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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:

ACTIVIDAD N° 10: TRABAJO COLABORATIVO

CURSO:

CONTABILIDAD GERENCIAL

CICLO:

IX - A

DOCENTE:

DRA NAZARETH VELÁSQUEZ PERALTA

INTEGRANTES:

CASTILLO PONCE AZUCENA

MANRIQUE ACOSTA ELIZABET


CHIMBOTE – 2018

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES CON RIESGO DE MOROSIDAD,


USADOS EN SITUACIONES ECONÓMICAS EMPRESARIALES

INTRODUCCIÓN

En la actualidad es de vital importancia analizar la problemática de la administración de


los recursos de las empresas, los cuales son fundamentales para su progreso.
Específicamente, centrar los objetivos en mostrar los puntos claves en el manejo del capital
de trabajo, debido a que es este el que mide, en gran parte, el nivel de solvencia, a la vez que
asegura un margen de seguridad razonable para las expectativas de los gerentes y
administradores. Por lo que es necesario lograr un máximo de eficiencia en el mismo, en aras
de garantizar el éxito a largo plazo de la empresa, alcanzando así su objetivo global. Basadas
en esta premisa, las empresas otorgan importancia a la dinámica de su capital de trabajo y al
comportamiento de su estructura. Dentro de dicha estructura se encuentran contenidas las
cuentas por cobrar, es trascendental controlar el aumento indebido de cuentas y efectos por
cobrar, elementos que afectan con mayor sensibilidad a las entidades. Para que una empresa
opere con eficiencia, es necesario supervisar y controlar con cuidado las cuentas por cobrar.
En el caso de una empresa de rápido crecimiento, esto es muy importante, debido a que la
inversión en estos activos puede fácilmente quedar fuera de control.

Parece difícil imaginar que en algún momento pasado no existiese el pago con crédito cuando
en la actualidad, y en un porcentaje muy alto, toda oferta de venta ofrece dentro de sus
servicios el pago con crédito. Esta opción, desde el punto de vista del vendedor, implica la
concesión de una venta a plazo en el que dicha entidad vendedora está asumiendo un riesgo
de impago frente al cliente. Partiendo de esta realidad, al analizar el conjunto de las cuentas
por cobrar de una entidad, podemos afirmar que, en general, toda entidad se enfrenta a un
porcentaje de retrasos en el pago o simplemente cuentas incobrables en sus ventas a crédito.
1. Concepto de cuentas por cobrar.

Las cuentas por cobrar de una empresa representan la extensión de un crédito. Con el
fin de mantener a sus clientes habituales y atraer a nuevos, la mayoría de las empresas
consideran necesario ofrecer crédito. (Giraldo, 2010)

Cuando una empresa vende bienes y servicios, puede exigir efectivo en la fecha de la
entrega o antes de la misma o bien puede conceder créditos a los clientes y permitir alguna
demora en el pago. La concesión del crédito representa invertir en un cliente, se trata de
una inversión vinculada a la venta de un producto o de un servicio.

La administración de cuentas por cobrar, implica generalmente un dilema entre


liquidez y productividad, ya que si se ofrecen muchas facilidades para la venta de los
productos, se incrementarán las ventas y también las utilidades; pero por otra parte, se
comprometen fondos en cuentas por cobrar, que finalmente disminuyen la liquidez de la
empresa.

Por lo tanto las cuentas por cobrar son derechos exigibles originados por ventas,
servicios prestados, otorgamiento de préstamos o cualquier otro concepto análogo.
Representan el crédito que concede la empresa a sus clientes con una cuenta abierta, sin
más garantías que la promesa de pago en un plazo determinado. Son el valor aún no
recolectado de ventas, lo que denominaremos crédito comercial.

