedulas respectivas, cedula matriz,
sumaria, analítica y sub analítica.

03. Seleccionar una muestra de clientes y emitir cartas de


circularizacion de saldos.

04. Solicitar la lista de deudores que tienen que pagar


montos significativos al 31.12.2016. Verificar que los
montos de la lista de deudores estén conformes al
monto registrado en libros.

05. Verificar el cumplimiento de políticas de cobranza

Relación deuda, importe .. notificación, llmar por telefa

Correo,, email evidencia

06. Aplicar más procedimientos a criterio del auditor


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3. CUENTAS POR COBRAR A ENTIDADES RELACIONADAS

El objetivo del examen es:

 Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por cobrar,
actualizado y adecuado a las condiciones de la empresa.

Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA

01. Evaluar el SCI, mediante la aplicación del cuestionario

02. Elaboración de las cedulas respectivas, cedula matriz,


sumaria, analítica y sub analítica.

03. Verificar físicamente junto con la persona responsable de las


cuentas por cobrar los documentos que respalden los
documentos por cobrar.
04. Verificar que los datos de los deudores sean correctos,
nombre, RUC, domicilio fiscal y laboral, etc.
05. Verificar si existen cuentas por cobrar a proveedores. Se
refiere a los casos en que, después de haber realizado
una compra de mercaderías y haberla pagado, tal mercancía
resultó defectuosa o llegó con algún faltante, y el proveedor
atenderá el reclamo mediante una nota de crédito.
06. Verificar las notas de créditos emitidas por el
proveedor y ver si coincide con los documentos que
respalden la devolución
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4. ANTICIPOS
El objetivo del examen es:
 Obtener suficiente evidencia acerca de que los gastos pagados por anticipado
representan beneficios o servicios a ser recibidos o utilizados en los próximos
ejercicios periodos, por los cuales se ha contraído una obligación o desembolsado
fondos.

DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA

01. Evaluar el SCI, mediante la aplicación del cuestionario

02. Elaboración de las cedulas respectivas, cedula matriz,


sumaria, analítica y sub analítica.

03. Solicitar la lista de deudores que tienen que pagar montos


significativos al 31.12.2016, para examinar las
autorizaciones para las ventas que originó el respectivo
documento por cobrar.
04. Examinar los comprobantes de pago que originó el
documento por cobrar, chequear que correspondan
los valores y plazos y, ver si coinciden.

05. Examinar las facturas de clientes, así como otros


documentos sustentados de las cuentas por cobrar.

06. Revisión de la antigüedad de las cuentas por cobrar, con el


propósito de determinar si es necesario y/o suficiente la
provisión de cuentas por cobranza dudosa.
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5. INVENTARIOS

Los objetivos de la auditoría de inventarios son los siguientes:

 Comprobar su existencia física y que la totalidad de las mismas estén adecuadamente


registradas.
Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes:

DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA


01. Evaluar el SCI, mediante la aplicación del cuestionario

02. Elaboración de las cedulas respectivas, cedula matriz, sumaria,


analítica y sub analítica.

03. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de


inventarios.

04. Solicitar el detalle de las partidas que conforman las existencias


y verificar los saldos contables al 31.DIC.2016 para observar si los
movimientos en los inventarios se registran adecuadamente,
modificando los documentos que estén involucrados en la
entrada y salida de inventarios y las cuentas correspondientes.

05. Comprobar que los inventarios al cierre del periodo han sido
determinados, en cuanto a cantidades, precios, cálculos, y
existencia, sobre una base que guarda uniformidad con la
utilizada en los inventarios al cierre del periodo anterior.

06. Realizar una inspección de los bienes custodiados en el Almacén


y revise el método de valuación utilizado para las entradas y
salidas.

.
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6. CUENTAS POR COBRAR ACTIVO NO CORRIENTE NETO

El objetivo del examen es:


 Comprobar la veracidad de los saldos por cobrar debidamente respaldados con
documentación sustenta torios que acredite derechos por cobrar de SAGA
FALABELLA S.A.

Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA

01. Evaluar el SCI, mediante la aplicación del cuestionario

02. Elaboración de las cedulas respectivas, cedula matriz,


sumaria, analítica y sub analítica.

03. Solicitar la lista de deudores que tienen que pagar montos


significativos al 31.12.2016 para examinar las
autorizaciones para las ventas que originó el respectivo
documento por cobrar.

04. Examinar los comprobantes de pago que originó el


documento por cobrar, chequear que correspondan
los valores y plazos y, ver si coinciden.

05. Examinar las facturas de clientes, así como otros


documentos sustentados de las cuentas por cobrar.

06. Revisión de la antigüedad de las cuentas por cobrar, con el


propósito de determinar si es necesario y/o suficiente la
provisión de cuentas por cobranza dudosa.

07. Implementación de mejora en el método de cobranza,


dialogo interpersonal.
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7. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO:

El objetivo de esta prueba es determinar si:


 Existen políticas específicas de autorización y control sobre adquisiciones, transferencias
y ventas o bajas de los bienes propiedad de la empresa y de los bienes arrendados.

Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes:

DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA


01. Evaluar el SCI, mediante la aplicación del cuestionario

02. Elaboración de las cedulas respectivas, cedula matriz,

sumaria, analítica y sub analítica.

03. Examinar las autorizaciones para las compras y ventas o

retiros de propiedad y equipo


04. Comprobar físicamente la existencia de vehículos

05. Comprobar si la base para la depreciación se ajusta a las

disposiciones legales y a la política aprobada por la junta


directiva
06. Comprobación física de las principales partidas o ítems

que conforman el activo fijo.


07. Verificar los cálculos de la depreciación.
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PASIVOS:

Las partidas más importantes de este rubro lo constituyen; otros pasivos financieros, cuentas por pagar
comerciales y otras cuentas por pagar.

8. OTROS PASIVOS FINANCIEROS:

Los objetivos del examen es:


a) Comprobar que las deudas que se presentan en esta cuenta realmente existan.

Los procedimientos mínimos de auditoria que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA

1. Evaluar el SCI, mediante la aplicación del cuestionario

2. Elaboración de las cedulas respectivas, cedula matriz,


sumaria, analítica y sub analítica.

3. Comparar los saldos en libros de las obligaciones


financieras con el listado y verificar la antigüedad de
las obligaciones.
4. Solicitar la confirmación de saldos a las entidades
financieras.
5. Examinar los estados mensuales de las obligaciones
financieras como base de comprobación de saldos
individuales.
6. Investigar los saldos grandes, anormales o antiguos y
obtener una explicación para ellos.
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9. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR:

El objetivo del examen es:


a) Verificar que los importes a pagar, por todo concepto, corresponden a obligaciones
contraídas por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensen.

