Contabilidad Tributaria Final

UNIVERSIDAD NACIONAL
DE
CAJAMARCA
Facultad de ciencias Económicas, Contables y
Administrativas
Escuela Académico Profesional de Contabilidad
 Docente:
CPCC. Roberto Arturo Granados Cruz
 Tema:
Tributación Municipal
 Asignatura:
Contabilidad Tributaria
 Año Académico:
3er. Año – V Ciclo
 Integrantes:
 Becerra Zelada, Mayra
 Cabrera Vásquez, Ruby
 Urteaga Sánchez, Diana Paola
2016
UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA
INTRODUCCIÓN
En el presente trabajo se estudiará y recopilará información acerca de la

tributación municipal, su ley orgánica y su ámbito de aplicación. Además de
ello, los impuestos municipales como: El impuesto predial, cuya recaudación,
administración y fiscalización corresponde a la Municipalidad Distrital donde
se ubica el predio; el impuesto de alcabala, que grava las transferencias de
inmuebles, urbanos y rústicos, a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su
forma o modalidad, incluyendo las ventas con reserva de dominio; el impuesto
a la propiedad vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de los
vehículos, con una antigüedad no mayor de tres (3) años impuesto a las
apuestas , grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos
hípicos y similares ;impuesto a los juegos, es de periodicidad mensual y se
cancelará de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario; casos prácticos
del IGV y la casuística del tribunal fiscal; impuesto a los espectáculos públicos
no deportivos; grava el monto que se abona por concepto de ingreso a
espectáculos públicos no deportivos en locales y parques cerrados ;impuesto
a las embarcaciones de recreo; grava la propiedad de las embarcaciones de
recreo y similares obligadas a registrarse en las Capitanías de Puerto;
contribuciones municipales y sus respectivas aplicaciones.
También se abordará temas como: tasas municipales; su concepto, alcances,

tipos o clases; el tratamiento de los impuestos; contribuciones; tasas y su
incidencia en el impuesto a la renta.
Para una mejor compresión de los temas ya mencionados, se ha propuestos

algunos casos prácticos.
TRIBUTACIÓN MUNICIPAL Página 1

INDICE
I. MARCO TEÓRICO
1) Tributación Municipal………………………………………………………4
a) Ley Orgánica de Municipalidades
 Ámbito de Aplicación
2) Impuesto Municipalidades………………………………………………..6
 Concepto
 Clases
3) Impuesto Predial……………………………………………………………7
 Ámbito
 Sujetos
 Inafectaciones
 Base Imponible
 Tasas y Formalidades
4) Impuesto de Alcabala………………………………………………………16
 Ámbito
 Sujetos
 Inafectaciones
 Base Imponible
5) Impuesto a la Propiedad Vehicular ……………………………………18.
 Ámbito
 Sujetos
 Inafectaciones
 Base Imponible
6) Impuesto a las Apuestas…………………………………………………25
 Ámbito
 Sujetos
 Inafectaciones
 Base Imponible

7) Impuesto a los Juegos……………………………………………………..33

 Ámbito
 Sujetos
 Inafectaciones
 Base Imponible
 Ejemplos Prácticos del I.G.V
 Casuística del Tribunal Fiscal
8) Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos………………….51
 Ámbito
 Sujetos
 Inafectaciones
 Base Imponible
9) Impuesto a las Embarcaciones de Recreo…………………………… 60
 Ámbito
 Sujetos
 Inafectaciones
 Base Imponible
10) Contribuciones Municipales…… ……………………………………….66
 Aplicaciones
11) Tasas Municipales………………………………………………………….67
 Conceptos
 Alcances
 Tipos o Clases
II. PRÁCTICA
12) Tratamiento de los Impuestos, Tasas y Contribuciones y su incidencia
en el impuesto a la Renta……………………………………….………90
III. CONCLUSIONES
IV. BIBLIOGRAFÍA

I.MARCO TEÓRICO
LEY ORGÁNICA DE SOCIEDADES
N° 27972
1ARTÍCULO I.- GOBIERNOS LOCALES
Los gobiernos locales son entidades, básicas de la organización territorial del

Estado y canales inmediatos de participación vecinal en los asuntos públicos,
que institucionalizan y gestionan con autonomía los intereses propios de las
correspondientes colectividades; siendo elementos esenciales del gobierno
local, el territorio, la población y la organización. Las municipalidades
provinciales y distritales son los órganos de gobierno promotores del
desarrollo local, con personería jurídica de derecho público y plena capacidad
para el cumplimiento de sus fines.
2ARTÍCULO II.- AUTONOMÍA
Los gobiernos locales gozan de autonomía política, económica y

administrativa en los asuntos de su competencia. La autonomía que la
Constitución Política del Perú establece para las municipalidades radica en la
facultad de ejercer actos de gobierno, administrativos y de administración, con
sujeción al ordenamiento jurídico.
3ARTÍCULO III.- ORIGEN
Las municipalidades provinciales y distritales se originan en la respectiva

demarcación territorial que aprueba el Congreso de la República, a propuesta
del Poder Ejecutivo. Sus principales autoridades emanan de la voluntad
popular conforme a la Ley Electoral correspondiente. Las municipalidades de
centros poblados son creadas por ordenanza municipal provincial.
4ARTICULO IV.- FINALIDAD
1
LEY ORGÁNICA DE MUNICIPALIDADES N° 21912 – TITULO PRELIMINAR
2
3
4

Los gobiernos locales representan al vecindario, promueven la adecuada

prestación de los servicios públicos locales y el desarrollo integral, sostenible
y armónico de su circunscripción.
LAS RENTAS MUNICIPALES

5ARTÍCULO 69.- RENTAS MUNICIPALES
Son rentas municipales:
1. Los tributos creados por ley a su favor.
2. Las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias, multas y derechos creados

por su concejo municipal, los que constituyen sus ingresos propios.
3. Los recursos asignados del Fondo de Compensación Municipal

(FONCOMUN).
4. Las asignaciones y transferencias presupuestales del gobierno nacional.
5. Los recursos asignados por concepto de canon y renta de aduana,

conforme a ley.
6. Las asignaciones y transferencias específicas establecidas en la Ley Anual

de Presupuesto, para atender los servicios descentralizados de su
jurisdicción.
7. Los recursos provenientes de sus operaciones de endeudamiento,

concertadas con cargo a su patrimonio propio, y con aval o garantía del
Estado y la aprobación del Ministerio de Economía y Finanzas cuando se trate
de endeudamientos externos, conforme a ley.
8. Los recursos derivados de la concesión de sus bienes inmuebles y los

nuevos proyectos, obras o servicios entregados en concesión.
9. Los derechos por la extracción de materiales de construcción ubicados en

los álveos y cauces de los ríos, y canteras localizadas en su jurisdicción,
conforme a ley.
5
LEY ORGÁNICA DE MUNICIPALIDADES N° 21912 – TITULO IV – CAPITULO III – Las Rentas Municipales.

11. El peaje que se cobre por el uso de la infraestructura vial de su

competencia.
12. Los dividendos provenientes de sus acciones.
13. Las demás que determine la ley.
Los gobiernos locales pueden celebrar operaciones de crédito con cargo a

sus recursos y bienes propios, requiriendo la aprobación de la mayoría del
número legal de miembros del concejo municipal. La concertación y
contratación de los empréstitos y operaciones de endeudamiento se sujetan a
la Ley de Endeudamiento del Sector Público.
EL SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL
6ARTÍCULO 70.- SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL
El sistema tributario de las municipalidades, se rige por la ley especial y el

Código Tributario en la parte pertinente. Las municipalidades pueden suscribir
convenios con la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
(SUNAT), orientados a optimizar la fiscalización y recaudación de sus tributos,
tasas, arbitrios, licencias y derechos. El costo que representa el cobro de los
referidos tributos a través de dichos convenios no podrá ser trasladado a los
contribuyentes.
IMPUESTOS MUNICIPALES
7Artículo 5.- Los impuestos municipales son los tributos mencionados por el
presente Título en favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no
origina una contraprestación directa de la Municipalidad al contribuyente.
La recaudación y fiscalización de su cumplimiento corresponde a los

Gobiernos Locales.
8Artículo 6.- Los impuestos municipales son, exclusivamente, los siguientes:
a) Impuesto Predial.
b) Impuesto de Alcabala.
6
LEY ORGÁNICA DE MUNICIPALIDADES N° 21912 – TITULO IV – CAPITULO IV – El Sistema Tributario Municipal.
7 TUO de la Ley de Tributación Municipal - Decreto Supremo N°156-2004-EF – TITULO II – De los impuestos Municipales.

c) Impuesto al Patrimonio Vehicular.9

d) Impuesto a las Apuestas.
e) Impuesto a los Juegos.10
f) Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos.2
11Artículo 7.- Los Registradores y Notarios Públicos deberán requerir que se

acredite el pago de los impuestos señalados en los incisos a), b) y c) a que
alude el artículo precedente, en los casos que se transfieran los bienes
gravados con dichos impuestos, para la inscripción o formalización de actos
jurídicos. La exigencia de la acreditación del pago se limita al ejercicio fiscal
en que se efectuó el acto que se pretende inscribir o formalizar, aun cuando
los períodos de vencimiento no se hubieran producido.12(*)
(*) De conformidad con el Artículo 5 de la Ley N° 29208, publicada el 03 abril

2008, exceptuase a los notarios públicos, que cumplan funciones de acuerdo
a la citada Ley, de la obligación contenida en el presente artículo 7. Los
registradores públicos de las localidades afectadas por los sismos del 15 de
agosto de 2007 y declaradas en emergencia, no exigirán para el
correspondiente registro la presentación de los documentos detallados en las
normas citadas en el primer párrafo. El control del cumplimiento de las
obligaciones tributarias detalladas en las normas previstas en el primer
párrafo se efectuará por la autoridad competente sin afectar la aplicación de la
citada Ley conforme a su propia normatividad.
IMPUESTO PREDIAL
 AMBITO DE APLICACIÓN:
13Artículo 8.- El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de

los predios urbanos y rústicos.14
Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los
terrenos ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de agua, así como las
9 Inciso sustituido por el Artículo 2 del Decreto Legislativo Nº 952, publicado el 3 de febrero de 2004.
10
Inciso sustituido por el Artículo 2 del Decreto Legislativo Nº 952, publicado el 3 de febrero de 2004.
12Artículo sustituido por el Artículo 3 del Decreto Legislativo Nº 952, publicado el 3 de febrero de 2004.
13 TUO de la Ley de Tributación Municipal - Decreto Supremo N°156-2004-EF – TITULO II – De los impuestos Municipales –
Capitulo I.
14 Artículo sustituido por el Artículo 4 del Decreto Legislativo Nº 952, publicado el 3 de febrero de 2004.

edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes

integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar,
deteriorar o destruir la edificación.
La recaudación, administración y fiscalización del impuesto corresponde a la

Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.
 SUETOS IMPLICADOS:
15Artículo 9.- Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las personas

naturales o jurídicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.
Excepcionalmente, se considerará como sujetos pasivos del impuesto a los
titulares de concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo Nº 059-
96-PCM, Texto Único Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan
la entrega en concesión al sector privado de las obras públicas de
infraestructura y de servicios públicos, sus normas modificatorias, ampliatorias
y reglamentarias, respecto de los predios que se les hubiesen entregado en
concesión, durante el tiempo de vigencia del contrato.16
Los predios sujetos a condominio se consideran como pertenecientes a un

solo dueño, salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad el nombre
de los condóminos y la participación que a cada uno corresponda. Los
condóminos son responsables solidarios del pago del impuesto que recaiga
sobre el predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total.
Cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, son sujetos

obligados al pago del impuesto, en calidad de responsables, los poseedores o
tenedores, a cualquier título, de los predios afectos, sin perjuicio de su
derecho a reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.
17Artículo 10.- El carácter de sujeto del impuesto se atribuirá con arreglo a la

situación jurídica configurada al 1 de enero del año a que corresponde la
obligación tributaria. Cuando se efectúe cualquier transferencia, el adquirente
15
TUO de la Ley de Tributación Municipal - Decreto Supremo N°156-2004-EF – TITULO II – De los impuestos Municipales –
Capitulo I.
16Artículo modificado por el Artículo 1 de la Ley Nº 27305, publicada el 14 de julio de 2000.
17
Capitulo I.

asumirá la condición de contribuyente a partir del 1 de enero del año siguiente

de producido el hecho.
 BASE IMPONIBLE PARA SU DETERMINACIÓN:
18Artículo 11.- La base imponible para la determinación del impuesto está

constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada
jurisdicción distrital.19
A efectos de determinar el valor total de los predios, se aplicará los valores

arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificación vigentes al
31 de octubre del año anterior y las tablas de depreciación por antigüedad y
estado de conservación, que formula el Consejo Nacional de Tasaciones -
CONATA y aprueba anualmente el Ministro de Vivienda, Construcción y
Saneamiento mediante Resolución Ministerial.
Las instalaciones fijas y permanentes serán valorizadas por el contribuyente

de acuerdo a la metodología aprobada en el Reglamento Nacional de
Tasaciones y de acuerdo a lo que establezca el reglamento, y considerando
una depreciación de acuerdo a su antigüedad y estado de conservación.
Dicha valorización está sujeta a fiscalización posterior por parte de la
Municipalidad respectiva.
En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos básicos

arancelarios oficiales, el valor de los mismos será estimado por la
Municipalidad Distrital respectiva o, en defecto de ella, por el contribuyente,
tomando en cuenta el valor arancelario más próximo a un terreno de iguales
características.
CONCORDANCIAS: R.M. Nº 683-2008-VIVIENDA (Aprueban Planos Básicos

de Valores Oficiales que contienen los Valores Arancelarios de Terrenos)
R.M. Nº 684-2008-VIVIENDA (Aprueban Planos Básicos de Valores Oficiales

que contienen los Valores Arancelarios de Terrenos)
18
Capitulo I.
19Artículo sustituido por el Artículo 5 del Decreto Legislativo Nº 952, publicado el 3 de febrero de 2004.

R.M. Nº 685-2008-VIVIENDA (Aprueban Valores Unitarios Oficiales de

Edificación para las localidades de la Costa, Sierra y Selva)
R.M. Nº 686-2008-VIVIENDA (Aprueban Listados de Valores Oficiales que

contienen los Valores Arancelarios de los Terrenos Rústicos ubicados en el
territorio de la República)
R.M. Nº 687-2008-VIVIENDA (Aprueban los Listados de Valores Unitarios

Oficiales que contienen los Valores Arancelarios de Terrenos Urbanos de los
Centros Poblados Menores ubicados en el territorio de la República)
20Artículo 12.- Cuando en determinado ejercicio no se publique los aranceles

de terrenos o los precios unitarios oficiales de construcción, por Decreto
Supremo se actualizará el valor de la base imponible del año anterior como
máximo en el mismo porcentaje en que se incremente la Unidad Impositiva
Tributaria (UIT).
 TASAS DEL IMPUESTO:
21Artículo 13.- El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala

progresiva acumulativa siguiente:
TRAMO DE AUTOEVALÚO ALÍCUOTA

Hasta 15 UIT 0.2%
Más de 15 UIT y hasta 60 0.6%
UIT
Más de 60 UIT 1.0%
Las Municipalidades están facultadas para establecer un monto mínimo a

pagar por concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 1 de
enero del año al que corresponde el impuesto.
20
Capitulo I.
21
Capitulo I.

 FORMALIDADES:
22Artículo 14.- Los contribuyentes están obligados a presentar declaración

jurada:
a) Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que el Municipio
establezca una prórroga.
b) Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio de un predio o se

transfieran a un concesionario la posesión de los predios integrantes de una
concesión efectuada al amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-PCM, Texto
Único Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en
concesión al sector privado de las obras públicas de infraestructura y de
servicios públicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, o
cuando la posesión de éstos revierta al Estado, así como cuando el predio
sufra modificaciones en sus características que sobrepasen al valor de cinco
(5) UIT. En estos casos, la declaración jurada debe presentarse hasta el
último día hábil del mes siguiente de producidos los hechos.23
c) Cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad de

contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin. La actualización
de los valores de predios por las Municipalidades, sustituye la obligación
contemplada por el inciso a) del presente artículo, y se entenderá como válida
en caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el
pago al contado del impuesto.
24Artículo 15.- El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes

alternativas:
a) Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la

primera cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y
deberá pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero. Las cuotas
22
Capitulo I.
23 Inciso modificado por el Artículo 1 de la Ley Nº 27305, publicada el 14 de julio de 2000.
24
Capitulo I.

restantes serán pagadas hasta el último día hábil de los meses de mayo,
agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variación
acumulada del Índice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto
Nacional de Estadística e Informática (INEI), por el período comprendido
desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes
precedente al pago.
Artículo 16.- Tratándose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del

artículo 14, el transferente deberá cancelar el íntegro del impuesto adeudado
hasta el último día hábil del mes siguiente de producida la transferencia.
 INAFECTACIONES DEL IMPUESTO:
25Artículo 17.- Están inafectos al pago del impuesto los predios de propiedad
de26:
a) El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los

predios que hayan sido entregados en concesión al amparo del Decreto
Supremo Nº 059-96-PCM, Texto Único Ordenado de las normas con rango de
ley que regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras
públicas de infraestructura y de servicios públicos, sus normas modificatorias,
ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las construcciones efectuadas por
los concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de vigencia del
contrato.
b) Los gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre que el

predio se destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al
funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o
consulados, así como los predios de propiedad de los organismos
internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede.
25
Capitulo I.
26
Artículo modificado por el Artículo 1 de la Ley Nº 27616, publicada el 29 de diciembre de 2001.

c) Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines

específicos y no se efectúe actividad comercial en ellos.
d) Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos,

monasterios y museos.
e) Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos

asistenciales.
f) El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus

fines específicos.
g) Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con

excepción de las extensiones cedidas a terceros para su explotación
económica.
h) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos,

respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales,
conforme a la Constitución.
i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al

aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.
j) Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones políticas como:

partidos, movimientos o alianzas políticas, reconocidos por el órgano electoral
correspondiente.
k) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con

discapacidad reconocidas por el CONADIS.
I) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales,

debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promoción Social,
siempre y cuando los predios se destinen a los fines específicos de la
organización.
Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan sido

declarados monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nación por
el Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados a casa
habitación o sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro,

debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la Municipalidad

respectiva.
En los casos señalados en los incisos c), d), e), f) y h), el uso parcial o total
del inmueble con fines lucrativos, que produzcan rentas o no relacionados a
los fines propios de las instituciones beneficiadas, significará la pérdida de la
inafectación.
27Artículo 18.- Los predios a que alude el presente artículo efectuarán una
deducción del 50% en su base imponible, para efectos de la determinación
del impuesto:
a) Predios rústicos destinados y dedicados a la actividad agraria, siempre que

no se encuentren comprendidos en los planos básicos arancelarios de áreas
urbanas.
b) Inciso derogado por el Artículo 2 de la Ley Nº 27616, publicada el 29 de

diciembre de 2001.
c) Los predios urbanos donde se encuentran instalados los Sistemas de

Ayuda a la Aeronavegación, siempre y cuando se dediquen exclusivamente a
este fin.28
29Artículo 19.- Los pensionistas propietarios de un solo predio, a nombre

propio o de la sociedad conyugal, que esté destinado a vivienda de los
mismos, y cuyo ingreso bruto esté constituido por la pensión que reciben y
ésta no exceda de 1 UIT mensual, deducirán de la base imponible del
Impuesto Predial, un monto equivalente a 50 UIT. Para efecto de este artículo
el valor de la UIT será el vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable. 30
27
Capitulo I.
28
Inciso incluido por el Artículo 3 de la Ley Nº 26836, publicada el 9 de julio de 1997.
29
Capitulo I.
30
Párrafo sustituido por el Artículo 6 del Decreto Legislativo Nº 952, publicado el 3 de febrero de 2004. Artículo modificado por
el Artículo Único de la Ley Nº 26952, publicada el 21 de mayo
de 1998.

