BALANCE GENERAL, ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS y

RELACIÓN BENEFICIO / COSTO (B/C)

FUENTES: CONDUCE TU EMPRESA Y CRECEMYPE (INCLUYE NOTAS DE MARIO TARAZONA)

1. Balance General
Balance General (BG) conocido también como Estado de Situación Financiera, es un informe
financiero que da cuenta del estado de la economía y las finanzas de una institución (entidad, empresas,
etc.) durante un lapso determinado.

Al elaborar el balance general, el empresario obtiene una información valiosa sobre su negocio, como el
estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro
próximo. No sólo su cálculo es fundamental para el negocio, sino que también su presentación será vital
para una correcta interpretación y entendimiento de parte de todos los involucrados.

¿Cómo presentar un Balance General?

En la presentación de un balance o de un estado financiero en general debe proporcionarse datos y seguir
ciertas normas (reglas generales de presentación):

1. ENCABEZADO

 Nombre de la empresa o nombre del propietario

 Indicación de que se trata de un balance general o estado de situación financiera.
 Fecha de formulación

2. CUERPO

 Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo
 Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo
 Importe del capital contable

3. FIRMAS

 Del contador que hizo y autorizó

 Del propietario o responsable legal del negocio

El Balance General muestra los montos de Activo,

Pasivo, Patrimonio.
En este estado debe cumplirse la Ecuación Contable:

"Activo = Pasivo + Patrimonio"

Activo (Lo que tengo):

Es un recurso económico propiedad de una entidad el cual espera que rinda beneficios en el futuro.

 Activo Circulante (Activo Corriente): Constituido por el efectivo, inventarios de mercancías,

materias primas; productos en procesos o terminados; cuentas por cobrar a clientes, funcionarios,
empleados, etc.
 Activo Fijo: Constituidos por maquinaria e inmueble y equipo, terrenos, muebles, etc.

Pasivo (Lo que debo):

Es lo que el negocio debe a otras personas o entidades.

 A Corto Plazo: Proveedores, prestamos bancarios, dividendos a pagar, impuestos a pagar, etc.
 A Largo Plazo: Todas las obligaciones a largo plazo.

Patrimonio o Capital (Lo que es mío):

Esta compuesto por el Capital y las Utilidades obtenidas por la empresa.

 Contribuido: Capital social, donaciones

 Ganancias: Utilidades retenidas, perdidas acumuladas.

En el ejemplo que se muestra a continuación, se aprecia que las cifras finales de ambas columnas son idénticas
(S/. 263 281,79). Veamos qué pasa con la ecuación antes señalada, si remplazamos con las cifras que aparecen
en el balance de a página siguiente:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

263 281,79 = 40 570,01 + 222 711,79

Fijémonos en los montos del Pasivo (en la columna de la derecha)

El Pasivo es lo que se debe o sea: 30 068,46

5 123,55
5 378,00
Total 40 570,01

El patrimonio está constituido por el capital, al cual se agrega las utilidades o resultado: 180 204,50
42 507,29
222 711,79

(El redondeo provoca la diferencia de un céntimo en las sumas totales).

 INDICACIONES:

1.- Debes ingresar en el título del Balance General el año que corresponde.

NOMBRE O RAZÓN SOCIAL

ANTES DE DISTRIBUCIÓN
BALANCE GENERAL AL ………………………
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

ACTIVO PASIVO
HISTÓRICO HISTÓRICO
10 CAJA Y BANCOS 40 TRIBUTOS POR PAGAR
Caja 71,239.03 - IGV 21,677.46
71,239.03 - Renta de 3ra Categoría -
12 CLIENTES - Impuesto a los Activos Netos -
Facturas por cobrar - - Renta de 4ta. Categoría -
- - Renta de 5ta Categoría -
14 CUENTAS COBRAR ACCIONISTAS Y PERSONAL - IPSS Prestaciones de Salud 3,422.00
Por cobrar - - Sistema Nacional de Pensiones 1,799.00
- - Seguro Accidentes -
16 CUENTAS COBRAR DIVERSAS - Fraccionamiento -
Por cobrar - - AFP 3,170.00
- - Otros -
- Essalud Vida -
20 ALMACÉN - 30,068.46
24 MATERIAS PRIMAS - 41 REMUNERACIONES Y PART. POR PAGAR
- - Remuneraciones por pagar -