Los procedimientos mínimos de auditoria que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO FECHA
POR
01. Evaluar el SCI, mediante la aplicación del cuestionario

02. Elaboración de las cedulas respectivas, cedula matriz, sumaria,


analítica y sub analítica.

03. Obtener o preparar una cédula resumen que muestre:


a) Tipo de impuesto (indicando base de cálculo)
b) Saldos al comienzo del año
c) Provisiones durante el año
d) Retenciones de terceros
e) Pagos durante el año
f) Saldos al fin del año.
03. Revisar el total de gastos por vacaciones en función del total de
nóminas sujeta a vacaciones.
04. Comprobar la razonabilidad de los saldos y verificar la existencia de
pasivos no registrados.
05. Revisar el total de las cuentas por pagar que se tienen con los
proveedores.
06. Revisar el concepto de otras cuentas por pagar, en base a su
naturaleza e importancia y comprobar su razonabilidad, documentación
sustentatoria y su registro.
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10. CUENTAS POR PAGAR A ENTIDADES RELACIONADAS

El objetivo del examen es:

 Si los saldos de los proveedores son razonables y el importe de las compras es acorde
con las necesidades de la empresa.

Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA

01. Evaluar el SCI, mediante la aplicación del cuestionario

02. Elaboración de las cedulas respectivas, cedula matriz,


sumaria, analítica y sub analítica.

03. Revisar que los contratos de compra de mercadería estén


firmadas.
04. Revisar que exista una correlación entre el pedido, la
mercancía recibida y el importe facturado.
05. Verificar la existencia de la autorización correspondiente
para cada pedido.
06. Revisar que los montos hayan sido registrados
correctamente
07. Comprobar que los saldos que muestran las cuentas
por pagar están debidamente sustentados por las
facturas comerciales realmente recibidas del proveedor.
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12. CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO

El objetivo del examen es:

 Verificar que los saldos de las cuentas por pagar a largo plazo estén correctamente
registrados.

Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA

01. Evaluar el SCI, mediante la aplicación del cuestionario

02. Elaboración de las cedulas respectivas, cedula matriz,


sumaria, analítica y sub analítica.

03. Obtener un listado de cuentas por pagar y revisar la


antigüedad de esas cuentas.
04. Determinar si todos los pasivos importantes existentes o
incurridos en la fecha del balance, están adecuadamente
registrados por su importe correcto
05. Comprobar si todos los saldos que se muestran en las
cuentas y documentos por pagar, corresponden
efectivamente a obligaciones reales pendientes de cubrir.
06. Verificar la correcta clasificación, según su naturaleza,
documentación, cuantía, fecha o época de vencimiento.
07. Determinar todos los aspectos importantes de los contratos
de adquisición y compras.
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13. INGRESOS DIFERIDOS

El objetivo del examen es:


 Determinar la validez del importe cobrado por anticipado.

Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA

1. Evaluar el SCI, mediante la aplicación del cuestionario

2. Elaboración de las cedulas respectivas, cedula matriz,


sumaria, analítica y sub analítica.

3. Revisar los documentos que se realizaron para la


compra de mercadería hayan sido firmados.

4. Determinar todos los aspectos importantes de los


contratos de adquisición y compras.
5. Verificar que los montos pagados y registrados de manera
correcta
6. Examinar el contrato que originó el documento por
pagar y ver que correspondan los valores y plazos y, ver
si coinciden.
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14. PROVISIÓN POR BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS

El objetivo del examen es:

 Comprobar la razonabilidad de los pagos efectuados por conceptos de salarios, aportes


y beneficios sociales de los trabajadores.

Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA

01. Evaluar el SCI, mediante la aplicación del cuestionario

02. Elaboración de las cedulas respectivas, cedula matriz,


sumaria, analítica y sub analítica.

03. Revisar los contratos de empleo y las políticas de


compensación.
04. Revisar que todos los cheques emitidos ya hayan sido
cobrado por los trabajadores
05. Asegurarse de la razonabilidad de los pagos estimados por
concepto de prestaciones sociales.
06. Verificar que las remuneraciones y los beneficios estén
calculados correctamente
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15. RESULTADOS ACUMULADOS

El objetivo del examen es:

 Comprobar si la empresa está aumentando sus utilidades o ha generado perdidas

Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA

01. Evaluar el SCI, mediante la aplicación del cuestionario

02. Elaboración de las cedulas respectivas, cedula matriz,

sumaria, analítica y sub analítica.

03. Revisar si la empresa está dando muchos créditos y estas

no están siendo pagadas.


04. Evaluar si sus ventas están por encima de sus costos

05. Revisar las comprobantes de pago que se emitieron por las

ventas y estas coincidan con los asientos registrados.


06. Verificar que los precios de adquisición de mercadería no

sean elevadas.
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16. PATRIMONIO:

El objetivo del examen es:


a) Asegurarse de que el patrimonio total y los cambios habidos son consistentes con el negocio
y su actividad.

Los procedimientos mínimos de auditoria que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO FECHA
POR
01. Evaluar el SCI, mediante la aplicación del cuestionario

02. Elaboración de las cedulas respectivas, cedula matriz, sumaria,


analítica y sub analítica.

03. Verificar que los aportes de los socios hayan sido capitalizados
04. Verificar autorización en los pagos de dividendos,
comprobando si se han efectuado las correspondientes
retenciones fiscales.
05. Revisar cualquier acuerdo que supongan modificaciones de
capital o movimiento de reservas.
06. Cotejar los movimientos habidos durante el ejercicio en estas
cuentas con las actas de las juntas de accionistas y consejos de
administración.
07. Efectuar una relación de todas las cuentas que conforman el
patrimonio de la empresa.
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17. COSTO DE VENTAS

El objetivo del examen es:


a) Que el costo de ventas mostrado guarde perfecta relación con los ingresos computados en el
periodo sobre el cual se informa.

Los procedimientos mínimos de auditoria que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO FECHA
POR
1. Evaluar el SCI, mediante la aplicación del cuestionario

2. Elaboración de las cedulas respectivas, cedula matriz, sumaria,


analítica y sub analítica.

3. Información adecuada de las funciones de autorización,


custodia y registro en la adquisición, recepción,
almacenaje y embarque de las existencias.
4. Custodia física adecuada de los inventarios.
5. Comprobación interna, independiente, de los inventarios
periódicos y finales.
6. Procedimientos para determinar la posible existencia de
inventarios excesivos, dañados, obsoletos y de lento
movimiento.
7. Adecuada protección a la entidad mediante el
aseguramiento de los inventarios
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18. GANANCIA BRUTA

Los objetivos del examen son:


a) Este rublo contenga operaciones efectivamente realizadas y comprobables.