Se considera que se cumple el requisito de la única propiedad, cuando

además de la vivienda, el pensionista posea otra unidad inmobiliaria
constituida por la cochera.
El uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o

profesionales, con aprobación de la Municipalidad respectiva, no afecta la
deducción que establece este artículo.
 DISTRIBUCIÓN DEL IMPUESTO:
31Artículo 20.- El rendimiento del impuesto constituye renta de la

Municipalidad Distrital respectiva en cuya jurisdicción se encuentren ubicados
los predios materia del impuesto estando a su cargo la administración del
mismo.32
El 5% (cinco por ciento) del rendimiento del Impuesto, se destina

exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital,
así como a las acciones que realice la administración tributaria, destinadas a
reforzar su gestión y mejorar la recaudación. Anualmente la Municipalidad
Distrital deberá aprobar su Plan de Desarrollo Catastral para el ejercicio
correspondiente, el cual tomará como base lo ejecutado en el ejercicio
anterior.
El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del impuesto será transferido por la
Municipalidad Distrital al Consejo Nacional de Tasaciones, para el
cumplimiento de las funciones que le corresponde como organismo técnico
nacional encargado de la formulación periódica de los aranceles de terrenos y
valores unitarios oficiales de edificación, de conformidad con lo establecido en
el Decreto Legislativo Nº 294 o norma que lo sustituya o modifique.
CONCORDANCIA: Directiva N° 003-2007-EF-76.01, Art. 1, Num. 1.2, Cap. I,

Anexo 3
31
Capitulo I.
32
Artículo sustituido por el Artículo 7 del Decreto Legislativo Nº 952, publicado el 3 de febrero de 2004.

IMPUESTO DE ALCABALA
ÁMBITO DE APLICACIÓN:
33Artículo 21.- El Impuesto de Alcabala es de realización inmediata y grava

las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a
título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las
ventas con reserva de dominio; de acuerdo a lo que establezca el
reglamento.34
SUJETOS IMPLICADOS:
35Artículo 23.- Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o

adquirente del inmueble.
BASE IMPONIBLE PARA SU DETERMINACIÓN:
36Artículo 24.- La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el

cual no podrá ser menor al valor de autovalúo del predio correspondiente al
ejercicio en que se produce la transferencia ajustado por el Índice de Precios
al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto
Nacional de Estadística e Informática.37
El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 1 de

febrero de cada año y para su determinación, se tomará en cuenta el índice
acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que se produzca
la transferencia.
TASA DEL IMPUESTO:
38Artículo 25.- La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del
comprador, sin admitir pacto en contrario. 39
33
Capitulo II.
34
35
Capitulo II.
36
Capitulo II.
37 Párrafo sustituido por el Artículo 9 del Decreto Legislativo Nº 952, publicado el 3 de febrero de 2004.
38
Capitulo II.
39Artículo modificado por el Artículo 1 de la Ley Nº 27963, publicada el 17 de mayo de 2003.

No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las

primeras 10 UIT del valor del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en
el artículo precedente.
FORMALIDADES:
40Artículo 26.- El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día hábil
del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.41
El pago se efectuará al contado, sin que para ello sea relevante la forma de
pago del precio de venta del bien materia del impuesto, acordada por las
partes.
INAFECTACIONES DEL IMPUESTO:
42Artículo 22.- La primera venta de inmuebles que realizan las empresas

constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte
correspondiente al valor del terreno.
43Artículo 27.- Están inafectas del impuesto las siguientes transferencias:
a) Los anticipos de legítima.

b) Las que se produzcan por causa de muerte.
c) La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la
cancelación del precio.
d) Las transferencias de aeronaves y naves.
e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de
propiedad.
f) Las producidas por la división y partición de la masa hereditaria, de
gananciales o de condóminos originarios.
g) Las de alícuotas entre herederos o de condóminos originarios.
44Artículo 28.- Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisición

de propiedad inmobiliaria que efectúe las siguientes entidades:
40
Capitulo II.
41
Párrafo sustituido por el Artículo 10 del Decreto Legislativo Nº 952, publicado el 3 de febrero de 2004.
42
Capitulo II.
43
Capitulo II.

a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.
 DISTRIBUCION DEL IMPUESTO:
45Artículo 29.- El impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital en

cuya jurisdicción se encuentre ubicado el inmueble materia de la
transferencia. En el caso de Municipalidades Provinciales que tengan
constituidos Fondos de Inversión Municipal, éstas serán las acreedoras del
impuesto y transferirán, bajo responsabilidad del titular de la entidad y dentro
de los diez (10) días hábiles siguientes al último día del mes que se recibe el
pago, el 50% del impuesto a la Municipalidad Distrital donde se ubique el
inmueble materia de transferencia y el 50% restante al Fondo de Inversión
que corresponda.46
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
I. ÁMBITO DE APLICACIÓN:
De acuerdo a lo normado por el Texto Único Ordenado de la Ley de

Tributación Municipal, aprobado por el Decreto Supremo Nº 156-2004-EF,
publicado el 15.11.2004, en su artículo 30º se establece que el Impuesto al
Patrimonio Vehicular es de periodicidad anual, que grava la propiedad de los
vehículos, automóviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y
ómnibus, con una antigüedad no mayor de tres (3) años. Dicho plazo se
computará a partir de la primera inscripción en el Registro de Propiedad
Vehicular.
Con la entrada en vigencia de la Ley Nº 27616; a partir del 01.01.2002, se

dejó de lado el criterio en el cual el plazo de tres (3) años se configuraba en
44
Capitulo II.
45
Capitulo II.
46

base a la antigüedad del vehículo, razón por la cual a partir de dicha fecha se
debe tomar en cuenta la primera inscripción en el Registro de Patrimonio
Vehicular.
El sustento de dicha modificación fue la de incorporar aquellos vehículos que

representan un mayor ingreso al patrimonio, pero que al superar los tres (3)
años de antigüedad, estaban al margen de aplicación.47
II. SUJETOS:
Son sujetos pasivos: en calidad de contribuyentes, las personas naturales o

jurídicas propietarios de vehículos automóviles, camionetas, station wagon,
camiones, buses y ómnibus es con una antigüedad no mayor de tres (3) años.
(Dicho plazo de los 3 años de antigüedad, se computará a partir de la primera
inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular).
El carácter de sujeto del impuesto se atribuirá con arreglo a la situación

jurídica configurada al 1 de enero a que corresponde la obligación tributaria.
Cuando se efectúe cualquier transferencia, el adquirente asumirá la condición
de contribuyente a partir del 1 de enero del año siguiente de producido el
hecho.
(Art. 31 Dec. Leg. N.· 776 - Reglamento D.S. N.· 22-94-EF)
Son sujetos activos: los municipios provinciales en cuya jurisdicción tenga su

domicilio el propietario del vehículo.48
III. INAFECTACIONES:
Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad vehicular de las

siguientes entidades:
a. El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b. Los gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c. Entidades religiosas.
47
http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=50
48
https://es.scribd.com/doc/69293500/Caso-Practico-Impuesto-Al-Patrimonio-Vehicular
d. Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
e. Universidades, centros educativos conforme a la Constitución.
f. Los vehículos de propiedad de personas jurídicas que no formen parte de

su activo fijo.
(Art. 37 del Dec. Leg. N. o 776).
Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no mayor de tres (3) años,
de propiedad de personas jurídicas o naturales debidamente autorizadas por
la entidad competente para prestar servicio de transporte público masivo. La
inafectación permanecerá vigente por el tiempo de duración de la autorización
correspondiente.
(Inciso incluido por Ley N. o 27616 al Art. 37 del Dec. Leg. N. o 776)49
IV. BASE IMPONIBLE
1. La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de

adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, el que en ningún caso
será menor a la tabla referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio
de Economía y Finanzas, considerando un valor de ajuste por antigüedad del
vehículo.
(Art. 32 del oec.Leg. N. o 776, sustituido por el oec. Leg. N. 0952)
2. Respecto a los vehículos que sean adquiridos por remate público o

adjudicación de pago se considerará como valor de adquisición el monto
pagado en el remate o el valor de adjudicación según sea el caso, incluidos
los impuestos que afecten la venta o importación de dichos vehículos.
(Art. 5, 0.5 N. 022 -94-EF Reglamento del oec. Leg. N. o 776)
3. Tratándose de vehículos afectos, adquiridos en moneda extranjera, dicho

valor será convertido a moneda nacional, aplicando el tipo de cambio
promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y
Seguros, correspondiente al último día del mes en que fue adquirido el
49
Sistema Tribunal Municipal en el Perú /Marco teórico/Capítulo III/ casos prácticos/CPPC Mario
Ricardo Vera Novoa.
vehículo. El valor determinado será comparado con el valor asignado al

vehículo afecto en la Tabla de Valores Referenciales que aprueba anualmente
el Ministerio de Economía y Finanzas, debiendo considerar como base
imponible para la determinación del impuesto el que resulte mayor de ellos.
(Art. 5, 0.5 N. 022 -94-EF Reglamento del oec. Leg. N. o 776)
4. En el caso que el propietario no cuente con los documentos que acrediten

el valor de adquisición del vehículo afecto, para determinar la base imponible,
deberá tomar en cuenta el valor correspondiente al vehículo afecto fijado en la
Tabla de Valores Referenciales que aprueba anualmente el Ministerio de
Economía y Finanzas.
(Art. 7, 0.5. N. o 22-94-EF Reglamento del oec. Leg. N. o 776)
5. Tratándose de vehículos adquiridos a título gratuito se deberá considerar

como valor de ingreso al patrimonio el que hubiera correspondido al causante
o donante al momento de la transmisión.
El Ministerio de Economía y Finanzas deberá publicar mediante Resolución

Ministerial la Tabla de Valores Referenciales, dentro del primer mes del
ejercicio gravable del impuesto, a fin de que se pueda determinar la base
imponible del impuesto, considerando además un valor de ajuste por
antigüedad del vehículo.
Con relación al artículo 32 del Dec. Leg N. o 776 que determina que la base
imponible del impuesto está constituida por el valor original de adquisición,
importación o de ingreso al patrimonio; el que en ningún caso será menor a la
tabla referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de Economía y
Finanzas, considerando un valor de ajuste por antigüedad del vehículo.
Al respecto, la Cámara de Comercio de Lima advierte que el Impuesto al

Patrimonio Vehicular es otro exceso fiscal legalizado, por cuanto el Impuesto
calculado en base a los Valores Referenciales en la mayoría de los casos
supera al 100% del valor de mercado de los vehículos, lo que perjudica a los
propietarios de automóviles, camionetas, station wagon, buses y ómnibus.

También señala que el año 2005, de acuerdo a la información del SAT, de los
90 mil vehículos nuevos (automóviles, camionetas, camiones, buses y
ómnibus), en más del 70% de los casos, el impuesto fue pagado en base al
valor referencial fijado por el MEF, y sólo e129% en base al valor de factura.
Asimismo, sostiene que un vehículo nuevo que de inmediato se revende
pierde su valor entre 15% y 20%. En la mayoría de los casos el impuesto a
pagar durante los tres (3) años es el mismo, por cuanto no se contempla la
depreciación que se genera. El valor oficial para gravar los vehículos llega al
doble y hasta el triple del precio comercial, variando en los diferentes modelos
y años de fabricación.
En tal sentido, la Cámara de Comercio de Lima considera que el Congreso

debe revisar la Ley de Tributación Municipal, a fin de que el impuesto a los
vehículos se pague sobre su valor real de mercado y no sobre valores
excesivos, que perjudican a los propietarios sean ellos personas naturales o
jurídicas.50
V. TASAS:
La tasa del impuesto es de 1 %, aplicable sobre el valor del vehículo. En

ningún caso el impuesto será menor al1.5 de la UIT vigente al1 de enero del
año al que corresponde el impuesto.
(Art. 33 Dec. Leg. N. o 776).51
VI. FORMALIDADES
Los contribuyentes están obligados a presentar Declaración Jurada:
- Anualmente, al último día hábil del mes de febrero, salvo que el Municipio
establezca una prórroga. Es decir, una vez que ha recibido su Declaración
Jurada, tiene plazo hasta el último día hábil del mes de febrero para presentar
cualquier tipo de información con la que no esté de acuerdo.
- Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio de un vehículo. En

este caso el vendedor esta en la obligación de descargar el vehículo hasta el
50
Ricardo Vera Novoa.
51
último día hábil del mes siguiente de ocurrido el hecho y el comprador esta en
la obligación de declarar el vehículo hasta el último día hábil del mes de
Febrero del año siguiente de producido el hecho.
- Cuando lo determine la Administración Tributaria y dentro del plazo que

determine para tal fin.52
Documentos a Adjuntar a la Declaración Jurada
Las declaraciones juradas deberán según el caso, estar acompañada de los

siguientes documentos:
1. Original y copia simple del documento sustentatorio de adquisición:
 Compra Boleta de Venta, Factura o Contrato de Compra Venta.
 Donación Escritura Pública de Donación.
 Remate Acta Judicial del Remate.
 Importación Póliza de Importación.
 Fusión Escritura Pública de Fusión.
2. Original y copia simple del documento de identidad del propietario.
3. Copia simple de un recibo de servicios (agua, luz, teléfono).
4. Original y copia simple de la tarjeta de propiedad (en el caso de tenerla).
5. En el caso de representación de una persona natural deberá acompañar:
 Poder debidamente firmado por el representante legal, legalizado ante

el Notario o Fedatario.
 Original y copia del documento de identidad de la persona que realiza

el trámite.
6. En el caso de persona jurídica:
 Poder debidamente firmado por el representante legal y legalizado ante

el Notario o el Fedatario.
52
 Original y copia del documento de identidad de la persona que realiza

el trámite.
 Escritura Pública de la Constitución de la Empresa, última ficha RUC o

Minuta de Constitución de la Empresa.
 Original y copia del documento de identidad del representante legal.
Pago del impuesto
El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:
a. Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año, salvo
que la Municipalidad Provincial establezca una prórroga.
b. En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la

primera cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y
deberá pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero. Las cuotas
restantes serán pagadas hasta el último día hábil de los meses de mayo,
agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variación
acumulada del Índice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto
Nacional de Estadística e Informática (INEI), por el período comprendido
desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes
precedente al pago. (Art. 35 Dec. Leg. N.' 776)
Tratándose de transferencias de dominio, el transferente deberá cancelar la

integridad del impuesto adeudado que le corresponde hasta el último día hábil
del mes siguiente de producida la transferencia.
(Art. 36 del Dec. Leg. N.' 776)53
53
Ricardo Vera Novoa.
IMPUESTO A LAS APUESTAS
I.CONCEPCIÓN TEÓRICA:
Es un impuesto de periodicidad mensual, que grava los ingresos de las

entidades organizadoras de eventos hípicos y similares, en las que se
realicen apuestas. Se entiende por eventos similares, aquellos eventos en los
cuales, por la realización de una competencia o juego, se realicen apuestas,
otorgando premios en función al total captado por dicho concepto, con
excepción de los casinos de juego, los mimos que se rigen por sus normas
especiales.
El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras
de eventos hípicos y similares, en las que se realicen apuestas.
(Art. 38 Oec. Leg. N. o 776)
Los Casinos de Juego continuarán rigiéndose por sus normas especiales.

(Este segundo párrafo fue derogado por la Ley N.o 27153 de fecha 09-07-99,
Ley que, regula la Explotación de los Juegos de Casino y Máquinas
Tragamonedas).
Se entiende por eventos similares a aquellos eventos en los cuales, por la
realización de una competencia o juego, se realicen apuestas otorgando
premios en función al total captado por dicho concepto.
(Art. 2 del O.S. N. o 21-94-EF, Reglamento del Impuesto a las Apuestas)
II. ÁMBITO LEGAL:

BASE LEGAL:
Artículo 38º del Texto Único Ordenado de la Ley de tributación Municipal,
aprobado por decreto supremo Nº 156-2004-EF y artículo 2º del decreto
supremo Nº 21-94-EF.
Artículo 38
El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras
de eventos hípicos y similares, en las que se realice apuestas. (El segundo

párrafo fue derogado por la Tercera Disposición Complementaria y Final de la

Ley Nº 27153, publicada el 9 de julio de 1999.)
III. SUJETOS:
 SUJETO PASIVO :
Artículo 40º del texto único ordenado de la ley de tributación Municipal,
aprobada por decreto nº 156-2004-EF.
Artículo 40.-
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza las
actividades gravadas.
 SUJETO ACTIVO:
Artículo 43º del texto Único Ordenado de la Ley de tributación
Municipal, aprobada por decreto Nº 156-2004-EF
Artículo 43.-
La administración y recaudación del impuesto corresponde a la
Municipalidad Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la
entidad organizadora.54
IV. BASE IMPONIBLE:

Artículo 41º del texto único ordenado de la ley de tributación municipal,
aprobada por decreto Nº 156-2004-EF.
Artículo 41:
El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la diferencia
resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de
apuestas y el monto total de los premios otorgados el mismo mes
(Artículo modificado por el Artículo 1 de la Ley Nº 27675, publicada el
21 de febrero de 2002.).
54
Sistema Tribunal Municipal en el Perú /Marco teórico/Capítulo V/ casos prácticos/CPPC Mario
Ricardo Vera Novoa.
Entiéndase como ingreso total percibido, el monto obtenido de

multiplicar el precio de cada ticket o boleto por el número total vendido.
(Art. 4 del O.S. N.' 21-94-EF Reglamento del Impuesto a las Apuestas)
V. TASAS:
De conformidad con el art. 42 de la LTM el IA tiene la siguiente
estructura:
Normatividad Periodo de Vigencia Tasa Porcentual del
Impuesto
Dec.Leg.N°776 La tasa del impuesto es del
31-12-93 01-01-94 20%
Ley N° 27924 La tasa porcentual del
31-01-03 A partir del01-01-03 impuesto a las apuestas es
del 20%.
La tasa porcentual del
impuesto a las apuestas
hípicas es del 12%
(Art. 42, Dec. Leg. N· 776, modificado por la Ley N· 27924)
Se trata de una estructura de tasas de tipo proporcional y múltiple.

La característica de proporcionalidad significa que el nivel de presión
tributaria no toma en cuenta los diferentes volúmenes de riqueza
económica.
Por ejemplo, en el caso de las apuestas hípicas, la proporción de la
carga tributaria siempre va a ser 12%, independientemente que la base
imponible sea de poca o mucha cuantía.
La característica de multiplicidad se aprecia en el hecho que existen
tasas diferenciadas para diversas modalidades de juegos de apuestas.
Así, tratándose de apuestas hípicas la tasa nominal es menor (12%),
mientras que para las demás apuestas la tasa nominal es mayor (20%)
VI. FORMALIDADES:

De conformidad con lo indicado expresamente por el artículo 45° de la

Ley de Tributación Municipal, se indica que los contribuyentes
presentarán mensualmente ante la Municipalidad Provincial respectiva,
una declaración jurada en la que consignará el monto total de los
ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el total de los
premios otorgados el mismo mes, según el formato que para tal fin
apruebe la Municipalidad Provincial.
La concordancia reglamentaria la encontramos en el texto del artículo
7° del Reglamento para la aplicación del Impuesto a las Apuestas por
parte de la Administración Municipal, cuando indica que los
contribuyentes presentarán mensualmente, en la misma fecha de pago
del Impuesto, ante la Municipalidad Provincial respectiva, una
declaración jurada en la que se consignará el número de tickets o
boletos vendidos, el valor unitario de los mismos, el monto total de los
ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el monto
total correspondiente a los premios otorgados el mismo mes, en el
formulario que para tal efecto proporcionarán las Municipalidades.
Para poder ilustrar al lector mencionamos el formato que el Servicio de
Administración Tributaria – SAT de la Municipalidad Metropolitana de
Lima, utiliza para poder recaudar el Impuesto a las Apuestas a cargo
del Jockey Club del Perú, respecto de los ingresos que se generan por
las apuestas mensuales por las carreras que se organizan en el
Hipódromo de Monterrico. 55
55
Sistema Tribunal Municipal en el Perú /Marco teórico / casos prácticos/CPPC Mario Ricardo Vera
Novoa.