30 INVERSIONES EN VALORES - 42 PROVEEDORES POR PAGAR

33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 249,046.37 - Facturas por pagar -
39 DEPRECIACIÓN Y AMORT ACUMULADA (57,003.60)
192,042.77 46 CUENTAS POR PAGAR
38 CARGAS DIFERIDAS Varios 5,123.55
Por cobrar -
- 47 BENEFICIOS SOCIALES
- CTS según relación 5,378.00
40 TRIBUTOS POR PAGAR
- IGV Crédito fiscal -
- Renta de 3ra. Categoría - 50 CAPITAL 180,204.50
-
58 RESERVAS -

59 RESULTADOS
- Resultados acumulados -
Resultado del ejercicio 42,507.29
42,507.29

TOTAL DEL ACTIVO 263,281.79 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 263,281.79

 2. Estado de Ganancias y Pérdidas
El uso y análisis de estados financieros dentro de empresas es muy importante, debido a la información
que estos documentos contables presentan, su falta de uso puede ser muchas veces perjudicial para
cualquier tipo de negocio, aunque normalmente los pequeños empresarios si la desarrollan, nunca llegan a
enterase cuales son los procedimientos correctos para su presentación.

¿Qué es el Estado de Ganancias y Pérdidas?

El Estado de Ganancias y Pérdidas conocido también como Estado de Resultados o Estado de Ingresos y
Gastos es un informe financiero que da muestra la rentabilidad de la empresa durante un período
determinado, es decir, las ganancias y/o pérdidas que la empresa obtuvo o espera tener.

Para el desarrollo más sofisticado (en contabilidad, lo que hace un contador) se utilizan las Clases 6-7-8-9
del Plan Contable Empresarial:

 Clase 6: Gastos
 Clase 7: Ingresos
 Clase 8: Cuentas de cierre
 Clase 9: Cuentas Analíticas de Explotación

Las clases son usadas por contadores porque su tarea en las empresas es “cuadrar”, todos los costos, si
su empresa es mediana o grande es seguro que usted ya tiene un contador, pero si su empresa es
pequeña aún no es necesario contratar uno, pero sí es necesario que saber la importancia, el manejo y la
elaboración de este valioso informa contable.

¿Para qué sirve el Estado de Ganancias y Pérdidas?

Este estado financiero permite que el empresario, luego de un periodo de funcionamiento de su empresa,
pueda determinar si obtuvo utilidad o pérdida. Con esa información el dueño de la empresa podrá
analizar su situación financiera, su estructura de ingresos, costos y tomar decisiones acertadas sobre el
futuro de su empresa.

Presentamos un Caso: Ejemplo de falta de uso del

Estado de Ganancias y Pérdidas:

La empresa “CTE” decide iniciar su negocio de 3 meses, consigue $ 10 000 en efectivo e inicia sus
operaciones. Al cabo de su periodo obtiene un saldo final de $ 11 000; por lo que deduce que su ganancia
es de $ 1 000, por consiguiente decide retirase del negocio pues el cree que este no es rentable, ¿Será
eso cierto?

Respuesta: Si no se tiene conocimiento de la verdadera circulación del dinero, no podemos evaluar si el

negocio ha sido rentable o no. Si esta empresa utilizara el Estado de Ganancias y Pérdidas podría
encontrar si realmente es rentable el negocio. Quizá la culpa de que la ganancia sea solo $ 1 000 no la
tenga el precio de su producto, sino los gastos administrativos o financieros de su empresa o quizá sean
los excesivos impuestos que pagan, sea cual fuera el motivo, con el uso de este estado financiero
podremos corregir estos errores y maximizar nuestras ganancias.
Componentes para la elaboración del Estado de
Resultados:
 Ventas: Representa la facturación de la empresa en un período de tiempo. Las ventas son los
ingresos al contado y al crédito (Cuenta por Cobrar), a valor de venta (no incluye el I.G.V.).

