ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DEL LITORAL

2018-2019

 NOMBRES:  MATERIA: Auditoria Forense

o Pedro Medina Burgos o Katherine Sierra
o Sheyla Ruiz Goya o Mayra Herrera
o Cinthia Fuentes

Taller: Estudio de Caso “Alfa & Omega del Ecuador S.A.”

Alfa & Omega del Ecuador S.A. es una empresa que se dedica a la distribución y
comercialización en general de equipos y accesorios de computación, y forma parte del grupo
Omega, el cual controla todos los aspectos contables de cada una de las empresas que los
conforman con su departamento de Auditoría. Cada compañía del grupo tiene un contador o
un asistente contable que supervisa los movimientos de dinero, las conciliaciones bancarias,
elabora los borradores de la declaración de impuesto, etc.

La Cajera era la encargada de emitir los comprobantes por los cobros realizados a los clientes,
cancelar las facturas, realizar el arqueo diario de la caja, etc.; y la Contadora tenía dentro de
sus funciones: realizar los asientos contables, las conciliaciones bancarias, conciliaciones de las
cajas, control de las cuentas por cobrar clientes, etc. tal como se estipula en su Reglamento
Interno de Trabajo.

Los cobros de las ventas efectuadas se realizaron en efectivo, con cheque a la orden de la
compañía o con tarjeta de crédito y se los maneja con la caja única. A continuación, se
exponen las irregularidades y novedades encontradas:

En revisiones efectuadas se determinaron saldos negativos en cuentas de naturaleza deudora.

Se detallan:

Al revisar y conocer que existían valores negativos altos se procedió informar a la Asistente
Contable y la Cajera, por lo que ellas procedieron a revisar en dos ocasiones las cifras, y
consiguieron leves disminuciones del saldo de la caja y la cartera; y en vista de que no se
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arregló la irregularidad, se realizó una reunión para pedirle explicación a las dos empleadas por
las cantidades presentadas en el balance y por las alteraciones que sufrían continuamente las
cifras.

No obteniendo respuestas convincentes, se procedió a revisar los libros contables, Balances

General, Libros Bancos, estados de cuentas, conciliaciones bancarias, movimientos contables
de la cuenta caja, asientos de diario por contabilizaciones erradas, comprobantes de cobros
realizados por la caja, facturas, con sus respectivos soportes y se extrajo la siguiente
información:
 Las facturas físicas muestran un monto por cobrar de US $49,000.00 y los voucher’s de
US $. 7,000.00, lo cual no coincidía con los saldos pendientes de cobro.
 La empresa mantenía una cartera de cheques protestados de US $. 7,000.00.
 No reposaban en la compañía soportes adecuados para los depósitos.
 Existían en libros deudas que ya habían sido pagadas de US $5,000.00, duplicación de
cheque en el sistema, depósitos contabilizados y no registrados por el Banco, Notas de
Crédito contabilizadas y no registradas por el Banco y Notas de Débito registradas por
el Banco y no contabilizadas.
 No se presentó declaración del impuesto a la renta en el mes de abril, para lo cual el
contador había calculado US $. 40,000.00 que se encontraban pendientes de
depositar, cantidad superior a la determinada (US $. 25,000.00 aproximadamente)
 Se estimó un total aproximado de US $. 15,000.00 de perjuicio económico para la
compañía.

Usted como Auditor especialista en el Control Interno de Fraude, debe contestar las siguientes
preguntas, con fundamentos teóricos determinados en las normas contables, financieras, de
auditoría, de control interno, tributarias, entre otras.

1. ¿Existen presunciones de fraude o error en el caso analizado?

2. ¿Cuál es la responsabilidad del Auditor en relación con la prevención y detección del

fraude?

3. ¿La empresa presenta errores que se consideran materiales dentro de una auditoría de
estados financieros?

4. ¿Existía razonabilidad en los movimientos contables realizados por la empresa?

5. ¿Cuál sería el criterio utilizado para el reconocimiento de ingresos de las actividades

ordinarias de la empresa?
Los ingresos ordinarios de la empresa corresponden a la comercialización de equipos y
accesorios de computación, según NIC 18:
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 Para evidenciar la trasferencia de bienes al comprador se emitirá un

comprobante de remisión y una factura para revisiones físicas en caso de
auditoria para la comprobación del proceso de la venta.
 Se deberá evaluar las condiciones contractuales y compromisos entre la Cía. y
el cliente como distribución, mantenimiento e instalaciones de la mercadería
para poder reconocer los ingresos
 Se realizara procedimientos de control interno en la compañía en los deudores
y evitar saldos en negativo y determinar la situación financiera del cliente.

6. ¿Existen información a revelar sobre partes vinculadas?

Identificar si en los rubros de cuentas por cobrar existen transacciones a partes relacionadas.
Según NIC 24 si la entidad ha tenido transacciones con partes relacionadas (en el caso seria las
ventas de los equipos de computación) durante los periodos cubiertos por los estados
financieros, ésta revelará la naturaleza de la relación con la parte relacionada, así como la
información sobre las transacciones y saldos pendientes (condiciones de los saldos y garantías),
incluyendo compromisos, que sea necesaria para que los usuarios comprendan el efecto
potencial de la relación sobre los estados financieros.
Según NIA 550 el auditor tiene la responsabilidad de aplicar procedimientos de auditoría para
identificar, valorar y responder a los riesgos de fraude debidos a una contabilización o
revelación inadecuadas por parte de la entidad, de conformidad con los requerimientos del
marco, de las relaciones, transacciones o saldos con las partes vinculadas.

7. Identifique y valore los riesgos de importancia relativa en este caso.

8. ¿Qué tipo de procedimientos deben realizarse para minimizar los riesgos en este caso?

9. ¿Existe evidencia suficiente para determinar un fraude dentro de la empresa?

Se deberían seguir investigando para poder dar una certeza clave de que haya existido
un fraude.
La NIA 240 determina en sus párrafos que, para existir un fraude de cualquier tipo,
tendría que comprobarse la INTENCIONALIDAD del hecho que se imputa como tal.
Según se demuestra en este caso no se da la certeza suficiente de que el/la contador
(a) haya adquirido una intención clara.
10. ¿Existen presunciones de un delito tributario?
Todos los ingresos llevados a las cuentas de Efectivo y Equivalentes de Efectivo tuvieron
que tener un origen de alguna renta que haya sido efectuado por el Grupo Omega.
Los mismos ingresos que fueron adquiridos por esta empresa debe tener algunos
soportes que garantice el hecho económico de tal forma puede pretenderse que si no
existen esos soportes, pueda presumirse que hayan evadido responsabilidad tributaria.
Art. 10 LORTI.