VII. INAFECTACIONES:
Dentro de las actividades inafectas al impuesto a las apuestas,
encontramos los casinos de juego, los cuse rigen por sus normas
especiales.
Es pertinente indicar que el Impuesto a los Juegos de Casino y
Máquinas Tragamonedas se creó por la Ley N° 27153 y se encuentra
vigente desde el 10.07.1999. El artículo 1° de la Ley N° 27153 indica
como Finalidad de dicha Ley lo siguiente “Regular la explotación de
los juegos de casino y máquinas tragamonedas a fin de preservar
y proteger a la ciudadanía de los posibles perjuicios o daños que
afectan la moral, la salud y seguridad pública; así como promover
el turismo receptivo; y establecer el impuesto a los juegos de
casino y de máquinas tragamonedas”.56
CASO PRÁCTICO
En el jockey club, Hipódromo, se va realizar una carrera de caballos

por lo que el consejo directivo va vender boletos, en las cual los
apostadores de los boletos acertados tienen derecho
proporcionalmente al valor unitario de cada una de ellas a la suma
recaudada. Ante esto el organismo ha cumplido con todo los requisitos;
el costo de los boletos ha sido fijado por la organización, que es de
s/500.00; los boletos emitidos han sido 1000.Al final de la carrera se
pudo ver que acertaron 10 personas, cada una poseedora de
dos boletos. El premio a otorgar se realiza el siguiente mes de
realizado la apuesta. ¿Cuánto es el monto del impuesto que se debe
pagar?
SOLUCIÓN:
Ingreso total Monto total otorgado

Base Imponible = percibido en un mes - - en el mismo mes
56

Ingreso total percibido en un mes= $500*1000=$500000

Monto total del premio otorgado el mismo mes=
Resolución del tribunal fiscal N° 2628-2-03
500 100%
2 X
X=2*100%
500
X=0.4%
Cada persona tiene derecho a un 0.4% de $500000=$2000

Total de premios otorgados = $2000*10=$20000
CALCULANDO EL IMPUESTO
Ingreso Total percibido en un mes =$500000
Monto total del premio otorgado el mismo mes = (20000)
Base Imponible $480000
Tasa 12% $57600
$57600
Importe a pagar 57
57

IMPUESTO A LOS JUEGOS
I. CONCEPCIÓN TEÓRICA:
El Impuesto a los Juegos grava la realización de actividades

relacionadas con los juegos, tales como: Loterías, Bingos y Rifas, así
como también la obtención de premios en juego de azar.
El impuesto no se aplica a los eventos de apuestas.
(Art. 48, Dec. Leg. N. · 776)
Este impuesto requiere que sea reglamentado, a fin de que se precise

que actividades relacionadas con los juegos resultarían gravadas, en
vista que existen diversas formas de juegos que requieren ser
caracterizados para la aplicación del impuesto. Del mismo modo debía
establecerse mayores precisiones respecto a dónde debe figurar el
valor nominal de los juegos, así como también la precisión sobre el
valor del mercado cuando se refiere a los premios otorgados con
especies, también sería necesario que se señale taxativamente que los
premios derivados de promociones comerciales no están afectos al
impuesto, facilitaría a la Administración Tributaria el establecimiento de
la obligatoriedad de llevar libros de registro de venta de boletos de
juegos, devoluciones y pagos de premios, así como también establecer
la obligación de presentar Declaración Jurada de pago.
II. ÁMBITO DE APLICACIÓN:
a) Juego de azar
Contrato aleatorio que depende absolutamente de la suerte y no de la
habilidad y destreza del jugador, como las loterías, los bingos, las rifas,
los sorteos y similares.
1. Loterías: juego público administrado por un ramo de loterías
perteneciente a una Sociedad de Beneficencia Pública o empresas
privadas auspiciadas por determinada Sociedad de Beneficencia
Pública o que cumplan los requisitos establecidos en la legislación

sobre la materia. Se incluye a la lotería tradicional jugada a través de

billetes, cartones y Similares, la lotería electrónica, lotería Instantánea
y otras modalidades de Juego de loterías, Incluyendo a los bingos que
dependen de la combinación aleatoria ganadora para ser premiados.
2. Bingo: variedad de lotería jugada con cartones o tarjetas hasta
noventa (90)
números y un aparato de extracción de bolos o bolas al-azar.
3. Rifas y sorteos
b) Pinball
Aparatos de diversión, mecánicos o electrónicos en general, en que
interviene la voluntad, destreza o habilidad del usuario y que se
acciona con fichas o monedas.58
c) Juegos de video y demás juegos electrónicos

Aquéllos que se accionan por medio de monedas, fichas o cualquier
otro medio, dando inicio libremente al proceso del luego, donde
Interviene la voluntad, la destreza o la habilidad del usuario para
determinar el resultado a obtenerse.
III. Sujetos:
Acreedor Tributario
En el caso de Bingos, rifas, sorteos y similares y Pinball el acreedor tributario
es la Municipalidad Distrital En el caso de Loterías el acreedor tributario es la
Municipalidad Provincial.
Deudor Tributario
Como contribuyentes:
Empresas o instituciones que realizan las actividades gravadas, así como
quienes obtienen los premios.
Como agentes retenedores:
58
Sistema Tribunal Municipal en el Perú /Marco teórico /Capítulo VI/ casos prácticos/CPPC Mario
Ricardo Vera Novoa.
Las empresas o personas organizadoras cuando el impuesto recaiga sobre

las apuestas.
IV. Base imponible
La base imponible podrá estar constituida, según cada tipo de juego, dentro
de los cuales tenemos:
TIPO DE JUEGO BASE IMPONIBLE
Para el juego de bingo, rifas, sorteos El valor nominal de los cartones de

y similares, asi como para el juego de juego, de los boletos de juego, de la
pimball. Juegos de video y demás ficha o cualquier otro medio utilizado
juegos electrónicos. en el funcionamiento o alquiler de los
juegos, según sea el caso.
Para las loterías y otros juegos de El monto o valor de los premios. En

caso de premios en especie, se
azar
utilizarán como base imponible el
valor del mercado del bien.
Las modalidades de cálculo del impuesto previstas en el presente artículo son

excluyentes entre sí.
(Art. 50, Dec. Leg N.. 776, sustituido por el Dec. Leg. N.· 952)59
El valor nominal referido para el juego de bingos, rifas, sorteos y similares, es

el valor impreso en los cartones, boletos, billetes o tickets del juego vendidos,
el mismo que corresponde al precio de venta al público registrado en dichos
comprobantes del juego.
Del mismo modo en el juego de pimball, juegos de video y demás juegos
electrónicos, el valor nominal corresponde al valor de la ficha o cualquier otro
medio utilizado en el funcionamiento o alquiler de dichos juegos.
En el caso de premios en especie otorgados en juegos de lotería y otros
juegos de azar, se entiende por valor del mercado del bien, al valor de
adquisición sustentado con el debido comprobante de pago. No es de
59
Sistema Tribunal Municipal en el Perú /Marco teórico /Capítulo VI /casos prácticos/CPPC Mario
Ricardo Vera Novoa.
aplicación el impuesto en el caso de premios otorgados como consecuencia

de promocionar algún bien o servicio.
IV. Tasa
El impuesto se determina aplicando las siguientes tasas:
Juegos Porcentaje
Bingos, rifas y sorteos 10%
Pinball, juegos de video y demás 10%

juegos electrónicos
Loterías y otros juegos de azar 10%
V. Inafectaciones:
Los juegos que se encuentran inafectos son aquellos, que generan

rentas y que no se encuentran gravados con el Impuesto al Juego,
tales como los juegos deportivos.
Tampoco se encuentra afecta a este tipo de impuesto, las actividades

del impuesto a las apuestas, debido a que la gran diferencia entre este
tipo de impuestos es en la última el jugador arriesga una determinada
suma de dinero, bienes, créditos, etc.60
VI. Formalidades:
El impuesto es de periodicidad mensual y se cancelará dentro de los

doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente.61
60
Sistema Tribunal Municipal en el Perú /Marco teórico / casos prácticos/CPPC Mario Ricardo Vera
Novoa.
61
http://www.sat.gob.pe/websitev8/Modulos/documentos/Formatos/GSA-DAO-FO022.pdf


VII. Caso práctico:
Sorteos por campañas de promoción

Una empresa lanza una campaña para promover sus ventas,
ofreciendo a sus clientes la realización del sorteo de un vehículo. Para
poder participar en el sorteo, los interesados deben anotar sus datos
personales en el reverso de las etiquetas de los productos (leche
evaporada) que vende dicha compañía. Estas etiquetas, con los datos
que acabamos de señalar, deben ser depositadas por los interesados
en las ánforas instaladas en lugares autorizados.
Al respecto la RTF No 218-2-99 del 17-02-99 fija su posición. En primer
lugar estos hechos los califica como pertenecientes al tercer grupo de
juegos que venimos estudiando (lotería y otros juegos de azar). Para el
Tribunal Fiscal no es pertinente la referencia al primer grupo de juegos,
donde se encuentra el juego de sorteo.
Seguramente el Tribunal Fiscal asume esta posición porque entiende
que en el juego de sorteo, el organizador persigue un fín de lucro con
la realización del juego mismo. En cambio en el caso que venimos
analizando, el interés principal del organizador del juego no es una
ganancia directa por la realización del juego en sí. Más bien el
organizador del juego fija su interés principal en elevar sus ventas de
mercaderías.
En segundo lugar el Tribunal Fiscal considera que en el caso del juego
de lotería y otros juegos de azar, para que se encuentren afectos al
Impuesto al Juego, el premio se debe otorgar al margen de campañas
de propaganda comercial.
En la medida que el caso expuesto trata sobre un premio (auto) que se
adjudica al ganador del sorteo en el contexto de una campaña de
propaganda comercial, el Tribunal Fiscal concluye que nos
encontramos ante un caso inafecto.62
62
http://blog.pucp.edu.pe/blog/franciscoruiz/2008/09/14/impuesto-al-juego/
CASOS RÁCTICOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Con fecha 25 de setiembre de 2010, “INMOBILIARIA LUCAS” S.A.C. va a

efectuar la primera venta de un (1) departamento ubicado en el distrito de
Lince, cuyo valor de venta equivale a S/. 155,250. Nos consultan si esta venta
goza de la exoneración del IGV.
SOLUCIÓN:
Como sabemos, una de las operaciones gravadas con el IGV es la primera
venta de inmuebles efectuada por los constructores de los mismos, entendida
ésta como la primera operación de venta de un inmueble recientemente
construido, efectuado por una persona que se dedique en forma habitual a la
venta de estos bienes, a quien la norma lo define como constructor.
Cabe mencionar que en este supuesto de afectación sólo se grava el valor de

la construcción (el que para efectos de este impuesto equivale al 50% del
valor de la transferencia) más no, el valor del terreno (que equivale, al otro
50%).
No obstante lo anteriormente señalado, debe tenerse en consideración que si

la primera venta de estos inmuebles se destina a vivienda, no supera las 35
UIT’s (S/. 126,000 para el 2010) y la empresa inmobiliaria cuenta con la
presentación de la solicitud de Licencia de Construcción admitida por la
Municipalidad correspondiente, la operación estará exonerada del IGV. Así lo
establece expresamente el literal B) del Apéndice I de la Ley del IGV, el cual
señala que la exoneración del IGV abarca únicamente la primera venta de
inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo valor de venta
no supere las 35 UIT.
En tal sentido, en el caso de la primera venta del departamento que efectúe

“INMOBILIARIA LUCAS” S.A.C. a efecto de verificar si le corresponde la
exoneración comentada, se debe determinar en principio el valor de venta del
inmueble. Así tenemos que si el valor de venta del inmueble es de S/.
155,250, monto superior a S/. 126,000 que representa 35 UIT, podríamos

concluir que esta operación estará gravada con el impuesto. En ese caso, el
cálculo del impuesto se efectuará de acuerdo a lo siguiente63:
a) Valor de venta S/. 155,250

Terreno (50%) S/. 77,625
Constr. (50%) S/. 77,625
b) IGV S/. 14,749

Base imponible S/. 77,625
IGV (18%) S/. 14,749
c) Precio Venta S/. 169,999
EJEMPLO N° 02
El Sr. Pérez tiene una bodega donde vende productos de primera necesidad
gravados y no gravados. Ha iniciado sus actividades en el mes de enero del
año 2015, y sus ventas gravadas del mes ascienden a S/ 10,800 y las no
gravadas a S/.6,000. Por la modalidad de ventas, el Sr. Pérez no ha
discriminado las compras que se emplean para sus operaciones gravadas y
no gravadas.
Asimismo, se sabe que las compras gravadas del mes ascienden a:
S/ 18,000 + S/.3,420 de IGV y las compras no gravadas a S/. 4,000.
Se consulta cuál es el crédito del mes de enero.

Para determinar el porcentaje del crédito fiscal que corresponde utilizar contra
el impuesto bruto producto de sus operaciones gravadas con el IGV, el
contribuyente deber proceder según lo dispuesto en el numeral 6 del artículo
6° del Reglamento de la Ley del IGV e ISC :
Porcentaje= Ventas gravadas + Exportaciones

Ventas gravadas+ no gravadas (*)
Porcentaje=10.800x100=64,29%
63
http://www.asesorempresarial.com/web.
(10,800+6000).Calculando % a aplicar para el cálculo del Crédito Fiscal.

Total crédito fiscal: $3,420x64, 29%=2,199
Total crédito fiscal a ser utilizado en el periodo=$ 2,199.
EJEMPLO N° 03
La empresa “LOS ROSALES” S.R.L. ha realizado la compra de 20

Televisores valorizados en S/. 1,000 cada uno, obteniendo dos unidades más
de estos bienes, en calidad de bonificación. Al respecto, nos consultan el
tratamiento contable y tributario que le corresponde a esta operación.
SOLUCIÓN:
Tratamiento Tributario
Respecto del tratamiento tributario que le corresponde a esta operación es
interesante mencionar que el artículo 20º de la Ley del Impuesto a la
Renta considera que el Costo Computable de una adquisición es en
principio la contraprestación pagada por el bien adquirido, incrementado en
los gastos incurridos con motivo de su compra y otros gastos que resulten
necesarios para colocar a los bienes en condiciones de ser usados,
enajenados o aprovechados económicamente.
Es decir, para la ley tributaria el costo de adquisición del total de los bienes
adquiridos por la empresa “LOS ROSALES” S.R.L. (22 unidades) es el monto
total pagado en la operación, la cual en nuestro caso es S/. 20,000 (20
unidades por S/. 1,000 c/u), no obstante que finalmente se haya obtenido una
bonificación de dos (2) unidades adicionales. En tal sentido, consideramos
que al momento de “costear” los bienes, la empresa debería determinar el
mismo, considerando el precio pagado entre la cantidad de bienes obtenidos
o recibidos.
Tratamiento contable
De forma similar a la ley tributaria, el párrafo 11 de la NIC 2 Existencias
señala que el costo de adquisición de las existencias comprende el precio de
compra, los aranceles de importación y otros impuestos (que no sean

recuperables posteriormente de las autoridades fiscales), los transportes, el

almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las
mercaderías, los materiales o los servicios. Y agrega que a tal efecto, los
descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán
para determinar el costo de adquisición.
Por ello, si el “precio de compra” de los 20 TV adquiridos es S/. 20,000, debe

tomarse que en realidad el mismo representa el precio pagado por la totalidad
de los bienes recibidos, incluidos aquellos obtenidos en bonificación,
debiendo considerarse que el costo computable unitario es aquel obtenido de
la división del precio de compra entre 22 (S/. 20,000 / 22), es decir S/. 909.09,
costo unitario que quedará reflejado en el Kardex respectivo, al momento de
su ingreso.64
64
http://www.asesorempresarial.com/web.
CASUÍSTICA DEL TRIBUNAL FISCAL
TEMAS MUNICIPALES IMPUESTO PREDIAL
RTF N° 00686-11-2013 (11/01/2013)
IMPUESTO PREDIAL.
Deducción de 50 UIT. Caso de propietario de predio que cuenta con

depósito. Se deniega el desistimiento de la apelación, por cuanto la firma del
contribuyente no fue legalizada o fedateada, a pesar de haber sido requerido
por este Tribunal para que subsanara dicha omisión. Se revoca la apelada
que declaró improcedente la solicitud de deducción de 50 UIT de la base
imponible del Impuesto Predial debido a que la Administración desconoció el
cumplimiento del requisito referido a la propiedad única del pensionista, al

considerar que un almacén constituía un predio adicional respecto del cual el
contribuyente solicitó la aplicación del beneficio. Sin embargo, de la escritura
pública de adjudicación de propiedad y de las partidas registrales de ambos
predios, se aprecia que el almacén constituye una parte accesoria del
departamento del pensionista, no solo porque se encuentra ubicado en el
mismo edificio sino también por el objetivo de ser utilizado como un fin
complementario a la vivienda, por lo que el contribuyente no ha incumplido
con el referido requisito. Se señala que el hecho que el artículo 19º de la Ley
de Tributación Municipal haya omitido hacer precisión respecto de los
almacenes o depósitos, como sí hizo con las cocheras, a efecto de considerar
que se cumple con el requisito de única propiedad, no implica que éstos se
encuentren fuera de su enunciado puesto que la unidad inmobiliaria
constituida por la vivienda del pensionista comprende además sus partes
accesorias, aun cuando estuvieran separadas del bien principal, en tanto que
éstas no vulneren la finalidad de vivienda prevista como condición del
beneficio regulado en el aludido artículo, atendiendo a que la finalidad que
busca la citada norma es excluir de sus alcances a los pensionistas que
tuviesen una mayor capacidad contributiva manifestada en la propiedad de
otros inmuebles destinados ya sea a vivienda o fines industriales o
comerciales que, al no utilizarlos como vivienda propia, podrían ser materia de
aprovechamiento económico. RTF N° 02111-7-2013 (06/02/2013)
Pensionistas. Percepción de un concepto adicional al monto de la pensión Se
revoca la apelada que declara improcedente la solicitud de deducción de 50
UIT a la base imponible del Impuesto Predial, ya que si bien de la liquidación
de pago del mes de diciembre se observa que la recurrente por dicho mes
percibió un ingreso bruto mayor, dicho monto corresponde a un concepto
adicional a la pensión mensual, por lo que se concluye que el 29 monto de la
pensión de la recurrente no ha excedido de una UIT, criterio similar al
establecido en la Resolución Nº 13757-11-2010. RTF N° 03569-7-2013
(01/03/2013) Acreditación de la calidad de pensionista Se revoca la apelada
en el extremo que declaró improcedente la solicitud de deducción de 50 UIT
de la base imponible del Impuesto Predial respecto de un predio, por cuanto
el recurrente ha demostrado su calidad de pensionista con la carta emitida por

la Administradora del Fondo de Pensiones en la que se indica el monto de su

pensión bruta. En tal sentido, es suficiente la certificación de jubilación para
determinar que cumple con los requisitos establecidos por el artículo 19º de la
Ley de Tributación Municipal por lo que no procedía que la Administración
exija adicionalmente la presentación de boletas de pago, criterio establecido
por la Resolución del Tribunal Fiscal N° 8498-5-2001. RTF N° 04707-7-2013
(19/03/2013) Nulidad de la orden de pago girada por Impuesto Predial según
el numeral 1) del artículo 78° cuando no se ha notificado la emisión
mecanizada. Se revoca la resolución apelada que declaró inadmisible la
reclamación formulada contra una orden de pago girada por el Impuesto
Predial del año 2010. Al respecto, se señala que existen circunstancias que
evidencian que la cobranza de la orden de pago sería improcedente dado que
según la Administración el valor ha sido emitido según el numeral 1) del
artículo 78° del Código Tributario, sobre la base de la emisión mecanizada del
año 2010. No obstante, no se ha acreditado que dicha actualización haya sido
notificada a la recurrente conforme con el artículo 14° del Texto Único
Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, siendo que la declaración
mecanizada adjuntada por la Administración se emitió después de la emisión
de la orden de pago. En tal sentido, no se ha acreditado que dicha
actualización mecanizada sustituyera la obligación de la recurrente de
presentar la correspondiente declaración jurada y, por tanto, que la
determinación contenida en ella sustente la liquidación del impuesto en
mención. En consecuencia, la orden de pago no se ha emitido con arreglo al
numeral 1) del artículo 78° del aludido código, por lo que se declara su
nulidad. RTF N° 03858-11-2013 (06/03/2013) Predios declarados patrimonio
cultural. Se revoca la apelada en el extremo que declaró improcedente la
solicitud de inafectación del Impuesto Predial a partir del año 2010, respecto
de las áreas ocupadas por la capilla, piscina y campo deportivo, puesto que el
desarrollo de tales actividades se orienta a promover el desarrollo integral del
estudiante, por lo que corresponde considerarlas como actividades
complementarias a las educativas y culturales y se dispone que la
Administración verifique el metraje respectivo para su inafectación. Se
confirma en el extremo referido al área ocupada por la plaza de toros al no ser
utilizada para el cumplimiento de los fines propios de la Institución. Se precisa

que de acuerdo con los numerales 6.3 y 6.4 de la Ley 28296, Ley General del
Patrimonio Cultural de la Nación, de constituir la plaza de toros patrimonio
cultural, circunstancia que no ha sido acreditada en autos, únicamente
correspondería su mantenimiento y conservación, lo que no implica su
inafectación al Impuesto Predial, de acuerdo con el penúltimo párrafo del
artículo 17º de la Ley de Tributación Municipal, ni en él se podrían realizar
actividades educativas ni complementarias a ella, condición establecida en el
inciso h) del mismo artículo.
IMPUESTO DE ALCABALA 30 RTF N° 04368-7-2013 (13/03/2013)
Resolución del contrato de compra venta. Se confirma la resolución apelada

por cuanto con la suscripción del contrato de compraventa nació la obligación
del Impuesto de Alcabala de cargo de la recurrente en su calidad de
adquirente, y si bien en atención al inciso c) del artículo 27° del Texto Único
Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, invocado por el recurrente, la
resolución de dicho contrato está inafecta, a fin de no considerarla como una
nueva adquisición, dicha inafectación no se refiere en ningún caso a la
adquisición originalmente realizada, que generó el hecho imponible de
manera inmediata de conformidad con los artículos 21° y 23° de dicha norma.
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR RTF N° 08376-11-2013

