CAPITULO IV
INFRACCINES Y SANCIONES
TRIBUT.
-INFRACCION TRIBUTARIA
Implica la realiczacion de una
conducta (acción u omisión)
antijurídica (en este caso
materializada en la violación d
normas tributarias); esta conducta
debe star tipificada como
infracción tribut. Pot la ley
(cod.tribut., otras leyes o decretos
legislat.); tb por ley db indicarse l
asancion prevista p’ cada
infracción (principio d legalidad).
-DELITO E INFRAC.TRIBUT.
Delito es la ccion u omisión
típica,antijiridica,culpable y POR DETERMINACION DE LA
punible. El c.p. señala q son
delitos las acciones u omisiones
dolosas o culposaspenadas por
ley. El art.164 del c.trib. señela q
es infracc tribut toda acción u
omisión q importe la violación d
normas tributarias, siempre q se
encuentre tipificada como tal en el
presente titulo o en otras leyes o
dec.leg.
-DIFERENCIAS:
La dif entre delito e infrraccion
tributaria se encuentran en la
culpabilidad(p´configurarse el
delito, el acto debe ser dooso o
culposo;en la infra.trib. aquel
elemento no tiene relevancia). En
la sanción(en delito,cabe la pena
privativa d libertad: en las
infracciones ,NO, en sta las
anciones son administrativas). En
las normas q las tipifican. En el
siujeto activo(en D.
exclusivamente personas
naturales,en Infr.,los infractores
ean pers nat o jurid u otras
entes).la via procesal.
-VIOLACION D NORMAS
TRIBUTARIAS
Las infracc.tribut.reguladas por el
c.t. son infracciones
formales( básicamente por la
violacion d deberes tributarios u
obligaciones formaleso
administrativas establecidas por
normas tributarias).
-TIPOS D INFRAC.TRIBUT.
172 estas se originan por
incumplimiento d las obligaciones
sgts: 1.-de inscribirs actualizar o
acreditar la inscripción. 2.-d
emitir,otorgar u exigir comprobants
d pago. 3.-d llevar libros o
registros o contar con informes.4.-
d presentar declaraciones y
conmunicaciones.5.-d permitir el
control d la adminis.tribut.,informar
y comparcer ante la misma. 6.-
otras obligaciones trib.
-PRINCIPIO D LEGALIDAD Y
TIPICIDAD
P’ q la conducta califiq como
infrac.tribut.db star tipificada como
tal n la ley. P.d lelalidad(nulium
crimen, nulla poena sine praevia
lege). P.d la tipicidad(sine quanon)
-LA DETERMINACION OBJETIVA
D LA I.TRIB.
P’ detrminar la infrac. Y aplicar la
sanción correspondiente, será
suficient q la adminiatracion
tributaria verifique la comicion del
hecho tipificado como
infracción,sin detenerse a evaluar,
investigar y menos acrditar,la
existencia d intencionalidad en su
comisión.
-NO APLICACIÓN D SANCIONES
RESPONSABILIDAD
El tribunal consideró como
eximent d sanción la infrac.
Comtida por: 1.-caso fortuito o
fuerza mayor
-LA SANCION
Las sanciones aperte d reprimir
las transgresiones, persiguen
educar y prevenir la comicion d
infracc. E inducir al cumplimiento
d las obligaciones tributarias y d st
modo stablecer una relación +
justa entre quiens cn sus
impuestos y quienes no lo hacen.
-TIPOS D SANCIONES
Son d 5 tipos:1.-penas
pecuniarias(multas)2.-comiso d La admistracion tribut. Optara por
bienes(confiscación especial)3.-
internamiento temporal d concidere + conveniente p’ el
vehiculos4.-cierre temporal d interés publico, dntro dl marco q
establecimiento u oficina d
profesionales indpndients. 5.-
suspensión temporal d operativos preventivos,en los q si
licencias,permisos,conceciones o
autorizaciones. NO CAB COMO
SANCION N STOS CASOS LA
PENA PRIVATIVA D LIBERTAD
YA Q STA NO S REGULA COMO
FORMA D SANCION.
-CARCTERISTICAS D LAS
SANCIONES
-por el principio d legalidad –las
asnciones administrativas son
impugnables,todas pueden ser
impugnadas via el procedimiento
contencioso tributario y dspuses
ant el poder judicial. – es personal
y por ello intransmisible – la
sanción no s rtroactiva(ni la
retroactividad benigna cabe en ste
caso) – la única facultada(potstad
sancionadora)
-LOS INTERESES MORATORIOS
NO SON SANCIONS TRIBUTAR.
los intereses se exigen como
cmpensacion por la demora en el
pago d la deuda tribut. Por lo tanto
los int morat no no constituyen
sanción pues tiene naturaleza
resarcitoria.
-AGENTES FISCALIZADORES
El control del cumplimiento de las
obligaciones trIbUtarias
administrads por la SUNAT. Un
tipo d agente fiscalizador: EL
FEDATARIO FISCALIZADOR.
FACULTAD SANCIONADORA D
LA ADMINTRACION PUBLICA
Si la administracio tiene la
potestad d ordenar, mandar o
prohibir, tb ostentara la potestad d
sancionar ya q tiene facultades
cohercitivas en orden a cautelar el
cumplimiento d normas legales.
-FACULTAD SANCIONADORA D
LA ADMINISTRACION TRIBUTA.
es fundamental q la administra.
tribut. Goce d auxilio del poder o
facultad d sancionar a dodo akel q
d alguna manera con su conducta
tributaria violan sus leyes y
principios.
-FACULTAD DISCRECIONAL
la desision administrativa q
establece la ley. La
administración puede realizar
detecta la existencia d
infractores,no s aplican las
sanciones ya q el proposito s
educar al contribuyent.
