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13.

conceptos remunerativos

Para determinar que ingresos del trabajador tiene carácter remunerativo para el
cálculo de la participación en las utilidades, es necesario tener en cuenta el articulo
6°de la ley de productividad y competitividad laboral, la cual señala que constituye
remuneración para todo efecto legal el integro de lo que el trabajador recibe por sus
servicios , en dinero o en especie, cualquiera sea la forma de denominación que tenga
, siempre que sean de su libre disposición .En este sentido hay una serie de
bonificaciones , comisiones , asignaciones entre otros que serán computable para el
cálculo de utilidades.

14. ¿El empleador deberá entregar algún documento a los trabajadores que perciban
utilidades?

Si, el empleador deberá entregar una hoja de liquidación la cual contendrá como
mínimo la siguiente información:
1. Nombre o razón social del empleador.
2. Nombre completo del trabajador.
3. Renta Anual de la empresa antes de impuestos.
4. Número de días laborados por los trabajadores.
5. Remuneración del trabajador considerada para el cálculo.
6. Número total de los días laborados por todos los trabajadores del empleador con
derecho a percibir utilidades.
7. Remuneración total pagada a todos los trabajadores del empleador.
8. Monto del remanente generado por el trabajador, de ser el caso.
15. Hoja de liquidación

Utilidades Año de Plazo Año de Se


del distribución precrip. prescripción incorporan
ejercicio Que se
Aplicable Alas distribuyan
utilidades en el año
del
ejercicio
1995 1996 3años 1999 1999 2000
1996 1997 3años 2000 2000 2001
1997 1998 3 años 2001 2001 2002
1998 1999 2 años 2001 2001 2002
1999 2000 2 años 2002 2002 2003
2000 2001 4 años 2005 2005 2006
2001 2002 4 años 2006 2006 2007
2002 2003 4 años 2007 2007 2008
2003 2004 4 años 2008 2008 2009
2004 2005 4 años 2009 2009 2010
2005 2006 4 años 2010 2010 2011

2006 2007 4 años 2011 2011 2012


2007 2008 4 años 2012 2012 2013
2008 2009 4 años 2013 2013 2014
4 años 2014 2014 2015
2009 2010
2010 2011 4 años 2015 2015 2016
2011 2012 4 años 2016 2016 2017

16. situaciones especiales: fusión de empresas, disolución o escisión de empresas

En los casos de fusión, disolución o escisión de empresas, las utilidades serán


calculadas al día anterior de la fecha de entrada en vigencia de dichas situaciones.
De extinguirse la relación laboral, el pago se efectuará dentro de los 15 días útiles
siguientes a la entrada en vigencia de estos eventos. De subsistir la relación laboral,
el pago se realizará dentro del plazo señalado en el punto 6. En caso de fusión, el
cálculo de los períodos posteriores, se realizará tomando como base los estados
financieros consolidados.
17. Tratamiento Tributario

La participación en las utilidades otorgadas por mandato legal y las que el empleador
otorgue unilateralmente a sus trabajadores, o por convenio individual o convención
colectiva, constituyen gastos deducibles para efectos del Impuesto a la renta. Para
este efecto, deberán aplicarse las normas pertinentes sobre el Impuesto a la Renta.1

UTILIDADES DISTRIBUIDAS A LOS TRABAJADORES

APORTACIÓN UTILIDADES DISTRIBUIDAS A

CONCEPTO LOS TRABAJADORES

EMPLEADOR

Seguro Social de Salud NO

Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo NO

SENATI NO

TRABAJADOR
Sistema Nacional de Pensiones NO

CONAFOVICER NO

Sistema Privado de Pensiones NO

Impuesto a la Renta 5ta. Categoría SI

18. Remanente de las utilidades

A raíz de la modificación de algunos artículos del D.S. N° 009-98-TR, (06.08.98), por


medio del Decreto Supremo N° 017-2011-TR (28.10.11), desarrollaremos cual es el
destino del remanente de la participación de utilidades, esto es, una vez superado el
límite de 18 remuneraciones que puede recibir cada trabajador por la distribución de
las mismas; previamente indicaremos cuestiones generales sobre las utilidades.