 Costo de Ventas: Representa el costo de toda la mercadería vendida.

 Utilidad Bruta: Son las Ventas menos el Costo de Ventas.

 Gastos Generales (de ventas y administrativos): Representan todos aquellos rubros que la empresa
requiere para su normal funcionamiento y desempeño (sueldos, útiles de oficina, pago de servicios
de luz, agua, teléfono, alquiler, impuestos, entre otros).

 Utilidad de operación: Es la Utilidad Bruta menos los Gastos Generales.

 Impuestos: Es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la empresa debe

efectuar al Estado (Impuesto a la Renta, entre otros).

 Utilidad Neta: Es la Utilidad de Operación menos los Impuestos. Esta es la utilidad del ciclo de
operación de la empresa o negocio. El monto que se calcule es el monto de ganancias de la
empresa.

Algunos autores siguieren que aquí termina el Estado de Ganancias y Pérdidas, pero si queremos
profundizar aún más, nos percataremos que el Balance General esta ligado con el estado de Ganancias y
Pérdidas.

Dividendos: Representan la distribución de las utilidades entre los accionistas y propietarios de la

empresa.

 Utilidades Retenidas: Es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a los accionistas. Este
monto no repartido entra al Balance General como parte del Patrimonio.

Recordemos que:
“Patrimonio = Capital Social (Aportes) +Utilidades Retenidas”

Estructura del Estado de Ganancias y Pérdidas:

Para comprender mejor el desarrollo de este Estado Financiero, tomaremos datos supuestos de una
empresa ficticia denominada “CTE. SAC”.
 ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS – CTS SAC

Ejercicio 2011 (en nuevos soles)

VENTAS
(+) Ventas al contado 15 000
(+) Ventas al crédito 10 000
Total ventas 25 000
COSTO DE VENTAS
(+) Inventario inicial 25 000
(+) Gastos durante el periodo 5 000
(- )Inventario final 17 000
Total costo de ventas 13 000
UTILIDAD BRUTA 12 000
GASTOS GENERALES 5 000
UTILIDAD OPERATIVA 7 000
IMPUESTOS 2 000
UTILIDAD NETA 5 000
DIVIDENDOS 4 500
UTILIDADES RETENIDAS 500

3. Razón Beneficio - Costo (b / c)

Para evaluar la rentabilidad de un proyecto existen diversas maneras, tales como el Valor Actual Neto
(VAN) y la Tasa Interna de Retorno (TIR), pero una de la formas más empleadas es la relación Beneficio –
Costo (B/C). Esta compara sobre la base razones (cifras en numerador y denominador, es decir en forma
de quebrado), el Valor Actual de los Ingresos de efectivo futuros (VA), con el Valor Actual del desembolso
inicial (A) (incluyendo otros que se hagan en el futuro). Se divide el primero entre el segundo, veamos la
fórmula, es decir la razón Beneficio / Costo:

Donde:
VA = valor actual
A = desembolso inicial
Recordemos que el dinero no tiene el mismo valor o poder adquisitivo conforme pasa el tiempo, por eso el
Valor Actual significa el valor que hoy tendría el dinero que se lograría en el futuro. Cuando se trata de
lapsos cortos se suele obviar la actualización y solo se procede a dividir el saldo acumulado del último
periodo entre la inversión realizada.

Para actualizar, tanto los valores de los ingresos futuros estimado en el flujo de caja como los egresos, se
aplica una tasa de descuento. El alumno que desee realizar este ajuste en el valor del dinero tiene que
profundizar sus estudios o acudir a un Contador o a un Economista.

Si la razón B / C es mayor que 1 debe aceptarse el proyecto, si, de lo contrario, es menor que 1, debe
rechazarse el proyecto.