Los procedimientos mínimos de auditoria que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO FECHA
POR
1. Evaluar el SCI, mediante la aplicación del cuestionario

2. Elaboración de las cedulas respectivas, cedula matriz,


sumaria, analítica y sub analítica.

3. Información adecuada de los procedimientos de costeo.


4. Información de las ventas concuerdan con los registros
y montos de la cuenta.
5. Comprobación de los comprobantes de pago emitidos
6. Revisión de los criterios de contabilidad aplicados en la
ejecución del procedimiento de ventas.
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19. OTROS INGRESOS Y GASTOS OPERATIVOS

Los objetivos de auditoría son determinar si el Estado de Resultados del Periodo muestra
razonablemente los resultados de operaciones en el período sujeto a examen; si se ha
considerado en el período los ingresos económicos, gastos operativos e ingresos además de
identificar el control que se tiene de las cuentas por medio de sus políticas.

DESCRIPCIÓN HECHO FECHA


POR
1. Evaluar el SCI, mediante la aplicación del cuestionario

2. Elaboración de las cedulas respectivas, cedula matriz,


sumaria, analítica y sub analítica.

3. Análisis de los gastos y costos aplicados al ejercicio


comparándola con la documentación de soporte; y los
principios contables que les sirve como base.
4. Revisión y análisis de los ingresos comparándola con la
documentación de soporte.
5. Revisar los honorarios pagados a profesionales y otros
relacionados a la empresa.
6. Examen y análisis de otros egresos ocurridos en el
ejercicio comprobando su emisión y documentación
que lo corroboren.
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20. OTRAS GANANCIAS

El objetivo del examen es:


 El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y pérdidas en las ventas y
los ajustes en los márgenes de evaluación incluidos, se reflejan adecuadamente en los
Estados Financieros.

Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA

01. Evaluar el SCI, mediante la aplicación del cuestionario

02. Elaboración de las cedulas respectivas, cedula matriz,


sumaria, analítica y sub analítica.

03. Verificar que los valores con los cuales se presentan las
inversiones en los Estados Financieros son correctos y están
debidamente revelados
04. Obtener certeza de la realidad de los valores registrados.
05. Verificar que se haya realizado una planeación y análisis de
inversiones adecuados.
06. Obtener información acerca de las transacciones de
inversiones más representativas en relación con los
procedimientos.
07. Determinar la eficiencia y eficacia de los métodos de
inversiones de la compañía.
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21. INGRESOS FINANCIEROS

El objetivo del examen es:


 El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y pérdidas en las ventas y
los ajustes en los márgenes de evaluación incluidos, se reflejan adecuadamente en los
Estados Financieros.

Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA

01. Evaluar el SCI, mediante la aplicación del cuestionario

02. Elaboración de las cedulas respectivas, cedula matriz,


sumaria, analítica y sub analítica.

03. Verificar que los valores con los cuales se presentan las
inversiones en los Estados Financieros son correctos y están
debidamente revelados
04. Obtener certeza de la realidad de los valores registrados.
05. Verificar que se haya realizado una planeación y análisis de
inversiones adecuados.
06. Obtener información acerca de las transacciones de
inversiones más representativas en relación con los
procedimientos.
07. Determinar la eficiencia y eficacia de los métodos de
inversiones de la compañía.
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22. GASTOS FINANCIEROS

El objetivo del examen es:

 Comprobar que los gastos representen transacciones efectivamente realizadas y que no


se incluyan transacciones de los períodos inmediatos anterior y posterior.

Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA

01. Evaluar el SCI, mediante la aplicación del cuestionario

02. Elaboración de las cedulas respectivas, cedula matriz,


sumaria, analítica y sub analítica.

03. Verificar que en la determinación y registro de los gastos


se haya aplicado los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados de manera uniforme.
04. Verificar que los montos pagados por transacciones
bancarias hayan sido registrados de manera correcta.
05. Verificar que los montos pagados por concepto de interés
hayan sido debidamente calculado
06. Estudiar la revisión sistemática que realiza la entidad de las
operaciones que afectan las cuentas de gastos, tales como
desembolsos para adquisiciones y cuentas por pagar,
remuneraciones, servicios, entre otras.
07. Revisar analíticamente los comprobantes y documentos
originales que respalden los gastos, seleccionando un
grupo de desembolsos que no se hayan considerado en
procedimientos de revisión de cuentas correlativas
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23. DIFERENCIA DE CAMBIO

El objetivo del examen es:


 Determinar la correcta valuación de monedas
Extranjeras

Los procedimientos mínimos de auditoría que deben ser aplicados son los siguientes:
DESCRIPCIÓN HECHO POR FECHA

01. Evaluar el SCI, mediante la aplicación del cuestionario

02. Elaboración de las cedulas respectivas, cedula matriz,


sumaria, analítica y sub analítica.

03. Revisar los comprobantes de pago de compras en el


extranjero
04. Comprobar si los montos se registraron de acuerdo al tipo
de cambio que estaba durante las operaciones realizadas.
05. Revisar los registros y ver si nos conviene importar desde
el extranjero.
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OBJETIVO CAUSAS (FACTORES


SUB- TIPO DE
DEL RIESGO INTERNOS Y EFECTOS
PROCESO RIESGO
PROCESO EXTERNOS)

 Desconocimiento del  Tener insuficiente efectivo disponible


personal administrativo para el pago de proveedores.
La persona encargada
acerca de los  Carencia en el registro lo cual no
R1 registra mal la información
Riesgo Financiero procedimientos de permitirá revisar los saldos.
recibida por el ingreso de
registro.
efectivo.

Falta de liquidez de los  No tener dinero suficiente para


clientes para cumplir con las Riesgo de  Ineficiente administración cumplir con sus obligaciones.
R2
obligaciones pendientes. cumplimiento de sus ingresos.  Endeudamiento prolongado por la
falta de liquidez.