(22/05/2013)
El cobro de gastos del Impuesto al Patrimonio Vehicular requiere de una

ordenanza de sustento. Se revoca la apelada en el extremo que declaró
infundada la solicitud de prescripción del Impuesto al Patrimonio Vehicular,
toda vez que las solicitudes de prescripción señaladas como actos de
interrupción no encuadran dentro de los supuestos del artículo 45° del Código
Tributario, por lo que a la fecha de presentación de la solicitud de prescripción
el mencionado plazo había transcurrido, aun considerando el de 6 años. Se
revoca en cuanto a la solicitud de prescripción por gastos del Impuesto al
Patrimonio Vehicular al no haberse acreditado la existencia de una norma que
sustente su cobro. Se señala, que no es suficiente que se encuentre
autorizada por la Ley de Tributación Municipal si no que igualmente
correspondía que se emitiera una ordenanza, a fin de ejercer las facultades

de determinación y/o cobro. Se confirma en el extremo referido al Impuesto al

Patrimonio Vehicular de otro año, al haberse interrumpido el plazo
prescriptorio con la notificación del respectivo valor, en consecuencia a la
fecha de presentación de la solicitud de prescripción el mencionado plazo no
había transcurrido aun considerando el de 4 años.
IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS
Agentes de percepción RTF N° 00290-11-2013 (07/01/2013)
La municipalidad no puede designar agentes de percepción mediante

resoluciones administrativas pues ello viola los principios de competencia y
reserva de ley. Se revoca la apelada que declaró fundada en parte la
reclamación formulada contra la resolución mediante la cual, se designó a la
recurrente como agente de percepción del Impuesto a los Espectáculos
Públicos No Deportivos. Se señala que de conformidad con el artículo 74° de
la Constitución, los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasas o exonerar de éstas dentro de su jurisdicción y con los
límites que señala la ley y que de conformidad con el artículo 55° de la Ley de
Tributación Municipal (antes de la modificación dispuesta por la ley N° 29168)
son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieren entradas para
asistir a los espectáculos y que son responsables, en calidad de agentes de
percepción del impuesto, las personas que lo organizan, siendo responsable
solidario al pago el conductor del local. Se indica que conforme con el artículo
74° de la Constitución, la potestad de los gobiernos locales está referida a
contribuciones y tasas por lo que respecto de los impuestos, éstos no cuentan
con potestad tributaria y por tanto, no pueden, sin infringir la norma
constitucional, modificar a través de sus ordenanzas la regulación 31 que
acerca de ellos prevé la Ley de Tributación Municipal, en aplicación del
principio de competencia, siendo que en el presente caso, la Administración
no ha considerado a la recurrente como "organizadora del espectáculo", en
cuyo caso tendría calidad de agente de percepción sino que la ha designado
como tal mediante una resolución administrativa, en virtud de lo previsto por el
artículo 10° del Código Tributario, lo que además vulnera el principio de
reserva de ley. En efecto, según se prevé en la Sentencia del Tribunal
Constitucional recaída en el Expediente N° 6089-2006-PA/TC, la designación
de agentes de percepción mediante resoluciones de la administración es

contrario al principio de reserva de ley pues el grado máximo de colaboración
en la regulación de los elementos esenciales del tributo, como es el sujeto
pasivo, es, excepcionalmente, el decreto supremo y no la resolución
administrativa.65
65
http://www.usmp.edu.pe/derecho/CET_ediciones_anteriores/edicion_11/res_tr
ib_fiscal/RTF_Rev11.pdf


IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO

DEPORTIVOS
I. CONCEPCIÓN TEÓRICA
El Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos grava el monto

que se abona por concepto de ingreso a espectáculos públicos no deportivos
en locales y parques cerrados, con excepción de los espectáculos en vivo de
teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet, circo y
folclore nacional, calificados como espectáculos públicos culturales por el
Instituto Nacional de Cultura.
(Art. 54, Dec. Leg. N.' 776, párrafo sustituido por el Dec. Leg. N.' 952)
La obligación tributaria se origina al momento del pago del derecho a

presenciar el espectáculo.
(Art.54, Dec. Leg. N.' 776, modificado por la Ley N.' 27616)
Para efecto de aplicación del impuesto, se deberá tener en cuenta las

siguientes definiciones:66
Es una función o representación no vinculada a la práctica de un
Espectáculo público no deportivo deporte que se lleva a cabo en locales y parques cerrados en el que
se cobra por la entrada, asistencia o participación.
Cuando su duración sea de carácter Indefinido o mayor a tres

Espectáculo permanente meses, en un mismo lugar.
Cuando su duración está prevista por un periodo menor de tres

Espectáculo temporal meses, en el mismo lugar.
Espectáculo eventual Son aquéllos que se presentan u ofrecen por una sola vez
Valor de la entrada Al precio realmente asignado al espectáculo por parte del

organizador del evento, el cual incluye el Impuesto.
66
Sistema Tribunal Municipal en el Perú /Marco teórico/Capítulo VI/ casos prácticos/CPPC Mario
Ricardo Vera Novoa.
II. SUJETOS:
Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran entradas
para asistir a los espectáculos. Son responsables tributarios, en calidad
de agentes perceptores del impuesto, las personas que organicen
espectáculos, siendo responsable solidario al pago del mismos el
conductor del local donde se realice el espectáculo afecto.
(Art. 55, Dec. Leg. N. o 776)
En tal sentido, son responsables tributarios del impuesto en calidad de

agentes perceptores, las personas naturales o jurídicas, que organicen
los espectáculos afectos.
En el caso de que el responsable tributario, en su calidad de agente

perceptor, incumpla con su obligación de entregar el Impuesto a la
Municipalidad Distrital en donde se ha realizado el evento, es
responsable solidario al pago del impuesto el conductor del local donde
se ha realizado el evento. Se entiende por conductor del local a quien
explote el bien.
III. BASE IMPONIBLE:
La base imponible del impuesto está constituida por el valor de la

entrada para presenciar o participar en los espectáculos.
En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o

participación en los espectáculos se incluya servicios de juego,
alimentos o bebidas, u otros, la base imponible, en ningún caso, será
inferior al 50% de dicho valor total.
(Art. 56, [Y.¡c. Leg. N. "776)67
67
Ricardo Vera Novoa.
IV. TASA:
Tipo de espectáculo Tasa del impuesto
Espectáculo Taurino: 5% para

aquellos espectáculos cuyo valor
promedio ponderado de la entrada
5%
sea superior al 0.5% de la Unidad
Impositiva Tributaria (UIT) y
aquellos espectáculos taurinos
cuyo valor promedio ponderado sea
inferior al 05% de la UIT no estarán
afectos a este impuesto.
Carrera de caballos 15%
Espectáculos cinematográficos 10%
Otros espectáculos 15%
(Art. 57 Dec. Leg. N. 0776, modificado por la

Ley 27616 e inciso a) modificado por Ley28657)
Además, se debe señalar que según lo dispuesto en el Art. 2 de la
Ley N. 028657 de fecha 29-12-05 respecto de la exoneración, ha
precisado que están exonerados del impuesto a los espectáculos
públicos no deportivos, los espectáculos taurinos calificados como
culturales por parte del Instituto Nacional de Cultura desde la
vigencia del Decreto Legislativo N.O776 y hasta el18 de agosto
del 2005, fecha de publicación de la sentencia del Tribunal
Constitucional (Expediente N.O 044-2004/AI-TC).
V. INAFECTACIONES
Con relación al derecho a asistir a bailes abiertos al público, el Tribunal

Fiscal se ha manifestado a través de la Resolución N.O 06537-5-2003

publicado en el diario oficial El Peruano el 29-12-03, que éstos no se

encuentran gravados con el Impuesto a los Espectáculos Públicos no
Deportivos.68
VI. FORMALIDADES
Las municipalidades deben normar el procedimiento técnico y administrativo a

través de una ordenanza que regule la autorización, Fiscalización y Control de
los espectáculos públicos no deportivos, asi como la presentación de la
declaración jurada respecto a la determinación de la base imponible, la
garantía y pago del impuesto. La mencionada ordenanza deberá considerar
principalmente los siguientes pasos:
 Calificación y Autorización del espectáculo.
 Requisitos para obtener la calificación –Autorizada del
espectáculo.
 Presentación de la declaración jurada del impuesto a los
espectáculos públicos no deportivos.
 Requisitos para la presentación de la Declaración jurada.
 Garantía para el pago del impuesto.
 Fiscalización tributaria.
 Acta de verificación en el proceso de fiscalización.
 Sanciones.
Calificación y Autorización del Espectáculo

Las personas naturales o jurídicas para realizar una actividad de
espectáculos públicos no de deportivos deberán automáticamente obtener
la Calificación autorización emitida por el área municipal correspondiente,
para la cual deberá presentar una solicitud a la oficina responsable de cada
municipalidad indicando el tipo de espectáculo que va a realizar, a fin de
que sea calificado como tal.
Requisitos para obtener la Calificación –Autorización del espectáculo
68
Ricardo Vera Novoa.
El formato de solicitud de Calificación-Autorización se presentará

conjuntamente con la documentación siguiente:
1. Espectáculos Públicos No Deportivos de Carácter Permanente
Inscribirse en el registro de espectáculos de la municipalidad
adjuntando los documentos siguientes:
a) Formato de solicitud de calificación.- Autorización de Espectáculos
Públicos no Deportivos.
b) Fotocopia fedateada del Documento de Identidad (DNI),RUC, Ceo y
otros)
c) Fotocopia fedateada de la licencia de apertura del establecimiento.
d) Recibo de pago de Asociación Peruana de Autores y compositores
APDAYC (de ser el caso).
e) Copia fedateada de los documentos que garanticen la presentación
del evento (contratos, convenios, auspicios y otros).
2. Espectáculos públicos no deportivos de carácter temporal
a) Formato de solicitud de calificación.-Autorización de espectáculos
públicos no deportivos.
b) Fotocopia fedateada del Documento de Identidad (DNI),RUC, Ceo y
otros)
c) Contrato de alquiler del local o fotocopia de autoevalúo de ser
propietario.
d) Fotocopia fedateada de la licencia de apertura del establecimiento.
e) Fotocopia fedateada del Certificado de defensa civil o constancia de
defensa civil y bomberos aprobados (cuando el caso lo amerite).
f) Recibo de pago de la asociación peruana de autores y compositores
de APDAYC (de ser el caso).
g) Fotocopia fedateada del Documento que garantice la presentación del
evento (contrato, convenios, auspicios u otros).
La solicitud de Calificación-Autorización, para los espectáculos temporales o
eventuales según corresponda, se presentará en un plazo no menor a cinco
(5) días hábiles anteriores a la presentación del evento ante la mesa de
partes de la Municipalidad Distrital respectiva.
La autorización tendrá un costo por el servicio administrativo, el mismo que

deberá estar previsto en el Texto Único de Procedimientos Administrativos
(TUPA).
Presentación de la declaración jurada del impuesto a los Espectáculos
Públicos no Deportivos.
Los organizadores presentarán su Declaración Jurada en las oficinas de la
administración tributaria, adjuntando el formato de la Calificación-
Autorización aprobada, así como los boletos de entrada que utilizarán en el
espectáculo para ser viadas ante su venta; los boletos pueden estar pre
numerados en forma correlativa e impresa y visible el valor a la venta al
público.
Tratándose de Espectáculos Públicos No Deportivos de carácter cultural,

que no estén gravados con el impuesto, por estar calificados como
espectáculo público cultural por el Instituto Nacional de Cultura, deberán
adjuntar la Resolución emitida por el INC, siendo obligatorio consignar en los
boletos la leyenda «Calificado por el Instituto Nacional de Cultura».
Requisitos para la presentación de la Declaración Jurada
La presentación de la Declaración Jurada no está prevista en la Ley

de Tributación Municipal; sin embargo, la Ordenanza que regula el
procedimiento técnico y administrativo de Autorización, Fiscalización y
Control de los Espectáculos Públicos No Deportivos, debe incluir
disposiciones que aseguren (Depósito de Garantía) y faciliten el cumplimiento
de las obligaciones tributarias mediante la presentación de una Declaración
Jurada Informativa.
Para este efecto, se establecerán los requisitos siguientes:
Requisitos:
a) Formato de Declaración Jurada Informativa del impuesto a Pagar.

b) Calificación-Autorización de Espectáculos Públicos No deportivos
aprobada.
c) Resolución del Instituto Nacional de Cultura en el caso de ser
calificados con espectáculo Público Cultural.
d) Boletaje emitido por cada una de las localidades, describiendo el color,
numeración, cantidad y valor unitario.
e) Garantía para el pago del impuesto cuyo importe sería equivalente al
monto del impuesto aplicado al total del boletaje autorizado.

La Declaración Jurada Informativa deberá ser presentada en un plazo no

menor a cinco (5) días hábiles anteriores a la realización del evento, ante la
mesa de partes de la Municipalidad Distrital respectiva.69
VII. CASO PRÁCTICO
Actualización de la Deuda del Impuesto a los

Espectáculos Públicos No Deportivos Mes Febrero
El presente caso práctico, corresponde a la actualización de una deuda

del Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos. Para ello, se
utilizarán los Datos de la Declaración Jurada del ejemplo
anteriormente desarrollado, donde figura que se trata de un evento
temporal calificado como Baile Social realizado el sábado 19 de febrero
del 2005, con la presentación del Grupo Musical «Los Géminis de
Ingeniería», con la tasa del Impuesto del 15 % que corresponde a Otros
Espectáculos. El impuesto asciende a un total insoluto de SI. 296.70,
monto que fue declarado en su oportunidad (08-02-05). pero no
cancelado a la Municipalidad Distrital correspondiente.
De acuerdo a lo que dispone el inciso b) del Art. 58 del Dec. Leg. N.o
776 sustituido por el Dec. Leg. N.o 952, el impuesto para el presente
caso se debió pagar en el plazo siguiente:
Espectáculo Plazo para el

pago
En caso de El segundo día
espectáculos hábil siguiente
temporales o a su realización
eventuales
Efectuado el evento, el contribuyente no realizó el pago del impuesto
69
Sistema Tribunal Municipal en el Perú /Marco teórico/Capítulo V/ casos prácticos/CPPC Mario
Ricardo Vera Novoa.
dentro del plazo antes señalado, motivo por el cual la Administración

Tributaria emitió la Resolución de Determinación correspondiente, la
misma que lo abona el día 27 de abril del 2007, con los Intereses
Moratorias establecidos en el Art. 33 del Código Tributario.70
PROCEDIMIENTO PARA ACTUALIZAR EL ADEUDO
El período de afectación es el mes de FEBRERO 2005 (el evento se

realizó el día sábado (19-02-05). el plazo para efectuar el pago fue hasta
el día martes 22-02-05 (hasta el segundo día hábil siguiente a su
realización); por consiguiente, los intereses moratorias se aplicarán
desde el día 23-02-05 hasta la fecha de pago 27-04-2007 (sólo se
capitalizarán los intereses al 31-12-05l.
Para actualizar la presente deuda se ha utilizado el Cuadro N.o 06 (ver
en Impuesto Predial Anexos - Cuadro N.o 06: Cuadro de Intereses
Moratorias Años 2005, 2006 y 2007). Aplicando el siguiente
procedimiento:
SI. 296.70
Importe del impuesto Insoluto
Aplicación de intereses acumulados durante el año 2005
Intereses diarios desde el 23-02-05 al 8-02-05
Se acumulan 06 días (06x0.05%=0.750%) 0.300%
Interés diario desde el 01-03-05 al 31-12-05

15.300%
Aplicamos la sumatoria de estos intereses al impuesto:
SI.296.71X15.600%=SI. 46285
$ 46.29
Deuda actualizada al 31-12-05

$ 342.99
70
http://blog.pucp.edu.pe/blog/franciscoruiz/2008/04/19/impuesto-a-los-espectaculos-publicos-no-
deportivos/
Aplicación de intereses acumulados durante el año 2006

18.250%
Aplicando estos intereses al impuesto actualizado:
$62.60
SI.342.99X18250%=SI.62.596
Deuda Actualizada al 31-12-06
SI.405.99
Aplicación de Intereses Acumulados durante el año 2007
5,850%
Aplicamos estos interese al impuesto actualizado al
SI. $2006
31-12-05
SI.342.99X5.850%=$20.06
Deuda actualizada al 27-D4-D7 71 $425.65
71
https://es.scribd.com/doc/41248088/Impuesto-a-Las-Apuestas-UNCP
IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO
1. Ámbito de aplicación de los Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
Este impuesto grava la propiedad de las embarcaciones de recreo y similares

obligadas a registrarse en las Capitanías de Puerto.
Las embarcaciones de recreo son aquellas que tienen propulsión a motor y/o
vela, incluida las motos náuticas.72
02. Tasa del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
La tasa del impuesto es 5% de la base imponible.
La SUNAT es la encargada de administrar este impuesto. Lo recaudado se

destina al Fondo de Compensación Municipal.73
03. Personas afectas -Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
Personas naturales o jurídicas propietarias de las embarcaciones de recreo

afectas, al 1 de enero del año.74 Esto también aplica a las personas jurídicas.
Si transfieres en propiedad la embarcación de recreo a un nuevo propietario,

el comprador (adquirente) se convierte en contribuyente del impuesto a partir
del 1 de enero del año siguiente de producida la transferencia de propiedad. 75
Ejemplo:
El señor Juan B., propietario de una moto náutica, la vende a Felipe C. el 25

de octubre del año 2015. A partir del 1 de enero de 2016, Felipe C. estará a
cargo de la declaración y pago de este impuesto. 76
72
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/otros-tributos/impuesto-a-las-embarcaciones-de-recreo
73
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/otros-tributos/impuesto-a-las-embarcaciones-de-
recreo/3024-tasa-impuesto-embarcaciones-recreo-personas
74
https://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=3814%3Aimpuesto-a-las-embarcaciones-
de-recreo-2015&catid=46%3Atabla-impuesto-de-embarcaciones-de-recreo&Itemid=100243&lang=es
75
recreo/3025-personas-afectas-impuesto-embarcaciones-recreo-personas
76
recreo/3025-personas-afectas-impuesto-embarcaciones-recreo-personas

04. Inafectos del Impuesto a las embarcaciones de recreo:
 Las embarcaciones de recreo de personas jurídicas que no forman

parte de su activo fijo.
 Las embarcaciones que no están obligadas a matricularse en las
Capitanías de Puerto.
05. Declaración por registro, transferencia o cancelación - Impuesto a las

Embarcaciones de Recreo
La presentas a través del Portal de la SUNAT en internet utilizando

el Formulario Virtual N° 1691 – Declaración Jurada Informativa de las
Embarcaciones de Recreo.
El plazo para presentar esta declaración informativa vence el último día hábil
del mes siguiente de producidos los siguientes hechos:
 Registro de la embarcación de recreo ante la Capitanía de Puerto.

