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Conteúdo
Capítulo I – O Direito Fiscal ........................................................................................................... 3
1.1.1) A actividade financeira .................................................................................................... 3
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1.1.2) O Direito Financeiro ........................................................................................................ 4

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1.1.3) Direito Tributário ............................................................................................................ 4
1.1.4) Direito Fiscal .................................................................................................................... 4
1.2) A Natureza e a autonomia do Direito Fiscal....................................................................... 4
1.3) Relações do Direito Fiscal com outros ramos de Direito ................................................... 5
Capítulo II - O Imposto ................................................................................................................. 6
2.1) Noção e Características do Imposto .................................................................................. 6
2.2) Os elementos essenciais do Imposto ................................................................................. 8
2.3) Imposto e Algumas Figuras Afins ....................................................................................... 8
2.4) Algumas Classificações dos Impostos .............................................................................. 12
Capítulo III – As Fontes de direito ............................................................................................... 21
1ª) Constituição ....................................................................................................................... 21
Lei ............................................................................................................................................ 27
Regulamentos ......................................................................................................................... 28
Regulamentos Internos ........................................................................................................... 28
Jurisprudência ......................................................................................................................... 28
Doutrina .................................................................................................................................. 28
Fontes de Direito Internacional............................................................................................... 28
Capítulo IV - Interpretação e Integração da Lei Fiscal ................................................................. 30
4.1) Regras de Interpretação: (artigo 11º) .............................................................................. 30
4.2) Integração de Lacunas ..................................................................................................... 31
Capítulo V) Aplicação da Lei Fiscal no Tempo ............................................................................. 31
5.1) O início e o termo da vigência da lei fiscal ....................................................................... 31
5.2) O princípio da territorialidade ......................................................................................... 31
5.3) Convenção da OCDE......................................................................................................... 33
Notas Soltas para o Teste ............................................................................................................ 35
Métodos para eliminar a dupla tributação ................................................................................. 37
1º) Isenção, que por sua vez pode ser: ................................................................................... 37
2º) Imputação, que por sua vez pode ser: .............................................................................. 37
Apreciação destes métodos .................................................................................................... 40
Forma de correcção disto:................................................................................................... 41

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Convenção do Modelo da OCDE ................................................................................................. 42
Análise da Convenção Modelo OCDE ...................................................................................... 44
Capítulo VI – A relação Jurídica Fiscal ......................................................................................... 45
6.1) A relação jurídica fiscal e a relação obrigacional fiscal .................................................... 45
6.2) Os sujeitos da relação jurídica fiscal. ............................................................................... 46
Sujeito activo da relação jurídico-tributaria............................................................................ 47
Sujeitos passivos...................................................................................................................... 48
6.3) Objecto da relação jurídica de imposto ........................................................................... 59
Tipos de Juros ...................................................................................................................... 59
6.4) A constituição e a alteração da relação jurídica fiscal. .................................................... 60
6.5) A extinção da relação jurídica fiscal. ................................................................................ 61
Capítulo VIII - AS GARANTIAS DA PRESTAÇÃO TRIBUTÁRIA ........................................................ 63
Capítulo VIII – As Garantias dos Contribuintes ........................................................................... 65
8.1) Os meios não impugnatórios. .......................................................................................... 65
8.2) Meios Impugnatórios, Administrativos e Judiciais........................................................... 65
Capítulo IX - O Sistema Fiscal Português ..................................................................................... 66

Incidência Real do IVA ............................................................................................................. 68

Isenções................................................................................................................................... 72

Direito Fiscal 
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Capítulo I – O Direito Fiscal

1.1.1) A actividade financeira

O que é a actividade financeira?

O principal meio de financiamento das despesas públicas são os impostos.

Existem exemplos de sistemas económicos que não funcionem com impostos? Existem
e temos como exemplo aqueles sistemas onde os meios de produção são todos do
estado, outros sistemas em que o estado tem muitas receitas petrolíferas ou de juros.
Mas no nosso estado (português) isso não acontece, temos um estado fiscal.

Actividade financeira  – actividade do estado destinada à obtenção de receitas para

pagamento de despesas, isto para satisfação de certas necessidades.

Existem 2 tipos de necessidades:

  Necessidades individuais  – (ex: dormir, comer.....) São de satisfação activa, ou

seja, tenho de desenvolver uma actividade para poder dormir, comer.....
  Necessidades colectivas – são de satisfação passiva, ou seja, posso estar passiva
e satisfaço na mesma as minhas necessidades.