2. Objetivo de las cuentas por cobrar

La cobranza en la fecha acordada es uno de los importantes objetivos, se debe


registrar las operaciones de venta, clasificando por categorías de acuerdo al cumplimiento
de pago.es fundamental llevar por separado un listado de los clientes morosos y tenerlos
bajo cuarentena para evaluarlos y dar por concluido la cobranza a corto plazo y
convertirlo en liquidez, el riesgo siempre existe en el comercio de las actividades de la
empresa. (Guzmán, 2006)

3. Políticas de Cobranza

Giraldo, (2010). Determina que:


El procedimiento de aplicar las políticas de cobranza es fundamental ante los casos
de incumplimiento y otorgamiento de crédito comercial teniendo condiciones y pautas en
cada contrato.se debe cumplir la regla dependiendo cada cliente con sus antecedentes
históricos de comportamiento de pago, la organización tendrá la definición en cada
problema de cobranza para aplicar las políticas. (pág. 212)

4. Importancia de las cuentas por cobrar

La información de las cobranzas es importante para el control que se llevara a cabo a


cada uno de los créditos otorgados y que formaran parte del activo de la empresa ,luego
se convertirá en liquidez a cabo de cierto tiempo, según las contingencias con el cliente,
se tienden a comunicar vía carta, luego llamadas, correo y por última alternativa dirigir
un documento legal para que tenga conocimiento del proceso que se le imputara por haber
incumplido su obligación en la fecha correspondiente acordada.(Sarria, 2003)

EJEMPLOS

CASO Nº 1 COBRANZA DUDOSA


Ante la improbable cobranza de la Factura Nº 001-9810 por S/. 54,000.00, se efectúa la
provisión de cobranza dudosa. El cliente es un sujeto no relacionado con la empresa.
Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efectúa el castigo de la cuenta por
cobrar.
SOLUCIÓN:
68 EVALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
684 Valuación de Activos
6841 Estimación de cuentas de cobranza dudosa
68411 Cuentas por Cobrar comerciales terceros 54, 000
19 ESTIMACION DE CUENTAS POR COBRANZA DUDOSA
191 Cuentas por cobrar comerciales terceros
1911 Facturas boletas y otros comprobantes 54, 000

X/x Por la estimación de la cobranza dudosa x/x


19 ESTIMACION DE CUENTAS POR COBRANZA DUDOSA
191 Cuentas por cobrar comerciales terceros
1911 Facturas boletas y otros comprobantes 54, 000

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS


121Facturas boletas y otros comprobantes

1212 Emitidas en cartera 54, 000

X/x Por el castigo de la cuenta de cobranza dudosa x/x

94 GASTOS ADMINISTRATIVO 54, 000


78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 54, 000
X/x Por el destino de la cuenta de cobranza dudosa x/x

CASO Nº 2: COBRANZA DUDOSA CON RELACIONADAS


Una de las subsidiarias del grupo, ha entrado en proceso concursal. En ese sentido, ante la
improbable cobranza de la factura Nº 001-5640 por S/. 34,000.00, se efectúa la estimación
de la cobranza dudosa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efectúa el
castigo de la cuenta por cobrar.

SOLUCIÓN:

68 EVALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES


684 Valuación de Activos
6841 Estimación de cuentas de cobranza dudosa
68411 Cuentas por Cobrar comerciales terceros 34, 000
19 ESTIMACION DE CUENTAS POR COBRANZA DUDOSA
191 Cuentas por cobrar comerciales terceros
1911 Facturas boletas y otros comprobantes 34, 000
X/x Por la estimación de la cobranza dudosa x/x
19 ESTIMACION DE CUENTAS POR COBRANZA DUDOSA
192 Cuentas por cobrar comerciales relacionadas
1921 Facturas boletas y otros comprobantes 34, 000
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS
131Facturas boletas y otros comprobantes
1312 Emitidas en cartera
13122 Subsidiarias 34,000
X/x Por el castigo de la cuenta de cobranza dudosa Relacionada x/x
94 GASTOS ADMINISTRATIVO 34, 000
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 34, 000
X/x Por el destino de la cuenta de cobranza dudosa x/x

CASO Nº 3: COBRANZA DUDOSA DE PERSONAL RETIRADO

La Gerencia de la empresa ha informado al departamento contable que el préstamo realizado


a favor de nuestro ex trabajador Sr. Juan Castro, por S/. 880, sea considerado como de
cobranza dudosa.