 Transferencia de la embarcación de recreo.
 Cancelación de la matrícula de la embarcación de recreo por la
Capitanía de Puerto.77
06. Pasos y datos para presentar la Declaración Jurada Informativa -

Impuesto a las Embarcaciones– FV N° 1691 - Embarcaciones de Recreo78
Paso 1: Selecciona en www.sunat.gob.pe la opción SUNAT Operaciones en

Línea Clave SOL - Trámites y Consultas.
Paso 2: Ingresa el número de RUC, usuario y clave.
Paso 3: Ubica Otras declaraciones y solicitudes / Declaración de

embarcaciones de recreo / Embarcaciones recreo / Form 1691
Paso 4: Registra los siguientes datos específicos según sea el caso que se
informa:
77http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/otros-tributos/impuesto-a-las-embarcaciones-de-
recreo/3026-declaracion-por-registro-transferencia-cancelacion-impuesto-embarcaciones-recreo-personas

Registro de embarcación de recreo en Capitanía de Puerto por primera

vez:
 Número de matrícula de la embarcación registrada ante la Capitanía de

Puerto.
 Características de la embarcación: año, categoría, tamaño, motor,
existencia de cubierta interior o exterior y puente de mando, según
corresponda.
 Valor de adquisición de la embarcación.
Transferencia de propiedad:
 Número de RUC del adquirente, de ser el caso.

 Apellidos y nombres o razón social del adquirente.
 Número de matrícula de la embarcación transferida.
 Valor de la transferencia.
 Fecha de la transferencia.
Cancelación de matrícula de la embarcación por la Capitanía de

Puerto:
 Número de matrícula de la embarcación dada de baja.

 Número y fecha de la Resolución de la Capitanía de Puerto.
07. Presentación de declaración y pago anual - Impuesto a las

Embarcaciones de Recreo
Paso 1. Ingresa al Portal de SUNAT y selecciona la opción SUNAT

Operaciones en Línea.
Paso 2. Ingresa el número de RUC, usuario y password.
Paso 3. Para encontrar el formulario escribe 1690 en la casilla de búsqueda.
Paso 4. Selecciona el Form. 1690 e ingresa la siguiente información

solicitada en el formulario:

 Año al que corresponde la declaración

 Número de embarcaciones
 Número de matrícula de la embarcación
 Características de la embarcación, dependiendo de la embarcación
que está declarando, tales como año, categoría, tamaño, motor,
existencia de cubierta interior o exterior y puente de mando, entre
otros.
 Valor de la embarcación.
 Modalidad de pago (Contado o fraccionado, hasta en 4 cuotas
trimestrales).
Paso 6. Una vez ingresada la información, imprime la constancia de

presentación de la declaración, que contendrá el detalle de lo que declaraste
y un número de orden de la declaración.
08. Forma, plazos, medios y lugar de pago - Impuesto a las

Embarcaciones de Recreo79
Para la declaración Jurada del ejercicio 2016
Puedes pagar este impuesto:
 Al contado.
 En cuotas, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso cada
cuota será equivalente a un cuarto del total del impuesto a pagar.
La segunda, tercera y cuarta cuota, serán reajustadas de acuerdo a la

variación acumulada del Índice de Precios al por Mayor (IPM) que publica el
Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI) por el período
comprendido desde el vencimiento del pago de la primera cuota y el mes
precedente al del pago de la cuota respectiva.
Plazo para presentar la declaración y pagar al contado:
79
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/otros-tributos/impuesto-a-las-
embarcaciones-de-recreo/3029-forma-plazos-medios-lugar-pago-impuesto-embarcaciones-recreo
El plazo para presentar la declaración jurada anual 2016 y pagar al contado

vence el 29 de abril de 2016. Para el pago al contado se coloca 04-2016 en
la casilla de período.
Plazos para el pago al contado y para el pago en cuotas (1ra, 2da, 3ra y
4ta):
Forma Consignar
Vencimiento
de Pago período
Al 29 de abril de
04 / 2016
contado 2016
En Consignar
Vencimiento
cuotas período
Primera 29 de abril de
04 / 2016
cuota 2016
Segunda 27 de julio de
07 / 2016
cuota 2016
Tercera 31 de octubre
10 / 2016
cuota de 2016
Cuarta 31 de enero
01 / 2017
cuota de 2017
09. Medios de pago y código de tributo - Impuesto a las Embarcaciones

de Recreo80
Este impuesto puede pagarse mediante:
 El sistema Pago Fácil (en la red bancaria autorizada);

 En SUNAT Virtual (con Clave SOL) utilizando el Formulario Virtual N°
1662 – Boleta de Pago; o,
80
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/otros-tributos/impuesto-a-las-
embarcaciones-de-recreo/3030-medios-de-pago-y-codigo-de-tributo-impuesto-a-las-embaracaciones-
de-recreo

 En los bancos habilitados utilizando el NPS (Número de Pago SUNAT)

que se genera al efectuar la Declaración Jurada del Impuesto. Los
Principales Contribuyentes pagan el impuesto en SUNAT Virtual o en
las dependencias fijadas por la SUNAT para efectuar el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias.
Si vas a pagar en bancos, indica en ventanilla estos datos:
 Número de RUC
 Código de Tributo: 7151
 Importe a pagar
 Período tributario: el del mes y año de vencimiento de la obligación.
Para el impuesto del año 2016:
Forma de Consignar
Pago período
Al contado 04 / 2016
Consignar
En cuotas
período
Primera cuota 04 / 2016
Segunda
07 / 2016
cuota
Tercera cuota 10 / 2016
Cuarta cuota 01 / 2017
10. Tabla de Valores Referenciales 2015
La Tabla de Valores Referenciales a utilizar en la determinación de la base

imponible del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo, ha sido elaborada
con información proporcionada por la Dirección General de Capitanías y
Guardacostas, entidad con la que se ha coordinado ante la poca difusión de
información especializada sobre los precios de las embarcaciones.
Entre la información recibida se tiene al valor de un pie cuadrado de fibra de

vidrio, el precio de los motores según potencia, el peso bruto de la
embarcación así como si la misma poseía cubierta interior y/o exterior y tipo
de material de fabricación cuyas valorizaciones se efectuaron en moneda
extranjera. Asimismo, se estableció que al término de 10 años, las
embarcaciones tienen un valor residual de 10%, y una depreciación anual
lineal de 10% durante los 9 primeros años de vida útil.81
CONTRIBUCIONES MUNICIPALES
1) Consideraciones generales
Contribuciones es un tributo que debe pagar el contribuyente o beneficiario de

una utilidad económica, cuya justificación es la obtención por el sujeto pasivo
(ciudadano receptor) de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes,
como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento
o ampliación de servicios públicos. Se paga por alguna mejora realizada,
aunque no necesariamente debe existir proporcionalidad entre lo pagado y las
ventajas recibidas.
Las contribuciones pueden establecerse en el ámbito estatal, regional o local,

pero es en este último donde alcanzan su mejor expresión y significado,
porque es más fácil señalar una cuota global para poder repartir entre la
población de un determinado sector municipal que en áreas superiores, ya
que es en las obras y servicios municipales donde se afecta más de cerca a
los ciudadanos y donde se revela el beneficio o interés más especial, con el
objeto de convertirlo en punto de referencia para la tributación y el pago de las
cuotas de las cargas del Estado.82
2) Gobierno Local
Según el art. 62 de la LTM la contribución creada por una Municipalidad

puede financiar la realización de obras pero no la prestación de servicios.
81
https://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=3814%3Aimpuesto-a-
las-embarcaciones-de-recreo-2015&catid=46%3Atabla-impuesto-de-embarcaciones-de-
recreo&Itemid=100243&lang=es
82
SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL EN EL PERÚ MARCO TEÓRICO LEGAL, CASOS PRÁCTICOS Y JURISPRUDENCIA, C.P.C. Mario
Ricardo Vera Novoa, Primera Edición - Setiembre 2007.

Esta limitación se justifica en la medida que los servicios municipales se

financian a través del cobro de tasas tales como: arbitrios, derechos y
licencias.
Sin embargo los serios problemas de recaudación de tasas que acusan los
Municipios obligan a que los Gobiernos Locales tengan que recurrir a los
resultados de la recaudación de impuestos para poder financiar los referidos
servicios públicos.83
TASAS MUNICIPALES
1). Concepto: Las tasas municipales son los tributos creados por los
Concejos Municipales, cuya obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva por la Municipalidad de un servicio público o
administrativo, reservado a las Municipalidades de conformidad con la Ley
Orgánica de Municipalidades. No es tasa el pago que se recibe por un
servicio de índole contractual.84
(Art. 66, Dec. Leg. N° 776, modificado por la Ley N.· 27180)
2). Marco Normativo de las Contribuciones y Tasas Municipales: El

numeral 4 del artículo 195 de la Constitución Política del Perú, precisa que los
gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones, tasas,
arbitrios, licencias y derechos municipales conforme a Ley. Del mismo modo,
el segundo párrafo del artículo 74 del mismo texto constiliucional modificado
por la Ley N.O 28390 señala que los gobiernos locales pueden crear,
modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su
jurisdicción, y con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la
potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de
igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún
tributo puede tener carácter confiscatorio.
83
84
Ricardo Vera Novoa, Primera Edición - Setiembre 2007.Pág. 431

La Norma II del Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo N.O 135-
99 y sus modificatorias, prescribe que las tasas son los tributos cuya
obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de
un servicio público individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que
se recibe por un servicio de origen contractual, clasificando las tasas en:
 Arbitrios;
 Derechos; y,
 Licencias.
Precisa que el rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no deben

tener un destino al del Decreto Legislativo N° 952 que sustituye el artículo 60
de la Ley de Tributación Municipal ha precisado que conforme a lo establecido
en el numeral 4 del artículo 195 y por el artículo 74 de la Constitución Política
del Perú, las Municipalidades crean, modifican y suprimen contribuciones o
tasas, y otorgan exoneraciones, dentro de los límites que fije la ley.85
Marco Normativo Establecido Por La Ley De Tributación Municipal
Conforme a lo establecido por el numeral 4 del artículo 195 y por el artículo 74

de la Constitución Política del Perú, las Municipalidades crean, modifican y
suprimen contribuciones o tasas y otorgan exoneraciones, dentro de los
límites que fije la ley.
En aplicación de lo dispuesto por la Constitución, se establece las siguientes

normas generales:
a. La creación y modificación de tasas y contribuciones se aprueban

mediante ordenanza con los límites establecidos en la Ley Orgánica de
Municipalidades y la Ley de Tributación Municipal.
b. Para la supresión de tasas y contribuciones, las municipalidades no tienen

ninguna limitación legal.
(Artículo 60, Dec. Leg. N.· 776,sustituido por el Dec. Leg. N.· 952)
85
Ricardo Vera Novoa, Primera Edición - Setiembre 2007.Pág.431

Limitaciones para la Aplicación de Tasas: Las municipalidades no podrán

imponer ningún tipo de tasa o contribución que grave la entrada, salida o
tránsito de personas, bienes, mercaderías, productos y animales en el
territorio nacional o que limiten el libre acceso al mercado. En virtud de lo
establecido por el párrafo precedente no está permitido el cobro por:
 Pesaje.
 Fumigación.
 Cargo al usuario por el uso de vías, puentes y obras de
infraestructura.
 Ni ninguna otra carga que impida el libre acceso a los mercados,
y la libre comercialización en el territorio nacional.
(Art. 61 del Dec. Leg. N.. 776)
El incumplimiento de lo dispuesto en el presente artículo genera

responsabilidad administrativa y penal en el Gerente de Rentas o quien haga
sus veces.
(Tercer Párrafo del Art. 61 del Dec. Leg. N. · 776, sustituido por el Dec. Leg.
N°.952)
Las personas que se consideren afectadas por tributos municipales que

contravengan lo dispuesto en el presente artículo podrán recurrir al Instituto
Nacional de Defensa de la Competencia y de la Protección de la Propiedad
Intelectual (INDECOPI) y al Ministerio Público. (Último Párrafo del Art. 61 del
Dec. Leg. N° 776).86
TASAS QUE SE PUEDEN IMPONER
Las municipalidades podrán imponer las siguientes tasas:
a. Tasas por Servicios Públicos o Arbitrios.
b. Tasas por Servicios Administrativos o Derechos.
c. Tasas por las Licencias de Apertura de Establecimiento.
86

d. Tasas por Estacionamiento de Vehículos.
e. Tasa de Transporte Público.
f. Otras Tasas.87
A. TASAS POR SERVICIOS PÚBLICOS O ARBITRIOS
Son las tasas que se paga por la prestación o mantenimiento de un servicio

público individualizado en el contribuyente.
(Arl.68, inciso a), Dec. Leg. N.' 776).
Las tasas por este concepto se calcularán en función del costo efectivo del
servicio prestado.
Tasas por Servicios Públicos o Arbitrios que se pueden imponer
 Arbitrio de Limpieza Pública.

 Arbitrio de Parques y Jardines.
 Arbitrio de Relleno Sanitario.
 Arbitrio de Serenazgo.
Los Arbitrios de Limpieza Pública, Parques y Jardines Públicos y Serenazgo

son de periodicidad mensual y su recaudación es trimestral.88
Consideraciones Específicas para establecer los Arbitrios
Para establecer la cuantía de los arbitrios municipales debe tenerse en cuenta

lo dispuesto en la Ley Orgánica de Municipalidades, Código Tributario,
Decreto Legislativo N. ° 952, Ley de Tributación Municipal, las sentencias del
Tribunal Constitucional, Tribunal Fiscal y los lineamientos de la Comisión de
Acceso al Mercado sobre Arbitrios Municipales de INDECOPI, que regulan
con precisión y detalle el régimen jurídico de la creación de los arbitrios.
87
88
https://www.sat.gob.pe/websitev8/modulos/contenidos/tri_PredyArbit_info.aspx#pregunta11

Las tasas por servicios públicos o arbitrios, como lo establece el artículo 69

del Decreto Legislativo N° 776, modificado por el Dec. Leg. N° 952 determina
que éstos se calcularán:
a. Dentro del último trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al de su

aplicación, en función del costo efectivo del servicio a prestar.
b. La determinación de las obligaciones referidas en el párrafo anterior

deberán sujetarse a los criterios de racionalidad que permitan determinar el
cobro exigido por el servicio prestado, basado en el costo que demanda el
servicio y su mantenimiento, así como el beneficio individual prestado de
manera real y/o potencial.
c. Para la distribución entre los contribuyentes de una municipalidad, del costo

de las tasas por servicios públicos o arbitrios, se deberá utilizar de manera
vinculada y dependiendo del servicio público involucrado, entre otros criterios
que resulten válidos para la distribución:
 El uso;
 Tamaño; y
 Ubicación del predio del contribuyente.
d. Los reajustes que incrementen las tasas por servicios públicos o arbitrios,
durante el ejercicio fiscal, debido a variaciones de costo, en ningún caso
pueden exceder el porcentaje de variación del Índice de Precios al
Consumidor que al efecto precise el Instituto Nacional de Estadística e
Informática, aplicándose de la siguiente manera:
 El Índice de Precios al Consumidor de Lima Metropolitana se aplica a las

tasas por servicios públicos o arbitrios para el Departamento de Lima,
Lima Metropolitana y la Provincia Constitucional del Callao.
 El Índice de Precios al Consumidor de las ciudades capitales de
departamento del país, se aplica a las tasas por servicios públicos o
arbitrios, para cada departamento, según corresponda.
Los pagos en exceso de las tasas por servicios públicos o arbitrios,

reajustadas en contravención a lo establecido en el presente artículo, se
consideran como pagos a cuenta, o a solicitud del contribuyente, deben ser
devueltos conforme al procedimiento establecido en el Código Tributario. (Art.

69, Dec. Leg. N° 776 modificado por la Ley N° 26725, sustituido por el Dec.
Leg. N° 952).89
B) TASAS POR SERVICIOS ADMINISTRATIVOS O DERECHOS
Tasas por servicios administrativos o derechos, son las tasas que debe pagar
el contribuyente a la Municipalidad por concepto de tramitación de
procedimientos administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes
de propiedad de la Municipalidad.
(Art. 68 inciso b) Dec.Leg. N.776)
Las tasas por servicios administrativos o derechos, no excederán del costo de

prestación del servicio administrativo y su rendimiento será destinado
exclusivamente al financiamiento del mismo. En ningún caso, el monto de
estas tasas podrá ser superior a una (1) UIT, en caso que superen dicho
monto se requiere acogerse al régimen de excepción que será establecido por
Decreto Supremo refrendado por el Presidente del Concejo de Ministros y el
Ministro de Economía y Finanzas conforme a lo dispuesto por la Ley del
Procedimiento Administrativo General.
Las tasas que se cobre por la tramitación de procedimientos administrativos,

sólo serán exigibles al contribuyente cuando consten en el correspondiente
Texto Único de Procedimientos Administrativos – TUPA.90
(Art. 70 del Dec. Leg. N° 776, sustituido por el Dec.Leg N.O952).
89
90

C. TASAS POR LAS LICENCIAS DE APERTURA DE ESTABLECIMIENTO.
Son las tasas que debe pagar todo contribuyente por única vez para operar
un establecimiento industrial, comercial, o de servicios.
Consideraciones para otorgar la autorización de la Licencia de Apertura de

Establecimiento:
1. La licencia de apertura de establecimiento tiene vigencia indeterminada.
2. Los contribuyentes deben presentar ante la Municipalidad de su jurisdicción

una declaración jurada anual, simple y sin costo alguno, de permanencia en el
giro autorizado al establecimiento.
3. Los mercados de abastos pueden contar con una sola licencia de apertura
de establecimiento en forma corporativa, la misma que debe tener el nombre
de la razón social que los representa.
4. El otorgamiento de una licencia no obliga a la realización de la actividad

económica en un plazo determinado
5. Las Municipalidades no podrán cobrar al solicitante de una licencia de

funcionamiento por concepto de peritaje o similares.
6. La tasa por licencia de apertura de establecimiento es abonada por única

vez, y no puede ser mayor a 1 (una) UIT, vigente al momento de efectuar el
pago.
7. Las municipalidades deben fijar el monto de la tasa en función al costo del

servicio administrativo en concordancia con el artículo 70 del Decreto
Legislativo N.o 776
8. En el caso de contribuyentes que estén sujetos al régimen del RUS la tasa

por licencia de apertura de establecimiento no puede superar el 10% (diez por
ciento) de la UIT.
9. La renovación de la licencia de apertura de establecimiento sólo procede

cuando se produzca el cambio de giro, uso o zonificación en el área donde se
encuentre el establecimiento.