Pelas necessidades individuais é fácil fazer alguém pagar, o problema é as

necessidades colectivas e esse problema reside na sua forma de financiamento.

Como financiar as necessidades colectivas?

Temos diferentes formas:

  o estado produzir bens a preço superior ao custo;
  tem receitas patrimoniais;
  estado pode contrair empréstimos
  receitas coactivas (com o estado/outros entes públicos a cobrar baseando-se
no seu poder de império).

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A actividade financeira é uma actividade heterogénea e não é possível um corpo de
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normas só para regular isso.

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1.1.2) O Direito Financeiro

Direito financeiro  – normas que regulam a actividade financeira do estado...

Note-se que o estado ao lançar impostos intervém no domínio económico, mas

também social (tirar aos ricos para dar aos pobres), na redistribuição de território. O
imposto não é lançado só para ter receitas.

O direito financeiro é composto por um corpo de normas, nomeadamente:

- direito das receitas;
- direito das despesas;
- direito da administração fazendária.

Dentro do direito das receitas tenho as receitas coactivas. Dentro das receitas
coactivas tenho os tributos. Ainda dentro dos tributos tenho os impostos, as taxas e as
contribuições especiais e assim chegamos ao direito fiscal

Direito financeiro – direito das receitas – receitas coactivas – Tributos – Impostos

1.1.3) Direito Tributário

Tributos  – os tributos são: impostos, taxas e as contribuições especiais. O principal

tributo é o imposto. Os tributos são regulados pelo direito tributário. O direito fiscal
regula os impostos que estão dentro dos tributos.

1.1.4) Direito Fiscal

Direito fiscal  – conjunto de normas que regulam o nascimento, desenvolvimento e

extinção das relações jurídicas a que a percepção (recebimento) do imposto dá lugar.
Qual a diferença entre direito tributário e fiscal?
O direito tributário trata também das taxas e contribuições especiais e o direito fiscal
só trata do tributo imposto.

1 2) A Natureza e a autonomia do Direito Fiscal

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1.2) A Natureza e a autonomia do Direito Fiscal
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O direito fiscal é um ramo de direito público ou privado? É um ramo de direito público.

Quais os critérios? São 2: a posição dos sujeitos e o dos interesses.
Exemplo: Direito civil) é um ramo de direito privado pois os sujeitos estão em posição
de igualdade e os interesses são privado.
Direito penal) ramo de direito público pois o estado não condena ninguém se não está

em posição
O direito de ésuperioridade.
fiscal uma disciplina autónoma.

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1.3) Relações do Direito Fiscal com outros ramos de Direito

Podemos definir Direito Fiscal como sendo uma aglutinação de normas dos outros
ramos de Direito, respeitantes a impostos.

  Direito Administrativo: a liquidação de impostos era feita pela própria

administração, tendo em conta as suas regras.
  Direito Penal (Fiscal) 
  Direito Civil – Relação Base: sujeito, objecto, factos jurídicos e garantias.
  Direito Processual (Adjectivo): código do procedimento e processo tributário 
  Direito Comunitário 

Princípios tributários fundamentais

1)  Princípio da legalidade (CRP 165º 1)i))

Vem do século XIV. Só a assembleia da república salvo autorização ao governo pode legisla
criação de impostos. Porque os impostos são intromissão na liberdade/privacidade de
um. Os meus representantes (Assembleia da república) votam os impostos que vou p
Também está presente nos artigos 103º e 104º da CRP.
Os impostos são criados por lei (da Assembleia da república ou decreto lei do governo).

2)  Princípio da igualdade (está consagrado no artigo 13º da CRP)

Horizontal – pessoas com igual rendimento pagam igual imposto
Vem da revolução francesa.
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3)  Princípio da autorização anual das cobranças
Vem do século XVII ou XVIII. Todos os anos o parlamento vota os impostos que as pessoas
pagar.
4)  Principio da não retroactividade dos impostos (artigo 103º nº 3)

Só apareceu na revisão de 97, mas parece que ninguém na altura o queria, foi engano.
Note-se que só numa economia de excedentes é que há direitos sociais. Este princípio da
retroactividade dos impostos é fraco. Se o estado arbitrariamente criar um imp
retroactivo ele é inconstitucional, mas a única consequência é política. Se o governo e
governar mal fazendo com que se viole certas regras então tem de se demitir.

A CRP mostra-se um pilar fundamental do direito fiscal.

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