1Fuente:
www.caballerobustamante.com.pe
www.alaboral.com.pe
Tal como se indicó, el remanente del reparto de utilidades será destinado a un
conjunto de actividades; las cuales están a cargo del Ministerio de Trabajo y
Promoción del Empleo, a través del Fondo Nacional de Capacitación Laboral y
Promoción del Empleo (FONDOEMPLEO).
19. Naturaleza del FONDOEMPLEO

Es una persona jurídica de derecho privado, con autonomía administrativa,


económica y financiera, circunscribiendo su actuación a lo señalado en el Decreto
Legislativo N° 892 (11.11.96) y de su reglamento, Decreto Supremo N° 009-98-TR,
(06.08.98).
19. Administración del FONDOEMPLEO
El Fondo será administrado por un Consejo Directivo, el cual estará integrado por:

– Dos representantes del Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo, uno de los
cuales lo presidirá y tendrá el voto dirimente;
– Un representante del Ministerio de Agricultura;
– Un representante del Ministerio de la Producción;

– Un representante de las empresas generadoras de los remanentes aportados al


Fondo;

– Un representante de los trabajadores de las empresas generadoras de los


remanentes aportados al Fondo.

Los representantes del Estado serán designados mediante Resolución del Titular del
Sector al que representan, pudiendo designar un suplente; a diferencia de lo indicado
antes de la modificación, se requería que los representantes del Estado tengan nivel
de Viceministros, actualmente no deben cumplir con dicha característica, por tanto
cualquier funcionario del Estado puede representar al mismo.
20. Obligación de las empresas

Al vencimiento del plazo para la presentación de la Declaración Jurada Anual del


Impuesto a La Renta, las empresas generadoras de renta de tercera categoría
obligadas, deberán informar a FONDOEMPLEO el monto de los remanentes que
hayan generado por cada región, precisando el ejercicio en el que se generó el
remanente y considerando el centro de trabajo en el que habitualmente prestan
servicios los trabajadores a los que se les aplicó el límite individual de la participación
en las utilidades.
21. Obligación de comunicación del FONDOEMPLEO

Será en el plazo máximo de cinco días calendarios posteriores a la presentación


completa de dicha información, FONDOEMPLEO comunicará a las empresas si estos
remanentes exceden o no las 2,200 UIT que corresponden por cada región. El aporte
del remanente al FONDOEMPLEO y a la región en la que se generó éste, en caso
corresponda, es efectuado directamente por las empresas generadoras del
remanente en un plazo que no deberá exceder al previsto en el artículo 6° de la Ley,
D.L. Nº 892 (11.11.96)
22. Incumplimiento de las empresas

La información de los remanentes, deberá ser remitida al Ministerio de Trabajo y


Promoción del Empleo para que pueda ser utilizada en las fiscalizaciones que se
efectúen para cautelar el derecho de los trabajadores al pago de utilidades. El
incumplimiento de la presentación de esta información se sancionará como infracción
leve, de conformidad con la Ley Nº 28806 (22.07.06), Ley General de Inspección del
Trabajo, y su reglamento, el Decreto Supremo N° 019-2006-TR (29.10.06).

Asimismo, El Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo publicará periódicamente


una lista de las empresas que no hayan cumplido con las obligaciones establecidas
en el Decreto Legislativo Nº 892 (11.11.96), y pondrá esta información a disposición
de las Centrales Privadas de Información de Riesgos y de Protección al titular de la
Información (CEPIRS), en el marco de lo establecido por la Ley Nº 27489
(28.06.01),Ley que regula las centrales privadas de información de riesgos y de
protección al titular de la información.

Finalmente, la disposición de los recursos transferidos al FONDOEMPLEO se


someterá a los mecanismos de control institucional que establezca u aquellos propios
de la ejecución de los programas de promoción del empleo y mejora de la
empleabilidad del Ministerio de Trabajo.