 Descuido del personal


Garantizar el Perdida de los comprobantes encargado al momento de
R3 de pago que sustenten la Riesgo Operativo recepcionar los  No poder sustentar los cobros.
“CUENTAS cobro de efectivo
emisión de deudas. documentos de las
POR COBRAR de acuerdo con transacciones.
COMERCIALES las necesidades y Falta de limitaciones en el  Ineficiencia del trabajador
” especificaciones acceso al sistema SAP (solo encargado en la
de la empresa al personal autorizado), lo instalación del sistema en  Perdida de dinero
R4 Riesgo Operativo
que podría ocasionar una maquina no  Alteración de las transacciones.
registros y/o modificaciones autorizada.
indebidas e ilícitas..  Descuido del personal
Falta Contabilización de
 Deficiente control de los  Pérdida de los bienes de la empresa.
bienes no entregados
bienes de la empresa.  Alteración de documentos, con el fin
R5 mediante la emisión de Riesgo Financiero
de ocultar las emisiones de facturas
facturas por operaciones no
falsas.
fidedignas.

Emisión equivoca de la  Descuido del personal


 Perdida de dinero
cuenta corriente al que el  Falta de capacitación
R6 Riesgos Operativo  Pérdida de tiempo al corregir el fallo
cliente debe depositar el correspondiente por el
ocasionado.
efectivo. área responsable.
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 Falta de recursos de
Emitir factura u otro control
Riesgos de  Falta de dinero
R7 comprobante por importes  Ineficiente capacitación
operativo  Mal manejo de las operaciones.
inferiores. para

 Manejo inadecuado de
Desastres naturales en la los documentos en la  Deficiencia en la hora de presentar los
Riesgo
R8 zona que dejen grandes entrega de los bienes por saldos lo cual repercute en los
operativo
daños en la sociedad. parte del auxiliar de estados financieros.
contabilidad.

Periodos de cobranza  Los factores económicos  Incremento de deudas por cobrar.


del mercado.
R9 prolongados por lo tanto un Riesgo financiero  No contar con los recursos necesarios
 Iliquidez y problemas
aumento de la morosidad. para solventar gastos
financieros de los clientes

 Emisión de créditos a personas sin


Evaluación incorrecta del  Falta de capacitación del
liquidez económica.
historial crediticio de la personal encargado.
R10 Riesgo operativo  Falta de dinero
persona al emitir un mayor  Falta de información del
 Aumento en la morosidad de las
crédito. historial crediticio
deudas.
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Chimbote, 05 de octubre de 2017 Señor:


Máximo Roberto García Núñez
Gerente General
Empresa Saga Falabella S.A.

Presente:
Ref.: Carta de Control Interno Auditoría Financiera al ejercicio 2016

Estimados señores:
Con relación a la Auditoria a los Estados Financieros de la Empresa Saga Falabella S.A. con cifras al
31 de diciembre del 2016, hemos evaluado la estructura del control interno de la Empresa,
únicamente hasta el grado que consideremos necesario para tener una base sobre la cual
determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría que serán
aplicados en el desarrollo de nuestro examen a los Estados Financieros.

Tuve el propósito de rendir una opinión profesional sobre los estados financieros, por lo tanto, no
necesariamente revela todas las deficiencias en el sistema de control interno, debido a que está
basado en pruebas selectivas de los registros contables y de la información que le es relativa.
Consecutivamente a los antes expuestos, nos permitimos presentar las observaciones de carácter
final, que han sido detectadas hasta la fecha y que contienen sugerencias y/o recomendaciones,
tanto correctivas como preventivas, las cuales pueden coadyuvar en el alcance de las metas y
objetivos de la Empresa Saga Falabella S.A.

Es importante señalar que los comentarios referentes a las observaciones se presentan como
sugerencias constructivas para la consideración de la Empresa Saga Falabella S.A., como parte del
proceso continuo de modificación y mejoramiento de la estructura de Control Interno existentes y
de otras prácticas y procedimientos financieros.

Nos permitimos recordarles que la responsabilidad por la preparación de los Estados Financieros,
incluyendo las revelaciones suficientes, recae en la administración de la Empresa. Esto incluye el
mantenimiento de registros contables y controles internos adecuados, la selección y aplicación de
políticas de cuentas por cobrar.

Esta carta estará en vigor los años venideros, a menos que termine, modifique o se sustituya.
Por último, deseamos manifestarle nuestro más sincero agradecimiento por la ayuda y colaboración
que hemos recibido en todo momento del personal de la empresa.
Quedando a su entera disposición para cualquier aclaración al respecto, le saludamos.

Atentamente,
Yuriko Bresly, Lostaunau Béjar
Auditor Responsable
I. INTRODUCCIÓN.
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AUDITORES Y CONSULTORES

La comisión de Auditoría ha efectuado el estudio y evaluación del Control Interno en sus ocho
componentes, aplicando al área examinada un cuestionario de Control Interno para el periodo
2016, examen realizado de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoria, la cual
dispone efectuar una apropiada evaluación de la estructura de control interno del área examinada,
a efectos de formarse una opinión sobre la efectividad de controles implementados y determinar
el riesgo de control.
La acción de control abarcó la evaluación selectiva de los documentos alcanzados por el jefe del
área examinada, así como la información recaudada de un muestreo realizado a los servidores del
ente; estudio que reveló algunas debilidades de control interno en el monitoreo, control y
funciones, las que detallamos a continuación, así como las recomendaciones tendientes a la
superación de las mismas.
II. DEBILIDADES DE CONTROL INTERNO

DEBILIDAD N° 01: FALTA DE DIFUSIÓN DEL CODIGO ÉTICO


- CONDICIÓN: Se preguntó a los trabajadores de la empresa SAGA FALABELLA SA. si se había
difundido el código de ética y nos respondieron que no.
- CRITERIO: La empresa tiene una ética que reúne las normas establecidas al interior
de la organización, con el propósito de orientar el desarrollo personal y profesional a nivel
tanto individual como organizacional, la cual debe ser conocida por todos los
colaboradores de la entidad.
- CAUSA: Se delegó al Gerente General que difunda el código de ética a nivel de toda la
empresa, pero no se cumplió por falta de organización.
- EFECTO: No se ha comunicado acerca del código de ética por lo tanto los trabajadores no
cumplen una serie de principios, fundamentados en la transparencia, la honestidad y la
equidad.
- RECOMENDACIÓN: Se recomienda al Gerente de la empresa comunicar a todo el personal
acerca del código de ética de la empresa mediante los subgerentes o encargados de cada
sección de la empresa.

