COSTOS DIRECTOS ( ART.

30)
Los costos directos son desembolsos que efectúa el
contribuyente que se identifican perfectamente con el
producto final que generara la renta y que siempre
procede activándose o contabilizándose.
El hecho de que se active significa que debe deducirse
(llevarlo a resultado) en el momento que expresamente
señala el legislador, y que no siempre coincide con el
momento en que se gasta o adeuda.
 COSTOS DIRECTOS ( ART. 30)
El costo directo puede ser llevado al activo fijo o al
activo realizable.
Los bienes del activo fijo son llevados a resultado ( se
deducen de los ingresos brutos a través de una cuota anual de
depreciación de conformidad al artículo 31 nº 5 )
(La cuota de depreciación tiene por fin calcular la vida útil de
un bien determinado )
Tratándose de los costos directos que se identifican con los
bienes del activo realizable (mercadería por ejemplo) se
llevan a resultados o son deducidos de los ingresos brutos en
el mismo ejercicio en que se enajenan por el contribuyente de
acuerdo al artículo 30.
 COSTOS DIRECTOS ( ART. 30)
Otro tipo de desembolsos que se identifican con los costos
directos a elección del contribuyente son los gastos
necesarios indicados en los números 9, 10 y 11 del artículo
31
Originados para la organización y puesta en marcha del
negocio,
Para la promoción y colocación de productos nuevos
fabricados por el contribuyente y finalmente,
 COSTOS DIRECTOS ( ART. 30)
Para investigación científica y tecnológica,
independientemente de si se relacionan con el giro
de la empresa.
A elección del contribuyente puede activarse y
deducirse en varios periodos o bien considerarse
como gasto necesario y llevarse inmediatamente
a resultado.
 COSTOS DIRECTOS ( ART. 30)
EN RESUMEN, para saber en qué momento se deducen
se debe distinguir:
Si se trata de bienes activados en el activo fijo, en
este caso nunca se deducen como costos directos, sino
que su valor se deprecia de acuerdo a los gastos
necesarios del artículo 31 nº 5.
Bienes activados en el activo realizable, en este caso
si se reconocen como costos directos y si se van a
deducir de los ingresos brutos en el momento en que se
enajena o se vende.
 GASTOS ACEPTADOS (ART. 31)
Requisitos.
son aquellos desembolsos que cumpliendo los
requisitos del art. 31 permiten su deducción de la
renta bruta en el mismo ejercicio en que se realicen
o se adeuden.
-Respaldados o justificados con documentación
legal
-Deben corresponder al período
-Deben ser necesarios para generar la renta
-Deben ser del giro de la empresa
 GASTOS ACEPTADOS (ART. 31)
Intereses
Impuestos
Pérdida de Arrastre
Créditos Incobrables
Depreciación
Sueldos, salarios y otras remuneraciones
Remuneración del socio
Donaciones
Reajustes y diferencias de cambio
Gastos de Org.y Puesta en Marcha
 GASTOS RECHAZADOS
No cumplen con los requisitos establecidos por la
ley para ser deducidos de los ingresos brutos, esto
significa para la empresa;
a.- un aumento de la renta liquida y
consecuencialmente el impuesto de categoría que
corresponde pagar.
b.- se constituye una infracción del articulo 97 Nº 20
(200% del impuesto a pagar).
 GASTOS RECHAZADOS
c.- Para el propietario de la empresa significa que se
presume retiro de utilidades hasta por el monto del gasto
rechazado y, consecuencialmente aumentara la Renta
Bruta Global si es propietario de una empresa que sea
sociedad de personas, pero si es S.A. el gasto rechazado
queda afecto al impuesto único del art. 21 con tasa 35% y
con cargo a la S.A.
• Ejemplos:
-Gastos de automóviles o station wagons
-Exceso de UF 73,2 como sueldo de socio
 AJUSTES DEL ART. 33
Remuneración pagada al cónyuge del contribuyente o
a los hijos de éste, solteros menores de 18 años.
Retiro en especie o dinero efectuadas por el
contribuyente.
Los gastos rechazados expuestos anteriormente
 DEDUCCIONES A LA RLI
• Dividendos percibidos y las utilidades percibidas
o devengadas por el contribuyente en tanto que
no provengan de empresas constituidas fuera del
país
• Rentas exentas por la ley de la renta
• NOTA las deducciones van a valores históricos
 CORRECCION MONETARIA (ART. 41)
Las normas de corrección tributaria se refieren básicamente
a los reajustes o actualización de los valores monetarios que
aparecen en las partidas contables y que deben ser
actualizados todos los años al 31 de diciembre, época del
balance general.
Mecanismo para reconocer efecto inflacionario en las
partidas de activo y pasivo definidas en la Ley de la Renta.
La cuota de depreciación tiene por fin calcular la vida útil de
un bien determinado
Capital Propio:
Aumentos de Capital
 Disminuciones de Capital
Activos No Monetarios: tienen resguardo
inflacionario (bienes inmovilizados
Pasivos No Monetarios
CREDITOS AL IMPUESTO DE
PRIMERA CATEGORIA
Crédito: deducción al impuesto determinado
-Pagos Provisionales Mensuales (PPM)
-Crédito Sence
-Crédito a la compra de activo fijo
- Contribución de Bienes Raíces
 Tributación de un Retiro Presunto
Esto se encuentra regulado taxativamente en el art. 21
de la LIR y por lo tanto no existe otros retiros presuntos
sino los siguientes:
1. los gastos rechazados a la empresa, esto es
aquellos que no cumplieron con los requisitos del art. 31
y que debieron agregarse de acuerdo al art. 33 Nº 1.
 Tributación de un Retiro Presunto
Excepciones: No constituyen retiro presunto en los siguientes casos:
i.- desembolsos registrados como gasto pero que correspondían a
adquisiciones o mejoras de bienes que debieron activarse (activo
fijo) y que debieron deducirse vía cuota anual de depreciación.
ii.- los gastos anticipados del ejercicio y rechazados por cuanto
deben deducirse en ejercicios posteriores.
iii.- las multas, intereses y reajustes pagados por la empresa al fisco
y la Municipalidades.
iv.- Finalmente el impuesto territorial cuando correspondía su
imputación como crédito.
 Tributación de un Retiro Presunto
2. Préstamos que otorguen las empresas a sus propietarios.
3. Desembolsos de la ejecución y liquidación de bienes de su
activo derivado de un procedimiento ejecutivo dirigido en su
contra respecto de garantías constituidas a favor de deudas del
socio.
4. Uso y goce gratuito de un bien de la empresa no necesario
para producir la renta por parte del propietario de la empresa, su
cónyuge e hijos no emancipados.
5. rentas presuntas de los contribuyentes en la 1ª categoría
acogidos a este régimen.
 Tributación por Renta Presunta
Pequeños mineros artesanales
-Impuesto: 1% al 20% de ventas
Pequeños comerciantes vía publica
-Impuesto: ½ UTM junto a Permiso Municipal
Suplementeros
-Impuesto: 0,5% valor de ventas
Propietarios taller artesanal/obrero
-Fabricación bienes: 1% ventas
-Prestación servicios: 2% ventas