10. El cambio de zonificación no es oponible al titular de la licencia dentro de

los primeros cinco (5) años de producido dicho cambio.
11. Para la renovación de las licencia de funcionamiento, la Municipalidad

exigirá al contribuyente que acredite haber cumplido con la presentación de
las declaraciones de pago a cuenta de los impuestos que administra la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, para lo cual no podrá
exigir que se entregue copias.
12. Las municipalidades deberán exigir a los peticionarios la opinión favorable

del Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú, en materia de
seguridad como requisito previo para la presentación de la solicitud de
autorización de funcionamiento de todo tipo de establecimiento, así como
para la ampliación o modificación de la misma, bajo responsabilidad del
funcionario municipal competente. El Cuerpo General de Bomberos
Voluntarios del Perú deberá emitir la opinión dentro de los quince (15) días
útiles. En los lugares que no exista representantes del Cuerpo General de
Bomberos Voluntarios del Perú, asume la competencia el respectivo Comité
de Defensa. 91
 Tipos de Licencias Municipales y Requisitos para su Obtención
En las municipalidades distritales y provinciales hasta antes de la vigencia de

la Ley N° 28976 se expedían tres tipos de licencias: provisionales, definitivas
y especiales.
1. Licencia de funcionamiento provisional: Es aquella licencia

municipal de funcionamiento, otorgada en mérito a la Ley de
Promoción y Formalización de la Micro y Pequeña Empresa - Ley N°
28015.
Esta ley permite el funcionamiento comercial, industrial o profesional
por un período de doce (12) meses. Dentro de este plazo la
Municipalidad efectúa las evaluaciones correspondientes para dar la
licencia de carácter definitivo de ser el caso.
91

(A partir de la vigencia de la Ley N.O 28976 - Ley Marco de la Licencia

de Funcionamiento, no está previsto la expedición de Licencia
Provisional; sin embargo, procederá cuando es requerida
expresamente por el solicitante).
2. Licencia de Apertura de Establecimiento Definitiva: La Licencia de

Apertura de Establecimiento Definitiva es la que concede la
municipalidad luego de vencido el plazo de la Licencia Provisional, con
la condición que ésta, haya cumplido con todas las formalidades
establecidas, así como las señaladas en el Texto Único de
Procedimientos Administrativos (TUPA).
Los requisitos establecidos por cada municipalidad para obtener la
Licencia de Apertura de Establecimiento Definitiva no son exactamente
iguales; sin embargo, éstos deben estar ajustados a las disposiciones
establecidas en las normas sobre la materia.
Los requisitos que figuran en el Texto Único de Procedimientos
Administrativos (TUPA) de la mayor parte de las municipales aplicables
según los casos son los siguientes:
1. Solicitud de licencia de funcionamiento definitiva.
2. Certificado de zonificación y compatibilidad de uso.
3. Copia del RUC.
4. Copia del título de propiedad o documento equivalente que acredite
la propiedad o copia del contrato de alquiler.
5. Copia de la Escritura Pública de Constitución, en el caso de
personas jurídicas.
6. Informe favorable de Defensa Civil.
7. Pago por derecho de trámite.
8. En el caso de autorizaciones sectoriales, copia de la autorización y/o
certificación del sector competente según la actividad.
9. Algún otro documento requerido por la municipalidad.
(A partir de la vigencia de la Ley N° 28976, Ley Marco de la Licencia de
Funcionamiento, se otorgará la licencia de funcionamiento en el marco
de un único procedimiento administrativo, reduciendo los requisitos
para obtenerla).

3. Licencia Especial: De acuerdo a lo establecido en el artículo 67 del

Decreto Legislativo N°. 776, sólo en los casos de actividades que
requieran fiscalización o control distinto al ordinario, una ley expresa
del Congreso puede autorizar el cobro de una tasa específica por tal
concepto.92
 Entidad competente de otorgar la licencia de Funcionamiento
Las municipalidades distritales, así como las municipalidades provinciales,

cuando les corresponda conforme a ley, son las encargadas de evaluar las
solicitudes y otorgar las licencias de funcionamiento, así como de fiscalizar las
mismas y aplicar las sanciones correspondientes, de acuerdo con las
competencias previstas en la Ley N° 27972, Ley Orgánica de
Municipalidades.93
 Obligatoriedad de obtener la licencia de Funcionamiento
El artículo 4 de la Ley N° 28976 establece que están obligados a obtener

licencia de funcionamiento las siguientes personas e instituciones:
1. Personas naturales.
2. Personas jurídicas.
3. Entes colectivos, nacionales o extranjeros de derecho privado o público.
4. Empresas o entidades del Estado, regionales o municipales que

desarrollen, con o sin finalidad de lucro.
5. Actividades de comercio, industriales y/o de servicios de manera previa a la

apertura o Instalación de establecimientos en los que se desarrollen tales
actividades.94
 Sujetos no obligados a solicitar licencia
92
Ricardo Vera Novoa, Primera Edición - Setiembre 2007.Pág. Pág. 493
93
94
Ricardo Vera Novoa, Primera Edición - Setiembre 2007.Pág.

El artículo 18 de la Ley N.o28976 establece que no están obligados a obtener

licencia de funcionamiento las siguientes personas e instituciones:
1. Instituciones o dependencias del Gobierno Central, gobiernos regionales o

locales, incluyendo a las Fuerzas Armadas y Policía Nacional del Perú, por los
establecimientos destinados al desarrollo de las actividades propias de su
función pública. No se incluyen dentro de esta exoneración a las entidades
que forman parte de la actividad empresarial del Estado.
2. Embajadas, delegaciones diplomáticas y consulares de otros Estados o de

Organismos Internacionales.
3. El Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú, respecto de

establecimientos destinados al cumplimiento de las funciones reconocidas en
la Ley del Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
4. Instituciones de cualquier credo religioso, respecto de establecimientos

destinados exclusivamente a templos, monasterios, conventos o similares.
 Requisitos para solicitar la licencia de funcionamiento
Para el otorgamiento de la licencia de funcionamiento serán exigibles como

máximo, los siguientes requisitos:
a. Solicitud de Licencia de Funcionamiento, con carácter de declaración

jurada, que incluya:
1. Número de RUC y DNI o Carné de Extranjería del solicitante,

tratándose de personas jurídicas o naturales, según corresponda.
2. DNI o Carné de Extranjería del representante legal en caso de

personas jurídicas, u otros entes colectivos, o tratándose de personas
naturales que actúen mediante representación.
b. Vigencia de poder de representante legal, en el caso de personas jurídicas

u otros entes colectivos. Tratándose de representación de personas naturales,
se requerirá carta poder con firma legalizada.

c. Declaración Jurada de Observancia de Condiciones de Seguridad o

Inspección Técnica de Seguridad en Defensa Civil de Detalle o
Multidisciplinaria, según corresponda.
d. Adicionalmente, de ser el caso, serán exigibles los siguientes requisitos:
d.1. Copia simple del título profesional en el caso de servicios

relacionados con la salud.
d.2. Informar sobre el número de estacionamientos de acuerdo a la

normativa vigente, en la Declaración Jurada.
d.3. Copia simple de la autorización sectorial respectiva en el caso de

aquellas actividades que conforme a Ley la requieran de manera previa al
otorgamiento de la licencia de funcionamiento.
d.4. Copia simple de la autorización expedida por el Instituto Nacional de

Cultura, conforme a la Ley N° 28296, ley General del Patrimonio Cultural
de la Nación. 95
 Vigencia De Las Licencias De Apertura De Establecimiento
La licencia de apertura de establecimiento tiene vigencia indeterminada. Los

contribuyentes deben presentar ante la Municipalidad de su jurisdicción una
declaración jurada anual, simple y sin costo alguno, de permanencia en el giro
autorizado al establecimiento. Los mercados de abasto pueden contar con
una sola licencia de apertura de establecimiento en forma corporativa, la
misma que debe tener el nombre de la razón social que los representa. El
otorgamiento de una licencia no obliga a la realización de la actividad
económica en un plazo determinado. (Art. conforme a lo modificado por el Art.
único de la Ley N° 27180, publicada el 05/10/99, vigente desde el 1 de enero
del 2000)96
95
96

 Cobros Incompatibles Al Otorgamiento De La Licencia De Apertura

De Establecimiento
Las Municipalidades no podrán cobrar al solicitante de una licencia de

funcionamiento por concepto de peritajes o similares. 97
 Monto Máximo De La Tasa Por Licencias De Apertura De

Establecimiento
La tasa por licencia de apertura de establecimiento es abonada por única vez,

y no puede ser mayor a 1 (una) UIT, vigente al momento de efectuar el pago.
Las municipalidades deben fijar el monto de la tasa en función del costo
administrativo del servicio en concordancias con el Artículo 70° del presente
Decreto Legislativo.
En el caso de contribuyentes que estén sujetos al régimen del RUS la tasa

por licencia de apertura de establecimiento no puede superar el 10% (diez por
ciento) de la UIT. 98
(Art. conforme a lo modificado por el Art. único de la Ley N° 27180)
 Renovación Automática De Las Licencias De Apertura De

Establecimiento - Efecto Del Cambio De Uso o Zonificación
La renovación de la licencia de apertura de establecimiento sólo procede

cuando se produzca el cambio de giro, uso o zonificación en el área donde se
encuentre el establecimiento. El cambio de zonificación no es oponible al
titular de la licencia dentro de los primeros 5 (cinco) años de producido dicho
cambio. 99
(Art. conforme a lo modificado por el Art. único de la Ley N° 27180)
 Requisitos Para La Renovación De Las Licencias De Apertura De

Establecimiento - Fiscalización De Los Tributos Que Administra
Sunat
97
98
99

Para la renovación de las licencias de funcionamiento, el Municipio exigirá al

contribuyente que acredite haber cumplido con la presentación de las
declaraciones de pago a cuenta de los impuestos que administra la
Superintendencia de administración Tributaria, para lo cual no podrá exigir
que se entregue copias.100
D) TASAS POR ESTACIONAMIENTO DE VEHÍCULOS
Son las tasas que debe pagar todo aquél que estacione su vehículo en zonas
comerciales de alta circulación, conforme lo determine la Municipalidad del
Distrito correspondiente, con los límites que determine la Municipalidad
Provincial respectiva y en el marco de las regulaciones sobre tránsito que
dicte la autoridad competente del Gobierno Central. (Inciso d) Art. 68 Dec.
Leg. 776)
La tasa a cobrar por el estacionamiento de vehículos en zonas comerciales y

recreacionales de la vía pública será determinada por cada Municipalidad
mediante una ordenanza con las formalidades que establece la Constitución
Política del Perú, la Ley Orgánica de Municipalidades, la Ley de Tributación
Municipal y el Código Tributario. Las ordenanzas que emitan las
municipalidades distritales deberán ser ratificadas por la Municipalidad
Provincial respectiva de acuerdo a lo establecido en el artículo 40 de la Ley
Orgánica de Municipalidades N. o 27972.
Uso de la vía pública y estacionamiento vehicular temporal
 Uso de la vía pública
La Municipalidad Metropolitana de Lima promueve el empleo de mecanismos

y técnicas modernas de control y administración de los espacios y áreas
públicas con el fin de optimizar su uso, procurando la fluidez del tránsito
vehicular.
Con el fin de alcanzar la racionalidad en el uso de la vía pública, la

Municipalidad propugna que el beneficio por el uso temporal del espacio
público por parte de vehículos particulares o de uso público, se transfiera a los
100

mismos a través del cobro de la tasa de estacionamiento vehicular,

entendiéndose por ésta al cobro que, se hace por el beneficio individual
obtenido y como consecuencia del costo que genera el mismo.101
 Internalización de costos
Las municipalidades procuran que todos los agentes que aprovechan la vía
pública a través del estacionamiento temporal de vehículos asuman los costos
de su intervención. Es tarea de las municipalidades identificar el impacto que
en la sociedad genera el estacionamiento temporal de vehículos en la vía
pública, a fin de asignar los costos adecuados, procurando que aquéllos que
más se benefician por el uso del espacio público paguen lo que les
corresponde de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.102
 Servicio de estacionamiento vehicular temporal
El servicio municipal de estacionamiento vehicular consiste en un conjunto de

actividades tendientes a propiciar el uso ordenado de las zonas habilitadas
para el estacionamiento temporal de vehículos y a la reducción de su impacto
negativo en la colectividad. Constituyen parte de su actividad la señalización
de los espacios, el mantenimiento periódico de las zonas, la colocación de
elementos informativos, el control del tiempo de estacionamiento y otros
relacionados con el servicio.103
 Espacios y zonas de establecimiento vehicular
Las municipalidades establecerán los espacios de la vía pública para el

servicio de estacionamiento temporal vehicular en su circunscripción
territorial, según las características y uso de la vía pública, teniendo en cuenta
la forma y las dimensiones mínimas establecidas en el Manual de Dispositivos
de Control de Tránsito para Calles y Carreteras del Ministerio de Transportes
y Comunicaciones, aprobado por Resolución Ministerial N°. 21O-2000-MTC/
15.02 o el que haga sus veces.
101
102
103

Se consideran zonas de preferencia, a las zonas comerciales y

recreacionales de alta circulación vehicular o de alta densidad poblacional
circulante, con arreglo a las normas de aprovechamiento de bienes de uso
público y de transporte y tránsito.104
Aspectos Elementales De La Tasa De Estacionamiento Vehicular

Temporal
 Tasa de estacionamiento vehicular temporal
La tasa de estacionamiento vehicular es el tributo municipal que se origina

por el estacionamiento de un vehículo en los espacios de la vía pública,
previamente calificados como apropiados para tal finalidad y debidamente
autorizados por la entidad legalmente competente.
Los espacios de estacionamiento pueden ubicarse en plazas, parques,

avenidas, o calles que reúnan las condiciones mínimas y siempre que se
encuentren debidamente autorizados, vías arteriales y colectoras, así como
aquellas vías auxiliares de las vías expresas que presenten dentro de sus
componentes de selección un área asignada para el estacionamiento.
El monto de la tasa a cobrar al contribuyente debe responder al costo de las

actividades y gastos que la Municipalidad despliega con el fin de propiciar el
uso ordenado de las zonas públicas habilitadas y la reducción de su efecto en
la colectividad. Asimismo, debe contemplarse el beneficio que se obtiene del
uso exclusivo del espacio público ocupado, considerando la demanda del
mismo.105
 Estructura de costos del servicio
La estructura de costos debe contener exclusivamente aquellos costos

vinculados directamente con la prestación del servicio, tales como:
a. Mano de obra
b. Materiales
104
105

c. Señalización
d. Costos de implementación y mantenimiento del servicio
e. Costo asociado al uso temporal y exclusivo del espacio físico
f. Otros relacionados con el servicio106
 Hecho Imponible
Constituye el hecho imponible de la tasa de estacionamiento temporal

vehicular el uso o aprovechamiento de los espacios habilitados por la
Municipalidad para la prestación del servicio de estacionamiento. La
obligación tributaria nace en el momento en que el conductor estaciona su
vehículo en los espacios habilitados para la prestación del Servicio de
Estacionamiento Vehicular.107
 Sujeto pasivo de la Obligación
Son sujetos pasivos de la tasa en calidad de contribuyentes, los conductores

de vehículos que usen o aprovechen eventualmente los espacios de las
zonas habilitadas para la prestación del servicio de Estacionamiento Temporal
Vehicular.108
 Determinación de la obligación de pago de la tasa
La Tasa de Estacionamiento Temporal Vehicular constituye un tributo de

realización inmediata, debiendo producirse su pago en el momento en que el
conductor del vehículo decide abandonar la zona de estacionamiento
vehicular. El monto de la tasa será determinado en función al tiempo de
estacionamiento.
En caso se use medios mecánicos o electrónicos para el control del

estacionamiento, el pago de la tasa puede producirse al estacionar el vehículo
y por el tiempo que requiera el usuario.
106
107
108

DEFINICIONES
Tasa por estacionamiento vehicular temporal
Es la tasa que debe pagar todo aquél que estacione un vehículo en forma
temporal en las zonas debidamente habilitadas para tal fin, conforme lo
determine la municipalidad del distrito correspondiente, con los límites que
determine la Municipalidad Metropolitana de Lima y en el marco de las
regulaciones sobre tránsito que dicten las autoridades competentes. En este
sentido, el servicio podrá ser prestado en zonas urbanas y en playas del
litoral, con las precisiones que a continuación se señala:
 Tasa por estacionamiento vehicular en zonas urbanas
Tasa que se cobra por el estacionamiento de vehículos en los espacios de la

vía pública debidamente habilitados para tal fin. Estos espacios pueden estar
ubicados en plazas, parques, avenidas, calles, vías arteriales y colectoras, así
como aquellas vías auxiliares de las vías expresas que presenten dentro de
sus componentes de selección un área asignada para el estacionamiento.
Las ordenanzas que regulen la tasa por estacionamiento vehicular en zonas

urbanas, deben ser presentadas para su ratificación, necesariamente cuando
varíen los costos, se incrementen las tasas o se incremente el número de
espacios habilitados para estacionamiento de vehículos. La vigencia de estas
normas son de duración indeterminada.
 Tasa por estacionamiento vehicular en playas del litoral
Tasa que se paga por estacionar un vehículo en los espacios de playas de

veraneo, respecto de las cuales la municipalidad distrital haya presentado el
informe favorable de la Dirección Municipal de Servicios a la Ciudad de la
Municipalidad Metropolitana de Urna. Cabe indicar que las ordenanzas que
regulan este tipo de tributo tendrán un período de vigencia anual.
 Acreedor tributario
La Municipalidad Distrital es acreedor de la tasa de estacionamiento vehicular

temporal, respectos de los espacios habilitados para tal fin en su respectiva
circunscripción.
 Deudor tributario
Los conductores de los vehículos estacionados en los espacios habilitados

para tal fin, son deudores tributarios en calidad de contribuyentes.109
MARCO DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO
 Ámbito de aplicación
La presente directiva establece las pautas metodológicas para la fijación de

parámetros y criterios para determinar los montos a cobrar por las tasas de
estacionamiento vehicular en la provincia de Lima, así como de la estimación
de ingresos correspondientes, de conformidad con la Tercera Disposición
Transitoria de la Ordenanza N°.739.
 Nacimiento de la Obligación
La obligación tributaria nace al momento que el conductor estaciona su

vehículo en los espacios habilitados para la prestación del servicio de
estacionamiento.
 Monto de la tasa
El monto de la tasa será determinado en función al tiempo de

estacionamiento. Para su determinación, no se tendrá en cuenta el tiempo
mínimo de tolerancia de 10 minutos, al que hace referencia el artículo 13 de la
Ordenanza N.O739.
 Forma de pago del Tributo
Es un tributo de realización inmediata y debe ser pagado antes que el

conductor abandone la zona de estacionamiento vehicular.
 Rendimiento del tributo
El rendimiento del tributo constituye renta de las municipalidades en cuya

jurisdicción se presta el servicio, y se destina exclusivamente a la
implantación, mantenimiento y mejora del mismo.110
109

METODOLOGÍA PARA ESTIMAR LOS INGRESOS Y DETERMINAR LA

TASA POR SERVICIO DE ESTA- CIONAMIENTO VEHICULAR
CRITERIOS
El cálculo se elabora en función a una semana de servicio. La estimación de

la tasa está en función al costo correspondiente al uso del espacio por una
fracción de 30 minutos. La tasa a cobrar por espacio debe ser menor o igual
a! costo que represente su implantación y mantenimiento.
 Información Que La Municipalidad Distrital Deberá Consignar
La siguiente información debe presentarse tomando como guía el Anexo de la

presente directiva. Costo del servicio en el período, previamente determinado
teniendo en cuenta el Formato de la Directiva N°. 001-006-0000001 en cuanto
a la elaboración de la estructura de costos.
Cabe indicar que deberá presentarse una estructura de costos

independientemente, cuando se trate del aprovechamiento privativo del
espacio público regulado por los artículos 18 y 19 de la Ordenanza N°. 739.
Horarios y días de la semana en los que se prestará el servicio.
El promedio de porcentaje de uso para una semana no puede ser menor al

50%. En el caso del aprovechamiento privativo del espacio público, el
promedio de porcentaje de uso en los horarios establecidos por las
municipalidades distritales, será del 100%.111
E) TASA DE TRANSPORTE PÚBLICO
Son las tasas que debe pagar todo aquél que preste el servicio público de
transporte en la jurisdicción de la Municipalidad Provincial, para la gestión del
Sistema del Tránsito Urbano.
Formalidades Para Establecer La Tasa De Transporte Público
110
111