DEBILIDAD N° 02: FALTA DE INDUCCIÓN AL PERSONAL RECIÉN CONTRATADO


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AUDITORES Y CONSULTORES

 CONDICIÓN: Luego de haber realizado una encuesta al personal del área cuenta por cobrar
se pudo obtuvo como respuesta que la Empresa Saga Falabella no capacita al personal
recién contratado.

a) CRITERIO: El artículo 27º de la Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo (Ley N° 29783), entre
otras reglas, establece que el empleador adopta las disposiciones para que todo trabajador
de la organización esté capacitado para asumir sus deberes y obligaciones relativos a la
seguridad y salud en el trabajo.
b) CAUSA: Por la falta de organización dentro de la empresa no se ha realiza la capacitación al
nuevo personal.
c) EFECTO: No se he realizado la inducción al nuevo personal por lo tanto las funciones de los
trabajadores no son ejercidas correctamente en el área cuentas por cobra de la compañía
ya que la inducción ayuda al nuevo trabajador a familiarizarse con la empresa y con los
compañeros de trabajo, sus principales directivos, sus políticas, manuales que existe dentro
de la empresa como también conocer sus obligaciones que tiene dentro de su área de
trabajo
d) RECOMENDACIÓN: Se recomienda debería de capacitar o inducir a los trabajadores sobre
sus funciones para un desempeño correcto y eficiente en la empresa.

DEBILIDAD N° 03: FALTA DE APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE VERIFICACIÓN DE LA


INFORMACIÓN QUE INGRESA AL SISTEMA
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- CONDICIÓN: Mediante la aplicación del cuestionario al área cuentas por cobrar se obtuvo
como respuesta que la Empresa Saga Falabella no aplica procedimientos para
verificar si lo que está en el comprobante de pago coincide con la venta hecha y
si esta es correctamente ingresada al sistema.
- CRITERIO: La política de cobranza de la empresa estipula que “El encargado de la cuenta
deberá aplicar procedimientos de verificación de la información ingresada al sistema
mediante informes”; además a criterio del auditor la falta de aplicación de un control
ocasiona deficiencias de saldos.

- CAUSA: Los procedimientos de verificación no han sido aplicadas por la falta de


comunicación.

- EFECTO: Al no ser aplicada la verificación de procedimiento, la mercadería vendida


no se registrará a su valor razonable en el registro al sistema.

- RECOMENDACIÓN: se recomienda al encargado de la cuenta por cobrar que las


verificaciones deben ser realizadas por el encargado, cruzando los datos
existentes en el registro de ventas con la información de precios establecidos y
fechas de vigencia.
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DEBILIDAD N° 04: FALTA DE UN CRONOGRAMA DE LAS ACCIONES SOBRE RIESGOS.

- CONDICIÓN: Mediante la aplicación del cuestionario al área cuentas por cobrar se obtuvo
como respuesta que no se ha establecido un cronograma para la implementación de las
acciones propuestas en la empresa SAGA FALABELLA S.A
- CRITERIO: La empresa debe cumplir con las condiciones adecuadas y realizar un cronograma
de acciones y evitar futuros riesgos en el futuro cubriendo los pasados.

- CAUSA: Se delegó al encargado de cuentas por cobrar realizar el cronograma, pero no lo


cumplió en el tiempo establecido por lo cual no pudo ser presentado a la junta de socios en
la fecha prevista para su aprobación; debido a la falta de organización del encargado de
cuentas por cobrar.
- EFECTO: Al no realizarse el cronograma de acciones propuestas no se tuvo noción acerca
del desempeño de las acciones eficazmente, incentivando el posible fraude monetario de
dinero distribuido para su oportuno cubrimiento.
- RECOMENDACIÓN: El encargado de cuentas por cobrar deberá elaborar el cronograma de
las nuevas acciones propuestas conforme a lo estipulado en la auditoria y presentar dentro
de los 15 primeros días hábiles a su culminación para ser aprobada y aplicada eficazmente.
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DEBILIDAD N° 05: FALTA DE VERIFICACIÓN DE LOS COMPROBANTES DE PAGO.

- CONDICIÓN: Mediante la aplicación del cuestionario al área cuentas por cobrar se obtuvo
como respuesta que no se realizado un programa de verificación de comprobantes de pago
por parte de la empresa SAGA FALABELLA S.A.
- CRITERIO: Según las políticas de la empresa “La persona responsable del área será quien
resguarde las facturas pendientes de cobro, además se encargará de su verificación
mediante circularizacion de saldos, mediante el sistema de cobro”.

- CAUSA: Por la falta de capacitación al nuevo encargado no ha realizado la verificación de los


comprobantes de pago.
- EFECTO: La empresa podría sufrir desfalcos monetarios en la emisión de comprobantes de
pago fraudulentos.

- RECOMENDACIÓN: Se recomienda al Gerente General capacitar a cada encargado nuevo


que ingrese para que tome familiaridad con las políticas y actividades de la empresa
pendientes.
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DEBILIDAD N° 06: NO SE HA DIFUNDIDO LAS NUEVAS RESPONSABILIDADES A TODA LA ENTIDAD

- CONDICIÓN: Mediante la aplicación del cuestionario se obtuvo como respuesta que los
cambios de responsabilidades (actualización del MOF Y ROF) no son del conocimiento a
todos los departamentos de la empresa SAGA FALABELLA S.A.
- CRITERIO: La empresa posee un MOF y un ROF que describe las responsabilidades de todos
los trabajadores de las diferentes áreas que cuentas la empresa SAGA FALABELLA, que debe
ser conocida por todos los colaboradores de la entidad.
- CAUSA: Por la mala organización el administrador no difundió las actualizaciones de
responsabilidades a nivel de toda la empresa.
- EFECTO: No se ha comunicado correctamente las nuevas funciones que se han modificado
en el MOF y ROF por lo tanto no se logra un trabajo efectivamente completo.
- RECOMENDACIÓN: Elaborar un taller de trabajo por equipos de todas las áreas de la
entidad en el que se explique la actualización del ROF y MOF para que sea de conocimiento
las nueva funciones.
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DEBILIDAD N° 07: FALTA DE VERIFICACIÓN DE COBRANZAS PENDIENTES

- CONDICIÓN: Mediante la aplicación del cuestionario al área cuentas por cobrar se obtuvo
como respuesta que las verificaciones de cobranzas pendientes no están siendo realizadas
correctamente.
- CRITERIO: La empresa debería seguir las políticas de cobranza como lo estipulado “El
responsable de las cuentas por cobrar deberá realizar un cronograma de cobro, de acuerdo
a las fechas establecidas en cada uno de los documentos que generan las mismas”, esta
debe ser cumplida con la mayor credibilidad posible.
- CAUSA: Falla en la difuminación de la información que comprenden la verificación eficaz de
las cobranzas pendientes
- EFECTO: Las cobranzas pendientes no han sido verificado y pueden aumentar, elevando la
posibilidad de volverse morosas, lo cual ocasionaría una perdida futura de ingresos además
la generación de gastos en los envíos de documentos de cobranza.
- RECOMENDACIÓN: Se recomienda al encargado de las cobranzas verificar las cobranzas
pendientes cada fin de ciclo de pago y comunicar a los deudores el recargo a su retraso, el
cual se encuentra estipulado en las políticas de cobranza.
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DEBILIDAD N° 08: INEXISTENCIA DE VERIFICACION DE FUNCIONES