SOLUCIÓN:

68 EVALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES


684 Valuación de Activos
6841 Estimación de cuentas de cobranza dudosa
68413Cuentas por Cobrar al personal accionistas directores 880
19 ESTIMACION DE CUENTAS POR COBRANZA DUDOSA
193 Cuentas por Cobrar al personal accionistas directores
1931 Personal 880
X/x Por la estimación de la cobranza dudosa del préstamo del trabajador retirado x/x

19 ESTIMACION DE CUENTAS POR COBRANZA DUDOSA


193 Cuentas por Cobrar al personal accionistas directores
1931 Personal 880
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS Y
DIRECTORES
141 Personal
1411 Prestamos 880
X/x Por el castigo de la cuenta de cobranza dudosa x/x
94 GASTOS ADMINISTRATIVO 880
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 880
X/x Por el destino de la cuenta de cobranza dudosa x/x
CASO Nº 4
El 20 de octubre del 2018, la empresa MANRIQUE S.A.C vende mercaderías por S/. 10,000
más IGV al crédito con factura N°003-19825 a la empresa ACOSTA S.A.C para que sea
cancelado a 60 días. - Al cierre del ejercicio, la empresa tiene pendiente la cobranza del
cliente; por lo que de acuerdo a las políticas adoptadas realizo el registro de estimación para
cobranza dudosa. - El 5 de noviembre la empresa no ha logrado hacer efectiva el saldo del
monto adeudado de ACOSTA S.A.C y considera que debe efectuarse el castigo respectivo.

SOLUCION:
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
121 Fac. Bolet. Y otros comp. Por cobrar.
1231 Emitidas en cartera 11, 800
40 TRIBUTOS CONTP. Y APORTES AL SIS.PENS.Y SALUD POR PAGAR.
40111 IGV 1, 800
70 VENTAS
701 Mercaderias Manufacturadas. 10, 000
X/x Por la venta de Mercadería más IGV al crédito según factura x/x
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES.
6841 Estim, de cuent, de cob, dudosa. 11, 800
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
1911 Cuentas por cobrar Comercial Terceros 11, 800
X/x Por la estimación de las cuentas de cobranza dudosa de la empresa ACOSTA
S.A.C x/x
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 11, 800
79 GASTOS IMPUTABLES 11, 800
X/x Asiento por destino de las estimaciones para cobranza dudosa
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
1911 Cuentas por cobrar Comerciales Terceros 11, 800
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
1231 Emitidas en cartera 11, 800
X/x Por el castigo de la deuda de ACOSTA S.A.C por considerarlo incobrable x/x
CASO Nº 5
La empresa “JUAN S.A.C.” inició las acciones legales contra el deudor “ORIENTE S.A.C.”,
no obstante terminado el proceso judicial, la empresa acreedora solo pudo recuperar la suma
de S/. 21,000 y la diferencia de S/. 50,000 es considerado como un importe irrecuperable.
Con estos datos, la empresa “POLO NORTE S.A.C.” nos consulta acerca del tratamiento
contable y tributario del importe recuperado y del castigo de la deuda incobrable.

19 ESTIMACIÓN DE CTAS DE COBRANZA DUDOSA


191 Ctas por Cobrar Comerc. Terc. 21, 0000
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
755 Recuperación de Cuentas de Valuación. 21, 000
X/x Por la recuperación de la acreencia considerada como cobranza dudosa x/x
10 CAJA Y BANCOS
104 Cta cte 21,000
12 CTA POR COBRAR COMERC. TERC.
121 Facturas, boletas y otros. 21, 000
x/x Por el cobro de la deuda considerada como cobranza dudosa x/x
19 ESTIMACION DE CTAS DE COBRANZA DUDOSA
191 Ctas por Cobrar Comerc. –Terce. 21, 000
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros por cobrar 21, 000
x/x Por el castigo del monto irrecuperable de la acreencia x/x
REFERENCIA BIBLIOGRÀFICAS

Giraldo, W. (2010). Determinantes de la morosidad de la cartera en el


sistemafinanciero.Colombiahttp://repositorio.upao.edu.pe/bitstream/up
aorep/347/1/uceda_lorena_ventas_credito_morosidad_clientes.pdf

Guzmán, A. (2006) Ratios Financieros Y Matemáticas de la Mercadotecnia. Perú - Esan.

Sarria, E. (2003). Teoría y doctrinas contables. Universidad Inca Garcilaso de la Vega.


Lima – Perú.