La tasa de transporte público será determinada por cada Municipalidad

Provincial mediante una ordenanza con las formalidades que establece la
Constitución Política del Perú, la Ley Orgánica de Municipalidades, la Ley de
Tributación Municipal y el Código Tributario. Del mismo modo se deberá tener
en cuenta el Decreto Supremo N.O 12-95-MTC "Tercera Disposición
Complementaria» que señala: las tasas mensuales que las municipalidades
provinciales cobren por cada vehículo habilitado de Transporte Urbano e
Interurbano en aplicación del inciso e) del artículo 68 del Decreto legislativo
N.O 776 y lo preceptuado en el artículo 61 del mismo no excederán del 1.15
por ciento de la Unidad Impositiva Tributaria, vigente a la fecha de pago para
la provincia de Lima y Provincia Constitucional del Callao. Para las otras
provincias del país no excederán del importe equivalente al valor de treinta
(30) pasajes adulto de recorrido total.112
 Tasa del transporte público
Es la tasa que debe pagar todo aquél que preste servicio de transporte
público.
 Deudores Tributarios
Son contribuyentes de la tasa, aquéllos que brinden el Servicio de Transporte

Público en las rutas autorizadas por la municipalidad. Siendo solidario en el
pago la empresa de transporte que se encuentre inscrita.
 Obligación del Pago
Los contribuyentes se encuentran obligados al pago de la Tasa desde el mes

en que se registran en la empresa de transporte como integrante de la misma.
 Caducidad del Pago
La obligación del pago concluye en el mes en que el vehículo deja de operar

en la empresa.
 Periodicidad del Pago
112

La tasa es de periodicidad mensual, se configura al 1 de cada mes y el

vencimiento del plazo es a los quince (15) días hábiles de dicho mes.
 Determinación de la Tasa
El monto mensual de la tasa es de 1 % de la Unidad Impositiva Tributaria

(Aún vigente al periodo que corresponde.
 Presentación de la Declaración Jurada
Los contribuyentes deberán presentar la declaración jurada de la tasa ante la

Administración Tributaria:
a. Anualmente. Hasta el último día hábil del mes de enero
b. Al incorporarse el vehículo a la empresa de transporte.
c. Cuando se deje de operar en la empresa de transporte.
d. Cuando suceda el retiro de la autorización en la ruta concedida.
 Emisión Mecanizada
La Municipalidad podrá brindar el servicio de emisión mecanizada de la

declaración jurada de la tasa, actualización de valores y determinación de la
tasa en cuyo caso se sustituye la obligación de presentar la declaración
jurada.
 Contenido de la Declaración
La Declaración Jurada contendrá la siguiente información:
a. Nombre del propietario del vehículo.

b. Razón social de la empresa.
c. Domicilio real y fiscal del contribuyente
d. Dirección de la empresa.
e. Número de placa de rodaje del vehículo.
f. Tasa
g. Determinación del monto.
 Sanciones

El incumplimiento de la obligación de presentar Declaración Jurada. será

sancionado de conformidad a los artículos 176 y 180 del Texto Único
Ordenado del Código Tributario.
 Emisión de Resoluciones de Determinación Y Multas
Vencido el plazo para presentar la declaración jurada sin que el contribuyente

haya cumplido con ésta. la Administración Tributaría emitirá la
correspondiente Resolución de Determinación y la Resolución de Multa según
los casos.
 Destino de la Tasa
Los ingresos percibidos por la tasa serán destinados para la gestión del
Sistema de Tránsito Urbano. Indicado en el artículo 130 del Reglamento
Nacional de Administración de Transporte aprobado por D.S No 0402001-
MTC.113
F) OTRAS TASAS
Son aquéllas que debe pagar todo aquél que realice actividades sujetas a
fiscalización o control municipal extraordinario, siempre que medie la
autorización prevista en el artículo 67 de la Ley de Tributación Municipal.
(Art. 68 Dec. Leg. 776, modificado por /a Ley N. o27616)
El artículo 67 del Decreto Legislativo N° 776 señala que las municipalidades

no pueden cobrar tasas por la fiscalización o control de actividades
comerciales, industriales o de servicios, que deben efectuar de acuerdo a sus
atribuciones previstas en la Ley Orgánica de Municipalidades.
Sólo en los casos de actividades que requieran fiscalización o control distinto

al ordinario, una ley expresa del Congreso puede autorizar el cobro de una
tasa específica por tal concepto. La prohibición establecida en el presente
113
SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL EN EL PERÚ - MARCO TEÓRICO LEGAL, CASOS PRÁCTICOS Y JURISPRUDENCIA, C.P.C.
Mario Ricardo Vera Novoa, Primera Edición - Setiembre 2007.

artículo no afecta la potestad de las municipalidades de establecer sanciones

por infracción a sus disposiciones.114
(Art. 67 Dec. Leg. 776, modificado por /a Ley N. o27180)
II.PRÁCTICA
TRATAMIENTO DE LOS IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES, TASAS Y SU

INCIDENCIA EN EL IMPUESTO A LA RENTA
1) TRATAMIENTO DEL IMPUESTO PREDIAL.-

Ejemplo 01)
Pedro Jiménez es un empleado soltero, que ha adquirido a su nombre un

departamento en Cercado de Lima. El departamento no es nuevo y ya fue
registrado en el SAT de la Municipalidad Metropolitana de Lima por el anterior
propietario. El Sr. Jiménez nunca se ha inscrito en el SAT.
Para cumplir con sus obligaciones tributarias, debe acercarse al SAT de la

Municipalidad Metropolitana de Lima y presentar una Declaración Jurada
Predial.
El Sr. Jiménez debe ir a una Agencia SAT llevando los siguientes documentos
(en original y copia):
- Documento que acredita la adquisición del predio, en este caso: un

Contrato de Compra - Venta del departamento.
- DNI vigente.
- Recibo de servicios (agua, luz, teléfono o cable) del domicilio que el Sr.
Jiménez desee declarar como domicilio fiscal para que allí le sean
enviadas todas las comunicaciones del SAT.
- Opcionalmente puede llevar la Cuponera que el anterior propietario
(quien le vendió el inmueble) recibió el último año.
- En caso el trámite lo lleve otra persona distinta al Sr. Jiménez (por ej. un
familiar), éste debe llevar una carta poder que lo autorice a realizar dicho
114

trámite, y que tenga la firma del Sr. Jiménez legalizada ante notario o
certificada por fedatario SAT.
Una vez en la Agencia SAT, al ser atendido por un Asesor de Servicios, debe
mostrarle los originales de la documentación que ha llevado, entregarle las
copias al Asesor, e indicarle lo siguiente:
a) Los datos que lo identifiquen:
- Exhibir su DNI (obligatorio).

- Indicar la dirección que figura en el recibo de servicios, la cual será su
domicilio fiscal. Por ej. Rímac - Av. Francisco Pizarro 1014 –
Departamento 201 – Bloque B (obligatorio).
b) Los datos que identifiquen el inmueble que ha adquirido:
- Exhibir la Cuponera del inmueble (opcional).

- Exhibir y dejar una copia del contrato de compra-venta, indicar la
dirección del inmueble y la fecha en que se realizó la compra-venta
(obligatorio).
- Indicar si es el único propietario o existen otros propietarios con quienes
ha comprado el inmueble. Si hubiera más de un propietario debe indicar
que porcentaje de la propiedad le corresponde a cada uno. (Obligatorio)
- Indicar el uso al que destinará el inmueble (vea la tabla adjunta N° 11).
Por ej. Puede indicar que la usará exclusivamente como vivienda
(obligatorio).
- Indicar si el inmueble posee alguna de las condiciones especiales
señaladas en la tabla adjunta N° 9; como por ej. Que el edificio donde se
encuentra el departamento es un monumento histórico o un patrimonio
cultural (obligatorio).
Una vez que el Sr. Jiménez ha entregado las copias de la documentación que
llevó al SAT y terminó de brindarle la información al Asesor de Servicios, este
imprime la Declaración Jurada Predial con toda la información que ha
registrado.
El Sr. Jiménez debe leer la Declaración Jurada, verificar que aparezcan

correctamente sus datos y los datos del inmueble; y verificar que las

características del inmueble (tipo de material de construcción, metros

cuadrados, etc.) correspondan con el departamento que ha comprado. En
caso detectara algún dato incorrecto debe comunicárselo al Asesor de
Servicios para que modifique la Declaración Jurada.
Cuando el Sr. Jiménez esté de acuerdo con toda la información que aparece
en la Declaración Jurada la firma, escribe su nombre completo y el número de
su DNI; y entrega una de los originales de la Declaración al Asesor de
Servicios conserva un original para sí.
De esta forma el Sr. Jiménez ha completado la presentación de la Declaración

Jurada Predial.115
2) TRATAMIENTO DEL IMPUESTO DE ALCABALA.-
 Caso N° 01
El Sr. Carlos López Miranda tiene una empresa unipersonal que se encuentra
en el Régimen General y decide comprar un inmueble al Sr. Luis Rodríguez
Gutiérrez.
Dicho operación presenta las siguientes características:
 Fecha de compra el 25 de Marzo de 2001.

 Precio de Venta del inmueble $. 45,000.
 Valor de Autoavalúo del inmueble S/. 145,000 para el año 2001.
Solución:
Para la determinación del impuesto se toma en cuenta el valor de Autoavalúo

y no el precio de compra pactado.
Para el desarrollo de este caso se toma en cuenta el cálculo del Impuesto de

Alcabala por el período 2001, considerando la deducción de las 25 UITS,
vigente en ese momento. El sujeto pasivo del impuesto en este caso es el Sr.
Carlos López Miranda el cual es el comprador. Este valor de Autoavalúo
115
https://www.sat.gob.pe/websitev8/modulos/documentos/Formatos/Ejemplo_DJ_Impuesto_Predial
1.pdf

deberá ser ajustado por el Índice de Precios al por Mayor (IPM), para lo cual
se toma en cuenta el índice acumulado del ejercicio hasta el mes precedente
a la fecha en que se produzca la transferencia.
 Cálculo del Factor de Ajuste
𝐈𝐏𝐌 𝐝𝐞𝐥 𝐦𝐞𝐬 𝐝𝐞 𝐅𝐞𝐛𝐫𝐞𝐫𝐨 𝟐𝟎𝟎𝟏 𝟏𝟓𝟓.𝟖𝟏

= = 𝟏. 𝟎𝟎𝟑𝟓𝟒𝟐𝟒
𝐈𝐏𝐌 𝐝𝐞𝐥 𝐦𝐞𝐬 𝐝𝐞 𝐃𝐢𝐜𝐢𝐞𝐦𝐛𝐫𝐞 𝐝𝐞𝐥 𝟐𝟎𝟎𝟏 𝟏𝟓𝟓.𝟐𝟏
 Ajuste de Valor de Autovalúo
Valor de
Factor de Ajuste Valor Ajustado
Autovalúo
145,000 1.0035424 145,513.64
 Comparación con el Monto de Inafectación
Valor de Monto de
Base Imponible
Autovalúo Inafectación
145,513.64 75,000 70,513.64
 Cálculo del Impuesto de Alcabala
Base Tasa del Impuesto

Imponible Impuesto Calculado
70,513.64 3% 2,115

Para este caso el Sr. Carlos López Miranda deberá pagar un importe de
S/. 2,115.00, hasta el último día hábil del mes de Abril del 2001 como
plazo máximo, para no encontrarse dentro de la aplicación de una multa.
Asientos Contables
x
64 Gastos Por Tributos
643 Gobierno Local
6439 Otros 2115.00
40 Tributos Y Aportes Al Sistema De Pensiones Y

De Salud Por Pagar
406 Gobiernos Locales
4061 Impuestos 2115.00
40614 Impuesto De Alcabala
Por la provisión del Impuesto de Alcabala por
la compra de un inmueble en el año 2001.
X
94 Gastos Administrativos. 2115.00
79 Cargas Imputables A Cuentas De Costos Y

Gastos
791 Cargas Imputables A Cuentas De Costos Y
Gastos 2115.00
Por El Destino De Los Gastos Del Impuesto De
Alcabala.
X
40 Tributos Y Aportes Al Sistema De Pensiones Y
De Salud Por Pagar
10 Efectivo Y Equivalentes De Efectivo
104 Cuentas Corrientes En Instituciones
Financieras
1041 Cuentas Corrientes Operativas 2115.00
Por El Pago Del Impuesto De Alcabala En El
Mes De Abril Del 2001.
 Caso N° 02
La Sra. Elsa Lau Rodríguez contrajo una deuda con la empresa "El Sol S.A."
por concepto de venta de insumos para su negocio Personal, por lo cual
acuerda entregar como parte de pago un inmueble de su propiedad, dicha
operación presenta las siguientes características:

Fecha de Transferencia 23/05/03
Valor de Autoavalúo S/. 90,600
Deuda con la Empresa El Sol S/. 45,000

S.A.
Solución:
 Cálculo del Factor de Ajuste

𝐈𝐏𝐌 𝐝𝐞𝐥 𝐦𝐞𝐬 𝐝𝐞 𝐀𝐛𝐫𝐢𝐥 𝟐𝟎𝟎𝟑 𝟏𝟎𝟑. 𝟑𝟐
= = 𝟏. 𝟎𝟏𝟕𝟕𝟑𝟎𝟒
𝐈𝐏𝐌 𝐝𝐞𝐥 𝐦𝐞𝐬 𝐝𝐞 𝐃𝐢𝐜𝐢𝐞𝐦𝐛𝐫𝐞 𝟐𝟎𝟎𝟐 𝟏𝟎𝟏. 𝟓𝟐
Valor de
Valor Ajustado
Autovalúo del Factor de Ajuste
del Inmueble
Inmueble
90,600 1.0177304 92,206.37
 Ajuste del Valor de Autovalúo
Valor de
Monto de
Autovalúo del Base Imponible
Inafectación
Inmueble
92,206.37 31,000 61,206.37

 Compara
ción con el Monto de Inafectación

En consecuencia la empresa "El Sol S.A" se encontrara obligada a

efectuar el pago correspondiente al Impuesto de Alcabala.
 Cálculo del Impuesto de Alcabala
Base Tasa del Impuesto

Imponible Impuesto Calculado
61,206.37 3% 1,836.00

Asientos Contables
x
643 Gobierno Local
6439 Otros 1836.00
Tributos Y Aportes Al Sistema De Pensiones Y De
40
Salud Por Pagar
Por la provisión del Impuesto de Alcabala por
la compra de un inmueble en el año 2003.
X
94 Gastos Administrativos. 1836.00
79 Cargas Imputables A Cuentas De Costos Y Gastos
791 Cargas Imputables A Cuentas De Costos Y Gastos 1836.00
Por El Destino De Los Gastos Del Impuesto De
Alcabala.
X
Tributos Y Aportes Al Sistema De Pensiones Y De
40
Salud Por Pagar
10 Efectivo Y Equivalentes De Efectivo
104 Cuentas Corrientes En Instituciones Financieras
1041 Cuentas Corrientes Operativas 1836.00
Por El Pago Del Impuesto De Alcabala En El
Mes De Junio del 2003.
3) TRATAMIENTO DEL IMPUESTO A LA PROPIEDAD VEHICULAR:
 CASO Nº 1:
EL MONTO DE ADQUISICIÓN DEL VEHÍCULO ES MENOR AL VALOR

REFERENCIAL

El Sr. José Bernal Calle adquirió un automóvil el 03.10.2009, cuyas

características son las siguientes:
Marca : Daihatsu
Modelo : Sirion 1.3
Categoría : A2 (1,400 centímetros
cúbicos).
Año de fabricación : 2009
Fecha de inscripción en Registros : 15.10.2009.
Valor original del automóvil : S/. 35 000
Nos pregunta ¿A cuánto asciende el monto del Impuesto al
Patrimonio Vehicular?
SOLUCIÓN:
116La afectación del Impuesto al Patrimonio Vehicular se computará a

partir de la primera inscripción del vehículo en el Registro de Propiedad
Vehicular, en este caso, el ejercicio 2010 se computará como el primer
año de antigüedad, sin tener en cuenta el año de fabricación del vehículo.
Para determinar la base imponible sobre la cual se calculará el Impuesto,

el monto de adquisición (S/. 35 000) se compara con el asignado a dicho
automóvil en la Tabla de Valores Referenciales aprobada con la
Resolución Ministerial Nº 014-2010-EF/15 (14.01.2010), el mismo que
asciende a S/. 43 170 y se toma el monto mayor, en este caso es S/. 43
170 monto sobre el cual se liquidará el impuesto:
Para la determinación del Impuesto, aplicamos la tasa del 1% sobre el
monto mayor, así tenemos:
Impuesto al Patrimonio Vehicular = Base Imponible X 1%

Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 43 710 X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 437.10
 CASO Nº 2:
116
CUANDO EL AÑO DE FABRICACIÓN DEL VEHÍCULO ES EL AÑO 2005

El Señor Guillermo Pascual Mejía adquirió un automóvil el 13.10.2009,
cuyas características son las siguientes:
Marca : Daihatsu
Modelo : Sirion 1.3
Categoría : A2 (1,400
centímetros cúbicos)
Año de fabricación : 2005
Fecha de Inscripción en Registros : 18.10.2009
Valor original del automóvil : S/. 29,900
Valor Referencial del Año 2009 : S/. 43,170
Nos pregunta ¿A cuánto asciende el monto del Impuesto al

Patrimonio Vehicular?
SOLUCIÓN:
En este caso el año de fabricación del vehículo es anterior al 2007, para la
determinación del valor, se deberá multiplicar el valor referencial del Año
2009 contenidos en las Tablas de Valores Referenciales establecidos en la
Resolución de Superintendencia Nº 010-2010-EF/15, por el Factor
indicado para el año a que corresponde su fabricación:
AÑO DE FABRICACIÓN FACTOR
0.7
2006
0.6
2005
0.5
2004
0.4
2003
0.3
2002
0.2
2001

0.1
2000 y años anteriores
Determinación del Valor de la Base Imponible
Base Imponible = Valor referencial Año 2009 X Factor Año 2005

Base Imponible = S/. 43 170 X 0.6
Base Imponible = S/. 25 902
Para la determinación del Impuesto aplicamos la tasa del 1% sobre la

base Imponible
Impuesto al Patrimonio Vehicular = Base Imponible X 1%

Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 25 902 X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 259117
 CASO Nº 3:
a) Pago del impuesto vehicular por persona jurídica
Planteamiento
La empresa “Milk” S.A. tiene registrados como activos los siguientes
vehículos de uso en sus actividades comerciales:
AÑO DE MES/AÑO DE INSCRIPCIÓN DE VALOR DE

VEHÍCULO MARCA MODELO FABRICACIÓN ADQUISICIÓN REG.VEHICULARES ADQUISICIÓN
N/S
Flck up
Camioneta NISSAN fiera CD 2004 FEBRERO Año 2004 60,000
gas 2004
RangerXL
Camioneta FORD 4X2 CS2 2004 MAYO 2004 Año 2004 70,000
,5cc
Tercel
Auto TOYOTA SST 2005 JULIO 2005 Año 2005 48,000
Los mencionados vehículos fueron registrados en la fecha de adquisición

según los importes indicados:
Paso 1: Determinación de la base imponible:
117
Paso2: Determinación del impuesto

Sumaremos las bases imponibles, aplicando el importe mayor en cada tipo de
vehículo.
BASE
IMPUESTO
VEHÍCULO MARCA MODELO IMPONIBLE
Flck up fiera
Camioneta NISSAN 65,410 654
CD gas
RangerXL 4X2
Camioneta FORD 70000 700
CS2 ,5cc
Auto TOYOTA Tercel SST 48000 480
Paso 3: Tratamiento Contable DEBE HABER

64 Tributos 1834
646 tributos a gobiernos locales
646.2 Imp. Propiedad vehicular
40Tributos
por pagar 1834
405. Gobiernos locales
94 Gastos Administrativos 917