- CONDICIÓN: Mediante la aplicación del cuestionario se obtuvo como respuesta que la


empresa no aplica medidas de verificación del control de las funciones del encargado de
cobranza.
- CRITERIO: La empresa debe aplicar medidas de verificación de funciones para que asegure
la correcta realización del trabajo estipulado mediante contrato, además de asegurar que
tengan el completo conocimiento de sus funciones y responsabilidades.
- CAUSA: Debido a la falta de organización no se pudo llevar a cabo la verificación oportuna
de funciones.
- EFECTO: Al no realizarse la verificación de funciones, ello ocasiona la posibilidad a sufrir
deficiencias monetarias entre los registros y los saldos correctos.
- RECOMENDACIÓN: Se recomienda al Gerente General difundir el MOF correspondiente
además de verificar el cumplimiento de sus funciones de los trabajadores.
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AUDITORES Y CONSULTORES

Chimbote, 23 de octubre del 2017


Carta N°023-2017-Villar Auditores & consultores S.C.
Señor
Martin Javier Sanchez Cortez
Contador general
Empresa SAGA FALABELLA S.A.
Presente.
Asunto : Comunicación de hallazgos- NIA 260 párrafo 23
Referencia: Auditoria a los Estados Financieros 2016

Es grato dirigirme a Ud. A fin de alcanzarle en anexo adjunto los hallazgos encontrados derivados
de la auditoria a los Estados Financieros periodo 2016, los mismos que se detallan en 2 folios en
cumplimiento de la norma internacional de auditoria 260 y 265.
Agradeceré se sirva a remitir sus descargos y/ aclaraciones en forma individual después de 3 tres
días hábiles de recibido el presente, a fin de permitirnos su respectiva evaluación y aclaración por
lo que estimaríamos nos alcance la información señalada.
Caber resaltar que, de no recibir respuesta en el plazo señalado dicha situación será revelada en el
informe de auditoría.
Es propicia la oportunidad para expresarle los sentimientos de nuestra mayor consideración.
Atentamente,

Villar Auditores & consultores S.C.


C.P.C. Huaman Cano, Alejandro Máximo
AUDITOR
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HALLAZGO N°01: Diferencia de S/. 1218.00 en el registro de cuentas por cobrar de la empresa y
respuesta del cliente.

- CONDICIÓN: Realizado el respectivo análisis de la muestra de clientes obtenida, se encontró


una diferencia en el registro de cuentas por cobrar equivalente a S/. 1218.00 a favor del
cliente, según estado de cuenta, el monto se encontraba emitido por debajo del valor
razonable de la deuda.
- CRITERIO: De acuerdo a la NIC 1 “Presentación de estados financieros” señala los requisitos
generales para la presentación de los estados financieros, la valoración y la información a
revelar sobre determinadas transacciones y otros eventos, se abordan en otras Normas e
Interpretaciones; además de la falta ocasionada a las políticas de cobranza de la empresa
de “El responsable deberá el libro mantener actualizado auxiliar de cuentas por cobrar” y
“La persona responsable del área será quien resguarde las facturas pendientes de cobro,
además se encargara de su verificación mediante circularizacion de saldos.”.
- CAUSA: la falta de organización y supervisión adecuada al encargado del libro cuentas por
cobrar ocasiono la diferencia obtenida en libros.
- EFECTO: Al existir una diferencia en contra de la empresa, esta se ve envuelta en la
posibilidad de hacer cobros por montos menores al valor razonable de los productos
vendidos.
- RECOMENDACIÓN: Se recomienda el gerente que en coordinación con el jefe de
contabilidad llevar un software que recabe información de los libros y los estados de cuenta
de los clientes, mediante un cruce de información directa a cargo del encargado, de tal
manera se evitarían las diferencias monetarias en los registros., registro de pago a cuenta
de os clientes, control estricto
VILLAR AUDITORES & CONSULTORES S.C.
AUDITORES Y CONSULTORES

HALAZGO N°02: Diferencia de S/. 1 121.00 en el registro de cuentas por cobrar de la empresa y
respuesta del cliente. Especificar

- CONDICIÓN: Realizado el respectivo análisis de la muestra de clientes obtenida, se encontró


un excedente en el registro del libro de cuentas por cobrar equivalente a S/. 1 121, al realizar
la circularizacion el monto registrado en libros excedía el valor razonable de la deuda del
cliente.
- CRITERIO: De acuerdo a la NIC 1 “Presentación de estados financieros” señala los requisitos
generales para la presentación de los estados financieros, la valoración y la información a
revelar sobre determinadas transacciones y otros eventos, se abordan en otras Normas e
Interpretaciones; además de la falta ocasionada a las políticas de cobranza de la empresa
de “El responsable deberá el libro mantener actualizado auxiliar de cuentas por cobrar” y
“La persona responsable del área será quien resguarde las facturas pendientes de cobro,
además se encargara de su verificación mediante circularizacion de saldos.”.
- CAUSA: Esta situación se debe por la falta de supervisión al encargado del libro cuentas por
cobrar.
- EFECTO: Al existir una diferencia a favor de la empresa, esta se envuelta en la posibilidad de
perder su credibilidad al cobrar por montos superiores los productos vendidos por la
empresa, además de la perdida de sus clientes y desconfianza de futuros.
- RECOMENDACIÓN: Se recomienda al gerente general realizar un cronograma de verificación
de estado de cuentas, tomando como muestra una determinada cantidad de clientes
periódicos de altos montos en la cobertura del crédito.
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AUDITORES Y CONSULTORES

VILLAR AUDITORES & CONSULTORES S.C


(AUDITORES Y CONSULTORES)

INFORME DEL REVISOR FISCAL

A los señores accionistas de

SAGA FALABELLA S.A

Hemos examinado los Estados de Situación Financiera de SAGA FALABELLA S.A. Al


31 de diciembre del 2016 y sus correspondientes Estados de Resultados, de Cambios en el
Patrimonio, de Cambios en la Situación Financiera, de Flujos de Efectivo y notas a los mismos por
los años terminados en esas fechas. Dichos estados financieros fueron preparados bajo la
responsabilidad de la administración. Una de nuestras obligaciones es la de expresar una opinión
sobredichos estados financieros con base en mi auditoría.