-GRADUALIDAD D SANCIONES
la administracion puede aplicar
gradualmente las sanciones, en la
la forma y condiciones q ella
establesca mediante resolusion d
superintendencia o norma d rango
similar.
-INTRANSMISIBILIDAD D LAS
SANCIONES
A los causahabientes, heredero o
legatrio no les son transmisibles
las asnciones sean cuales fueran
stas ,aplicables por las
infracciones tribitarias comtidas
por el caiusant en vida. Esto en
virtud a la naturaleza personal d la
sanción. Esta situación solo cabe
tratándose d personas naturales
cuando haya situación mortis
causa, respecto d los erederos y
legatarios.
-NO ALICACION DL ART EN
CASO D PERS JURIDICAS
E s posible la tranmision d las
sanciones .
-IRRETROACTIVIDAD D LAS
NORMAS
Ninguna norma tiene fuerza ni
efecto retroactivo
-EXTINCION D LAS SANCIONES
Las sanciones tributarias s
extinguen por: elpago, la
compensación,la consolidación,la
condonación y laresolusion dla
administración tributaria sobre
deuda d cobranza dudosa.
Tratanose d sanciones no
pecuniarias se considera como
una forma d extinción d
sanciones, su cumplimiento o
ejecución pero n ste caso no seria
elpago y la compensación. Pero la
muerte si.
LA PERSECUCION Y LAS SANCI
La acción d la administracio
tributaria para aplicar,cobrar o
ejecutar sanciones prescribe a los
4 años, alos 6, y alos 10 . el
termino s computa desde el 1 de
enero sgt. La infracción o dsd la
fecha en q s detecto.
-IMPROCEDENCIA D LA
APLICACIÓN D INTERECES Y
SANCIONES
No procede la aplicación d int y
sanc si:- hay equivocación en la
interpretación d una norma y sto
ocacione algo. – cuando la
adm.trib. haya tenido duplicidad d
criterio d la palicacion d la norma.
-INTERPRETACION
EQUIVOCADA D LA NORMA
Son 4 los requisitos a kumplir:a)
db haber una interpretación
equivocada derivada d una dudad
razonable b)la nrma q genero
aquella interpretación haya sido
aclarda por ley. C) q la norna d
resolusion aclaratoria… d)q no s
haya pagado monto alguno por l
adeuda tributaria relacionada cn la
norma aclarada…
-DUPLICIDAD D CRITERIO
Esto se manifiesta cuando la IMPUESTO A LA RENTA
administración ante una misma
norma varia su criterio d ASPECTOS GENERALES
aplicación(y su interpretación). AMBITO D APLICACIÓN DL I.R.
Esto exoneraría a los deudores
tributarios del interés y sanciones. CONCEPTO DE I.R.- como tuitulo
n vinculado(su pago no origina
-REGIMEN D INSENTIVOS necesariamente una
contraprestaciona fvor del
A)REG. D INCENT. contribuyent) es una d las
principales fuentes d recurso dl
es distionto del regimen d estado.hay 2 teprias:
gradualidad. Este régimen l prmit
al deudor asumir los efectos d las 1)teoría d la renta-producto.-
asnciones aplicables, ste régimen considera renta al producto o rikza
se aplica teniendo en cuenta la nueva qproviene d una fuent
actuación espontanea en durable en estado d
regularización d parte del deudor explotación.SON RENTADS LOS
trib. ENRRIQUECIMIENTOS Q
CUMPLAN LOS SGTS
b)REQUISITOS P’ LA REBAJA REQUISITOS: 1.-sea unproducto
2.- fuente productora duracble 3.-
la sanción será rebajada en un sea periodica 4.- la fuent sea
90% siempre q el deudor cumpla puesta en pexplotacion
con: - declarar la d.t. omitida. –
con anterioridad a cualquier 2)teoría del flujo d riqueza.- too
notificacio… ingreso o beneficio fruto d las
operaciones cn terceros
la sanción será reducida en un incluyendo las garntias d capital
70%:- si l adeclaracion se realizadas, los ingresos
realiza… - con posterioridad a la accidentales, las
ntificacion d requerimiento… - de donaciones,herencias,etc.
no haberse otorgado el plazo poe
eel art.75. 3)teoría d consumo mas
incremento d patrimojnio.- la
la sanción será reduscida en un renta será el incremento en el
50% :son tres… patrimonio d un individuo a lo
largo d un priodo sin importar d
IMPROCEDENCIA D LA REBAJA dond provenga sta, pudiendo ser
inclusive d d ganancias d capital
no realizadas.
DELITOS TRIBUTARIOS
SISTEMA D IMPOSICION A
DISPOSICIONE APLICABLES EN
LALRENTA
EL CODIGO TRIBUTARIO
Puede darse en tres
……………….
sistemasindependientes dl
concepto q se elija para su
JUZGADOS ESPECIALIZADOS imposición:
EN MATERIA TRIBUTARIA
1)sistema d impuestos reales o
Los uzgados penales conocen la cedulares sobre lñas distintas
justicia penal tributaria en nuetro clases d rentas
medio.
2)sistema unitario y personal
REPARACION CIVIL sobre la renta total d las personas
físicas.
La norma trubutaria señala q no
habrá lugar a reparación civil 3)sistema mixto
cuando la administración tributaria
haya hecho efectivo elcobro d la
IMPOSOICION A A RENTA ENEL
deuda correspondinte q es
PERU
independient d la sanción penal.
integra las tres teorias estudiadas
FACULTAD DISCRECIONAL P’
DENUCIAR DELITOS
cualquier persona sta facultada