95 Gastos de ventas 917
79 Cargas imputables a costos y gastos 1834
40 Tributos por pagar 1834
405 Gobiernos locales
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 1834
104 Cuentas Corrientes
4) TRATAMIENTO DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS
 Caso práctico N° 01
La empresa La Angelitos SAC de nombre comercial Casino Ferrolano que

se dedica a la explotación de juegos de casino, durante agosto de 2015 ha
obtenido ingresos brutos por dinero destinado a los juegos por un monto
de S/. 104,000 y el monto total por premios entregados en el mismo mes

asciende a la suma de S/. 42,500. Se sabe que en julio de 2015 quedó un

saldo pendiente de deducción por premios otorgados en el mismo mes por
un importe de S/. 25,000. Se pide determinar el impuesto a los juegos de
casino y máquinas tragamonedas correspondiente a agosto de 2015.
Solución
S/.
Ingreso por apuestas en juegos de casino 104,000
Premios otorgados -42,500
Ingreso neto 61,500
Gastos de mantenimiento (2% del ingreso neto) -1,230
60,270
Saldo de deducción pendiente del mes anterior -30,000
Base imponible 30,270
Impuesto a pagar 12% 3,632
 Caso práctico N° 02
La empresa Juegos Bustamante SAC que se dedica a la explotación de

juegos de casino y máquinas tragamonedas, durante agosto de 2015 ha
obtenido ingresos brutos por dinero destinado a los juegos de casino por un
monto de S/. 132,000; por juegos de máquinas tragamonedas S/. 89,200 y el
monto por premios entregados en el mismo mes por juegos de casino
asciende a la suma de S/. 35,400 y por máquinas tragamonedas S/. 20,300.
Se pide determinar el impuesto a los juegos de casino y máquinas

tragamonedas correspondiente al mes de agosto de 2015.
Solución
S/.
Ingreso por apuestas en juegos de casino 132,000
Ingreso neto 96,600
94,668
Ingreso por juegos de máquinas tragamonedas 89,200

Ingreso neto del mes 68,900


Base imponible 67,522
5) TRATAMIENTO DEL IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE

RECREO:
 CASO N° 01
Adquirimos una embarcación y sus características son: Propulsión a
motor de 80 HP, casco de acero naval, con puente de mando, 6.50
metros, año de fabricación 2,001.
La fecha de adquisición fue en 13 de agosto del año 2,002 y su valor de
adquisición fue de $ 27,000.
Si la embarcación forma parte de los activos de la empresa, determinar
cómo debo realizar el cálculo de los impuestos.
Determinamos la base imponible:118
Valor de Adquisición US$ 27,000

Último día de Agosto 2001 T.C 3.47
Valor de adquisición en Soles. S/. 93,690
Valor según Tabla de Valores
S/. 43,260
Referenciales
Base Imponible (mayor valor) S/. 93,690

Tasa de Impuesto 5% S/. 4,685
 CASO N° 02
Dadas las características de nuestra empresa, nos vimos en la necesidad de

adquirir una embarcación a vela del año 1,998, de 6.50 m.
Pagamos US$/. 3,900 más el Impuesto a las Ventas. La adquisición la

realizamos el 18 de noviembre del año 2,002. ¿Cómo debemos realizar el
cálculo para determinar el Impuesto a las Embarcaciones y cuándo debemos
hacer la declaración y/o pago?
118
http://aempresarial.com/servicios/revista/35_1_YUFKZMQMVPNLQBRHTVFBGJGDOTLGMQTKKZVK
LMWHBKSRLKZFFE.pdf

RESPUESTA:
La embarcación que Uds. adquirieron está afecta al tributo municipal,

Impuesto a las Embarcaciones.
Su determinación es la siguiente: 119
Valor de Adquisición US$ 3,900

Último día de Agosto 2001 T.C 3.51
Valor de adquisición en Soles. S/. 13,689
S/. 9,620
Referenciales

Tasa de Impuesto 5% S/. 684
 CASO N° 03
La adquisición de un velero con motor auxiliar, puente de mando, cubierta

interior, 10 metros, con 60 HP, año de fabricación 1,999. Si la adquisición lo
realizamos en enero del 2,002 a un precio de US$/. 23,600 (incluye IGV)
¿Cuánto debo pagar por Impuesto a las Embarcaciones de Recreo?
RESPUESTA: Para determinar el impuesto procedemos de la siguiente

manera:120
Determinación el valor de compra US$ 20,000

Último día de Enero T.C 3.48
Valor de compra en Soles. S/. 69,600
119
LMWHBKSRLKZFFE.pdf
120
LMWHBKSRLKZFFE.pdf


S/. 55,080
Referenciales

 CASO N° 04
En el mes de octubre del año 2,002 la empresa recibió en donación una

embarcación, la misma que se impulsa a propulsión de motor de 120 HP, año
1,996, tiene cubierta interior, casco de madera y mide 30 pies.
Si el donante Don Pablo Calamar lo adquirió el 19 de setiembre de 1,997 a un

valor de US$/. 16,000
¿A cuánto asciende el impuesto por embarcaciones de recreo?
RESPUESTA:
En la norma se indica que en caso de donaciones o cesiones a título gratuito,

se considera valor de ingreso al patrimonio, el que le hubiera correspondido al
donante al momento de la transmisión. Entonces, los valores a comparar para
determinar la base y el impuesto son:
Valor de compra US$ 16,000

Último día de Septiembre T.C 2.65
Valor de compra en Soles. S/. 42,400
Valor según Tabla de Valores Referenciales S/. 44,280


 CASO N° 05
Al finalizar el ejercicio, hemos inventariado nuestros activos, en la que

encontramos una embarcación que no cuenta con documento que acredite el
valor de adquisición, construcción, importación u otro, solo un contrato que le
otorga la propiedad.
La nave tiene las siguientes características: Casco de madera, 15 pies, con

340 HP, año de fabricación 1995 y tiene cubierta interior y exterior. Cómo
determinar el impuesto.
RESPUESTA: La norma prevé los casos en los que las naves no cuenten con
documentos sustentatorios del valor de adquisición, construcción, importación
o de ingresos al patrimonio.
En tales casos la base imponible se determina tomando en cuenta el valor

correspondiente al tipo de embarcación fijada en la tabla de valores fijado por
el Ministerio de Economía y Finanzas.
Valor según Tabla de Valores S/. 201,570
La base Imponible S/. 201.570
La Tasa del impuesto 5%. S/. 10,079
Así, el valor correspondiente es el siguiente:
El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo se registra del modo siguiente:

LIBRO DIARIO
643
Gobierno Local
6439 Otros 10, 079
10411
Cuenta Corriente Del Bcp - Moneda Nacional
46 Cuentas Por Pagar Diversas – Terceros
469 Otras Cuentas Por Pagar Diversas
4699 Otras Cuentas Por Pagar 10, 079
Por La Provisión Del Impuesto A Las Embarcaciones A
Pagar
X
94 10, 079
Gastos Administrativos.
79
Cargas Imputables A Cuentas De Costos Y Gastos
791 Cargas Imputables A Cuentas De Costos Y Gastos 10, 079
Por El Destino De Los Gastos Por Tributos.
X
46
Cuentas Por Pagar Diversas – Terceros
469 Otras Cuentas Por Pagar Diversas
4699 Otras Cuentas Por Pagar 10, 079
10
Efectivo Y Equivalentes De Efectivo
104 Cuentas Corrientes En Instituciones Financieras
1041 Cuentas Corrientes Operativas 10, 079
Por El Pago Del Impuesto A Las Embarcaciones.

2) TRATAMIENTO DE LAS TASAS MUNICIPALES :

2.1) TRATAMIENTO DE LOS ARBITRIOS
Ejemplo 1)
Actualizar la deuda al 9 de abril 2007, de arbitrios municipales por S/. 18.00

mensual, cuyo plazo de vencimiento corresponde al período del mes de
setiembre del año 2004.
Seguir los pasos siguientes:
a. Ubicar en la columna N.O 01 el período de pago mensual mes setiembre

año 2004, el cual se relaciona con el factor de ajuste y los intereses
moratorios que se usarán para actualizar la deuda.
b. En la columna N° 02 se ubica el factor de ajuste (1.237).
c. Sumar los intereses moratorios de las siguientes columnas:
- Columna 03 (intereses del 1 de enero hasta el 31 diciembre 2006)

18.250%
- Columna 04 (intereses del 1 de enero al 31 de marzo 2007)
4.500%
- Columna 05 (N) días de abril 2007 (9 días x 0.05 % = 0.450%)
0.450%
Total Intereses
d. Para actualizar el tributo adeudado, efectuar las siguientes operaciones:
El tributo insoluto S/. 18.00 x Factor de ajuste 1.237 = Tributo ajustado SI.
22.27 x Interés moratorio 23.200% = Importe de SI. 5.17 + SI. 22.27 = SI.
27.44 Deuda total.121
121

Factor Tributo Interés Moratorio Total

Periodo de Tributo
de Ajustado Importe Deuda
Vencimiento S.I %
Ajuste S.I S.I Actualizada
Septiembre
S.I 18.00 1.237 S/. 22.27 23.2 S/. 5.17 S.I 27.44
2004
Ejemplo 02)
Actualizar la deuda al 18 de abril 2007 de arbitrios municipales por S/. 45.00

mensual cuyo plazo de vencimiento corresponde al período mes de agosto
del año 2006.
Seguir los pasos siguientes:
a. Ubicar en la columna N° 01 el período de pago mensual mes agosto año

2006, el cual se relaciona con el factor de ajuste y los intereses moratorios
que se usarán para actualizar la deuda.
b. En la columna N° 02 no se ubica el factor de ajuste por no corresponderle

(los intereses no se capitalizan desde el 01-01-06, de acuerdo a lo dispuesto
al Dec. Leg. N° 969).
c. Sumar los Intereses moratorios de las siguientes columnas:
- Columna 03 (intereses del 1 de setiembre hasta el 31 diciembre 2006)

6.100%
- Columna 04 (intereses del 1 de enero al 31 de marzo 2007)
4.500%
- Columna 05 (N) días de abril 2007 (18 días x 0.05 % = 0.900 %)
0.900%
Total Interés 11.500%
d. Para actualizar el tributo adeudado. Efectuar las siguientes operaciones:

El tributo insoluto SI. 45.00 x Factor de ajuste no corresponde = Tributo

ajustado SI. 45.00 x Interés moratoria 11.500% = Importe de SI. 5.18 + S/.
45.00 = SI. 50.18 Deuda total.122
Tributo Interés Moratorio Total

Periodo de Tributo Factor de
Ajustado Importe Deuda
Vencimiento S.I Ajuste %
S.I S.I Actualizada
Agosto
S.I 45.00 . S.I 45.00 11.50 S/. 5.18 S.I 50.18
2006
122

III.CONCLUSIÓNES
 Con respecto a la Ley N° 27972 Ley Orgánica de Municipalidades, es

la ley que rige a todas las municipalidades tanto provinciales como
distritales, comprendidas también las municipalidades de centros
poblados y las municipalidades fronterizas, estableciendo su forma de
organización, sus órganos de dirección ,facultades municipales, las
funciones competentes tanto de sus órganos internos como de los
sujetos vinculados con la misma; en el Libro IV se refiere
exclusivamente al Régimen Económico Municipal y más específico
aún en el Capítulo III y Capitulo IV, de Las Rentas Municipales y el
Sistema Tributario Municipal respectivamente detalla los conceptos por
los que la municipalidad percibe rentas ya sean provenientes de los
tributos, del gobierno central, FOCOMUN, entre otros.
 Los Impuestos Municipales están destinados única y exclusivamente
para los gobiernos locales, es decir, las municipalidades, estos
impuestos no brindan una contraprestación directa al contribuyente.
 Atreves de la recaudación de impuestos ,se obtiene un sustento básico
del presupuesto gubernamental ,dicho ingreso es solo y
exclusivamente del Estado ,en consecuencia se deduce que el estado
con baja capacidad de recaudación es un estado frágil por la poca
capacidad de recursos disponibles, dicha fragilidad es notoria es
diversos aspectos como es: la seguridad del país ;que en el caso del
Perú es un mal que aqueja día a día a la sociedad así como también la
ineficiencia en instituciones públicas como Es salud y escuelas
públicas.
 Los hechos imponibles dé cada contribución debe ir en función de la
capacidad contributiva de los sujetos pasivos: por ello dichos hechos
imponibles debe revelar un mínimo de riqueza.
 La capacidad contributiva en la causa principal para que exista el
tributo, por consiguiente si un tributo grava a quien carece de dicha
capacidad, no tiene razón de ser.
 Las municipalidades desempeñan un papel importante en el suministro
de servicios públicos locales y para ello requieren de fuentes de
ingresos estables y en función a las responsabilidades asignadas. La
adecuada disponibilidad de recursos fiscales es esencial para el
proceso de descentralización y autonomía local. Los programas
municipales deben contar con un financiamiento estable para el
período para el cual se definen; no obstante, no todo el financiamiento
debe ser estatal, es importante potenciar recursos de otras fuentes,
incluidos los de los propios beneficiarios.
 Los arbitrios constituyen tasas por la prestación de servicios públicos
individualizado en los contribuyentes tales como limpieza pública,
relleno sanitario, mantenimiento de parques y jardines y seguridad
ciudadana o serenazgo. Por tratarse de tributos municipales, éstos
deben aprobarse mediante ordenanza, y publicarse de acuerdo a ley.
En el caso de municipalidades distritales, deberán obtener
adicionalmente la ratificación por parte del Concejo Provincial

correspondiente decisión que a su vez, deberá ser publicada conforme

a ley.
 La ordenanza debe consignar el monto de las tasas a pagar, explicar
los costos efectivos que demandan el servicio según el número de
contribuyentes de la localidad beneficiada y explicar los criterios que
justifiquen incrementos que se hubieren realizado.
 En atención al carácter general de los servicios públicos y a su
necesaria individualización, las municipalidades deben diseñar
sistemas de distribución de los costos totales entre los contribuyentes
que reflejen la intensidad y frecuencia en el uso de los servicios.

IV. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
 LEY ORGÁNICA DE MUNICIPALIDADES, LEY Nº 27972.

 TUO de la Ley de Tributación Municipal - Decreto Supremo N°156-
2004-EF – TITULO II – De los impuestos Municipales – Capitulo I.
 TUO de la Ley de Tributación Municipal - Decreto Supremo N°156-
2004-EF – TITULO II – De los impuestos Municipales – Capitulo II.
 SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL EN EL PERÚ MARCO TEÓRICO
LEGAL, CASOS PRÁCTICOS Y JURISPRUDENCIA, C.P.C. Mario
 Sistema Tribunal Municipal en el Perú /Marco teórico/Capítulo III/ casos
prácticos/CPPC Mario Ricardo Vera Novoa.
 Sistema Tribunal Municipal en el Perú /Marco teórico /Capítulo VI/
casos prácticos/CPPC Mario Ricardo Vera Novoa.
 Dra. Sandra Rojas Novoa(Miembro del Staff Interno de la Revista),
Actualidad Empresarial, PRIMERA QUINCENA - AGOSTO 2007
http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=50.
 IMPUESTO VEHICULAR, https://es.scribd.com/doc/69293500/Caso-
Practico-Impuesto-Al-Patrimonio-Vehicular
 Dr. FRANCISCO RUIZ DE CASTILLA PONCE DE LEÓN, IMPUESTO
A LAS APUESTAS, PRIMERA QUINCENA-SEPTIEMBRE 2004
http://blog.pucp.edu.pe/blog/franciscoruiz/2008/09/14/impuesto-al-
juego/
 https://es.scribd.com/doc/41248088/Impuesto-a-Las-Apuestas-UNCP
 SUNAT, IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE REREO,
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/otros-
tributos/impuesto-a-las-embarcaciones-de-recreo
 MINISTERIO DE TRANSPORTES Y COMUNICACIONES , IMPUESTO
A LAS EMBARCACIONES DE RECREO
https://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&i
d=3814%3Aimpuesto-a-las-embarcaciones-de-recreo-
2015&catid=46%3Atabla-impuesto-de-embarcaciones-de-
recreo&Itemid=100243&lang=es
 SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, IMPUESTOS
PREDIALES,https://www.sat.gob.pe/websitev8/modulos/contenidos/tri_
PredyArbit_info.aspx#pregunta11
 SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA , IMPUESTO
PREDIAL,
https://www.sat.gob.pe/websitev8/modulos/documentos/Formatos/Ejem
plo_DJ_Impuesto_Predial1.pdf

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UNIVERSIDAD NACIONAL

Facultad de ciencias Económicas, Contables y

Escuela Académico Profesional de Contabilidad

CPCC. Roberto Arturo Granados Cruz

3er. Año – V Ciclo

 Becerra Zelada, Mayra

 Cabrera Vásquez, Ruby

 Urteaga Sánchez, Diana Paola

En el presente trabajo se estudiará y recopilará información acerca de la

También se abordará temas como: tasas municipales; su concepto, alcances,

Para una mejor compresión de los temas ya mencionados, se ha propuestos

TRIBUTACIÓN MUNICIPAL Página 1

TRIBUTACIÓN MUNICIPAL Página 2

7) Impuesto a los Juegos……………………………………………………..33

TRIBUTACIÓN MUNICIPAL Página 3

LEY ORGÁNICA DE SOCIEDADES

1ARTÍCULO I.- GOBIERNOS LOCALES

Los gobiernos locales son entidades, básicas de la organización territorial del

2ARTÍCULO II.- AUTONOMÍA

Los gobiernos locales gozan de autonomía política, económica y

3ARTÍCULO III.- ORIGEN

Las municipalidades provinciales y distritales se originan en la respectiva

4ARTICULO IV.- FINALIDAD

TRIBUTACIÓN MUNICIPAL Página 4

Los gobiernos locales representan al vecindario, promueven la adecuada

LAS RENTAS MUNICIPALES

Son rentas municipales:

1. Los tributos creados por ley a su favor.

2. Las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias, multas y derechos creados

3. Los recursos asignados del Fondo de Compensación Municipal

4. Las asignaciones y transferencias presupuestales del gobierno nacional.

5. Los recursos asignados por concepto de canon y renta de aduana,

6. Las asignaciones y transferencias específicas establecidas en la Ley Anual

7. Los recursos provenientes de sus operaciones de endeudamiento,

8. Los recursos derivados de la concesión de sus bienes inmuebles y los

9. Los derechos por la extracción de materiales de construcción ubicados en

TRIBUTACIÓN MUNICIPAL Página 5

11. El peaje que se cobre por el uso de la infraestructura vial de su

12. Los dividendos provenientes de sus acciones.

13. Las demás que determine la ley.

Los gobiernos locales pueden celebrar operaciones de crédito con cargo a

EL SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL

6ARTÍCULO 70.- SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL

El sistema tributario de las municipalidades, se rige por la ley especial y el

La recaudación y fiscalización de su cumplimiento corresponde a los

8Artículo 6.- Los impuestos municipales son, exclusivamente, los siguientes:

TRIBUTACIÓN MUNICIPAL Página 6

c) Impuesto al Patrimonio Vehicular.9

11Artículo 7.- Los Registradores y Notarios Públicos deberán requerir que se

(*) De conformidad con el Artículo 5 de la Ley N° 29208, publicada el 03 abril

13Artículo 8.- El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de

TRIBUTACIÓN MUNICIPAL Página 7

edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes

La recaudación, administración y fiscalización del impuesto corresponde a la

15Artículo 9.- Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las personas

Los predios sujetos a condominio se consideran como pertenecientes a un

Cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, son sujetos

17Artículo 10.- El carácter de sujeto del impuesto se atribuirá con arreglo a la

TRIBUTACIÓN MUNICIPAL Página 8

asumirá la condición de contribuyente a partir del 1 de enero del año siguiente

 BASE IMPONIBLE PARA SU DETERMINACIÓN:

18Artículo 11.- La base imponible para la determinación del impuesto está

A efectos de determinar el valor total de los predios, se aplicará los valores