Hemos realizado la auditoría de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas. Esas
normas requieren que el examen sea realizado por un auditor con entrenamiento adecuado,
debidamente inscrito en la Junta Central de Contadores que actúe con independencia mental para
garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios, que proceda con diligencia y cuidado
profesional, que su trabajo sea técnicamente planeado y supervisado, que se realice un apropiado
estudio y evaluación del sistema de control interno para establecer el grado de confianza que le
merece y así determinar la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría a aplicar,
que se obtenga evidencia válida y suficiente por medio de técnicas de auditoría para obtener una
seguridad razonable sobre la situación financiera del ente económico para emitir su opinión sobre
la misma. Considero que nuestra auditoría proporciona una base razonable para expresar nuestra
opinión,

"En nuestra opinión, las cuentas anuales del ejercicio 2016 adjuntas expresan, en todos los aspectos
significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de SAGA FALABELLA S.A. al
31 de diciembre de 2016 y de los resultados de sus operaciones y de los recursos obtenidos
y aplicados durante el ejercicio anual terminado en dicha fecha, y contienen la información
necesaria y suficiente para su interpretación y comprensión adecuada, de conformidad con
principios y normas contables generalmente aceptados que guardan uniformidad con los aplicados
en el ejercicio anterior".

Además, en mi opinión, la compañía ha llevado su contabilidad conforme a las normas legales y la


técnica contable; las operaciones registradas en los libros y los actos de los administradores de la
sociedad, se ajustan a los estatutos y a las decisiones de la asamblea general de accionistas y de la
junta directiva; la correspondencia, los comprobantes de las cuentas y los libros de actas y de
registro de acciones, en su caso, se llevan y conservan debidamente; y la compañía ha observado
las medidas adecuadas de control interno, de conservación y custodia de sus bienes y de los terceros
que pueden estar en su poder.

VIERNES, 27 DE OCTUBRE DEL 2017_ FECHA DEL DICTAMEN


__________________________ _______________________

Auditor Supervisor Auditor Encargado


FIRMA DEL AUDITO
VILLAR AUDITORES & CONSULTORES S.C.
AUDITORES Y CONSULTORES

1. Estado separado de resultados integrales

Por los años terminados el 31 de diciembre de 2016 y de 2015

Nota 2016 2015


S/(000) S/(000)

Ventas netas de mercaderías 2,931,011 2,840,118


Otros ingresos operacionales 21 23,389 22,822

Total de ingresos de actividades ordinarias 2,954,400 2,862,940


Costo de ventas 22 (2,073,578) (2,011,364)

Ganancia bruta 880,822 851,576

Gastos de ventas y distribución 24 (543,230) (525,048)


Gastos de administración 23 (119,728) (116,176)
Rentabilidad proveniente de contrato de asociación
en participación 9 63,162 62,339
Otros ingresos 28 10,361 16,315
Otros gastos 28 (7,262) (15,839)
(Pérdida) ganancia por venta de activos (145) 119
Ingresos financieros 26 1,234 834
Gastos financieros 27 (36,210) (25,944)
(Pérdida) ganancia por instrumentos financieros
derivados 33 (4,365) 4,811
Participación en los resultados de las subsidiarias 10(b) (1,764) (1,682)
Diferencia de cambio, neta 3 2,096 (2,805)

Resultados antes de impuesto a las ganancias 244,971 248,500


Gasto por impuesto a las ganancias 18(c) (72,373) (75,358)

Ganancia neta del ejercicio 172,598 173,142

Otros resultados integrales - -

Total de resultados integrales 172,598 173,142

Promedio ponderado de acciones en circulación (en


miles de unidades) 29 250,000 250,000
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ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Número de
acciones en Capital Otras reservas de Resultados
circulación emitido capital acumulados Total
(en miles) S/(000) S/(000) S/(000) S/(000)

Saldos al 1 de enero de 2015 250,000 250,000 60,036 293,852 603,888

Plan de beneficios en acciones, nota 19(b.2) - - 1,076 - 1,076

Caducidad de dividendos 19(b.3) - - 1,125 - 1,125

Distribución de dividendos, nota 19(c) - - - (90,000) (90,000)

Ganancia neta del ejercicio - - - 173,142 173,142

Saldos al 31 de diciembre de 2015 250,000 250,000 62,237 376,994 689,231

Plan de beneficios en acciones, nota 19(b.2) - - 1,333 - 1,333

Caducidad de dividendos 19(b.3) - - 697 - 697

Distribución de dividendos, nota 19(c) - - - (130,000) (130,000)

Ganancia neta del ejercicio - - - 172,598 172,598

Saldos al 31 de diciembre de 2016 250,000 250,000 64,267 419,592 733,859


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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Actividades de inversión
Cobros por contrato de asociación en 9 61,379 90,118
participación
Reembolsos recibidos de préstamos a
entidades
relacionadas 30(i - 40,000
)
Venta de propiedades, planta y equipo 3,034 5,937
Intereses recibidos 925 669
Aportes por contrato de asociación en 9 (203,700) (32,301)
participación
Compra de propiedades, planta y equipo 11( (72,370) (102,946)
a)
Préstamos concedidos a entidades 30(i - (40,000)
relacionadas )
Aportes a subsidiaria 10( - (14,300)
a)
Compra de activos intangibles (1,810) (1,971)
Dividendos recibidos 10( 1,400 481
a)
Efectivo neto utilizado en actividades de (211,142) (54,313)
inversión
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NOTA 1: NATURALEZA Y FINALIDAD DE LA ENTIDAD:

Saga Falabella S.A. (en adelante “la Compañía”) fue constituida en noviembre de
1953. El objeto de la Compañía es dedicarse a la comercialización de mercadería
nacional e importada, así como otras actividades complementarias. Al 31 de
diciembre de 2016, la Compañía opera en 26 tiendas a nivel nacional a través
de su marca “Saga Falabella” (24 al 31 de diciembre de 2015).
La dirección registrada de la Compañía es Av. Paseo de la República 3220, San
Isidro, Lima, Perú.
La Compañía es subsidiaria de Falabella Perú S.A.A. (en adelante “la Principal”), la
cual posee el 98.04 por ciento del capital emitido de la Compañía al 31 de
diciembre de 2016 (95.69 por ciento al 31 de diciembre de 2015) y que, a su
vez, es una subsidiaria del Grupo Falabella de Chile.

Los estados financieros separados al 31 de diciembre de 2015 han sido aprobados


por la Junta General de Accionistas celebrada el 31 de marzo de 2016. Los estados
financieros separados al 31 de diciembre de 2016 adjuntos han sido aprobados
por la Gerencia de la Compañía y serán presentados para la aprobación del
Directorio y de la Junta General de Accionistas que se efectuará dentro de los
plazos establecidos por Ley. En opinión de la Gerencia, dichos estados financieros
separados serán aprobados sin modificaciones.

Al 31 de diciembre de 2016 y de 2015, la Compañía posee de manera


directa, inversiones en las siguientes subsidiarias:

(a) Viajes Falabella S.A.C., empresa que se constituyó en junio de 2000, en


la que tiene una participación de 99.99 por ciento de las acciones
representativas del capital social .
(b) Saga Falabella Iquitos S.A.C., empresa que se constituyó en noviembre de
2012, en la que tiene una participación de 99.99 por ciento de las acciones
representativas del capital social y que se dedica a la comercialización de
mercadería nacional e importada en la ciudad de Iquitos.
(c) Saga Falabella Oriente S.A.C., empresa que se constituyó en octubre de
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2012, en la que tiene una participación de 99.99 por ciento de las acciones
representativas del capital social y que se dedica a la comercialización de
mercadería nacional e importada principalmente en las ciudades de
Pucallpa y Huánuco.
Fue creada en octubre del 2012 del 15 de abril , siendo sus objetivos los
siguientes :
 Trabajar en equipo.
 Trato personalizado con el cliente.
 Mantenimiento del local.
 Enfatizar en la Psicología del cliente.
NOTA 2: PRINCIPALES PRINCIPIOS Y PRÁCTICAS CONTABLES:

Los estados financieros muestran la situación financiera, los resultados y los flujos de
efectivo de SAGA FALABELLA S.A y tiene por finalidad suministrar información útil para la
toma de decisiones, así como efectuar la rendición de cuentas y ejecutados durante el
periodo de 2016l. Los estados financieros se han preparados de acuerdo a los principios
generales de contabilidad y las normas internacionales financieras “Presentación de
Información Financiera”

Las principales prácticas contables aplicadas para el registro de operación y preparación


de los Estados Financieros son los siguientes:
a) Los EE.FF. han sido preparados de acuerdo a los Principios de Contabilidad
Empresarial y es complementada con las NIFF y NICS de contabilidad .
b) Las existencias se registran al precio de compra o adquisición, están valuadas
siguiendo el método de las primeras entradas y primeras salidas (PEPS) y se presentan
a valores históricos y comparativos.
c) Los estados financieros separados han sido preparados sobre la base del costo
histórico, excepto por ciertos instrumentos financieros y obligaciones de pagos
basados en acciones, los cuales han sido medidos a su valor razonable. Los estados
financieros separados se presentan en Soles y todos los valores están redondeados a
miles de Soles (S/(000)), excepto cuando se indique lo contrario.
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Cuentas por cobrar comerciales, neto

(a) A continuación se presenta la composición del rubro:

Las cuentas por cobrar comerciales están denominadas en mo


corriente.
(b) Corresponde a cuentas por cobrar por ventas a través de tarjetas de
crédito, generadas principalmente durante los últimos días del año.
Estos saldos han sido cobrados durante los primeros días del año
siguiente.
(c) Corresponde principalmente a las cuentas por cobrar originadas por las
ventas de mercadería a diversas compañías locales.
(d) Al 31 de diciembre de 2016 y de 2015, el anticuamiento del saldo de las
cuentas por cobrar comerciales es como sigue:

S/(000) S/(000)

Vigentes 15,421 12,978


Vencidos -
De 31 a 90 días 2,017 -

De 90 a más días (deterioradas) 149 129

17,587 13,107

(a) El movimiento de la estimación para desvalorización de cuentas por


cobrar se muestra a continuación:
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2016 2015
S/(000) S/(000)

Saldo inicial 129 318


Estimación cargada a resultados, nota 24 58 5
Recuperos del año, nota 24 (33) (4)
Castigo (5) (195)
Otros - 5

Saldo final 149 129

En opinión de la Gerencia, la estimación para desvalorización de cuentas por


cobrar comerciales cubre adecuadamente el riesgo de crédito al 31 de
diciembre de 2016 y de 2015.

1. Otras cuentas por cobrar, neto


(b) A continuación se presenta la composición del rubro:

2016 2015
S/(000) S/(000)

Servicios prestados a proveedores (b) 2,893 2,663


Fondos mantenidos en el Banco de la Nación (c) 1,600 307
Préstamos al personal 1,117 1,201
Subsidios (d) 867 1,042
Depósitos en garantía 412 412
Otras cuentas por cobrar 2,539 3,739

9,428 9,364
Menos - Estimación para desvalorización de cuentas por
cobrar (f) (817) (1,353)

8,611 8,011

(c) Corresponde a cuentas por cobrar generadas por servicios de recibo,


almacenaje y despacho de mercaderías prestados por la Compañía a algunos
de sus proveedores. Dichas cuentas por cobrar tienen vencimientos
corrientes y no generan intereses.
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(d) De acuerdo con la Resolución de Superintendencia N°183-2004/SUNAT, los


fondos mantenidos en el Banco de la Nación deben ser utilizados
exclusivamente para el pago de deudas tributarias, o puede también
solicitarse su libre disposición, en cuyo caso dichos fondos son devueltos en
efectivo a quien lo solicita. Los fondos mantenidos por la Compañía en el
Banco de la Nación al 31 de diciembre de 2016 y de 2015, han sido utilizados
para el pago de impuestos durante los meses de enero y febrero del año
siguientes

(e) Corresponde a cuentas por cobrar por subsidios, de maternidad,


lactancia e incapacidad temporal, las cuales al 31 de diciembre de
2016 y de 2015, se encuentran pendientes de reembolso por el
seguro social.
(f) Al 31 de diciembre de 2016 y de 2015, el anticuamiento del saldo de
las otras cuentas por cobrar es como sigue:

2016 2015

S/(000) S/(000)

Vigentes 5,690 4,378


Vencidos -
De 31 a 90 días 2,921 3,633

De 90 a más días (deterioradas) 817 1,353

9,428 9,364

(g) El movimiento de la estimación para desvalorización de otras cuentas por


cobrar se muestra a continuación:

2016 2015
S/(00 S/(000)
0)
Saldo inicial 980
1,353
Estimación cargada a resultados, nota 24 106 546

Recuperos del año, nota 24 (80) (240)

Castigo (11) (76)


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Otros (551) 143

Saldo final 817 1,353

En opinión de la Gerencia, la estimación para desvalorización de otras


cuentas por cobrar cubre adecuadamente el riesgo de crédito al 31 de
diciembre de 2016 y de 2015.
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